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MANUAL DE OPERAES

INCIO DE ATIVIDADE

Atualizado em agosto de 2014

NDICE
Objetivos ........................................................................................................................ 4
Como utilizar este manual ............................................................................................. 5
Instrues/procedimentos
Indicaes gerais............................................................................................................ 6
Entidades competentes para atribuio de Nmero de Identificao Fiscal ................. 6
Cartes de Identificao Fiscal....................................................................................... 8
Carto de Contribuinte.................................................................................................... 8
Carto de Cidado.......................................................................................................... 9
Carto da Empresa / Carto de Pessoa Coletiva......................................................... 10
A Declarao de Incio de Atividade............................................................................. 13
Quem deve apresentar a declarao ........................................................................... 13
Local e forma de entrega.............................................................................................. 13
Prazos.......................................................................................................................... 13
Procedimentos gerais ................................................................................................... 15
Preenchimento da declarao................................................................................... 16
Quadro 01..................................................................................................................... 16
Quadro 02 .................................................................................................................... 16
Quadro 03.................................................................................................................... 17
Quadro 04..................................................................................................................... 17
Quadro 05..................................................................................................................... 17
Quadro 05-a.................................................................................................................. 18
Quadro 05-b.................................................................................................................. 18
Quadro 06..................................................................................................................... 18
Quadro 07.................................................................................................................... 19
Quadro 08..................................................................................................................... 19
Quadro 09..................................................................................................................... 20
Quadro 10..................................................................................................................... 21
Quadro 11..................................................................................................................... 21
Quadro 12..................................................................................................................... 22
Quadro 13..................................................................................................................... 22
Quadro 14.................................................................................................................... 22
Quadro 15 .................................................................................................................... 23
Quadro 16.................................................................................................................... 24
Quadro 17..................................................................................................................... 24
Quadro 18..................................................................................................................... 24
Quadro 19..................................................................................................................... 25
Quadro 20.................................................................................................................... 25
Quadro 21.................................................................................................................... 26
Quadro 23..................................................................................................................... 26
Quadro 24..................................................................................................................... 27
Quadro 25..................................................................................................................... 29
Quadro 27..................................................................................................................... 30
Quadro 30..................................................................................................................... 30
Dvidas frequentes ................................................................................................... 31
(AUGI) Administraes conjuntas de reas urbanas gnese ilegal ............................. 32
2

Associaes de pais ..................................................................................................... 33


Condomnios................................................................................................................. 33
Ato isolado .................................................................................................................... 36
Fundos de investimento e fundos de penses ............................................................. 37
No residentes............................................................................................................. 37
IVA art. 9 - n 8 do CIVA ........................................................................................ 41
IRS Regime simplificado / regime de contabilidade organizada................................ 42
IRC Regime simplificado / Regime determinao de lucro tributvel........................ 45
Heranas indivisas........................................................................................................ 48
Empresa na Hora ........................................................................................................ 50
Atividades de produo agrcola .................................................................................. 52
Segurana Social......................................................................................................... 53
Apoio ao contribuinte
Entrega da declarao de Inicio de Atividade por via eletrnica .................................. 55

OBJETIVOS
A Administrao Tributria tem procurado, a par de uma melhoria da eficcia no combate
fraude e evaso fiscal, a adoo de medidas tendentes a contribuir para melhorar a transparncia
no relacionamento com os contribuintes, com vista ao desenvolvimento de um modelo aberto e
cooperante.
Todavia, o desenvolvimento da competitividade da economia portuguesa no pode ficar alheio
s realidades transfronteirias e aos seus consequentes e inevitveis reflexos no mercado
interno, nomeadamente no que diz respeito ao aparecimento de novos tipos de sujeitos passivos
e regimes jurdicos aplicveis.
O incio de atividade um momento de crucial importncia no estabelecimento de um novo
relacionamento, que se pretende, antes de mais, esclarecedor, entre a Administrao Tributria e
o contribuinte, seja ele pessoa singular ou coletiva e constitui uma espcie de livre trnsito
para o exerccio de atividade.
, por isso, muito importante que no momento da apresentao da Declarao de Incio de
Atividade, seja ela feita por declarao verbal (front-office), em suporte de papel, ou via
Internet, no subsistam dvidas na esfera do contribuinte ou da prpria Administrao
Tributria relativamente ao seu enquadramento fiscal em sede dos diferentes impostos a que
possa ficar sujeito, bem como s suas futuras obrigaes da decorrentes.
Nesse sentido, surgiu a necessidade da elaborao deste manual de operaes que visa
complementar, de uma forma mais exaustiva e interativa, a leitura das instrues de
preenchimento da Declarao de Inscrio no Registo Incio de Atividade (artigo 31 do
CIVA, n 1 do artigo 117 do CIRC e n 1 do artigo 112 do CIRS), fator que leva a que se
faam referncias e comentrios a quadros que no existem na aplicao informtica, mas que
convm mencionar olhando ao carter abrangente deste manual.
O atual modelo da Declarao de Incio de Atividade, resulta da publicao da Portaria n 290,
de 23 de Setembro de 2013.
No Portal das Finanas, para obter o formulrio da Declarao de Incio de Atividade, dever
aceder-se s opes:
Apoio ao contribuinte Modelos e formulrios Declaraes cadastrais Declarao de
Inscrio no Registo / Inicio de Atividade.

TOPO

COMO UTILIZAR ESTE MANUAL


Este manual resulta da interao e compilao das instrues genricas de preenchimento da
Declarao de Incio de Atividade com a transcrio de excertos considerados essenciais e de
documentao dispersa (decretos-leis, portarias, instrues administrativas, etc.).
Pretendeu-se conceber um modelo que proporcionasse um fcil manuseamento face a dvidas
emergentes, seguindo, no entanto, de forma articulada, a lgica sequencial do preenchimento
dos quadros da Declarao de Incio de Atividade.
Finalmente, optou-se pela sua apresentao em formato de papel e digital (disponvel para
consulta e impresso na Internet via Portal das Finanas).
Dever privilegiar-se a sua utilizao em formato digital, que permite uma maior interao entre
os procedimentos e a legislao aplicvel, bem como a sua permanente atualizao.
Este manual encontra-se dividido em quatro partes essenciais:
1 INSTRUES/PROCEDIMENTOS
2 PREENCHIMENTO DA DECLARAO
3 DVIDAS FREQUENTES
4 APOIO AO CONTRIBUINTE A DECLARAO POR VIA ELETRNICA
O utilizador poder, para alm de consultar as instrues de preenchimento, e os procedimentos
adequados, tomar conhecimento da legislao aplicvel, bem como confrontar eventuais
dvidas com as solues apontadas na resoluo de casos frequentes.
Verificar ainda em alguns casos que, na parte final de cada instruo/procedimento, se faz
referncia legislao aplicvel.
TOPO

INSTRUES/PROCEDIMENTOS
INDICAES GERAIS
O Nmero de Identificao Fiscal (NIF) dever ser pedido e atribudo antes do incio de uma
atividade abrangida pelas regras de incidncia de qualquer imposto, bem como por todas as
pessoas singulares ou coletivas com rendimentos sujeitos a imposto, ainda que dele isento.
O NIF encontra-se regulado pelo Decreto-Lei n 14/2013, de 28 de Janeiro.

ENTIDADES COMPETENTES PARA ATRIBUIO DE NIF


As entidades competentes para a atribuio do nmero fiscal so as seguintes:

1 - NIF. DE PESSOA SINGULAR (Gama 1xx, 2xx)


ENTIDADE COMPETENTE Autoridade Tributria e Aduaneira (AT)

2 NIF. DE PESSOA COLETIVA OU EQUIPARADA (Gama 5xx, 6xx, 90x,


91x, 98x, 99x)
ENTIDADE COMPETENTE Registo Nacional de Pessoas Coletivas (Min. da Justia).
Decreto-Lei n 247-B/2008 de 30 de dezembro

3 NIF. DE CONTRIBUINTES ESPECIAIS


ENTIDADE COMPETENTE Autoridade Tributria e Aduaneira (AT)

Gama 45xx Contribuintes Especiais Singulares.


No residentes com reteno na fonte a ttulo definitivo (Ex: valores
mobilirios).
( Decreto-Lei n 14/2013, de 28 de Janeiro.)

Gama 70xx / 74xx Heranas Indivisas.


Gama 71xx Contribuintes Especiais Coletivos.
No residentes com reteno na fonte a ttulo definitivo.
( Decreto-Lei n 14/2013, de 28 de Janeiro.)

Gama 72xx Fundos de Investimento e Fundos de Penses.


( Decreto-Lei n 14/2013, de 28 de Janeiro.)
Gama 78xx - No residentes abrangidos pelo processo VAT REFUND

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1 DGITO
DO NIF
1

Pessoa Singular

ATRIBUIO A
CARGO DE
AT / SF

Pessoa Singular

AT / SF

Pessoa Singular

AT / SF

3
(*)

TIPO DE CONTRIBUINTE

(*) ainda no atribudo

45x
No Residentes Singulares Reteno na Fonte a
ttulo definitivo

Pessoa Coletiva

Organismo da Administrao Pblica Central,


Regional e Local
70x 74x
Herana Indivisa
71x
No Residentes Coletivos Reteno na Fonte a
ttulo definitivo

AT
INTERNET
DSRC
RNPC
RNPC

AT / SF

AT
INTERNET
DSRC

72x
Fundos de Investimento

AT / DSRC

77x
Atribuio Oficiosa de NIF de sujeito passivo
(entidades que no requerem NIF junto do RNPC)

AT / DSRC

78x
Atribuio oficiosa a no residentes abrangidos
pelo processo VAT REFUND.

AT / DSRC

79x
Regime Excecional Expo 98

AT / DSRC

90 / 91

Condomnios
Sociedades Irregulares

98
No Residentes com ou sem estabelecimento estvel

RNPC

99
Sociedades Civis sem personalidade jurdica

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CARTES DE IDENTIFICAO FISCAL


Fiscalmente so aceites os seguintes cartes para identificao dos contribuintes:

Carto de contribuinte (Singular no residente, Fundos de Investimentos e Heranas Indivisas)


Carto de cidado
Carto da empresa
Carto de Pessoa Coletiva
CARTO DE CONTRIBUINTE

A emisso do carto de contribuinte ocorre aps a atribuio do nmero de identificao fiscal


pela Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) nos termos e situaes seguintes:
1. CONTRIBUINTRE SINGULAR ESTRANGEIRO (seja residente ou no residente)
Aps a atribuio do nmero de identificao fiscal pela Autoridade Tributria e Aduaneira
(AT), o carto ser automaticamente emitido.
Nota Para os cidados de nacionalidade portuguesa no emitido o carto de
contribuinte, na medida em que obrigatria a emisso do carto de cidado (onde est
inserido o NIF).
2. FUNDOS DE INVESTIMENTO
Aps a constituio do Fundo de Investimento da Comisso do Mercado de Valores
Mobilirios (CMVM), os interessados devero solicitar Autoridade Tributria e Aduaneira
(AT), junto dos Servios de Finanas, a atribuio do Nmero de Identificao Fiscal, sendo
a emisso do respetivo Carto de Identificao Fiscal efetuada aps o incio de atividade.
3. HERANAS INDIVISAS
Aps a atribuio do Nmero de Identificao Fiscal por parte da Autoridade Tributria e
Aduaneira (AT), o carto s emitido a pedido dos interessados junto dos Servios de
Finanas, aps pagamento dos respetivos emolumentos.
NOTA Os cartes so remetidos para o domiclio fiscal do sujeito passivo que consta na base
de dados da Autoridade Tributria e Aduaneira (AT). Em caso de devoluo, so enviados para
o Servio de Finanas do domiclio fiscal do sujeito passivo data da emisso.

EMOLUMENTOS
So devidos emolumentos, pela emisso do carto de contribuinte, apenas nas seguintes
situaes:
- Atribuio de nmero de contribuinte.
- Pedido de 2 via do carto de contribuinte.
(art 159 da Lei n 64-B/2011 de 30 de Dezembro Lei do OE 2012)
CARTO DE CONTRIBUINTE COM PRAZO DE VALIDADE EXPIRADO OU A
EXPIRAR
a) Os cartes de identificao fiscal, modelo chip-card, mantm a sua validade,
independentemente do prazo neles inscrito ter expirado.

CARTO DE CIDADO
O carto de cidado, obrigatrio para os cidados de origem portuguesa e substituir, para
todos os efeitos legais, o atual carto de identificao fiscal de pessoa singular.
A Lei n. 7/2007, de 5 de fevereiro, cria o carto de cidado e rege a sua emisso, substituio,
utilizao e cancelamento.
Legislao relacionada:
-

Portaria n. 201/2007, de 13 de fevereiro, que regula, no perodo que antecede a expanso a


todo o territrio nacional, a localizao e as condies de instalao dos servios de receo
dos pedidos do carto de cidado.

Portaria n. 202/2007, de 13 de fevereiro, que aprova o modelo oficial e exclusivo do carto


de cidado.

Portaria n. 203/2007, de 13 de fevereiro, que regula o montante das taxas devidas, pela
emisso ou substituio do carto de cidado, as situaes em que os atos devem ser
gratuitos e a taxa devida pela realizao do servio externo, no mbito do pedido de emisso
ou substituio do carto.
Portaria n 992/2010, de 29 de Setembro, que atualiza o montante das taxas devidas.

ELEMENTOS VISVEIS
O carto de cidado contm os seguintes elementos visveis de identificao do seu titular:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)

Apelidos;
Nome(s) prprio(s);
Filiao;
Nacionalidade;
Data de nascimento;
Sexo;
Altura;
Imagem facial;
Assinatura;
Nmero de identificao civil;
Nmero de identificao fiscal;
Nmero de utente dos servios de sade;
Nmero de identificao da segurana social.

VALIDADE DO CARTO
O carto de cidado tem uma vida til de 5 anos, devendo ser renovado at 6 meses antes da
expirao do prazo referido, ou quando tenha sofrido alterao de dados pessoais do cidado
nele constantes.

LOCAIS DE ATENDIMENTO
O carto de cidado dever ser solicitado junto dos locais reservados para o efeito, cuja lista
poder ser consultada em www.cartaodecidadao.pt

ALTERAO DE MORADA E DE ELEMENTOS IDENTIFICATIVOS CONTRIBUINTES COM CARTO DO CIDADO


ALTERAO DE MORADA
1.
Para comunicao com os servios do Estado e da Administrao Pblica,
nomeadamente com os servios de identificao civil, os servios fiscais, os servios de sade e
os servios da segurana social, o cidado tem-se por domiciliado, para todos os efeitos legais,
no local de residncia, conforme referido nos ns 1 e 2 do artigo 13., da Lei n. 7/2007, de 5 de
fevereiro, que criou o carto de cidado.
2.
Deste modo, a alterao do domiclio fiscal dos contribuintes que sejam titulares de
carto de cidado, dever ser efetuada em qualquer Local de Atendimento do Carto de
Cidado, em conformidade com o disposto nos artigos 13. n. 3 e 20. n. 2 da Lei n. 7/2007,
de 5 de fevereiro.
ALTERAO DE MORADA DO ESTRANGEIRO PARA O TERRITRIO NACIONAL
Em relao aos contribuintes que sejam titulares do carto do cidado e que pretendam alterar a
morada do estrangeiro para o territrio nacional (de no residente para residente), devero os
interessados solicitar essa alterao em qualquer Local de Atendimento do Carto de Cidado.
Aps ser concretizada a necessria fiabilizao, a alterao de morada comunicada
Autoridade Tributria e Aduaneira (AT).
ALTERAO DE ELEMENTOS IDENTIFICATIVOS
A alterao de elementos identificativos (nome, sexo, data e local de nascimento) dos
contribuintes que sejam titulares de carto de cidado, dever ser efetuada em qualquer Local de
Atendimento do Carto de Cidado, em conformidade com o disposto nos artigos 24, n. 1 e
26., n 1, alnea e), conjugados com o artigo 20. n. 2, da Lei n. 7/2007, de 5 de fevereiro.

CARTO DA EMPRESA / CARTO DE PESSOA COLETIVA

Como pedir o Carto Provisrio de Identificao de Pessoa Coletiva?


O Carto Provisrio de Identificao de Pessoa Coletiva deixou de ser emitido, uma
vez que as alteraes legislativas ao regime jurdico do RNPC, ocorridas pelo
Decreto-lei n 247-B/2008, de 30 de dezembro, no contemplam a sua emisso.
Atualmente, existe apenas o Carto da Empresa e o Carto de Pessoa Coletiva que
so emitidos para entidades definitivamente registadas ou inscritas.

Como pedir o Carto Eletrnico da Empresa ou de Pessoa Coletiva?


O cdigo de acesso ao Carto Eletrnico atribudo automtica e gratuitamente a
todas as entidades no momento da sua constituio, exceto se se tratar de
Empresrios e Comerciantes em nome individual e Estabelecimentos Individuais de
Responsabilidade Limitada (EIRL). O Carto Eletrnico da Empresa/Pessoa
Coletiva no necessita de ser pedido.

10

Os Empresrios e Comerciantes em nome individual, os Estabelecimentos


Individuais de Responsabilidade Limitada (EIRL) e as entidades j constitudas, em
data anterior da entrada em vigor do Decreto-Lei n. 247-B/2008, de 30 de
dezembro, que pretendam obter o cdigo de acesso ao Carto Eletrnico, devem
requerer um Carto da Empresa ou de Pessoa Coletiva atravs da Internet no
site Empresa Online ou do Instituto dos Registos e do Notariado ou presencialmente
junto de qualquer Conservatria do Registo Comercial ou Loja da Empresa.

Qual a diferena entre o Carto da Empresa e o Carto de Pessoa Coletiva?


