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AMAYA
C.P.CSALAZAR,
ATUNCAR
GUBERNAMENTAL
Carmen
I SOTO,
Jess
VIII
II
NIC SP16:
PROPIEDADES
DE
INVERSION
INTEGRANTE
PROFESOR:
TEMA:
CURSO:
CICLO:
FACULTAD
DE
CIENCIAS
ARROYO MANRIQUE, Francklin
CALLAO
- LIMA
NIC SP17:CARRAZCO
PROPIEDADES
PLANTA
S: Y EQUIPO
ACHO,
Karin
CONTABLES
MARIO ESPINOZA, Ketty
DIRECTIVA N 002-2014-EF/51.01
2015A
INTEGRANTES:
AMAYA SALAZAR CARMEN
ARROYO MANRIQUE FRANCKLIN
CARRASCO ACHO KARIN
MARIO ESPINOZA KETTY
NAVEROS MENDOZA YURI
RAMIREZ MENDIZABAL GEAN CARLOS
48
092304B
090274I
1021140068
090242J
INDICE
INTRODUCCION
3
CAPITULO I
NICSP 16PROPIEDADES DE INVERSIN
OBJETIVO
4
ASPECTO LEGAL
5
ASPECTOS IMPORTANTES
6
Reconocimiento
Alcance
Definicin de trminos
propiedades de inversin
RESUMEN
15
CONCLUSION
19
APLICACIN PRCTICA
20
CAPITULO II
NIC SP 17 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
MARCO LEGAL
26
OBJETIVO
26
IMPORTANCIA
27
ASPECTOS IMPORTANTES
28
Criterios de medicin
Valuacin por tasacin
Reconocimientos de costos
Registro y control
Valuacin
RESUMEN
34
APLICACIN PRCTICA
42
CAPITULO III
DIRECTIVA N 002-2014-EF/51.01
48
1. OBJETO
46
2. - BASE LEGAL
46
3. ALCANCE
47
4. - METODOLOGIA PARA LA MODIFICACION DE LA VIDA UTIL DE EDIFICIOS
47
5. - METODOLOGIA PARA LA REVALUACION DE EDIFICIOS Y TERRENOS
48
6.- METODOLOGIA PARA LA IDENTIFICACION E INCORPORACION DE
EDIFICIOS Y
TERRENOS EN ADMINISTRACION FUNCIONAL
51
7. - RECLASIFICACION DE PROPIEDADES DE INVERSION
52
8. - RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA DIRECTIVA
52
9. - CUENTAS Y SUBCUENTAS APLICABLES EN LA DIRECTIVA
52
10. - INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS
58
11. - APLICACION PRACTICA
59
CASO I Modificacin de vida til y revaluacin aplicando factores de
ajuste edificio totalmente depreciado
CASO II Modificacin de vida til y revaluacin aplicando factores de
ajuste Edificio con valor en libros.
48
INTRODUCCIN
El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la NIC-SP 16
Propiedades de inversin,
NIC-SP 17 Propiedades planta y equipo y
Directiva 002/2014 EF 51.01; explicaremos las definiciones, objetivos,
importancia, aspectos importantes, reconocimiento, medicin, presentacin,
conclusiones y aplicacin prctica de cada uno de los referido temas.
Entonces podemos decir que la NIC-SP 16 Propiedades de Inversin, nos da
a conocer el tratamiento contable, medicin de las propiedades de inversin
en los estados financieros del arrendatario, del arrendador, de los estados
financieros que se posean en rgimen de arrendamiento financiero,
arrendamiento operativo; entendindose por propiedades de inversin a los
terrenos, edificios, en su totalidad o en partes, o ambos que se tienen para
obtener o plusvala o ambas,
Tambin podemos decir que la NIC-SP 17 Propiedades planta y equipo, nos
da a conocer el tratamiento y el reconocimiento de los activos general para
todos los costos de las propiedades, planta y equipo en el momento en que
se incurren incluidos sus costos iniciales y los subsiguientes desembolsos.
Por ultimo entendemos sobre La directiva n002-2014-ef/51.01, la norma
que establece los lineamientos y procedimientos que permitan a los
usuarios del sistema de contabilidad gubernamental aplicar la metodologa
para la modificacin de la vida til de edificios, reevaluacin de edificios y
48
CAPITULO I
NICSP 16PROPIEDADES DE INVERSIN
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las
propiedades de inversin y las exigencias de revelacin de informacin
correspondientes.
