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DIRECTOR
REA TRIBUTARIA
REA laboral
REA Finanzas Y
MERCADOS DE CAPITALES
REA derecho
empresarial
REA NEGOCIOS
internacionalES
REA DERECHO DE LA
COMPETENCIA Y
PROPIEDAD INTELECTUAL
GERENTE GENERAL
dISEO Y
dIAGRAMACIN
INFORMES Y VENTAS
Europa a la vista:
Se ha eliminado la visa
Schengen?
Data Empresarial
Primera Quincena - Junio 2015
Tributario
Se modifica la Resolucin de Superintendencia N. 300-2014/ SUNAT,
que cre el Sistema de Emisin Electrnica, a fin de otorgar un plazo
excepcional a los emisores electrnicos obligados a partir del 1 de
julio de 2015 para continuar emitiendo documentos en formatos
impresos o importados por imprenta autorizada y tickets o cintas de
mquinas registradoras (03-06-15).
A travs del numeral 9.2 del artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia
N. 300-2014/SUNAT y norma modificatoria (la resolucin),se designa como
emisores electrnicos de dicho sistema, desde el 1 de julio de 2015, a los
sujetos que al 30 de setiembre de 2014 tengan la calidad de principales
contribuyentes nacionales.
La Sunat teniendo en cuenta este antecedente, y a fin de otorgar mayores
facilidades a los emisores electrnicos indicados en anteriormente, estima
conveniente otorgar un plazo excepcional para que los emisores electrnicos
designados a travs del numeral 9.2 del artculo 9 de la Resolucin de la resolucin antes mencionada, puedan, de manera opcional, continuar emitiendo
y otorgando facturas, boletas de venta, notas de crdito y notas de dbito en
formatos impresos o importados por imprenta autorizada y tickets o cintas
de mquinas registradora.
Laboral
Aprueban directiva que establece el Procedimiento para la Formulacin del Informe Pericial en Aplicacin de la Nueva Ley Procesal del
Trabajo-Ley N. 29497 (11-06-15).
Otras normas
Aprueban ndices de Precios al Consumidor a Nivel Nacional y de
Lima Metropolitana, correspondientes al mes de mayo de 2015
(01-06-15).
Mediante la Resolucin Jefatural N. 164-2015- INE, publicado el 1 de junio de
2015, establece aprobar el ndice de Precios al Consumidor a Nivel Nacional
(Base: diciembre 2011 = 100) correspondiente al mes de mayo 2015, as como
su Variacin Porcentual Mensual y Acumulada. Del mismo modo se establece,
aprobar el ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana (Base:
2009 = 100), correspondiente al mes de mayo 2015, as como su Variacin
Porcentual Mensual y Acumulada.
Por ltimo, se menciona que se apruebe la publicacin del Boletn Mensual
de Indicadores de Precios de la Economa, que contiene la informacin Oficial
del ndice de Precios Promedio Mensual al Consumidor a Nivel Nacional, y
del ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana correspondiente
al mes de mayo 2015 y la metodologa de este indicador.
La norma antes comentada entr en vigencia el 02-06-15.
Data Empresarial
Primera Quincena - Junio 2015
Modifican la R. M. N. 0501-2012-ED que constituy el Grupo de Trabajo de la Gestin del Riesgo de Desastres del Ministerio (10-06-15).
A travs de la Resolucin Ministerial N. 293-2015-MINEDU, publicada el
10 de junio de 2015, se modifica el artculo 1 de la Resolucin Ministerial
N. 0501-2012-ED, la cual constituy el Grupo de Trabajo de Gestin de Riesgo
de Desastres del Ministerio de Educacin, el cual se form con la finalidad de
ser un espacio interno de la articulacin para el cumplimiento de la funcin de
la gestin del riesgo. As, se conforman funcionarios expresados en el mencionado artculo 1, quienes a travs de la Secretara Tcnica se pueda realizar
una convocatoria de las Unidades orgnicas del Ministerio de Educacin a fin
de solicitar apoyo en cumplimiento de sus fines.
Asimismo, se modifica el artculo 3, de la Resolucin Ministerial antes
mencionada, con respecto del jefe de la Oficina de Defensa Nacional como
secretario tcnico, quien establecer los requisitos necesarios para la puesta
en funcionamiento del grupo de trabajo.
La comentada resolucin ministerial entr en vigencia el 11-06-15.
Modifican el art. 4 del Procedimiento, Plazos, Formatos y disposiciones aplicables para la implementacin y ejecucin del FISE aplicable
al descuento en la compra del baln de gas (11-06-15).
La Resolucin de Consejo Directivo de OSINERGMIN N. 119-2015-OS/ CD,
publicado el 11 de junio de 2015, tiene como finalidad la modificacin del
artculo 4 del Procedimiento, Plazos, Formatos y disposiciones aplicables
para la implementacin y ejecucin del FISE aplicable al descuento en la
compra del baln de gas, aprobado por Resolucin de Consejo Directivo
N. 138-2012-OS-CD.
El FISE es un sistema de compensacin energtica que permite brindar seguridad al sistema, as como de un esquema de compensacin social y de servicio
universal para los sectores ms vulnerables de la poblacin, siendo financiado
mediante un cargo tarifario a la infraestructura de la red nacional de ductos
de transporte de productos lquidos derivados de los hidrocarburos y lquidos
de gas natural, as como al suministro de dichos productos.
En ese sentido, se estipula, mediante la modificacin del artculo 4, los plazos
en los que los suministradores; los productores e importadores; as como,
las empresas que realizan servicio de gas natural; debern de efectuar los
depsitos del fideicomiso creado en virtud de la Ley N. 29852, que crea el
Sistema de Seguridad Energtica en Hidrocarburos y el Fondo de Inclusin
Social Energtico (FISE).
Por otro lado, se dispone a travs de su nica disposicin complementaria
transitoria que los importadores de productos lquidos de gas natural podrn, de manera excepcional, aplicar el recargo FISE sobre los volmenes
importados en las DUAS desde mayo hasta diciembre del presente ao.
Es necesaria la solicitud a OSINERGMIN informando lo sealado, dentro
del plazo de diez (10) das hbiles a partir de la entrada en vigencia de la
presente resolucin.
La comentada resolucin entr en vigencia el 12-06-15.
Contenido
Ley N. 30327: medidas para agilizar procedimientos administrativos
(Parte final)
informe especial
X-1
X-1
Informe Especial
X-4
GLOSARIO
Informe Especial
en exclusividad a la Superintendencia
Nacional de Bienes Estatales, que es la
que finalmente otorga la servidumbre.
Lo que se ha tratado de hacer a travs de
la Ley N. 30327 es mejorar la regulacin
del procedimiento para la obtencin de
la servidumbre sobre los terrenos eriazos
del Estado. Veamos si efectivamente se
ha logrado ese cometido.
TTULO IV
SIMPLIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS PARA IMPONER SERVIDUMBRES
Y PROTECCIN DE DERECHOS DE VA
Y LOCALIZACIN DE REA
CAPTULO I
SERVIDUMBRE SOBRE TERRENOS
ERIAZOS DE PROPIEDAD ESTATAL
PARA PROYECTOS DE INVERSIN
Artculo 18. Servidumbre sobre terrenos eriazos de propiedad estatal para
proyectos de inversin
18.1 El titular de un proyecto de inversin
solicita a la autoridad sectorial competente
la servidumbre sobre los terrenos eriazos de
propiedad estatal que sean necesarios para
el desarrollo del proyecto de inversin. Para
tal efecto debe adjuntar lo siguiente:
a. Solicitud que contenga la identificacin
precisa del terreno eriazo de propiedad
estatal.
b. Plano perimtrico en el que se precise
los linderos, medidas perimtricas y el
rea solicitada, el cual debe estar georreferenciado a la Red Geodsica Oficial
en sistema de coordenadas UTM, y su
correspondiente memoria descriptiva.
c. Declaracin jurada indicando que el
terreno que solicita no se encuentra
ocupado por las comunidades nativas y
campesinas.
d. Certificado de Bsqueda Catastral emitido por la Superintendencia Nacional de
los Registros Pblicos (SUNARP), con
una antigedad no mayor de sesenta
(60) das.
e. Descripcin detallada del proyecto de
inversin.
18.2 La autoridad sectorial competente,
bajo responsabilidad, conforme lo establece
el artculo 39 de la presente Ley, en un
plazo no mayor de diez (10) das hbiles
contados desde la presentacin de la solicitud, remite a la Superintendencia Nacional
de Bienes Estatales (SBN), un informe en
el que se pronuncie sobre i) si el proyecto
califica como uno de inversin, ii) el tiempo
que requiere para su ejecucin y iii) el rea
de terreno necesaria.
18.3 En caso de existir indicios de la
existencia de comunidades campesinas
o nativas en la zona donde se solicita el
derecho de servidumbre, el sector competente deber efectuar la constatacin y
verificacin de la no existencia de dichas
comunidades, remitiendo el acta de
constatacin correspondiente a la SBN. Si
la SBN verifica la existencia de una servidumbre preexistente a la solicitada o de
otras solicitudes en trmite sobre el mis-
X-2
Instituto Pacfico
N. 328
TTULO V
MEDIDAS DE SIMPLIFICACIN DE
PROCEDIMIENTOS PARA LA OBTENCIN DE BIENES INMUEBLES PARA
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA DE
GRAN ENVERGADURA
Artculo 29. mbito de aplicacin
El procedimiento de expropiacin aprobado por la presente Ley es aplicable en
la expropiacin de los bienes inmuebles
que se requieran para la ejecucin de las
obras de infraestructura contenidas en la
quinta disposicin complementaria final
de la Ley 30025, Ley que facilita la adquisicin, expropiacin y posesin de bienes
inmuebles para obras de infraestructura y
declara de necesidad pblica la adquisicin
o expropiacin de bienes inmuebles afectados para la ejecucin de diversas obras de
infraestructura, modificada por la stima
disposicin complementaria modificatoria
de la Ley 30281, Ley de Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2015, que
estn a cargo del Gobierno Nacional.
Artculo 30. Procedimiento de expropiacin
30.1 Dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de identificados los bienes afectados que se requieran para la ejecucin
de las obras de infraestructura, el sector
competente comunica dicha afectacin
al sujeto pasivo, cuyo bien se encuentra
inscrito registralmente, y/o al posesionario
del bien inmueble, de corresponder.
30.2 Dentro de un plazo no mayor de cuatro (4) meses siguientes a la comunicacin
a que se refiere el numeral precedente, se
elaboran los expedientes para la tasacin a
fin de ser derivados al rgano competente
encargado de realizar dicha tasacin. La
tasacin deber efectuarse en un plazo
no mayor de dos (2) meses de recibido el
expediente, bajo responsabilidad.
30.3 Para tales efectos, el informe expedido por la Oficina de Catastro del Registro
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Actualidad Empresarial
X-3
Informe Especial
7. Comentarios
Como vemos, en la Ley N. 30327 se
han regulado dos procedimientos, uno, el
referido al otorgamiento de servidumbres
en terrenos eriazos de propiedad del Estado y, el segundo, referido a la expropiacin de bienes de propiedad privada, de
manera complementaria a la regulacin
contenida en la Ley N. 30025, Ley que
facilita la adquisicin, expropiacin y
posesin de bienes inmuebles para obras
de infraestructura y declara de necesidad
pblica la adquisicin o expropiacin de
bienes inmuebles afectados para la ejecucin de diversas obras de infraestructura.
Sobre el primer punto, es claro que la Ley
N. 30327 ha desarrollado con mayor detalle el procedimiento que ya se haba establecido a travs de los Decretos Supremos
N.os 054-2013-PCM y N 060-2013-PCM,
al precisar los requisitos que deben cumplir
los administrados, de forma tal que cada
autoridad sectorial podr, a partir de esta
regulacin, efectuar las modificaciones
necesarias en sus TUPA.
Sin embargo, consideramos que se mantienen algunas observaciones a este procedimiento. As, insistimos en que no resulta
conveniente contemplar un procedimiento
en el cual existe una primera etapa de
evaluacin a cargo de una autoridad
sectorial, como puede ser un ministerio,
y una segunda etapa, en la cual la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales
(SBN), confiere el derecho de servidumbre,
primero en forma provisional y luego en
forma definitiva.
Cabe sealar que el otorgamiento de la
servidumbre implica el pago por parte del
administrado, del valor que la SBN determine mediante tasacin de un tercero.
Pues bien, en nuestra opinin, no resulta
conveniente incorporar a dos autoridades
administrativas para resolver el procedimiento, siendo que el objeto o finalidad
es la obtencin de un derecho sobre un
bien de propiedad estatal, solamente
debi considerarse como entidad competente a la SBN.
De la mano con este aspecto, podemos
sealar otro problema del procedimiento,
y es que la intervencin de las autoridades
sectoriales se ha previsto para que emitan
Glosario
1. Existen sanciones por no solicitar la inscripcin de la transferencia
de propiedad de un bien inmueble?
La inscripcin de una transferencia de propiedad de un inmueble ante
los Registros Pblicos no es un acto obligatorio, sino que cada persona es
libre de decidir si desea o no formalizar su transferencia a nivel registral.
Por lo tanto, no existe ninguna sancin si es que una transferencia de
propiedad de un inmueble no es inscrita en los Registros Pblicos.
X-4
Instituto Pacfico
N. 328
IX
IX
Contenido
IX-1
Ficha Tcnica
Autora : Lic. Mercedes lvarez Isla
Ttulo : Aspectos importantes a considerar en la
exportacin: a propsito de la modificacin
del procedimiento INTA-PG.02 (V6) (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
Hoy en da la exportacin es considerada una actividad importante para
el crecimiento del pas y el realizar
operaciones de exportaciones se ha convertido en unas de las actividades ms
desarrolladas, pues permite enviar mercancas a otros pases con la finalidad de
poder diversificar productos y ampliar
mercados para ser ms competitivos,
como tambin abastecer otros mercados
y dar a conocer nuestros productos en
mercados con mayor dimensin. De esta
manera, el presente informe tiene por
finalidad explicar aspectos fundamentales que se deben tomar en cuenta en
todo procedimiento de exportacin,
as como las pautas a seguir para llevar
a cabo el despacho de las mercancas.
Asimismo, se informar respecto de
las modificaciones que se realizaron al
procedimiento de exportacin definitiva
segn Resolucin de Intendencia Nacional
N. 09-2015/SUNAT/5C0000, publicado
el 22 mayo de 2015 en el diario oficial
El Peruano, siendo el principal objetivo el
establecer mejoras que permitan agilizar
el despacho aduanero de mercancas
destinadas al rgimen de exportacin
definitiva, en atencin a las necesidades
operativas.
N. 328
2. Base legal
- Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Legislativo N. 1053 publicado
el 27-06-08 y norma modificatoria.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo
010-2009-EF.
- Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones Aduaneras previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Supremo N. 031-2009-EF publicado el
11-02-2009.
- Procedimiento de Exportacin Definitiva
INTA-PG.02, aprobado por Resolucin
de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas N.137-2009/SUNAT/A
(vigente).
3. A qu se denomina exportacin?
El primer prrafo del artculo 60 de la
nueva Ley General de Aduanas nos describe y define este rgimen de exportacin
definitiva como el rgimen que permite
la salida del territorio aduanero de las
mercancas nacionales o nacionalizadas
para su uso o consumo definitivo en el
exterior.
Rgimen de exportacin
Exportacin
definitiva
Rgimen de perfeccionamiento
De la exportacin temporal
para perfeccionamiento
pasivo
Actualidad Empresarial
IX-1
Informe Especial
Informe especial
IX
Informe Especial
IX-2
Instituto Pacfico
IX
IX-3
IX
Informe Especial
Cdigo
Normal
00
02
Embarques parciales
03
04
IX-4
Instituto Pacfico
El SIGAD valida entre otros datos el nmero del RUC y el nombre o razn social del
exportador, los cuales se consignan exactamente de acuerdo con su inscripcin
en la Sunat, subpartida nacional, cdigo
del pas de destino final, cdigo del depsito temporal y cuando corresponda el
nombre y domicilio del consignatario. En
caso de mercancas restringidas los datos
relativos a la autorizacin para su exportacin emitida por los sectores competentes
se transmiten conforme a la estructura
indicada en el procedimiento de control
de mercancas restringidas.
De ser conforme, el SIGAD genera automticamente el nmero correspondiente
de la DUA; en caso contrario, se le comunica inmediatamente por el mismo
medio al despachador de aduana, para las
correcciones pertinentes. La conformidad
otorgada por el SIGAD mediante el nmero generado es transmitida por el mismo
medio al despachador de aduana, quien
procede a imprimir la DUA para su ingreso
en la zona primaria, de corresponder.
Aspectos a tomar en cuenta en la numeracion de la DUA
a) En el embarque por la intendencia de
aduana distinta a aquella en que se
efectu la numeracin de la DUA, el
despachador de aduana transmite el
cdigo de la intendencia de aduana
de salida.
(Texto original)
b) Los despachadores de aduana pueden
solicitar que la DUA se asigne a canal
rojo, indicado el dgito 1 en el campo
TSOLAFO del archivo ADUAHDR1
para la numeracin de la declaracin.
(Texto modificado)
Los despachadores de aduana pueden
solicitar que la DUA sea asignada a canal
rojo, indicando el dgito 1 en el campo
TSOLAFO del archivo ADUAHDR1 para
la numeracin de la declaracin. La Administracin aduanera asigna el canal de
control de las declaraciones materia de las
referidas solicitudes empleando tcnicas
de gestin de riesgo.
c) Para el acogimiento al procedimiento
simplificado de restitucin de derechos arancelarios, en la transmisin
de la DUA el despachador de aduana
debe enviar en el archivo DUAREGAP,
a nivel de serie, el cdigo N. 13 y en
el campo FOB_DOLPOL del archivo
ADUADET1 el valor FOB, para lo
cual debe considerarse que en las
operaciones comerciales de transacciones internacionales cuyos precios
definitivos estn sujetos al arribo de
la mercanca a destino (cotizacin
de mercado) se consigna el valor
FOB aproximado de la mercanca.
Adicionalmente, el despachador de
aduana debe consignar a nivel de
N. 328
VIII
VIII
Contenido
Nuevo reglamento de establecimientos de hospedaje
GLOSARIO EMPRESARIAL
VIII-1
VIII-4
Nuevo reglamento de
establecimientos de hospedaje
Ficha Tcnica
Autor : Cristhian Northcote Sandoval
Ttulo : Nuevo reglamento de establecimientos de
hospedaje
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
Si hay algo constante en nuestro ordenamiento legal es precisamente que no
tenemos regulaciones constantes.
Las normas legales que regulan las actividades empresariales sufren modificaciones frecuentemente, al punto en que
resulta complicado para una empresa
mantener el cumplimiento de la legislacin porque requiere hacer adaptaciones
cada cierto tiempo a la forma en que
realiza sus operaciones.
As por ejemplo, la regulacin en materia
de servicios de transporte de pasajeros y
carga, la regulacin en servicios de seguridad, entre otras, han sido objeto de
varias modificaciones en los ltimos aos.
Y el problema no es que se hagan modificaciones a las regulaciones legales,
pues se entiende que pueden producirse
circunstancias que ameriten modificar
un reglamento o una norma que regula
una actividad. Pero estas circunstancias
deberan ser excepcionales, pues las actividades empresariales no pueden estar
sujetas a constantes modificaciones en su
tratamiento legal.
2. Marco legal
Revisaremos el contenido del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el Decreto Supremo
N. 001-2015-MINCETUR.
3. Categoras y definiciones.
As, los artculos 3 y 4 del nuevo reglamento establecen las siguientes categoras
y definiciones:
N. 328
Informe Especial
Informe especial
Categora
1. Hotel
2. Apart-Hotel
3. Hostal
4. Albergue
-.-
Actualidad Empresarial
VIII-1
VIII
Informe Especial
d) Calificador de establecimientos
de hospedaje. Persona inscrita en el
Registro de Calificadores de Establecimientos de Hospedaje y designada por la
Direccin Nacional de Desarrollo Turstico
de MINCETUR, para emitir Informes
Tcnicos respecto a las solicitudes de
reconocimiento oficial del estatus de establecimiento de hospedaje clasificado y/o
categorizado, de acuerdo a los requisitos
establecidos en el presente Reglamento.
e) Categora. Rango en estrellas establecido por este Reglamento a fin de
diferenciar dentro de cada clase de
establecimiento de hospedaje, las condiciones de funcionamiento que estos
deben ofrecer. Solo se categorizan los
establecimientos de hospedaje de la clase
Hotel, Apart-Hotel y Hostal.
f) Clase. Identificacin del establecimiento
de hospedaje en funcin a sus caractersticas arquitectnicas de infraestructura,
equipamiento y servicios que ofrece.
Deber estar de acuerdo a la clasificacin
establecida en el artculo 3 del presente
Reglamento.
g) Contrato de hospedaje. Es la relacin
jurdica que se genera entre el husped
y el establecimiento de hospedaje, por la
sola inscripcin y firma en el Registro de
Huspedes, se regula por el Cdigo Civil,
las normas del propio establecimiento de
hospedaje y las disposiciones contenidas
en el presente Reglamento.
Las agencias de viajes y turismo u otras
personas naturales y jurdicas que pudieran intermediar en la contratacin de
los servicios de alojamiento, no son parte
del contrato de hospedaje referido en el
prrafo precedente.
h) Da hotelero. Periodo de veinticuatro
(24) horas dentro del cual el husped
podr permanecer en uso de la habitacin, de acuerdo al registro de ingreso
y la hora lmite de salida fijada por el
establecimiento de hospedaje, a efectos
de cobrar, sin recargo, la tarifa respectiva
por el alojamiento.
i) Establecimiento de hospedaje. Lugar
destinado a prestar habitualmente servicio
de alojamiento no permanente, para que
sus huspedes pernocten en el local, con la
posibilidad de incluir otros servicios complementarios, a condicin del pago de una
contraprestacin previamente establecida
en las tarifas del establecimiento. Los establecimientos de hospedaje que opten por
no clasificarse y/o categorizarse, debern
cumplir con los requisitos sealados en el
presente Reglamento.
j) Habitacin o departamento. Ambiente privado del establecimiento de
hospedaje, amoblado y equipado para
prestar facilidades que permitan que
los huspedes puedan pernoctar, segn
su capacidad, el cual debe cumplir con
los requisitos previstos en los anexos del
presente Reglamento.
k) Hotel. Establecimiento de hospedaje
que ocupa la totalidad de un edificio
o parte del mismo completamente
independizado, constituyendo sus dependencias una estructura homognea.
