Você está na página 1de 25

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)

Prof. Alberto Macedo


Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Caro(a) concursando(a),
Deixe-me fazer uma breve apresentao.
Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando
passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento,
Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica,
na Escola Naval) como Oficial, por 13 anos.
Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h mais de 12 anos.
Trabalho h 5 anos no Conselho Municipal de Tributos de So Paulo, tribunal
administrativo julgador de ltima instncia das lides tributrias municipais.
Bacharel, Mestre e Doutorando em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito
da USP, tambm sou professor de Especializao em Direito Tributrio na
Faculdade de Direito da USP, na Fundao Getlio Vargas - SP e no Instituto
Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET).
Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso, ensinarei a
disciplina Direito Tributrio voltada para o concurso de Analista Judicirio rea Judiciria (nico dos cargos cujo programa inclui Direito Tributrio) do
Tribunal Superior Eleitoral (TSE) e de Tribunais Regionais Eleitorais (TRE).
Quando digo "voltada para" esse concurso, quero dizer que antecipadamente
analisei todas as questes de Direito Tributrio que caram em provas para
cargos no TSE e em TRE's realizadas pela CESPE, que organizou o ltimo
concurso do TSE, de 2006.
Ao final de cada tpico ensinado, comentarei e resolverei questes
relacionadas quele tpico utilizadas pela banca da CESPE, de preferncia em
provas de Tribunais Eleitorais.
Montei o curso numa ordem que considero mais didtica para o seu estudo,
no seguindo exatamente a ordem apresentada no programa do ltimo
concurso do TSE, de 2006.
Serei objetivo, no sendo muito extenso, porm procurando enfatizar todos os
aspectos do tpico que entendo ser importantes para que voc, na hora da
prova, saiba marcar a alternativa certa em uma questo sobre o mesmo tema.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Apesar de dar total preferncia para a resoluo de questes da CESPE
relativas ao concurso de TSE e TRE, enriquecerei as aulas com questes da
CESPE de outros concursos, priorizando, nesse aspecto, os concursos mais
recentes dessa banca.
O contedo do programa de Direito Tributrio do ltimo concurso de TSE, de
2006, foi o seguinte:
1.
Poder de tributar e competncia tributria.
1.1. Sistema Tributrio Nacional.
1.2. Princpios constitucionais tributrios.
2.
Norma tributria: Classificao dos impostos.
3.
4.

Obrigao tributria: espcies; fato gerador; sujeito ativo e passivo;


solidariedade; responsabilidade; imunidade e iseno.
Crdito Tributrio: constituio, suspenso da exigibilidade e extino;
garantias e privilgios, substituio tributria.

5.
5.1.
5.2.

Pagamento e repetio do indbito tributrio.


Decadncia e prescrio do crdito tributrio.
Consignao em pagamento.

6.
7.

Tributos e suas espcies.


Tributos federais, estaduais e municipais.

Uma observao que cabe fazer em relao ao programa: inseri o subitem


"7.4. Da repartio das receitas tributrias" do programa de Direito
Constitucional neste curso (dentro da Aula 01 - Conceito e Classificao de
Tributos), por se tratar de matria tributria que j costumava desenvolver em
meus cursos.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Segue o contedo programtico do curso (uma aula por quinzena), que cobrir
o programa acima.

Aula
00

01
(26/07/11)

Contedo
Poder de Tributar e Competncia Tributria

Item do
Programa
1.; 1.1.
1.1.; 2.; 6.;
7.4 do

Conceito e Classificao de Tributos

programa de
Direito
Constitucional

02
(09/08/11)
03
(23/08/11)
04
(06/09/11)

05
(20/09/11)

06
(04/10/11)
07
(18/10/11)
08
(01/11/11)
09
(16/11/11)

Imunidades e Princpios Constitucionais


Tributrios
Tributos Federais
Tributos Estaduais e Municipais
Obrigao Tributria Principal e Acessria
Fato Gerador da Obrigao Tributria
Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade
Capacidade Tributria
Domiclio Tributrio
Responsabilidade Tributria
Crdito Tributrio e Lanamento Tributrio

1.2.; 3.
7.
7.
3.

3.
4.

Suspenso, Extino e Excluso do Crdito


Tributrio

4.; 5.; 5.1.;


5.2.

Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio

4.

Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida


Ativa. Certides Negativas

As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso, a que todos os


matriculados tero acesso.
Minha misso nesse curso dot-lo de um material de Direito Tributrio ao
mesmo tempo enxuto e completo para os concursos de TSE e TRE, de forma a
otimizar seus estudos, pois sei que h muitas outras matrias a estudar para
esses concursos.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
As crticas ou sugestes podero ser enviadas para:
alberto@pontodosconcursos.com.br
Finalmente, no posso deixar de lembr-lo de que voc, concursando, deve
lutar e acreditar no seu objetivo, por isso, ser fundamental sua perseverana,
foco nos estudos e dedicao!
Mos obra!

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria

Contedo
1. COMPETNCIA TRIBUTRIA - COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA

2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO

3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

3.1. Facultatividade

3.2. Indelegabilidade

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA * CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA

5.1. Privativa

5.2. Comum

11

5.3. Residual ou Remanescente

12

5.4. Cumulativa

13

5.5. Concorrente

13

5.6. Supletiva ou Suplementar

14

5.7. Extraordinria

15

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria

1. COMPETNCIA TRIBUTRIA - COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA


Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN):
Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende
a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.
Por que competncia legislativa plena?
1) Porque o ente federado pode editar leis sobre a instituio (= criao),
fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos; e
2) Porque se um ente federado competente para instituir tributo, tambm
competente para conceder qualquer iseno ou benefcio fiscal relativos a esse
mesmo tributo (quem pode criar tributo, pode majorar ou reduzir tributo);

2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO


Da,

extramos

definio

de

competncia

tributria

competncia

tributria o poder outorgado (= atribudo) pela Constituio Unio, aos


Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios (U, E, DF, M) para editar leis
sobre a
tributos.

instituio

(=

criao),

fiscalizao,

cobrana

e arrecadao

de

COMPETNCIA TRIBUTRIA

3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA


3.1. Facultatividade
Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se
quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
Ateno: a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei Complementar 101/2000,
diz que se o ente poltico no instituir e efetivamente arrecadar todos os
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
tributos de sua competncia, so vedadas transferncias voluntrias para
este ente.
A ideia simples:
competncia, como
voluntrias?

se o ente no institui e cobra os tributos de sua


quer receber recursos da Unio por transferncias

Mas a LRF fala de transferncias voluntrias, e no de repartio


constitucional de receitas. Se os Estados, Distrito Federal ou os Municpios no
institurem e efetivamente cobrarem algum tributo de sua competncia, apesar
de no poderem receber transferncias voluntrias, continuam participando da
repartio constitucional de receitas, recebendo parte do produto da
arrecadao de alguns impostos e da CIDE-Combustveis. [A repartio
constitucional de receitas ser abordada quando falarmos de Impostos, dentro
do ponto "Classificao de Tributos", na aula 01].
Transferncias Voluntrias Repartio Constitucional de Receitas
Vamos
distinguir
ento
"transferncias
voluntrias"
de
"repartio
constitucional de receitas".
Transferncias Voluntrias - a "entrega de recursos correntes ou de
capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia
financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema nico de Sade" (art.25, LRF).
Repartio Constitucional de Receitas - a previso, na Constituio, de
repartio de parte do produto da arrecadao de alguns impostos federais e
estaduais (arts.153, 5, 157, 158 e 159, I e II, CF/88) e da CIDECombustveis (art.159, III, CF/88).

3.2. Indelegabilidade
Prevem os arts.8 e 7, CTN:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a
pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio
a tenha atribudo.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
Um ente federado no pode delegar a sua competncia tributria a outro ente,
mesmo que por lei. Por exemplo, no pode a Unio, caso no esteja mais
interessada em instituir leis sobre o Imposto sobre a propriedade territorial
rural (ITR), delegar essa competncia tributria aos Municpios.
Ateno: em relao ao ITR, a Emenda Constituio (EC) n 42/2003 no
extrapolou a regra da indelegabilidade da competncia tributria ao incluir
inciso III do 4 do art.153, CF88, que diz:
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e
no de legislarem sobre o ITR.

