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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior


Instituto Universitario de la Frontera
IUFRONT
San Antonio del Tchira

Integrantes:
Bueno Henry 19.384.417
Camargo Jose
Nieto Lizeth 20.061.110
Parra Rafael 18.719.848
Zabala Henry 19.522.922
X3MA

San Antonio del Tchira, Noviembre de 2009

NDICE
Introduccin
Artculos.
Anlisis General.
Principios Sociales, Econmicos y Financieros
Conclusiones
Referencias Bibliogrficas

INTRODUCCIN
El Cdigo Orgnico Tributario agrupa sistemtica y ordenadamente
las normas jurdicas tributarias sustanciales, formales y procesales, as
como los principios fundamentales de la tributacin.

Su objeto es la

permanencia certeza y claridad de la legislacin general tributaria a fin de


asegurar la estabilidad y conocimiento de las situaciones jurdicas que los
mismos reglamentan, as como simplificar la legislacin singular tributaria
y facilitar su comprensin y cumplimiento como garanta del derecho
individual. El Cdigo Orgnico tributario es un cdigo, en tanto es una ley
que rene sistemticamente las normas relativas a determinada materia.
Adems, los Estados y Municipios tienen autonoma entendida como
autonormacion

en

lo

tributario,

dada

la

Conformacin

Federal

descentralizada del Estado, tambin es de la competencia de los Estados


la organizacin, recaudacin, control y

administracin de los ramos

tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y


estadales.

El Cdigo Orgnico Tributario se encuentra acorde con la

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ttulo II: De la Obligacin Tributaria


Captulo I: Disposiciones Generales
Artculo 13.- La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria
constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 14.- Los convenios referentes a la aplicacin de las normas
tributarias celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo
en los casos autorizados por la ley.
Artculo 15.- La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias
relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido,
ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas
jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que
constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.
Artculo 16.- Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a
situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse
expresamente de ellas, el intrprete puede asignarle el significado que
ms se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos
imponibles, la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de
fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo, podr desconocer
la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la
adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean
manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida por los
contribuyentes, y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las
obligaciones tributarias.
Pargrafo nico: Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte
conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones tributarias y en

nada afectarn las relaciones jurdico-privadas de las partes intervinientes


o de terceros distintos del Fisco.
Artculo 17.- En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria
se regir por el derecho comn, en cuanto sea aplicable.
Ttulo II: De la Obligacin Tributaria
Captulo II: Del Sujeto Activo
Artculo 18.- Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico
acreedor del tributo.

Ttulo II: De la Obligacin Tributaria


Captulo III: Del Sujeto Pasivo
Seccin primera: Disposiciones generales
Artculo 19.- Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones

tributarias,

sea

en

calidad

de

contribuyente

de

responsable.
Artculo 20.- Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto
de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos,
la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Cdigo o en
la ley.
Artculo 21.- Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos
en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:

1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados


no libera a los dems, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere
el cumplimiento a cada uno de los obligados.
2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores,
salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En
este ltimo caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los
dems, con deduccin de la parte proporcional del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la solidaridad.
4. La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es
oponible a los dems.

Seccin segunda: De los Contribuyentes


Artculo 22.- Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los
cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condicin puede recaer:
1.

En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el

derecho privado.
2.

En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los

cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.


3.

En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Artculo 23.- Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y


al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por
normas tributarias.
Artculo 24.- Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido
sern ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal,
sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente
fallecido trasmitido al legatario sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la misma
asumir cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que
corresponda a las sociedades fusionadas.

Seccin tercera: De los Responsables


Artculo 25.- Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el
carcter de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes
Artculo 26.- El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente
el reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l.
Artculo 27.- Son responsables directos, en calidad de agentes de
retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la
Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o
por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del
tributo correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin, que lo sean por razn de sus
actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.

Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable


ante el Fisco

por el importe retenido o percibido. De no realizar la

retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente.


El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el
agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente podr
solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin
correspondiente.
Pargrafo Primero: Se considerarn como no efectuados los egresos y
gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los mismos no haya
retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos
que establezca la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber
efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.
Pargrafo Segundo: Las entidades de carcter pblico que revistan
forma pblica o privada sern responsables de los tributos dejados de
retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o
administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar
la retencin, percepcin o enterramiento respectivo.
Artculo 28.- Son responsables solidarios por los tributos, multas y
accesorios

derivados de los bienes que administren, reciban o

dispongan:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias
yacentes.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las
personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida.