Los establecimientos de hospedaje para
ser categorizados como Hoteles de Una
a Cinco Estrellas, deben cumplir con los
requisitos que se sealan en el Anexo
N. 1 que forma parte integrante del
presente Reglamento.
VIII-2
Instituto Pacfico
Como se puede apreciar, se han modificado las categoras existentes en el reglamento anterior, eliminndose las de ecolodge
y resort. Asimismo, se han modificado
tambin las definiciones.
4. Autoridad competente
De manera similar al reglamento anterior,
se ha establecido la competencia para la
aplicacin del reglamento, de las Direcciones Regionales de Comercio Exterior y
Turismo de los Gobiernos Regionales y de
la Municipalidad Metropolitana de Lima
dentro de su mbito.
Para estos efectos, se han previsto las
siguientes funciones de los rganos competentes:
Otorgar la clasificacin y/o categorizacin a los establecimientos de
hospedaje;
Resolver los recursos de carcter administrativo que formulen los titulares
de los establecimientos de hospedaje
con relacin al funcionamiento, clasificacin y/o categorizacin asignada;
Supervisar el cumplimiento de las disposiciones del presente Reglamento y
aplicar las sanciones que correspondan por su incumplimiento;
Llevar y mantener actualizado el
Directorio de establecimientos de hospedaje clasificados y/o categorizados,
utilizando el sistema establecido por
el MINCETUR;
Llevar una base de datos de los establecimientos de hospedaje no clasificados ni categorizados que operen en
el mbito de su competencia;
Proporcionar al MINCETUR la informacin correspondiente a los Prestadores de Servicios Tursticos Calificados de su circunscripcin territorial,
para su posterior publicacin en el
Directorio Nacional de Prestadores
de Servicios Tursticos Calificados.
N. 328
N. 328
VIII
Actualidad Empresarial
VIII-3
VIII
Informe Especial
6. Conclusiones
Adems de los aspectos principales de
los procedimientos para el inicio de
actividades y para la clasificacin y categorizacin de los establecimientos de
hospedaje, es importante tambin sealar
que el nuevo reglamento establece en sus
artculos 25 y 26 las obligaciones de los
establecimientos de brindar informacin a
los huspedes sobre las tarifas, la hora de
inicio y trmino del da hotelero, y otras
condiciones del hospedaje; as como la
obligacin de contar con el registro de
huspedes con la informacin de identificacin de stos.
As, este nuevo reglamento trata de
incorporar los aspectos que fueron introducidos por la Ley General de Turismo,
que fue aprobada con posterioridad al
anterior reglamento de establecimientos
de hospedaje.
Ser necesario ver en la prctica cmo
funciona la aplicacin de este nuevo
reglamento y sus procedimientos, y esperamos que no sea necesario introducir
modificaciones con frecuencia, pues lo
ideal para la inversin en los establecimientos de hospedaje, al igual que en
cualquier otro sector empresarial, es la
estabilidad legal.
Glosario Empresarial
1. Existe algn monto mximo por el cual puedan repartirse dividendos?
No, no existen topes mximos para repartir utilidades, es decir, luego de
destinar los montos correspondientes para cubrir prdidas, el impuesto a
la renta, la participacin de los trabajadores, si fuera el caso, y la reserva
legal, el monto de las utilidades puede repartirse por completo, si as lo
desean los socios.
VIII-4
Instituto Pacfico
N. 328
VII
rea Finanzas
VII
Contenido
Etapas del estudio de proyectos de inversin
Informe financiero
VII-1
Ficha Tcnica
Autor : Adrin Manuel Coello Martnez
Ttulo : Etapas del estudio de proyectos de inversin
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
Actualmente los proyectos de inversin
estn antecedidos por un estudio que
asegure la viabilidad de cada proyecto,
es decir, que pueda medir la rentabilidad
econmica de llevar a cabo un proyecto.
Para ello se debe tener un orden preestablecido que mantenga la direccin de
este plan de inversin con el fin de no
malgastar tiempo y dinero. Para ello damos a conocer en este artculo los pasos
y/o procedimientos convencionales en
los estudios de proyectos de inversin
privada.
2. Estudios de viabilidad
Para tomar una decisin en una inversin
es ms que necesario realizar un agregado de estudios previos en los que se
pueda comprobar la rentabilidad de este
negocio, as como la facilidad comercial
o que no tenga impedimentos legales
para su ejecucin o que pueda ser viable
en trminos comerciales. Adems debe
ser compatible con el medio ambiente
y con la sociedad en general. Para todo
ello existe un conjunto de estudios de
viabilidad en los que se necesita asesora
profesional de economistas, administradores, ingenieros, abogados, publicistas,
entre otros.
Comercial
Tcnico
Organizacional
Legal
Este tipo de estudio verifica si alguna normativa impide o limita el libre funcionamiento del negocio. A su vez intenta determinar tanto la inexistencia de trabas
legales para la instalacin y operacin normal del proyecto, como la inexistencia
de normas internas de la empresa que pudieran contraponerse con alguno de los
aspectos de la puesta en marcha o posterior operacin del proyecto.
Ambiental
tico
Vial
Social
Analiza el impacto social que pueda tener la ejecucin de este tipo de proyectos.
Cultural
Financiero o
econmico
Informe Financiero
Idea
Preinversin
Inversin
Postinversin
Actualidad Empresarial
VII-1
Informe Financiero
Perfil
Prefactibilidad
Factibilidad
a. Perfil
El estudio en nivel de perfil es el primero de los estudios de preinversin el cual tiene un anlisis esttico y de informacin secundaria de
tipo cualitativa. Toma en cuenta la informacin existente, opiniones de
expertos o cifras ya estimadas.
En trminos monetarios, solo presenta estimaciones estticas y muy globales de las inversiones, costos e ingresos, sin entrar en investigaciones de
terreno. Su objetivo fundamental es, por una parte, determinar si existen
antecedentes que justifiquen abandonar el proyecto sin efectuar mayores
gastos futuros en estudios. En este anlisis es fundamental efectuar algunas
consideraciones previas acerca de la situacin "sin proyecto", es decir,
intentar proyectar qu pasar en el futuro si no se pone en marcha el
proyecto, antes de decidir si conviene o no su implementacin.
b. Prefactibilidad
El estudio de prefactibilidad es una profundizacin de estudio de perfil
donde la informacin proviene principalmente de fuentes secundarias,
as como de algunas variables principales relativas al mercado, a las
alternativas tcnicas de produccin y a la capacidad financiera de los
inversionistas, entre otras.
En el nivel de prefactibilidad se proyectan los costos y beneficios sobre
la base de criterios cuantitativos, pero con mayor cantidad de informacin secundaria.
c. Factibilidad
En esta ltima fase de preinversin, el estudio debe demostrar conclusiones concretas en funcin de informacin de tipo primaria.
Este tipo de estudio se elabora sobre la base de antecedentes precisos obtenidos mayoritariamente a travs de fuentes de informacin primarias.
3.3. Inversin
En esta etapa del proyecto de inversin se ejecuta concretamente
la inversin, es decir, se pone en marcha el negocio y se pone
en prctica los estudios previos. Esta parte, tambin llamada
Operacin, es la que podr ver cmo realmente est funcionando la inversin.
3.4. Postinversin
En esta etapa la inversin ya ha acabado y se necesita estudiar
cmo le ha ido. Es tambin llamada liquidacin, pues es muy
comn en los estudios tener en esta fase la venta de la empresa
o su valor de desecho.
Si la fase de perfil es muy bien hecha y el negocio es claramente
aceptable o rentable, se puede pasar de esta fase a la de factibilidad
obviando la de prefactibilidad para de esta manera llevar a cabo los
estudios finales y detallados.
VII-2
Instituto Pacfico
4.1. Identificacin
En esta fase se identifica y se define la idea del proyecto que
se pretende evaluar. El propsito de este mdulo es plantear
la solucin del problema, precisando el objetivo que se busca
alcanzar, los medios y las acciones necesarias para lograrlo, y
las alternativas de solucin posibles.
4.2. Formulacin y preparacin
Esta etapa tiene como finalidad conseguir la descripcin de los
flujos de ingresos y egresos del proyecto, as como calcular su
magnitud.
En esta etapa se reconocen dos subetapas: la recopilacin de
informacin (o crear la no existente) y otra que se encarga de
sistematizar, en trminos monetarios, la informacin disponible
(construccin del flujo de caja).
Para ello se realizan los siguientes estudios: mercado, tamao,
ingeniera, localizacin y financiamiento (entre otros) que son
las partes primordiales de un estudio de factibilidad. Como
consecuencia de ellos se derivan: el programa de inversiones,
tanto para activos fijos como para capital de trabajo; el presupuesto de gastos e ingresos, el anlisis institucional y el enfoque
organizacional.
4.3. Evaluacin
Esta etapa tiene como finalidad determinar la rentabilidad de
la inversin del proyecto para lo cual se hace un clculo sobre
la base del flujo de caja que se proyecta y que a su a vez se basa
en una serie de supuestos que se sustentan en un estado ideal
del futuro negocio.
Mientras en la evaluacin de un proyecto nuevo todos los
costos y beneficios deben ser considerados en el anlisis, en la
evaluacin de proyectos de modernizacin solo deben incluirse
aquellos que son relevantes para la comparacin.
El inversionista o financista evaluar el proyecto a fin de determinar si este se adapta o no a sus objetivos o intereses. Luego de
haber evaluado el proyecto, se continuar con la etapa siguiente,
es decir, si el resultado de la evaluacin es positivo se aprueba
y si no es as se rechaza el proyecto.
En esta etapa se distingue tres subetapas: la medicin de la
rentabilidad del proyecto, el anlisis de variables cualitativas y
la sensibilizacin del proyecto.
5. Resumen
En el siguiente cuadro resumimos la jerarqua, pasos y fases del
estudio de proyectos de inversin. Con ello queremos dar un
panorama general de cmo est estructurado todo este conjunto
de procesos. A continuacin el cuadro-resumen:
PREINVERSIN
Perfil
Prefactibilidad
Factibilidad
Estudio
tcnico
Estudio legal
- Tamao
- Brecha de
- Local
demanda
- Inversin
Permisos
Evaluacin
Flujo de
caja
Medicin
Anlisis
Sensibilizacin
Estudio financiero
POSTINVERSIN
3.2. Preinversin
En esta etapa se hace el estudio de viabilidad econmica de las
diversas opciones de solucin identificadas con su respectivo
nivel de profundidad. Por ello esta etapa se divide en tres tipos
de estudio que se diferencian por la cantidad y calidad de
informacin que poseen. Por orden de importancia estas son:
INVERSIN
3.1. Idea
Es la etapa donde comienza el ciclo de cada proyecto de inversin
y su finalidad es identificar las propuestas para proyectos que
sean adecuados a las necesidades econmicas y sociales de la entidad o del pas, buscando posibilidades para resolver problemas
de necesidades o para el mejoramiento en el funcionamiento
de una empresa e identificando opciones de solucin de problemas e ineficiencias internas que pudieran existir o de formas
para enfrentar las oportunidades de negocio que se pudieran
presentar. Bajo este esquema se busca una lluvia de ideas en la
que estas se identifiquen ordenadamente para as aprovechar
una oportunidad que luego constituirn en las ideas de proyecto.
IDEA
VII
Estudio de rentabilidad
N. 328
VI
rea Laboral
VI
Contenido
INDICADORES
INDICADORES laborales
laborales
VI - 1
VI - 1
VI -- 44
VI
VI - 7
VI - 7
VI - 8
VI - 8
VIVI-10
- 10
El seguro de vida
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Tulio M. Obregn Sevillano(*)
Ttulo : El seguro de vida
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 -Primera
Quincena de Junio 2015
Introduccin
El seguro de vida, tambin llamado seguro de vida-Ley, es un beneficio social
cuyo origen se remonta a la Ley N. 4916
(26-03-1921), Ley del Empleado (hoy
derogada). En el ao 1991, a travs del
D. Leg. N. 688, se hizo extensivo a favor
de los obreros. Este seguro de vida fue modificado por la Ley N. 29549 (03-07-10),
cambios que fueron reglamentados por el
D. S. N. 003-2011-TR (18-03-11).
En el presente nmero tratamos sobre el
Seguro de Vida Ley tal como est regulado
actualmente.
1. Concepto
El contrato de seguro es un contrato por el
cual una persona (asegurador) se obliga, a
cambio de una suma de dinero (prima) a
pagar a otras (beneficiarios) una cantidad
convenida (indemnizacin) para compensar las consecuencias de un evento
incierto (riesgo), que en este caso es la
muerte o invalidez total y permanente
del asegurado.
2. Partes
2.1. Estipulante
Los empleadores estn obligados a contratar el seguro a todos los trabajadores
empleados y obreros que les hayan prestado servicios durante cuatro aos (en
caso de reingreso, es acumulable el tiem(*) Abogado egresado de la Pontificia Universidad Catlica del Per
Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca
- Espaa
N. 328
Base legal:
artculos 1 y 2 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
Base legal:
artculos 1 y 6 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
2.2. Asegurador
Es la empresa de seguros que se obliga a
pagar la cantidad convenida al producirse
el riesgo, a cambio de la percepcin de
una prima.
Base legal:
artculo 1 de la Ley N. 26645 (27-06-96)
2.3. Asegurado
Persona sobre cuya vida se contrata el
seguro.
Es aquel cuya muerte o invalidez total y
permanente obliga al asegurador a pagar
la indemnizacin. En el caso del seguro
de vida, es el trabajador.
a. Declaracin jurada
El trabajador asegurado debe entregar
a su empleador una declaracin jurada,
con firma legalizada notarialmente o por
juez de paz, a falta de notario, sobre los
beneficiarios del seguro (cnyuge o conviviente a que se refiere el artculo 326
del Cdigo civil y descendientes, solo a
falta de estos, ascendientes y hermanos
menores de dieciocho aos, con estricta
observancia de este orden) y el domicilio
de cada uno de ellos.
Es obligacin del trabajador comunicar
a su empleador las modificaciones que
2.4. Beneficiario
Es la persona que recibe la indemnizacin.
En este caso, ser el trabajador o sus
familiares (o el empleador) de acuerdo
con el riesgo producido.
Informes Laborales
3. Prima
Es la prestacin que debe satisfacer el
estipulante. A cambio de esta, el asegurador asume la obligacin de satisfacer las
consecuencias daosas del riesgo.
3.1. Base de clculo
La base de clculo para el pago del capital o de la pliza es la remuneracin
asegurable.
Actualidad Empresarial
VI-1
VI
Informes Laborales
3.2. Tasas
Las empresas del sistema de seguros determinan libremente las condiciones de
las plizas, sus tarifas y otras comisiones.
Base legal:
Ley N. 29549 (03-07-10) y art. 9 de la Ley
N. 26702
4. Riesgos cubiertos
4.1. Muerte natural
Es el deceso del asegurado por cualquier causa, excepto lo indicado en
muerte accidental.
4.2. Muerte accidental
Es aquella producida por la accin imprevista, fortuita y/u ocasional, de una
fuerza externa que obra sbitamente
sobre la persona del asegurado, independientemente de su voluntad,
y que puede ser determinada por los
mdicos de una manera cierta.
4.3. Invalidez total y permanente por
accidente
Se considera como tal:
a. La alienacin mental absoluta e incurable;
b. El descerebramiento que impida
efectuar trabajo u ocupacin por el
resto de la vida;
c. La fractura incurable de la columna
vertebral que determine la invalidez
total y permanente;
d. La prdida total de la visin de ambos
ojos, o de ambas manos, o de ambos
pies, o de una mano y un pie.
VI-2
Instituto Pacfico
rea Laboral
7. Indemnizacin
7.1. Monto de las indemnizaciones
El monto del beneficio es el siguiente:
a. Por fallecimiento natural del trabajador: diecisis remuneraciones que se
establecen sobre la base del promedio
de lo percibido por aquel en el ltimo
trimestre previo al fallecimiento.
b. Por fallecimiento del trabajador a
consecuencia de un accidente: treinta
y dos remuneraciones mensuales percibidas por aquel en la fecha previa al
accidente.
c. Por invalidez total o permanente del
trabajador originada por accidente:
treinta y dos remuneraciones mensuales percibidas por aquel en la fecha
previa al accidente.
Base legal:
artculo 12 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
Base Legal:
artculo 12 c) del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
y Res. SBS N. 860-90 (29-12-90)
b. Por fallecimiento
Producido el fallecimiento del trabajador y formulada la solicitud correspondiente, la compaa de seguros
proceder a entregar, sin ms trmites,
el monto asegurado a los beneficiarios
que aparezcan en la declaracin jurada
o en el testamento por escritura pblica
(solo los beneficiarios que establece el
dispositivo), si este es posterior a la
declaracin jurada.
Base legal:
artculos 14 y 15 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
y Res. SBS N. 860-90 (29-12-90)
c. Pago al empleador
Si fallecido el trabajador y vencido el
plazo de un ao de ocurrida dicha contingencia, ninguno de los beneficiarios
hubiera ejercido su derecho, el empleador
tendr derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza.
Base legal:
artculo 3 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
Base legal:
Artculo 16 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
9. Fiscalizacin
Los inspectores del trabajo estn facultados para verificar el cumplimiento de la
Inscripcin en el Registro obligatorio de
contratos de Seguro de Vida-Ley.
Base Legal:
artculo 7 y 1. D. C. M. del D. S. N. 0222001-TR (22-07-01)
POLIZA
DECLARACIN JURADA
Vida Ley D. L. N 688
d. Uniones de hechos
Tratndose de las uniones de hecho a
que se refiere el artculo 321 del Cdigo
civil, la compaa de seguros consignar
ante el juzgado de paz letrado el importe del capital asegurado que pueda
corresponder al conviviente que figure
en la declaracin jurada o testamento
por escritura pblica.
VI
Conste por el presente documento al que doy toda fuerza y valor legal y por el cual yo
Con LE/DNI
con domicilio en
Distrito de
Telfono
Declaro juratoriamente que en caso de mi fallecimiento. los beneficiarios para efecto del monto
correspondiente al seguro de vida a que se refiere el artculo 1 d.l. 688 y segn las disposiciones
legales vigentes sobre el particular, son las siguientes:
Nombres y apellidos
Parentesco
Direccin
Y para mejor validez, firmo y legalizo mi firma ante notario publico en Lima a los
das del mes de
de 20
Firma
Certificacin notarial
Base legal:
artculo 17 del D. Leg. N. 688 (05-11-91)
N. 328
Actualidad Empresarial
VI-3
VI Informes Laborales
Reflexiones en torno al trabajador de direccin y
de confianza (Parte I)
Ficha Tcnica
Autora : Carolina Fernndez Huayta
Ttulo : Reflexiones en torno al trabajador de direccin y de confianza (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
Introduccin
El contrato de trabajo es el acuerdo entre
el empleador y el trabajador, por el que
el trabajador decide prestar servicios de
forma personal al empleador a cambio
de percibir una remuneracin, siendo el
elemento caracterstico de dicha relacin
la subordinacin en la cual se encuentran
inmersas las partes, elemento diferenciador
de otro tipos de relaciones dentro de nuestro ordenamiento jurdico, como pueden
ser las relaciones civiles donde no existe la
subordinacin entre las partes.
Sin embargo, existen trabajadores que
no estn sujetos al ius variandi del empleador, es decir, no estn sujetos a la
fiscalizacin, sancin y direccin del
empleador, porque de acuerdo con la
naturaleza de sus funciones. La ley les
otorga un tratamiento distinto dada las
funciones y responsabilidades que tienen
dentro del centro de trabajo, cuales son
equiparables en muchos casos a la figura
del empleador.
A fin de dar mayor detalle y poder obtener una conclusin respecto del tratamiento normativo que hace el legislador
en el referido tema, es pertinente preguntarnos lo siguiente: la subordinacin
es un elemento caracterstico del vnculo
laboral? Cul es el tratamiento que el
legislador estableci para los trabajadores
de direccin y de confianza? Es mediante
las siguientes lneas que se dar respuestas
a estas interrogantes.
1. Trabajadores de direccin
De acuerdo con lo sealado por Manuel
Alonso Olea, son trabajadores directivos
los que desempean en las empresas las
funciones de alta direccin, alto gobierno
o alto consejo, del cual se distinguen dos
grupos, al tiempo que de su tenor resulta
un tercer grupo de directivos, los que
tienen a su cargo funciones de direccin
no altas1.
En este sentido, Antonio Ojeda Avils
determina que la funcin principal a lo
1 ALONSO OLEA, Manuel. Derecho del Trabajo, Civitas, Madrid, 1998,
pp. 74 y ss.
VI-4
Instituto Pacfico
2. Trabajadores de confianza
Carlos Blancas Bustamante seala que el
trabajador de confianza integra una categora especial dentro de los trabajadores
de la empresa, en razn de las funciones
que cumple, colaborando directamente
con el empleador en la direccin, organizacin y administracin de su actividad
econmica5.
Por ello, los trabajadores de confianza son
aquellos que se encuentran dentro de una
categora especial dentro de la empresa,
dado que no se encuentran sujetos al
mismo nivel de control y subordinacin
que pueden tener los dems trabajadores,
en razn de que son trabajadores que
prestan servicios en contacto directo y
personal con el empleador, con la facultad de dictar rdenes y de tener acceso a
2 OJEDA AVILS, Antonio. La Deconstruccin del Derecho del Trabajo.
Editorial La Ley. Madrid, 2010. Pg. 376. La Ley del Estatuto del
Trabajo Autnomo (LETA), Ley 20/2007 y el Decreto 2.530/1970
del 20 de agosto, por el que se crea el Rgimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autnomos
en Espaa definen con tcnica y precisin la figura del trabajador
no dependiente destacndose que el servicio es prestado fuera del
mbito del contrato de trabajo y fuera del mbito de organizacin
y direccin de otra persona.
3 Artculo 43 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
4 Toyama Miyagusuku, Jorge. El derecho Individual del Trabajo
en el Peru, Un enfoque terico - prctico Primera edicin Enero
2015 Gaceta Juridica, Pag. 409.
5 BLANCAS BUSTAMANTE, Carlos. El despido en el Derecho Laboral
Peruano. Tercera edicin. Lima: Jurista Editores. 2013. p. 583.
rea Laboral
pleador deber identificar y determinar
cules son los trabajadores que cumplen
con las caractersticas establecidas para
configurar un trabajador de direccin, si
ocupan altos cargos dentro de la empresa
y sus funciones repercuten en el mbito
laboral de los dems trabajadores, si
las rdenes que dicta son obedecidas
por el personal que entiende que dicho
trabajador tiene un alto cargo en la
empresa, si tienen acceso a informacin
reservada y confidencial del empleador,
por lo cual es considerado como el otrora
empleador.