O Carto da Empresa serve para a identificao das seguintes entidades:

Sociedades, cooperativas, agrupamentos complementares de empresas (ACE),


agrupamentos europeus de interesse econmico (AEIE), entidades pblicas
empresariais, estabelecimentos individuais de responsabilidade limitada (EIRLs),
sucursais de entidades estrangeiras, trust e demais entidades sujeitas a registo
comercial;
Empresrios individuais inscritos no FCPC.

O Carto de Pessoa Coletiva identifica as seguintes entidades:

Entidades inscritas no FCPC, mas no sujeitas a registo comercial (associaes,


fundaes, pessoas coletivas religiosas, organismos da administrao pblica,
condomnios, );
Associaes e fundaes registadas nas conservatrias do registo comercial devido
ao seu reconhecimento como pessoas coletivas de utilidade pblica.

O que o Carto Eletrnico da Empresa e de Pessoa Coletiva?


um carto disponibilizado de forma automtica, na sequncia da inscrio
definitiva da entidade no FCPC, mediante a atribuio de um cdigo de acesso.
A consulta ao carto eletrnico pode ser efetuada no site da Empresa Online ou do
Instituto dos Registos e do Notariado.
O Carto Eletrnico contm a informao permanentemente atualizada, tem o
mesmo valor do carto emitido em suporte fsico e gratuito.

O Carto de Identificao de Pessoa Coletiva ou entidade equiparada, emitido pelo


RNPC de que sou titular continua a ser vlido?
Sim. Os Cartes de Identificao de Pessoa Coletiva e entidade equiparada emitidos
pelo RNPC mantm a sua validade.

Onde pedir o Carto da Empresa e o Carto de Pessoa Coletiva?


Na Internet nos sites da Empresa Online e do Instituto dos Registos e do Notariado;
Presencialmente no RNPC, nas Conservatrias do Registo Comercial, nos Postos de
Atendimento dos Registos e nos Postos de Atendimento do Registo Comercial das
Lojas da Empresa.

O Carto da Empresa e o Carto de Pessoa Coletiva podem ser cancelados?


Podem, nos seguintes casos:
11

Oficiosamente nos casos de extino da entidade, transferncia da sede para o


estrangeiro e cessao de atividade do comerciante/empresrio individual;
A pedido de quem tenha legitimidade para representar a entidade, nos casos de
perda, destruio, furto ou roubo.

Quando emitido o Carto da Empresa/Carto de Pessoa Coletiva?


O carto (em suporte fsico) deve ser previamente pedido e apenas emitido desde
que cumpridos os seguintes pressupostos, de verificao automtica:

Se a entidade estiver inscrita definitivamente na Conservatria do Registo


Comercial ou no Ficheiro Central de Pessoas Coletivas e no estiver extinta;
Se a entidade tiver apresentado a declarao de incio de atividade para efeitos
fiscais na DGCI, quando a deva apresentar;
Se a entidade estiver inscrita na Segurana Social, se for caso disso.

Para onde enviado o Carto da Empresa e o Carto de Pessoa Coletiva?


Para a morada indicada pelo requerente, quando este tenha legitimidade para
representar a entidade (por exemplo: notrio, advogado, solicitador, gerente ou
outro representante);
Para a morada da sede da entidade, nos restantes casos e nos de constituio da
empresa online e sempre que o pedido de carto seja feito pela Internet.

Qual o custo do Carto da Empresa e do Carto de Pessoa Coletiva?


Qualquer um dos cartes custa 14, por unidade.

Qual a validade do Carto da Empresa e do Carto de Pessoa Coletiva?


A validade do carto fsico depende da validade dos elementos nele constantes. Por
exemplo, se uma sociedade alterar a sua denominao, o carto deixa de estar
vlido. No entanto, o Carto Eletrnico contm a informao da entidade
permanentemente atualizada.

Pode ser emitido Carto Eletrnico da Empresa ou de Pessoa Coletiva s entidades


titulares de Carto Definitivo de Identificao de Pessoa Coletiva ou entidade
equiparada, emitido antes do dia 31/12/2008 ou inscritas anteriormente a essa data?
Pode, desde que seja previamente pedido o Carto da Empresa ou Carto de Pessoa
Coletiva, em suporte fsico, que j contm o cdigo de acesso ao carto eletrnico.

Legislao relacionada:

Dec-Lei n 247-B/2008 de 30 de dezembro


Portaria n 4/2009, de 2 de janeiro

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12

A DECLARAO DE INCIO DE ATIVIDADE

QUEM DEVE APRESENTAR A DECLARAO


As pessoas singulares ou coletivas que pretendam exercer uma atividade devem declarar o seu
incio (artigo 31 do CIVA, artigo 112 do CIRS e artigo 118 do CIRC), verbalmente ou atravs
da entrega da respetiva Declarao.
No h lugar entrega da declarao de incio de atividade quando se trate de sujeitos passivos
de IVA que pratiquem uma s operao tributvel nos termos da alnea a) do n 1 do artigo 2
do CIVA (ato isolado), exceto se a mesma exceder o limite de 25 000, de acordo com o
previsto no n 3 do art. 31 do CIVA
TOPO

LOCAL E FORMA DE ENTREGA


Em qualquer Servio de Finanas, nas Lojas do Cidado (nos casos de pessoas singulares), ou
por via eletrnica.
A entrega da Declarao de Inicio de Atividade por via eletrnica, dever ser efetuada atravs
do Portal das Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt acedendo s opes:
Cidados ou empresas / entregar / declaraes / atividade / declarao de inicio de
atividade (via contribuinte).
Se a declarao for entregue pelo Tcnico Oficial de Contas ter de entrar pela opo:
TOC / entregar / declaraes / atividade / declarao de inicio de atividade
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PRAZOS
A Declarao de Incio de Atividade deve ser apresentada pelas pessoas singulares ou coletivas,
antes de iniciado o exerccio da atividade (n 1 do artigo 31 do CIVA).
No entanto, no que respeita s pessoas coletivas que estejam sujeitas a registo comercial
(sociedades comerciais e sociedades civis sob forma comercial, cooperativas, empresas
pblicas, agrupamentos complementares de empresas e agrupamentos europeus de interesse
econmico), a declarao s poder ser apresentada a partir da data da apresentao a registo na
conservatria do registo comercial e no prazo de 15 dias a contar dessa data. (n 2 do artigo 31
do CIVA).
Ainda que os comerciantes individuais e os estabelecimentos individuais de responsabilidade
limitada (EIRL) estejam sujeitos a registo, porque no so pessoas coletivas no ficam
abrangidos pelo disposto no n 2 do artigo 31 do CIVA, aplicando-se-lhes o n 1 do mesmo
artigo.
(Ofcio-Circulado n 30080/2005, de 8 de julho).
13

Em resumo:
I Com a redao conferida ao n. 1 do art. 118. do CIRC, e ao n 1 e 2 do art. 31 do CIVA,
pelo Decreto-Lei n. 111/2005, de 8 de julho, os prazos legais para as pessoas coletivas
apresentarem a declarao de inscrio no registo/incio de atividade, passaram a ser os
seguintes:
a) 15 dias a partir da data de apresentao a registo na Conservatria do Registo
Comercial, para os sujeitos passivos obrigados a esse registo;
b) 90 dias a partir da data de inscrio no Registo Nacional de Pessoas Coletivas, sempre
que esta seja legalmente exigida e o sujeito passivo no esteja obrigado a registo
comercial;
c) Sem prejuzo do indicado nas alneas anteriores, antes de iniciada a atividade.
II Os restantes sujeitos passivos devem apresentar a declarao de incio de atividade, antes de
iniciada a atividade.

TOPO

14

PROCEDIMENTOS GERAIS
Aquando da apresentao da Declarao de Incio de Atividade, num Servio de Finanas ou
noutro local devidamente autorizado, deve ser sempre exibido o Carto de Identificao de
Pessoa Singular emitido pelo Ministrio das Finanas ou o Carto do Cidado emitido pelo
Ministrio da Justia no caso de pessoas singulares ou o Carto de Contribuinte de Pessoa
Coletiva emitido pelo Ministrio das Finanas, o Carto de Empresa ou o Carto de Pessoa
Coletiva emitido pelo Ministrio da Justia no caso de pessoas coletivas e confirmado o
domiclio ou sede que a for indicado.
Se o sujeito passivo possuir contabilidade organizada deve igualmente apresentar o carto de
identificao fiscal do tcnico oficial de contas (TOC) ou fotocpia.
A Declarao de Incio de Atividade apresentada por declarao verbal, efetuada pelo sujeito
passivo, de todos os elementos necessrios ao registo e incio de atividade, sendo estes
imediatamente introduzidos no sistema informtico e confirmados pelo declarante, aps a sua
impresso em documento tipificado (documento comprovativo do incio de atividade).

Ver:
(Ofcio-Circulado n 90001/2005, de 12 de julho).
No caso de o Servio recetor no dispor no momento de meios informticos adequados, a
declarao ser efetuada em suporte de papel (em duplicado).
NOTA Para obviar questo da dificuldade de deslocao simultnea dos sujeitos passivos e
dos Tcnicos Oficiais de Contas ao Servio de Finanas para formalizao do ato de Declarao
de Incio de Atividade verbal (front-office), podero nesse caso os interessados solicitar que
possa ser rececionada a declarao em suporte de papel (em duplicado), de forma a ficarem
salvaguardadas as assinaturas devidas, sendo o documento emitido pela aplicao informtica, o
que dever ser utilizado como comprovativo da entrega.

TOPO

15

PREENCHIMENTO DA DECLARAO
INSTRUES/PROCEDIMENTOS
No ato da entrega da declarao, num Servio de Finanas ou noutro local devidamente
autorizado, ser sempre exigido o Carto de Identificao de Pessoa Singular emitido pelo
Ministrio das Finanas ou o Carto do Cidado emitido pelo Ministrio da Justia no caso de
pessoas singulares ou o Carto de Contribuinte de Pessoa Coletiva emitido pelo Ministrio das
Finanas, o Carto de Empresa ou o Carto de Pessoa Coletiva emitido pelo Ministrio da
Justia no caso de pessoas coletivas, assim como cartes de identificao fiscal ou fotocpias
comprovantes dos nmeros de identificao fiscal indicados nos quadros 16, 17, 18, 21, 24 e 30,
bem como, se se tratar de contribuinte no residente com sede, estabelecimento estvel ou
domiclio noutro Estado membro da Unio Europeia, documento comprovativo do seu NIF no
pas da Unio Europeia, indicado no campo 4 do Quadro 02.
Nmero de declaraes a apresentar No caso de no ser possvel a entrega da declarao
em front-office (declarao verbal) e ainda que a obrigatoriedade da apresentao da declarao
surja por fora das disposies contidas em mais do que um dos Cdigos (IRS, IRC, IVA),
apenas h lugar entrega de uma nica declarao em suporte de papel (em duplicado),
independentemente do nmero de estabelecimentos e ou tipo de atividade.
TOPO

QUADRO 01 REA DA SEDE, DO ESTAB. ESTVEL OU DOMICLIO

Deve ser indicado o Servio de Finanas da rea da sede, estabelecimento estvel ou


domiclio, que corresponde ao Servio de Finanas competente.
Se a sede ou domiclio se situar no estrangeiro, deve ser indicado o Servio de Finanas da
rea fiscal do estabelecimento estvel no territrio nacional ou, na sua falta, o da sede ou
domiclio do representante.
Na falta de representante, e por fora do n 4 do artigo 77 do CIVA, competente o
Servio de Finanas de Lisboa 3.

TOPO

QUADRO 02 NMERO DE IDENTIFICAO FISCAL

Deve ser indicado o NIF de pessoa singular atribudo pela Autoridade Tributria e
Aduaneira (Min. das Finanas) ou o NIF de pessoa coletiva ou equiparada atribudo pelo
Registo Nacional de Pessoas Coletivas (Min. da Justia). Tratando-se de um sujeito passivo
no residente com sede, estabelecimento estvel ou domiclio noutro Estado membro da
Unio Europeia, deve ser indicado nos campos 3 e 4, respetivamente o prefixo e o NIF
atribudo no pas da Unio Europeia em causa, caso contrrio estes campos no so
preenchidos.

TOPO

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QUADRO 03 TIPO DE DECLARAO

Dever ser indicado o tipo de declarao.


Inscrio no Registo (campo 2)
Incio de Atividade (campo 3)
Reinicio de Atividade (campo 4)
Substituio do Incio (campo 5)
N. B. Quando se tratar de Substituio do Incio dever ser apenas preenchido o campo 1
do Quadro 9, dado que este tipo de declarao serve apenas para alterar a data prevista para
o incio de atividade.
O campo 5 deste quadro no se aplica para efeitos de IRC.
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QUADRO 04 NOME COMPLETO DO SUJEITO PASSIVO, SEDE, LOCAL


DO ESTABELECIMENTO ESTVEL OU DOMICLIO
Deve ser indicado:
O nome ou denominao social, igual ao que consta do carto de identificao ou do
documento equivalente.
A localizao da sede, estabelecimento estvel ou domiclio fiscal.
NOTA O domiclio do sujeito passivo , salvo disposio em contrrio:
a) Para as pessoas singulares, local da residncia habitual;
b) Para as pessoas coletivas, o local da sede ou direo efetiva ou, na falta
destas, do seu estabelecimento estvel em Portugal.
(artigo 19 da LGT)
Se for uma entidade no residente que no disponha de sede, estabelecimento estvel
ou domiclio noutro Estado membro da Unio Europeia e do Espao Econmico
Europeu (EEE) com quem tenhamos conveno, s deve(m) ser preenchido(s) o(s)
campo(s) destinado(s) ao pas e/ou territrio ou regio de origem.
Se for uma entidade no residente que disponha de sede, estabelecimento estvel ou
domiclio noutro Estado membro da Unio Europeia, devem sempre indicar, em
LETRAS MAISCULAS, todos os elementos referidos neste quadro, com referncia
sede ou domiclio no pas de origem na Unio Europeia.
NOTA Para o correto preenchimento deste quadro, deve ser tida em considerao a lista de

pases, territrios ou regies com regimes de tributao privilegiada, claramente mais


favorvel que foi aprovada pela Portaria n 150/2004, de 13 de fevereiro, alterada pela
Portaria n 292/2011 de 8 de novembro.
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QUADRO 05 TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Deve ser assinalado com X a natureza jurdica correspondente.


Se forem auferidos rendimentos empresariais e/ou profissionais sujeitos categoria B do
IRS devem ser assinalados os campos 1 e/ou 22.
Os campos 7 e 16 destinam-se aos sujeitos passivos no residentes, devendo ser assinalado
o campo 7 se dispuserem de estabelecimento estvel em Portugal e o campo 16, na situao
inversa. Sobre a noo de estabelecimento estvel ver o artigo 5 do CIRC.

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QUADRO 05-A SOCIEDADES ABRANGIDAS POR LEIS ESPECIAIS

Deve ser assinalada com X a abreviatura correspondente lei especial pela qual fica
abrangida:

SAD Sociedades Annimas Desportivas;


SDR Sociedades de Desenvolvimento Regional;
SFE Sociedades de Fomento Empresarial;
SGE Sociedades Gestoras de Empresas;
SGII Sociedades de Gesto e Investimento Imobilirio;
SGJ Sociedades de Gestores Judiciais;
SGP Sociedades Gestoras de Patrimnio;
SGPS Sociedades Gestoras de Participaes Sociais;
SLJ Sociedades de Liquidatrios Judiciais;
OUTRAS se no for nenhuma das anteriores.
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QUADRO 05-B ENTIDADES LICENCIADAS NAS ZONAS FRANCAS

Este quadro de preenchimento obrigatrio sempre que se trate de entidade licenciada nas
Zonas Francas da Madeira (ZFM) e/ou na Ilha de Santa Maria (ZFSM).

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QUADRO 06 REGIME DE TRIBUTAO

Deve ser assinalado o regime de tributao em sede de IRC;


Em regra, neste quadro deve ser assinalado o campo 1 regime geral;
As entidades que no exeram, a ttulo principal, atividades de natureza comercial,
industrial ou agrcola assinalam tambm o regime geral;
O regime de reduo de taxa (campo 5) s deve ser assinalado nos casos em que a mesma
assuma carter de estabilidade, como por exemplo no caso de entidades abrangidas pelo
regime especial da Zona Franca da Madeira a que se refere o artigo 35 e 36 do EBF;
O mesmo se aplica aos regimes de iseno, destinando-se o campo 3 iseno definitiva s
entidades que dela beneficiem, como por exemplo o Estado, autarquias locais, associaes e
federaes de municpios e instituies de segurana social, enquadradas no artigo 9 do
CIRC;
O campo 4 iseno temporria s deve ser assinalado nos casos em que esteja definida nos
cdigos tributrios ou no Estatuto dos Benefcios Fiscais, ou seja, sem carter meramente
conjuntural, como, por exemplo, entidades licenciadas nas Zonas Francas, abrangidas pelo
artigo 33 do EBF, no devendo ser utilizado nos casos de benefcios fiscais temporrios,
conferidos por legislao avulsa;
O campo 2 no sujeio deve ser assinalado no caso de pessoas coletivas ou equiparadas
no sujeitas a IRC, como por exemplo: Condomnios, AUGI e entidades que s obtenham
rendimentos previstos no artigo 7 do CIRC.

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QUADRO 07 CONTRATO DE SOCIEDADE, DATA DA EMISSO DO


CERTIFICADO DE ADMISSIBILIDADE OU DATA
DO REGISTO NA CONSERVATRIA

Deve ser indicada a referncia da publicao no Dirio da Repblica do contrato de


sociedade, estatuto ou escritura, caso j tenha ocorrido, bem como, no campo 5, a data da
emisso do certificado de admissibilidade ou, para os contribuintes sujeitos a registo
comercial, a data do registo ou a data de apresentao a registo.

