NIC12

IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS
NIC 12 Y SECCION 29 PARA PYMES
Contenido:
Resumen Ejecutivo.
Frase Emotiva.
Objetivo.
Alcance.
Antecedentes.
Diferencias entre NIIF Completas vs NIIF Pymes.
Normativas relacionadas con la NIC 12.
Conciliacin Tributaria.
Resumen Ejecutivo:
Los Impuestos a las Ganancias son un gasto operativo para la mayora
de las empresas y, como tal, han de quedar reflejados en los resultados
operativos de la entidad, sin embargo, la contabilizacin de estos
impuestos se complica por el hecho de que en nuestro pas la mayora
de ingresos y gastos reconocidos bajo NIIF en nuestros EEFF no
corresponden o difieren a los reconocidos fiscalmente en un periodo
determinado.
En pocas palabras los cambios en Polticas y Estimaciones Contables
provocan desfase en el mbito contable y fiscal, situacin que se concilia
mediante un diferimiento de impuestos.
La cosa ms difcil de entender en el

mundo, es el impuesto a las ganancias.
Albert Einstein (1879-1955) Fsico Alemn
Objetivo:
Analizar las directrices establecidas en la NIC 12 y la Seccin 29
sobre el tratamiento contable sobre el impuesto a las Ganancias.
Como principal problema tenemos el como tratar las
consecuencias actuales y futuras de:
a) La recuperacin en el futuro del saldo en libros de los Activos y
Pasivos que han sido reconocidos en el Estado de Situacin
Financiera.
b) Las transacciones y Otros sucesos del ejercicio corriente que han
sido objeto de reconocimiento en los Estados Financieros.
Objetivo:
Tras el Reconocimiento por parte de la empresa, de cualquier
Activo o Pasivo esta inherente la expectativa de que recuperara el
primero o liquidara el segundo por los importes en libros figuran
el los respectivos rubros.
Cuando sea probable
que la
recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a
dar lugar a pagos fiscales futuros mayores de los que se tendran
sin tal recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales
la NIC 12 exige que la empresa reconozca un activo o pasivo por el
Impuesto diferido.
Objetivo
Existen transacciones con efecto tributario diferidos. Ej.:
Depreciacin acelerada de AFs
Provisiones por deterioro
Baja anticipada de C x C incobrables
Efecto: IR y Activos/Pasivos diferidos (que se pagarn o recuperarn en el

futuro)
Alcance:
La NIC 12 debe ser aplicada en la Contabilizacin del impuesto
sobre las ganancias, para los propsitos de la NIC 12 , el termino
Impuesto sobre las ganancias hace referencia a todos los
impuestos ya sean estos nacionales o extranjeros , que se
relacionan con la ganancia sujeta a imposicin.
Incluye tambin otros tributos como las retenciones sobre los
dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente,
cuando procedan a distribuir ganancias a la empresa que presenta
sus Estados Financieros.
Alcance
Impuesto a le renta sobre las ganancia incluye:
Afecta a todo impuesto que aplique a las ganancias:
Impuesto a la renta
Otros tributos:
Retenciones en la fuente
Anticipo mnimo
Retenciones sobre dividendos
Antecedentes:
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias fue emitida por el Comit de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) en octubre de 1996.
Sustituy a la NIC 12 Contabilizacin del Impuesto a las Ganancias
(emitida en julio de 1979). En mayo de 1999, el prrafo 88 fue
modificado por la NIC 10 Hechos Ocurridos despus de la Fecha de
Balance y en abril de 2000; se efectuaron ms modificaciones como
consecuencia de la NIC 40 Propiedades de Inversin.
Antecedentes:
En octubre de 2000, el IASC aprob revisiones para especificar el
tratamiento contable de las consecuencias de los dividendos sobre el
impuesto a las ganancias. En abril de 2001 el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad decidi que todas las Normas e
Interpretaciones emitidas bajo Constituciones anteriores
continuaran siendo aplicables a menos y hasta que fueran
modificadas o retiradas.
Definiciones
Resultado contable: Utilidad neta o Prdida neta