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA t CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA


De novo, o art.7, CTN:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Aquele "salvo" do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo
indelegabilidade da competncia tributria, mas sim a capacidade tributria
ativa.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Capacidade tributria ativa - ter as funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria.
Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a
competncia tributria, ou pode ele deleg-la a outra pessoa jurdica de direito
pblico.

Assim, sobre o "Ateno" acima, em relao ao ITR, o que Emenda


Constituio (EC) n 42/2003 fez, ao incluir inciso III do 4 do art.153, CF88,
foi dar a possibilidade aos Municpios de assumirem, nos termos de lei
(federal), a capacidade tributria ativa do ITR.
Segue, novamente, o dispositivo:
Art.153, 4, III - [O ITR] ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios
que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no
de legislarem sobre o ITR.

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA


5.1. Privativa
Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica.
5.1.1. Unio
- Impostos federais (art.153, CF88):
- II - Imposto de Importao de produtos estrangeiros
- IE - Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados
- IR - Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza
- IPI - Imposto sobre produtos industrializados
- IOF - Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios
- ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
- IGF - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar
- Emprstimos compulsrios (art.148, CF88)
A
Unio
pode
instituir
Emprstimos
fundamentos distintos:

Compulsrios

por

dois

I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade


pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional.

- Contribuies especiais (art.149, CF88):


- Contribuies Sociais:
- Contribuies para a Seguridade Social (art.195, CF88)
- Contribuies Sociais Gerais (por exemplo, Contribuies para
os Servios Sociais Autnomos - SENAI, SESI, SESC etc [art.240,
CF88]; Contribuio Social do Salrio-Educao [art.212, 5,
CF88])
- Contribuies de Interveno no Domnio Econmico - CIDE
- Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou
Econmicas - CRM, CREA, CRC, CREFITO, OAB
5.1.2. Estados e Distrito Federal
- Impostos Estaduais (art.155, CF88):
- ITCMD
- Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de
quaisquer bens ou direitos
- ICMS
- Imposto sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior
- IPVA

- Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,


1, CF88)

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

10

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
5.1.3. Municpios
- Impostos municipais (art.156, CF88):
- IPTU- Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana
- ITBI
- transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio
- ISS - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
- Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica
(art.149-A, CF88)

5.2. Comum
Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
- Taxas - competente para cobrar taxa o ente federativo a que a
Constituio de 1988 conferiu competncia para prestar o respectivo servio
pblico especfico e divisvel ou para exercer o respectivo poder de polcia.
Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz "taxas cobradas pela
Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies".

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br 11

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria

- Contribuies de Melhoria - o ente que realizar a obra pblica da qual


decorra valorizao imobiliria competente para instituir a respectiva
contribuio de melhoria.
Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz "contribuio de melhoria
cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies".

5.3. Residual ou Remanescente


Alm dos tributos j previstos na CF88, esta confere poder Unio de,
atendidas determinadas condies, criar novos impostos e novas contribuies
para a seguridade social.
5.3.1. Unio:
- Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
- Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88),
desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies
sociais j previstas na CF/88
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

12

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria

5.3.2. Estados:
Veja o art.25, 1, CF/88:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
Como os Estados possuem competncia residual na diviso das competncias
para realizar obras e servios (os servios cuja competncia no foi
expressamente conferida Unio, ao Distrito Federal ou aos Municpios), ento
podemos dizer que a competncia deles, quanto instituio de taxas e
contribuies de melhoria tambm residual.

5.4. Cumulativa
5.4.1. Unio
- Em Territrio Federal (art.147, CF/88)
- Impostos Estaduais - ITCMD, ICMS, IPVA
- Impostos Municipais, se o Territrio no for dividido em Municpios Alm dos impostos estaduais, IPTU, ITBI, ISS
5.4.2. Distrito Federal
- Impostos Estaduais e Municipais (art.32, c/c arts.155 e 156, CF/88)

5.5. Concorrente
A

Unio

deve

legislar sobre

direito

tributrio

concorrentemente

com

os

Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88),


limitando-se a Unio
combinado com]

estabelecer

normas

gerais

(art.24,

1).