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QUADRO 08 ATIVIDADES EFETIVAMENTE EXERCIDAS

O campo 7 apenas deve ser assinalado se a entrega da declarao de incio resultar da


prtica de um ato isolado em IVA de valor superior ao limite referido nas alneas e) e f) do
n 1 do artigo 29 do CIVA ( 25 000).
Deve ser assinalado o campo 8, caso o contribuinte no se encontre sujeito s regras de
incidncia do IVA.

CAMPO 8 Deve assegurar-se o esclarecimento de que este campo apenas deve ser preenchido
pelas seguintes entidades:
Entidades que exeram exclusivamente atividades abrangidas pelo n 2 do artigo 2 do
CIVA;
Entidades no residentes que efetivamente exeram atividades no sujeitas a IVA no
territrio nacional.
Ex.: Entidades que apenas possuem escritrios de representao no territrio nacional e
cujo registo obrigatrio apenas para efeitos de Imposto sobre o Rendimento, tendo em
conta que colocam disposio dos respetivos titulares rendimentos da categoria A de
IRS.
Neste caso, o funcionrio recetor deve assinalar o campo 2 do Quadro 03 e o campo 23
do Quadro 10.

Considera-se atividade principal, aquela que preponderante em termos de volume de


negcios, devendo ser indicada no campo 1 ou 2 o respetivo cdigo. O cdigo da atividade
acessria, se a houver, dever ser indicado nos campos 3, 4, 5 e/ou 6.

A atividade principal 00000 ATIVIDADES MAL DEFINIDAS s dever ser indicada


quando atividade efetivamente exercida no corresponder um cdigo CAE diferente de 00000.
Legislao relacionada:
Decreto-Lei n 381/2007, de 14 de novembro (Tabelas CAE Rev. 3)
- Portaria n 1011/2001, de 21 de agosto (Tabela de atividades do CIRS)
- Portaria n 256/2004, de 9 de maro (Altera a tabela de atividades do CIRS)
- Lei n. 53-A/2006, de 29 de dezembro (Aditamento tabela de atividades do CIRS)
- Decreto-Lei n 247-B/2008, de 30 de dezembro (Decreto-Lei que cria o SICAE)
- Lei n 53-A/2006 de 29 de dezembro (altera a tabela CIRS)
Links relacionados Tabelas CAE
www.sicae.pt
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QUADRO 09 DADOS RELATIVOS ATIVIDADE ESPERADA


CAMPO 1 Deve ser indicada a data em que o sujeito passivo pretende iniciar a atividade.
CAMPOS 2 e/ou 4 Estes campos s devem ser assinalados se os bens em causa forem
oriundos ou se destinarem a um pas ou territrio terceiro, atendendo-se para a sua qualificao
ao que dispem as alneas c) e d) do n 2 do artigo 1 do CIVA.
CAMPOS 6, 7, 8 e 9 Deve entender-se por transaes intracomunitrias as aquisies e
transmisses de bens provenientes de ou com destino a pases da Unio Europeia.
NOTA Para os sujeitos passivos enquadrados no regime normal ou num regime especial de

tributao, a informao destes campos determinante para o registo no cadastro dos


operadores comunitrios (cadastro VIES VAT Information Exchange Sistem), pelo que os
sujeitos passivos que esperem vir a efetuar transaes intracomunitrias devero assinalar
corretamente os campos adequados.
Relativamente aos sujeitos passivos isentos nos termos dos artigos 9. e 53. do CIVA, bem
como os no sujeitos que ultrapassem o limite previsto na alnea c) do n 1 do artigo 5. do RITI
e, aos no residentes que efetuam vendas distncia (artigo 11. do RITI), a indicao nestes
campos de que vo efetuar transaes intracomunitrias no suficiente para o registo no
cadastro VIES. Para o efeito devero ser obrigatoriamente preenchidos os respetivos campos do
Quadro 11 ou, em alternativa, as opes previstas no Quadro 13.
Ver: Oficio-circulado n 30148/2013 de 25 de julho
CAMPOS 10 e 11 Deve ser indicado, respetivamente, o nmero de meses e ano a que se
reporta o incio de atividade. No nmero de meses a indicar, dever incluir-se tambm o prprio
ms do incio de atividade.
CAMPO 12 Neste campo o sujeito passivo deve indicar o volume de negcios esperado at
ao final do ano.
CAMPOS 13 a 15 Estes campos, relevantes para a definio do enquadramento, devem ser
preenchidos apenas pelos sujeitos passivos que desenvolvem uma atividade de comrcio a
retalho e que por isso podem ficar abrangidos pelo Regime Especial dos Pequenos Retalhistas,
do art 60 do CIVA. Entende-se por volume total de compras (campo 13) o volume de
mercadorias e outros bens armazenveis destinados a consumo ou transformao.
CAMPO 18 O valor a inscrever dever corresponder ao valor anual estimado de rendimentos
de contribuintes tributados em sede de IRS. Esse valor corresponder ao previsivelmente obtido
se a atividade fosse desenvolvida durante todo o ano.
Exemplo:
O Sr. Antnio Silva iniciou a sua atividade empresarial em 1 de outubro de 2010, esperando, at
ao final do ano, auferir rendimentos no valor de 33.000,00.
O contribuinte deve inscrever no campo 18 o valor de 132.000,00, resultantes da anualizao
do volume dos rendimentos que presume vir a realizar nos trs meses de atividade, e que se
obtm da seguinte forma (valores em euros):
33.000,00 x 12 = 132.000,00
3
Deste exemplo resulta que de imediato ficar enquadrado no regime simplificado.
(Ver tambm as instrues do Quadro 19).
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QUADRO 10 ENQUADRAMENTO DEFINIDO PELO SERVIO DE FINANAS

Este quadro dever ser obrigatoriamente preenchido pelo servio recetor, nas situaes em
que a declarao seja apresentada em suporte de papel (apenas quando haja erro informtico
ou falha na comunicao da aplicao do Sistema de Gesto de Registo de Contribuintes),
que nele indicar qual o enquadramento regime de tributao (campos 1 a 14, 23 e 18 a
21) resultante dos dados da declarao, bem como a data a partir da qual o mesmo produz
efeitos (campo 15). Este enquadramento definido pelo servio recetor no momento da sua
apresentao, vincular os Servios e o sujeito passivo quanto s obrigaes estabelecidas
para o respetivo regime de tributao nos CIVA, CIRS e CIRC, visto que o sujeito passivo
notificado do enquadramento nesse momento. Por esta razo, todas as dvidas devem a ser
completamente esclarecidas.

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QUADRO 11 TIPO DE OPERAES

Deve ser assinalado o campo 1, se no exerccio da atividade o sujeito passivo efetuar apenas
transmisses de bens e/ou prestaes de servios que conferem o direito deduo
(operaes referidas no art. 20. do CIVA).

Deve ser assinalado o campo 2, se no exerccio da atividade efetuar apenas qualquer uma
das operaes mencionadas no artigo 9 do CIVA, exceo das operaes referidas nos
n.s 27 e 28 nas condies previstas no artigo 20, n 1, alnea b) subalnea V) do mesmo
cdigo.
Se foram assinalados simultaneamente os campos 1 e 2 e se se pretender efetuar a
deduo do imposto suportado nas aquisies de bens e de servios segundo uma
percentagem determinada nos termos do n 4 do artigo 23 do CIVA, deve ser assinalado o
campo 4, indicando a percentagem de deduo estimada no campo 7.
Se foram assinalados simultaneamente os campos 1 e 2 e se se pretender efetuar a
deduo do imposto suportado nas aquisies de bens e servios, mediante imputao a
cada setor de atividade afetao real total devem ser assinalados igualmente os campos 3
e 5.
Se foram assinalados simultaneamente os campos 1 e 2 e se se pretender efetuar a
deduo do imposto suportado nas aquisies de bens e servios, mediante imputao a
cada setor de atividade e, relativamente aos inputs de bens ou servios utilizados
indistintamente no setor tributado e no setor isento, com recurso a uma percentagem de
deduo ou pro rata afetao real parcial devem igualmente ser assinalados os campos 3
e 6, indicando a percentagem de deduo estimada no campo 7.
CAMPO 8 ou 9 Campos a preencher apenas pelos sujeitos passivos que se encontrem
numa das condies a referidas (s dever ser assinalado um destes campos caso o regime
de tributao em causa no resulte do exerccio do direito de opo, situao em que se
dever assinalar o Quadro 13).

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QUADRO 12 PRTICA DE OPERAES IMOBILIRIAS

Destina-se exclusivamente, aos sujeitos passivos que, ao abrigo do Decreto-Lei n 21/2007,


de 29 de janeiro, pretendam optar pela liquidao do IVA nas transmisses ou locaes de
bens imveis ou partes autnomas destes.
Os sujeitos passivos que, nas transmisses ou locaes de bens imveis, referidas nos n.s
29 e 30 do artigo 9 do CIVA, pretendem renunciar iseno nos termos do n 4 do artigo
12 do referido cdigo, ficam obrigados ao envio da respetiva declarao peridica prevista
na alnea c) do n 1 do art 29, nos prazos enunciados no artigo 41 do CIVA.

NOTA Aconselha-se a leitura dos artigos do CIVA citados, do Ofcio-Circulado n.


30099/2007, de 9 de fevereiro, bem como do Decreto-Lei n 21/2007, de 29 de janeiro.
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QUADRO 13 OPO POR REGIME DE TRIBUTAO
CAMPO 1 Esta opo destina-se aos sujeitos passivos que pretendam a aplicao do regime
normal do imposto s suas operaes, quando:
a) - Efetuem transmisses de bens e/ou prestaes de servios isentas que no conferem o
direito deduo (iseno-artigo 9 do CIVA) e, podendo, queiram renunciar iseno nos
termos do n 1 do artigo 12 do CIVA;
b) Se encontrem isentos nos termos do artigo 53 do CIVA, ou com condies para ficarem
enquadrados no Regime Especial dos Pequenos Retalhistas, mas que pretendam renunciar a tal
iseno ou regime especial, de acordo com o n 1 do artigo 55 ou n 1 do artigo 63 do CIVA.
CAMPO 2 Esta opo destina-se apenas aos sujeitos passivos que aufiram rendimentos da
categoria B (empresariais e profissionais) do IRS, e que sendo retalhistas (CAE 47...) e isentos
nos termos do artigo 53 do CIVA pretendam renunciar a tal iseno e optar pelo Regime
Especial dos Pequenos Retalhistas, nos termos do n 1 do artigo 55 do CIVA.
NOTA: Tendo exercido o direito opo, o sujeito passivo ficar vinculado ao regime pelo qual

optou durante um perodo de, pelo menos, cinco anos.


CAMPO 3 Apenas deve ser assinalado quando o sujeito passivo pretenda exercer o direito
opo e se encontre nas condies a descritas, devendo manter-se essa opo por um perodo de
2 anos.
CAMPO 4 Apenas deve ser assinalado quando o regime de tributao a que o sujeito passivo
se encontra vinculado (vendas distncia a particulares) resulta do exerccio do direito
opo efetuado num outro Estado membro da Unio Europeia.
TOPO

QUADRO 14 OPO RELATIVA PERIODICIDADE DE IMPOSTO

Podendo exercer o direito opo pela periodicidade mensal (n 2 do art 41 do CIVA) e


tendo-o feito, assinalando o campo 1, o sujeito passivo ficar vinculado ao envio das
declaraes peridicas mensais por um perodo mnimo de trs anos.

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22

QUADRO 15 NMERO DE IDENTIFICAO BANCRIA (NIB) OU NMERO DE


IDENTIFICAO BANCRIA INTERNACIONAL (IBAN) PARA EFEITOS DE
REEMBOLSOS

Informao para efeitos de reembolso por transferncia bancria (arts 22, n 5, e seguintes
do CIVA e art 104, n 3, do CIRC).
Os dados a inscrever nos campos 1 e 2 so os relativos conta escolhida, para efeitos de
IVA e IRC e tm carter obrigatrio. Em caso de dvida, devem ser solicitados os
necessrios esclarecimentos na entidade bancria respetiva

NOTA Os campos assinalados no podem conter espaos em branco ou traos.

O registo do IBAN na base de dados da Autoridade tributria e Aduaneira (AT) imediato.


No entanto, o mesmo posteriormente validado quanto sua construo, bem como
titularidade, junto do Instituto de Gesto do Crdito Pblico (IGCP).

Nessa sequncia, dever ser verificado no Portal das Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt


o seu estado, uma semana aps a sua indicao, atravs da opo Cidados ou
Empresas/Consultar/ Situao cadastral atual.
Caso o estado no seja "IBAN CONFIRMADO", e de acordo com a informao
disponibilizada, dever seguir as instrues abaixo indicadas:
IBAN com titularidade divergente dever indicar Administrao Fiscal uma conta
da qual seja titular
IBAN invlido dever verificar se foi cometido algum erro na digitao da conta
indicada. Se no for esse o caso dever contactar a instituio bancria para esclarecer a
situao.
IBAN por confirmar ou IBAN em confirmao se ao fim de quinze dias aps a
insero do IBAN este se mantiver em confirmao dever contactar a Administrao
Fiscal.
NIB/IBAN
NO RESIDENTES
a) No caso de contribuintes no residentes com estabelecimento estvel o NIB ter de ser

portugus.
b) No caso de contribuintes no residentes, com sede em pas da Unio Europeia, sem

estabelecimento estvel o IBAN aceite ter de pertencer Unio Europeia.


Posteriormente, e porque no ainda possvel confirmar contas bancrias no nacionais,
dever remeter Direo de Servios de Registo de Contribuintes, um documento
autenticado pela respetiva entidade bancria confirmando a validade da conta e a sua
titularidade.
c) No caso de contribuintes no residentes sem estabelecimento estvel com sede em pas

terceiro o IBAN aceite ter que ser de Portugal. Sempre que o sujeito passivo autorize
pode ser indicado o NIB do representante.
Posteriormente, em caso de pedido de reembolso e uma vez que a titularidade do NIB
no ir ser confirmada pelo Instituto de Gesto de Crdito Pblico (IGCP), dever
remeter Direo de Servios de Registo de Contribuintes, a procurao onde foram
conferidos poderes ao representante para receber reembolsos de IVA acompanhada da
declarao bancria em nome do referido representante.
TOPO
23

QUADRO 16 INFORMAES RELATIVAS CONTABILIDADE

O sujeito passivo deve indicar se possui ou obrigado a possuir, por exigncia legal,
contabilidade organizada.
Em caso afirmativo, deve ser indicado o tipo de contabilidade (informatizada ou no
informatizada), bem como o local onde se encontra centralizada.
Nos campos 7 e 8 devem ser indicados, respetivamente, o NIF de pessoa singular do tcnico
oficial de contas e o nmero de inscrio na OTOC. O NIF do tcnico oficial de contas deve
ser comprovado mediante a exibio do respetivo carto de identificao fiscal ou
fotocpia.
O campo 12 dever ser preenchido no caso de querer conferir ao TOC plenos poderes para
cumprir com as obrigaes declarativas por via eletrnica. De notar que, ao conferir plenos
poderes ao TOC, significa apenas que deixar de ser necessria a indicao da sua senha de
acesso aquando da entrega das referidas declaraes. (Esta autorizao requer assinatura do
sujeito passivo ou do seu representante legal).

OBS As entidades que no exeram a ttulo principal atividade de natureza comercial,


industrial ou agrcola, so obrigadas a dispor de contabilidade organizada se, em dois exerccios
consecutivos, for ultrapassado o montante de 75.000 euros quanto aos rendimentos brutos
resultantes das atividades comerciais, industriais ou agrcolas eventualmente exercidas a ttulo
acessrio.
TOPO
QUADRO 17 RELAO DOS SCIOS, GERENTES, SCIOS-GERENTES,
DIRETORES, ADMINISTRADORES, RGOS DE FISCALIZAO
SCIOS DE SOCIEDADES IRREGULARES E CABEA DE CASAL
OU ADMINISTRADOR CONTITULAR DA HERANA INDIVISA

Deve ser indicado o nome, nmero de identificao fiscal e cargo das pessoas singulares ou
coletivas que desempenhem funes abrangidas pelo ttulo do quadro ou tenham funes
similares. Tratando-se de sociedade por quotas ou em nome coletivo devem ser indicados
tambm os scios que no exeram funes de gerncia, nomeadamente a de gestor de
negcios. Os no residentes sem estabelecimento estvel podero indicar o gestor de bens
ou direitos.
Nos casos em que o nmero de linhas no seja suficiente, ser efetuado o respetivo
desenvolvimento no espao reservado s observaes ou em folhas a anexar declarao, se
necessrio.

TOPO
QUADRO 18 REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO

A primeira parte deste quadro destina-se apenas aos sujeitos passivos que se encontrem nas
situaes descritas no Decreto-Lei n 122/88, de 20 de abril, e que exclusivamente exeram
as atividades nele contempladas, ficando para o efeito, com um enquadramento especfico,
designado Regime Especial de Tributao, o qual pressupe a substituio na
liquidao e entrega do imposto.

CAMPO 1 A assinalar pelos sujeitos passivos que exeram atividades de pescador ou


armador, sendo a liquidao e entrega do IVA correspondente s vendas de peixe, crustceos e
moluscos efetuadas pelas lotas em sua substituio.