Comunicacin por escrito, indicando que sus cargos han sido
calificados como tales
Es una formalidad que debe ser observada por el empleador y tiene los siguientes
elementos:
1. La comunicacin de la calificacin
Se realiza mediante el envo de una carta
o comunicacin al trabajador, precisando
que a partir de la fecha es considerado un
trabajador de direccin o de confianza
con los derechos y obligaciones que le
corresponde. Cabe indicar que, la inobservancia de esta comunicacin no enerva
dicha condicin si mediante la prueba
actuada se acredita que la naturaleza de
sus actividades configuran dicho puesto,
es decir, en aplicacin del principio de
primaca de la realidad entendemos que
no es requisito sine qua non que no se haya
comunicado al trabajador la calificacin
como tal, sino que se desprende de la
naturaleza de las funciones y tareas que
desempea dentro de la empresa.
Asimismo, nuestro mximo intrprete
constitucional dispuso lo siguiente en
referencia al mencionado tema:
de la misma manera la calificacin de
direccin o de confianza es una formalidad
que debe observar el empleador. Su inobservancia no enerva dicha condicin si de
la prueba actuada esta se acredita. Por lo
que si un trabajador desde el inicio de sus
labores conoce de su calidad de personal
de confianza o direccin, o por el hecho de
realizar labores que implique tal calificacin,
estar sujeto a la confianza del empleador
para su estabilidad en su empleo7.
Identificacin y determinacin
Cules son los puestos de direccin y de
confianza dentro de la empresa? El em-
7 Exp N. 03501-2006-PA/TC.
N. 328
N. 328
VI
Trabajador de
direccin
Trabajadores
excluidos de la
jornada maxima
Trabajador de
confianza
Trabajador con
jornada intermitente
3. Periodo de prueba
El periodo de prueba es el tiempo o el
periodo concertado entre el empleador
y el trabajador mediante el cual el trabajador conocer cules son las condiciones
de trabajo dispuestas por el empleador, y
este podr determinar si el trabajador se
encuentra capacitado o no para el puesto
o las labores que desempea. Nuestra
normativa precisa que el periodo de
prueba es de tres meses a cuyo trmino
el trabajador alcanza proteccin contra el
despido arbitrario8. 1
Sin embargo, el plazo del periodo de
prueba para los trabajadores de direccin
y de confianza son de 12 meses y seis
meses respectivamente, lo cual si bien
resulta adecuado dada la naturaleza del
cargo que desempea en la empresa,
constituye una situacin vulneratoria de
derechos laborales. Es necesario que durante 12 meses se evale si el trabajador
cumple o no con las expectativas de la
empresa? Y de no cumplirlas, se puede
despedir a dicho trabajador invocando
que se encuentra dentro del periodo de
prueba, siendo que en el ltimo mes recin dan cuenta de que no cumpla con
las expectativas del puesto? Considero,
que se crea una situacin de conflicto,
el negar la proteccin al trabajador ante
el despido arbitrario, vulnerando as la
estabilidad laboral de salida.
Trabajadores
Periodo de prueba
Trabajador de direccin
12 meses
Trabajador de confianza
6 meses
Trabajador de
confianza sujeto a
fiscalizacin
Trabajador de
confianza no sujeto a
fiscalizacin
VI-5
5. Indemnizacin vacacional
De acuerdo con el artculo 24 del Decreto
Legislativo N. 713, se establece que la
indemnizacin vacacional no se otorga
a los gerentes o representantes de la
empresa que hayan decidido no hacer
uso del descanso vacacional, es decir, no
tienen indemnizacin vacacional los trabajadores de direccin si en su momento no
decidieron hacer efectivo el goce fsico de
vacaciones. Cabe indicar que el supuesto
procede en el caso del trabajador de direccin que no tiene un superior jerrquico,
siendo que l tena la facultad de decidir
si sala o no de vacaciones. Es distinto el
supuesto de aquel trabajador de direccin
que sujeto a las rdenes de un superior,
pues de no hacer uso del goce de las vacaciones s procedera el otorgamiento de
la indemnizacin vacacional debido a que
no dependa de su autonoma el disponer
del goce fsico, lo cual es reiterado por
la Corte Suprema mediante la Casacin
N. 2306-2004-Lima.
VI-6
VI
Gratificaciones por Fiestas Patrias
Informes Laborales
Instituto Pacfico
rea Laboral
Trabajadores de direccin
Trabajadores de confianza
Periodo de prueba
Jornada de trabajo
Indemnizacin vacacional
Extincin del vnculo laboral
Bibliografa
ALONSO OLEA, Manuel. Derecho del
Trabajo, Civitas, Madrid, 1998, pp. 74
y ss.
OJEDA AVILS, Antonio. La Deconstruccin del Derecho del Trabajo. Editorial
La Ley. Madrid, 2010. p. 376. La Ley
del Estatuto del Trabajo Autnomo
(LETA), Ley 20/2007 y el Decreto
2.530/1970 del 20 de agosto, por el
que se crea el Rgimen Especial de la
Seguridad Social de los trabajadores
por cuenta propia o autnomos en
Espaa definen con tcnica y precisin
la figura del trabajador no dependiente
destacndose que el servicio es prestado fuera del mbito del contrato de
trabajo y fuera del mbito de organizacin y direccin de otra persona.
Artculo 43 del TUO del D. Leg.
N. 728, Ley de Fomento del Empleo
Toyama Miyagusuku, Jorge. El
derecho Individual del Trabajo en el
10 TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge y MERZTHAL SHIGYO Maril,
Reflexiones sobre el tratamiento jurisprudencial del personal
de direccion y de confianza (Reflections on the jurisprudential
treatment of managers and trusted personnel) Themis 65 p. 95
Ficha Tcnica
Ttulo : Gratificaciones por Fiestas Patrias
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera Quincena de Junio 2015
Caso N. 1
Conceptos computables y no computables (gratificacin
trunca)
La Empresa Juan el Bautista SA tiene un trabajador que ha
renunciado, y que tiene como ingresos varios conceptos. Nos
piden determinar su gratificacin trunca por Fiestas Patrias.
Fecha de ingreso
Fecha de cese
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
Promedio horas extras
(percibidas durante 4 meses)
Alimentacin principal
Asignacin por aniversario
Perodo a calcular
:
:
:
:
01-12-14
08-06-15
S/. 1600.00
S/. 75.00
:
:
:
:
S/. 180.00
S/. 200.00
S/. 200.00
01-01-15 al 31-05-151
Se pide 1
Determinar el monto de la gratificacin trunca por Fiestas
Patrias.
Desarrollo
1. Clculo de la gratificacin trunca
Periodo a calcular
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
Promedio horas extras
Alimentacin principal
Remuneracin computable
:
:
:
:
:
:
01-01-15 al 31-05-15
S/. 1600.00
S/. 75.00
S/. 180.00
S/. 200.00
S/. 2,055.00
Clculo de la gratificacin
N. 328
Caso N. 2
La empresa Don Portillo SAC cuenta con personal cuya remuneracin es a destajo. A continuacin se muestra las remuneraciones
percibidas por dos de los trabajadores destajeros para efectos
del clculo de sus gratificaciones por Fiestas Patrias.
Periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Fecha de ingreso:
Destajero A
Asesora Aplicada
VI
Destajero B
S/. 750.00
S/. 900.00
S/. 800.00
S/. 750.00
S/. 900.00
S/. 1000.00
09-08-10
S/. 800.00
S/. 700.00
S/. 1000.00
01-04-15
Se pide
Calcular las gratificaciones de los trabajadores destajeros
Desarrollo
De acuerdo con el art. 4 de la Ley N. 27735, el monto de las
gratificaciones, para los trabajadores de remuneracin imprecisa, se calcular sobre la base del promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos seis meses anteriores al 15 de julio y
15 de diciembre, segn corresponda.
Destajero A
Remun. percibida
Nmero de das
Abril
S/. 800.00
30
Mayo
S/. 700.00
31
Junio
S/. 1000.00
30
Total
S/. 2500.00
91
6x3
= S/. 412.05
Remuneracin computable
N. de meses computables
Total
S/. 2,055.00
6x5
= S/ 1,712.50
N. 328
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Total
S/. 750.00
S/. 900.00
S/. 800.00
S/. 750.00
S/. 900.00
S/. 1000.00
S/. 5,100.00
6x6
= S/. 850.00
VI-7
Anlisis Jurisprudencial
VI
Anlisis Jurisprudencial
rea Laboral
1. Alcances previos
Podemos decir que la remuneracin integral es una manifestacin de la flexibilizacin del Derecho del trabajo, entendida
esta ltima como la fijacin de un modelo
regulador de los derechos laborales que
elimine trabas y regulaciones para contratar y despedir empleados por parte de las
empresas, organizaciones privadas inclusive en el sector pblico. La flexibilidad
laboral est relacionada con las medidas
de regulacin del mercado laboral en lo
referente a la libertad de contratacin y
el contrato individual de trabajo.
Conforme lo expresa la Sentencia Casatoria N. 1399- 2004-Lima, el desarrollo
legislativo de la remuneracin integral se
inici con el paquete de normas laborales
dadas en los primeros aos de la dcada de
los 90. En efecto, la remuneracin integral
encontr su regulacin primigenia en el
Decreto Supremo N. 05-95-TR, norma
que aprob el Texto nico Ordenado de la
Ley de Fomento del Empleo (artculo 41),
modificada posteriormente por el Decreto
Legislativo N. 855, para finalmente regir
con el Decreto Supremo N. 003-97-TR,
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N. 728 ( artculo 8). La denominada
remuneracin integral es uno de los mecanismos ms flexibles de determinacin de
los ingresos del trabajador. Esta se enmarca
para cierta clase de trabajadores que ostentan mayores ingresos en la empresa dado
que la Ley fij un monto mnimo que debe
percibirse para pactar una remuneracin in-
VI-8
Instituto Pacfico
2. Definicin y caractersticas de
la remuneracin integral
La remuneracin integral no es otra cosa
que una composicin simplificada de la
remuneracin de los trabajadores. Bajo
esta premisa, la remuneracin integral es
definida por Jorge Toyama y Luis Vinatea1
como El convenio de remuneracin integral
anual es el acuerdo de voluntades entre el
trabajador y el empleador por la cual las partes establecen que los conceptos percibidos
por la prestacin de servicios del trabajador,
por un periodo generalmente anual, se
calculan en forma integral, globalizada. Con
ello, el trabajador percibir, en la forma acordada el monto de la remuneracin integral
que incluira todos los beneficios legales y
convencionales aplicables a la empresa, con
excepcin de la participacin de utilidades
Asimismo, resaltando la finalidad del
pacto de remuneracin integral (salario
global o globalizacin del salario), ha
expresado Montoya Melgar que mediante
esta tcnica se pretende establecer una
remuneracin unitaria en la que quedan
englobadas todas las posibles percepciones
a las que el trabajador tiene derecho por
aplicacin de los distintos conceptos retributivos establecidos en la legislacin vigente.
La globalizacin del salario, cuya finalidad
de claridad y simplificacin es obvia, puede
introducirse bien a travs de pactos expresos entre empresario y trabajador o bien
1 TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge Y VINATEA RECOBA, Luis. Gua
Laboral 2013. 6. edicin, Gaceta Jurdica, Lima, 2013, p. 449.
N. 328
N. 328
4. Anlisis de la Casacin
N.2460-2012-Lima
En la casacin de mrito un trabajador
demanda a su ex empleador (una entidad
bancaria), siendo que, habindose emitido
la resolucin por parte de la Sala Superior
respectiva, la cual confirma la apelada
declarando infundada la compensacin
deducida por la parte demandada y
declarando fundada en parte los beneficios socioeconmicos del ex trabajador.
Posteriormente a ello la entidad bancaria
demandada interpone una accin casatoria la que tiene por finalidad la inaplicacin
de la normativa laboral, entre otros de
los artculos 6 y 7 del TUO del Decreto
Legislativo N. 728; as como el artculo
19 del D. S N 001-97-TR. Del mismo
modo argumenta la entidad bancaria la
mala interpretacin del artculo 57 del
D. S N 001-97-TR. Es as que la Sala Suprema declara la admisibilidad del recurso
presentado; ya que cumple con los requisitos exigidos por la normativa laboral,
estableciendo los siguientes criterios sobre
la remuneracin integral anual:
Se establece, respecto a la remuneracin
integral anual que esta no puede ser presumida, sino que atendiendo a las caractersticas propias de la relacin de trabajo,
tendra necesariamente que haber sido
celebrada va suscripcin de convenio
respectivo por escrito, principalmente
cuando se engloban una cantidad de conceptos con tendencia remunerativa a favor
del trabajador, no pudiendo presumirse
cules seran o no materia de inclusin en
el convenio de la remuneracin integral
anual al no haber sido este celebrado de
forma expresa, es decir, por escrito.
VI
La Sala Suprema establece que si bien el artculo 8 del Decreto Legislativo N. 728 no
establece, en estricto, sobre la suscripcin
efectiva y por escrito de un convenio de
remuneracin integral anual para su plena validez y reconocimiento. Esto se har
necesario en la medida que se presenten
situaciones laborales en las cuales las partes pacten o acuerden el otorgamiento de
diversos conceptos que pueden convertirse
en remunerativos o no a favor del trabajador, como sucedi en el caso materia de
anlisis por parte del colegiado.
Es decir, cuando un trabajador percibe
disgregadamente diversos conceptos en
planilla, y estos son unificados en uno solo
para la configuracin de una remuneracin
anual, este hecho deber necesariamente
ser plasmado en un convenio por escrito
para su pleno reconocimiento, ya que no
puede darse lugar a su presuncin respecto de su celebracin a una remuneracin
integral anual debido a que se deben de
establecerse claramente todos los conceptos que integran. Caso contrario, al entrar al
anlisis de los conceptos que componen la
remuneracin integral anual, estableciendo
si corresponde su reconocimiento en virtud
a su naturaleza remunerativa o no, ello
desvirta la figura por lo que transitando
en dichas presunciones, se llegar a desconfigurar las misma parte de las instancias
judiciales que ingresen a su anlisis.
5. Conclusiones
Podemos decir que la remuneracin
integral es una manifestacin de la flexibilizacin del Derecho del Trabajo,
La remuneracin integral consiste en
la entrega de un monto dinerario al
trabajador que integre a casi todos los
beneficios laborales que las normas
estatales, sociales y convenciones
otorgan a favor de los trabajadores.
Para poder suscribir un convenio
de remuneracin integral anual es
necesario poseer una remuneracin
mensual no menor a 2 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
Para la plena validez de la remuneracin integral anual se requiere el pacto
expreso suscrito entre el trabajador y
el empleador.
El convenio escrito de remuneracin
anual ser an ms necesario en la
medida que se presenten situaciones
laborales en las cuales las partes pacten
o acuerden el otorgamiento de diversos
conceptos que pueden convertirse en remunerativos o no a favor del trabajador.
Cuando un trabajador percibe disgregadamente diversos conceptos
en planilla, y estos son unificados
en uno solo para la configuracin de
una remuneracin anual, este hecho
deber necesariamente ser plasmado
en un convenio por escrito para su
pleno reconocimiento.
Actualidad Empresarial
VI-9
VI
Indicadores Laborales
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
Indicadores Laborales
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
1 Remuneracin Mnima Vital
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
Diario
1 Aportes al SSS
S/. 750.00
25.00
937.50
31.25
2,250.00
29.27
6 Asignacin Familiar
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
75.00
750.00
807.36
857.36
9
*
*
*
Asegurado regular
Asegurado agrario y acucola
Pensionistas
9%
4%
4%
2 Aporte al SNP
13%
3 Contribucin al SENATI 0.75%
Vencimiento (Junio 2015):
16-06-2015
Integra
Profuturo
Obligacin de Mayo 2015
1.55%
1.69%
1.23%
1.46%
1.33%
1.33%
10%
Prima
Habitat
1.60%
1.19%
1.33%
1.47%
0.47%
1.33%
415.00
346.00
308.00
270.00
270.00
415.00
820.00
1,500.00
Renta Anual
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
UIT
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
2 0 1 5
Exceso
-----S/.19,250
S/.77,000
S/. 134,750
S/.173,250
Hasta
S/.19,250
S/.77,000
S/.134,750
S/.173,250
Ilimitado
IR parcial
1540
8085
9817.5
7700
IR Total
1540
9625
19442.5
27142.50
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califiquen como renta de quinta categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratificaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
VENCIMIENTOS
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Junio 2015
Presentacin con
cheque de otro
Banco
03-06-15
05-06-15
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50%
Cancelacin de
declaracin sin pago
de inters 80%
05-06-15
19-06-15
20-07-15
Tributo
HISTORICO DE REMUNERACIONES
MNIMAS A LA FECHA
Base legal
Fecha de
publicacin
Periodo de
vigencia
RMV
D.U. N. 074-97
03.08.97
01.09.97 al
09.03.00
S/. 345.00
D.U. N. 012-2000
09.03.00
10.03.20 al
14.09.03
S/. 410.00
D.U. N. 022-2003
13.09.03
A partir del
15.09.03
S/. 460.00
D.S. N. 016-2005-TR
29.12.05
A partir del
01.01.06
S/. 500.00
D.S. N. 022-2007-TR
29.09.07
A partir del
01.10.07
S/. 530.00
29.09.07
A partir del
01.01.08
S/. 550.00
11.11.10
A partir del
01.12.10
S/. 580.00
11.11.10
A partir del
01.02.11
S/. 600.00
D.S. N. 011-2011-TR
14.08.11
A partir del
15.08.11
S/. 675.00
D.S. N. 007-2012-TR
17.05.12
A partir del
01.06.12
S/. 750.00
D.S. N. 022-2007-TR
D.S. N. 011-2010-TR
D.S. N. 011-2010-TR
VI-10
Instituto Pacfico
SNP.
Salud.
Seguro R.
Renta 5ta.
0
12/06
12/06
12/06
12/06
1
15/06
15/06
15/06
15/06
2
16/06
16/06
16/06
16/06
3
17/06
17/06
17/06
17/06
6
08/06
08/06
08/06
08/06
7
09/06
09/06
09/06
09/06
8
10/06
10/06
10/06
10/06
9
11/06
11/06
11/06
11/06
15
1.83
5
1.72
1.75
3.05
2.44
18
1.75
5
1.59
1.74
3.04
2.23
19
1.75
5
1.58
1.74
3.06
2.24
MAYO
20
21
1.75
1.75
5
5
1.58
1.58
1.75
1.74
3.06
3.05
2.26 2.27
22
1.75
5
1.57
1.72
3.05
2.3
25
1.74
5
1.57
1.69
3.04
2.32
26
1.75
5
1.57
1.69
3.04
2.32
27
1.75
5
1.57
1.7
3.04
2.32
28
1.74
5
1.57
1.75
3.04
2.32
29
1.74
5
1.57
1.74
3.04
2.32
23
1.05
3
0.86
0.94
2.05
1.12
24
1.05
3
0.86
0.93
2.06
1.12
27
1.05
2.99
0.86
0.94
2.06
1.12
28
1.05
2.99
0.86
0.92
2.06
1.12
29
1.05
2.99
0.86
0.91
2.06
1.12
15
1.1
3
0.9
0.95
2.09
1.16
16
1.04
2.99
0.87
0.94
2.08
1.1
17
1.05
2.99
0.87
0.95
2.09
1.11
MAYO
20
21
1.05
1.05
3
3
0.87
0.86
0.94
0.94
2.08
2.07
1.12 1.12
22
1.05
3
0.86
0.94
2.07
1.12
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
N. 328
rea Auditora
Contenido
NIA 560 Hechos posteriores (Parte I)
Informe especial
V-1
Ficha Tcnica
Autor : CPCC scar Falcon Panana
Ttulo : NIA 560 Hechos posteriores (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
Introduccin
La NIA 560 establece que el auditor debera desarrollar procedimientos orientados a
obtener evidencia suficiente de auditora
de que todos los acontecimientos hasta la
fecha del dictamen del auditor que puedan requerir ajuste de, o revelacin en los
estados financieros, han sido identificados.
Estos procedimientos son parte de los
procedimientos de rutina que pueden
ser aplicados a transacciones especficas que ocurren despus del final
del periodo para obtener evidencia
de auditora respecto de los saldos
al final del periodo, por ejemplo, la
prueba del corte de inventarios y los
pagos a acreedores. No se espera, sin
embargo, que el auditor conduzca una
revisin continua de todos los asuntos
para los cuales los resultados de los
procedimientos aplicados previamente
fueron satisfactorios.
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer
alguna investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su
dictamen. La responsabilidad de informar
al auditor de hechos que ocurran entre la
fecha del dictamen del auditor y la fecha
de emisin de los estados financieros, que
puedan afectar los estados financieros,
descansa en la administracin.
Si despus de la fecha del dictamen del
auditor, pero antes de que se emitan los
estados financieros, el auditor se da cuenta
de un hecho que pueda afectar en forma
importante los estados financieros, deber
considerar si los estados financieros necesitan correccin y discutir el asunto con la
administracin para tomar las acciones
apropiadas en las circunstancias.
N. 328
1. Objetivos
Hechos posteriores
Los estados financieros pueden estar
afectados por ciertos hechos que ocurren
despus de la fecha de los estados financieros. Muchos marcos de referencia para
la presentacin de informacin financiera
se refieren especficamente a tales hechos1.
Estos marcos de referencia para la presentacin de informacin financiera normalmente identifican dos tipos de hechos:
1 Por ejemplo, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 10,
Hechos Ocurridos Despus del Periodo sobre el que se Informa
trata sobre el tratamiento en los estados financieros de los hechos,
tanto favorables como desfavorables, que ocurren entre la fecha de
los estados financieros (referida como el final del periodo sobre el
que se informa en la NIC) y la fecha en que los estados financieros
son autorizados para su publicacin.
Informe Especial
2. Definiciones
Para los propsitos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se
les atribuyen a continuacin:
(a) Fecha de los estados financieros. Es
la fecha del final del ltimo ejercicio
cubierto por los estados financieros.
(b) Fecha de aprobacin de los estados
financieros. Es la fecha en la que han
sido preparados todos los estados que
comprenden los estados financieros,
2 NIA 700, Formarse una Opinin e Informe de Estados Financieros,
prrafo A38.
Actualidad Empresarial
V-1
Informe Especial
3. Requerimientos
3.1. Hechos ocurridos entre la fecha
de los estados financieros y la
fecha del informe del auditor
El auditor realizar procedimientos de
auditora diseados para obtener suficiente evidencia de auditora apropiada
de que todos los hechos que ocurren
entre la fecha de los estados financieros
y la fecha del informe del auditor que
requieren ajustes o revelacin en los estados financieros han sido identificados.