Ganancia fiscal: Base imponible (Utilidad neta + - partidas
conciliatorias)
Gasto por impuesto a la renta: Impuesto a la renta corriente +

impuesto a la renta diferible
Definiciones
Impuesto corriente: Valor a pagar o cobrar del ejercicio
Pasivo por impuesto diferido: Se genera por diferencias temporales
imponibles
Activo por impuesto diferido: Se genera por:
diferencias temporales deducibles,
compensacin de prdidas y
compensaciones de crditos no utilizados en ejercicios anteriores
Cmo diferencias si Aplicamos NIIF

completas o NIIF Pymes?
Las realidades de las NIIF completas estn preparadas para entornos

econmicos complejos, por lo cual sus requerimientos resultaban:
1. Excesivamente costosos.
2. Poco familiares para los preparadores de Estados Financieros.
NIIF Completas
NIIF, NIC, SIC e

IFRIC
NIIF Pymes
35 Secciones y
Glosario
de
Terminos

Al haber emitido el IASB la NIIF para las PYMES en julio de 2009 (versin
en espaol septiembre de 2009), con Resolucin No. SC.INPA.UA.G10.005 de 2010.11.05, R.O. No. 335 de 2010.12.07, se estableci la
clasificacin de compaas en el pas, en: Micro, Pequeas, Medianas y
Grandes empresas.
Aplican la NIIF para las PYMES, aquellas compaas que en base a su
estado de situacin financiera cortado al 31 de diciembre del ejercicio
econmico anterior, cumplan las siguientes condiciones:

Activos totales, inferiores a US $ 4,000,000.
Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta US $ 5,000,000.
Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado). Promedio
anual ponderado.
Si una compaa no cumple con una de las tres condiciones
anteriores, aplicar las NIIF completas.

AREA
NIIF PYMES (Seccin 29)
NIIF Completas (NIC 12)
Impuesto a las
ganancias.
Activos por impuestos diferidos con

incertidumbre en su probabilidad se
reducen mediante una cuenta
valuativa separada.
Activos por impuestos diferidos solo

se reconocen si se consideran
probables las ganancias fiscales
futuras.
Se requiere ajuste a los activos y

pasivos por impuestos si existen
incertidumbres importantes sobre la
posibilidad de modificaciones por
parte de las autoridades tributarias.
No existe tal disposicin.
Normativas Relacionadas con los

Impuestos a las Ganancias NIC 12
NIC 16
Propiedad,
Planta y
Equipo.
NIC 2
inventarios.
NIC 39
Provisin de
Incobrables.
NIC
12
NIC 37
Provisin de
Activos y
Pasivos
Contingentes.
NIC 18
Ingresos.
Conciliacin Tributaria
El Impuesto a la Renta(IR) es un gasto devengado mas, que por la
general se presenta en el ultimo rengln de los gastos.
As tenemos el Resultado Contable Anual:
Resultado
Contable
Ingresos
Contables
Gastos
Contable
Segn la NIC 12, el Resultado Contable(RC) es la ganancia o la
perdida neta antes de deducir el gasto por el Impuesto a la Renta.
Base
Imponible
Ingresos
Fiscales
Gastos
Fiscales
La NIC 12 define a la Base Imponible como la ganancia o perdida de un ejercicio, de
acuerdo a las Normas establecida por la Autoridad fiscal en nuestro caso el SRI,
sobre los que se calculan los impuestos por pagar o recuperar.
Cuando al momento de registrar operaciones de ingresos y gastos se presentare lo
siguiente:
Normativa
Contable
Normativa
Tributaria
BI
Normativa
Contable
Normativa
Tributaria
BI
RC
RC
DIF
Teniendo en consideracin las diferencias que pudieran haber
entre la Normativa Tributaria vs La Normativa Contable las
podemos considerar de la siguiente manera:
PERMANENTES
TEMPORALES
Diferencias Permanentes: Se generan entre la base contable y la tributaria,

que no podrn diferirse en periodos futuros
Diferencias Temporales: Se presenta entre la base contable y la base

tributaria, las que se liquidarn o deducirn en perodos futuros, existen 2
tipos de diferencias temporarias:
Diferencias Temporales Imponibles: Valores que debern cancelarse
con el IR de perodos futuros
Diferencias Temporales Deducibles: Se debern disminuir del IR de
perodos futuros
Diferencias Temporales y Permanentes

