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UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE:
AUDITORA FINANCIERA
TEMA:
PERFIL DEL AUDITOR
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
PROFESORA:
ING. MIRIAN LOPEZ
REALIZADO POR:
PABLO ALVARADO
JUAN REYES
LOURDES TACURI
CURSO:
CS-05-03
FECHA:
20/04/2015

El Auditor
Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa
por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los
resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia o
entidad con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar
su eficacia y eficiencia en su desempeo.

Rol del Auditor en la Sociedad


El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa
en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona
anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin referente a
las actividades revisadas.

Perfil del Auditor


Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de
importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de una empresa,
ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados
necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeo
de la organizacin.
La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran manera
del profesionalismo y carcter del auditor, as como de su comprensin de
las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vnculo de
conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que
realice su trabajo con cuidado y competencia.

Conocimiento
Es conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada, pues
eso le permitir relacionarse de manera natural con los componentes de
estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. Es
recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formacin:

Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o


posgrado en administracin, informtica, ingeniera en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a
lo largo de su vida profesional a travs de conferencias, talleres,
seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin
de auditoras en diferentes instituciones, con o sin contar con un
grado acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para
ayudar a la preparacin y realizacin de la auditora destacan:
Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio
Internacional, entre otras.

Habilidades y destrezas
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo
a desenvolverse con naturalidad frente a los obstculos que puedan
presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades que debe
tener se pueden nombrar las siguientes:

Actitud positiva,
Saber escuchar,
Mente analtica,
Capacidad de negociacin,
Iniciativa,
Facilidad de trabajar en equipo, etc.

Responsabilidad profesional
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la
auditora, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. Tambin es necesario que se mantenga libre de
impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto
garantizar el valor necesario a su participacin.
Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:
Personales y Externos
Los personales
Se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar
su desempeo como las siguientes:

Vnculos personales profesionales, financieros u oficiales con la


organizacin que se va a auditar,

Relacin con instituciones que interactan con la organizacin,

Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.

Externos. Estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar


de llevar a cabo su funcin de manera precisa y objetiva como:

Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,

Presin injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas


correspondientes para que tomen cartas en el asunto.

Principios fundamentales del auditor


Integridad

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones


profesionales.

Debe ser probo e intachable en todos sus actos.

No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u


otra informacin que contengan un material falso.

Objetividad

No debe permitir que los favoritismos, conflictos de inters o la


influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales.

Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y


sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de
terceros.

Competencia profesional y debido cuidado

El auditor tiene el deber de mantener sus habilidades y


conocimientos profesionales actualizados.

Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prcticas,


legislacin y tcnicas existentes.

Debe actuar diligentemente.

Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio


sensato en la aplicacin de los conocimientos y habilidades
profesionales.

Confidencialidad

El auditor debe respetar la confidencialidad de la informacin


obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de
negocios.

No debe revelar esta informacin a terceros que no cuenten con la


debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o
profesional para revelarla.

Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o


familiar.

Comportamiento profesional

El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe


rechazar cualquier accin que desacredite a la profesin.

tica
Es uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, ya que
se considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo. De ella
depende la claridad y transparencia de las acciones que se traducen en
hechos.
La tica es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta del individuo, tales como:

Compromiso
Honestidad
Lealtad
Franqueza
Integridad

Respeto a los dems y


Sentido de responsabilidad,

Constituye uno de los pilares de las normas de actuacin de cualquier


organizacin, cualquiera que sea su actividad y entorno.

La tica profesional

Es el conjunto de principios asumidos voluntariamente por quienes


profesan una determinada profesin, por razones de integridad,
profesionalismo y responsabilidad social.
Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y
los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus
actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus
colegas
Est relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad
moral del profesional

Principios de tica
Las normas de conducta aceptadas internacionalmente se resumen en cinco
conceptos generales:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Otras responsabilidades

Independencia, integridad y objetividad


El auditor debe conservar la integridad y la objetividad en la ejecucin de su
trabajo, y ser independiente de aquellos a quienes brinda sus servicios
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos
reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y,
para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores
e intereses de la empresa u organizacin que audite.

Normas generales y tcnicas


El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y
luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de
sus servicios.

Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la


observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo.

Responsabilidades con los clientes


El auditor debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles con todos
sus conocimientos y habilidad profesional lo mejor que pueda,
con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a
travs de independencia, integridad y objetividad.

Responsabilidades con los colegas


El auditor debe conducirse de manera que promueva
el principio
fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la
profesin. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte,
sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a
los colegas.

Otras responsabilidades
Es obligacin del auditor actuar de tal forma que engrandezca la reputacin
de la profesin y su capacidad del servicio al pblico.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Concepto
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de
los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948 En la actualidad las NAGAS,

vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos
para el auditor.

Clasificacin
1. Normas generales o personales.
2. Normas de la ejecucin del trabajo, y;
3. Normas de informar.
1.- Normas generales o personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Entrenamiento y Capacidad Profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
habilidad como Auditor"
Se debe tener una formacin acadmica, se requiere la aplicacin prctica en el campo
con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica
constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en
sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la
auditora como especialidad.
Independencia

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
La independencia de criterio es una actitud mental, cuidar, su imagen ante los usuarios
de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrat sino tambin los dems
interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, etc.).
Cuidado o Esmero Profesional

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la


preparacin del dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo
contrario es la negligencia, que es sancionable.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboracin del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditora, es decir,
tambin en el planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.

2.- Normas de ejecucin del trabajo

Son especficas, y regulan la forma del trabajo del auditor.


Su propsito principal se orienta a que el auditor obtenga evidencia
suficiente, en los papeles de trabajo.
Buscan apoyar la opinin confiable de los estados financieros.

Estas normas son:


1. Planeamiento y supervisin
2. Estudio y evaluacin del control interno
3. Evidencia suficiente y competente
1.- Planeamiento y supervisin
La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
El planeamiento estratgico es considerado como todo un proceso de
trabajo tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio,
la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyos efectos econmicos podran
repercutir en forma importante. El planeamiento termina con la elaboracin
del programa de auditora.
2.- Estudio y evaluacin del control interno
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditoria.
3.- Evidencia suficiente y competente
Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin, la
observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable para
emitir una opinin respecto a los estados financieros auditados.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.

suficientes,

La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas


aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado razonablemente comprobados.

3.- Normas Informacin


Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la
elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado
suficientes evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de
trabajo
.

Y son las siguientes:


1. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
2. Consistencia
3. Revelacin Suficiente
4. Opinin del Auditor
1.- Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique
en su informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA
2.- Consistencia

El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales


principios no se han observado uniformemente en el perodo actual con
relacin al perodo precedente
Cuando ha habido un cambio en los principios contables empleados
durante ao o aos cubiertos por la opinin del auditor, y tal cambio
tiene un efecto importante sobre la posicin financiera o el resultado de
operaciones, el auditor debe hacer referencia en su opinin a una nota o
a los estados financieros que describa claramente el cambio y su efecto
o describir dentro de la opinin la naturaleza del cambio y su efecto.
3.- Revelacin suficiente
Se hace referencia a que los estados financieros presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.

4.- Opinin Del Auditor


Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados
financieros es la de emitir una opinin sobre si stos presentan o no
razonablemente la situacin financiera y resultados de operaciones, pero
puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una
opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar

Conclusiones

El papel que juega el auditor en la aplicacin de una auditora es vital porque es


en quien recae el peso de conceptualizarla, practicarla y obtener los resultados
esperados.

Su perfil en cuanto a conocimientos, habilidades y destrezas, experiencia,


responsabilidad, tica son pilares sobre los cuales descansa una correcta
auditora.

Las NAGAs son normas de auditora muy importantes ya que nos permiten
elaborar informes adecuadas, oportunos, precisos y confiables con el propsito
de tomar decisiones en una empresa de manera oportuna , evaluando la eficacia
y eficiencia de su desempeo.

Bibliografa
http://turevisorfiscal.com/2014/08/19/que-son-las-normas-de-auditoriageneralmente-aceptadas-naga/#sthash.RiMEwIan.dpuf
Franklin, E. (2013). Auditora Administrativa (Tercera ed.). Mxico: Pearson.
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. (s.f.). Auditora de
Estados Financieros. Guayaquil.

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