Definir el tratamiento contable para aquellos inmuebles que se
mantienen como una inversin y los correspondientes requisitos de
revelacin, medicin y presentacin.
Prescribir el tratamiento contable para aquellos inmuebles que se
mantienen como su fuera una inversin financiera, y los correspondientes
requisito
de
revelacin.
48
ASPECTO LEGAL:
-Una propiedad de inversin debe ser dada de baja (eliminada del estado de
situacin financiera o balance general) cuando se disponga de ella o cuando
la propiedad de inversin quede permanentemente retirada de uso y no se
esperen beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio por su
disposicin.
- La disposicin de una propiedad de inversin puede ocurrir por su venta o
por incorporarse a un arrendamiento financiero. Para determinar la fecha de
disposicin de una propiedad de inversin, la entidad aplicar los criterios
de la NICSP 9 para reconocer el ingreso ordinario/recurso en la venta de los
bienes, y considerar la gua relativa del Apndice de la NICSP 9 Ingresos
ordinarios/recursos por transacciones con contraprestacin. La NICSP 13
Arrendamientos ser de aplicacin en el caso de una disposicin que revista
la forma de arrendamiento financiero o venta con arrendamiento posterior.
- Las ganancias o prdidas resultantes del retiro o disposicin de una
propiedad de inversin, deben ser determinadas como la diferencia entre lo
obtenido por la disposicin en trminos netos y el importe del activo en
libros. A efectos de presentacin en los estados financieros, la ganancia o
prdida deber ser incluida en el estado de rendimiento financiero como un
elemento de ingreso ordinario/recurso o gasto, segn proceda (a menos que
la NICSP 17 Arrendamientos, exija otra cosa, en el caso de una venta con
arrendamiento posterior).
48
ASPECTOS IMPORTANTES:
48
Reconocimiento:
Esta Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico ha sido
bsicamente elaborada a partir de la Norma Internacional de Contabilidad
NIC 40 (2000), Propiedades de Inversin publicada por el Comit de las
Normas Internacionales de Contabilidad (IASC). En 2001, en sustitucin del
IASC, se constituyeron el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) y la Fundacin para el Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASCF).
El objetivo de esta Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico
es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversin y sus
exigencias de revelacin correspondientes.
Alcance:
1. Una entidad que prepare y presente sus estados financieros sobre la
base contable de acumulacin o devengo debe aplicar esta Norma en la
contabilizacin de las propiedades de inversin.
2. La presente Norma se aplica a todas las entidades del sector pblico,
excepto a las Empresas Pblicas.
3. Esta Norma aborda el tratamiento contable de las propiedades de
inversin incluyendo la medicin, en los estados financieros del
arrendatario, de las propiedades de inversin que se posean en rgimen de
arrendamiento financiero y la medicin, en los estados financieros del
arrendador, de las propiedades de inversin arrendadas en rgimen de
arrendamiento operativo.
Esta Norma no trata los problemas cubiertos en la Norma Internacional de
Contabilidad del Sector Pblico NICSP13 Arrendamientos, entre los que se
incluyen los siguientes:
a) clasificacin de los arrendamientos como arrendamientos financieros o
arrendamientos operativos.
b) reconocimiento de ingresos ordinarios-recursos por alquiler de
propiedades de inversin (ver tambin la Norma Internacional de
Contabilidad del Sector Pblico NICSP9 Ingresos ordinarios-recursos por
transacciones con contraprestacin).
c) medicin, en los estados financieros del arrendatario, de propiedades en
rgimen de arrendamiento operativo.
d) medicin, en los estados financieros del arrendador, de propiedades en
rgimen de arrendamiento financiero.
48
48
48
48
48
48
- Primer criterio:
La entidad necesita evaluar el grado de certidumbre del flujo de beneficios
econmicos futuros o potencial de servicio a partir de la evidencia
disponible en el momento del reconocimiento inicial.