Diferencias Permanentes.Son aquellas diferencias entre la Base Contable y Tributaria que nunca podrn
ser superadas en el tiempo, es decir se refiere a ingresos y gastos que son
considerados contablemente pero no de manera tributaria , o viceversa, en
otras palabras estas diferencia nunca podran conciliarse en un futuro.
Ejercicios:
1. Suponiendo que existe una operacin con tratamiento fiscal y contable
diferente, la misma que esta dada por una multa con un monto de $100,00,
cuyo monto no es deducible , pero el mismo a su vez tiene consecuencias
fiscales; Cual debe ser el tratamiento contable pertinente?

Por qu el uso de una Tasa del 33,70% para el calculo de
impuestos?
Ajustndonos a nuestra realidad tributaria, representa al efecto
conjunto de aplicar el 22% y luego aplicar 15% como si lo aplicamos
de manera simultanea.

Ejemplo 1: Una transaccin relacionada con la compra de una
maquina por $200,00 con tratamiento fiscal y contable distinto, su
vida til es de 2 aos y por tanto su depreciacin seria uniforme de
$100,00 por ao , pero la Administracin Tributaria concedi la
libertad de amortizacin fiscal a la que se acogi depreciando su
totalidad.
Cmo se aplicara la diferencia y cual es el tratamiento contable
pertinente?

Ao 1
R1
Fiscal
Contable
1.100,00
1.100,00
Depreciacion
200,00
100,00
R antes de Impuesto
900,00
1.000,00
Impuesto (33,70%)
303,30
337,00
R del Ejercicio
663,00
Pasivo por Imputoesto a corto plazo
303,30
Pasivo por Impuesto diferido
33,70
Diferencias temporales: se da cuando

BASE CONTABLE:
Importe en
libros de un
activo o pasivo
Diferencia temporal imponible:

Diferencia temporal deducible:
BASE FISCAL:
Importe
Tributario de un
activo o pasivo
Base Fiscal
Base fiscal: Monto atribuible del activo o pasivo para efectos tributarios
Base fiscal (activo): Es el importe que ser deducible (fiscalmente) de los
beneficios econmicos que obtenga la empresas en el futuro.
Base Fiscal
Ejemplo:
Activos fijos por US/.100,000 (registro inicial)
Vida til contable = 10 aos
Vida til fiscal = 10 aos
Saldos luego de 2 aos:
BASE CONTABLE:
80,000
BASE FISCAL:
80,000
Base Fiscal
Ejemplo:
Activos fijos por US/.100,000 (registro inicial)
Vida til contable = 10 aos
Vida til fiscal = 20 aos
Saldos luego de 2 aos:
BASE CONTABLE:
80,000
BASE FISCAL:
90,000
Base Fiscal
Ejemplo:
Inventarios por US/.200,000
Costo
= 300,000
Baja por ajuste VNR=
(100,000) no deducible
Efectos:
BASE CONTABLE:
200,000
BASE FISCAL:
300,000
Base Fiscal
Base fiscal (pasivo): Es igual a su importe en libros menos cualquier importe
que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en
ejercicios futuros
Base Fiscal
Ejemplo:
Jubilacin patronal US/.100,000
Empleados mayores a 10 aos = US/.70,000
Empleados menores a 10 aos = US/.30,000
Efectos:
BASE CONTABLE
100,000
BASE FISCAL:
70,000
Reconocimiento y Medicin del Activo y Pasivo Tributario
IMPUESTOS CORRIENTES: Se registran por el valor que se espera aplicar o pagar