24

CAMPOS 2 e 3 A assinalar pelos sujeitos passivos (revendedores diretos), que se encontrem


nas situaes descritas e que renam as condies previstas no Decreto-Lei n 122/88, de 20 de
abril, indicando ainda o NIF e a designao social da empresa da qual so revendedores.
CAMPO 5 A assinalar pelos sujeitos passivos que fiquem abrangidos por outro regime
especial de tributao diferente do previsto no Decreto-Lei n 122/88, de 20 de abril,
nomeadamente o Regime Especial dos Tabacos previsto no Decreto-Lei n 325/93, de 25 de
setembro, indicando no Quadro 40 a legislao aplicvel.
TOPO
QUADRO 19 OPO PELO REGIME DE CONTABILIDADE ORGANIZADA (IRS)

Contribuintes tributados em sede de IRS Se reunir as condies previstas no artigo 28


do CIRS, para ficar enquadrado no regime simplificado de tributao e pretende optar pelo
regime de contabilidade organizada, dever assinalar o campo 1.

No ano do incio da atividade, o enquadramento faz-se, verificados os demais pressupostos,


em conformidade com o valor anual de rendimentos estimado constante da declarao de
incio.

Esto abrangidos pelo regime simplificado de determinao dos rendimentos empresariais e


profissionais previsto no artigo 31 do CIRS as pessoas singulares residentes que renam,
cumulativamente, os seguintes requisitos:

Obtenham rendimentos empresariais e/ou profissionais previstos no artigo 3 do CIRS;

No tenham optado, no ano em causa, pelo regime de contabilidade organizada como


forma de determinao do rendimento, ainda que a possuam facultativamente;

A previso anual no exceda o montante anual ilquido de rendimentos desta categoria


de 200.000,00.

Contribuintes tributados em sede de IRC Preenchendo os requisitos previstos no art


86 - A do CIRC, os sujeitos passivos tributados em sede de IRC, podem optar pelo regime
simplificado, devendo assinalar essa opo na declarao de incio ou alteraes de
atividade. Mais informao neste manual em DVIDAS FREQUENTES: IRC Opo
pelo regime simplificado.

TOPO
QUADRO 20 PERODO DE TRIBUTAO DIFERENTE DO ANO CIVIL
O perodo de tributao no coincidir com o ano civil apenas nos casos em que os sujeitos
passivos de IRC tenham adotado ou estejam autorizados a praticar um perodo especial de
tributao, o qual deve ser mantido, pelo menos, durante 5 exerccios, nos termos dos ns 2 e 3
do artigo 8 do Cdigo do IRC, a saber:
Entidades no residentes com estabelecimento estvel sito em territrio portugus, bastando
para o efeito a indicao da respetiva opo na declarao de inscrio no registo ou na
declarao de alteraes;
25

As pessoas coletivas com sede ou direo efetiva em territrio portugus que, nos
termos da legislao aplicvel, estejam obrigadas consolidao de contas (ver artigo 508-A
do Cdigo das Sociedades Comerciais e seguintes), bastando para o efeito a indicao da
respetiva opo na declarao de inscrio no registo ou na declarao de alteraes;
Entidades residentes quando razes de interesse econmico o justifiquem, nos termos
fixados em despacho ministerial, e a requerimento dos interessados, no se refletindo
automaticamente no mbito do IRC a adoo de exerccio anual diferente do ano civil nos
termos do artigo 9 do Cdigo das Sociedades Comerciais.
Para efeitos do apuramento do resultado fiscal do perodo especial de tributao, que
autnomo relativamente ao processo de prestao de contas social, deve proceder-se s
operaes equivalentes s de elaborao de contas anuais para efeitos da lei comercial.
TOPO

QUADRO 21 REPRESENTANTE(S) DE ENTIDADE NO RESIDENTE SEM


ESTABELECIMENTO ESTVEL

Este quadro destina-se a dar cumprimento ao disposto nos artigos 126 do CIRC, 24 do
RITI e 30 do CIVA. O Nmero de Identificao Fiscal do representante da entidade no
residente sem estabelecimento estvel em territrio nacional, a inscrever nos campos 3 e/ou
4, ser o constante do Carto de Contribuinte de Pessoa Coletiva, do Carto de Empresa ou
do Carto de Pessoa Coletiva ou o Carto de Identificao de Pessoa Singular ou o Carto
do Cidado no caso de pessoas singulares, consoante se trate de um representante coletivo
ou singular e dever ser sujeito passivo do imposto sobre o valor acrescentado no territrio
nacional, conforme estabelece o art. 30 do CIVA e o art. 24 do RITI.
A representao fiscal para efeitos de IRC, prevista neste quadro, est condicionada
obteno de rendimentos em territrio nacional.
A aceitao da representao, obrigatria apenas para IRC, ser efetuada no Quadro 22 da
presente declarao.

TOPO

QUADRO 23 ESTAB. PRINCIPAL OU LOCAL DO EXERCCIO DE ATIVIDADE


(CASO SEJA DIFERENTE DO DOMICLIO FISCAL)

Unicamente para os sujeitos passivos de IRS, residentes ou no residentes, que esperam


obter rendimentos da categoria B e cujo estabelecimento principal ou local do exerccio da
atividade no coincida com o seu domiclio fiscal, referido no Quadro 04 da declarao.

TOPO

26

QUADRO 24 OPO PELO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO DOS GRUPOS


DE SOCIEDADES (RETGS) ART. 69. DO CDIGO DO IRC

Existe um grupo de sociedades quando uma sociedade, dita dominante, detm por si
(diretamente), e/ou atravs de outras sociedades (indiretamente), que com ela estejam em
relao de grupo, pelo menos, 75% do capital social das restantes sociedades do grupo, ditas
dominadas, desde que tal participao lhe confira mais de 50% dos direitos de voto.

Para a determinao do nvel de participao exigido de, pelo menos, 75 %, consideram-se


as participaes detidas diretamente ou indiretamente atravs de:
a) Sociedades residentes em territrio portugus que renam os requisitos legalmente
exigidos para fazer parte do grupo;
b) Sociedades residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao
Econmico Europeu, neste caso desde que exista obrigao de cooperao administrativa no
domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia, que sejam
detidas, direta ou indiretamente, em, pelo menos, 75 % pela sociedade dominante atravs de
sociedades referidas na alnea anterior ou na primeira parte desta alnea.

O n. 6 do artigo 75 do Cdigo do IRC, determina a forma de clculo das participaes


indiretas, referindo que a percentagem de participao efetiva detida pela sociedade
dominante calculada por multiplicao sucessiva das percentagens de participao detidas
pela sociedade dominante e/ou pelas sociedade dependentes que com ela esto em relao
de grupo (participao > = 75%). A participao final a soma das participaes diretas e
indiretas.

Exemplo: Domnio Direto:


Um grupo formado por quatro empresas, sendo que a sociedade dominante (A) possui uma
participao de 90% na sociedade (B), uma participao de 95% na sociedade (C) e uma
participao de 74,99% na sociedade (D).
O grupo constitudo pelas sociedades ( A, B, C). A Sociedade (D) excluda por ser detida em
menos de 75% pela sociedade dominante (A), no se verificando a relao de domnio entre
elas.

Domnio Direto e Indireto:


O grupo formado por quatro sociedades, em que a sociedade (A) enquanto dominante detm a
sociedade (B) em 100%, a sociedade (B) detm a (C) em 98%, a sociedade (C) participa na (D)
em 89% e a sociedade (D) detm a (E) a 100%.
(A) participa diretamente em (B): 100%
(A) participa indiretamente em (C) atravs de (B): 100% x 98% = 98%
(A) no participa indiretamente em (D) : 98% atravs de (C) x 76% = 67,64%
(A) no participa em (E) porque (D) no est em relao de grupo c/ (A)
O grupo constitudo pelas sociedades (A, B, C)

27

Existindo um grupo de sociedades, a sociedade dominante pode optar pela aplicao do regime
especial de determinao da matria coletvel em relao a todas as sociedades do grupo,
nomeadamente: as sociedades do grupo tm que ser tributadas pela taxa normal mais elevada
em IRC.

Este Quadro 24 deve ser preenchido apenas pela sociedade dominante que comunica, em
seu nome e em representao legal das sociedades dominadas, a opo pelo regime especial
de tributao dos grupos de sociedades (RETGS).
A sociedade dominante deve integrar no dossier fiscal do exerccio de incio de aplicao do
regime as declaraes das sociedades dominadas que lhe conferem poderes para efetuar a
comunicao em nome daquelas.

Nos termos do n. 7 do art. 69 do Cdigo do IRC, a opo pelo RETGS deve ser
comunicada at ao fim do terceiro ms do perodo de tributao em que se pretende iniciar a
aplicao do regime, pelo que a mesma deve ser concretizada na Declarao de Incio de
Atividade apenas se a sociedade dominante e as sociedades dominadas iniciarem a sua
atividade na mesma data. Caso contrrio, a opo deve ser efetuada mediante o envio da
Declarao de Alteraes.

A identificao da composio do grupo que opta pelo RETGS efetuada, exclusivamente,


atravs do respetivo NIPC de cada sociedade dominada, pelo que devem ser acautelados
eventuais erros de digitao e outros.

Devero ser identificadas todas as sociedades que, no primeiro dia do perodo de tributao
do Grupo, renam os requisitos e pressupostos, nos termos do artigo 69 do Cdigo do IRC,
para a sua qualificao como sociedades dominadas para efeitos de aplicao do RETGS,
no sendo optativa a incluso ou excluso de apenas algumas sociedades no Grupo. A opo
efetuada relativamente a todas as sociedades que renam as condies previstas no art. 69
do Cdigo do IRC.

A opo uma mera comunicao das sociedades que compem o grupo, sendo da
respetiva responsabilidade a verificao dos requisitos de acesso ao regime.

A comunicao vlida por tempo indeterminado, cessando caso o sujeito passivo


comunique a renncia ao RETGS ou deixem de se verificar alguns dos seus pressupostos.

Quando haja qualquer alterao na composio do grupo, por exemplo porque a relao de
domnio com alguma sociedade deixa de se verificar durante todo o exerccio econmico,
esta alterao deve ser comunicada na Declarao de Alteraes de Atividade, assinalando o
tipo de alterao atravs da identificao do NIF e da data da respetiva produo de efeitos.

28

No podem fazer parte do grupo as sociedades que, no incio ou durante a


aplicao do regime, se encontrem nas situaes seguintes:
1. Estejam inativas h mais de um ano ou tenham sido dissolvidas;
2. Tenha sido contra elas instaurado processo especial de recuperao ou de
falncia em que haja sido proferido despacho de prosseguimento da ao;
3. Registem prejuzos fiscais nos trs exerccios anteriores ao do incio da aplicao
do regime, salvo, no caso das sociedades dominadas, se a participao j for
detida pela sociedade dominante h mais de dois anos;
4. Estejam sujeitas a uma taxa de IRC inferior taxa normal mais elevada e no
renunciem sua aplicao;
5. Adotem um perodo de tributao no coincidente com o da sociedade dominante;
6. No assumam a forma jurdica de sociedade por quotas, sociedade annima ou
sociedade em comandita por aes, salvo o disposto no n. 11.

N.B. Acerca deste tema (RETGS), poder ainda ser consultado o Manual de Operaes
Alterao de Atividade, no Portal das Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt acedendo
opo: Apoio ao contribuinte / Manuais, onde se poder ter acesso verso disponibilizada
para apoio ao contribuinte.
TOPO

QUADRO 25 ATIVIDADES DO ANEXO E

Os sujeitos passivos cuja atividade habitual consista na transmisso dos bens e na prestao
dos servios mencionados no referido anexo (resduos, sucatas reciclveis e certas
prestaes de servios relacionadas) so excludos do regime especial de iseno, previsto
no art. 53. e do regime especial dos pequenos retalhistas, previsto no artigo 60., ambos do
CIVA.

Legislao relacionada:
-

Lei n. 33/2006, de 28 de julho


Ofcio-circulado n. 30098/2006, de 11 de agosto

TOPO

29

QUADRO 27 IRC INSTITUIO PARTICULAR DE SOLIDARIEDADE SOCIAL


(IPSS)

Caso lhe tenha sido atribudo o estatuto de Instituio Particular de Solidariedade Social,
assinale.

QUADRO 30 ENCERRAMENTO

A declarao dever ser assinada pelo sujeito passivo ou seu representante legal, bem como
pelo tcnico oficial de contas, quando for obrigatrio a sua assinatura, caso em que tambm
dever ser aposta, no espao a ela destinado, a vinheta emitida pela Ordem dos Tcnicos
Oficiais de Contas, sendo obrigatoriamente aposta no exemplar destinado Administrao
Pblica e facultativa no destinado a recibo.

Quando a declarao for apresentada pelo representante do sujeito passivo, este dever, para
alm da assinatura, indicar o NIF no campo 1. O NIF do representante deve ser comprovado
mediante a exibio do respetivo carto de identificao fiscal ou fotocpia.

A declarao no assinada ser recusada.

TOPO

30

DVIDAS FREQUENTES

31

DVIDAS FREQUENTES

1 - ADMINISTRAES CONJUNTAS DE REAS URBANAS DE GNESE


ILEGAL LEI 91/95 (AUGI)
Habitualmente conhecidas pela designao de COMISSO DE COMPROPRIETRIOS
DE..., ainda que sejam equiparadas a Pessoa Coletiva para efeitos de inscrio no Registo
Nacional de Pessoas Coletivas, no so suscetveis de ser qualificadas como sujeitos passivos de
IRC, face ao disposto no artigo 2 do Cdigo do IRC, sendo todavia consideradas sujeitos
passivos de imposto em sede de IVA, face ao disposto no artigo 2 do CIVA.
Assim, a declarao de incio de atividade deve ser apresentada no prazo previsto no artigo 30
do CIVA, devendo, de entre outros, ser preenchidos os seguintes quadros:
INSTRUES DE PREENCHIMENTO DE QUADROS RELEVANTES

Quadro 05 campo 13 Associao


Quadro 06 campo 2 No sujeio
Quadro 07 no aplicvel
Quadro 08 campo 1 deve ser indicado o CAE respetivo, devendo ser descrita a atividade
principal realizada e, se for caso disso, outras atividades.
Quadro 11 dever assinalar-se o campo 2 no caso de apenas ser desenvolvida a atividade
principal referida no Quadro 08 campo 1. Assinalar-se- simultaneamente o campo 1 e o
campo 2, no caso de serem desenvolvidas uma ou mais atividades secundrias e estas
consistirem em transmisses de bens e/ou prestaes de servios que conferem o direito a
deduo, devendo ainda assinalar-se alternativamente os campos 3 ou 4. Neste ltimo caso,
e ainda nas situaes em que tenha sido assinalado o campo 6, deve ser indicada no campo
7 a percentagem de pro rata estimada.
Quadro 16 devem ser assinalados o campo 2 SIM e o 10 POR EXIGNCIA LEGAL,
indicando o NIF do TOC bem como o n de inscrio na Cmara dos TOCs.
Quadros 17 e 19 no so preenchidos.

Legislao relacionada:
-

Lei n 91/95, de 2 de setembro


Lei n 64/2003, de 23 de agosto

TOPO

32

2 - ASSOCIAES DE PAIS
As associaes de pais, enquanto pessoas coletivas de direito privado com sede em territrio
portugus, so sujeitos passivos de IRC e de IVA, nos termos do disposto na alnea a) do n 1 do
artigo 2 do CIRC e do artigo 2 do CIVA, respetivamente, estando por isso obrigadas
apresentao da declarao de inscrio no registo/incio de atividade.
No entanto, estabelece o n 3 do artigo 49 do CIRC que se consideram rendimentos no sujeitos
a IRC as quotas pagas pelos associados em conformidade com os estatutos, bem como os
subsdios destinados a financiar a realizao dos seus fins estatutrios.
Consideram-se rendimentos isentos os incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito
destinados direta e imediata realizao dos fins estatutrios, conforme o n. 4 do art. 49. do
CIRC.
Por sua vez, o n. 3 do artigo 53 do EBF determina a iseno de IRC dos rendimentos obtidos
por associaes de pais derivados da explorao de cantinas escolares.

INSTRUES DE PREENCHIMENTO DE QUADROS RELEVANTES

Quadro 05 campo 13 Associao


Quadro 06 campo 1 Geral
Quadro 11 deve ser assinalado apenas o campo 2 no caso de apenas ser desenvolvida uma
atividade isenta que no confere direito deduo; devem ser assinalados simultaneamente
os campos 1 e 2, no caso de ser desenvolvida uma ou mais atividades secundrias e estas
consistirem em transmisses de bens e/ou prestaes de servios que conferem o direito a
deduo, devendo ainda ser assinalado alternativamente o campo 3 ou 4 e devendo, neste
ltimo caso, e ainda nas situaes em que tenha sido assinalado o campo 6, ser assinalado
igualmente o campo 7.

TOPO

3 - CONDOMNIOS
Na declarao de Incio de Atividade, o tipo de sujeito passivo a indicar, no caso dos
condomnios, Associao.