La existencia de certeza suficiente de que los beneficios econmicos futuros
o el potencial de servicio fluirn hacia la entidad necesita la certeza de que
la entidad recibir los beneficios derivados del activo y asumir los riesgos
asociados. Esta certeza normalmente slo se tiene cuando los riesgos y los
beneficios han pasado a la entidad. Antes de que esto ocurra, la transaccin
para adquirir los activos puede cancelarse sin una penalizacin significativa
y, por consiguiente, no se reconoce el activo.
- Segundo criterio:
Es usualmente satisfecho con facilidad, dado que la transaccin de compra
hace evidente su costo, bajo ciertas condiciones, una propiedad de inversin
puede ser adquirida por una contraprestacin insignificante o nula. En tal
caso, el costo es el valor razonable, en la fecha de adquisicin, de la
propiedad en la que se invierte.
Medicin inicial de una Propiedad de Inversin:
- Una propiedad de inversin debe medirse inicialmente a su costo (Los
costos asociados a la transaccin deben incluirse en la medicin inicial).
- Si una propiedad de inversin es adquirida por un valor insignificante o
nulo, su costo es el valor razonable en la fecha de adquisicin.
- El costo de adquisicin de una propiedad de inversin comprende su precio
de compra y cualquier desembolso directamente atribuible. Los
desembolsos directamente atribuibles incluyen, por ejemplo, honorarios
profesionales por servicios legales, impuestos por traspaso de propiedades y
otros costos asociados a la transaccin.
- Si el pago por una propiedad de inversin se difiere, su costo es el
equivalente al precio de contado. La diferencia entre este importe y el total
de pagos se reconocer como un gasto por inters durante el periodo del
crdito.
- Una propiedad de inversin puede ser donada o aportada a una entidad.
Por ejemplo, una administracin central puede transferir sin cargo un bloque
de oficinas excedente a una entidad de una administracin local, lo que la
deja fuera del mercado de alquiler. Una propiedad de inversin tambin
puede ser adquirida por un valor insignificante o nulo, a travs del ejercicio
48
48
Disposiciones:
Una propiedad de inversin debe ser dada de baja (eliminada del estado de
situacin financiera o balance general) cuando se disponga de ella o cuando
la propiedad de inversin quede permanentemente retirada de uso y no se
esperen beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio por su
disposicin.
La disposicin de una propiedad de inversin puede ocurrir por su venta o
por incorporarse a un arrendamiento financiero. Para determinar la fecha de
disposicin de una propiedad de inversin, la entidad aplicar los criterios
de la NICSP 9 para reconocer el ingreso ordinario/recurso en la venta de los
bienes, y considerar la gua relativa del Apndice de la NICSP 9 Ingresos
ordinarios/recursos por transacciones con contraprestacin. La NICSP 13
Arrendamientos ser de aplicacin en el caso de una disposicin que revista
la forma de arrendamiento financiero o venta con arrendamiento posterior.
Las ganancias o prdidas resultantes del retiro o disposicin de una
propiedad de inversin, deben ser determinadas como la diferencia entre lo
obtenido por la disposicin en trminos netos y el importe del activo en
48
IMPORTANCIA:
Nos permite evaluar si una accin puede o no estar sujetas a diversos
reglamentos como normas internacionales durante la ejecucin del activo,
su aplicacin es de suma importancia para el sector pblico
La NICSP 16 incluye disposiciones transitorias adicionales, las cuales
especifican que cuando una entidad adopta la base contable de
acumulacin (o devengo) por primera vez y reconoce la propiedad de
inversin que no estaba reconocida previamente, el ajuste deber
presentarse en el saldo inicial de los resultados netos (ahorros o desahorros)
acumulados. Las disposiciones transitorias tambin permiten a las entidades
reconocer las propiedades de inversin por su valor razonable al adoptar
esta Norma por primera vez.
Hay un comentario adicional para aclarar que la NICSP 16 no se aplica en la
tenencia de propiedades que se mantienen para prestar un servicio social
que tambin genera entradas de efectivo. Dichas propiedades son
contabilizadas de acuerdo a la NICSP 17 Propiedades, Planta y
Equipamiento
RESUMEN:
RECONOCIMIENTO
CUANDO
48
El costo o el valor
razonable de las
propiedades
de
inversin pueda ser
medido en forma
fiable.
