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Drawback

Lunes 09 de Junio del 2014

Restitucin
Simplificado de
Derechos
Arancelarios

Drawback
Web

Dr. Javier Oyarse Cruz


joyarse@esan.edu.pe

Regmenes Previos

Slo se pueden acoger las


DUAs de exportacin
regularizadas

IMPORTACION

Declaraciones de
Exportacin

Solicitud de
Restitucin (CIP)

Teledespacho
Teledespacho

Declaracin
Provisional

Sistema de
Restitucin

Declaraciones de
Importacin (INSUMOS)
Cheque o
Nota de
Crdito

EXPORTACION
Pago de
Derechos
Arancelarios

PRODUCCION
Dr. Javier Oyarse

Nuevo Sistema
Drawback
WEB

Dr. Javier Oyarse Cruz


joyarse@gmail.com

1er Foro Tributario Aduanero


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Lunes 09 de Junio del 2014

Para acogerse a la Restitucin el


beneficiario debe:
a)
b)
c)

Estar inscrito en el RUC y no tener la


condicin de No habido.
Contar con clave SOL
Contar con una cuenta corriente o de
ahorro del sistema financiero nacional
vigente en moneda nacional y la haya
registrado con el nmero de su Cdigo de
Cuenta Interbancaria -CCI en el Portal del
Operador de la pgina web de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe).
Dr. Javier Oyarse

Decreto Supremo N 213-2013-EF


La

solicitud
ser
transmitida
electrnicamente a la SUNAT, la cual
determinar la aprobacin automtica o
seleccin a revisin documentaria.
De ser seleccionada a revisin documentaria
se deber presentar la documentacin
sustentatoria en el plazo de 2 das hbiles
computados a partir del da siguiente de su
numeracin.
Dr. Javier Oyarse

Decreto Supremo N 213-2013-EF


A

partir del 30 de Agosto de 2014 cuando la


solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco
de la Nacin a abonar en la cuenta bancaria del
beneficiario o emite y entrega el cheque no
negociable dentro del plazo de cinco (5) das
hbiles computados a partir del da siguiente de:
La fecha de numeracin de la solicitud, si no fue
seleccionada a revisin documentaria, o
La fecha de presentacin de la documentacin
sustentatoria si fue seleccionada a revisin
documentaria.
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Cambios

Modificacin del Procedimiento


operativo INTA-PG.07
Transmisin

electrnica de las solicitudes


de restitucin de derechos.
Se
elimina revisin en ventanilla y
devolucin no registrada.
El requerimiento de informacin adicional
solo se realiza segn criterios de riesgo.
Entrega del beneficio con abono en
cuenta corriente en 5 das hbiles.
Dr. Javier Oyarse

Celeridad

Proceso de atencin de solicitud de restitucin


PRESENTACIN DOCUMENTARIA
Presenta
Solicitud y se
emite Boleta
de Recepcin

Revisin e
ingreso de
datos

Verificacin
de no
existencia de
Deudas

Numeracin o
rechazo de la
Solicitud

Emisin de
N/C y/o
Cheque

Entrega N/C o
Cheque

da
0

5 6 78

10

11
1
0

Drawback Web
TRANSMISION ELECTRNICA
Transmite y
numera
solicitud

da
0

Presenta
solicitud y se
emite Boleta
de recepcin

Revisin,
conformidad
o rechazo de
la Solicitud

Emisin de
N/C y/o
Cheque

Verificacin
de Deudas

Entrega N/C o
Cheque

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Simplicidad

Proceso de atencin de solicitud de restitucin


CON GARANTA
Presenta
Solicitud y se
emite Boleta
de Recepcin

Revisin

Numeracin o
rechazo de la
Solicitud

d
a
0

Emisin de
N/C y/o
Cheque

Verificacin
de Deudas

2
2

Drawback Web

OEA
Presenta
Solicitud y se
emite Boleta
de Recepcin

Entrega N/C o
Cheque

Verificacin
de deudas

Revisin

Numeracin o
rechazo de la
Solicitud

Emisin de
N/C y/o
Cheque

Entrega N/C o
Cheque

d
a
0

Drawback Web
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Pago electrnico