en el ejercicio corriente
IMPUESTOS DIFERIDOS: Se registran por el valor que se espera aplicar o pagar
en el futuro
CAMBIO DE TASAS: Se reconoce en el ao que se conoce del cambio en las tasas
Impuestos corrientes
IMPUESTOS
CORRIENTES
EXCESO
PAGADO
POR RFIR
PERDIDAS
TRIBUTARIAS
LAS DEL AO
Y AOS
ANTERIORES
AOS
ANTERIORES
Impuestos diferidos
NACE:
BC
BF
EXISTE UNA
DIFERENCIA
TEMPORAL
IR
FUTURO

PPE Revaluada
Recuperacin futura del importe en libros producir un
flujo de beneficios econmicos imponibles para la
entidad?
Depreciacin de monto revaluado es No deducible
Diferencia Temporaria
Permanentes
Impuesto a la
Renta
Diferencias
Deducibles
(Activo)
Temporales
Imponibles
(Pasivo)
CASO PRCTICO
Compaa ABC
La Compaa Productora ABC, fue constituida en el ao 2009, cuyo ao de
transicin de las NIIFs es el 2011 y su ao de adopcin es el 2012.
Durante el 2012, realiz las siguientes transacciones de mayor relevancia:
Estado de Situacin Financieros NIIF

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Crdito Tributario IR
Inventarios
Activo por Impuestos Diferidos
Propiedad, Planta y Equipo
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
Pasivo por Impuestos Diferidos
Impuesto a la Renta por Pagar
Provisiones Laborales
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
NIIF
150,000
580,000
100,000
1,800,000
1,838,821
11,250
4,480,071
992,853
117,500
(e)
20,000
1,130,353
PATRIMONIO
Capital
Reserva por Valuacin
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4,480,071
Estado de Situacin Financieros NEC

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
NIIF
NEC / SRI
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
1,838,821
11,250
4,480,071
1,328,000
25,500
4,000,500
992,853
117,500
1,110,353
20,000
1,130,353
1,110,353
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
1,300,000
4,480,071
4,000,500
1,590,147
2,890,147
Diferencias entre NIIF y NEC

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
NIIF
NEC / SRI
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
1,838,821
11,250
4,480,071
1,328,000
25,500
4,000,500
992,853
117,500
1,110,353
20,000
1,130,353
1,110,353
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821
-14,250
479,571
-117,500
117,500
0
20,000
20,000
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
1,300,000
1,590,147
2,890,147
0
470,000
-10,429
459,571
4,480,071
4,000,500
479,571
Cuentas por Cobrar (a)

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Ref.
(a)
NIIF
150,000
580,000
NEC / SRI
150,000
589,000
Diferencias
0
-9,000
Transaccin:
Baja de Cuentas incobrables por $ 9.000,00; mismo que se origin en enero del 2012

NIC 18
Legislacin Tributaria
Ingresos de Actividades Ordinarias

(Prrafos 85 y 86)
(LRTI) numeral 11, Art. 10 Deducciones
Cuando surge alguna incertidumbre sobre el

grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido
entre los ingresos de actividades ordinarias, la
cantidad incobrable o la cantidad respecto a la
cual el cobro ha dejado de ser probable se
procede a reconocerlo como un gasto, en lugar de
ajustar el importe del ingreso originalmente
reconocido
La baja de CxC se realizar con cargo a la

