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VENDA PARA ENTREGA FUTURA

1.
2.
3.
Base
4.
Nota
5.
6.
Desfazimento
7. Produtor Rural

de
da

Consideraes
Contrato
Clculo
Fiscal
Escriturao
Venda

1. Consideraes
Venda para entrega futura ou faturamento antecipado a denominao dada
venda, cuja mercadoria poder ainda no estar na posse do vendedor que se
compromete a entreg-la dentro em certo prazo.
O Regulamento do ICMS no faz distino entre as operaes de "venda para
entrega futura" e "faturamento antecipado" dando-lhes igual tratamento. Todavia, o
mesmo no acontece com a legislao do imposto sobre a renda.
H que observar que as operaes se realizam de modo diferente, pois a venda
para entrega futura acontece quando, embora a empresa tenha a mercadoria
disposio do comprador, no faz a entrega, face o ajuste do negcio, enquanto o
faturamento antecipado ocorre quando a empresa vende o produto que ainda no
adquiriu ou no fabricou.
Assim, diz-se que no primeiro caso ocorre o fato gerador do tributo federal, visto
que a mercadoria est disposio do cliente e a despesa j foi realizada, havendo
possibilidade, desta feita, de ser mensurado o lucro, j na segunda hiptese, o fato
imponvel do imposto no se verifica, haja vista que a despesa com a fabricao ou
aquisio da mercadoria ainda no aconteceu.
2. Contrato
A operao de venda para entrega futura, no territrio nacional, poder ser feita
atravs de contrato de compra e venda, sem necessidade, portanto, de emisso de
Nota Fiscal, a qual s ser exigida por ocasio da efetiva entrega da mercadoria,
com o regular destaque do imposto, se devido.
3. Base de Clculo
Na venda para entrega futura, define o Livro II, art. 59, II, do Decreto n 37699/97
- RICMS, que o imposto ser calculado sobre a base de clculo atualizada e ser
debitado pelo vendedor por ocasio apenas da efetiva sada da mercadoria.
Independentemente do preo praticado quando do faturamento, para fins da
atualizao referida, constar na Nota Fiscal como valor da mercadoria o vigente na
data da efetiva sada do estabelecimento.
Importa destacar que, na hiptese de haver reduo de preo devidamente
comprovado, ou concesso de desconto constante da Nota Fiscal de remessa, sobre
o novo valor ser destacado o imposto.

4. Nota Fiscal
Caso haja emisso de Nota Fiscal para simples faturamento, vedado o destaque
do imposto, quando devido.
Alm dos requisitos regulamentares exigidos, a nota indicar:
a) valor da operao (preo da mercadoria nessa ocasio);

b) natureza da operao: "Simples faturamento venda de Entrega Futura";


c) CFOP - 5.922 (ou 6.922 em operao interestadual).
d) "Informaes Complementares": "Nota Fiscal para simples faturamento - Livro
II, art. 59 do Dec. n 37699/97-RICMS".
Por ocasio da efetiva sada global ou parcial da mercadoria, o estabelecimento
vendedor emitir Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do ICMS, se
devido, indicando, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes:

a) valor da operao (preo da mercadoria nesta ocasio);


b) destaque do ICMS, se devido;
c) natureza da operao: "Remessa - Entrega Futura";
d) CFOP - 5.116 - produto de fabricao do estabelecimento - ou 5.117 produto
adquirida ou recebida de terceiros - (ou 6.116 ou 6.117 em operao
interestadual);
e) informaes complementares: "Nota Fiscal de simples faturamento n...,
de .../.../..., no valor de R$....".
5. Escriturao
Os documentos fiscais relativos a compras para recebimento futuro, sero
escriturados nos livros Registro de Sadas e Registro de Entradas do vendedor e do
comprador, respectivamente, do modo a seguir, Livro II, arts. 153, VIII, "a", 1 e
155, VI, "a", 1, do RICMS:
a) a Nota Fiscal para simples faturamento ser registrada com indicao, apenas,
na coluna "Valor contbil" e sem indicao dos valores na coluna "ICMS Valores
fiscais", na coluna "Observaes", registrar: "Venda (compra) para entrega futura";

b) a Nota Fiscal relativa efetiva entrega da mercadoria ser registrada sem


indicao na coluna "Valor contbil" e com indicao dos valores na coluna "ICMS
Valores fiscais", na coluna "Observaes" registrar: "referente Nota Fiscal n.... de
simples faturamento, registrada em .../.../..." (data da escriturao da
entrada/sada).

* O estabelecimento adquirente, na sua escrita fiscal, processar a entrada da


mercadoria sob o CFOP 1.116 - compra para industrializao, ou 1.117 - compra
para comercializao.
6. Desfazimento da Venda
Ocorrendo o desfazimento da venda antes da entrega total ou parcial da
mercadoria, no ser emitida Nota Fiscal de devoluo, j que no haver
circulao de mercadoria.
Na mesma linha do livro (vendedor/comprador) em que foi registrada a nota de
simples faturamento, campo "Observaes", anotar: "venda desfeita em.../.../...".
(caso haja algum documento pertinente, aconselhvel mencionar).
7. Produtor Rural
O disposto neste procedimento aplica-se, tambm no que couber, s operaes
realizadas por produtor rural, hiptese em que o documento a ser utilizado ser a
Nota Fiscal de Produtor.

oa Tarde Roseli,
o CFOP 5.922 tem finalidade para acobertar o faturamento da mercadoria,
assim dever ser pago sobre ele todos os impostos federais tais como o
PIS/COFINS.
o CFOP 5.116 tem finalidade de acobertar a circulao da mercadoria, ou
seja, o recolhimento do ICMS.

Vou lhe passar um exemplo do estado de So Paulo


1 nota fiscal- CFOP 5922 (6922-outros estados) Venda-Faturamento
antecipado
no se destaca o icms, mas se voce tiver ipi, tem que calcular e destacar.
Nesta operao se recolhe todos os impostos federais, pois ela esta tendo
movimentao financeira(recebimento).
2 nota fiscal- CFOP 5116(6116-outros estados) remessa efetiva da
mercadoria.
nesta operao se destaca o icms, pois esta concretizando a circulao de
mercadorias. Este imposto ser recolhido nesta operao.
Obs- Constar nesta nota o valor do ipi destacado na 1 nota juntamente com
o numero da 1nota.
Mesmo sendo a legislao do Estado de So Paulo, espero ter te ajudado.

Rubiana, resumindo ento:


No meu estado assim:
Para casa recebimento , emitir uma nota , cfop 5922.
Caso tenha emitido mais de uma nota , no mesmo mes, todas sero
tributadas os impostos federais, no seu fechamento.
Na entrega das mercadorias - mesmo caminho.
Para cada entrega ,emitir uma nota com cfop 5116.
apenas com a calculando do icms.
LEMBRESE:
CADA RECEBIMENTO EM DINHEIRO TRIBUTA-SE OS IMPOSTOS FEDERAIS.
CADA ENVIO DA MERCADORIA TRIBUTA-SE O ICMS.
Seria interessante alguma consulta em seu estado, pois a legislao so
diferentes. Acredito que no foge muito a regra.
Espero ter te ajudado.

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