Sin embargo, el auditor no espera realizar
procedimientos de auditora adicionales
sobre los asuntos en los cuales se ha
aplicado previamente procedimientos
de auditora que han proporcionado
conclusiones satisfactorias.
V-2
Instituto Pacfico
N. 328
IV
IV
Contenido
aplicacin prctica
IV-1
IV-5
IV-10
Ficha Tcnica
Autor : CPCC Isidro Chambergo Guillermo
Ttulo : Tratamiento del costeo de produccin conjunta en la contabilidad
analtica de explotacin (Parte I)
Caso N. 1
Concepto
El costo de produccin conjunta significa que de una misma materia prima o de un mismo proceso se obtienen varios productos
a los cuales se les tiene que asignar parte del costo de produccin
inicial mediante mtodos ya establecidos en la doctrina de
costos como la venta, las unidades fsicas, el promedio simple
o el promedio ponderado.
Producto principal
Subproducto
Gas
Gas
Coque, alquitrn
Coque
Coque
Gas, alquitrn
Minera de cobre
Cobre
Plata, oro
Conservas de carne
Carnes preparadas
Cuernos y despojos
Molinera
Harina
Salvados, cereales
Jabn
Jabn
Glicerina
N. 328
S/. 3,000,000.00
1,000,000.00
Industrias
Informe Especial
InformE especial
1,500.000.00
Costo total
S/. 5,500,000.00
Harina
Aceite
S/. 850,000.00
S/. 25,000.00
310,000.00
18,000.00
Costos indirectos
420,000.00
22,000.00
S/. 1,580,000.00
S/. 65,000.00
750,000.00
120,000.00
Total costo
Gastos de administracin
IV-1
IV
Informe Especial
S/. 5,500.000.00
1,800,000.00
S/. 3,700,000.00
Harina
Aceite
S/. 3,700,000.00
S/. 1,800,000.00
Costo adicional:
Costo de materia prima
Costo de mano de obra
850,000.00
25,000.00
Costos indirectos
310,000.00
18,000.00
420,000.00
22,000.00
Costo total
Toneladas producidas
Costo unitario
9,000
8,000
S/. 586.67
S/. 233.12
3
90 COSTOS POR DISTRIBUIR
1,645,000.00
901 Costo de materia prima
902 Costo de mano de obra
903 Costos indirectos
79 CARGAS IMPUTABLES A COSTOS 1,645,000.00
x/x: Por los costos incurridos despus del punto de
separacin.
91
90
x/x:
COSTO DE PRODUCCIN
1,645,000.00
911 Producto principal
1,580,000
912 Subproducto
65,0000
COSTOS POR DISTRIBUIR
1,645,000.00
Transferencia del costo adicional a cada uno
de los productos.
5
92
91
x/x:
DEBE HABER
PRODUCTOS TERMINADOS
7,145,000.00
921 Producto principal
5,280,000
922 Subproducto
1,865,000
COSTO DE PRODUCCIN 7,145,000.00
911 Producto principal
5,280,000
912 Subproducto
1,865,000
Por el costo de produccin del periodo.
Ventas
4,800,000.00
7,145,000.00
5,280,000.00
1,865,000.00
Utilidad bruta
6,655,000.00
3,720,000.00
2,935,000.00
870,000.00
750,000.00
120,000.00
5,785,000.00
2,970,000.00
2,815,000.00
(-)Gastos de operacin
Utilidad neta
DEBE HABER
2
91 COSTO DE PRODUCCIN
5,500,000.00
911 Producto principal
3,700,000
912 Subproducto
1,800,000
90 COSTOS POR DISTRIBUIR
5,500,000.00
901 Costo de materia prima
902. Costo de mano de obra
903 Costos indirectos
x/x: Transferencia del costo conjunto a cada uno de los
productos.
IV-2
Instituto Pacfico
Caso N. 2
Aceite
Clculo
Hierro
80,000/860,000 x 100,000
S/. 9,302.32
Zinc
180,000/860,000 x 100,000
20,930.23
Plomo
600,000/860,000 x 100,000
69,767.45
Total
100,000.00
Producto
Hierro
Costo total
(1+2)
9,302.32
6,000.00
S/. 15,302.32
Zinc
20,930.23
8,000.00
28,930.23
Plomo
69,767.45
32,000.00
101,767.45
Total
100,000.00
S/. 46,000.00
146,000.00
Caso N. 3
Hierro
10%
S/. 4.00
S/. 6,000.00
Zinc
30%
3.00
8,000.00
Plomo
60%
5.00
32,000.00
Productos
Productos
Volumen
Precio
Precio total
Producto
Cantidad
Unidad de medida
Oro
900 000
onzas
Plata
2 700 000
onzas
Cobre
6 300 000
libras
S/. 270'000,000
Plata
S/. 270'000,000
Cobre
S/. 25'200,000
10 200
5 500
35 000
Oro
1 194 267. 52
8 200
Plata
1 194 267. 52
Total
58 900
Cobre
111 464. 97
Cantidad
Costo
10 200
17.32
S/. 31 176
10
20,000
S/. 4.00
S/. 80,000.00
5 500
9.34
16 812
Zinc
30
60,000
3.00
180,000.00
35 000
59.42
106 956
Plomo
60
120,000
5.00
600,000.00
8 200
13.92
25 056
Total
100
200,000
860,000.00
Total
58 900
100.00
180 000
Cantidad
Hierro
N. 328
Los precios de venta en el mercado muestran una gran disparidad, lo que indicara como ms equitativo la utilizacin
de algn mtodo que considere a los precios de venta y a las
cantidades.
Productos
Solucin
a. Costo conjunto utilizando el valor de venta
Costo adicional
Total
Caso N. 4
Costo conjunto
Estado de resultados
Harina
Producto
Con la informacin anterior podemos formular el cuadro de resultados para la Gerencia General, tal como se detalla a continuacin.
Concepto
IV
N. 328
Caso N. 5
Informe de costo de produccin y registro contable para dos
productos que fabrican simultneamente de la misma materia
prima.
La empresa manufacturera Molina SAC fabrica simultneamente
dos productos de la materia prima preparada en el departamento
de fabricacin inicial. Los productos son denominados: Producto
A y Producto B y los departamentos son identificados como:
preparacin, maduracin, y purificacin y empaquetado. Se
aumenta materia prima en los departamentos finales, pero no
aumenta el volumen de produccin.
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Revisando las NIIF:
Informe Especial
Las operaciones de fabricacin del presente mes con base departamental fueron:
Departamento de preparacin: durante el mes, se iniciaron en
produccin 600,000 unidades. De esta cantidad, 480,000 unidades fueron transferidas, siendo 280,000 asignadas al producto
A y 200,000 unidades al producto B. En proceso final haba
100,000 unidades 100% completo en cuanto a materia prima
y 40% en cuanto a mano de obra y costos indirectos. 20,000
unidades se perdieron en la produccin.
Los costos en este departamento fueron: materia prima directa,
S/. 464,000; mano de obra directa, S/. 572,000 y costos indirectos de fabricacin, S/. 312,000.
Departamento de maduracin: en este departamento, 240,000
unidades del producto A se transfirieron al departamento de
purificacin y empaquetado, y a este mismo departamento se
transfirieron 160,000 unidades correspondientes al producto B.
Haba en proceso 20,000 unidades del producto A las cuales
tenan aplicada el 100% de materias primas y 60% de mano
de obra y costos indirectos de fabricacin, y 10,000 unidades
del producto B sobre las cuales se haba aplicado el 100% de
materia prima y 40% de mano de obra y costos indirectos de
fabricacin. Las unidades perdidas en este departamento tienen
que ser calculadas.
700,000
Producto B
500,000
80,000
Mano de obra
44,000
Costo indirecto
24,000
Total
Departamento A
Departamento B
33,800
27,200
30,240
24,600
Costo indirectos
40,320
29,520
148,000
S/.1,348,000
Informe de cantidades
Producto A
280,000
Producto B
200,000
En proceso final
100,000
Perdidas en produccin
600,000
Produccin equivalente
Materia prima
580,000
Mano de obra
520,000
Costos indirectos
520,000
Costos unitarios
Materia prima
S/, 0.80
Mano de obra
S/. 1.10
Costos indirectos
S/. 0.60
S/. 2.50
55,000
46,800
24,480
22,200
Costo indirecto
16,320
14,800
90
Departamento de preparacin
90.1 Costo de materia prima 464,000
90.2 Costo de mano de obra 572,000
90.3 Costos indirectos
312,000
DEBE HABER
1,348,000
Inversiones mobiliarias
Enunciado
La empresa Negocios Virtuales adquiri el 22 de noviembre del
Ao 1 en la Bolsa de Valores de Lima 10,000 acciones de la Ca.
Telefonsa por el valor de S/. 10 cada una; y el 30 de noviembre
del Ao 1, 10,200 acciones de la empresa Visin TV al costo de
S/. 8.50 por accin. Los citados instrumentos financieros han
sido clasificados como mantenidos para negociacin.
El 31 de diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros de Negocios Virtuales, el valor burstil de cada accin fue
S/. 9.20 la de Ca. Telefonsa; y S/. 9.00 la de Visin TV.
Visin TV
Solucin
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
111312 Valores de Visin TV
86,700
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas
Elementos
Costo total
S/. 464,000
S/. 0.80
572,000
1.10
312,000
0.60
S/. 1,348,000
S/. 2.50
Costo total
IV-4
Instituto Pacfico
91 Departamento de maduracin
91.1 Producto A
700,000
91.2 Producto B
500,000
90
Departamento de preparacin
90.1 Costo de materia prima
90.2 Costo de mano de obra
90.3 Costos indirectos
Base
contable
Telefonsa
1,200,000
100,000
DEBE HABER
86,700
92,000
Diferencia
activa
100,000
c/u
9.20
(10.00)
(0.80)
S/.
92,000
(100,000)
(8,000)
Temporal
pasiva
8,000
91,800
86,700
_____
5,100
183,800
186,700
8,000
5,100
2,400
1,530
IR diferido, 30%
Utilidad contable
Criterio
tributario
Impto. renta
diferido, 30%
60,000
60,000
5,100
-.-
5,100
( 8,000)
( 8,000)
-.-
Utilidad tributaria
57,100
60,000
Participac. de trabajad.,10%
(6,000)
(6,000)
51,100
54,000
( 2,900)
(15,330)
(16,200)
870
7. Reconocimiento de participaciones
4
5,100
Operaciones diferidas
1,200,000
a) Ca. Telefonsa
10,000 acciones
Menos: costo de adquisicin
Prdida:
Base
tributaria
Criterio
contable
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
111311 Valores de Telefonsa
100,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas
8,000
Inversiones financieras
DEBE HABER
DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
111321 Valor razonableTelefonsa
111322 Valor razonableVisin TV
5,100
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Prdida por medicin de activos y pasivos
Financieros al valor razonable
6771 Inversiones para negociacin
8,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medicin de activos y
pasivos financieros al valor razonable
Solucin
1. Compra de acciones de Telefonsa (20 nov. Ao 1)
10,000 acciones x S/. 10.00 c/u = S/. 100,000
S/.
91,800
(86,700)
5,100
+ Ingreso financiero
1,348,000
c/u
9.00
(8.50)
0.50
Ttulo : Revisando las NIIF: Instrumentos financieros: Reconocimiento, medicin y tratamiento contable (Parte final)
Caso N. 5
20,000
b) Empresa Visin TV
10,200 acciones
Menos: costo de adquisicin
Ganancia:
Departamento B
Ficha Tcnica
600,000
S/. 1,200,000
Aplicacin Prctica
IV
62
41
DEBE HABER
6,000
N. 328
N. 328
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta-Corriente
16,200
882 Impuesto a la renta-Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto a la renta diferido
2,400
49 PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta por pagar
18,600
870
800 Bonos a
16,200
18,600
S/.
51,100
(15,330)
35,770
Caractersticas
1. Aquellos que NO SON :
a) Prstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa;
b) Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento;
c) Activos financieros mantenidos para negociacin
2. Las inversiones en esta categora de activo financiero se reconocen inicialmente al costo de adquisicin; con posterioridad
sern medidas a su valor razonable.
3. La ganancia o prdida por cambios en el valor razonable
sern reconocidas en el patrimonio, hasta el momento de
la desapropiacin del instrumento financiero, para la consiguiente transferencia a resultados. De la ganancia o prdida
realizada, cuenta 777; 677, segn corresponda.
Caso N. 6
Bonos con acuerdo de compra
Enunciado
La empresa Emprendedora, el 16 de octubre del Ao 1 se comprometi con la Ca. Aventura en adquirirle 800 bonos emitidos
por ellos al valor nominal de S/. 1,000, cada uno reflejando su
valor razonable, los cuales sern cancelados el 30 de noviembre
del mismo ao.
Al momento de la negociacin la empresa Emprendedora decide
mantener los citados instrumentos financieros como disponibles
para la venta hasta el 5 de enero del Ao 2, fecha en la que se
efectuar su enajenacin.
Al 31 de diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros,
los bonos de la Ca. Aventura han modificado su valor razonable
al haber experimentado un incremento del 2% respecto del
valor nominal.
DEBE HABER
800,000
DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos
800,000
(Saldar la cuenta)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
c/u
S/.
800,000
1,020
816,000
20
16,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valores emitidos por empresas Valor razonable
16,000
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
N. 328
16,000
(1,800)
16,000
16,000
DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
1,800
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor razonable 1,800
1,800
Caso N. 7
11,160
Cotizacin anterior
1,000
(12,000)
800,000
Enunciado
La empresa Amaznica, el 1 de agosto del Ao 1 adquiri en
la Bolsa de Valores 120 acciones de la empresa Characata a su
valor de cotizacin S/. 100 cada una, compra que no le otorga
control ni ejerce influencia significativa.
800,000
800,000
10,200
Cotizacin anterior
DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por
empresasCosto
800,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financierosAcuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles
para la ventaAcuerdo
de compra
800,000
11321 Costo
(saldar la cuenta)
Cotizacin actual
120 acciones a S/. 85 c/u
DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
16,000
(saldar la cuenta)
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medicin de activos o
pasivos financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta
DEBE HABER
Concepto
Instituto Pacfico
800,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financierosAcuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la
ventaAcuerdo de compra
800,000
11321 Costo 800,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos
IV-6
S/.
c/u
Negocios Virtuales
Estado de Resultado Integral
Del 1 de enero al 31 de diciembre Ao 1
(16,200)
870
S/.
1,000
1,530
Solucin
IV
(10,200)
960
DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valor razonable
960
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
960
DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
12,000
11231 Costo 12,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12,000
N. 328
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
12,000
840
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
677 Prdida por medicin de activos y
Pasivos financieros al valor razonable
6772 Inversiones disponibles para la venta
840
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
(para saldar la cuenta)
US$
T. C.
750,000
S/. 2.60
1950,000
Anterior
750,000
S/. 2.68
2010,000
S/.(0.08)
(60,000)
Prdida:
840
S/.
Actual
DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
60,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por las
empresasCosto
Caso N. 8
Inversin en empresa extranjera
Enunciado
La empresa peruana Amancaes, el 1 de octubre de 2x12 efectu
una inversin a travs de la Bolsa de Valores, en acciones de la
compaa House Point Inc. de Estados Unidos de Norteamrica.
La inversin est representada por 300,000 acciones comunes
al costo de US$ 2.50 cada una.
Los citados instrumentos financieros fueron registrados en nuevos
soles, en el da de la compra, a la tasa de cambio de S/. 2.68
por la divisa norteamericana.
Las acciones de House Point Inc. cotizan en la Bolsa de New
York y han sido clasificados por Amancaes en la categora de
activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con lo
sealado por la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin.
Al 31 de diciembre de 2X12, como consecuencia de la crisis
financiera internacional la tasa de cambio desciende a S/. 2.60
por dlar; en tanto que las acciones de House Point Inc. tienen
por cotizacin burstil US$ 2.40 cada una.
Por ello la empresa peruana Amancaes decide vender la referida
inversin mobiliaria el 3 de enero de 2X13.
Cul es la tratativa contable aplicable?
Acciones
c/u
60,000
US$
300,000
$2.40
$720,000
Anterior
300,000
$2.50
$750,000
$(0.10)
$(30,000)
DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
78,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valores emitidos por las
empresasValor razonable
Ao 2X12
1. Equivalencia de la compra de acciones (1 de oct. 2X12)
(300,000 acciones x US$ 2.50 c/u x T. C. S/. 2.68)
78,000
Concepto
US$
Compra
Dic. 2X12
Dif. de cambio
Dic. 2012
Cotz. en bolsa
Dic. 2X12
Prdida
Dic. 2X12
300,000 x $ 2.40 =
720,000 x S/.2.60 =
1872,000
Dic. 2X12
Prdida
30,000
1872,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por las
empresasCosto
2010,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
10412 Cuentas corrientes operativasM.E. 2010,000
(US$ 750,000)
IV-8
Instituto Pacfico
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia de cambio
60,000
677 Prdida por medicin de activos y
pasivos financieros al valor razonable
6772 Invers. Disponibles para la venta
78,000
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5632 Prdida
(para saldar la cuenta)
______
138,000
138,000
_______
138,000
Caractersticas
1. Activos cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y
cuyo vencimiento est fijado en el tiempo:
a) Que la empresa tiene la intencin y la posibilidad de
conservar hasta su vencimiento, y
b) Distintos de los prstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa.
2. La inversin en estos activos financieros inicialmente se reconocen al costo de adquisicin; con posterioridad la inversin
ser medida al costo amortizado utilizando el mtodo de la
tasa de inters efectiva.
3. La diferencia entre el valor inicial el valor nominal al momento de su amortizacin, ganancia/prdida, ser reconocida en
resultados.
(20,0000)
1,175
1,175
1,175
1,175
26,175
TIR = 9.9722%
Valor nominal
Valor razonable
Descuento 20%
25,000
20,000
5,000
Bono
=
Intereses =
25,000
1,175
(a)
Costo
amortz.
al inicio
20,000
10
11
(b)
Intereses
9.9722%
(c)
Flujo de
efectivo
(d)
Costo amortz.
al final
1,994
1,175
20,819
20,819
2,076
1,175
21,720
21,720
2,166
1,175
22,711
12
22,711
2,265
1,175
23,801
13
23,801
2,374
26,175
-.-
(78,000)
Instrumento financiero
(Bono de Independencia)
S/.
Caso N. 9
(60,000)
Ao 2X13
Flujo
efectivo
25,000 + 1,175
2010,000
(138,000)
N. 328
Solucin
DEBE HABER
S/.
Oct. 2X12
DEBE HABER
750,000
DEBE HABER
Actual
Perdida:
Solucin
IV
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas
Hasta el vencimiento
3011 Instrumentos representativos
de deuda
20,000
30113 Valores emitidos por
las empresas 20,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas
Actualidad Empresarial
20,000
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3011 Instrumentos representativos
de deuda
819
30113 Valores emitidos por
las empresas
819
77 INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos ganados
7724 Invers. a ser mantenidas
hasta el vencimiento
819
819
DEBE HABER
DEBE HABER
1,175
1,175
1,175
DEBE HABER
1,175
Romero SA
Diario
1
DEBE HABER
25,000
DEBE HABER
06 BIENES Y VALORES
7,800.00
063 Activos, realizables recibidos en
consignacin
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
041 Deudoras por el contrario
x/x Por las mercaderas recibidas en consignacin
06
04
x/x
Romero SA
La empresa REY SA inicia sus operaciones con el siguiente
inventario.
6,000.00
Mercaderas
1,400.00
Muebles y enseres
Cuentas por pagar comerc.
Capital
15,000.00
3,400.00
19,000.00
Operaciones
1. Se recibe mercadera en consignacin por S/. 7,800.00.
2. Vende el 50% de las mercaderas de la primera remesa
recibida en consignacin por S/. 12,000.00 ms IGV con
un descuento del 10% al contado depositando en bancos.
IV-10
Instituto Pacfico
DEBE HABER
12,744.00
DEBE HABER
DEBE HABER
N. 328
12,744.00
3,900.00
DEBE HABER
60 COMPRAS
3,800.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
684.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la compra de mercaderas.
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
x/x Por el ingreso a almacn de la compra de
mercaderas.
42
10
x/x
4,484.00
DEBE HABER
3,800.00
3,800.00
DEBE HABER
4,484.00
Valor de venta
12,000.00
10% dscto.
(1,200.00)
SUBTOTAL 10,800.00
18% IGV
1,944.00
Total
12,744.00
6,000.00
7,800.00
DEBE HABER
BIENES Y VALORES
6,000.00
063 Activos realizables recibidos en consignacin
DEUDORAS POR EL CONTRARIO
041 Deudoras por el contrario
Por la mercadera recibida en consignacin de
MILAGRO SA
IV
DEBE HABER
33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
4,000.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,206.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
67 GASTOS FINANCIERAS
2,700.00
679 Otras cargas financieras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de una computadora
7,906.00
Valor de compra
4,000.00
Intereses
2,700.00
SUBTOTAL 6,700.00
18 % IGV
1,206.00
Total
7,906.00
11
DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS
2,700.00
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos financieros.
Actualidad Empresarial
2,700.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
14
04
06
x/x
DEBE HABER
10,856.00
DEBE HABER
2,700.00
DEBE HABER
10
12
x/x
1,620.00
9,000.00
9,000.00
1,620.00
10,620.00
16
DEBE HABER
10,620.00
DEBE HABER
18,172.00
828.00
Van...
IV-12
Instituto Pacfico
94
95
79
x/x
DEBE HABER
558.00
558.00
Detalle:
Inventario inicial
(+)Compras
Total existencias
(-)Inventario final
Costo de ventas
25
61
x/x
DEBE HABER
1,400.00
3,800.00
5,200.00
(1,600.00)
3,600.00
25
94
95
79
x/x
DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,140.00
941 Gastos de administracin
GASTOS DE VENTAS
760.00
951 Gastos de ventas
CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos
1,900.00
12 Cuentas por
cobrar comerciales terceros
20 Mercaderas
4,484.00
12,744.00 12,744.00
1,400.00
12,744.00 18,172.00
10,856.00 10,856.00
3,800.00
10,856.00
558.00
10,620.00 10,620.00
40,220.00 23,214.00
34,220.00 34,220.00
33 Inmuebles,
maquinaria y equipo
39 Depreciacin,
amortiz. y
agotamiento
acumulados
3,600.00
61 Variacin de
existencias
1,300.00
3,800.00
67 Gastos
financieros
68 Valuacin y
deterioro de activos y
provisiones
2,700.00
1,900.00
2,700.00
1,900.00
1,800.00
10,620.00
1,800.00
324.00
2,124.00
15,000.00
DEBE HABER
4,000.00
3,600.00
40 Tributos, contr.
y aport. al sist. de
pensiones pagar
684.00
1,620.00
1,206.00
828.00
1,300.00
5,600.00
69 Costo de ventas
70 Ventas
3,600.00
79 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gast.