provisin de Cuentas Incobrables y en la parte
que exceda a los resultados del ejercicio, cuando
cumpla con una de las condiciones:
- Constar 5 aos + en contabilidad
- Pasar + de 5 aos del vencimiento
- Haber prescrito la accin de cobro
- Quiebra o insolvencia del deudor
- Cuando una sociedad est liquidada
Comentario:
Como la baja de la CxC no cumple las condiciones sealadas en la LORTI, el valor cargado a
resultados ser considerado gasto no deducible; situacin que generar una diferencia
temporaria deducible, debiendo registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el cual se
compensar con el IR del perodo en el que se habra considerado gasto deducible esta baja.
Detalle (A17)
Activo de Impuesto Diferido
P/R Impacto en IR GND por baja de CxC - DTD
Debe
2,250
Haber
2,250
Inventarios (b)
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Ref.
(a)
(b)
NIIF
150,000
580,000
100,000
1,800,000
NEC / SRI
150,000
589,000
100,000
1,808,000
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
Transacciones:
Ajuste de Inventarios por Valor Neto Realizable $ 8.000,00 cuyo inventario, en el siguiente ao
se dar de baja mediante declaracin juramentada ante un notario
Inventarios (b)
NIC 2
Inventarios
(Prrafos 85 y 86)
34 .. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta
alcanzar el valor neto realizable, as como todas las
dems prdidas en los inventarios, sern reconocidas en
el periodo en que ocurra la rebaja o la prdida. El
importe de cualquier reversin de la rebaja de valor que
resulte de un incremento en el valor neto realizable, se
reconocer como una reduccin en el valor de los
inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en
el periodo en que la recuperacin del valor tenga lugar
(RLORTI) numeral 8, Art. 25 Deducciones

8. Prdidas
b) Las prdidas por las bajas de inventarios se
justificarn mediante declaracin juramentada realizada
ante un notario o juez, por el representante legal,
bodeguero y contador, en la que se establecer la
destruccin o donacin de los inventarios a una entidad
pblica o instituciones
Comentario:
Inventarios (b)
Como la baja del Inventario no cumple las condiciones sealadas en la LRTI, el valor cargado a
compensar con el IR del perodo en el que se habra considerado gasto deducible esta baja.
Detalle (A18)
P/R Impacto en IR GND por baja Inv VNR - DTD
Debe
2,000
Haber
2,000
Propiedad, Planta y Equipo (c)

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Ref.
NIIF
NEC / SRI
(b)
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
(c)
1,838,821
1,328,000
(a)
Transaccin:
La Ca ABC ha depreciado conforme al siguiente cuadro:
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821

PPE
Terrenos
Edificios
Vehculos
Mobiliario
Total
Costo
(2009)
500,000
800,000
160,000
120,000
1,580
Vida
til
20
5
10
Tributario
Deprec.
Deprec
2012
Acum
40,000
32,000
12,000
84,000
120,000
96,000
36,000
252,000
Costo
Libros
500,000
680,000
64,000
84,000
1,328
Costo
(2009)
160,000
120,000
280,000
Revaluac (Ene2012)
900,000
790,000
1,690,000
NIIFs
Vida
til Deprec. 2012
40
8
7
19,750
20,000
17,143
56,893
Deprec
Acum
Costo Libros
900,000
19,750
770,250
60,000
100,000
51,429
68,571
131,179
1,838,821
Dif. en
Gasto Dep.
0
20,250
12,000
-5,143
27,107

NIC 16

(Prrafos 57)
(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28 Deducciones

generales
La vida til de un activo se definir

en trminos de la utilidad que se
espere que aporte a la entidad. La
estimacin de la vida til de un
activo, es una cuestin de criterio,
basado en la experiencia que la
entidad tenga con activos similares
6. Depreciaciones de activos fijos.

a)Para que el gasto de deprecia no podr superar los siguientes
porcentajes anuales:
(I) Inmuebles 5%.
(II)Maquinarias, equipos y muebles 10%.
(III) Vehculos 20%.
(IV) Equipos de cmputo 33%.
En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en
este Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la
naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til o la tcnica
contable, se aplicarn stos ltimos
Comentario:
Como la depreciacin del mobiliario se la est efectuando de forma acelerada, por ende no
cumple con las condiciones sealadas en la RLRTI, el valor depreciado en exceso y cargado a
compensar con el IR del perodo en el que se habra depreciado el bien
Detalle (A14)
P/R Impacto en IR GND por Deprec acelerada - DTD
Debe
1,286
Haber
1,286
Activos Intangibles (e)

