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Introduccin y conceptos
bsicos
LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS Y TABLAS..4
PRESENTACIN5
INTRODUCCIN.6
OBJETIVOS7
I. CONTABILIDAD..8
1.1 Ecuacin contable..8
II. REGISTRO DE TRANSACCIONES.13
2.1 Copia de informacin del diario al mayor13
III. ESTADOS FINANIEROS..18
3.1 Caractersticas...19
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.20
V. DECISIONES DE NEGOCIO..23
EJERCICOS..25
MAPA CONCEPTUAL..27
GLOSARIO28
BIBLIOGRAFA29
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
OBJETIVOS
I. CONTABILIDAD
EFECTIVO
1
2
3
4
5
El mayor es una
combinacin de
todas las cuentas
6
7
CUENTAS
POR PAGAR
MAYOR
1
2
3
4
5
6
7
CAPITAL
Cuentas individuales
de
capital contable
1
2
3
4
5
6
7
EFECTIVO
(Lado izquierdo)
Debe
(Lado derecho)
Haber
1
2
3
4
5
6
7
Ecuacin
Contable
Reglas
del cargo
y el abono
ACTIVO
Cargo
+
Abono
-
PASIVO
Cargo
-
Abono
+
PATRIMONIO
Cargo
-
Abono
+
Transaccin 1
Inicio de operaciones
Carmen Panez invierte S/. 300,000 de sus propios fondos para iniciar la Empresa de servicios SAC.
Deposita los fondos en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.
El efecto de esta transaccin es:
ACTIVO
Efectivo
(1)
300,000
PASIVO
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000
Transaccin 2
Compra de terreno
El propietario adquiere un terreno para el local de la oficina y paga S/. 200,000 en efectivo.
ACTIVO
Efectivo
300,000
-200,000
(1)
(2)
saldo
100,000
PASIVO
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000
Terrenos
200,000
200,000
300,000
300,000
300,000
Transaccin 3
Compra de insumos de oficina
La empresa compra papelera y otros insumos de oficina al crdito.
Se acuerda pagar S/. 5,000 a ms tardar en 30 das.
saldo
(3)
saldo
ACTIVO
Efectivo
Insumos of.
100,000
5,000
100,000
5,000
=
Terrenos
200,000
PASIVO
+
Cuentas por pagar
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000
5,000
5,000
200,000
305,000
300,000
305,000
Transaccin 4
Devengar ingresos por servicios
La Empresa devenga ingresos por servicios que proporciona sus clientes.
Obtiene S/. 55,000 de ingresos que cobra en efectivo.
ACTIVO
Efectivo Insumos of.
saldo 100,000
5,000
(4)
55,000
155,000
5,000
360,000
=
Terrenos
200,000
200,000
PASIVO
+
Cuentas por pagar
5000
5,000
360,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000
55,000
355,000
Transaccin 5
Devengar ingresos por servicios a cuenta abierta
La empresa brinda servicios a clientes que no pagan de inmediato.
A cambio de estos servicios recibe promesa de pago de S/. 30,000 pagaderos a ms tardar en un mes.
Efectivo
155,000
saldo
(5)
saldo
155,000
ACTIVO
Insumos of. Terrenos
5,000
200,000
5,000
PASIVO
Cuentas por pagar
5,000
200,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa de serviciosSAC
355,000
30,000
385,000
5,000
390,000
390,000
Transaccin 6
Pago de gastos
Durante el mes la empresa paga S/ 31,000 en efectivo por concepto de gastos:
Arrendamientro de una computadora S/ 400; renta de oficina S/ 1,100;
Sueldo de un empleado S/. 1,200; servicios pblicos S/.400
Efectivo
saldo 155,000
-400
-1,100
(6)
-1,200
-400
saldo
151,900
ACTIVO
Cuentas por cobrar Insumos of.
30,000
5,000
30,000
5,000
=
Terrenos
200,000
PASIVO
Cuentas por pagar
5,000
200,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
385,000
-400
-1,100
-1,200
-400
5,000
386,900
381,900
386,900
Transaccin 7
Pago a cuenta
La empresa paga a cuenta S/. 3,000 a la tienda donde adquiri S/. 5,000 de insumos de oficina, en la transaccin 3.
Efectivo
saldo 151,900
(7)
-3,000
saldo
148,900
ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
30,000
5,000
30,000
5,000
=
Terrenos
200,000
PASIVO
Cuentas por pagar
5,000
-3,000
200,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
381,900
2,000
383,900
381,900
383,900
Transaccin 8
Transaccin personal
Carmen Panez remodela su hogar a un costo de S/. 15,000 , que paga al contado con fondos personales.