9,000.00
2,700.00
1,300.00
1,900.00
324.00
1,800.00
DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
1,300.00
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REPUESTOS
252 Suministros
x/x Por el consumo de suministros
1,900.00
5,200.00
558.00
19,000.00
0.00
1,900.00
46 Cuentas por
pagar comercialesTerceros
2,772.00
2,448.00
04 Deudoras x contra
3,400.00
23,600.00 12,744.00
3,900.00
6,000.00
4,484.00
10,856.00
2,700.00
7,800.00
7,906.00
2,124.00
3,600.00
94 Gastos de
administracin
9,000.00
5,900.00
95 Gastos de ventas
97 Gastos financieros
780.00
520.00
1,140.00
760.00
1,920.00
1,280.00
2,700.00
2,700.00
1,300.00
Detalle:
Inv.Inicial 0.00
(+) Compras
1,800.00
(-) Inv. final
(500.00)
1,300.00
4,484.00 17,914.00
23,600.00 23,600.00
6,600.00 13,800.00
06 Bienes y valores
50 Capital
60 Compras
6,000.00
3,900.00
7,800.00
2,700.00
13,800.00 6,600.00
N. 328
DEBE HABER
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
3,600.00
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 3,600.00
201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el costo de lo vendido
10 Efectivo y
equivalentes de
efectivo
1,300.00
24
Romero SA
Mayor
10,500.00
18%
1,890.00
(13,600.00) 18% (2,448.00)
(3,100.00)
558.00
19
DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIN
780.00
941 Gastos de administracin
GASTOS DE VENTAS
520.00
951 Gastos de ventas
CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos
23
21
4,600.00
20,000.00
4,600.00
24,600.00
20
22
6,000.00
DEBE HABER
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN
752 Comisiones y Corretajes
x/x Por el dinero enviado al consignante por las
mercaderas vendidas
Detalle:
Total valor de ventas
23% por comisin
9,200.00
1,656.00
10,856.00
13
10
12
x/x
10,856.00
...Vienen
17
IV
N. 328
19,000.00
3,800.00
75 Otros ingresos
divers.
25 Materiales
auxiliares,
suministros y
repuestos
4,600.00
1,800.00
1,300.00
4,600.00
1,800.00
1,300.00
1,800.00
19,000.00
5,600.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Romero SA
Consignatario
Balance de comprobacin
Distribucion de los saldos
Sumas del mayor
Cuentas
10 Efectivo y equivalentes de efect.
Deudor Acreedor
40,220.00 23,214.00
34,220.00
34,220.00
Saldos
Debe
17,006.00
Transferencias
Haber
Debe
0.00
0.00
0.00
0.00
Haber
Saldos ajustados
Debe
17,006.00
Balance
Haber
Activo
17,006.00
5,200.00
3,600.00
1,600.00
1,600.00
1,800.00
1,300.00
500.00
500.00
500.00
19,000.00
19,000.00
19,000.00
19,000.00
1,900.00
2,772.00
2,448.00
4,484.00
17,914.00
23,600.00
23,600.00
41 Remuneraciones y particip. x p
42 Ctas por pagar comerc.-Terc.
46 Cuentas por pagar divers.-Terc.
1,900.00
50 Capital
324.00
0.00
19,000.00
61 Variacin de existencias
1,300.00
5,600.00
67 Gastos financieros
2,700.00
2,700.00
1,900.00
1,900.00
69 Costos de ventas
3,600.00
3,600.00
5,600.00
Ingresos
1,900.00
324.00
13,430.00
13,430.00
19,000.00
19,000.00
0.00
19,000.00
5,600.00
Por funcin
Gastos
0.00
13,430.00
60 Compras
Ingresos
1,600.00
1,900.00
324.00
0.00
Por naturaleza
Gastos
0.00
20 Mercaderas
33 Inmuebles, maq. y equipo
Pasivo
5,600.00
4,300.00
3,600.00
5,600.00
700.00
700.00
2,700.00
2,700.00
1,900.00
1,900.00
3,600.00
3,600.00
70 Ventas
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
4,600.00
4,600.00
4,600.00
4,600.00
4,600.00
5,900.00
5,900.00
5,900.00
94 Gastos administrativos
1,920.00
1,920.00
1,920.00
1,920.00
95 Gastos de venta
1,280.00
1,280.00
1,280.00
1,280.00
97 Gastos financieros
2,700.00
2,700.00
2,700.00
6,600.00
13,800.00
13,800.00
6,600.00
7,200.00
172,696.00 172,696.00
58,130.00
7,200.00
2,700.00
7,200.00
7,200.00
58,130.00
9,500.00
4,100.00
9,500.00 13,600.00
4,100.00
Romero SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao xx
(expresado en nuevos soles)
Activo
Efectivo y equival. de efectivo
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente
Activo no corriente
Inmuebles, maq. y equipo
(neto de depreciacin acum.)
Total activo no corriente
Total activos
Pasivo
17,006.00 Cuentas por pagar comerciales
324.00
2,100.00 Total pasivo corriente
19,430.00
Total pasivo
19,000.00 Patrimonio neto
(1,900.00) Capital
17,100.00 Capital resultados acumulados
IV-14
13,430.00
19,000.00
4,100.00
36,530.00
9,000.00
4,600.00
(3,600.00)
10,000.00
Gastos de administracin
Gastos de ventas
(1,920.00)
(1,280.00)
Utilidad de operacin
Otros ingresos y gastos
6,800.00
Instituto Pacfico
13,430.00
23,100.00
Ventas
Otros ingresos operacionales
Costo de ventas
Utilidad bruta
(2,700.00)
4,100.00
13,430.00
Romero SA
Estado de resultado integral
(por funcin)
Del 1 de enero al 31 de diciembre
Gastos financieros
Romero SA
Estado de resultado integral
(por naturaleza)
Del 1 de enero al 31 de diciembre
Ventas netas
Otros ingresos operacionales
Total ingresos
9,000.00
4,600.00
13,600.00
Compras de mercaderas
Compra de suministros
(3,800.00)
(1,800.00)
Variacin de existencias
Mercaderas
Suministros y repuestos
200.00
500.00
Valor agregado
8,700.00
Excedente (o insuficiencia)
Bruto de explotacin
8,700.00
(1,900.00)
6,800.00
Gastos financieros
Ingresos excepcionales
Resultado antes de partic. e impuestos
N. 328
(2,700.00)
4,100.00
III
rea Legal
III
Normas Legales
REA TRIBUTARIA
Resolucin N. 137-2015/SUNAT (03-06-15)
Se modifica la Resolucin de Superintendencia N. 300-2014/SUNAT, que
cre el Sistema de Emisin Electrnica, a fin de otorgar un plazo excepcional
a los emisores electrnicos obligados a partir del 1 de julio de 2015 para
continuar emitiendo documentos en formatos impresos o importados por
imprenta autorizada y tickets o cintas de mquinas registradoras.
REA LABORAL
Resolucin Administrativa N. 276-2015-P-CSJLI-PJ (02-06-15)
Conforman la Cuarta Sala Penal para Procesos con Reos Libres y la Primera
Sala Laboral, y designan magistrados en diversos rganos jurisdiccionales de
la Corte Superior de Justicia de Lima.
Resolucin Administrativa N. 145-2015-CE-PJ (11-06-15)
Aprueban directiva que establece el Procedimiento para la Formulacin del Informe Pericial en Aplicacin de la Nueva Ley Procesal del Trabajo - Ley N. 29497.
Resolucin Ministerial N. 137-2015-TR (12-06-15)
Disponen la prepublicacin del "Proyecto de decreto supremo que aprue-
OTRAS NORMAS
Resolucin Ministerial N. 261-2015 MTC/01.02 (01-06-15)
Designan representantes titular y alterno del Ministerio, ante la Comisin
Especial que representa al Estado en Controversias Internacionales de Inversin, a que se refiere la Ley N. 28933.
N. 328
Actualidad Empresarial
III-1
III
rea Legal
III-2
Instituto Pacfico
N. 328
II
II
Contenido
Tasas utilizadas en el sistema financiero: legal, laboral, Libor (Parte final)
Variacin de los indicadores de precios de la economa
indicadores econmico- Cotizaciones internacionales
financieros
Tasas de inters promedio del sistema financiero
Principales variables/Tasa legal laboral/CTS
Informe financiero
II-1
II-2
II-2
II-2
II-4
Ficha Tcnica
Autor : Adrin Manuel Coello Martnez
Ttulo : Tasas utilizadas en el sistema financiero:
legal, laboral, Libor (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
Monto de
deuda laboral
Ejemplo
La empresa Cumplidora no pag la ltima
gratificacin correspondiente al mes de
diciembre de 2014 y desea actualizar su
deuda laboral al 20 de mayo de 2015.
El monto de la gratificacin ascenda a
S/. 1000.
Fecha de pago: factor acumulado al
20-05-15 (se toma el factor acumulado
del da anterior, es decir, del 19-05-15)
1.84733
N. 328
La frmula es la siguiente:
Frmula:
Inters=
Inters=
Inters=
[F. A. 19-05-15 - F. A.
Monto
15-12-14]
[1.84733-1.83781]
1000
Inters= 9.52
7. Tasa Libor
La tasa Libor (London Inter-Bank of fered
Rate) es una tasa de depsito ofrecida
entre bancos dentro del mercado de
Londres.
La Libor es una tasa interbancaria y de
prstamos que utilizan las actividades
bancarias off-shore o externas. En general, los bancos off-shore aplican esta tasa
Libor para realizar prstamos a grandes
organizaciones, tales como empresas multinacionales, gobiernos y organizaciones
internacionales.
7.1. La tasa Libor y su aplicacin como
inters presunto para el impuesto
a la renta
El artculo 26 del TUO de la Ley del
impuesto a la renta establece que todo
prstamo de dinero en moneda extranjera
devenga un inters no menor de la tasa
promedio de depsitos a seis (6) meses
del mercado interbancario de Londres
Inters =
1+
Tasa Libor1
n
360
100
-1
x 360
Ejemplo:
La empresa Good SA otorg un prstamo por US$ 20,000 a un trabajador
independiente el 1 de enero de 2015,
mantenindose pendiente el pago el 31
de mayo de 2015. Debido a que no se
ha pactado ninguna tasa compensatoria
por dicho crdito, la empresa desea
calcular los intereses presuntos que se
ha generado durante todo ese tiempo.
Solucin
Para este caso, se tendr que utilizar la
tasa Libor a seis meses promedio del
ltimo semestre. Como la deuda es del 1
de enero de 2015, entonces se tomar la
tasa Libor promedio del ltimo semestre
de 2014.
Tasa Libor: 0.33%
n (nmero de das transcurridos): 150
Inters =
Inters =
1+
1+
0.33
n
360
100
0.33
150
360
100
-1
x 20000
-1
x 20000
Inters = 27.47
Actualidad Empresarial
II-1
Informe Financiero
II
Mes
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2012
208.374177
208.641022
209.909211
210.157975
209.452819
209.308784
207.550522
208.048090
208.883339
208.934206
208.463032
208.221718
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2013
206.605903
206.762562
207.345341
207.444568
206.831945
208.522389
210.543665
212.322829
213.425791
212.540726
211.683477
211.457387
Nmero ndice
Base diciembre 2014 = 100
100,025157
100,229340
100,611395
100,670670
100,854473
100.702046
100.804009
101.015792
101.363528
101.861474
101.790116
101.473342
Nmero ndice
Base diciembre 2015 = 100
101,158245
101.512527
102.210227
102,161903
102.550119
2011
102.58
102.97
103.70
104.40
104.38
104.48
105.31
105.59
105.94
106.28
106.74
107.03
104.95
4.74
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
PROM.
INFLAC. *
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108,66
108.76
109.31
109.31
109.73
109.58
109.86
108.79
2.65
2013
109.99
109.89
110.89
111.17
111.38
111.67
112.29
112.90
113.02
113.06
112.82
113.000
111.84
2.86
2014
113.36
114.04
114.63
115.08
115.34
115.53
116.03
115.93
116.11
116.55
116.38
116.65
115.47
3.22
2015
116.84
117.20
118.10
118,56
119.23
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
21.09
7.40
2.86
0.12
Moneda Nac.
(%)
FTAMN
Por Tipo de
Crdito1
Por Tipo de
Dposito
5.3
3.07
Grandes Empresas
6.78
4.56
Medianas Empresas
9.85
8.1
Pequeas Empresas
20.73
10.98
Microempresas
35.15
22.3
Consumo
43.98
31.28
Hipotecarios
8.32
7.37
Ahorro
0.33
0.18
Plazo
3.79
0.1
CTS
2.31
1.1
1
2.25
0.33
COTIZACIONES INTERNACIONALES
2
2.27
0.33
3
2.27
0.33
Argentina
Bolivia
Brasil
(Peso) (Boliviano) (Real)
Das
Moneda
Das
Corona
Danesa
Corona
Noruega
Corona
Sueca
Dlar
Austral.
Dlar
Canad.
Euro
Franco
Suizo
Libra
Esterl.
Yen
Japones
124.7349
Lun. 01
9.0059
6.8600
7.6680
15.4794 5076.1421
6.2842
Lun. 01
6.8256
7.9532
8.5800
1.3137
1.2518
0.9152
0.9457
0.6575
Mar.- 02
9.0012
6.8600
7.6650
15.4254 5076.1421
6.2842
Mar.- 02
6.6891
7.8290
8.4384
1.2853
1.2397
0.8966
0.9328
0.6516
124.0849
Mier.- 03
9.0049
6.8500
7.6680
15.5161
5128.2051
6.2842
Mier.- 03
6.6181
7.7445
8.2990
1.2842
1.2445
0.8870
0.9338
0.6518
124.2236
Jue.- 04
9.0175
6.8500
7.6810
15.5289 5102.0408
6.2842
Jue.- 04
6.6410
7.7515
8.2766
1.3007
1.2499
0.8902
0.9335
0.6507
124.3472
0.6550
125.5966
Vie.- 05
9.0304
6.8600
7.6890
15.7050 5076.1421
6.2842
Vie.- 05
6.7116
7.9463
8.3777
1.3106
1.2434
0.8992
0.9390
Lun.- 08
9.0272
6.8500
7.6910
15.6267 5102.0408
6.2842
Lun.- 08
6.6051
7.8121
8.2957
1.2980
1.2403
0.8856
0.9273
0.6513
124.5175
Mar.- 09
9.0239
6.8500
7.6920
15.5700 5128.2051
6.2842
Mar.- 09
6.6155
7.7736
8.2905
1.2999
1.2331
0.8869
0.9310
0.6499
124.3163
Mier. 10
9.0313
6.8500
7.6820
15.4323 5128.2051
6.2842
Mier. 10
6.5876
7.7550
8.2571
1.2912
1.2269
0.8829
0.9310
0.6438
122.7144
Jue.- 11
9.0275
6.8500
7.6660
15.3544 5128.2051
6.2842
Jue.- 11
6.6247
7.8359
8.2033
1.2885
1.2293
0.8881
0.9328
0.6442
123.4263
Vie.- 12
9.0367
6.8500
7.6590
15.4000 5128.2051
6.2842
Vie.- 12
6.6200
7.7419
8.1824
1.2922
1.2320
0.8872
0.9289
0.6426
123.3654
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
10
11
Promedio
0.1830
0.2825
0.4237
0.7477
0.2787
0.4219
0.7500
0.1850
0.2792
0.4204
0.7455
0.1841
0.2789
0.4219
0.7480
0.1830
0.2812
0.4239
0.7492
0.1854
0.2822
0.4334
0.7722
0.1875
0.2855
0.4380
0.7682
0.1888
0.2879
0.4416
0.7820
0.1855
0.2859
0.4448
0.7880
0.1853
0.2824
0.4300
0.7612
3.25
2.93
3.25
3.02
3.25
3.10
3.25
3.04
3.25
3.11
3.25
3.12
3.25
3.17
3.25
3.22
3.25
3.10
3.25
3.09
Junio
2015
II-2
ACTIVA EN MN / ME * PASIVA EN MN / ME *
0.00042
2,504.66
17.13
0.00044
4,516.53
18.13
0.00046
8,101.44
7.62
0.00020
16.64200
16.20
0.00042
2,505.71
17.20
0.00044
4,518.52
18.20
0.00046
8,105.20
7.63
0.00020
16.64540
16.22
0.00042
2,506.75
17.22
0.00044
4,520.51
18.22
0.00047
8,108.97
7.62
0.00020
16.64880
16.24
0.00042
2,507.80
17.24
0.00044
4,522.51
18.24
0.00047
8,112.75
7.62
0.00020
16.65219
16.21
0.00042
2,508.85
17.21
0.00044
4,524.51
18.21
0.00046
8,116.52
7.64
0.00020
16.65560
16.21
0.00042
2,509.90
17.21
0.00044
4,526.50
18.21
0.00046
8,120.29
7.64
0.00020
16.65901
16.21
0.00042
2,510.94
17.21
0.00044
4,528.50
18.21
0.00046
8,124.07
7.64
0.00020
16.66241
0.12
16.20
0.00042
2,511.99
17.20
0.00044
4,530.50
18.20
0.00046
8,127.84
7.63
0.00020
16.66582
2.91
0.12
16.22
0.00042
2,513.04
17.22
0.00044
4,532.50
18.22
0.00047
8,131.62
7.64
0.00020
16.66923
7.44
2.91
0.12
10
16.20
0.00042
2,514.09
17.20
0.00044
4,534.49
18.20
0.00046
8,135.40
7.64
0.00020
16.67264
7.48
2.92
0.12
11
16.18
0.00042
2,515.14
17.18
0.00044
4,536.49
18.18
0.00046
8,139.17
7.66
0.00021
16.67605
21.06
7.58
2.89
0.12
12
16.18
0.00042
2,516.18
17.18
0.00044
4,538.49
18.18
0.00046
8,142.95
7.73
0.00021
16.6795
21.02
7.50
2.89
0.12
13
16.18
0.00042
2,517.23
17.18
0.00044
4,540.49
18.18
0.00046
8,146.73
7.73
0.00021
16.68295
14
16.18
0.00042
2,518.28
17.18
0.00044
4,542.49
18.18
0.00046
8,150.51
7.73
0.00021
16.68640
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
20.40
7.27
2.90
0.12
20.38
7.30
2.89
0.12
20.25
7.26
2.9
20.33
7.30
20.46
20.84
9
10
11
20.97
7.40
2.88
0.12
12
21.09
7.40
2.86
0.12
Instituto Pacfico
* Acumulado desde el 01/04/91. Circular BCR N 041-94-EF/90 (Al cierre de Operaciones de cada da del mes)
N. 328
0.33
0.00001
2.03284
6.84055
0.33
0.00001
2.03286
2.27
0.00006
6.84098
0.32
0.00001
2.03288
2.27
0.00006
6.84140
0.32
0.00001
2.03289
2.27
0.00006
6.84183
0.32
0.00001
2.03291
2.27
0.00006
6.84225
0.32
0.00001
2.03293
2.28
0.00006
6.84268
0.32
0.00001
2.03295
2.28
0.00006
6.84311
0.32
0.00001
2.03297
10
2.29
0.00006
6.84354
0.32
0.00001
2.03298
2.03300
11
2.25
0.00006
6.84397
0.32
0.00001
12
2.26
0.00006
6.84439
0.32
0.00001
2.03302
13
2.26
0.00006
6.84481
0.32
0.00001
2.03304
14
2.26
0.00006
6.84524
0.32
0.00001
2.03306
4
2.27
0.32
5
2.27
0.32
6
2.27
0.32
7
2.27
0.32
8
2.28
0.32
9
2.28
0.32
10
2.29
0.32
11
2.25
0.32
12
2.26
0.32
13
2.26
0.32
14
2.26
0.32
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
Interbank
Mibanco
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
4.82
5.28
5.23
6.16
8.74
5.91
10.38
12.41
9.13
15.37
17.02
12.43
22.53
9.87
48.98
65.32
15.28
0.37
2.67
1.74
8.46
17.81
14.89
16.94
16
28.38
38.54
30.19
37.48
37.69
19.37
25.56
19.33
1.51
5.49
5
5.29
6.43
5.68
7.32
7.39
7.52
9.93
9.38
8.83
17
11.63
11.19
28.65
14.56
32.24
36.16
17.97
0.2
4.38
1.56
5.88
7.2
7.42
7.62
10
10.03
10.33
10.69
21.78
13.67
21.89
33.7
32.28
36.83
103.92
21.59
0.78
4.74
5.36
6.61
6.02
9
7.74
7.94
9.1
9.65
10
10.22
12.89
14.07
16.51
15.97
18.34
30
15.15
0.81
4.66
4.13
4.51
5.01
4.88
6.15
6.22
6.78
9.4
9.55
12.48
23.42
13.25
24.48
29.5
26.61
36.11
40.22
15.93
1.39
2.93
1.71
5.43
5.24
5.01
44.35
44.35
0.35
3.67
3.04
5.07
5.15
6.6
6.77
7.25
8.7
7.72
9.69
17.84
9.77
18.21
20.87
20.85
41.06
44.07
19.32
0.27
2.47
3.04
15.73
14.71
23.77
22.97
38.18
31.72
49.78
40.72
0.54
4.86
5.96
5.7
8.91
8
10.64
8.69
8.16
9.05
14.23
14.64
17
17
31.33
35.98
14.56
1.54
5.14
5.2
51.51
52.1
16.49
2.5
5.39
6.11
8.06
8.65
8.36
8.56
8.74
7.63
8.39
7.94
6
-
56.49
63.64
29.07
0.75
4.93
6.56
5.3
6.79
5.57
6.78
7.66
6.96
9.85
10.07
9.41
20.73
13.84
20.75
35.15
30.18
43.98
48.56
24.58
0.33
4.08
2.31
6.84012
0.00006
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Junio de 2015)
0.00006
2.27
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00001
2.03282
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
2.27
TILME1
0.33
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00006
6.8397
TILMN
2.25
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Junio de 2015)
Tasa Anual (%)
Pas
MONEDA EXTRANJERA
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (Al cierre de Operaciones del da)
Junio 2015
TIPMN (1)
TIPMEX (2)
Moneda Extr.
