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Instituies de Direito

Prof Doutora Ideli Raimundo Di Tizio

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SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO


O crdito tributrio lanado ou em processo de lanamento pode ter a sua
exigibilidade suspensa regularmente, mediante providencias adotadas pelo
sujeito passivo. A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio tem como
caracterstica ser transitria ou temporria. a dilatao ou prorrogao do
prazo de pagamento.
OBS: importante esclarecer que a suspenso somente da obrigao
principal, as obrigaes acessrias no so atingidas, devem ser cumpridas.

Modalidades de Suspenso
Art. 151 do CTN - Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I moratria;
II o depsito de seu montante integral;
III as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo;
IV a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial;
VI o parcelamento
Moratria - um favor fiscal que consiste na prorrogao ou adiamento do
prazo legalmente fixado para pagamento do tributo concedido pelo credor.
Durante sua fluncia no correm juros de mora. A moratria s se aplica a
crditos tributrios devidamente constitudos, isto , quando j houve o
lanamento e a notificao do sujeito passivo.
A moratria em direito comercial chamada de Concordata.
Pode ser concedida em carter geral ou individual. Em decorrncia do princpio
da competncia, a moratria do tributo somente poder ser concedida pelo ente
competente para cri-lo. A moratria em carter geral produz efeitos desde a
vigncia da lei que a conceder e gera direitos adquiridos aos beneficirios. A
mais comum quando ocorre calamidade pblica em determinado lugar,
sendo concedida prorrogao dos prazos de pagamento. Neste caso a divida
no precisa estar vencida.

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A moratria geral pode ser concedida pela pessoa jurdica de direito pblico
competente para instituir o tributo a que se refira, e a Unio, quanto aos
tributos de competncia federal, Estadual e Municipal e do DF.
A moratria em carter individual depende sempre de requerimento do
interessado autoridade competente, autorizada por lei, s ter efeito aps
despacho favorvel. No gera direito adquirido e pode ser revogada quando
o contribuinte no satisfaz s condies que autorizou a concesso, ou no
estiver cumprindo as obrigaes impostas. A lei que conceder a moratria
devera conter os seguintes requisitos:
I - o prazo da durao do favor;
II - as condies do favor em carter individual;
III - sendo o caso:
a - os tributos a que se aplica;
b - o n de prestaes e seus vencimentos;
c - as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficirio individual.
A moratria no ser concedida em caso de dolo, fraude ou simulao.
OBS: Finalmente, a moratria diz respeito ao passado, ou seja, os tributos j
lanados ou em processo de lanamento, os fatos geradores ocorridos aps a
concesso do benefcio no sero abrangidos pelo mesmo.

Depsito do seu montante integral em uma faculdade do sujeito


passivo, que pretende discutir o dbito, com o intuito de suspender a
exigibilidade do crdito tributrio, pela via administrativa ou judicial, deposita
o valor integral do tributo. O depsito suspende a exigibilidade do crdito ate
final da discusso, ficando o contribuinte livre da fluncia de juros de mora.
Portanto, quanto ao momento, o depsito deve-se realizar antes do trnsito
em julgado da sentena de mrito. importante salientar que, para haver a
suspenso do crdito tributrio, o depsito deve ser no valor integral, pois se
for parcial, no h empecilho para a cobrana na via judicial.
Reclamaes e recursos (nos termos das leis reguladoras do processo
tributrio administrativo) ou sejam, a impugnao, a defesa ou o recurso
administrativo contra o lanamento constitutivo do crdito tributrio
suspendem sua exigibilidade. Dessa forma, respeitados os pressupostos
institudos em lei, para a instaurao do processo administrativo tributrio, as
impugnaes e os recursos administrativos possuem o poder de sustar,
mesmo que provisoriamente, a exigibilidade do crdito, inibindo assim, o

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Poder Pblico de inscrever a dvida e socorrer-se do Judicirio para cobr-la


coativamente.
Concesso da medida liminar em mandado de segurana No importa
a modalidade de ao ajuizada, com a concesso da liminar ou mesmo da
antecipao de tutela, evita que o sujeito passivo arque com o nus tributrio
antes que seja apreciado o mrito a sentena tenha transitado em julgado.
OBS:
Mandado de segurana medida judicial especial utilizada para proteger
direito liquido e certo, lesado ou na iminncia, por ato de autoridade. A
liminar em mandado de segurana nada mais do que um mandado
expedido pelo juiz e dirigido a autoridade coatora no sentido de determinar a
sustao do ato ilegal ou praticado com abuso de poder. Assim no caso da
cobrana de um tributo indevido, o contribuinte tem o prazo de 120 dias, a
contar da cincia da cobrana indevida para impetrar mandado de
segurana. A liminar concedida pelo Juiz de Direito, sem apreciar o mrito
da questo, e desde esse momento a exigibilidade do credito tributrio fica
suspensa ate deciso final.
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
A extino do crdito tributrio o desaparecimento deste. O artigo 156 do
CTN. Arrola onze formas de extino:
a) o pagamento;
b) a compensao;
c) a transao;
d) a remisso;
e) a decadncia;
f) a prescrio;
g) a converso do depsito em renda;
h) o pagamento antecipado e a homologao do lanamento;
i) a consignao em pagamento;
j) a deciso administrativa irreformvel;
k) a deciso judicial passada em julgado.