ES DECIR
DEBE VALUARSE
La
transaccin
de
intercambio pone de
manifiesto
que
la
compra
del
activo
identifica su costo.,
una
propiedad
de
inversin puede ser
adquirida
por
una
contraprestacin
insignificante o nula.
En tales casos, el costo
es el valor razonable,
en
la
fecha
de
adquisicin
de
la
propiedad en la que se
invierte.
Existencia de una
certeza suficiente con
respecto a que los
beneficios
econmicos futuros o
los
potenciales
servicios entrarn en
la entidad requiere un
grado de seguridad
de que la entidad
obtendr las ventajas
derivadas del mismo,
y asumir los riesgos
asociados al bien
Medicin en el reconocimiento
En una transaccin sin
contraprestacin,
su
costo se medir a su
valor razonable en la
fecha de adquisicin.
Inicialmente a su costo
COMPRENDER
EJEMPLO
Su precio de compra y
cualquier
desembolso
directamente atribuible
48
Un
gobierno
nacional
puede
transferir
sin
cargo un bloque
de
oficinas
excedente a una
entidad de un
gobierno local, lo
que le deja
fuera
del
mercado
de
alquiler.
EJEMPLO
Honorarios
profesionales
por
servicios
legales,
impuestos
por
traspaso
de
las
propiedades y otros
costos de transaccin.
Propiedad mantenida
en
rgimen
de
arrendamiento
financiero
y
clasificado
como
propiedad
de
inversin
Tambin por
una
transaccin
sin
contrapresta
cin
mediante el
ejercicio de
los poderes
de embargo
o
confiscacin.
El activo se reconocer
por el menor importe
entre el valor razonable
de la propiedad y el
valor presente de los
pagos
mnimos
por
arrendamiento.
Medicin posterior al
reconocimiento
POLITICA
CONTABLE
48
SE RECOMIENDA
Determinar
el valor razonable
de sus propiedades de
inversin a partir de una
tasacin practicada por un
experto independiente que
tenga una capacidad
profesional reconocida y una
experiencia reciente en la
localidad y en el tipo de
propiedades de inversin que
est siendo medido
48
48
48
48
48
48
CONCLUSIONES
Ahora bien la finalidad de los estados financieros antes
individualizados es la de suministrar informacin de una determinada
institucin pblica acerca de su posicin financiera por medio del
estado de situacin patrimonial
Al generar estos estados financieros armonizados a las NICSP tiene
variados objetivos entre los que cuentan el proporcionar a las
instituciones estatales informacin til para la toma de decisiones,
contribuir a la transparencia mediante una mejora en la rendicin de
cuentas de los recursos asignados.
La complejidad de este proceso de transformacin radica en que
nuestro sector pblico tiene su propia normativa jurdica en ocasiones
distinta de la jurisprudencia de la NICSP y por lo tanto se debe
armonizar de manera gradual la forma de presentar la contabilidad
Modelo
del
valor
razonab
le
48
Aplicacin prctica
Para ejecutar una obra de construccin de un edificio se firm un contrato
de construccin N 015-2015 el da 01 de Marzo del 2015 por un monto de
90,600,000 (incluido igv) entregndose un adelanto de 63,420,000 con
cargo a fuente de financiamiento operaciones oficiales de crdito externo
Valorizacin N 001 de la empresa constructora por 27, 180,000
Valorizacin N 1
Menos
Adelanto 30% en efectivo
90,600 ,000
27,180,00
0
36,240 ,
000
23,033,89
8
4,146,10
2
IGV (18%)
(63,420,000
)
27,180,000
27,180,000
SOLUCIN:
8301
8301.03
8301.03
.02
8401
8401.04
8401.04
Nota de contabilidad 1
Presupuesto de gasto
Recursos por operaciones oficiales de
crdito
Recursos por operaciones oficiales de
crdito ext.
Asignaciones comprometidas
Recursos por operaciones oficiales de
crdito
Recursos por operaciones oficiales de
48
27,180,0
00
27,180,0
00
.02
crdito ext.