Abono en cuenta corriente

Aprobacin Automtica
5 das siguientes despus de
numerada la solicitud de
restitucin

Revisin Documentaria
5 das despus de presentada la
documentacin sustentatoria.
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Ventajas

IMPLEMENTACIN DE PROYECTO
DRAWBACK WEB 2014
Aprobacin automtica de solicitudes de restitucin
con la sola transmisin electrnica
Solicitudes elegidas a revisin documentaria.
Devolucin o rechazo de solicitud se registra en
SIGAD.
Atencin de solicitudes dentro del plazo de 5 das
hbiles.
Digitalizacin de documentos.
Abono del beneficio en la cuenta bancaria del
beneficiario.
Optimizar la sistematizacin de la gestin de riesgo y
su efectividad.
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OEA

Beneficios para el Operador


Econmico Autorizado
Los
Operadores
Econmicos
Autorizados podrn presentar garanta
nominal, siempre que no tengan deuda
exigible a la fecha de la solicitud.
Lo cual significa aprobacin automtica
y preferencia en la atencin de las
solicitudes de restitucin de derechos.
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Nueva solicitud

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Principales ventajas del Nuevo Proceso de Restitucin


Simplificada de Derechos Arancelarios (Sistema Drawback Web)
Proceso Actual
Drawback

Presentacin
fsica de la
Solicitud de
Restitucin

Nuevo Proceso
Drawback Web
Registro
electrnico
de
la
solicitud de Restitucin.
Validaciones de informacin y
control de cuenta corriente en
lnea al momento del ingreso de
la informacin
Digitalizacin
de
documentos
relacionados a la solicitud

Principales ventajas del Nuevo Sistema Drawback Web


Proceso Actual
Nuevo Proceso
Drawback
Drawback Web
Adjuntan a la solicitud
copia de DAM de
Exportacin e
Importacin

Eliminacin de presentacin de
DAM de Exportacin e
Importacin

Revisin manual del


100% de las
Solicitudes

Segn asignacin de canal:


- Para aprobacin automtica
- Para revisin documentaria (no
incluye presentacin de DAM de
exportacin e importacin)

Notificaciones fsicas
de requerimientos

Notificaciones electrnicas al
Buzn SOL

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Principales ventajas del Sistema Drawback Web


Nuevo Proceso
Proceso Actual
Drawback Web
Drawback
Subsanacin (errores
subsanales mediante
Expediente

Subsanacin electrnica
Subsanacin Documentaria

Atencin de solicitudes dentro


Atencin de
del plazo de 05 das:
solicitudes dentro
del plazo:
- A partir del da sgte. de la fecha
de numeracin de la solicitud si
- Garantizados
fue seleccionada para aprobacin
(exportador u
Operador Econmico
automtica o;
Autorizado): 02 das - La fecha de presentacin de la
documentacin sustentatoria, si
- Teledespacho: 05
das
fue seleccionada para revisin
documentaria.
- Los dems: 10 das

Principales ventajas del Nuevo Proceso de


Restitucin Simplificada de Derechos
Arancelarios (Sistema Drawback Web)

Proceso Actual
Drawback
Devolucin del
importe restituido
mediante Nota de
Crdito o Cheque

Nuevo Proceso
Drawback Web
Abonos en la cuenta bancaria del
exportador, de no existir deuda.