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Pagamento trata-se da forma mais usual de extino do crdito tributrio.


Ocorre com a entrega fazenda pblica da quantia correspondente ao
crdito tributrio (tributo mais penalidade pecuniria). Com o pagamento de
uma parcela no se presume o pagamento de outras. Salvo disposio em
contrrio, o vencimento ocorre 30 dias aps a notificao. O pagamento
pode ser efetuado em moeda corrente, cheque, vale postal, estampilha,
papel selado ou processo mecnico.
2. Pagamento indevido e restituio O contribuinte que efetuar
pagamento indevido ter direito restituio total ou parcial,
independentemente de prvio protesto. A restituio deve ser requerida no
prazo de cinco anos. O contribuinte pode optar pela restituio do valor
indevido ou pela compensao, desde que esteja autorizada por lei.
Compensao "A lei pode, nas condies e sob as garantias que
estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir autoridade
administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos
lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a
Fazenda Pblica"
Ocorre quando duas pessoas por serem, ao mesmo tempo, credoras e
devedoras uma da outra podem extinguir suas obrigaes pelo simples
encontro de contas.
Transao Quando a lei estabelecer, os sujeitos ativo e passivo podem
celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe no termino do
litgio, e conseqente extino do crdito tributrio.
Remisso - o perdo do credito tributrio concedido por autoridade
administrativa competente, devidamente autorizada por lei, que resulta na
extino do crdito tributrio, A remisso pode ser total ou parcial. ato
unilateral do Estado-legislador. Abrange tanto os crditos principais e as
penalidades. Para ocorrer a remisso necessrio que o crdito j esteja
constitudo, ou seja, lanado.
( remio - o ato de remir, livrar do poder alheio, adquirir de novo, resgatar.
ou resgate da dvida por parte do devedor )
Decadncia o fim de um direito, o instituto que d causa a extino da
obrigao, visando a no permitir Fazenda Pblica que eternize o direito de
constituir o crdito tributrio". Em outras palavras, tem o Fisco o prazo
improrrogvel de 5 (cinco) anos para efetuar o lanamento tributrio, com a
finalidade de constituir o crdito tributrio.O prazo de decadncia
inexorvel, jamais se interrompe, uma vez iniciada a sua contagem.

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Prescrio - Consiste na perda do direito de que dispe o Fisco de ajuizar


ao de cobrana de crdito tributrio devidamente lanado e notificado o
devedor, transcorrido o perodo de 5 anos, contados do lanamento. A
prescrio pode ser interrompida:
a) pela citao pessoal feita ao devedor;
b) pelo protesto judicial;
c) por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
d) por qualquer ato que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
OBS: A diferena entre a decadncia e a prescrio est em que na
decadncia, h a perda do direito de constituio do crdito tributrio e na
prescrio, h a perda do direito de ao para cobrana do crdito tributrio
j constitudo.
Converso do Depsito em Renda quando o sujeito passivo perde ou
desiste da ao em que efetuou depsito judicial em garantia. Esse depsito
revertido para a fazenda pblica.
Pagamento Antecipado e a Homologao do Lanamento - Ocorre nos
casos de tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o contribuinte
calcula o montante do tributo devido e o recolhe antecipadamente aos cofres
pblicos.
Consignao em Pagamento - Consiste no depsito do
obrigao, por parte do devedor, perante o juiz, em caso de
recebimento; subordinao desse pagamento ao cumprimento de
sem fundamento legal, ou da exigncia por mais de uma pessoa
tributo idntico.

objeto da
recusa do
exigncias
jurdica de

Deciso Administrativa tem que ser irreformvel e que no mais possa


ser objeto de ao anulatria. Ocorre quando o prprio rgo administrativo
reconhece o direito do contribuinte.
Deciso Judicial Passada em Julgado quando a deciso judicial for
favorvel ao contribuinte, reconhecendo a inexistncia da obrigao. a
deciso judicial imutvel e indiscutvel, no mais sujeita a recurso ordinrio
ou extraordinrio.