Por el registro del compromiso presupuestario del adelanto del 30% en
efectivo
9101
Nota de contabilidad 2
Contratos y compromisos aprobados
90,600,0
00
1205
1205.04
1205.04
.01
2103
Nota de contabilidad 3
Servicios y otros contratados por
anticipado
Anticipo a contratistas y proveedores
Contratistas
27,180,0
00
27,180,0
00
2103
2103.01
2103.01
.02
1101
Nota de contabilidad 5
Cuentas por pagar
27,180,0
00
27,180,0
48
00
1101.12
1101.12
.03
Por el registro del cheque girado
9103
Nota de contabilidad 6
Valores y garantas
27,180,0
00
27,180,0
00
9104
Nota de contabilidad 7
Valores y garantas por contra
27,180,0
00
27,180,0
00
8301
8301.03
8301.03
.02
8401
Nota de contabilidad 8
Presupuesto de gasto
Recursos por operaciones oficiales de
crdito
Recursos por operaciones oficiales de
crdito ext.
Asignaciones comprometidas
8401.03
36,240 ,
000
36,240 ,
000
48
1205
1205.04
1205.04
.01
2103
36,240 ,
000
36,240 ,
000
8401
8401.03
8401.03
.02
8601
Nota de contabilidad 10
Asignaciones comprometidas
36,240 ,
000
36,240 ,
000
8601.03
2103
Nota de contabilidad 11
Cuentas por pagar
2103.01
2103.01.
02
1101
1101.12
36,240 ,
000
Caja y bancos
36,240 ,
000
1101.12.
03
Por el registro del cheque girado
9103
Nota de contabilidad 12
Valores y garantas
48
36,240 ,
000
36,240 ,
000
9104.08 Cheques girados por entregar
Por el registro del control de cheque girado por adelanto del 30%
9104
Nota de contabilidad 13
Valores y garantas por contra
36,240 ,
000
36,240 ,
000
8301
8301.03
8301.03
.02
8401
Nota de contabilidad 14
Asignaciones comprometidas
27,180,0
00
27,180,0
00
8401.03
1501
1501.07
1501.07
.01
2103
Nota de contabilidad 15
Edificios y estructuras
27,180,0
00
27,180,0
00
8401
8401.03
Nota de contabilidad 16
Asignaciones comprometidas
Recursos por operaciones oficiales de
crdito
48
27,180,0
00
8401.03
.02
8601
27,180,0
00
8601.03
27,180,0
00
27,180,0
00
2103
Nota de contabilidad 18
Cuentas por pagar
2103.01
2103.01
.02
1101
1101.12
27,180,0
00
Caja y bancos
27,180,0
00
1101.12
.03
Por el registro del cheque girado para la cancelacin de la valorizacin
9103
Nota de contabilidad 19
Valores y garantas
27,180,0
00
27,180,0
00
9104
Nota de contabilidad 20
Valores y garantas por contra
48
27,180,0
00
9104.08 Cheques girados por entregar
9103
Valores y garantas
27,180,0
00
1501
1501.07
1501.07
.01
1205
Nota de contabilidad 21
Edificios y estructuras
27,180,0
00
27,180,0
00
1205.04
1205.04
.01
Por el registro del traslado del 20% del contrato
1501
1501.07
1501.07
.01
1205
Nota de contabilidad 22
Edificios y estructuras
36,240,0
00
36,240,0
00
1205.04
1205.04
.01
Por el registro del traslado del 40% del contrato
Nota de contabilidad 23
Contratos y compromisos por el
contrario
9102.08 rdenes de compra por ejecutar
9101
Contratos y compromisos aprobados
9102
48
27,180,0
00
27,180,0
00
Nota de contabilidad 24
Contratos y compromisos por el
contrario
9102.08 rdenes de compra por ejecutar
9101
Contratos y compromisos aprobados
9102
36,240,0
00
36,240,0
00
1501
Nota de contabilidad 25
Edificios y estructuras
1501.02
1501.02
.01
1501
1501.07
Edificios y estructuras
36,240,0
00
36,240,0
00
1501.07
.01
Por el registro del traslado a su cuenta definitiva
CAPITULO II
48
MARCO LEGAL
Ley N 38708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
D.S.N
154-2001-EF
Reglamento
general
de
procedimientos
Resolucin N 020-2002/ SBN, 12-07-2002, Aprueban directiva N 0032002/ SBN de procedimientos para permuta de los predios de dominio
privado.
Resolucin N 021-2002/ SBN ,12-07-2002, aprueban Directiva N 0042002/ SBN, de procedimientos para alta y baja de bienes.