[c/c

ATENO: O caput do art.24, CF88, no expresso quanto aos Municpios


tambm terem essa competncia concorrente. Mas assim se interpreta pelos
diversos dispositivos constitucionais em matria tributria. Entre eles o inciso
III do art.30, CF88, que diz que compete aos Municpios instituir e arrecadar os
tributos de sua competncia. Ora, se eles podem fazer isso, obviamente
legislam sobre direito tributrio.
As normas gerais em matria tributria so aquelas previstas no art.146, III,
CF/88, as quais regulam:
- Definio de tributos e suas espcies
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

13

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
- Definio de fato gerador, base de clculo e contribuintes dos impostos
previstos na CF/88
- Normas
tributrios

de

obrigao,

lanamento,

crdito,

prescrio

decadncia

- Adequado tratamento ao ato cooperativo das sociedades cooperativas


- Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
empresas de pequeno porte

5.6. Supletiva ou Suplementar


A competncia tributria supletiva encontra-se basicamente nos pargrafos do
art.24.
Se a Unio deixar de legislar, total ou parcialmente, sobre normas gerais em
matria de tributria, os Estados e o Distrito Federal podem exercer sua
competncia suplementar, para atender a suas peculiaridades. (2 e 3 do
art.24, CF88)
Se sobrevier lei complementar federal posterior, ela suspende a eficcia da lei
estadual no que esta for contrrio. (4 do art.24, CF88)
ATENO: Os pargrafos no prevem que os Municpios possuem
competncia suplementar sobre normas gerais. Essa competncia s foi dada
aos Estados e ao Distrito Federal.
Um exemplo de exerccio da competncia suplementar se deu com o IPVA, de
competncia dos Estados. Inserido na Constituio de 1988, nunca veio lei
complementar para definir fato gerador, base de clculo e contribuinte do
IPVA, como prev o art.146, III, 'a', CF88, definindo as normas gerais a
respeito.
Os Estados e o Distrito Federal instituram suas leis de IPVA fundamentando-se
justamente na sua competncia suplementar. Inclusive, o STF deu ganho de
causa aos Estados nesse tema em vrios julgados, entre eles o mais recente
RE-AgRg 262.643-MG, de 06.04.2010. [RE-AgRg = Agravo regimento em
Recurso Extraordinrio. uma espcie de recurso ao STF]
ATENO, NO CONFUNDIR!:
U, E, DF e M - competncia CONCORRENTE para legislar sobre DIREITO
TRIBUTRIO.
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

14

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
*

E e DF- competncia SUPLEMENTAR para legislar sobre NORMAS GERAIS.

5.7. Extraordinria
Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou
(ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que
com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal.
isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir, por
exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador seja
a prestao de servio de qualquer natureza.
Cessada a causa de sua criao (guerra externa ou sua iminncia), o imposto
extraordinrio ser suprimido gradativamente.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

15

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
QUADRO TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR ENTE FEDERATIVO:
Ente
Federativo

Tipo de Competncia
Concorrente

Para legislar / instituir


Sobre direito tributrio (s normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF

Privativa

Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
Taxas

Comum

Contribuies de Melhoria
Em Territrio Federal:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA

Unio

Em

Cumulativa

Territrio

Federal

no

dividido

em

Municpios:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Novos impostos (art.154, I)

Residual

Novas contribuies para a Seguridade Social


(art.195, 4)

Extraordinria

Impostos Extraordinrios (art.154, II)

Concorrente

Legislar sobre direito tributrio

Comum / Residual
Estados e
Distrito Federal

Supletiva ou Suplementar

Taxas
Contribuies de Melhoria
Para

legislar sobre normas gerais de direito

tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA

Privativa

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS

Distrito Federal

Cumulativa

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
COSIP

Concorrente

Legislar sobre direito tributrio


IPTU, ITBI, ISS

Municpios

Privativa

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
COSIP

Comum

Professor Alberto Macedo

Taxas
Contribuies de Melhoria

www.pontodosconcursos.com.br

16

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
QUADRO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR TIPO DE COMPETNCIA:
Tipo de

Ente Federativo

Competncia
Concorrente
Comum

U, E, DF, M
U, E, DF, M

Para legislar / instituir


Sobre

direito

tributrio

(Unio

normas

gerais)
Taxas
Contribuies de Melhoria
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF

Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
ITCMD, ICMS, IPVA

Privativa

E, DF

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
IPTU, ITBI, ISS

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
COSIP
Em Territrio Federal: ITCMD, ICMS, IPVA
Em