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de


entes colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad
jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de
sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las
sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados.
Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se
limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.
Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este
artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la
vigencia de la representacin, o del poder de administracin o disposicin,
aun cuando haya cesado la representacin, o se haya extinguido el poder
de administracin o disposicin.
Artculo 29.- Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de
comercio, as como los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o
entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de
los bienes que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado
con dolo o culpa grave. Durante el lapso de un (1) ao contado a partir de
comunicada la operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta
podr requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos, multas

y accesorios determinados, o solicitar la constitucin de garantas


respecto de las cantidades en proceso de fiscalizacin y determinacin.
Seccin cuarta: Del domicilio
Artculo 30.- Se consideran domiciliados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela para los efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un
perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das
en un ao calendario, o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio
al cual corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezca en otro
pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y
tres (183) das, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos
fiscales en ese otro pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de
representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que
perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan
domiciliado en l, conforme a la ley.
Pargrafo

Primero:

Cuando

las

leyes

tributarias

establezcan

disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se


entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo.
Pargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este
artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin

Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes


del Estado del cual son residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de
nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional.
Artculo 31.- A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones
de la Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas
naturales en Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los
casos que tengan actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se
tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas
exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad
comercial o civil como independientes, o, de tenerla, no fuere conocido el
lugar donde sta se desarrolla.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder
aplicarse las reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un
domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva.
2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de
que no se conozca el de su direccin o administracin.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder
aplicarse las reglas precedentes.

4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un


domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
Artculo 33.- En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las
actuaciones de la Administracin Tributaria se practicarn:
1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar
conforme a lo establecido en los artculos precedentes.
2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar
situado en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o
explotacin, o en el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento
permanente o base fija.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder
aplicarse las reglas precedentes.
Artculo 34.- La Administracin Tributaria y los contribuyentes o
responsables podrn convenir adicionalmente la definicin de un domicilio
electrnico, entendindose como tal a un mecanismo tecnolgico seguro
que sirva de buzn de envo de actos administrativos.
Sin perjuicio de lo previsto en los artculos 31, 32 y 33 de este Cdigo, la
Administracin Tributaria Nacional, a los nicos efectos de los tributos
nacionales, podr establecer un domicilio especial para determinados
grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas,
cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.
Artculo 35.- Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la
Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de
producido, los siguientes hechos:

1. Cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de


la entidad;
2. Cambio del domicilio fiscal;
3. Cambio de la actividad principal y
4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual
del contribuyente.
Pargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados en los
numerales 1 y 2 de este artculo har que se consideren subsistentes y
vlidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos
jurdicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.

Ttulo II: De la Obligacin Tributaria


Captulo IV: Del Hecho Imponible
Artculo 36.- El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria.
Establece que es el hecho imponible.
Artculo 37.- Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus
resultados:
1.

En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan

realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los


efectos que normalmente les corresponden.

2.

En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn

definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.


Artculo 38.- Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o
fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere
resolutoria.
2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
Pargrafo nico: En caso de duda se entender que la condicin es
resolutoria.

ANALISIS GENERAL
El cdigo

orgnico

tributario, en su ttulo II: de la obligacin

tributaria captulo I: disposiciones generales establece que la obligacin


tributaria es entre el Estado y los sujetos pasivos, siendo esta de carcter
personal; Se refiere a los convenios particulares no se oponen al fisco;
Establece la no afectacin de la obligacin tributaria; Se refiere a las
situaciones definidas por otras ramas jurdicas en cuanto a las normas del
hecho imponible; a la calificacin de los actos y hechos imponibles segn
lo previsto en el cdigo; las disposiciones adoptadas por la administracin
tributaria y sus implicaciones. Establece que en su aplicacin la obligacin
tributaria se regir por el derecho comn. EL Ttulo II: De la Obligacin
Tributaria Captulo II: Del Sujeto Activo establece

quien es el sujeto

activo de la obligacin tributaria. En el Ttulo II: De la Obligacin Tributaria


Captulo III: Del Sujeto Pasivo Seccin primera: Disposiciones generales
Establece quien es el sujeto pasivo. Se refiere a las personas en cuanto a
la solidaridad del hecho imponible. Establece los efectos de la solidaridad
establecidos en el cdigo, y los numerales en los cuales esta no se lleva a
cabo. La

Seccin segunda: De los Contribuyentes Establece como los

sujetos pasivos son contribuyentes sobre los que se verifica el hecho


imponible sobre que personas recae, Y

a la obligacin de los

contribuyentes. Tambin a quienes deben ejercer los derechos y


obligaciones de los contribuyentes fallecido s. En la Seccin tercera: De
la responsabilidad de los sujetos pasivos en la obligacin tributaria.
Expresa los derechos del responsable. Se refiere a los agentes de
retencin o de percepcin y sus responsabilidades. Establece la
responsabilidad de los diferentes entes por los tributos, multas y
accesorios derivados de los bienes que administren reciban o dispongan.
Tambin que esa responsabilidad se limitar al valor de los bienes que
reciban, administran o dispongan. Asimismo, Se refiere a los actores que
son responsables solidarios y de la responsabilidad establecida limitadas
al valor de los bienes adquiridos.