Rectificacin manual
Rectificacin electrnica del Valor
del Valor FOB del
Fob del importe restituido
importe restituido

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Cronograma de implementacin
AREQUIPA Y PAITA
29 de Mayo 2014
AEREA Y POSTAL

29 de Junio 2014

MARTIMA Y TODO EL PER


30 de Agosto 2014
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Rechazos

SOLICITUD NO
CONFORME

ERROR
SUBSANABLE

ERROR NO
SUBSANABLE
RTF 1315A-2008

Errores
de
Transcripcin
y/o
de
Clculo

Errores:
incumplan los
requisitos

PLAZO PARA
SUBSANAR: 2
DIAS HABILES

LO VUELVE A
PRESENTAR
COMO NUEVO
SUSPENSION
DE PLAZOS

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20

Errores subsanables
Datos

del beneficiario distintos a los registrados


en el RUC
Datos del representante legal de manera
incompleta o errada respecto al DNI
FOB total en nmero difiere al valor en letras
Centros de produccin declarados no estn
registrados en la Ficha RUC
DNI del representante legal no vigente
No presenta Declaracin Jurada original
Adjunta fotocopia ilegible de documentos
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Errores NO subsanables
DAM

de exportacin no refrendada ni
regularizada.
DAM de exportacin con ms de 180 das
Serie de la DAM Exportacin no tiene cdigo 13
Insumos en la DAM de importacin tienen TPI
DAM de importacin con ms de 36 meses
Factura de servicios tiene fecha posterior a
ingreso de mercanca a zona primaria
No subsana error dentro del plazo concedido
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INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS
INFRACCIN:
Cometen infraccin sancionable con multa los dueos,
consignatarios o consignantes, cuando:

Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o


no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al rgimen de drawback (Art. 192 Literal c),
Numeral 3 del D. Leg. N 1053)
SANCIONES (D.S. N 031-2009-EF):

50% del monto indebidamente restituido, con un mnimo de


0.2 UIT, cuando tenga incidencia en su determinacin

0.1 UIT cuando no tengan incidencia en su determinacin

El doble del monto indebidamente restituido cuando exista


sobrevaloracin o simulacin de hechos
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23

INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS
INFRACCIN:
Cometen infraccin sancionable con multa los operadores
de comercio exterior, segn corresponda, cuando:

No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o


documentacin requerida, dentro del plazo establecido
legalmente u otorgado por la autoridad aduanera (Art.
192, Literal a), Numeral 5 del D. Leg. N 1053)
SANCIN (D.S. N 031-2009-EF):

0.1 UIT para la informacin relativa a la restitucin de


derechos arancelarios salvo los casos establecidos para las
sanciones aplicables a la restitucin de derechos
arancelarios reguladas sobre la base del Art. 192, Literal
c), Numeral 3.
Dr. Javier Oyarse

24

INFRACCIONES Y
SANCIONES ADUANERAS
INFRACCIN: Art. 1 de la Ley N 29326
Se considera que el exportador ha cometido infraccin sancionable
con multa
cuando se de algunos de los siguientes supuestos:
a)
Cuando las exportaciones de productos por los que se obtuvo
la restitucin indebida tengan incorporados insumos que
hayan sido importados directamente por el exportador y
que hubieran sido ingresados al pas mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de
aranceles o franquicias aduaneras especiales o con el uso de
cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos o
gravmenes aduaneros.
SANCIN: Art. 2 de la Ley N 29326
a)
Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto restituido,
tratndose del supuesto sealado en el inciso a) del Art. 1, la
multa
equivale
al
50%
del
monto
restituido
indebidamente.
Dr. Javier Oyarse

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INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS
INFRACCIN: Art. 1 de la Ley N 29326
b) Cuando las exportaciones de productos por los que se
obtuvo la restitucin indebida tengan incorporados
insumos
que
hayan
sido
adquiridos
de
proveedores locales y que hubieran sido ingresados
al pas mediante el uso de mecanismos aduaneros
suspensivos o exonerados de aranceles o franquicias
aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro
rgimen devolutivo o suspensivo de derechos o
gravmenes aduaneros.
SANCIN: Art. 2 de la Ley N 29326
b) Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto
restituido, tratndose del supuesto sealado en el
inciso b) del Art. 1, la multa equivale al 25% del
monto restituido indebidamente. Dr. Javier Oyarse