Territrio

Federal

No

Dividido

em

Municpios:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS

Cumulativa

ITCMD, ICMS, IPVA


IPTU, ITBI, ISS
DF

Contribuies para Previdncia Social de seus


Servidores
COSIP

Supletiva ou
Suplementar

Legislar
E, DF

sobre

normas

gerais

de

direito

tributrio
Novos impostos (art.154, I)

(art.195, 4)

Residual
E, DF
Extraordinria

Novas contribuies para a Seguridade Social

Professor Alberto Macedo

Taxas
Contribuies de Melhoria
Impostos Extraordinrios (art.154, II)

www.pontodosconcursos.com.br

17

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Questes Comentadas
1. (ANALISTA JUDICIRIO - AREA JUDICIARIA - TRE MARANHO
2009 CESPE). Acerca do Sistema Tributrio Nacional e da repartio de
receitas tributrias, assinale a opo correta.
A. Os estados no podero condicionar a entrega de recursos aos municpios
ao pagamento de seus crditos.
B. Os municpios tm direito integralidade do produto da arrecadao do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios.
C. A CF atribuiu aos estados competncia tributria residual, que consiste na
possibilidade de criao de impostos no previstos no texto constitucional,
mediante lei complementar.
D. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de
contribuio para custeio de servio de iluminao pblica, a qual pode ser
cobrada na fatura de consumo de energia eltrica.
E. Segundo o princpio da anterioridade tributria, no se revela possvel a
cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei instituidora ou que os tenha majorado.
Resoluo
A. ERRADA. Essa afirmao tem a ver com o tema da repartio de receitas
tributrias (art.157 a 162 da CF88). E sobre esse tema, quando veio a Lei
Complementar 101/2000, previu-se a possibilidade de um Estado no entregar
recursos, inclusive de transferncias constitucionais, a um Municpio, caso
tenha honrado dvida deste ltimo (art.40, 9).
B. ERRADA. Veremos esse assunto de forma mais detalhada na Aula 01, mas
adianto que 50% do IPVA dos veculos automotores licenciados no territrio de
um Municpio pertencem a este Municpio, e no 100%. Ento, os municpios
no tm direito integralidade do produto da arrecadao do imposto
sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios.
C. ERRADA. A competncia tributria residual foi outorgada pela CF88
Unio, e no aos Estados, para a criao de novos impostos, desde que
obedecidos os seguintes requisitos: (i) serem institudos por lei complementar;
(ii) serem no-cumulativos; (iii) no terem fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados na Constituio, conforme art.154, I, CF88.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

18

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
D. CORRETA. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de
contribuio para custeio de servio de iluminao pblica, a qual pode ser
cobrada na fatura de consumo de energia eltrica.
o que prev o art.149-A da CF88, includo pela Emenda Constitucional 39, de
2002.
E. ERRADA. Veremos os princpios constitucionais tributrios na Aula 02, mas,
adiantando, de fato, no possvel U, E, DF e M cobrarem tributos em relao
a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado, mas essa vedao no decorre do princpio da
anterioridade tributria, mas sim do princpio da irretroatividade
tributria.
GABARITO: D

2. (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL ESPRITO SANTO 2008


CESPE). Julgue os itens subsequentes acerca da competncia tributria.
1. Os estados e os municpios tm competncia para instituir contribuies de
interveno no domnio econmico.
2. A instituio de taxas de servios pblicos de competncia tributria
comum entre os entes da Federao.
3. legalmente facultado pessoa jurdica de direito pblico o exerccio de sua
competncia tributria.
4. A CF criou os tributos possveis de serem institudos pelos entes da
Federao, sendo proibida a criao de outros.
Resoluo
1. ERRADA. A competncia para instituir contribuies de interveno no
domnio econmico foi dada Unio pelo art.149, caput, CF88, e no aos
Estados e Municpios.
2. CORRETA. U, E, DF e M podem instituir taxas de servios pblicos para
remunerar os servios pblicos que a Constituio de 1988 conferiu
competncia para eles prestarem. Por isso essa competncia tributria
comum entre os entes da Federao.
3. CORRETA. Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia
tributria se quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua
competncia. Por isso, o exerccio dessa competncia tributria facultativo.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