(%)
MONEDA NACIONAL
Junio
2015
Corporativos
II
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de
360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
2.18
5.29
3.68
4.15
7.05
6.13
9.55
12.35
8.76
14.87
15.96
13.34
22.12
8.9
35.72
37.64
12.89
24
15.07
19.22
15.25
29.64
30.85
3.08
2.57
5.88
4.46
5.06
4.08
6.84
8.83
5.46
7.31
10.07
8.59
19.85
8.96
27.76
28.89
3.79
7.28
6.91
8.97
9.54
10.4
7.75
13
11.55
21.6
15
12.06
98.15
5.76
6.78
8.66
8.28
9.35
10.65
10.69
10.94
14.19
13.59
15.72
15.72
26.92
30
1.88
2.01
2.25
4.66
4.14
5.07
8.74
7.97
7.68
13.45
12.86
14.58
28.31
23.14
30.94
31.06
3.39
2.42
3.7
27.11
27.11
Interbank Mibanco
2.98
2.57
4.3
4.15
4.34
6.86
6.62
6.33
6.63
14.03
9.66
16.97
40.55
43.09
13.61
13.25
18.54
16.88
18.41
16.81
15.94
-
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
5.15
4.99
6.71
8.8
10.03
11.93
16
36.41
36.41
9.7
-
6.37
7.4
6.63
6.61
7.16
6.05
9.34
-
3.07
4.21
5.57
4.56
5.75
4.72
8.1
9.95
6.94
10.98
12.81
13.07
22.3
12.26
31.28
32.72
12.8
15
9.61
6.31
11.59
14.64
12.65
10.09
0.2
0.63
1.04
0.59
2.33
2.99
0.13
0.3
0.86
0.47
1.25
2.7
0.31
0.95
2.59
0.07
0.48
0.84
0.2
0.51
-
0.16
0.53
2.05
0.14
0.93
2.16
0.97
1.79
3.74
1.25
0.7
2.38
0.25
-
0.5
0.86
2.96
0.18
0.67
1.1
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
N. 328
Actualidad Empresarial
II-3
II
Principales
Variables
del
Sistema
Privado de
dePensiones
Pensiones
PrincipalesVariables
Variables del
del Sistema
Sistema Privado
Principales
Privado
de
Pensiones
Al 30 DE ABRIL de 2015
AFILIACIN Y TRASPASOS
N de Afiliados Activos
N de Nuevos Afiliados en Abril de 2015 (1)
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante el 2015
Ingresos
Salidas
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante Abril de 2015
Ingresos
Salidas
N de Promotores
FONDOS DE PENSIONES Y APORTES
Valor Total de las Carteras Administradas (S/. millones)
Total Fondos de Pensiones (S/. miles)
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Total Encaje Legal (S/. millones)
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 1
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 2
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 3
Recaudacin de Aportes de Febrero de 2015 (S/. millones)
RENTABILIDAD ANUALIZADA DE LOS APORTES OBLIGATORIOS
Rentabilidad Nominal Anualizada (2) (3)
Abril de 2015 / Abril de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2013
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2012
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2010
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2005
Fondo de Pensiones Tipo 2
Abril de 2015 / Abril de 1995
Fondo de Pensiones Tipo 2
Abril de 2015 / Abril de 1994
Fondo de Pensiones Tipo 2
Rentabilidad Real Anualizada (2) (3)
Abril de 2015 / Abril de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2013
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2012
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2010
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Abril de 2015 / Abril de 2005
Fondo de Pensiones Tipo 2
Abril de 2015 / Abril de 1995
Fondo de Pensiones Tipo 2
Abril de 2015 / Abril de 1994
Fondo de Pensiones Tipo 2
AFP
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
Sistema
493 964 2 028 191 1 456 873 1 829 332 5 808 360
21 446
2
21 448
1 314
( 451)
( 652)
( 211)
1 449
1 743
1 600
1 801
6 593
135
2 194
2 252
2 012
6 593
438
( 132)
( 193)
( 113)
464
461
424
443
1 792
26
593
617
556
1 792
51
203
124
134
512
745
739
42
578
119
6
0
5
1
43
49 272
48 821
6 410
33 846
8 565
451
51
306
94
258
38 702
38 364
4 660
25 552
8 152
338
35
216
86
254
32 165
31 878
3 808
22 420
5 649
287
28
198
62
188
120 884
119 802
14 921
82 396
22 485
1 082
115
725
243
743
(1 ao)
N.A
(1 ao) 13.89%
(1 ao)
N.A
(2 aos)
N.A
(2 aos)
N.A
(2 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(10 aos)
N.A
(20 aos)
N.A
(21 aos)
N.A
10.67%
11.99%
10.39%
4.35%
5.86%
4.19%
6.53%
6.04%
2.72%
6.66%
6.40%
5.23%
10.68%
11.77%
12.00%
9.87%
11.99%
10.60%
4.00%
4.68%
2.99%
5.98%
5.01%
2.14%
6.76%
6.26%
4.31%
N.A.
N.A.
N.A.
10.31%
12.96%
12.70%
4.30%
5.65%
5.61%
6.14%
5.77%
4.16%
6.12%
6.79%
6.19%
10.78%
11.58%
11.91%
10.32%
12.41%
11.05%
4.23%
5.44%
4.11%
6.25%
5.64%
2.87%
6.55%
6.46%
5.14%
10.72%
11.70%
11.96%
(1 ao)
N.A
(1 ao) 10.55%
(1 ao)
N.A
(2 aos)
N.A
(2 aos)
N.A
(2 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(3 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(10 aos)
N.A
(20 aos)
N.A
(21 aos)
N.A
7.43%
8.71%
7.15%
1.05%
2.51%
0.90%
3.48%
3.00%
-0.23%
3.30%
3.05%
1.91%
7.47%
7.72%
7.58%
6.65%
8.71%
7.36%
0.71%
1.36%
-0.27%
2.94%
2.01%
-0.78%
3.40%
2.92%
1.03%
N.A.
N.A.
N.A.
7.08%
9.65%
9.39%
1.00%
2.31%
2.26%
3.10%
2.74%
1.18%
2.78%
3.43%
2.85%
7.56%
7.54%
7.50%
7.09%
9.12%
7.79%
0.93%
2.10%
0.82%
3.21%
2.62%
-0.07%
3.19%
3.11%
1.83%
7.51%
7.65%
7.55%
AFP
Sistema
Al 30 DE ABRIL de 2015
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
RENTABILIDAD AJUSTADA POR RIESGO (3) (4)
Abril de 2015 / Abril de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A
4.17
3.87
3.98
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
3.14
2.51
2.39
2.61
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A
1.27
1.25
1.57
RENTABILIDAD NETA DE COMISIONES DE LOS APORTES VOLUNTARIOS SIN FIN PREVISIONAL (3) (5)
Rentabilidad de los Afiliados con Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional y Obligatorios en la misma AFP
Rentabilidad Neta Nominal
Abril de 2015 / Abril de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A.
9.40%
8.54%
8.98%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
12.19%
10.04%
10.24%
10.59%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A.
8.20%
8.48%
10.13%
Rentabilidad Neta Real
Abril de 2015 / Abril de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A.
6.19%
5.37%
5.79%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
8.90%
6.82%
7.01%
7.35%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A.
5.03%
5.30%
6.91%
COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin sobre
1.47%
1.55%
1.60%
1.69%
Remuneracin (Flujo)
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin Mixta
(perodo de transicin) (6)
Componente de Flujo (tasa mensual)
0.47%
1.23%
1.19%
1.46%
Componente de Saldo (tasa anual)
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
Prima de Seguro (7)
1.33%
1.33%
1.33%
1.33%
Comisin por la Gestin de Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional (AVSP) para los
Afiliados con AVSP y Obligatorios en la misma AFP (8)
Fondo de Pensiones Tipo 1
0.091%
0.095%
0.100%
0.100%
Fondo de Pensiones Tipo 2
0.124%
0.145%
0.130%
0.175%
Fondo de Pensiones Tipo 3
0.157%
0.165%
0.160%
0.190%
(1) A partir del 1 de junio de 2013 los nuevos afiliados ingresan a la AFP ganadora del proceso de licitacin.
(2) La rentabilidad se obtiene al comparar el valor cuota promedio del mes actual con el valor cuota promedio del mismo mes correspondiente a aos anteriores. Los valores cuota
utilizados para el clculo de los indicadores de rentabilidad son valores cuota ajustados segn el artculo 74 del Reglamento del SPP y la metodologa establecida en el Oficio Mltiple
N 19507-2006.
(3) La rentabilidad de los distintos tipos de fondos de pensiones es variable, su nivel en el futuro puede cambiar en relacin con la rentabilidad pasada. La rentabilidad actual o histrica
no es indicativo de que en el futuro se mantendr.
(4) La rentabilidad ajustada por riesgo muestra el retorno obtenido por un Fondo de Pensiones por unidad de riesgo asumida por su portafolio de inversiones, considerado como medida
de riesgo la volatilidad del valor cuota. Cuanto ms alta resulte la rentabilidad ajustada por riesgo significar una mejor gestin del portafolio, considerando tanto la rentabilidad como
el riesgo. El clculo se ha efectuado utilizando la metodologa establecida en el artculo 72A del Ttulo VI del Compendio de Normas del SPP.
(5) La rentabilidad neta de comisiones de los aportes voluntarios sin fin previsional fue calculada utilizando la metodologa establecida en la Directiva N SBS-DIR-EEC-362-01.
(6) El componente de Flujo se ha expresado sobre base mensual y el componente de Saldo sobre base anual.
(7) Aplicable sobre una Remuneracin Mxima Asegurable de S/. 8 265,97.
(8) Las comisiones se han establecido sobre la base de un mes de 30 das y se aplican sobre el saldo promedio mensual de aportes voluntarios.
Nota: Informacin estadstica detallada sobre el Sistema Privado de Pensiones se puede consultar en la pgina web de la Superintendencia (www.sbs.gob.pe).
EN MONEDA NACIONAL
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
2.25
0.00006
1.84814
2.27
0.00006
1.84820
2.27
0.00006
1.84827
2.27
0.00006
1.84833
2.27
0.00006
1.84839
2.27
0.00006
1.84845
2.27
0.00006
1.84852
2.28
0.00006
1.84858
2.28
0.00006
1.84864
2.29
0.00006
1.84870
2.25
0.00006
1.84877
2.26
0.00006
1.84883
2.26
0.00006
1.84889
2.26
0.00006
1.84895
EN MONEDA EXTRANJERA
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
0.33
0.00001
0.68664
0.33
0.00001
0.68665
0.33
0.00001
0.68666
0.32
0.00001
0.68667
0.32
0.00001
0.68668
0.32
0.00001
0.68668
0.32
0.00001
0.68669
0.32
0.00001
0.6867
0.32
0.00001
0.68671
0.32
0.00001
0.68672
0.32
0.00001
0.68673
0.32
0.00001
0.68674
0.32
0.00001
0.68675
0.32
0.00001
0.68676
1
1.74
5
1.57
5.38
4.14
1.73
3.04
3.04
5.94
4.79
6.11
6.56
7.48
2.33
2
1.74
5
1.57
5.37
4.14
1.73
3.04
3.04
5.95
4.85
6.11
6.56
7.48
2.33
3
1.74
5
1.57
5.37
4.14
1.7
3.04
3.04
5.95
5.04
6.11
6.56
7.48
2.32
4
1.74
5
1.57
5.38
4.14
1.68
3.04
3.04
5.95
5.13
6.11
6.56
7.47
2.32
Junio 2015
5
1.74
5
1.57
5.38
4.13
1.68
3.04
3.04
5.94
5.13
6.11
6.56
7.47
2.31
8
1.74
5
1.56
5.38
4.13
1.69
3.04
3.04
5.95
5.13
6.11
6.56
7.46
2.31
9
1.74
5
1.56
5.38
4.13
1.69
3.04
3.04
5.95
5.13
6.11
6.56
7.45
2.31
10
1.74
5
1.56
5.37
4.13
1.73
3.04
3.04
5.95
5.13
6.11
6.56
7.45
2.31
11
1.74
5
1.56
5.36
4.13
1.71
3.04
3.04
5.95
5.2
6.11
6.56
7.45
2.31
12
1.74
5
1.56
5.36
4.13
1.71
3.04
3.04
5.96
5.2
6.11
6.56
7.43
2.31
9
1.05
3
0.86
2.76
2.63
0.84
2.06
2.17
3.79
2.38
2.96
1.11
10
1.05
2.99
0.86
2.73
2.6
0.84
2.06
2.17
3.8
2.38
2.96
1.11
11
1.04
2.99
0.86
2.7
2.6
0.84
2.06
2.17
3.8
2.38
2.97
1.11
12
1.04
2.99
0.86
2.7
2.59
0.84
2.05
2.16
3.74
2.38
2.96
1.1
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1
1.05
2.99
0.86
2.83
2.6
0.9
2.06
2.16
3.81
2.39
2.91
1.12
2
1.05
2.99
0.86
2.83
2.63
0.9
2.06
2.17
3.81
2.39
2.91
1.12
3
1.05
3
0.86
2.82
2.65
0.89
2.06
2.17
3.78
2.39
2.97
1.11
4
1.05
3
0.86
2.82
2.65
0.87
2.06
2.17
3.78
2.39
2.98
1.11
Junio 2015
5
1.05
3
0.86
2.78
2.65
0.87
2.06
2.17
3.78
2.39
2.98
1.11
8
1.05
3
0.86
2.76
2.64
0.84
2.06
2.17
3.78
2.38
2.96
1.11
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
II-4
Instituto Pacfico
N. 328
rea Tributaria
Contenido
Informe Tributario
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
Anlisis Jurisprudencial
Jurisprudencia al da
GLOSARIO TRIBUTARIO
INDICADORES TRIBUTARIOS
I-21
I-23
I-25
I-25
I-26
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
Ttulo : Las nuevas reglas de juego que plantea la
OCDE: qu es lo que usted debe conocer
de la BEPS?
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
En casi toda empresa el inversionista busca
o pretende maximizar el retorno de su inversin en el menor tiempo posible y con
los mximos rditos a su favor, todo ello
dentro del marco legal existente donde se
genera la misma. Para lograr ello realiza un
anlisis de tipo financiero, evala el mercado, el mbito tributario, el marco legal,
el financiamiento, el nicho de mercado,
el pblico al cual est dirigido el producto
o servicio ofrecido, entre otras variables.
El problema que se ha presentado en los
ltimos aos es que los inversionistas, en
algunos casos, han desarrollado diversas
estrategias, unas ms complejas o elaboradas que otras; pero orientadas a lograr
generar mayores rditos, procurando
definir estrategias impositivas que permitan un ahorro fiscal, valindose para
ello de diversos artificios, deslocacin
de inversiones, utilizacin de parasos
fiscales, encubrimiento de informacin
a nivel contable en las auditoras, uso y
abuso de los tratados para evitar la doble
imposicin tributaria, entre otros hechos.
La Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos (siglas en espaol
OCDE), en su afn de promover y mejorar
el bienestar econmico ha establecido
N. 328
2. Qu es la OCDE?
La Organizacin para la Cooperacin y
el Desarrollo Econmicos (OCDE)1 tiene
como fecha de fundacin el 30 de setiembre de 1961, con solo veinte pases,
en su mayora europeos y solo dos del
continente americano como son Canad
y Estados Unidos. Posteriormente con los
aos se han unido catorce pases, dentro
de los que destacan solo dos latinoamericanos como son Mxico y Chile.
La misin de la OCDE es promover polticas que busquen mejorar el bienestar
econmico y social de todas las personas
alrededor del mundo.
Segn lo indica su propia pgina web:
La OCDE ofrece un foro donde los
gobiernos puedan trabajar conjuntamente para compartir experiencias
y buscar soluciones a los problemas
comunes. Trabajamos para entender
qu es lo que conduce al cambio econmico, social y ambiental. Medimos
la productividad y los flujos globales
1 Las siglas en el idioma ingls son OECD y sealan a la Organization
for Economic Co-operation and Development.
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
4. La deslocalizacin de actividades
La deslocalizacin de actividades constituye en cierto modo un mecanismo propio
de todo negocio, sobre todo aquel en
el cual se busca disminuir los costos de
produccin de bienes o de prestacin de
servicios, con la finalidad de lograr incre3 OCDE. Plan de accin contra la erosin de la base imponible
y el traslado de beneficios. Esta publicacin puede consultarse
ingresando a la siguiente direccin web: <http://dx.doi.org/10.1787/9789264207813-es.>.
4 ALVA MATTEUCCI, Mario. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: Es
posible realizarlo actualmente sin quebrantar las normas?.
Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
direccin web: <http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/09/16/planeamiento-tributario-es-posible-realizarlo-actualmente-sin-quebrantar-las-normas/>.
I-2
Instituto Pacfico
rea Tributaria
mentar las ganancias o rditos propios de
toda actividad.
La primera forma de deslocalizacin
de actividades la ubicamos en el caso
de empresas que decidieron cerrar sus
plantas en una determinada regin para
abrir otras en zonas donde la imposicin
tributaria realmente es beneficiosa.
En una publicacin se indica con respecto
a la deslocalizacin de inversiones que
Es un fenmeno que afecta de forma
radical a las producciones intensivas
en mano de obra, pues los pases
emergentes poseen claras ventajas de
salarios para acometer su desarrollo. Por
supuesto, nos estamos refiriendo a textiles, confeccin y calzado, pero tambin
a las fases ms estandarizadas de las
producciones de equipos de transporte
y de material electrnico, entre otros5.
A travs de la deslocalizacin de actividades las empresas, corporaciones o grupos
econmicos buscan en cierto modo lograr
un ahorro fiscal, ya sea en parte del proceso
productivo de ciertos bienes o a travs de
tercerizaciones en el caso de los servicios.
Ello implica que parte del proceso de
actividades inherentes a la empresa sean
realizadas en otros territorios geogrficamente distintos, muchas veces con una
regulacin legal menos rigurosa, con tasas
impositivas menores e inclusive con regmenes laborales ms permisivos, todo con
el efecto principal de lograr un ahorro.
Cabe precisar que la deslocalizacin
no es un fenmeno fcil de delimitar
y aprehender, porque posee diversas
facetas. Si, en una acepcin extensa, se
concibe como un proceso por el cual las
actividades productivas y no solo las
empresas se van concentrando en los
pases que gozan de mayores ventajas
comparativas para explotar las, retirndose de aquellos otros que no disfrutan
de ellas, se trata de un fenmeno consustancial con la irrupcin en el panorama
mundial de nuevas potencias industriales
de gran dimensin, la propagacin del
desarrollo hacia zonas hasta hace escasas
fechas marginadas de la estela del crecimiento econmico y la integracin internacional de los mercados nacionales,
o globalizacin econmica. Su incidencia
es radical en las producciones intensivas
en mano de obra, en las que los pases
emergentes poseen claras ventajas de
salarios para acometer su desarrollo.
Es decir, afecta muy directamente a las
actividades textiles, de confeccin y de
calzado, aunque tambin a las fases ms
estandarizadas de las producciones de
equipo de transporte y material electrnico, entre otras6.
5 Carlos M. Fernndez-Otheo, Lorena Labrador y Rafael Myro. Pgina 58.
6 Globalizacin y deslocacin. Importancia y efectos para la industria
espaola. MYRO SNCHEZ, Rafael; FERNNDEZ-OTHEO, Carlos
Manuel; LABRADOR SALAS, Lorena; Baides Tudela, Ana Beln;
LVAREZ LPEZ, M. Elisa; VEGA CRESPO, Josefa. Gobierno de
N. 328
y el offshoring se han visto enormemente favorecidos por el fraccionamiento de los procesos productivos, a
su vez posibilitado por el desarrollo de
las tecnologas de la informacin y las
comunicaciones (TIC)8.
Uno de los puntos para entender la deslocalizacin de la empresas parte primero
por entender dos trminos utilizados en
este tema. Nos referimos al centro y a
la periferia.
Qu es lo que se encuentra en el
centro?
Aqu casi siempre se concentra el poder
de dominio de las empresas, la lnea de
mando, la gerencia, el rea financiera y
de poder de decisin, las reas de diseo,
entre otros.
Un ejemplo de este tipo de territorio
sera la Comunidad Europea, los Estados
Unidos de Norteamrica, Canad, Japn,
Rusia, entre otros.
Qu es lo que se encuentra en la
periferia?
Dentro de esta denominacin encontramos las extensiones de territorio de los
pases subdesarrollados, en desarrollo y
los emergentes. Estos ltimos son los
que ms volumen de deslocalizacin
reciben, debido al tamao de sus economas y a la fuerza laboral que tienen
(todos ellos coinciden en ser pases con
grandes poblaciones)9.
Dentro de este grupo de territorios o pases se encuentran los pases del continente
asitico, los pases del frica, Latinoamrica y dentro de ellos nuestro pas, el Per.
N. 328
Actualidad Empresarial
I-3
Informe Tributario
I-4
Instituto Pacfico
rea Tributaria
6.2. Accin 2: neutralizar los efectos
de los desajustes provocados por
productos hbridos
Antes de desarrollar este punto debemos
conocer la existencia de los instrumentos
hbridos, los cuales reciben tratamientos
distintos. En este sentido, un instrumento
hbrido podra ser considerado como
capital o deuda en dos jurisdicciones.
En el caso que sea considerado como deuda18 califica como un gasto deducible y
en el supuesto que sea considerado como
capital19, determina la no deduccin de
gasto puesto que se calcula luego de la
determinacin del impuesto a la renta.
Sobre el tema RAFAEL REYES plantea la
problemtica existente en la confusin
que puede presentarse con los instrumentos hbridos. l precisa lo siguiente:
Ahora bien, cuando estos instrumentos
son utilizados para el financiamiento
de operaciones internacionales y tienen que interactuar con ms de una
legislacin domstica, se podrn dar
conflictos o diferencias en cuanto a la
calificacin del instrumento, sobre todo
en caso que una de las legislaciones,
ya sea del Estado de la fuente o del
Estado de residencia, sigue criterios
formalistas de calificacin, es decir,
criterios legalistas, mientras que la
otra legislacin sigue criterios ms
apegados a la realidad econmica o
de sustancia sobre las formas.
Como resultado de esta incongruencia
en la calificacin del instrumento entre
las legislaciones domsticas de dos Estados, se puede estar frente a un efecto
de double dip ya que una de las
partes deduce el inters (calificando el
instrumento como deuda por el pas de
la fuente) y para la otra se califica como
no gravable (calificando el instrumento
como capital en el Estado de residencia
y no gravando los dividendos).