LA

Seccin cuarta: Del domicilio

Establece que personas se

consideran domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela para


efectos tributarios. Se refiere al lugar donde se tendr como domicilio de
las personas naturales en Venezuela para efectos tributarios y de la
prctica de la Administracin Tributaria.

Se refiere al lugar donde se

tendr como domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos


en Venezuela para efectos tributarios y practicas de la Administracin
Tributaria y

eL lugar en donde se practicaron las actuaciones de la

administracin tributaria de las personas que tienen su domicilio en el


extranjero. De cmo la administracin tributaria y los contribuyentes
podrn convenir adicionalmente un domicilio electrnico y tambin un
domicilio especial para determinados contribuyentes o responsables. Por
otro lado, Se establece cuando los sujetos pasivos deben informar a la
administracin tributaria los cambios referentes a la direccin, domicilio
fiscal, etc., y como la omisin de estos har que subsistan os datos
anteriores sin que sea sancionado.
El Cdigo Orgnico Tributario en su Ttulo II: De La Obligacin
Tributaria Captulo IV: Del Hecho Imponible Establece cuando se
considera ocurrido el hecho imponible, tambin cuando se considera
realizados el hecho imponible si estuviese condicionado por la ley o fuese
acto jurdico condicionado.
Los

anteriores

artculos

pertenecen a los principios sociales

por el aporte que se da a la sociedad a travs de los impuestos y


aranceles; y porque regula todos los tributos del Estado Nacionales,
Municipal y Regional. Adems del carcter de elevado nivel jurdico y
tcnico que tiene el cdigo orgnico tributario y la posicin equilibrada
que tiene frente al contrapuesto inters del Estado y de los contribuyentes
la relacin jurdica obligatoria es una relacin de derechos y no de poder.
El poder tributario, la potestad tributaria la ejerce el Estado cuando
promulga la ley y las leyes debe reflejar ese equilibrio y esa igualdad

jurdica. La potestad tributaria se ejercer dentro del marco de


competencia y autonoma que le son otorgados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela y dems leyes. En los artculos 13 al 38 hay
principios sociales todos relacionados sobre las obligaciones tributarias.
A los principios Econmicos ya que el Estado venezolano depende
de la recaudacin de impuestos. En el la ley establece el pago de sus
diferentes impuestos y aranceles. Los tributos de la economa del pas y
este ejercen control sobre la parte tributaria del Estado; adems se
encuentra acorde a la constitucin.

Tambin en ellos se establece la

responsabilidad de los representantes, Gerentes, Administradores y


Asesores Tributarios de Empresas. Aqu se establece el hecho imponible
el cual origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
A los principios financieros ya que tiene normas y dentro de las
normas estn los tributos y aranceles, lo cual hace parte de las normas de
cada Estado, en donde cada uno ejerce normas y leyes. En la Seccin
Cuarta del Domicilio Artculos 30-35 establece lo relacionado a la
Repblica Bolivariana de Venezuela.

CONCLUSIN
El Cdigo Orgnico Tributario es el marco jurdico general aplicado
a los tributos nacionales y de forma supletoria para los tributos estadales
y municipales, y a todos las relaciones jurdicas

derivados de esos

tributos. En el Titulo I del Cdigo Orgnico Tributario se establecen todas


las disposiciones preliminares y como estas son aplicables a los tributos
nacionales y las relaciones jurdicas que de ellas se derivan, adems las
fuentes del derecho tributario, como las leyes regulan las normas
generales

de

este

cdigo;

exenciones;

normas

tributarias,

reglamentaciones, plazos legales y el sometimiento a este cdigo de los


impuestos, las tasas, contribuciones de mejoras, de seguridad social y
dems contribuciones, salvo lo dispuesto en el articulo 1.

BIBLIOGRAFA

Cdigo Orgnico
Gaceta Oficial

Tributario
N 37.305

Gaceta Oficial N 39.127.