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la
entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, as como los cambios
48
la
verificacin
correspondiente
del
inventario
fsico
la
venta
retiros
de
activos
si
se
encuentran
48
ASPECTOS IMPORTANTES
1. Introduccin
La medicin de activos viene hacer la accin que se da a su valor
monetario y econmico a los bienes de activo con el propsito de
sealarlo
en
un
documento
reconocido,
de
acuerdo
con
los
48
que
un
hospital
tenga
que
instalar
un
sistema
de
preparacin
del
lugar
donde
se
ubicar
fsicamente el activo.
Los gastos de transporte interno descarga y maniobra.
Los honorarios profesionales de las personas que pongan
en funcionamiento el activo, instalacin y montaje.
La
estimacin
razonable
de
los
costos
de
48
la
tasacin
profesionales,
en
por
expertos
nuestro
independientes
medio
existen
dos
calificados
organismos
ejercicio
en
el cual
se
incurren,
excepto
que
puedan
Construccin
de
infraestructura,
48
energa
elctrica,
daados
durante
el
transporte
instalacin,
deben
por
reevaluacin
de
activos,
mejoras,
48
de bienes
nacionales.
48
entregados
por
transferencia
adjudicacin
al
valorar
libros
que
contengan
dichos
bienes.
48
RESUMEN:
48
Reconocimiento
El costo de la partida se reconocer solo si
48
MEDICIN EN EL RECONOCIMEINTO
Todo elemento de propiedades, planta y
equipo, que cumpla las Condiciones
para ser reconocido como un:
Se medir por su
ACTIVO
Se adquiere un activo a
travs de una transaccin
sin contraprestacin, su
costo se medir a su:
Reconocimiento
inicial
COSTO
VALOR RAZONABLE
En la fecha de adquisicin
El costo de un
elemento
de
Si el pago se aplaza
propiedades,
ms allplanta
de ylos
equipo
sernormales
el precio
plazos
del
equivalente
al
crdito comercial
contado
48
Elemento
de
propiedades, planta y
equipo
se
contabilizar por su
costo
menos
la
depreciacin
acumulada
y
el
importe
acumulado
de las prdidas por
deterioro del valor.
48
48
48
48
CONCLUSIONES
La IFAC pretende con la emisin de las NICSP hacer que este tipo de empresas
tengan una normatividad propia para as incrementar la calidad de la
informacin financiera del sector pblico a nivel mundial.
Por otro lado las traducciones al espaol que se han realizado actualmente de la
NICSP, son de gran ayuda para los usuarios de esta informacin, puesto que
facilita la interpretacin de las mismas.
48
Nota de contabilidad 1
Presupuesto de gasto
200,000.
00
Donaciones y transferencias
Transferencias
Asignaciones comprometidas
200,000.
00
9101
Nota de contabilidad 2
Contratos y compromisos aprobados
200,000.
00
1503
1503.01
1503.01
.01
2103
Nota de contabilidad 3
Vehculos, maquinarias y otros
200,000.
00
200,000.
00
Vehculos
Para transporte terrestre
Cuentas por pagar
200,000.
00
8401
Nota de contabilidad 4
Asignaciones comprometidas
48
200,000.
00
8401.04
8401.04
.02
8601
Donaciones y transferencias
Transferencias
Ejecucin de gastos
200,000.
00
9102
9102.08
9101
Nota de contabilidad 5
Contratos y compromisos por el
contrario
rdenes de compra por ejecutar
Contratos y compromisos aprobados
200,000.
00
200,000.
00
2103
Nota de contabilidad 6
Cuentas por pagar
2103.02
1101
1101.12
200,000.
00
200,000.
00
1101.12
.05
Por el registro del cheque girado para la cancelacin de la adquisicin
9103
Nota de contabilidad 7
Valores y garantas
200,000.
00
200,000.
00
9104
Nota de contabilidad 8
Valores y garantas por el contrario
48
200,000.
00
200,000.
00
9103.08 Cheques girados
Por el registro del control de cheque pagado
CASO PRCTICO
Adquisiciones de bienes de capital
La municipalidad del Callao emite la orden de compra N 0021 para la adquisicin de
maquinaria y equipo de oficina con la fuente de financiamiento recursos ordinarios
por 20,800.00 NS a favor de la empresa Intercomputron S.A.C.