Por el contrario, si no se efecta una
planificacin adecuada, se pudiera
estar frente a un caso en el que el
instrumento hbrido es calificado como
capital en el Estado de la fuente y
deuda en el Estado de residencia. En
este caso el rendimiento pudiese estar
sujeto a doble tributacin si est sujeto a retencin en Estado de la fuente
(dividendo) y a pagar impuesto sobre
la renta en el Estado de residencia20.
18 EN CASO QUE SEA CALIFICADO COMO DEUDA debemos indicar que
tiene un prelacin respecto del capital; no existe un cierto control
de parte de la administracin; es un rendimiento de naturaleza fija
sin tomar en cuenta el desempeo de la empresa; se otorga adems
una alta prioridad en el flujo de efectivo; se requieren garantas para
asegurar su pago; las cancelaciones de las deudas por este concepto
se pagan en las fechas de vencimientos y el pago de los intereses
son deducibles para efectos del impuesto a la renta.
19 EN CASO QUE SEA CALIFICADO COMO CAPITAL debemos indicar que
no tiene un prelacin respecto del capital sino por el contrario existe
una subordinacin a la deuda; ac s existe un cierto control de parte
de la administracin; es un rendimiento de naturaleza variable que
toman en cuenta el desempeo de la empresa; se otorga adems una
baja prioridad en el flujo de efectivo; no se requieren garantas para
asegurar su pago; no existe un plazo para la cancelacin de las deudas
toda vez que el mismo es indefinido y el pago de los dividendos no
resultan deducibles para efectos del impuesto a la renta.
20 RAFAEL REYES, Jos. Las entidades e instrumentos hbridos en la
N. 328
N. 328
Actualidad Empresarial
I-5
Informe Tributario
I-6
Instituto Pacfico
I
Devolucin del IGV a empresas de hospedaje que
brindan servicios a turistas extranjeros (Parte I)
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Devolucin del IGV a empresas de hospedaje
que brindan servicios a turistas extranjeros
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
Como sabemos, se considera exportacin
la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos
no domiciliados, en forma individual o
a travs de un paquete turstico, por el
periodo de su permanencia en el pas,
no mayor de 60 das, requirindose la
presentacin del pasaporte correspondiente, y de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que
veremos ms adelante1.
N. 328
El saldo a favor mencionado anteriormente se deduce del impuesto bruto por pagar
del contribuyente, si lo hubiere. De no ser
posible dicha deduccin, el exportador
podr compensarlo automticamente con
los pagos a cuenta o de regularizacin del
impuesto a la renta.
2. Sujetos no domiciliados
Base legal:
Res. N. 082-2001/SUNAT (20-07-01)
N. 328
I-7
7. Periodo de permanencia
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los servicios
de hospedaje y alimentacin brindados,
en forma individual y/o a travs de
paquetes tursticos, a sujetos no domiciliados, durante su permanencia en el
pas, en un plazo no mayor de sesenta
(60) das calendario por cada ingreso al
pas. Los servicios prestados durante la
permanencia, una vez vencido el plazo
antes mencionado, no se considerarn
exportacin.
A efectos de verificar el periodo de
permanencia en el pas de los sujetos
no domiciliados y la veracidad de la
informacin proporcionada por los
establecimientos de hospedaje, la
Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior estar obligada a proporcionar a
la Sunat la informacin en las formas
y condiciones que esta requiera, de
manera peridica.
I-8
Instituto Pacfico
Base legal:
art. 8 del D. S. N. 122-2001-EF (29-06-01)
modificado por D. S. N. 200-2001-EF (0210-01) y el D. S. N. 199-2013-EF (03-08-13).
8. Paquete turstico
En casos de servicios tursticos que
conforman un paquete turstico, solo se
considerarn como exportacin los servicios
de hospedaje y alimentacin que formen
parte de este. Dichos paquetes debern
ser coordinados, reunidos, conducidos
y organizados por agencias de viajes y
turismo reguladas por Decreto Supremo
N. 026-2004-MINCETUR.
Base legal:
art. 8 del D. S. N. 122-2001-EF (29-06-01)
modificado por D. S. N. 199-2013-EF (0308-13).
rea Tributaria
- Nmero de RUC.
Del sujeto no domiciliado:
- Nmero de pasaporte, salvoconducto
o documento nacional de identidad
que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per
sea vlido para ingresar al pas o del
documento nacional de identidad a
que hace referencia el artculo 21 de
la Ley N. 27688, Ley de Zona Franca
y Zona Comercial de Tacna.
- Apellidos y nombres.
- Pas de emisin del pasaporte, salvoconducto o documento nacional de
identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados
por el Per sea vlido para ingresar
al pas o del documento nacional de
identidad a que hace referencia el
artculo 21 de la Ley N. 27688, Ley
10. PDB-Exportadores
Este programa deber ser utilizado por
los exportadores para la presentacin
de la informacin a que se refieren los
incisos a) y b) del artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables,
aprobado mediante Decreto Supremo
N. 126-94-EF y normas modificatorias, y el segundo prrafo del artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia
N. 157-2005/SUNAT.
Para instalar el PDB-Exportadores (Versin
2.1), se debern seguir las instrucciones
establecidas en SUNAT Virtual.
N. 328
a) Servicio de hospedaje.
b) Servicio de alimentacin prestado
dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado
en dicho establecimiento, debiendo
tenerse en cuenta lo siguiente:
1. En el caso del servicio de alimentacin
prestado directamente al sujeto no
domiciliado, se deber detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados
o puestos a disposicin, as como su
valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s)
detalle(s) de consumo.
A efectos del presente beneficio, se
entender por detalle de consumo el
documento auxiliar en el cual se consigna
los consumos detallados de alimentos y
bebidas realizados por el sujeto no domiciliado, el mismo que ser emitido en
original y copia, y tendr las siguientes
caractersticas mnimas:
Informacin previamente impresa
1.1. Datos de identificacin del establecimiento de hospedaje.
a) Apellidos y nombres, o razn o
denominacin social del contribuyente propietario del establecimiento de hospedaje.
b) Direccin del establecimiento
donde est localizado el punto
de emisin. Podr consignarse la
totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos aneN. 328
c) Nmero de RUC.
2.2. Denominacin del documento auxiliar detalle de consumo-paquete
turstico.
2.3. Nmero correlativo.
Informacin no necesariamente impresa
2.4. Cantidad y detalle de los alimentos
y bebidas proporcionados o puestos a disposicin de los sujetos no
domiciliados. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca
paquetes de alimentos y bebidas
tales como, bufs, mens o similares, solo se precisar la cantidad y
denominacin de dichos paquetes.
En este ltimo caso, el nmero de
paquetes de alimentos y bebidas
guardar correspondencia con el
nmero de sujetos no domiciliados
que forman parte del paquete turstico.
2.5. Precios totales de los alimentos y bebidas y/o los paquetes de alimentos
y bebidas, referidos en el numeral
anterior, proporcionados o puestos
a disposicin de los sujetos no domiciliados.
2.6. Importe total y cerrado por cada
detalle de consumopaquete turstico.
2.7. Fecha de consumo.
2.8. Datos de identificacin de la agencia
de viajes y turismo a travs de la cual
se presta el servicio a los sujetos no
domiciliados.
a) Apellidos y nombres, o denominacin social del contribuyente
Actualidad Empresarial
I-9
propietario de la agencia de
viajes y turismo.
b) Nmero de RUC.
Toda la informacin impresa y no necesariamente impresa deber estar expresada
en castellano, pudiendo adicionalmente
contener dentro del mismo documento
la traduccin a otro idioma.
Los originales de los detalles de consumo y detalles de consumo-paquete
turstico debern permanecer en el
domicilio fiscal del establecimiento de
hospedaje, ordenados y clasificados de
acuerdo con la factura que los consolida.
Dichos documentos auxiliares deben
encontrarse a disposicin de la Sunat,
por el plazo de prescripcin del Impuesto
general a las ventas.
Las copias de los detalles de consumo y
detalles de consumo-paquete turstico,
sern entregadas a los sujetos no domiciliados y a las agencias de viaje y turismo,
segn sea el caso.
Los establecimientos de hospedaje
podrn realizar la impresin de los detalles de consumo y detalles de consumo-paquete turstico, sin necesidad de
utilizar una imprenta, mediante sistema
computarizado. Dichos documentos auxiliares debern cumplir con lo dispuesto
anteriormente.
Base legal:
art. 9 de la Res. N. 093-2002/SUNAT (25-0702) modificada por Res. N. 136-2002/SUNAT
(11-10-02).
I-10
I
Cul es el tratamiento tributario de las
tarjetas gift cards?
Instituto Pacfico
rea Tributaria
Aplicacin prctica
Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido los siguientes ingresos en el mes de mayo de 2015:
Prestacin de servicios de hospedaje a no
domiciliados por S/. 60,000
Prestacin de servicios de alimentacin a
no domiciliados por S/. 23,000
Prestacin de servicios de hospedaje a
domiciliados por S/. 10,000 ms IGV
Servicios exportados de los ltimos
12 meses
Junio 2014
Julio 2014
Agosto 2014
Setiembre 2014
Octubre 2014
Noviembre 2014
Diciembre 2014
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Mayo 2015
S/. 75,000
S/. 82,000
S/. 78,000
S/. 81,000
S/. 77,000
S/. 84,000
S/. 76,000
S/. 80,000
S/. 79,000
S/. 82,500
S/. 78,500
S/. 83,000
S/. 15,000
S/. 12,000
S/. 18,000
S/. 11,000
S/. 17,000
S/. 14,000
S/. 16,000
S/. 10,000
S/. 19,000
S/. 12,500
S/. 18,500
S/. 10,000
173,000 + 956,000
-------------------------------173,000 + 0 + 956,000
x 100
x 100 = 100 %
S/. 2,700
Electricidad
Agua
Vigilancia
tiles de oficina
Suministros de limpieza
Total
900
540
1,440
90
2,160
S/. 7,830
Gastos de electricidad
Servicios de vigilancia
Compra de tiles de
oficina
SFMB
S/. 6,030
- 1,860
S/. 4,170
N. 328
Ficha Tcnica
Autora : Laura Gaby Rosales Ochoa (*)
Ttulo : Cul es el tratamiento tributario de las
tarjetas gift cards?
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
En muchas oportunidades las empresas
buscan el regalo perfecto para premiar a
sus colaboradores, fidelizar a sus clientes
o para entregar bonos por festividades especiales como Navidad o Fiestas Patrias, y
como no saben con seguridad qu regalo
especfico elegir, optan por regalar una
tarjeta gift card.
Una gift card (cuyo significado en espaol
es tarjeta de regalo) puede describirse
como una especie de tarjeta que contiene cierta cantidad de dinero, emitida
por un distribuidor o entidad para que
pueda ser utilizada por su titular para
obtener como canje determinados bienes
o servicios.
Esta tarjeta es muy similar a una tarjeta de
crdito, ya que posee una banda magntica en el reverso que registra la cantidad
exacta que ha sido anexada a la tarjeta,
permite consumir el valor cargado segn
lo necesite, es recargable y prctica.
N. 328
I-11
rea Tributaria
Como vemos, mediante la entrega de tarjetas gift cards que efecta la empresa emisora
a la empresa adquirente, la primera no se
obliga a transferirle bien alguno, representando dicha tarjeta una suma de dinero que
servir para el pago de una posterior adquisicin de bienes que identifique el tercero,
usuario o poseedor de la tarjeta. Es decir,
las referidas tarjetas constituyen tan solo un
documento representativo de moneda, que
como tal no califican como bienes muebles
de acuerdo con la normatividad del IGV.
4. Incidencia en el impuesto a la
renta
3. Incidencia en el impuesto
general a las ventas
En relacin con el impuesto general a las
ventas (en adelante, IGV), cabe sealar
que de acuerdo con lo establecido en el
inciso a) del artculo 1 de la Ley del IGV,
dicho impuesto grava la venta en el pas
de bienes muebles.
Al respecto, el numeral 1 del inciso a) del
artculo 3 de la citada Ley seala que se
entiende por venta todo acto por el que
se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.
En ese mismo sentido, el inciso a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de
la Ley del IGV indica que, segn la norma
citada precedente, se considera venta a
todo acto a ttulo oneroso que conlleve
la transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin
que le den las partes, tales como venta
propiamente dicha, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.
De otro lado, el inciso b) del artculo 3 de
la misma Ley define como bienes muebles
a los corporales que se pueden llevar de
un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves,
as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
Asimismo, el numeral 8 del artculo 2 del
Reglamento de la Ley del IGV establece
que no estn comprendidos en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV, y por tanto
no son considerados bienes muebles, la
moneda nacional, la moneda extranjera,
ni cualquier documento representativo de
estas, entre otros.
Pues bien, de lo expuesto anteriormente,
podemos inferir que el IGV grava la venta
de bienes muebles, calificando como tal, el
acto a ttulo oneroso que conlleva la transmisin de propiedad de bienes muebles.
I-12
Instituto Pacfico
6. El informe N. 097-2010-SUNAT
/2B0000 emitido por la Sunat
es aplicable tambin a las tarjetas gift cards
Con fecha 7 de julio de 2010, la Sunat
emiti el Informe N. 097-2010- SUNAT
/2B0000, a travs del cual se establecieron
los siguientes criterios:
1. La entrega de vales, que en su contenido
no especifican los bienes que podran ser
adquiridos mediante los mismos, y que
es efectuada por la empresa emisora
de aquellos a la empresa adquirente
que cancela el monto que dichos vales
representan, no se encuentra gravada
con el IGV.
2. El ingreso para la empresa emisora de los
vales se devengar cuando se realice la
venta de bienes, o cuando caduque el
plazo para el canje de los vales, siempre
que no exista obligacin por parte de la
empresa emisora de devolver el dinero
en caso de que dichos vales no sean
canjeados.
3. Las empresas emisoras de los vales de
consumo no estn obligadas a emitir y
entregar comprobante de pago a las
N. 328
7. Casos prcticos
Caso N. 1
Qu sucede si una empresa recibi de la
emisora de la tarjeta gift card una factura
por la compra de dicha tarjeta afecta al
pago del IGV?
Solucin
En este caso debemos precisar que la
empresa que ha emitido las tarjetas gift
cards y ha otorgado un comprobante de
pago por la entrega de estas a la empresa
solicitante, emitiendo una factura afecta
al pago del IGV, est emitiendo incorrectamente el comprobante de pago, ya que
no existe afectacin al IGV.
La empresa que adquiri las tarjetas no
puede hacer uso del IGV de esta factura y
en caso de haberlo hecho se ha configurado la infraccin del numeral 1 del artculo
178 del Cdigo tributario, por declarar
cifras o datos falsos al haber utilizado
un crdito fiscal que no le corresponda.
Ello se configura precisamente con la rectificatoria de la declaracin jurada mensual
del PDT N. 621 IGV Renta mensual.
Caso N. 2
La empresa Los Rosales SAC, entreg a sus
trabajadores tarjetas gift cards equivalentes
a S/. 500, a travs del supermercado Metro
en el mes de marzo de 2015, con un plazo
8. Conclusiones
Considerando lo sealado anteriormente,
podemos concluir lo siguiente:
La entrega de las tarjetas gift cards
que en su contenido no especifican
los bienes que podran ser adquiridos
mediante estas, y que es efectuada
por la empresa emisora a la empresa
adquirente que cancela el monto
que dichas tarjetas, no se encuentra
gravada con el lGV.
El ingreso para la empresa emisora
de las tarjetas se devengar cuando
realice la venta de bienes o, cuando
caduque el plazo para el canje de la
tarjeta, siempre que no exista obligacin por parte de la empresa emisora
de devolver el dinero en caso que
dichas tarjetas no sean canjeadas.
Las empresas emisoras de las tarjetas
gift cards no estn obligadas a emitir
y entregar comprobante de pago a las
empresas adquirentes que cancelan el
monto que representan las referidas
tarjetas.
Las empresas emisoras de las tarjetas
se encuentran obligadas a emitir y
entregar los respectivos comprobantes
de pago a los terceros que efecten su
canje, por la transferencia de bienes
que realicen a favor de los mismos.
Actualidad Empresarial
I-13
rea Tributaria
I-14
Instituto Pacfico
R. S N. 174-2013/SUNAT, se extendi el
uso de Notificaciones SOL para comunicar
a los deudores tributarios las resoluciones
notificadas a las empresas del sistema
financiero a travs del SEMT, no siendo
necesario la afiliacin previa sealada en
la R. S. N. 014-2008/SUNAT.
1.1. Preguntas y respuestas
Cmo acceder al Nuevo SEMT?
La empresas del sistema financiero deben
ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea
utilizando su cdigo de usuario y clave
SOL y ubicar en dicho ambiente el aplicativo Nuevo SEMT Empresas del Sistema
Financiero.
De cuntos mdulos consta el
Nuevo SEMT?
Este sistema consta de dos mdulos:
a) El Mdulo de Notificacin Electrnica desarrollado para notificar las
resoluciones coactivas.
b) El Mdulo de Comunicacin del
importe retenido o de la imposibilidad de retener, el cual permitir
a la empresa del sistema financiero
comunicar a Sunat el o los montos
retenidos o la imposibilidad de realizar la retencin al deudor tributario
en cobranza coactiva, as como otras
comunicaciones que disponga Sunat.
Si este mdulo no est disponible, Sunat
comunicar a la empresa del sistema
financiero que deber cumplir con enviar
la comunicacin del importe retenido o
de la imposibilidad de retener a travs del
Sistema de Intermediacin Digital1. Esta
obligacin se entender cumplida cuando
la empresa del sistema financiero remita,
a travs del mencionado sistema, la informacin en archivos elaborados de acuerdo
con los formatos que proporcione Sunat.
Por otro lado, cada vez que el Nuevo
SEMT ponga a disposicin de la empresa
del sistema financiero o de Sunat, una
resolucin coactiva o una comunicacin
del importe retenido o de la imposibilidad de retener u otras que se dispongan,
respectivamente, el Nuevo SEMT emitir
la constancia de notificacin o de comunicacin correspondiente, la que se podr
imprimir o guardar.
1 Los considerandos de la Resolucin de Superintendencia N. 0382014/SUNAT que modific la Resolucin de Superintendencia N.
174-2013/SUNAT, seala que la capacidad operativa de la plataforma web de Sunat podra verse afectada ocasionando que en algn
momento no se encuentre disponible el Mdulo de Comunicacin del
importe retenido o de la imposibilidad de retener del Nuevo SEMT,
por lo que en caso ocurra este imprevisto, se utilizar una forma de
comunicacin de carcter excepcional que permita a las Empresas
del Sistema Financiero cumplir con la obligacin de comunicar el
importe retenido o la imposibilidad de retener. Precisamente esta
comunicacin de carcter excepcional se realizar a travs del Sistema
de Intermediacin Digital.
Actualidad Empresarial
I-15
Mediante la R. S. N. 156-2004-SUNAT,
la cual ha sido modificada, se aprobaron
las normas para la implementacin del
procedimiento para el cumplimiento tributario de proveedores del Estado, aprobado por Decreto Legislativo N. 931.
En su artculo 2 se seala que el Sistema
para el Cumplimiento de los Proveedores de las Entidades del Estado est
compuesto por: El Sistema Integrado
de Administracin Financiera (SIAF) y el
Sistema Desarrollado por la SUNAT (SDS).
Respecto del SIAF la notificacin de las resoluciones que emite el ejecutor coactivo
dentro de un procedimiento de cobranza
coactiva a fin de trabar embargo en forma
de retencin o adoptar medidas relacionadas al mismo, se efectuar a travs de
notificaciones SOL, no siendo necesaria la
afiliacin de las entidades a Notificaciones
SOL. En el caso del SDS, la notificacin de
estas resoluciones se realizar a travs de
este mismo sistema mediante el Mdulo
de Notificacin Electrnica.
rea Tributaria
Si no se efecta la comunicacin de
acuerdo con lo antes sealado, se tendr
por no realizada.
I-16
I
Registro tributario de activos fijos
Instituto Pacfico
5. Utilizacin de notificaciones
electrnicas en el procedimiento de fiscalizacin parcial
electrnica
N. 328
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Dante Ros Agustn
Ttulo : Registro tributario de activos fijos
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
Cdigo
Cuenta
relacionado contable
con el
del activo Descripcin
activo fijo
fijo
Marca del
activo fijo
MELIX
Modelo del
activo fijo
Nmero de
serie y/o placa
del activo fijo
Saldo inicial
S/. 100,000.00
SART
33.5
ESTANTE
RT34
3495
URIS
33.7
XV638
CDH3434
TRRN
33.2
EDIFICIO
CRTA
33.4
CAMIN
VOLCU
SD9845
SDF324
S/. 350,000.00
S/. 3,900,000.00
Totales
S/. 400,000.00
S/. 4,750,000.00
..(contina)
Adquisiciones y
adiciones
Mejoras
Retiros y/o
bajas
Otros
ajustes
Ajuste por
inflacin
S/. 100,000.00
S/. 350,000.00
S/. 3,900,000.00
S/. 400,000.00
S/. -
S/. -
S/. -
S/. -
S/. 4,750,000.00
Actualidad Empresarial
S/. -
I-17
Valor ajustado
del activo fijo
al 31.12
Depreciacin
rea Tributaria
Fecha de
adquisicin
Fecha de inicio
del uso del
activo fijo
Mtodo
aplicado
23-08-14
01-01-15
Lnea recta
10%
S/. 100,000.00
N. de doc. de
autorizacin
Porcentaje de
depreciacin
S/. 350,000.00
17-06-14
01-01-15
Lnea recta
10%
S/. 3,900,000.00
30-12-14
01-01-15
Lnea recta
5%
S/. 400,000.00
01-09-14
01-01-15
Lnea recta
20%
S/. 168,020.00
..(contina)
Depreciacin
acumulada al
cierre del ejercicio
anterior
Depreciacin
del ejercicio
Depreciacin
del ejercicio
relacionada con los
retiros y/o bajas
Depreciacin
acumulada histrica
S/. 10,000.00
S/. 10,000.00
S/. 35,000.00
S/. 35,000.00
S/. 195,000.00
S/. 195,000.00
S/. 80,000.00
S/. 80,000.00
S/. -
S/. 320,000.00
S/. -
I-18
Depreciacin
relacionada con
otros ajustes
Instituto Pacfico
S/. -
S/. 320,000.00
RTF N. 09478-1-2013
Se revoca la apelada en el extremo referido
al reparo al Impuesto a la Renta por activos
fijos importados contabilizados como gasto
en la "Cuenta 9200004 - Costo de produccin", debido a que la Administracin no ha
cumplido con acreditar que las adquisiciones
efectuadas generaron un incremento del
rendimiento estndar o de la vida til del
activo fijo para el cual se destinaron, y no
identificaron a qu activos correspondan
las compras, por lo que se deja sin efecto el
reparo. Se revoca en el extremo referido al
reparo al Impuesto General a las Ventas por
reintegro del crdito fiscal por pago en exceso de servicios de agua potable efectuado
por Sedapal al verificarse que la Administracin ha considerado como parte del importe
devuelto los intereses que fueron abonados
por dicha empresa, y multas vinculadas a
efectos que la Administracin emita nuevo
pronunciamiento. Se confirman los reparos
al gasto por comisin mercantil, compra de
motor y turbina y reparacin de pistas y
carretera dado que los primeros corresponda que sean activados y la reparacin de
pistas y carretera constituye una liberalidad.