19

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
4. ERRADA. A CF no cria tributos. Ela outorga competncia para os entes da
Federao institurem (= criarem) esses tributos.
GABARITO: 1.E / 2.C / 3.C / 4.E

3. (AUDITOR FISCAL MUNICPIO DE LIMEIRA-SP 2006 CESPE). O


estado de So Paulo, preocupado com a sada de empresas em face dos
benefcios fiscais concedidos por outros estados, instituiu o programa Retorne
Agora, que concede prazo de dois anos para o recolhimento do ICMS, iseno
do Imposto sobre Servios (ISS) e anistia dos dbitos do Imposto Sobre a
Propriedade de Veculos Automotores (IPVA).
Em face dessa situao hipottica, julgue os itens a seguir.
1. Em razo da competncia legislativa concorrente, a anistia do IPVA s ser
possvel caso haja concordncia do municpio.
2. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de competncia
municipal e, excepcionalmente, poder ter benefcio fiscal concedido pelo
estado, haja vista os fins sociais visados.
Resoluo
1. ERRADA. O IPVA imposto de competncia privativa dos Estados, portanto,
no h que se falar em concordncia do Municpio para concesso de anistia (=
perdo da infrao ou da multa tributria. S pode ser concedida por lei) desse
imposto.
2. ERRADA. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de
competncia privativa do Municpio. Se privativa, nem excepcionalmente
poder ter benefcio fiscal concedido pelo Estado, seja qual for o motivo.
GABARITO: 1.E / 2.E
4.

(FISCAL

DE

TRIBUTOS

MUNICIPAIS

MACEI-AL

2003

CESPE).

Considerando os princpios da competncia tributria e seus limites, julgue.


1. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter vivos de
direitos reais de garantia sobre imveis do estado da situao do bem.
2. A competncia tributria residual s poder ser exercida por lei
complementar e, no que se refere a bens imveis, pelo estado onde estiver
situado.
Resoluo
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

20

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria

1. ERRADA. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter


vivos onerosa de bens imveis dos Municpios, e ainda assim, no poder ser
institudo sobre a transmisso de direitos reais de garantia sobre imveis.
2. ERRADA. Realmente necessrio lei complementar para o exerccio da
competncia tributria residual, alm de o imposto ser no-cumulativo, e no
poder ter fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j previstos na
CF/88, mas essa competncia s pode ser exercida pela Unio, e no pelos
Estados.
GABARITO: 1.E / 2.E

5. (FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS MACEI-AL 2003 CESPE).


1. A Constituio da Repblica regulamenta a competncia tributria,
delimitando os poderes da Unio, dos estados-membros, do Distrito Federal e
dos municpios.
2. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o
territrio for
municipais.

dividido

em

municpios,

cumulativamente,

os

impostos

Resoluo
1. CORRETA. A outorga de competncia tributria aos entes polticos dada
pela Constituio da Repblica.
2. ERRADA. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais,
mas se o territrio for dividido em municpios, estes so competentes para
instituir os impostos municipais, e no a Unio. Somente se o territrio no
for divido em Municpios que os respectivos impostos municipais podem ser
institudos pela Unio.
GABARITO: 1.C / 2.E

6. (FISCAL DO INSS 1997 CESPE). Acerca da competncia tributria na


Constituio de 1988 julgue os itens seguintes.
1. Somente a Unio, mediante lei ordinria, em razo do princpio da estrita
legalidade tributria, pode instituir emprstimos compulsrios.
2. Cabe a lei ordinria dispor sobre os conflitos de competncia, em matria
tributria, entre a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios.
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

21

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
3. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente Unio
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de sua
atuao nas respectivas reas.
4. Ao Distrito Federal cabe instituir apenas os impostos municipais.
5. Cabe Unio instituir contribuio, cobrada dos servidores pblicos em
geral, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia e
assistncia social.
Resoluo
1. ERRADA.
A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois fundamentos
distintos:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional.

Mas, em ambas as hipteses, necessrio lei complementar para sua


instituio.
2. ERRADA. Cabe lei complementar, e no lei ordinria, dispor sobre
os conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os estados,
o Distrito Federal e os municpios, conforme art.146, I, CF88.
3. CORRETA. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente
Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de
sua atuao nas respectivas reas. a letra do art.149, caput, CF88.
4. ERRADA. Ao Distrito Federal cabe instituir no apenas os impostos
municipais (art.147, CF88), mas tambm os impostos estaduais (art.155,
CF88).