8301
8301.01
8301.01
.02
8401
Nota de contabilidad 1
Presupuesto de gasto
20,800.0
0
Recursos ordinarios
Recursos ordinarios
Asignaciones comprometidas
20,800.0
0
9101
Nota de contabilidad 2
Contratos y compromisos aprobados
48
20,800.0
0
20,800.0
0
1503
1503.02
1503.02
.01
2103
Nota de contabilidad 3
Vehculos, maquinarias y otros
20,800.0
0
20,800.0
0
1206
Nota de contabilidad 4
Aprobacin del tesoro publico
20,800.0
0
8401
8401.01
8401.01
.01
8601
Nota de contabilidad 5
Asignaciones comprometidas
20,800.0
0
20,800.0
0
Recursos ordinarios
Recursos ordinarios
Ejecucin de gastos
20,800.0
0
48
20,800.0
0
20,800.0
0
9101.08 rdenes de compra aprobadas
Por el registro del control de la orden de compra atendida.
2103
Nota de contabilidad 7
Cuentas por pagar
20,800.0
0
20,800.0
0
9103
Nota de contabilidad 8
Valores y garantas
20,800.0
0
20,800.0
0
9104
Nota de contabilidad 9
Valores y garantas por contra
20,800.0
0
20,800.0
0
CAPITULO III
DIRECTIVA N 002-2014-EF/51.01
METODOLOGIA PARA LA MODIFICACIN DE LA VIDA TIL DE
EDIFICIOS , REVALUACIN DE EDIFICIOS Y
TERRENOS,IDENTIFICACIN E INCORPORACIN DE EDIFICIOS Y
TERRENOS EN ADMINISTRACIN FUNCIONAL Y RECLASIFICICACION
48
A
L
C
3. ALCANCE
A
N
C
E
GOBIERNOS
REGIONALES
Gobiernos
Locales
y
sus
Organismos
Pblicos
Descentralizados (Mancomunidades Municipales, Institutos
Viales Provinciales, entre otros)
Otras entidades pblicas dispositivo legal expreso,
usuarias del Sistema Contable Gubernamental (excepto
Empresas Estatales)
48
Revaluacin de Edificios
5.1.1 Tasacin
Una vez modificada la vida til, si la entidad gubernamental
cuenta con una tasacin que haya sido ejecutada a partir del
ejercicio 2010 por un perito tasador acreditado, o ejecutada por
un profesional competente de la entidad, tomara estos
importes para efectos de la revaluacin, aplicando lo siguiente:
i.
El
valor
de
los
edificios
adquiridos
o
construidos(incluyendo adiciones y mejoras),registrados
en libros contables al 31 de diciembre del 2013,se
expresaran en trminos porcentuales, considerando
como 100% este valor, y calculndose sobre el mismo,
los porcentajes correspondientes a la depreciacin
acumulada y valor en libros(valor neto).
ii.
48
48
5.1.4
Excepciones
5.2
Revaluacin de Terrenos
La metodologa a aplicar para la revaluacin de los terrenos
registrados en libros ser como sigue:
5.2.1 Tasacin
Si la entidad gubernamental cuenta con terrenos que tienen
una tasacin que haya sido realizada a partir del ejercicio 2010
por un perito tasador ,o ejecutada por u
profesional
competente de la entidad, aplicando la siguiente metodologa:
i.- Se compara los valores tasados con los valores en libros y se
determina la diferencia.
ii.- Se procede al registro contable, incrementando el valor de
los terrenos con abono al Excedente de Revaluacion,por el
mismo importe del incremento.
48
5.2.3
Valor Arancelario
Identificacin y Medicin
Se proceder a la identificacin de Edificios y terrenos
administrados por entidades gubernamentales competentes
(Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales), como parte de sus funciones
asignadas por ley, no utilizados por estas, que se encuentren
registradas a favor del Estado Peruano y aptos para ejecutar.
Luego de ello, se efectuara la medicin de la siguiente manera:
i.
ii.
48
6.2
Registro contable
Los inmuebles que sean incorporados, debern contabilizarse
en las cuentas de activo de acuerdo con su naturaleza
.Paralelamente, se reconocer un incremento patrimonial en la
cuenta Hacienda Nacional Adicional Otros, incluyendo
depreciacin acumulada.