Ofcio-circulado n 30111 de 2009-05-28 da DSIVA


Tendo em vista o esclarecimento de dvidas existentes relativamente ao enquadramento dos
condomnios em sede de IVA, uma vez sancionado o teor da informao n 1378 de 13 de
maro de 2009, desta Direo de Servios, atravs de despacho de 24.04.2009, do Subdiretor
Geral dos Impostos (Substituto legal do Diretor Geral), comunica-se o seguinte:
I INTRODUO
De acordo com o disposto no Cdigo Civil, artigos 1420 e seguintes (Direitos e encargos dos
condminos) cada condmino proprietrio exclusivo da frao que lhe pertence e
comproprietrio das partes comuns do edifcio, a administrao das partes comuns compete

33

assembleia dos condminos e a um administrador, o cargo de administrador remunerado


e tanto pode ser desempenhado por um condmino como por terceiro e, entre outras funes,
compete ao administrador cobrar as receitas e efetuar as despesas comuns e exigir dos
condminos a sua quota parte nas despesas aprovadas.
O condomnio tem, por consequncia, a obrigao legal de executar um conjunto de tarefas para
administrar as partes comuns da propriedade dos condminos, competindo ao administrador do
condomnio desempenh-las. Para esse efeito, o condomnio incorre em despesas que sero
repartidas pelos condminos de acordo com as respetivas quotas-partes, aprovadas em
assembleia de condminos.
No exerccio dessa atividade de gesto das partes comuns da propriedade dos condminos, o
condomnio, enquanto grupo autnomo de pessoas, deve proceder ao seu registo no Registo
Nacional de Pessoas Coletivas e obter um nmero de identificao de pessoa coletiva (NIPC)
com o qual se identifica perante a Administrao Fiscal e todas as entidades com quem
estabelece contactos, nomeadamente fornecedores de bens e servios para o condomnio.
O NIPC serve tambm para identificar o condomnio perante as instituies bancrias, uma vez
que, de acordo com a legislao relativa ao regime da propriedade horizontal, o condomnio
deve dispor de contas bancrias e constituir e manter em seu nome um fundo comum de
reserva correspondente a, pelo menos, 10% do valor das quotas partes que anualmente so
aprovadas em assembleia de condminos.
II DISTINO ENTRE CONDOMNIO E ADMINISTRADOR DO CONDOMNIO
A atividade desenvolvida pelo condomnio no pode ser confundida com a atividade da pessoa
ou entidade que desempenha o cargo de administrador do condomnio. O condomnio, enquanto
grupo autnomo de pessoas, toma as decises em assembleia de condminos tendo em
vista o cumprimento das disposies do regulamento e do bom funcionamento e boa gesto das
partes comuns do imvel, podendo beneficiar, ou no, da iseno prevista nos n.os 21 e 22 do
art. 9. do Cdigo do IVA (CIVA) consoante o condomnio exera, ou no, uma atividade
econmica isenta.
O administrador do condomnio, exerce um cargo que tem por funo dar cumprimento s
decises tomadas na assembleia de condminos. Assim, se o administrador for um
condmino, a sua atuao no assume qualquer carter profissional, pelo que no tem a
obrigao de se registar para efeitos de IVA. Se a administrao for exercida por uma entidade
de gesto de condomnios esta atua na qualidade de sujeito passivo, como tal sujeita s regras
gerais do CIVA.
III ENQUADRAMENTO DOS CONDOMNIOS
Em relao ao enquadramento dos condomnios, em sede de IVA, pode proceder-se sua
diviso em diversos tipos: Os chamados condomnios de imveis para habitao, os
condomnios de imveis para habitao em que existem fraes autnomas onde so
exercidas atividades econmicas sujeitas a IVA, os condomnios de imveis para habitao
que exercem uma atividade econmica e, finalmente os Imveis ocupados por escritrios e
centros comerciais.
Condomnios de imveis para habitao
O condomnio de imveis para habitao um grupo autnomo de pessoas obrigado a ter um
NIPC para efeitos fiscais e pode mesmo ser considerado sujeito passivo de IVA. No entanto,
para o ser, ter de atuar perante os condminos no mbito de uma atividade empresarial.

34

Quando o condomnio no age no exerccio de uma atividade empresarial, mas sim no mbito
da sua esfera privada, no de qualificar como atividade econmica a atividade desenvolvida
por um condomnio de um imvel de habitao, que circunscreve o mbito das suas operaes
simples administrao das partes comuns do imvel.
Condomnios de imveis para habitao em que existem fraes autnomas onde so
exercidas atividades econmicas sujeitas a IVA
No caso de um condomnio de um imvel para habitao em que existem fraes autnomas
onde so exercidas atividades sujeitas a IVA, coloca-se o problema de saber se, por esse facto, o
condomnio passa a ser considerado como exercendo uma atividade econmica ou se, pelo
contrrio, mantm o estatuto de simples gestor do patrimnio comum dos condminos.
O facto de haver condminos a exercer uma atividade sujeita a IVA em algumas das fraes
autnomas do edifcio, no altera a relao do condomnio com os condminos pois aquele nem
sequer passa a usufruir de quaisquer outros rendimentos que possam ser considerados como
contrapartida do exerccio de uma atividade econmica.
No sendo o condomnio sujeito passivo de IVA, os condminos de fraes onde se
desenvolvem atividades sujeitas a imposto e dele no isentas, no podem deduzir o IVA
includo na parte que suportarem nas despesas comuns do imvel.
Condomnios de imveis para habitao que exercem atividades econmicas sujeitas a
IVA
No que se refere aos condomnios de imveis para habitao que exercem uma atividade
econmica (isenta ou no isenta de IVA) importa referir o seguinte:
- Nas situaes em que um condomnio cede a terceiros o direito de utilizao dos espaos
comuns, como por exemplo a instalao de uma antena de telecomunicaes no imvel ou a
afixao de publicidade, tendo como contrapartida uma determinada importncia acordada em
assembleia de condminos, o condomnio, em resultado do exerccio dessa atividade, adquire a
qualidade de sujeito passivo devendo registar-se para efeitos de IVA. As prestaes de servios
podem estar isentas ou no de IVA, consoante o respetivo enquadramento no CIVA.
- Assim, o condomnio pode beneficiar de alguma iseno objetiva prevista no CIVA
(art. 9.) ou, inclusivamente, ficar abrangido pela iseno prevista no art. 53. do mesmo
Cdigo se, entre outros requisitos, o volume de negcios anual for inferior ao limiar previsto
naquela norma. Neste caso, deve atender-se apenas aos resultados relativos atividade
tributvel, nos termos do art. 81. do CIVA.

Imveis ocupados por escritrios e centros comerciais


Uma situao completamente distinta diz respeito gesto de imveis ocupados por escritrios
e centros comerciais ou qualquer imvel ou parte autnoma de imvel onde vrios sujeitos
passivos exercem a sua atividade econmica.
Nestas situaes no se pode falar propriamente de um condomnio uma vez que as
disposies constantes dos artigos 1420. e seguintes do Cdigo Civil apenas so aplicveis, por
norma, aos imveis de habitao.
Assim sendo, apesar de existirem despesas comuns de diversa natureza nomeadamente gua,
eletricidade, limpeza, manuteno de elevadores etc, que so imputadas a cada um dos sujeitos

35

passivos que usufruem de uma parte do edifcio e dos espaos comuns onde desenvolvem a
respetiva atividade, existe, normalmente, tambm outro conjunto de despesas relativas a
segurana, receo de clientes, lavabos, decorao das partes comuns e a prpria gesto do
espao que so suportadas por todos os sujeitos passivos que delas beneficiam, no lhes sendo
aplicvel as isenes referidas nos n.os 21 e 22 do art. 9. do CIVA.
Este tipo de gesto de edifcios e de espaos comuns usualmente realizada por empresas
especializadas nessa rea, pelo que a respetiva atividade se encontra abrangida pelas regras
gerais do Cdigo do IVA.
O presente ofcio circulado revoga os entendimentos anteriormente divulgados sobre a
matria.
Com os melhores cumprimentos,
O Subdiretor Geral dos Impostos
(Manuel Prates)
TOPO

4 - ATO ISOLADO
S h lugar entrega da Declarao de Incio de Atividade, quando seja efetuado um ato isolado
de valor superior ao limite referido nas alneas e) e f) do n 1 do artigo 29 do CIVA
( 25 000).
INSTRUES DE PREENCHIMENTO DE QUADROS RELEVANTES

Quadro 08 deve ser assinalado o campo 7 e indicado o CAE no campo 1.


Quadro 11 deve ser assinalado, alternativamente, o campo 1 na circunstncia de o ato
isolado configurar uma transmisso de bens ou uma prestao de servios que confere
direito a deduo ou o campo 2 na circunstncia de o ato isolado consistir numa transmisso
de bens ou numa prestao de servios isenta que no confere direito a deduo.

LEGISLAO RELACIONADA:
- Portaria n 879-A/2010, de 29 de novembro (aprova os modelos oficiais do recibo verde
eletrnico e recibo eletrnico para ato isolado.
- Para a emisso do recibo eletrnico para ato isolado, no portal das Finanas dever aceder-se
s opes: Cidados Obter Recibos verdes eletrnicos (Fatura/Recibo) Emitir FaturaRecibo ato isolado.

TOPO

36

5 - FUNDOS DE INVESTIMENTO E FUNDOS DE PENSES


Para o registo da atividade destes fundos no Cadastro, devero as Sociedades Gestoras proceder
entrega da Declarao de Incio de Atividade, a que se referem os artigos 31 do CIVA e 118
do CIRC.
PREENCHIMENTO DA DECLARAO DE INCIO ATIVIDADE
Quadro 05 campo 8 Fundos
Quadro 06 campo 1 Regime Geral
Quadro 40 Dever ser identificada a Sociedade Gestora do Fundo (Nome e NIF)
Ver (Ofcio-Circulado n 90005/2005, de 28 de julho)
TOPO

6 - NO RESIDENTES
As entidades que disponham de sede, estabelecimento estvel ou domiclio noutro Estado
membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu e que pratiquem operaes
tributveis em territrio nacional, pelas quais sejam o devedor de imposto, devem efetuar o
respetivo registo em IVA, atravs da entrega de Declarao de Incio de Atividade.
Para os sujeitos passivos no residentes sem estabelecimento estvel em territrio nacional que
no tenham representante, considerar-se- competente o servio de finanas ou tesouraria do
Servio de Finanas de Lisboa 3. (n 4 do artigo 77 do CIVA).
De acordo com o artigos 126 do CIRC e 130 do CIRS, facultativa, a indicao de
representante fiscal, sempre que a entidade no residente tenha domiclio num estado membro
da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que esse estado
membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente
estabelecida no mbito da Unio Europeia (neste momento, encontram-se nestes casos a
Noruega e a Islndia).
REGRAS DE ENDEREAMENTO DE CORRESPONDNCIA
O endereamento de correspondncia para este tipo de contribuintes efetuado do seguinte
modo:
No residentes com representante a correspondncia de cadastro enviada para o
representante indicado.
No residentes (com residncia na EU/EEE Islndia Noruega) a correspondncia
de cadastro enviada para a morada de residncia no estrangeiro.
No residentes (com residncia em pas terceiro) a correspondncia de cadastro
enviada para o Servio de Finanas de Lisboa 3.

37

REPRESENTAO DE NO RESIDENTES

CIRC
Artigo 126
Representao de entidades no residentes
1 As entidades que, no tendo sede nem direo efetiva em territrio portugus, no possuam
estabelecimento estvel a situado mas nele obtenham rendimentos, assim como os scios ou membros
referidos no n. 9 do artigo 5., so obrigadas a designar uma pessoa singular ou coletiva com
residncia, sede ou direo efetiva naquele territrio para as representar perante a administrao fiscal
quanto s suas obrigaes referentes a IRC.
2 O disposto no nmero anterior no aplicvel, sendo a designao de representante meramente
facultativa, em relao s entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes
noutro Estados membros da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde
que esse Estado membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade
equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia. (Redao dada pelo artigo 113. da Lei n. 64-

B/2011, de 30 de dezembro)
3 A designao a que se referem os nmeros anteriores feita na declarao de incio de atividade ou
de alteraes, devendo dela constar expressamente a sua aceitao pelo representante. (Redao dada

pelo artigo 113. da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)


4 Na falta de cumprimento do disposto no n. 1, e independentemente da penalidade que ao caso
couber, no h lugar s notificaes previstas neste Cdigo, sem prejuzo de os sujeitos passivos
poderem tomar conhecimento das matrias a que as mesmas respeitariam junto da Direo-Geral dos
Impostos. (Redao dada pelo artigo 113. da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 3.)

CIRS
Artigo 130
Representantes
1 - Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora residentes em
territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a seis meses devem, para efeitos tributrios,
designar uma pessoa singular ou coletiva com residncia ou sede em Portugal para os representar perante a
Direo-Geral dos Impostos e garantir o cumprimento dos seus deveres fiscais.
2 - O disposto no nmero anterior no aplicvel, sendo a designao de representante meramente facultativa,
em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados membros da Unio Europeia
ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado membro esteja vinculado a
cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio
Europeia.(Redao da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
3 - A designao a que se referem os nmeros anteriores feita na declarao de incio de atividade, de
alteraes ou de registo de nmero de contribuinte, devendo nela constar expressamente a sua aceitao pelo
representante. (Redao da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
4 - Na falta de cumprimento do disposto no n. 1, e independentemente da sano que ao caso couber, no h
lugar s notificaes previstas neste Cdigo, sem prejuzo de os sujeitos passivos poderem tomar conhecimento
das matrias a que as mesmas respeitariam junto do servio que, para o efeito, seja competente. (anterior n. 3
- Redao da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

38

CIVA
Artigo 30.
1 - Os sujeitos passivos no residentes, sem estabelecimento estvel em territrio nacional, que aqui
pratiquem operaes tributveis e que disponham de sede, estabelecimento estvel ou domiclio noutro
Estado-Membro podero proceder nomeao de um representante, sujeito passivo do imposto sobre o
valor acrescentado no territrio nacional, munido de procurao com poderes bastantes.
2 - Os sujeitos passivos no residentes, sem estabelecimento estvel em territrio nacional, que aqui
pratiquem operaes tributveis e que no disponham de sede, estabelecimento estvel ou domiclio
noutro Estado-Membro esto obrigados a nomear um representante, sujeito passivo do imposto sobre o
valor acrescentado no territrio nacional, munido de procurao com poderes bastantes.
3 - O representante a que se referem os nmeros anteriores dever cumprir todas as obrigaes
decorrentes da aplicao do presente diploma, incluindo a do registo, e ser devedor do imposto que se
mostre devido pelas operaes realizadas pelo representado.
4 - A nomeao do representante deve ser comunicada parte contratante antes de ser efetuada a
operao.
5 - O sujeito passivo no estabelecido em territrio nacional solidariamente responsvel com o
representante pelo pagamento do imposto.
6 - Os sujeitos passivos referidos nos n 1 e 2 so dispensados de registo e de nomeao de representante,
quando efetuem apenas transmisses de bens mencionados no anexo C e isentas ao abrigo da alnea d) do
n 1 do art 15.
7 - Os sujeitos passivos indicados no nmero anterior, que faam sair os bens dos locais ou dos regimes
referidos na alnea b) do n 1 do art 15, devem cumprir as obrigaes previstas neste diploma.

RITI
Artigo 24.
1 - Relativamente s aquisies intracomunitrias de bens e s transmisses referidas no art 11,
efetuadas por sujeitos passivos no residentes, sem estabelecimento estvel em Portugal, e que disponham
de sede, estabelecimento estvel ou domiclio noutro Estado--Membro, as obrigaes derivadas da
aplicao do presente diploma podero ser cumpridas por um representante, sujeito passivo do imposto
sobre o valor acrescentado no territrio nacional, munido de procurao com poderes bastantes.
2 - Os sujeitos passivos no residentes, sem estabelecimento estvel em territrio nacional, e que no
disponham de sede, estabelecimento estvel ou domiclio noutro Estado-Membro, esto obrigados
nomeao de representante, sujeito passivo do imposto sobre o valor acrescentado no territrio nacional,
munido de procurao com poderes bastantes.
3 - O representante a que se referem os nmeros anteriores dever cumprir todas as obrigaes
decorrentes da aplicao do presente diploma, incluindo a do registo, e ser devedor do imposto que se
mostre devido pelas operaes realizadas pelo representado.
4 - O sujeito passivo no estabelecido em territrio nacional solidariamente responsvel com o
representante pelo pagamento do imposto.
5 - As obrigaes decorrentes da sujeio a imposto das transmisses de bens subsequentes aquisio
intracomunitria isenta nas condies previstas no n 2 do art 15 devero ser cumpridas pelo adquirente
dos bens, sujeito passivo registado no territrio nacional para efeitos de imposto sobre o valor
acrescentado.

39

LGT
Artigo 19.
Domiclio fiscal
1 - O domiclio fiscal do sujeito passivo , salvo disposio em contrrio:
a) Para as pessoas singulares, o local da residncia habitual;
b) Para as pessoas coletivas, o local da sede ou direo efetiva ou, na falta destas, do seu estabelecimento
estvel em Portugal.
2 - O domiclio fiscal integra ainda a caixa postal eletrnica, nos termos previstos no servio pblico de caixa
postal eletrnica.
3 - obrigatria, nos termos da lei, a comunicao do domiclio do sujeito passivo administrao tributria.
(Anterior n. 2 - Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
4 - ineficaz a mudana de domiclio enquanto no for comunicada administrao tributria. (Anterior n. 3 Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
5 - Os sujeitos passivos residentes no estrangeiro, bem como os que, embora residentes no territrio nacional,
se ausentem deste por perodo superior a seis meses, bem como as pessoas coletivas e outras entidades
legalmente equiparadas que cessem a atividade, devem, para efeitos tributrios, designar um representante
com residncia em territrio nacional. (Anterior n. 4 - Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
6 - Independentemente das sanes aplicveis, depende da designao de representante nos termos do
nmero anterior o exerccio dos direitos dos sujeitos passivos nele referidos perante a administrao tributria,
incluindo os de reclamao, recurso ou impugnao. (Anterior n. 5 - Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de
30 de dezembro)
7 - O disposto no nmero anterior no aplicvel, sendo a designao de representante meramente facultativa,
em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados membros da Unio Europeia
ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado membro esteja vinculado a
cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia.
(Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
8 - A administrao tributria poder retificar oficiosamente o domiclio fiscal dos sujeitos passivos se tal
decorrer dos elementos ao seu dispor. (Anterior n. 6 - Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
9 - Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas com sede ou direo efetiva em
territrio portugus e os estabelecimentos estveis de sociedades e outras entidades no residentes, bem como
os sujeitos passivos residentes enquadrados no regime normal do imposto sobre o valor acrescentado, so
obrigados a possuir caixa postal eletrnica, nos termos do n. 2, e a comunic-la administrao fiscal.
(Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
10 - O Ministro das Finanas regula, por portaria, o regime de obrigatoriedade do domiclio fiscal eletrnico dos
sujeitos passivos no referidos no n. 9. (Redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)

Artigo 27.
Responsabilidade de gestores de bens ou direitos de no residentes
1 - Os gestores de bens ou direitos de no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus
so solidariamente responsveis em relao a estes e entre si por todas as contribuies e impostos do no
residente relativos ao exerccio do seu cargo.
2 - Para os efeitos do presente artigo, consideram-se gestores de bens ou direitos todas aquelas pessoas
singulares ou coletivas que assumam ou sejam incumbidas, por qualquer meio, da direo de negcios de
entidade no residente em territrio portugus, agindo no interesse e por conta dessa entidade.