Esta no es una transaccin de la empresa. No tiene efecto en la empresa y por lo consiguiente esta no lo registra.
Transaccin 9
Cobro a cuenta
En la transaccin 5 la empresa brindo servicios al crdito a un cliente. Ahora cobra S/ 10,000 al cliente.
Efectivo
saldo
148,900
(9)
10,000
saldo
158,900
ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
30,000
5,000
-10,000
20,000
383,900
5,000
=
Terrenos
200,000
200,000
PASIVO
Cuentas por pagar
2,000
2,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
381,900
381,900
383,900
Transaccin 10
Venta de terreno
Una persona compra a la empresa una parte del terreno. Acuerdan un precio de S/. 90,000.
La empresa vende el terrenos y recibe S/. 90,000 al contado.
saldo
(10)
Efectivo
158,900
90,000
saldo
248,900
ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
20,000
5,000
20,000
5,000
=
Terrenos
200,000
-90,000
PASIVO
Cuentas por pagar
2,000
110,000
2,000
383,900
PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
381,900
381,900
383,900
Transaccin 11
Retiro de efectivo
Carmen Panez retira S/. 21,000 en efectivo de la empresa para su uso personal
Efectivo
Sal. 248,900
(11) -21,000
Sal.
227,900
ACTIVO
Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos
20,000
5,000
110,000
20,000
362,900
5,000
110,000
PASIVO
+
Cuentas por pagar
2,000
2,000
PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
381,900
-21,000
360,900
362,900
Efectivo
(1)
300,000
-200,000
saldo.
(3)
100,000
saldo
(4)
100,000
55,000
saldo
(5)
155,000
saldo
(7)
(8)
(9)
ACTIVO
Insumos of.
=
Terrenos
PASIVO
PATRIMONIO
300,000
saldo.
(2)
(6)
300,000
300,000
200,000
200,000
5000
5,000
5,000
300,000
5000
200,000
200,000
5,000
5,000
30,000
5,000
200,000
5,000
300,000
55,000
355,000
30,000
385,000
-400
-1,100
-1,200
-400
155,000
-400
-1,100
-1,200
-400
30,000
151,900
-3,000
30,000
5,000
200,000
5,000
-3,000
381,900
148,900
30,000
5,000
200,000
2,000
381,900
-10,000
saldo
(10)
158,900
90,000
20,000
5,000
200,000
-90,000
2,000
381,900
saldo
(11)
248,900
-21,000
20,000
5,000
110,000
2,000
381,900
-21,000
saldo.
227,900
20,000
5,000
362,900
110,000
2,000
360,900
362,900
Estado de resultados
Estado de cambios en el
patrimonio neto
Flujo de efectivo
Punto en el
tiempo
Perodo de tiempo
Punto en el tiempo
E J E M P L O S
Empresa de servicios SAC
Estado de resultados
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Ingresos:
Ingreso por servicios
S/.
85,000.00
Gastos
S/.
1,200.00
1,100.00
400.00
400.00
3,100.00
Utilidad neta
81,900.00
Inversiones de propietario
Utilidad neta del mes
0.00
300,000.00
81,900.00
381,900.00
-21,000.00
360,900.00
S/.
227,900.00
20,000.00
5,000.00
110,000.00
Pasivo
Cuentas por pagar
S/.
2,000.00
Patrimonio
Capital de Empresa de Servicios
360,900.00
Total Activo
362,900.00
362,900.00
S/.
65,000.00
-4,900.00
-1,200.00
58,900.00
-200,000.00
90,000.00
-6,100.00
-110,000.00
300,000.00
-21,000.00
279,000.00
227,900.00
0.00
227,900.00
V. DECISIONES DE NEGOCIO
Operacin
Estado de
resultados
Inversin
-Balance general
-Estado de flujo
de efectivo
Financiamiento
Estado de cambios
en el patrimonio
neto
Notas a los
estados
financieros
Auditados
Usuarios: -Internos
-Externos
Caractersticas:
PCGA
-Flujos
-Existencias
Limitaciones
Implicaciones
ticas
EJERCICIOS
Efectivo
Saldos
1
10
10,000
Clientes
12,000
ACTIVO
Seguro pagado
+ Mercaderas + por adel.
+ Vehculos
15,000
8,000
20,000
Depreciacin
- Acumulada
-2,100
Cuentas por
=
pagar
18,000
Prstamo
por pagar
Intereses
por pagar
PASIVO
Ventas
diferidas
10,000
1,000
10,000
2,000
1,900
MAPA CONCEPTUAL
herramienta bsica
para tomar
en tres aspectos
se cumple la
ecuacin contable
generan
27
GLOSARIO
BIBLIOGRAFA