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Este estudo , tem por finalidade mostrar qual a melhor forma de

tributao, utilizando a legislao em vigor ao favor da empresa ITACLAN,


onde ser utilizado os dados fornecidos pelo Sr. Carlos, scio e proprietrio
da mesma.
*Foi considerado uma margem de contribuio de lucro de 20% sobre as
compras.

Caso 1 - COMPARAO ENTRE O LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO.

APURAO DO LUCRO REAL


D.R.E. MENSAL

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

VENDA BRUTA
(-) CMV
(-)DESP. SALRIOS
(-) COMBUSTVEL
(-) TELEFONE
(-)GUA/LUZ
(-) ALUGUEL
(-) MANUT.
VECULOS
(-) HONORRIOS
LUCRO ANTES DO
IR

300.000,00
250.000,00
12.312,15
7.820,00
1.715,00
280,00
2.500,00
4.200,00

R$ 218,00
R$ 20.954,85

OBS: DESP. SALRIOS EST COM O INSS PATRONAL NO


VALOR DE 1.970,30 E + FGTS 685,32

LUCRO ALFERIDO NO 1, 2, 3 E 4 TRIMESTRE = R$ 62.864,55


TOTAL ANUAL = R$ 251.458,20
ITACLAN
LAIR

1TRIM.
62.864,55

2TRIM.
62.864,55

3 TRIM.
62.864,55

4 TRIM.
62.864,55

TOTAL
251.458,2
0

(-)COMP.
PREJ.
FISCAL
LUCRO
TRIBUTV
EL
IRPJ 15%

62.864,55

62.864,55

62.864,55

62.864,55

62.864,55

9.429,68

9.429,68

9.429,68

9.429,68

286,45

286,45

286,45

286,45

37.718,7
3
1.145,82

ADIC.
10%

CSLL 9%

5.657,80

5.657,80

5.657,80

5.657,80

TOTAL
IRPJ +
CSLL

15.373,93

15.373,93

15.373,93

15.373,93

22.631,2
3
61.495,7
2

APURAO LUCRO PRESUMIDO


ITACLAN
FATURAME
NTO
BASE
CALCULO
IRPJ 1,6%
IRPJ 15%
ADIC. 10%
BASE
CLCULO
CSLL 12%
CSLL 9%

1TRIM.
300.000,0
0
4.800,00

2TRIM.
300.000,0
0
4.800,00

3 TRIM.
300.000,0
0
4.800,00

4 TRIM.
300.000,0
0
4.800,00

TOTAL
1.200.000,
00

720,00

720,00

720,00

720,00

2.880,00

36.000,00

36.000,00

36.000,00

36.000,00

3.240,00

3.240,00

3.240,00

3.240,00

TOTAL

3.960,00

3.960,00

3.960,00

3.960,00

12.960,0
0
15.840,0
0

Neste simulado possvel verificar que a opo pelo lucro presumido,


gerou uma economia tributria de 74,24% em relao a opo pelo
lucro real, onde o desembolso financeiro chegaria em um valor total
de R$ 61.495,72 anual. Sendo assim a concluso , que a melhor
opo neste momento, pelo lucro presumido onde o desembolso
de apenas R$ 15.840,00 anual. Isso nos gera uma economia de R$
45.655,72.

CASO 2 - COM PRESTAO DE SERVIO


No caso n 2, estamos fazendo um simulao com uma
prestadora de servio de locao de veculos, onde o
servio mensal cobrado de R$ 20.000,00 por ms . E
iremos tambm efetuar uma simulao com empregados e
sem empregados. Nesse caso vamos mostrar como vai
ficar a tributao da ITACLAN e da empresa prestadora de
servios.
Com empregados
VENDA BRUTA
(-) CMV

R$ 300.000,00
R$ 250.000,00

R$
R$
R$
R$
R$
R$

(-)DESP. SALRIOS
(-) COMBUSTVEL
(-) TELEFONE
(-)GUA/LUZ
(-) ALUGUEL
(-) MANUT.
VECULOS
(-) HONORRIOS
(-) LOCAO DE
VEICULOS
LUCRO ANTES DO
IR

12.312,15
7.820,00
1.715,00
280,00
2.500,00
4.200,00

R$ 218,00
R$ 20.000,00
R$ 954,85

OBS: DESP. SALRIOS EST COM O INSS PATRONAL NO


VALOR DE 1.970,30 E + FGTS 685,32

LUCRO ALFERIDO NO 1, 2, 3 E 4 TRIMESTRE = R$ 2.864,55


TOTAL ANUAL = R$ 11.458,20

LUCRO REAL
ITACLAN
LAIR
(-)COMP.
PREJ.
FISCAL
LUCRO
TRIBUTV
EL
IRPJ 15%
ADIC.
10%
CSLL 9%
TOTAL
IRPJ +
CSLL

1TRIM.
2.864,55

2TRIM.
2.864,55

3 TRIM.
2.864,55

4 TRIM.
2.864,55

TOTAL
11.458,20

2.864,55

2.864,55

2.864,55

2.864,55

11.458,20

429,68

429,68

429,68

429,68

1.718,72

257,80
687,49

257,80
687,49

257,80
687,49

257,80
687,49

1.031,20
2.749,92

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

300.000,00
250.000,00
1.090,00
7.820,00
1.715,00
280,00
2.500,00
4.200,00

Sem funcionrios
VENDA BRUTA
(-) CMV
(-)DESP. SALRIOS
(-) COMBUSTVEL
(-) TELEFONE
(-)GUA/LUZ
(-) ALUGUEL
(-) MANUT.
VECULOS