Los terrenos recibidos a ttulo gratuito, de acuerdo a lo
establecido por la Ley N 29090 Ley de Regularizacin de
habilitaciones urbanas y de edificaciones y sus modificatorias,
debern ser incluidos en los registros contables, siguiendo la
metodologa del presente manual.
7.-
8.
48
9.
CUENTAS
DIRECTIVA
SUBCUENTAS
CONTABLES
APLICABLES
LA
48
48
48
48
48
10.-
INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS
48
48
48
Clculos
Asiento Contable
Se procede a registrar el asiento contable por la modificacin de la
depreciacin
CUENTA
1508
1508.01
1508.0102
1508.0102
01
3401
3401.01
3401.01/02
DENOMINACION
Depreciacion,Amortizacion y
agotamiento
Deprecia.Acumul de Edificios y
Estructuras
Edificios o unidades no residenciales
Edific. O unidades no residenciales
Resultados Acumulados
Supervit Acumulado
Supervit/Dficit Acumulado
48
DEBE
52,499.00
HABER
52,499.0
0
Asiento Contable
Se procede a registrar el asiento contable en el ejercicio 2014 utilizando las
cuentas de revaluacin del edificio y su depreciacin:
48
CUENTA
1501
1501.02
1501.0201
1501.0201
97
1508
1508.01
1508.0102
1508.0102
97
3001
3001.01
3001.0102
3001.0102
01
DENOMINACION
Edificios y estructuras
Edificios o unidades no residenciales
Edificios Administrativos
Edificios Administrativos-Ajuste por
revaluacin
Depreciacion,Amortizacion y
agotamiento
Deprecia.Acumul de Edificios y
Estructuras
Edificios o unidades no residenciales
Edificios o unidades no residencialesajuste
Por revaluacin
DEBE
31,786.60
HABER
15,098.64
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Edificios o unidades no residenciales
Edificios Administrativos
16,687.96
Asiento Contable
Se procede a registrar el asiento contable por la estimacin de depreciacin
del ejercicio 2014, discriminando los importes depreciados del costo y la
revaluacin:
CUENTA
5801
DENOMINACION
Estimaciones del Ejercicio
5801.01
5801.0102
1508
1508.01
48
DEBE
1,647.
33
HABER
1,647.3
3
1508.0102
1508.01020
1
1508.01029
7
Solucin
Asiento contable
48
48
CUENTA
1508
1508.01
1508.0102
1508.0102
01
3401
3401.01
3401.01/02
DENOMINACION
Depreciacion,Amortizacion y
agotamiento
Deprecia.Acumul de Edificios y
Estructuras
Edificios o unidades no residenciales
Edific. O unidades no residenciales
Resultados Acumulados
DEBE
6,583,952.
96
HABER
6,583,952
.96
Supervit Acumulado
Supervit/Dficit Acumulado
48
Asiento Contable
Se procede a registrar el asiento contable en el ejercicio 2014 utilizando las
cuentas de revaluacin del edificio y su depreciacin:
CUENTA
1501
DENOMINACION
Edificios y estructuras
1501.02
1501.0201
1501.0201
97
1508
1508.01
1508.0102
1508.0102
97
3001
3001.01
3001.0102
3001.0102
01
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Edificios o unidades no residenciales
Edificios Administrativos
48
DEBE
5,237,492.7
0
HABER
1,494,867.
62
3,742,625.
08
Asiento Contable
Se procede a registrar el asiento contable por la estimacin de depreciacin
del ejercicio 2014, discriminando los importes depreciados del costo y la
revaluacin:
48
CUENTA
5801
DENOMINACION
Estimaciones del Ejercicio
5801.01
5801.0102
1508
1508.01
1508.0102
1508.01020
1
1508.01029
7
DEBE
271,431
.74
BIBLIOGRAFIA:
http://www.ifac.org/system/files/publications/files/nicsp-16-propiedadesde.pdf
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/nicsp-17-propiedadplan.pdf
http://www.mef.gob.pe/
LIBRO
48
HABER
271,431
.74
LIBRO
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
AUTOR
JOS ALVARADO MAIRENA
48