40

3 - O representante fiscal do no residente, quando pessoa diferente do gestor dos bens ou direitos, deve
obter a identificao deste e apresent-la administrao tributria, bem como informar no caso da sua
inexistncia, presumindo-se, salvo prova em contrrio, gestor dos bens ou direitos na falta destas
informaes.

OUTRAS SITUAES:
As entidades coletivas no residentes que apenas detenham bens imveis no territrio nacional
no esto obrigadas entrega da Declarao de Incio de Atividade. No entanto, devem, para
efeitos de IMI, nomear um representante de acordo com o disposto no n 5 do artigo 19 da LGT
(exceto se a representao for facultativa nos termos do n 7 do mesmo artigo).
Todavia, a dispensa da apresentao da Declarao de Incio no se verificar caso a entidade
no residente esteja domiciliada em pas, territrio ou regio sujeitos a um regime de fiscalidade
mais favorvel (Portaria n 150/2004, de 13 de fevereiro) visto que, de acordo com o n 2 do
artigo 56 do CIRC, se presume, para estes casos, a existncia de rendimentos.
Por outro lado, e independentemente da localizao da residncia destas entidades, torna-se
obrigatria a apresentao da declarao de incio de atividade sempre que os bens imveis
detidos sejam alienados ou arrendados. Nestes casos a referida declarao deve ser apresentada
no prazo de 15 dias a contar data da ocorrncia dos factos (n 3 do artigo 118 do CIRC).
Legislao relacionada:
(Decreto-Lei n 179/2002, de 3 de agosto)
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7 - IVA ARTIGO 9, N 8 DO CIVA


(CRECHES, JARDINS DE INFNCIA, LARES DE IDOSOS, LARES
RESIDENCIAIS, COLNIAS DE FRIAS, ALBERGUES DE JUVENTUDE,
CENTROS DE REABILITAO DE INVLIDOS, ETC.)
Considerando que da emisso da licena de autorizao provisria de funcionamento resulta o
reconhecimento de utilidade social das respetivas entidades, podem os estabelecimentos
abrangidos pelo Decreto-Lei n 133-A/97, de 30 de maio, beneficiar da iseno prevista no n 8
do art 9 do CIVA, desde que renam todas as condies ali referidas.
O benefcio da iseno cessa caso se verifique a caducidade da licena de autorizao
provisria do funcionamento, conforme determina o n 2 do art 39 do citado Decreto-Lei (180
dias).
Ofcio-Circulado n 30071/2004, de 24 de junho
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41

8 IRS - REGIME SIMPLIFICADO / REGIME DE CONTABILIDADE


ORGANIZADA
IRS
1. Enquadramento no ano de incio de atividade
Em sede de IRS o enquadramento do sujeito passivo depende do valor anual ilquido de
rendimentos que tenha sido estimado no Campos 18 do Quadro 09.
No caso de o valor de rendimentos previsto no ultrapassar 200.000,00, o sujeito
passivo fica abrangido pelo regime simplificado. Pode, no entanto, optar pelo regime de
contabilidade organizada.
Se o sujeito passivo pretender optar pelo regime de contabilidade organizada:
Deve ento assinalar Campo 1 do Quadro 19
1.1 No caso de o valor de rendimentos previsto ser superior a 200.000,00, o sujeito
passivo fica obrigatoriamente abrangido pelo regime de contabilidade organizada, no
devendo preencher o Quadro 19.

O Quadro 19 apenas serve para o exerccio da opo pelo regime de contabilidade organizada
pelos sujeitos passivos que renam os requisitos do regime simplificado.

2. Enquadramento nos anos seguintes ao do incio de atividade


Nos anos seguintes ao do incio de atividade, o enquadramento do sujeito passivo far-se- do
seguinte modo:
2.1 Regime Simplificado
Se o sujeito passivo ficou enquadrado no regime simplificado (porque no optou pelo
regime de contabilidade), o perodo mnimo de permanncia nesse regime de trs anos,
prorrogvel automaticamente por iguais perodos.

2.2 Regime da Contabilidade


O sujeito passivo passa automaticamente para o regime contabilidade se, no decorrer do perodo
de permanncia no regime simplificado, ocorrer um dos seguintes factos:
a) For ultrapassado em dois perodos de tributao consecutivos o montante de
200.000,00.

42

b) For ultrapassado esse limite em valor superior a 25% num nico exerccio.
Esta mudana de regime, no depende da verificao de um perodo mnimo de permanncia no
regime simplificado.

Este novo enquadramento no regime de contabilidade organizada aplica-se no ano seguinte ao


da verificao dos factos que o determinaram e automtico, no sendo necessrio o
cumprimento de qualquer obrigao declarativa (Declarao de Alteraes).

2.3 Se o sujeito passivo reunia os pressupostos para o enquadramento no regime


simplificado, mas na declarao de incio de atividade optou pelo regime de
contabilidade organizada, o perodo mnimo de permanncia nesse regime de trs
anos, prorrogvel automaticamente por iguais perodos.
2.4 Aps o decurso do perodo mnimo de permanncia no regime de contabilidade
organizada permitida a alterao do regime, desde que o sujeito passivo comunique a
opo pelo regime simplificado, at ao fim do ms de maro do ano em que pretende
alterar o regime, caso se mantenham os pressupostos para ser abrangido pelo regime
simplificado.
2.5 Se o sujeito passivo estiver enquadrado no regime simplificado e no tiver optado pelo
regime de contabilidade organizada, poder faz-lo no ano em que entrem em vigor os
indicadores de base tcnico-cientfica, nos casos em que da aplicao destes indicadores
resulte um rendimento tributvel superior ao que resultaria dos coeficientes atualmente
em vigor.
Para o efeito, dever exercer essa opo at ao fim do ms de maro do ano em que ocorram as
alteraes referidas, mediante a entrega de uma declarao de alteraes.

2.6 Se o sujeito passivo ficou enquadrado no regime de contabilidade organizada no ano de


incio de atividade pelo facto de o valor dos rendimentos estimado ser superior aos
limites estabelecidos, mas os rendimentos efetivamente obtidos nesse ano foram
inferiores queles limites, ficar enquadrado no regime simplificado no ano seguinte, a
no ser que, at ao final do ms de maro, opte pelo regime de contabilidade
organizada.
Caso no exera a opo prevista, manter-se- no regime simplificado por um perodo
mnimo de trs anos, salvo se, no ano seguinte ultrapassar o limite, em valor superior a
25% do respetivo montante, passando neste caso, a estar enquadrado no regime de
contabilidade organizada a partir do ano seguinte.

Exemplo:
O Sr. Jos Antunes na sua declarao de incio de atividade apresentada em 1 de
outubro de 2010 ficou enquadrado no regime de contabilidade organizada pelo facto de
o valor estimado, anualizado, ultrapassar o limite de 200.000,00. No fim do ano
verificou que os rendimentos obtidos foram no montante de 30.000,00. Este valor
inferior ao limite legal, pelo que o Sr. Jos passa a estar enquadrado no regime
simplificado.
43

Se pretender manter-se no regime de contabilidade organizada, ter de exercer essa


opo com a apresentao da declarao de alteraes a entregar at ao fim do ms do
maro de 2011.
Essa opo ter um perodo de permanncia de trs anos e ser prorrogvel por iguais
perodos, enquanto se mantiverem os pressupostos para o enquadramento no regime
simplificado, sem prejuzo da possibilidade de opo pelo regime simplificado no ano
seguinte ao terminus de cada trinio.
Se em 2011 no exerceu a opo pelo regime de contabilidade, fica por trs anos no
regime simplificado, sem prejuzo da possibilidade de opo pelo regime contabilidade
no ano seguinte ao terminus de cada trinio, enquanto se mantiverem os pressupostos
para o enquadramento no regime simplificado.
Os sujeitos passivos que estejam abrangidos pelo regime de contabilidade organizada por no
preencherem os requisitos previstos no n.2 do art.28 do CIRS (rendimentos superiores aos
limites), no tm perodo de permanncia, nem possibilidade de opo.

3. Enquadramento em caso de reincio de atividade


Se, tendo havido cessao de atividade, esta for reiniciada antes de 1 de janeiro do ano seguinte
quele em que tiverem sido completados 12 meses contados da data de cessao, o sujeito
passivo enquadrado no mesmo regime em que estava enquadrado data da cessao, salvo se
o reinicio ocorrer depois de terminado o perodo mnimo de permanncia em qualquer dos
regimes (n 11 do art. 28 do CIRS).
Desta forma, o sujeito passivo no pode usar a cessao de atividade como subterfgio para
mudana de enquadramento, sem que esteja completado o ciclo do trinio de permanncia no
regime cessado.

Ou seja:
3.1 Se o sujeito passivo estava enquadrado no regime simplificado quando cessou a atividade e
vem reiniciar o seu exerccio antes de 1 de janeiro do ano seguinte quele em que se tiverem
completado 12 meses, contados da data da cessao, continuar a ficar enquadrado no regime
simplificado, independentemente de indicar no Campo 1 do Quadro 19 que pretende optar pelo
regime de contabilidade organizada.
3.2 De igual modo, se o sujeito passivo estava enquadrado no regime de contabilidade por
opo quando cessou e vem reiniciar o seu exerccio antes de 1 de janeiro do ano seguinte
quele em que se tiverem completado 12 meses, contados da data da cessao, continuar a ficar
enquadrado no regime de contabilidade por opo.
3.3 Decorridos os trs anos de permanncia no regime simplificado ou no regime de
contabilidade, considerando o tempo anterior cessao, pode o contribuinte optar pelo regime
de contabilidade organizada ou no regime simplificado, respetivamente, na declarao entregue
para efeito de reinicio.

44

Exemplo:
O Sr. Joo Pereira cessou a atividade em 31 de outubro de 2010, tendo estado enquadrado
no regime simplificado nesse ano.
Em 1 de outubro de 2011, apresenta uma declarao de reincio de atividade, em que
estimou um volume de rendimentos at ao final do ano cerca de 30.000,00, pretendendo
optar pelo regime de contabilidade organizada.
Como o Sr. Joo Pereira reinicia a atividade antes de 1 de janeiro do ano seguinte quele em
que se completavam os 12 meses contados da data de cessao, ou seja, antes de 1 de
janeiro de 2012, continuar a vigorar o regime simplificado em 2011 e em 2012, cumprindo
o perodo de permanncia de trs anos neste regime.
TOPO

9 IRC REGIME SIMPLIFICADO / REGIME DE DETERMINAO DO


LUCRO TRIBUTVEL
Em sede de IRC podem existir dois tipos de enquadramento. O regime geral de determinao
do lucro tributvel e o regime simplificado, o qual apenas poder ser aplicado em algumas
situaes. De acordo com o art. 86-A do CIRC, as condies a observar para exerccio da
opo pelo regime simplificado so:
1 - Podem optar pelo regime simplificado de determinao da matria coletvel, os sujeitos
passivos residentes, no isentos nem sujeitos a um regime especial de tributao, que
exeram a ttulo principal uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e que
verifiquem, cumulativamente, as seguintes condies:
a) Tenham obtido, no perodo de tributao imediatamente anterior, um montante anual ilquido
de rendimentos no superior a (euro) 200 000;
b) O total do seu balano relativo ao perodo de tributao imediatamente anterior no exceda
(euro) 500 000;
c) No estejam legalmente obrigados reviso legal das contas;(Retificada pela
Dec.Retificao n. 67-A/2009 - 11/09)
d) O respetivo capital social no seja detido em mais de 20%, direta ou indiretamente, nos
termos do n. 6 do artigo 69., por entidades que no preencham alguma das condies
previstas nas alneas anteriores, exceto quando sejam sociedades de capital de risco ou
investidores de capital de risco;
e) Adotem o regime de normalizao contabilstica para microentidades aprovado pelo
Decreto-Lei n. 36-A/2011, de 9 de maro;
f) No tenham renunciado aplicao do regime nos trs anos anteriores, com referncia
data em que se inicia a aplicao do regime.
2 - No perodo do incio de atividade, o enquadramento no regime simplificado de determinao
da matria coletvel faz-se, verificados os demais requisitos, em conformidade com o valor
anualizado dos rendimentos estimado, constante da declarao de incio de atividade.
3 - A opo pela aplicao do regime simplificado de determinao da matria coletvel deve
ser formalizada pelos sujeitos passivos:
a) Na declarao de incio de atividade;
b) Na declarao de alteraes a que se refere o artigo 118., a apresentar at ao fim do 2.
ms do perodo de tributao no qual pretendam iniciar a aplicao do regime simplificado de
determinao da matria coletvel.

45

4 - O regime simplificado de determinao da matria coletvel cessa quando deixem de se


verificar os respetivos requisitos ou o sujeito passivo renuncie sua aplicao.
5 - O regime simplificado de determinao da matria coletvel cessa ainda quando o sujeito
passivo no cumpra as obrigaes de emisso e comunicao das faturas previstas,
respetivamente, no Cdigo do IVA e no n. 1 do artigo 3. do Decreto-Lei n. 198/2012, de 24
de agosto, sem prejuzo das demais sanes aplicveis.
6 - Os efeitos da cessao ou da renncia do regime simplificado de determinao da matria
coletvel reportam-se ao 1. dia do perodo de tributao em que:
a) Deixe de se verificar algum dos requisitos referidos nas alneas a) a e) do n. 1 ou se
verifique a causa de cessao prevista no nmero anterior;
b) Seja comunicada a renncia aplicao do regime simplificado de determinao da matria
coletvel, nos termos e prazos previstos na alnea b) do n. 3.

De notar que ao contrrio do que se passa no imposto sobre as pessoas singulares, a incluso
no regime simplificado para as pessoas coletivas tem de ser por opo, ou seja, um registo
de opting in.
Guia prtico:
Na Declarao de Inicio de Atividade
necessrio que se verifiquem, cumulativamente, os seguintes requisitos para que
seja possvel optar pelo regime simplificado de determinao do lucro tributvel:
- ser sujeito passivo residente;
- ter como tipo de sujeito passivo Sociedade por Quotas, Sociedade Unipessoal por
quotas, Sociedade Irregular ou Outras Sociedades;
- o valor anualizado dos rendimentos estimado dever ser inferior ou igual a 200.000 euros;
- CAE indicado diferente de 64201-Atividade de Soc Gestoras de Participaes Sociais no
Financeiras ou 64202- Atividade de Soc Gestoras de Participaes Sociais Financeiras;
- no estar indicado no Quadro 5A-Sociedades abrangidas por leis especiais = SGPS.
- Regime de tributao em IRC = Geral
A opo pelo regime simplificado, formulada na declarao de incio de atividade, produz
efeitos no 1 dia do exerccio em que inicia a atividade, no tem perodo de vnculo e aplicase apenas a partir de 2014/01/01.
Na Declarao de Alteraes de Atividade
necessrio que se verifiquem, cumulativamente, os seguintes requisitos para que
seja possvel optar pelo regime simplificado de determinao do lucro tributvel:
- ser sujeito passivo residente;
- no pertencer a um grupo de sociedades tributado pelo RETGS;
- ter como tipo de sujeito passivo Sociedade por Quotas, Sociedade Unipessoal por
quotas, Sociedade Irregular ou Outras Sociedades;
- CAE indicado diferente de 64201-Atividade de Soc. Gestoras de Participaes Sociais no
Financeiras ou 64202- Atividade de Soc. Gestoras de Participaes Sociais Financeiras;
- no estar indicado no Quadro 5A-Sociedades abrangidas por leis especiais = SGPS.

46

- Regime de tributao em IRC = Geral;


- no tenham renunciado aplicao do regime nos 3 anos anteriores, com referencia data
em que se inicia a aplicao do regime (ex: se renunciou em 2015, s em 2019 poder voltar
a optar por este regime).
- data de apresentao da declarao de alteraes de atividade at ao fim do 2 ms do
perodo de tributao no qual pretendem iniciar a aplicao deste regime.

A opo pelo regime simplificado, formulada na declarao de alteraes de atividade,


produz efeitos no 1 dia do exerccio em que o sujeito passivo pretende iniciar a aplicao
deste regime, no tem perodo de vnculo e aplica-se apenas a partir de 2014/01/01. O
prazo perentrio no sendo possvel a apresentao de Declarao de Alteraes
fora de prazo a formalizar esta opo encontrando-se o campo indisponvel fora do
prazo previsto na lei.