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

22

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
5. ERRADA. Cabe Unio instituir contribuio para o custeio de sistemas de
previdncia e assistncia social a ser cobrada somente dos seus
servidoresa (servidores pblicos federais), e em benefcio deles, e no
cobrada dos servidores pblicos em geral.

GABARITO: 1.E / 2.E / 3.C / 4.E / 5.E

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br 23

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
1. (ANALISTA JUDICIARIO - AREA JUDICIARIA - TRE MARANHO
2009 CESPE). Acerca do Sistema Tributrio Nacional e da repartio de
receitas tributrias, assinale a opo correta.
A. Os estados no podero condicionar a entrega de recursos aos municpios
ao pagamento de seus crditos.
B. Os municpios tm direito integralidade do produto da arrecadao do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios.
C. A CF atribuiu aos estados competncia tributria residual, que consiste na
possibilidade de criao de impostos no previstos no texto constitucional,
mediante lei complementar.
D. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de
contribuio para custeio de servio de iluminao pblica, a qual pode ser
cobrada na fatura de consumo de energia eltrica.
E. Segundo o princpio da anterioridade tributria, no se revela possvel a
cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei instituidora ou que os tenha majorado.
2. (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL ESPRITO SANTO 2008
CESPE). Julgue os itens subsequentes acerca da competncia tributria.
1. Os estados e os municpios tm competncia para instituir contribuies de
interveno no domnio econmico.
2. A instituio de taxas de servios pblicos de competncia tributria
comum entre os entes da Federao.
3. legalmente facultado pessoa jurdica de direito pblico o exerccio de sua
competncia tributria.
4. A CF criou os tributos possveis de serem
Federao, sendo proibida a criao de outros.
3.

(AUDITOR FISCAL MUNICPIO DE

institudos pelos entes da

LIMEIRA-SP 2006 CESPE).

estado de So Paulo, preocupado com a sada de empresas em face dos


benefcios fiscais concedidos por outros estados, instituiu o programa Retorne
Agora, que concede prazo de dois anos para o recolhimento do ICMS, iseno
do Imposto sobre Servios (ISS) e anistia dos dbitos do Imposto Sobre a
Propriedade de Veculos Automotores (IPVA).
Em face dessa situao hipottica, julgue os itens a seguir.
1. Em razo da competncia legislativa concorrente, a anistia do IPVA s ser
possvel caso haja concordncia do municpio.
Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

24

Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TSE e TRE (CESPE)


Prof. Alberto Macedo
Aula 00 - Poder de Tributar e Competncia Tributria
2. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de competncia
municipal e, excepcionalmente, poder ter benefcio fiscal concedido pelo
estado, haja vista os fins sociais visados.
4.

(FISCAL

DE

TRIBUTOS

MUNICIPAIS

MACEI-AL

2003

CESPE).

Considerando os princpios da competncia tributria e seus limites, julgue.


1. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter vivos de
direitos reais de garantia sobre imveis do estado da situao do bem.
2. A competncia tributria residual s poder ser exercida por lei
complementar e, no que se refere a bens imveis, pelo estado onde estiver
situado.
5. (FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS MACEI-AL 2003 CESPE).
1. A Constituio da Repblica regulamenta a competncia tributria,
delimitando os poderes da Unio, dos estados-membros, do Distrito Federal e
dos municpios.
2. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o
territrio for dividido em municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
6. (FISCAL DO INSS 1997 CESPE). Acerca da competncia tributria na
Constituio de 1988 julgue os itens seguintes.
1. Somente a Unio, mediante lei ordinria, em razo do princpio da estrita
legalidade tributria, pode instituir emprstimos compulsrios.
2. Cabe a lei ordinria dispor sobre os conflitos de competncia, em matria
tributria, entre a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios.
3. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente Unio
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de sua
atuao nas respectivas reas.
4. Ao Distrito Federal cabe instituir apenas os impostos municipais.
5. Cabe Unio instituir contribuio, cobrada dos servidores pblicos em
geral, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia e
assistncia social.

Professor Alberto Macedo

www.pontodosconcursos.com.br

25