R$ 218,00
R$ 20.000,00

(-) HONORRIOS
(-) LOCAO DE
VEICULOS
LUCRO ANTES DO
IR

R$ 12.177,00

LUCRO ALFERIDO NO 1, 2, 3 E 4 TRIMESTRE = R$ 36.531,00


TOTAL ANUAL = R$ 146.124,00

ITACLAN
LAIR

1TRIM.
36.531,00

2TRIM.
36.531,00

3 TRIM.
36.531,00

4 TRIM.
36.531,00

TOTAL
146.124,0
0

(-)COMP.
PREJ.
FISCAL
LUCRO
TRIBUTV
EL
IRPJ 15%

36.531,00

36.531,00

36.531,00

36.531,00

146.124,0
0

5.479,65

5.479,65

5.479,65

5.479,65

21.918,6
0

3.287,79

3.287,79

3.287,79

3.287,79

8.767,44

8.767,44

8.767,44

8.767,44

13.151,1
6
35.069,7
6

ADIC.
10%
CSLL 9%
TOTAL
IRPJ +
CSLL

No caso n 2 foi feito um simulado tirando os funcionrios


e as devidas despesas , e foi constatado que no gera
nenhuma economia tributria onde teria uma gasto
superior de 92%, referente a tabela acima, tendo como
desembolso financeiro um valor total de R$ 35.069,76.
Ento podemos dizer que em relao entre o lucro real do
caso 2 com funcionrio, e o lucro presumido do caso 1 a
melhor opo pela escolha do lucro real do caso 2, pois,
representa um economia de 82,63% sobre o lucro
presumido do caso 1. Numericamente falando isso gera
uma economia de R$ 13.090,08

EMPRESA PRESTADORA DE SERVIOS


Nessa parte iremos mostrar como vai ficar a tributao na empresa
prestadora de servios tanto no lucro presumido quanto no lucro real.
Lembrando que o faturamento mensal de R$ 20.000,00
Tributao no simples nacional ANEXO III
MS

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

FAT. ACUM 20.0


00

40.0
00

60.0
00

80.0
00

100.0
00

120.0
00

140.0
00

160.0
00

180.0
00

200.0
00

2
0

20.0
00

20.0
00

20.0
00

20.0
00

20.00
0

20.00
0

20.00
0

20.00
0

20.00
0

20.00
0

2
0

6%

6%

6%

6%

6%

6%

1.20
0

1.20
0

1.20
0

1.20
0

1.20
0

1.20
0

8.21
%
1.64
2

8.21
%
1.64
2

8.21
%
1.64
2

8.21
%
1.64
2

8
%
1
2

FAT.MENS
AL
ALIQUOTA
DAS
VALOR A
PAGAR

JAN

TOTAL A PAGAR DE SIMPLES NACIONAL ANUAL =


17.052,00

R$

Tributao no lucro presumido


ITACLAN
FATURAME
NTO
BASE
CALCULO
IRPJ 32%
IRPJ 15%
ADIC. 10%
BASE
CLCULO
CSLL 32%
CSLL 9%
TOTAL

1TRIM.
60.000,00

2TRIM.
60.000,00

3 TRIM.
60.000,00

4 TRIM.
60.000,00

19.200,00

19.200,00

19.200,00

19.200,00

2.880,00

2.880,00

2.880,00

2.880,00

19.200,00

19.200,00

19.200,00

19.200,00

1.728,00
4.608,00

1.728,00
4.608,00

1.728,00
4.608,00

1.728,00
4.608,00

TOTAL
240.000,0
0

11.520,0
0

6.912,00
18.432,0
0

PIS e COFINS
FATURAMENTO MENSAL DE R$ 20.000,00
PIS - 0.65%

130,00 X 12

COFINS 3%

600,00 X 12

TOTAL ANO =
1.560,00
TOTAL ANO =
7.200,00

TOTAL A PAGAR NO LUCRO PRESUMIDO ANUAL = R$ 27.192,00

Na empresa prestadora de servio a melhor opo a do simples


nacional onde gerada uma economia de 62,70%. .

CONCLUSO

A soluo encontrada a opo pelo Lucro Real com a prestao de


servios, onde , o desembolso financeiro de apenas R$ 19.801,92
por ano , pois, o lucro presumido do caso 1 tem um gasto com os
impostos do lucro presumido no valor de R$ 15.840,00 + o INSS
patronal no valor anual de R$ 23.643,60, ou seja ao escolher a opo
pelo lucro presumido gera-se um gasto total de R$ 39.483,60 .
Ao escolher o lucro real gera uma economia tributria de 50,15% ,
somando um total de R$ 19.681,68 por ano.