Muito importante:

Ver: circular 6/2014

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47

10 - HERANAS INDIVISAS
Na sequncia das alteraes ao regime do Registo Nacional de Pessoas Coletivas, introduzidas
pelo art. 26 do Decreto Lei n 247-B/2008 de 30 de dezembro o Ficheiro Central de Pessoas
Coletivas (FCPC) deixou de integrar informao relativa s heranas indivisas, deixando por
isso de atribuir o Nmero de Identificao de Pessoas Coletivas (NIPC) a estas entidades.
As alteraes provocadas pelo diploma mencionado alnea g) e ao n 2 do art. 4 do Decreto
Lei n 129/98, de 13 de maio, retiraram ao RNPC a possibilidade de atribuir Nmero de
Identificao de Pessoa Coletiva s heranas indivisas quando o autor da sucesso seja
empresrio individual (nica situao em que este NIF era emitido por aquela entidade).
Assim, e na sequncia do estabelecido pelo Decreto -Lei n 19/97, de 21 de janeiro e na Portaria
n 386/98, de 3 de julho, a atribuio do Nmero de Identificao Fiscal destas entidades iniciado pelos algarismos 70 - passou a ser efetuada oficiosamente pela Autoridade tributria e
Aduaneira (AT), em qualquer Servio de Finanas, sendo aplicvel a todos os tipos de herana
indivisa.
1. DECLARAES DE ATIVIDADE
1.1 Autor da sucesso titular de rendimentos industriais, comerciais ou agrcolas
Sempre que se esteja perante heranas indivisas cujo autor da sucesso desenvolvesse uma
atividade de mbito comercial, industrial ou agrcola, a alterao a nvel cadastral proceder-se-
atravs da apresentao de uma declarao de alteraes onde se indicar, para alm da
mudana do nmero de identificao fiscal, o novo tipo de sujeito passivo, utilizando-se, para o
efeito, o campo 18 do quadro 05.
1.2 Cnjuge sobrevivo com rendimentos industriais ou comerciais
Nas situaes em que no o autor da sucesso que desenvolve a atividade comercial, industrial
ou agrcola, mas sim o cnjuge sobrevivo, e de forma a que este possa continuar o
desenvolvimento dessa atividade, deve proceder-se da seguinte forma:
I Cessao de atividade do cnjuge sobrevivo;
II Incio de Atividade da Herana Indivisa;
III Cessao da Herana Indivisa assim que ocorra a partilha;
IV Eventual reincio de atividade pelo cnjuge sobrevivo.
De notar que nos casos em que o regime de casamento seja o de separao de bens e uma vez
que o patrimnio no passa para a herana indivisa, no haver lugar cessao de atividade do
empresrio.

***

No quadro seguinte, poder-se-o observar as obrigaes declarativas das heranas indivisas:

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1. BITO DO TITULAR DOS RENDIMENTOS COMERCIAIS

REGISTO

IVA

IR

FALECIDO/ CNJ. SO BREV.


E ntrega de D A para o falecido
(com vista mudana de NIF)
( 1)

FAL ECIDO/CNJ. SOBREV.


Entrega da DP (se for o ca so) para o
ltimo perodo de imposto
( 3)

FAL ECIDO/CNJ. SOBREV.


Entrega da DR do agregado familiar,
rela tivamente aos r endime ntos
obtidos at ao bito ( cat. B
includos).
(2)

HERANA INDI VISA


A obten o do NIF para a he rana
indivisa f eita junto do Servi o de
Finanas previamente entrega da
D A menc ionada no quadro a nterior
( 1)

HERANA INDIV ISA


Passa a entr ega r as DP (se for o ca so)
par a os per odos de imposto se guintes
a o da data do bito.
( 4)

HERANA INDIV ISA


Cada herdeiro entregar, com a sua
DR, anexo I, relativamente sua
pa rte, a partir da da ta do bito.
(2)

2. CNJUGE SOBREVIVO COM RENDIMENTOS COMERCIAIS

REGISTO

IVA

IR

FAL ECIDO/CNJ. SO BREV.


Entrega da DC para o cnjuge
sobrevivo (apena s para a categor ia B)
( 1)

FAL ECIDO/CNJ. SOBREV.


Entrega da DP (se for o ca so) para o
ltimo perodo de imposto
( 3)

FAL ECIDO/CNJ. SOBREV.


Entrega da DR do agregado familiar,
rela tivamente aos r endime ntos
obtidos at ao bito (cat. B includos)
(2)

HERANA INDI VISA


Obte no de NIF para a herana
indivisa

HERANA INDIV ISA


Passa a entr ega r as DP (se for o ca so)
par a os per odos de imposto se guintes
a o da data do bito
( 4)

HERANA INDIV ISA


Cada her deir o entregar, com a sua
DR, anexo I , relativame nte sua
parte, a partir da da ta do bito.
(2)

E ntrega da DI par a a hera na indivisa


( 1)

LEGENDA
DC: Declarao de Cessa o de Ac tividade
DI: Declara o de Inc io de Acti vidade
DR: Declarao anual de rendimentos
DP: Dec la rao Peridica de IVA
DA: Declarao de Altera es
NIF: Nmer o de Identifica o Fiscal
(1) Pode ser feito em qualquer Servio de Finanas;
(2) Artigos 63 e 64 do CIRS;
(3) Re la tivamente s opera es realiz adas at data do bito;
(4) No perodo de imposto c orr espondente data do bi to (da data do bito at ao fim desse perodo) e nos perodos seguintes;

TOPO
49

11 - EMPRESA NA HORA DECRETO-LEI N 111/2005, DE 8 DE JULHO


Atravs da iniciativa Empresa na Hora poder ser constituda uma sociedade unipessoal, por
quotas ou annima, no momento e num s posto de atendimento. O processo de constituio de
sociedades atravs desta iniciativa extremamente simples e pode ser representado da seguinte
forma:

Processo de constituio de uma sociedade:


1 Escolher uma firma da lista de firmas pr-aprovadas, consultando a lista que ser facultada
no posto de atendimento Empresa na Hora. A firma escolhida s ser reservada no momento
em que se dirigir ao balco e iniciar a constituio da sociedade. Como tal, a firma que se
pretenda utilizar, apesar de disponvel na lista que for facultada, poder j no estar disponvel
no momento em que se dirigir ao balco. firma pr-aprovada poder-se- sempre adicionar
uma expresso alusiva ao objeto da sociedade. Por exemplo, se a firma escolhida for ABCDE
e se a sociedade se dedicar atividade de restaurao e bebidas, a firma poder ser alterada para
ABCDE Restaurao e bebidas.
Em alternativa escolha da firma da lista de firmas pr-aprovadas pode-se constituir a empresa
na hora com um nome previamente aprovado pelo RNPC.
2 Escolher um dos modelos de pactos pr-aprovados e disponveis na pasta de pactos
facultada nos locais de atendimento;
3 Os futuros scios da sociedade devero dirigir-se a um balco Empresa na Hora para
iniciar o processo de constituio.

50

Elementos necessrios:
Se os scios da sociedade a constituir forem pessoas singulares, devero levar consigo:
-

Carto de contribuinte
Documento de identificao (carto de cidado, bilhete de identidade, passaporte ou carta
de conduo ou autorizao de residncia).
Carto de beneficirio da Segurana Social (facultativo).

No caso de se tratarem de pessoas coletivas:


-

Carto da empresa ou de pessoa coletiva ou cdigo de acesso aos referidos cartes;


Ata da Assembleia-geral que confere poderes para a constituio de sociedade.

4 O custo deste servio de 360,00, ao qual acresce imposto do selo taxa de 0,4% sobre o
valor do capital social. Este valor ser pago no momento da constituio, em numerrio, cheque
ou Multibanco.
5 No balco ser elaborado o pacto da sociedade e ser efetuado o registo comercial.
6 De imediato, receber:
O Pacto Social;
O cdigo de acesso Certido Permanente de Registo Comercial, pelo prazo de trs
meses;
O cdigo de acesso ao carto eletrnico da empresa;
O nmero de segurana social da empresa.
Posteriormente, receber o carto da empresa, em suporte fsico.
7 No momento da constituio da sociedade pode ser indicado desde logo o Tcnico Oficial
de Contas ou escolher um da Bolsa de TOCs disponibilizada, para efeitos da entrega
desmaterializada da Declarao de Incio de Atividade.
A Declarao de Incio de Atividade, tambm pode ser entregue num Servio de Finanas,
devidamente preenchida e assinada pelo Tcnico Oficial de Contas, nos 15 dias seguintes data
de constituio.
8 No prazo mximo de 5 dias teis aps a constituio, os scios esto obrigados a depositar
o valor do capital social (quando realizado em numerrio) numa conta aberta em nome da
sociedade.
CONTACTOS:
Telefone: 707 20 11 22
Legislao relacionada:
Decreto-Lei n 111/2005, de 8 de julho

Para obter informaes acerca da MARCA NA HORA, ASSOCIAO NA


HORA e ESPAO EMPRESA consulte o link relacionado:
www.empresanahora.pt
www.portaldaempresa.pt
TOPO

51

12 - ATIVIDADES DE PRODUO AGRICOLA


Com a alterao do cdigo do IVA decorrente da publicao da Lei n 66-B/2012, de 31 de
Dezembro (Lei do Oramento do Estado para 2013)) que revogou o n 33 do artigo 9 do CIVA,
deixou de existir a iseno de IVA relativa a operaes relacionadas com atividades de
produo agrcola e prestaes de servio agrcola com carater acessrio. Veio igualmente a
Lei do Oramento do Estado de 2013 estabelecer a entrada em vigor deste regime a 1 de Abril
de 2013.
No entanto, um agricultor enquadrado em sede de IRS no regime simplificado e cujo volume de
negcios anual seja inferior a 10.000,00, pode ser enquadrado no regime de iseno previsto
no art. 53 do cdigo do IVA, tal como sucede noutros setores de atividade.
Neste sentido, determinou-se a obrigao, com efeitos a 1 de Abril de 2013, de apresentao
da declarao de incio de atividade ou, sendo o caso, da declarao de alteraes de
atividade, para todos os sujeitos passivos que realizem transmisses de bens ou prestaes de
servios no mbito de atividades de produo ou explorao agrcola e silvcola,
independentemente da sua dimenso econmica, ainda que se trate de operaes com
carcter acessrio com recurso sua prpria mo-de-obra e equipamentos, que no se
encontrem ainda registados para efeitos de IVA ou que no tenham esta atividade declarada
nos elementos constantes da sua declarao de inicio de atividade.
Consultar: oficio-circulado n 30143/2013 de 13 de Maro.
Pelo despacho n 41/2014 XIX do Exmo. Senhor Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais,
o prazo de entrega das declaraes referidas nos artigos 31 e 32 do CIVA (declaraes de
incio e alterao de atividade), a apresentar pelos agricultores na sequncia da entrada em
vigor do regime, foi prorrogado at 30 de Abril de 2014, sem quaisquer acrscimos ou
penalidades.
Tambm pelo despacho n 55/2014 XIX do Exmo. Senhor Secretrio de Estado dos Assuntos
Fiscais, ficaram dispensados de apresentao da declarao de rendimentos, modelo 3, por
referncia ao ano de 2013, os sujeitos passivos que aufiram, isolada ou cumulativamente,
rendimentos de trabalho dependente (categoria A) ou de penses (categoria H) inferiores a
4.104,00 e que apenas aufiram adicionalmente subsdios ou subvenes no mbito da Politica
Agrcola Comum (PAC) de montante anual inferior a 4 vezes o valor do IAS e no obtenham
quaisquer outros rendimentos sujeitos a englobamento.

A Segurana Social e o enquadramento dos agricultores no mbito da PAC


Excluso do regime dos trabalhadores independentes
Os agricultores que recebam subsdios ou subvenes no mbito da Poltica Agrcola Comum
(PAC) de montante anual inferior a 4 vezes o valor do Indexante dos Apoios Sociais (IAS)
(1.676,88) e que no tenham quaisquer outros rendimentos suscetveis de os enquadrar no
regime dos trabalhadores independentes esto excludos de pagamentos Segurana Social.
Para o efeito, os agricultores que tenham reiniciado a atividade nas Finanas devero
preencher o modelo RV1027-DGSS, disponvel em www.seg-social.pt e entreg-lo ou:
1. atravs das Organizaes de Agricultores que se disponibilizem para este efeito, ou;
2. diretamente nos servios de atendimento da Segurana Social.
As Organizaes de Agricultores procedem ao envio dos requerimentos nos termos
oportunamente comunicados.
Em qualquer dos casos, caber ao Instituto de Financiamento da Agricultura e Pescas (IFAP)

52

comunicar diretamente Segurana Social a informao referente aos montantes de subsdios


e subvenes pagos no ano civil anterior, no mbito da PAC.
Recebida aquela informao, os servios da Segurana Social verificam se os agricultores
renem as condies para a excluso do regime na parte que respeita aos valores das ajudas
(inferiores a 4 IAS).
Aps a verificao das condies pelo sistema da Segurana Social, os agricultores so
notificados da deciso de deferimento ou indeferimento do seu pedido.
Consulte aqui a nota informativa.
Fonte: ISS
Legislao de referncia
Despacho n. 2764/2014, de 19 de fevereiro Determina, as condies de excluso aos
agricultores que declararam o incio ou reincio de atividade, durante o ano de 2013, no mbito
da Poltica Agrcola Comum (PAC).
Aceda ao site: www.seg-social.pt

NOTA Esta informao no dispensa a consulta junto dos servios da Segurana Social.

13 - SEGURANA SOCIAL

No prosseguimento das aes j iniciadas, relacionadas com a concretizao do protocolo de


cooperao e coordenao de procedimentos entre os servios da administrao tributria e as
instituies da segurana social, torna-se fundamental esclarecer o contribuinte (pessoa singular
ou coletiva), no momento do incio da atividade, relativamente s suas obrigaes declarativas
perante a Segurana Social.
Tal esclarecimento poder representar um contributo relevante no sentido de assegurar o
controlo das obrigaes fiscais e contributivas, garantir a atribuio rigorosa das prestaes
sociais e a concesso de benefcios fiscais, bem como ajudar a promover a eficcia na preveno
e combate fraude e evaso fiscal e contributiva.
Estas orientaes no dispensam o pedido de esclarecimento, quando necessrio, junto dos
servios competentes da Segurana Social.

53

TRABALHADORES INDEPENDENTES
Participao de incio, suspenso ou cessao de atividade profissional ou empresarial
A participao do incio, suspenso e cessao de atividade profissional ou empresarial, a
partir de 1 de maro de 2007, para efeitos fiscais comunicada, oficiosamente, atravs de
troca de informao entre os servios da Administrao Fiscal e os servios do Instituto da
Segurana Social, I.P..
Este procedimento no prejudica o dever dos interessados de fornecerem s instituies de
segurana social os elementos necessrios comprovao da respetiva situao, nos casos em
que, excecionalmente, os mesmos no possam ser obtidos oficiosamente ou suscitem dvidas Portaria n. 121/2007, de 25 de janeiro.

ENTIDADES EMPREGADORAS
A inscrio das pessoas coletivas na Segurana Social obrigatria e feita oficiosamente:

Atravs dos elementos remetidos pela administrao fiscal na data da


o Participao de incio do exerccio de atividade
o Constituio nos casos de regime especial de constituio imediata de
sociedades e associaes, constituio online de sociedades ou criao imediata
de representaes permanentes de entidades estrangeiras
o Comunicao pelos servios de registo das entidades empregadoras inscritas no
regime comercial e que constem no ficheiro central de pessoas coletivas, no
caso de entidades no sujeitas a registo comercial obrigatrio.

Com a admisso do primeiro trabalhador, no caso das pessoas singulares que


beneficiam da atividade profissional de terceiros, prestada em regime de contrato de
trabalho

Com base em aes de inspeo ou de fiscalizao (no caso de entidades irregularmente


constitudas que tenham trabalhadores ao seu servio).

So competentes para a inscrio e o enquadramento das entidades empregadoras:


O Instituto de Segurana Social, I.P, se o local de trabalho for no territrio continental
O Instituto de Segurana Social da Madeira, IP-RAM, se o local de trabalho for na
Regio Autnoma da Madeira
O Instituto para o Desenvolvimento Social dos Aores, se o local de trabalho for na
Regio Autnoma dos Aores.

LINK RELACIONADO:
www.seg-social.pt (informao mais detalhada e possibilidade de impresso de formulrios e
Guias Prticos)

NOTA As referncias efetuadas acerca da inscrio na Segurana Social dos Trabalhadores


Independentes e das Entidades Empregadoras, foram retiradas do site: www.seg-social.pt

54

APOIO AO CONTRIBUINTE

ENTREGA DA DECLARAO DE INICIO DE ATIVIDADE


POR VIA ELETRNICA

55

ENTREGA DA DECLARAO DE INICIO DE ATIVIDADE


POR VIA ELETRNICA

Para submeter por via eletrnica a Declarao de Incio de Atividade dever no Portal das
Finanas em http://www.portaldasfinancas.gov.pt aceder s seguintes opes:
Cidados ou Empresas Entregar Declaraes Atividade Incio de Atividade

A Declarao de Incio de Atividade pode ser entregue por Sujeitos Passivos


Coletivos e Singulares de acordo com os seguintes critrios:

Pelo TOC do Sujeito Passivo sempre que a entidade em causa seja


obrigada

ter

contabilidade

organizada

ou

opte

por

t-la.

Nestes casos, o TOC que submete a declarao dever ser o que foi
indicado pelo Sujeito Passivo na Conservatria do Registo Comercial; ou
o que tenha comunicado Administrao Fiscal, atravs da opo das
Declaraes Eletrnicas "Gesto de TOC'S" que ser o TOC responsvel
pela contabilidade do Sujeito Passivo para o qual pretende entregar a
Declarao de Incio de Atividade (ver Gesto de TOC'S).

Pelos Sujeitos Passivos sempre que no sejam obrigados a ter


contabilidade organizada e que no optem por t-la.