26

Aplicacin de sanciones
La

Administracin Aduanera aplica las sanciones


tributarias y administrativas previstas en la Ley, sin
perjuicio de poner en conocimiento a la
autoridad competente los casos que presentan
indicios de delitos aduaneros u otros ilcitos
penales.
Las multas sern expresadas en dlares de los
Estados Unidos de Amrica o en moneda
nacional, segn corresponda, conforme a la
cuanta establecida en la Tabla de Sanciones y su
cancelacin se realizar al tipo de cambio venta
de la fecha de pago.
El artculo 247 RLGA vigente desde 01.ENE.2014.
Dr. Javier Oyarse

27

Aplicacin de sanciones
En

las resoluciones, la multa ser expresada en


moneda nacional, an cuando la cuanta
establecida en la Tabla de Sanciones sea en
dlares de los Estados Unidos de Amrica; en
estos casos, se aplicar el tipo de cambio venta
de la fecha de comisin de la infraccin o
cuando no sea posible establecerla, el de la
fecha en que la Administracin Aduanera
detect la infraccin.
El tipo de cambio ser publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
El artculo 247 RLGA
entra en vigencia el
01.ENE.2014.
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REGIMEN DE INCENTIVOS Art. 200 LGA


La sancin de multa aplicable por las infracciones
administrativas y/o tributarias aduaneras, cometidas por los
Operadores de Comercio Exterior, se sujetar al siguiente
Rgimen de Incentivos, siempre que el infractor cumpla con
cancelar la multa con la rebaja correspondiente:
90%

Rebajas

Antes de cualquier Notificacin

Despus de cualquier Notificacin

70%

Antes del inicio de


una Accin de
Control Aduanero

Despus de inicio de Accin de Control 60%


Antes del inicio de la cobranza coactiva

50%
Despus de que se
Inici una Accin de
Control Aduanero
Dr. Javier Oyarse

COBRANZA COACTIVA

29

REGIMEN DE GRADUALIDAD: Art. 204 LGA


Las sanciones establecidas en la presente
Ley podrn ser aplicadas gradualmente, en la
forma y condiciones que se establezca la
Administracin Aduanera.
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 4732012/SUNAT/A
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 3212013/SUNAT/A
Dr. Javier Oyarse

Dr. Javier Oyarse

30

mbito de aplicacin

Se aplica a las sanciones de multas previstas para los


supuestos de infracciones sealadas en el Anexo de la
R.S.N.A.A. N 473-2012-SUNAT/A

Criterios para la graduacin


Pago de la
deuda
Pago de la
multa
Subsanacin

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31

Porcentajes de rebaja

95% si se acoge con anterioridad a la fecha de


cualquier notificacin o requerimiento relativo a
la deuda o multa.

90%

si se acoge al Rgimen desde la fecha de


cualquier notificacin o requerimiento relativo a
la deuda o multa hasta antes de la fecha del
primer
requerimiento
emitido
en
un
procedimiento de fiscalizacin.

Dr. Javier Oyarse

32

Porcentajes de rebaja
85% si se acoge al Rgimen a partir de la fecha de

notificacin del primer requerimiento emitido en un


procedimiento de fiscalizacin y hasta la fecha que
venci el plazo previsto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario o, de no haberse otorgado dicho
plazo, hasta antes que surta efecto la notificacin
de orden de pago, documento de determinacin
o de la resolucin de multa.

60% despus que venci el plazo otorgado por la


SUNAT (art. 75 C.T.) y hasta antes del inicio del
procedimiento de cobranza coactiva. Dr. Javier Oyarse

33

Porcentajes de rebaja
50%

si reclama la orden de pago o la


resolucin de determinacin y/o
resolucin de multa y cancela el
documento de determinacin objeto
de reclamacin y el monto de la
multa rebajada hasta antes del
vencimiento del plazo previsto en el
artculo 146 del Cdigo Tributario.
Dr. Javier Oyarse