Cuentas
Ref.
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
NIIF
NEC / SRI
(b)
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
(c)
(d)
1,838,821
11,250
1,328,000
25,500
(a)
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821
-14,250
Transaccin:
La Compaa ABC ha amortizo un sistema contable adquirido conforme al siguiente detalle:
Tributario
Intangible
Sistema Contable
Vida
Costo (2009) til
30,000
20
NIIFs
Amort
2012
Amort
Acum
Costo
Libros
1,500
4,500
25,500
Costo
(2008)
Revaluac (Ene- Vida

2012)
til
18,000
Amort
2012
Amort
Acum
Costo
Libros
Diferencia en
Gasto
Depreciac
2,250
6,750
11,250
-750

NIC 38
Activos Intangibles
(Prrafo 97)
(LRTI) Art. 12 Amortizacin de Inversiones
97. El importe amortizable de un activo

intangible con una vida til finita, se
distribuir sobre una base sistemtica a lo
largo de su vida til. La amortizacin
comenzar cuando el activo est disponible
para su utilizacin, es decir, cuando se
encuentre en la ubicacin y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
Es amortizable el costo de los intangibles que

sean susceptibles de desgaste, para lo cual se
efectuar la amortizacin dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o en un
plazo de 20 aos
Comentario:
Como la amortizacin del sistema contable adquirido por la compaa se lo est efectuando de
forma acelerada, por ende no cumple con las condiciones sealadas en la LORTI, el valor
cargado a resultados ser considerado gasto no deducible; situacin que generar una
diferencia temporaria deducible, debiendo registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el
cual se compensar con el IR del perodo en el que se habra amortizado el software
Detalle (A15)

P/R Impacto en IR GND por Amort acelerada - DTD
Debe
Haber
188
188
Jubilacin Patronal (d)

Cuentas
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
NIIF
992,853
117,500
(e)
20,000
1,130,353
NEC / SRI
1,110,353
1,110,353
Diferencias
-117,500
117,500
0
20,000
20,000
Transaccin:
La Compaa ABC ha contratado a un Actuario a fin de determinar el valor correspondiente a la
provisin por jubilacin patronal, y ha establecido un valor de USD $ 20.000 por empleados que laboran
en la Empresa y procedi a contabilizar en el Gasto.

NIC 26
Planes de prestaciones por retiro (Prrafo

21)
(RLRTI) Art. 25 numeral 1 - f Gastos

generales deducibles
En un plan de prestaciones definidas, es

necesario el asesoramiento peridico de un
profesional actuario para evaluar la situacin
financiera del plan, revisar las hiptesis
actuariales y hacer recomendaciones sobre los
niveles que deben alcanzar las aportaciones
futuras.
Las provisiones para atender el pago de

pensiones
jubilares
patronales,
de
conformidad con el estudio actuarial
pertinente,
elaborado
por
personas
debidamente
registrados
en
la
Superintendencia de Compaas o Bancos,
segn el caso. Para las provisiones por
pensiones jubilares patronales, se refiere a los
trabajadores que hayan cumplido por lo menos
diez aos de trabajo en la misma empresa.
Comentario:
La normativa tributaria permite la deducibilidad de este tipo de provisiones nicamente por los
empleados que superen los 10 aos de trabajo para la misma empresa; por lo tanto, la provisin es un
gasto no deducible, por la cual existira una diferencia permanente y en consecuencia el registro de un
Gasto de Impuesto a la Renta.
Detalle (A12)
Gasto de Impuesto a la Renta
P/R Impacto en IR GND por Jubilacin Patronal - DP
Debe
5,000
Haber
5,000
Muchas Gracias

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Reconocimiento y Medicin del Activo y Pasivo Tributario

Reconocimiento y Medicin del Activo y Pasivo Tributario

Reconocimiento y Medicin del Activo y Pasivo Tributario

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TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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