56

FASES ENVOLVIDAS NA ENTREGA DA DECLARAO DE INICIO DE ATIVIDADE


POR VIA ELETRNICA

Visualizar a declarao pr-preenchida (com informao obtida do Ministrio da


Justia, se for caso disso)

Completar o preenchimento da declarao, tendo em ateno os campos de


preenchimento obrigatrio (apresentados em cor Amarela).

Validar informao recolhida utilizando o boto

(em caso de erro, corrigir

e repetir a operao de validao at que a declarao no contenha erros locais)

Submeter a declarao

Gravar informao preenchida

(caso no pretenda submeter

de imediato a Declarao de Incio, grave-a para que possa continuar o


preenchimento posteriori. Para as situaes em que o pr-preenchimento inclua
dados do Ministrio da Justia, estes no so includos na gravao, pelo que sero
novamente obtidos, no momento que reiniciar a continuao do preenchimento da
declarao.)

Ler um ficheiro pr-formatado

(gravado anteriormente, para

continuao do preenchimento da Declarao de Incio)

Para Sujeitos Passivos sujeitos a registo, na Conservatria do Registo Comercial, s


permitida a entrega da Declarao de Incio de Atividade, pela Internet, desde que no
momento da entrega o Ministrio da Justia disponibilize a informao necessria ao prpreenchimento.

57

ALGUMAS MENSAGENS DE ALERTA QUE SURGEM NO PREENCHIMENTO DA


DECLARAO
POR VIA ELETRNICA

Mensagem

Hipteses da origem do
problema

Soluo

De momento no possvel satisfazer o


seu pedido. Por favor tente mais tarde.
Se o problema se mantiver, contacte o
Help-Desk das Declaraes Eletrnicas

Indisponibilidade temporria do Sistema

Aguardar e tentar novamente

No permitido recolher Declarao


de Inicio para o NIF indicado

O nmero fiscal indicado no pertence


gama de NIFs para os quais permitida
a entrega.

Verificar o NIF indicado

Neste momento no possvel


estabelecer comunicao com o
Ministrio da Justia. Por favor tente
mais tarde ou contacte um Servio de
Finanas.

Indisponibilidade temporria do sistema


do Ministrio da Justia

O Ministrio da Justia no enviou os


dados sobre os rgos da sociedade.
Contacte um Servio de Finanas.

Falta de transmisso de dados relativos


aos rgos sociais por parte do
Ministrio da Justia.

Deve ser o seu TOC a entregar a


Declarao de Inicio de Atividade

No tem permisso para proceder


entrega

A informao para o contribuinte


indicado no nos foi disponibilizada
pelo Ministrio da Justia. Por favor
tente mais tarde

O Ministrio da Justia no disponibiliza


os dados necessrios para prpreenchimento da Declarao de Inicio

Aguardar e tentar novamente ou dirigirse ao Servio de Finanas

Dirigir-se ao Servio de Finanas

Dever pedir ao seu TOC para proceder


entrega da Declarao de Inicio de
Atividade
Aguardar e tentar novamente ou dirigirse ao Servio de Finanas

O seu NIF no consta como TOC do


contribuinte indicado, pelo que, para
efetuar a entrega de Declarao de
Inicio, deve dirigir-se a um Servio de
Finanas

O TOC que pretende efetuar a entrega


no est registado na base de dados da
Administrao Fiscal como TOC do
contribuinte

Entregar a Declarao de Inicio num


Servio de Finanas ou Servio
Equiparado

A informao relativa ao TOC no nos


foi disponibilizada pelo Ministrio da
Justia nem existe nenhum TOC para
o contribuinte no Ministrio das
Finanas

A Administrao Fiscal ainda no tem


conhecimento da associao
TOC/Contribuinte

Entregar a Declarao de Inicio num


Servio de Finanas ou Servio
Equiparado

Na informao recebida do Ministrio


da Justia, no consta o seu NIF, como
TOC do contribuinte indicado, pelo
que, para efetuar a entrega da
declarao de Incio, deve dirigir-se a
um Servio de Finanas

O TOC que est a pretender entregar a


Declarao de Inicio, no coincide com a
informao recebida pelo Ministrio da
Justia

Entregar a Declarao de Inicio num


Servio de Finanas ou Servio
Equiparado

O contribuinte j tem uma Declarao


de Atividade pendente a aguardar
validao

Existncia de uma declarao para o


Sujeito Passivo, que aguarda fiabilizao
de morada

Aguardar que se realize o respetivo


processamento

O representante indicado no sujeito


passivo de IVA (no tem incio de
atividade) tal como dispe o n 1 do
art 31 do CIVA.

Ter de indicar outro representante ou o


indicado ter de iniciar previamente a sua
atividade

O representante indicado no tem


atividade de cadastro

58

ORIENTAES/ALERTAS

A possibilidade da entrega da Declarao de Incio de Atividade por via eletrnica, tem


resultado, desde a sua implementao, numa reduo significativa de esforo por parte dos
cidados e das empresas, relativamente ao cumprimento de obrigaes declarativas em matria
de atividade.
Contudo, dada a especificidade da aplicao informtica relacionada com a declarao de Incio
de Atividade, colocada ao dispor do utilizador, importa aprofundar o esclarecimento de alguns
aspetos relacionados com o seu preenchimento on-line.
Uma situao cadastral fivel onde constem, nomeadamente, enquadramentos em sede de IVA e
IR, definidos corretamente, o primeiro passo para uma liquidao sem incoerncias ou
anomalias.
De forma a facilitar o preenchimento da declarao de Incio de Atividade on-line,
apresentamos de seguida, algumas orientaes e alertas, ecr a ecr, num total de 6, que
compem o documento eletrnico.
Estabelece-se o paralelismo dos ecrs com os diferentes quadros que compem a declarao em
suporte de papel, dando a possibilidade, deste modo, de remeter o utilizador para a leitura das
instrues/procedimentos relacionados com os quadros/campos a preencher e assim dissipar
eventuais duvidas com eles relacionadas.
Nunca demais lembrar que, antes de submeter a declarao, dever no momento da sua
validao, verificar se a mensagem relacionada com o enquadramento definido, quando for o
caso, no lhe suscita qualquer dvida.
Em caso de dvidas, dever corrigir o preenchimento e repetir a operao de validao. Se ainda
assim, as suas dvidas persistirem, sugerimos nesse caso, a apresentao da declarao em
front-office ou suporte de papel nos locais legalmente autorizados, ou ainda que contacte o
Centro de Atendimento Telefnico atravs do n 707 206 707.
ERROS DE PREENCHIMENTO DA DECLARAO ENTREGUE POR VIA ELETRNICA
No esquea que um enquadramento incorreto resultante de erro de preenchimento da
declarao por parte do utilizador, no possvel corrigir com a entrega de uma declarao de
substituio.
Nestes casos o sujeito passivo dever apresentar requerimento dirigido ao Chefe do Servio de
Finanas, expondo a situao, que s aps apreciao e despacho concordante, poder dar,
eventualmente, origem s correes informticas que se justificarem.

59

SEPARADOR DE ECR
Est. Estvel/Suj. Passivo

QUADRO 04

(se assinalar NO)


preencher QUADRO
23

QUADRO
06

QUADRO
05

QUADRO
02

QUADRO
07

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 02 Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 02.
QUADRO 04 Nos contribuintes singulares este quadro encontra-se pr-preenchido. Nos contribuintes coletivos,
regra geral, o quadro encontra-se pr-preenchido com os dados indicados aquando do pedido do nmero de
identificao de pessoa coletiva, no Ministrio da Justia.
QUADRO 05 Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 05.
QUADRO 06 Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 06.
QUADRO 07 Se no tiver ainda sido publicado no Dirio da Repblica, dever conservar em seu poder, um
exemplar ou certido do referido estatuto ou escritura, bem como documento comprovativo da data do registo e da
Conservatria de Registo Comercial onde o mesmo foi efetuado.

60

SEPARADOR DE ECR
Activ. /Enquadr.

QUADRO 08

QUADRO
25

QUADRO
09

QUADRO
10

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 08 Consultar Tabela CAE Rev. 3 ou Tabela atividades CIRS (ver legislao relacionada nas instrues
de preenchimento do Quadro 08). Nos contribuintes singulares ter de indicar o CAE ou o CIRS de acordo com a
atividade desenvolvida. Nos contribuintes coletivos aparece pr-preenchido o CAE indicado no Ministrio da Justia,
aquando da constituio da sociedade. Poder ainda aceder a www.sicae.pt.
QUADRO 09 Se assinalar importaes, exportaes e/ou transmisses intracomunitrias, no poder ser
enquadrado nos regimes especiais de Iseno art. 9, art. 53 ou REPR (art 60) do CIVA.
Se assinalar aquisies intracomunitrias no poder ser enquadrado no Regime Especial dos Pequenos Retalhistas
(art. 60 do CIVA).
Se for contribuinte singular, possuir exclusivamente o CAE 47 e no tiver contabilidade organizada, dever
preencher obrigatoriamente os campos relacionados com Compras e Vol. Serv. Prestados no isentos IVA.
Para calculo de volume de negcios ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 09.
Obs. Se pretender alterar a data de incio de atividade, dever entregar em suporte de papel ou front-office em
qualquer local legalmente autorizado, uma declarao de incio de substituio.
QUADRO 10 Quadro no disponibilizado para preenchimento.
QUADRO 25 Quadro de preenchimento obrigatrio. Ao assinalar SIM ficar excludo do regime especial de
iseno, previsto no art. 53. e do regime especial dos pequenos retalhistas, previsto no artigo 60., ambos do CIVA.
Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 25.

61

SEPARADOR DE ECR
Oper.Op.IVA/Reemb.

QUADRO 11

QUADRO 11

QUADRO 26

QUADRO 12
QUADRO 13

QUADRO 14

QUADRO 15

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 11 S dever assinalar que efetua transm. bens e/ou prestao de servios que no conferem direito
deduo, se efetuar apenas qualquer uma das operaes mencionadas no artigo 9 do CIVA, exceo das operaes
referidas nos n.s 27 e 28 nas condies previstas no artigo 20, n 1, alnea b) subalnea V) do mesmo cdigo. Se
efetuar em simultneo com as operaes referidas anteriormente, outras que conferem direito deduo, dever
assinalar ambas as hipteses, assinalando de seguida o mtodo de deduo de imposto que vai utilizar.
Se efetua operaes diferentes das previstas no art. 9 do CIVA, deve assinalar que efetua transm. de bens e/ou
prestao de servios que conferem direito deduo.
QUADRO 12 Ver instrues detalhadas do Quadro 12.
QUADRO 13 S deve assinalar opo pelo regime normal se no reunir partida condies (vol. negcios ou tipo
de operaes) para ficar nesse regime. Se assinalar opo pelo regime normal, ficar vinculado obrigatoriamente a
essa opo durante 5 anos. Para outras situaes ver instrues detalhadas do Quadro 13.
QUADRO 14 S deve assinalar opo pela periodicidade mensal se no reunir partida condies (vol. negcios)
para ficar nessa periodicidade. Se assinalar opo pela periodicidade mensal, ficar vinculado obrigatoriamente a essa
opo durante 3 anos.
QUADRO 15 Ver instrues detalhadas do Quadro 15.
QUADRO 26 S dever ser preenchido no caso de o contribuinte efetuar prestao de servios intracomunitrios.
(ver ofcio-circulado n 30115/2009 de29/12).

62

SEPARADOR DE ECR
Contabilidade

QUADRO
16

QUADRO
16

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 16 Dever ser indicado, o tipo de situao aplicvel: (Contabilidade organizada por exigncia legal ou
Contabilidade organizada por opo) ou No possui contabilidade organizada.
Se assinalar que o local da centralizao Outro dever ser obrigatoriamente preenchido o local onde se encontra
centralizada a contabilidade.
Possuindo contabilidade organizada, dever igualmente indicar se se trata de contabilidade informatizada ou no
informatizada.
Da identificao do tcnico oficial de contas dever constar para alm do respetivo Nif. o nmero de inscrio na
OTOC.
Se assinalar que confere plenos poderes ao TOC, deixar de ser necessria a indicao da sua senha de acesso
aquando da entrega das declaraes peridicas de IVA e declaraes de rendimentos.

63

SEPARADOR DE ECR
Opes IR/Repr.

QUADRO
19

QUADRO
20

QUADRO
21

QUADRO
23

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 19

Contribuintes tributados em sede de IRS Opo pelo regime de contabilidade organizada


Apenas disponvel para preenchimento se assinalou anteriormente no ecr correspondente ao quadro
16, que dispunha de contabilidade organizada por exigncia legal ou por opo. Verifique o montante
anual previsto, indicado no Quadro 09.
Contribuintes tributados em sede de IRC Opo pelo regime simplificado
Preenchendo os requisitos previstos no art 86A do CIRC, os sujeitos passivos tributados em sede
de IRC, podem optar pelo regime simplificado, devendo assinalar essa opo na declarao de incio
ou alteraes de atividade. Mais informao neste manual em DVIDAS FREQUENTES: IRC
Opo pelo regime simplificado.

QUADRO 20 Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 20.


QUADRO 21 O representante designado para efeitos de IVA dever ser sujeito passivo do imposto
sobre o valor acrescentado no territrio nacional (ter que estar inscrito/registado com incio de
atividade).
QUADRO 23 Apenas disponvel para preenchimento, se assinalou anteriormente que a localizao do
estabelecimento no era igual ao domiclio fiscal (Quadro 04).

64

SEPARADOR DE ECR
Corpos Gerentes/RET

QUADRO
17

QUADRO
18

ORIENTAES/ALERTAS
QUADRO 17 Quadro pr-preenchido, relativamente a sujeitos passivos coletivos. Ver instrues detalhadas de
preenchimento do Quadro 17.
Se houver incorrees no seu pr-preenchimento dever comunicar por e-mail (dsrc@at.gov.pt.pt) para a Direo de
Servios de Registo de Contribuintes, de forma a regularizar-se a situao.
No preenchimento dever indicar por ordem sequencial:
1 NIF.
2 Cargo
3 Data do incio da relao
4 Inserir
S aps este procedimento, poder indicar os restantes cargos, se for caso disso, utilizando o mesmo mtodo.
Quadro 18 Ver instrues detalhadas de preenchimento do Quadro 18.

65

VALIDAR / SUBMETER

Exemplo de mensagem relacionada com o enquadramento definido, que surge aps a validao da
declarao

Note bem
1 Aps validar e no caso de concordar com os enquadramentos definidos dever assinalar OK e
avanar para SUBMETER.
2 No caso de no concordar com os enquadramentos definidos dever, da mesma forma, assinalar OK
para voltar ao preenchimento da declarao e de seguida reformular os elementos inseridos. Logo que
corrigidos os elementos dever avanar de novo para VALIDAR.
OBSERVAES
Se o boto VALIDAR no se encontrar disponvel, verifique se um destes campos se encontra por
preencher:
Contribuintes singulares:
1 Local do domiclio
2 Tratando-se de um CAE de Comrcio a Retalho, dever preencher-se o Vol. Compras / Vol. Total
compras / Vol. Servios
3 Tipo de operaes (quadro 11).
4 Se no tipo de operaes (quadro 11) forem indicados os campos 4 ou 6, o campo 7 torna-se
obrigatrio.
5 Se possui contabilidade, tem de ser preenchido o tipo de contabilidade e o local de centralizao. Se
esse local for outro diferente da sede, dever ser preenchida a morada da centralizao da contabilidade.
6 Dever estar sempre preenchido o quadro relacionado com o Anexo E (quadro 25).
Contribuintes coletivos:
1 Dever estar sempre preenchido o quadro relacionado com o regime de tributao em IRC (quadro
06).

66

Em certos casos, poder a Administrao Fiscal, aps a submisso da Declarao de Inicio de


Atividade, solicitar a confirmao/fiabilizao de morada do contribuinte. Trata-se de uma
operao informtica de segurana que permite que o contribuinte possa confirmar que tem
conhecimento da existncia da entrega da declarao, confirmando a mesma, atravs da
digitao no Portal das Finanas de um cdigo que ser remetido para a sua sede/domicilio.

Exemplo da mensagem emitida quando a declarao submetida foi aceite provisoriamente, s


se tornando definitiva quando for feita a confirmao/fiabilizao de morada com a introduo
do cdigo enviado para a morada do contribuinte.

OBSERVAES
1.

Nos casos em que no tenha sido rececionado em tempo til o Cdigo de Fiabilizao de Morada e antes
que tenham decorrido 30 dias aps a submisso da declarao, poder ser pedida a sua anulao, de forma a
permitir a entrega de outra declarao, por via eletrnica ou presencialmente junto dos Servios legalmente
autorizados.

2.

No caso do sujeito passivo detetar ter cometido algum erro no preenchimento da declarao, ainda antes de
proceder fiabilizao de morada, poder ser pedida a sua anulao, de forma a ser possvel a entrega de
nova declarao, por via eletrnica ou presencialmente junto dos Servios legalmente autorizados.

3.

Para efetuar as operaes referidas em 1 e 2, no Portal das Finanas dever aceder-se s opes: Servios
Entregar Confirmaes Fiabilizao Morada (Coletivos) ou Fiabilizao Morada (Singulares). De
seguida dever clicar-se no boto ANULAR.

67

Links teis:
-

www.seg-social.pt (SEGURANA SOCIAL)

www.portaldocidadao.pt (PORTAL DO CIDADO)

www.portaldasfinancas.gov.pt (PORTAL DAS FINANAS)

www.cartaodecidadao.pt (CARTO DE CIDADO)

www.portaldaempresa.pt (PORTAL DA EMPRESA)

www.dgrn.mj.pt (INSTITUTO DOS REGISTOS E DO NOTARIADO)

68