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34

Inaplicacin del rgimen


El

rgimen de gradualidad no es
aplicable cuando:
Las
multas
determinadas
por
la
Administracin Aduanera hayan sido
canceladas, o cuando el infractor se
haya autoliquidado y cancelado una
multa. En estos casos no habr derecho a
devolucin.
Las multas hayan sido objeto del Rgimen
de Incentivos regulado por la LGA.
Dr. Javier Oyarse

35

Plazo
El

Rgimen de gradualidad regir por el


plazo de un ao calendario computado a
partir de la fecha de entrada en vigencia
de la resolucin que lo aprueba.
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta
de
Aduanas
N
3212013/SUNAT/300000 prorroga y modifica el
Reglamento del Rgimen de Gradualidad.
Este beneficio estaba vigente hasta el 8 de
noviembre del 2013 y se ampla el plazo
hasta el 9 de Noviembre del 2014.
Dr. Javier Oyarse

36

Infracciones comprendidas en
el rgimen de gradualidad
Aplicables a los dueos, consignatarios o consignantes:
Numerales 1 y 3 del inciso c) del artculo 192 de la LGA.
INFRACCION

3) Consignen datos incorrectos en la solicitud de


restitucin o no acrediten los requisitos o
condiciones establecidos para el acogimiento al
rgimen de drawback;

REFERENCIA

Numeral 3
Inciso c)
Art. 192

SANCION

50% del monto indebidamente


restituido cuando tenga
incidencia en su determinacin,
con un mnimo de 0.2 UIT.
0.1 cuando no tenga incidencia
en la determinacin de la
mercanca a reponer.
Doble del monto
indebidamente restituido
cuando exista sobrevaloracin
de mercancas o simulacin
de hechos para gozar del
beneficio del drawback
Dr. Javier Oyarse

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37

DETALLA
LOS
INDICADORES
DE
RIESGO QUE PERMITEN
A LA SUNAT PRESUMIR
EL
ACOGIMIENTO
INDEBIDO
EN
ESTE
CASO
SE
ENCUENTRA
FACULTADA
PARA
SUSPENDER EL PLAZO
DE
ATENCION
DEL
DRAWBACK POR SEIS
MESES.
(Fiscalizacin
Especial)

Dr. Javier Oyarse

38

No haya numerado declaraciones de


exportacin en un periodo mayor a 12
meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.
Cuenten con un capital social suscrito y
pagado a la fecha de presentacin de
la solicitud de restitucin menor al 5% del
volumen de exportaciones acumuladas
en el ao en que se presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a
las subpartidas arancelarias de alto
riesgo sealadas por SUNAT.
Dr. Javier Oyarse

39

No
haya
proporcionado
la
documentacin
y/o
informacin
requerida por la administracin para su
fiscalizacin; o de haberla presentado,
sta sea inconsistente.
No haya cumplido con sus obligaciones
formales y/o sustanciales respecto a los
pagos a cuenta o de regularizacin del
Impuesto a la Renta y/o contribuciones a
ESSALUD y ONP, correspondientes a los
ltimos 12 meses, incluido el mes en que se
realiz la exportacin que sustenta la
Solicitud de Restitucin.
Cuando el porcentaje de utilidad bruta
entre el costo de produccin del bien
exportado sea mayor al 350%. Dr. Javier Oyarse

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40

Cuando el beneficiario del rgimen del


Drawback se acoge al mismo sin cumplir los
requisitos establecidos en el D.S. N 104-95-EF y
la
R.M.
N
138-95-EF,
proporcionando
informacin falsa o errnea en su solicitud de
restitucin de derechos arancelarios, ste debe
reembolsar a la Administracin Aduanera el
importe que le haya restituido en la parte que
supere al monto que vlidamente corresponda
restituir.
Dr. Javier Oyarse

41

La Primera Disposicin Final de la Ley N


28438 precisa que la infraccin tipificada en
el inciso i) del Artculo 103 de la Ley General
de Aduanas, no se aplica a los beneficiarios
que habiendo presentado su solicitud de
restitucin, no hubiesen recibido o retirado el
cheque o nota de crdito correspondiente al
beneficio de restitucin.
Dr. Javier Oyarse

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