Finalmente, dado que algunos reparos han
sido confirmados y otros revocados, corresponde que la Administracin reliquide
las resoluciones de multa vinculadas a los
anotados reparos.
RTF N. 09771-3-2009
El cambio de motor de un camin debe
activarse y no deducirse como gasto debido
a que produce un mayor rendimiento del
vehculo ms all de su rendimiento estndar
originalmente proyectado. 09771-3-2009
Se revoca la apelada, en el extremo referido
al reparo al crdito fiscal por legalizacin
extempornea del Registro de Compras, y
dejar sin efecto las Resoluciones de Multa
N. 102- 002-0000016 y 102-0020000018. Se confirma en lo dems que
contiene. Se seala que atendiendo a lo
expuesto y del anlisis del conjunto de las
pruebas obrantes en autos, se concluye que
la recurrente no ha presentado un mnimo
de elementos de prueba que de manera
razonable y suficiente permitan acreditar
de forma fehaciente las adquisiciones de
servicios vinculadas a las facturas observadas,
por lo que se concluye que resulta procedente
el desconocimiento del crdito fiscal, correspondiendo confirmar la apelada en dicho
extremo, siendo adems que estas facturas
fueron materia de reparo para el Impuesto a
la Renta del ejercicio 2000, por lo que al no
haberse acreditado la fehaciencia de dichas
operaciones, en atencin a lo expuesto en los
considerandos anteriores, estos no pueden
afectar la determinacin de dicho impuesto,
por lo que corresponde del mismo modo
mantener el reparo respecto de este tributo.
Se agrega que toda vez que la recurrente
cuenta entre sus activos con vehculos (camiones), segn se verifica del detalle del Control
de Activo Fijo del ao 2000, y siendo que el
cambio del motor de un vehculo est destinado a obtener un mayor rendimiento del
vehculo mas all de su rendimiento estndar
originalmente proyectado, corresponda que
la adquisicin e instalacin del mismo fuera
activada, y no deducida como gasto, por lo
que el reparo se encuentra arreglado a ley,
en aplicacin del criterio establecido por este
Tribunal en la Resolucin N. 00130-4-2007,
correspondiendo por tanto confirmar la
apelada en este extremo.
N. 328
Caso prctico
Revaluacin
Antes de ir al caso planteado, se indica que las revaluaciones
por lo general no tienen efecto tributario salvo, por ejemplo,
las que se dan en un proceso de reorganizacin de sociedades,
segn el artculo 104 de la Ley de impuesto a la renta.
Revaluacin de activos fijos
Tratamiento del excedente de revaluacin
Ao 1
La empresa ACTUALIDAD GENERAL SA al 31 de diciembre del ao 1 presenta
el siguiente Estado de situacin financiera:
Estado de situacin financiera
Actualidad General SA
(Al 31 de diciembre del ao 1)
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. y equipo
Cuenta por cobrar
Existencias
Activo no corriente
Inm. Maquin. Y equipo
Depreciacin acumulada
Total activo no corriente
Total activo
7,500
22,500
60,000
90,000
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuenta por pagar
Total pasivo corriente
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo
Cuenta por cobrar
Existencias
Activo no corriente
Inm. maquina. y equipo
Depreciacin acumulada
Total activo no corriente
65,000
65,000
1,100,000
(550,000)
550,000
475,000
100,000
575,000
640,000
640,000
En la fecha la empresa acord revaluar el activo fijo, mediante una tasacin que fue realizada por un equipo profesional
independiente, determinndose un nuevo valor del activo de
S/. 700,000 de acuerdo con el informe recibido.
Monto por
contabilizar
Maquinaria y equipo
1,100,000
1,400,000
300,000
Depreciacin acumulada
(550,000)
(700,000)
(150,000)
550,000
700,000
150,000
DEBE HABER
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
300,000
333 Maquinaria y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de reevaluacin
x/x Por la revaluacin del activo fijo producto de la tasacin.
Patrimonio
Capital
Excedente de revaluacin
Resultados acumulados
Total patrimonio
475,000
150,000
100,000
725,000
790,000
Depreciacin
acumulada
550,000
150,000
Excedente de
revaluacin
150,000
700,000
150,000
1,400,000
Maquinaria y Equipo
Valor inicial
Revaluacin
Valor total
1,100,000
300,000
1,400,000
Depreciacin acumulada
Valor inicial
Revaluacin
Valor total
550,000
150,000
700,000
1,100,000
25
Revaluacin
300,000
25
Valor total
1,400,000
Asientos contables
X
150,000
150,000
El nuevo Estado de situacin, despus de contabilizado la revaluacin, quedar con los siguientes saldos:
N. 328
65,000
65,000
Valor inicial
Asiento contable
X
1,400,000
(700,000)
700,000
790,000
Total activo
Valor
revaluado
7,500
22,500
60,000
90,000
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuenta por pagar
Total pasivo corriente
Patrimonio
Capital
Resultados acumulados
Total patrimonio
Valor en libros
x/x
DEBE HABER
350,000
275,000
75,000
350,000
Actualidad Empresarial
I-19
X
x/x
DEBE HABER
EXCEDENTE DE REVALUACIN
75,000
571 Excedente de revaluacin
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por la parte proporcional de la depreciacin que le
corresponde al monto revaluado.
75,000
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuentas por pagar
7,500
22,500
60,000
90,000
440,000
Total activo
65,000
65,000
Patrimonio
Capital
475,000
Excedente de revaluacin
75,000
Resultados acumulados
175,000
Resultado del ejercicio
(350,000)
Total patrimonio
375,000
Activo no corriente
Inm. maquinarias y equipo 1,400,000
Depreciacin acumulada (1,050,000)
350,000
Total activo no corriente
Depreciacin
acumulada
Excedente de
revaluacin
1,100,000
550,000
300,000
150,000
75,000
150,000
1,050,000
Saldo anterior
Depreciacin del
ejercicio
75,000
150,000
Saldo
75,000
275,000
825,000
Revaluacin
150,000
75,000
225,000
Valor total
700,000
350,000
1,050,000
Valor inicial
1,100,000
Revaluacin
300,000
Valor total
1,400,000
I-20
Instituto Pacfico
25
25
EXCEDENTE DE REVALUACIN
75,000
571 Excedente de revaluacin
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por la parte proporcional de la depreciacin que le
corresponde al monto revaluado.
Si al finalizar el ao 3 no se hubiera realizado ninguna otra operacin, el estado de situacin financiera quedara con los siguientes
datos:
Estado de situacin financiera
Actualidad General SA
(Al 31 de Diciembre del ao 3)
Activos
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
Efectivo y equiv. de efectivo
Pasivos corrientes
7,500
22,500
Existencias
60,000
90,000
65,000
65,000
Patrimonio
475,000
Excedente de revaluacin
Resultados acumulados
(100,000)
(1,400,000)
(350,000)
0
90,000
1,400,000
Consulta
Total patrimonio
25,000
90,000
Respuesta
Es relevante tener en cuenta que los sujetos no
domiciliados tributan en funcin de sus rentas
de fuente peruana, tal como lo reconoce el
segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del
impuesto a la renta en adelante, LIR. El
artculo menciona:
Total
550,000
x/x
Total activos
Valor inicial
350,000
275,000
75,000
350,000
Capital
Activos no corrientes
350,000
1,400,000
440,000
x/x
DEBE HABER
Asientos contables
X
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo
Cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente
rea Tributaria
Artculo 6.()
En caso de contribuyentes no domiciliados en el
2. Trabajo personal
Consulta
Revaluacin
Saldo
150,000
150,000
Depreciacin ao 2
75,000
75,000
Depreciacin ao 3
75,000
N. 328
Respuesta
Tal como se precis con la consulta anterior, debe
de sealarse que los sujetos no domiciliados,
sean personas naturales o jurdicas, tributarn
en funcin de sus rentas de fuente peruana, las
Actualidad Empresarial
I-21
rea Tributaria
3. Intereses
Consulta
La empresa peruana B&M SA celebra un
prstamo con la empresa estadounidense
Rosada PA por S/. 15, 000. Se pacta entre las
partes que el importe a devolver incluyendo el
capital ms los intereses es de S/. 15,200, en
15 cuotas durante 3 aos. Nos sealan que
el prstamo es con la finalidad de expandir el
negocio al interior del pas y que tiene cmo
acreditar el ingreso de moneda extranjera al
pas. Al respecto nos consultan:
Se genera renta de fuente peruana para el
no domiciliado? De ser afirmativa la respuesta
anterior cul es la tasa aplicable para estas
rentas generadas teniendo en cuenta que no
son empresas vinculadas? Cmo tributa dicha
renta de fuente peruana de acuerdo con la Ley
del impuesto a la renta?
Respuesta
En respuesta a la primera consulta, se debe
sealar que el primer prrafo del inciso c) del
artculo 9 de la Ley del impuesto a la renta -en
adelante, LIR- seala:
Artculo 9 En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan
en las operaciones y el lugar de celebracin o
cumplimiento del contrato, se consideran rentas
de fuente peruana:
c) Las producidas por capitales, as como los
intereses pactados por prstamos, crditos u
otra operacin financiera cuando el capital
est colocado o sea utilizado econmicamente
en el pas, o cuando el pagador sea un sujeto
domiciliado en el pas. El subrayado es nuestro.
I-22
I
Principio del debido procedimiento:
Instituto Pacfico
N. 328
Ficha Tcnica
Autora : Jannina Delgado Villanueva(*)
Ttulo : Principio del debido procedimiento: un
derecho o una obligacin
RTF N. : 1682-Q-2015
Fuente : Actualidad Empresarial N. 328 - Primera
Quincena de Junio 2015
1. Introduccin
El da 27 de mayo de 2015, se public
en El Peruano, la Resolucin del Tribunal
Fiscal N. 1682-Q-2015 de observancia
obligatoria, en la que se desarroll el principio del debido procedimiento, principio
administrativo que muchas veces es vulnerado por la Administracin. Sin embargo,
no solo la Administracin est obligada a
cumplirlo, sino tambin el administrado,
pues si bien tiene el derecho a exigir que se
cumpla el debido procedimiento, siempre
que se realice o acredite ciertas condiciones
procedimentales de carcter obligatorio
para hacer cumplir ese derecho.
2. Materia controvertida
El punto materia de controversia consiste en
determinar si se vulnera el debido procedimiento si con ocasin de una verificacin
del cumplimiento de obligaciones formales
a efectuarse en las oficinas de la Administracin, esta no es llevada a cabo en la fecha y
hora sealadas en el documento mediante
el que se requiri la exhibicin y/o presentacin de libros, registros y/o documentos
para la mencionada verificacin.
4. Posicin de la Administracin
tributaria
La Administracin inform, de fojas 59
a 61, que al amparo del artculo 62 del
(*) Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Asesora
tributaria en la Revista Actualidad Empresarial
N. 328
I-23
Anlisis Jurisprudencial
Anlisis Jurisprudencial
I-24
Instituto Pacfico
rea Tributaria
Jurisprudencia al Da
6. Anlisis y comentarios
El debido procedimiento es uno de los principios en los que se sustenta la Ley General del
Procedimiento Administrativo que establece:
En base al principio de legalidad, las autoridades administrativas deben actuar con
respeto a la Constitucin, la ley y al derecho,
dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que
les fueron conferidas. Asimismo, conforme
con el principio del debido procedimiento,
los administrados gozan de todos los derechos y garantas inherentes al debido procedimiento administrativo, lo que comprende
el derecho a exponer argumentos, a ofrecer
y producir pruebas y a obtener una decisin
motivada y fundada en derecho, entre otros.
Lo que se busca con este principio es
proteger al administrado frente a ciertas
actuaciones lesivas que pueda tener la Administracin, sin embargo no basta tan solo con
invocarlo, sino con acreditar formalmente la
afectacin que se ha sufrido dentro de un
procedimiento administrativo, pues como
se puede observar del presente caso si bien
la Administracin incumpli con la hora
programada, ello no fue objetado por el
administrado en el momento que ocurrieron
los hechos, no dejando as constancia de su
inconformidad ni tampoco pidi que se le
programara nueva fecha y hora.
Hay una frase recurrente que dice: Hecha
la ley. Hecha la trampa, entonces hasta qu
punto goza el administrado del derecho a un
debido procedimiento, si va a estar condicionado a cumplir ciertas formalidades. Lo que
podemos sealar es que ante una accin en
la que consideramos que se est vulnerando
nuestros derechos, debemos dejar constancia
de ello y tener los medios probatorios para
sustentarlos y que no puedan ser contradecidos
por la Administracin.
N. 328
Jurisprudencia al Da
Glosario Tributario
1. Base cierta: durante el periodo de prescripcin, la Administracin tributaria
podr determinar la obligacin tributaria tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria y la cuanta de la misma. A esto se le conoce como base
cierta.
N. 328
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
Indicadores Tributarios
rea Tributaria
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
ID
5
4% (10)
10% (10)
010
15% (6)
014
017
031
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
primarias derivadas de las mismas
Carnes y despojos comestibles
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
Oro gravado con el IGV
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Minerales metlicos no aurferos
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Bienes exonerados del IGV
2014
28%
6.8%
30%
4.1%
30%
4.1%
6.25%
28%
6.25%
30%
8%
14%
17%
20%
30%
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT
hasta 54 UIT
Por exceso de 54
UIT
30%
4.1%
30%
4.1%
DICIEMBRE
ID = R
15%
21%
15%
21%
15%
21%
15%
21%
30%
30%
30%
30%
P
E
R
C
E
P
T
O
R
E
S
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,807
S/.2,246
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
60,000
60,000
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
Dlares
Ao
S/.
Ao
S/.
2015
2014
2013
2012
2011
2010
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600
3,600
2009
2008
2007
2006
2005
2004
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300
3,200
Instituto Pacfico
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
Activos
Compra
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
3.461
N. 328
Activos
Compra
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
4.287
Pasivos
Venta
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
4.368
10% (2)
10% (10)
10% (2)
10% (14)
10% (2)
10% (2)
10% (2)
4% (12)
10% (8)(14)
Notas
1 El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
2 Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la
obligacin tributaria al 01-10-05.
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del
1 de febrero de 2006.
Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
5 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
6. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
7. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11).
8. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12).
9. Incorporado por el artculo II de la R.S. N 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente a partir del 01.11.12.
10. Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
11. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
12. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Res. N 343-4014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.01.15.
13. Incorporado por el artculo 1 de la Res. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01.03.14.
14. Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01.07.14.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
10%
Euros
Pasivos
Venta
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
3.464
10% (2)
I-26
Cuota
Mensual
(S/.)
Categoras
ESPECIAL
RUS
AGENTE
RETENEDOR
1.5% (9)
2015
=R
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
1. Persona Jurdica
Tasa del Impuesto
Tasa Adicional
2. Personas Naturales
1 y 2 Categora
Con Rentas de Tercera Categ.
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
9%
10% (5) (10)
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2015: S/.1,925.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
4% (13)
set. - nov.
Ms de 45 UIT
30%
4% (1)
4% (10)
035
=R
ID
4
PORCENT.
008 Madera
034
agosto
ID
Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
ANEXO 2
ABRIL
ID
9
=R
ANEXO 3
ID
12
ENERO-MARZO
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N. 328
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
Dic. 14
14-Ene-15
Ene-15
13-feb-15
15-Ene-15
16- feb-15
Feb-15
13-Mar-15
20-Ene-15
10- feb-15
11- feb-15
12- feb-15
23-Feb-15
10-Mar-15
11-Mar-15
12-Mar-15
23-Mar-15
22-Abr-15
13-Abr-15
14-Abr-15
21-Abr-15
23-Abr-15
10-Abr-15
09-Ene-15
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
16-Ene-15 19-Ene-15
20-Abr-15
21-Ene-15 22-Ene-15
8
12-Ene-15
13-Ene-15
23-Ene-15
Mar-15
16-Abr-15
17-Abr-15
15-Abr-15
24-Abr-15
Abr-15
15-May-15
18-May-15 19-May-15 20- May-15 21- May-15 22-May-15 11- May-15 12- May-15 13- May-15 14- May-15
25-May-15
22-Jun-15
May-15
12-Jun-15
15-Jun-15
16-Jun-15
17-Jun-15
18-Jun-15
19-Jun-15
08-Jun-15
09-Jun-15
10-Jun-15
11-Jun-15
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY Diez (10) das hbiles
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Jun-15
14-Jul-15
15-Jul-15
16-Jul-15
17-Jul-15
20-Jul-15
21-Jul-15
08-Jul-15
09-Jul-15
10-Jul-15
13-Jul-15
22-Jul-15
Jul-15
14-Ago-15
11-Ago-15
12-Ago-15
13-Ago-15
24-Ago-15
LIBRO DIARIO
Ago-15
14-Set-15
15-Set-15
16-Set-15
17-Set-15
18-Set-15
21-Set-15
08-Set-15
09-Set-15
10-Set-15
11-Set-15
22-Sep-15
Set-15
15-Oct-15
16-Oct-15
19-Oct-15
20-Oct-15
21-Oct-15
22-Oct-15
09-Oct-15
12-Oct-15
13-Oct-15
14-Oct-15
23-Oct-15
Oct-15
13-Nov-15
10-Nov-15
11-Nov-15
12-Nov-15
23-Nov-15
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
Nov-15
15-DiC-15
16-DiC-15
17-DiC-15
18-DiC-15
21-DiC-15
22-DiC-15
09-DiC-15
10-DiC-15
11-DiC-15
14-DiC-15
23-Dic-15
Dic-15
15-Ene-16
18-Ene-16
19-Ene-16
20-Ene-16
21-Ene-16
22-Ene-16
11-Ene-16
12-Ene-16
13-Ene-16
14-Ene-16
25-Ene-16
Nota
: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014).
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
2. Edificios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N 29342
* Slo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.09
- Si hasta el 31.12.10 la construccin tuviera un avance mnimo del 80%
Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2009 y 2010, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas.
18
REGISTRO IVAP
Bienes
19
20
23
24
25
22
Instituto Pacfico
N. 328
5%
20%
* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.
17
21
I-28
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
N. 328
Mensual
Diaria
Base Legal
1.20%
0.040%
R. S. N 053-2010/SUNAT (17.02.10)
R. S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03)
22-05-2015
05-06-2015
22-06-2015
07-07-2015
22-07-2015
07-08-2015
21-08-2015
07-09-2015
22-09-2015
07-10-2015
22-10-2015
06-11-2015
20-11-2015
07-12-2015
22-12-2015
08-01-2016
25%
10%
10%
75% (2)
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
22-01-2015
06-02-2015
20-02-2015
06-03-2015
20-03-2015
09-04-2015
22-04-2015
08-05-2015
20%
1.50%
0.050%
1.60%
0.0533%
R. S. N 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N 144-2000/SUNAT (30-12-00)
2.20%
0.0733%
R. S. N 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
2.50%
0.0833%
R. S. N 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
Fecha de vencimiento
Nota: De acuerdo a lo sealado en el artculo 6 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Regala Minera;
Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera y Ley N 29790, Ley que establece el
Marco Legal del Gravamen Especial a la Minera.
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Abril-2015
Compra
3.094
3.093
3.093
3.093
3.093
3.093
3.089
3.096
3.101
3.111
3.120
3.120
3.120
3.124
3.119
3.123
3.122
3.124
3.124
3.124
3.123
3.129
3.132
3.131
3.132
3.132
3.132
3.132
3.126
3.118
MAYO-2015
Industrias
JUNIO-2015
Tex S.A.
Abril-2015
OS
MAYO-2015
JUNIO-2015
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
01
3.311
3.395
3.407
3.566
3.323
3.596
3.097
3.158 de 2012
Estado de3.124
Situacin3.127
Financiera3.155
al 30 de junio
02
3.255
3.450
3.407
3.566
3.407
3.533
3.095
3.124 (Expresado
3.127 en nuevos
3.156 soles)3.158
03
3.255
3.450
3.407
3.566
3.484
3.535
3.095
3.124
3.127
3.154
3.157
ACTIVO S/.
04
3.255
3.450
3.407
3.566
3.459
3.620
3.095
3.124
3.127
3.153
3.154
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.255
3.450
3.379
3.668
3.459
3.644
3.095
3.135
3.138
3.147
3.149
Cuentas,
por cobrar
- Terceros
152,000
3.095
3.144 comerciales
3.148
3.150
3.153
06
3.255
3.450
3.480
3.592
3.364
3.703
3.093
3.143
3.145
3.150
3.153
07
3.295
3.488
3.531
3.662
3.364
3.703
Mercaderas
117,000
3.099
3.152
3.150
3.153
08
3.220
3.555
3.451
3.674
3.364
3.703
Inmueb.,
maq.
y equipo 3.153
160,000
3.104
3.147
3.150
3.151
3.154
09
3.313
3.467
3.451
3.675
3.300
3.655
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
3.113
3.147
3.150
3.151
3.153
10
3.179
3.540
3.451
3.675
3.470
3.696
Total
728,400
3.123activo 3.147
3.150
3.152
3.154
11
3.242
3.471
3.451
3.675
3.517
3.649
3.123
3.150
3.154
3.153
3.155
12
3.242
3.471
3.398
3.607
3.413
3.702
PASIVO S/.
3.123
3.151
3.153 por pagar
3.153
3.156
13
3.242
3.471
3.406
3.656
3.464
3.716
Tributos,
contraprest.
y aportes
10,000
3.125
3.151
3.153
3.153
3.156
14
3.220
3.460
3.440
3.702
3.464
3.716
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.176
3.487
3.470
3.688
3.464
3.716
3.120
3.148
3.151
3.153
3.156
Cuentas
320,000
16
3.239
3.493
3.528
3.706
3.125 por pagar
3.145 comerciales
3.148 - Terceros
17
3.253
3.484
3.528
3.706
Cuentas
- Terceros
50,500
3.125 por pagar
3.145 diversas
3.148
18
3.289
3.507
3.528
3.706
3.127pasivo 3.145
3.148
Total
403,500
19
3.289
3.507
3.563
3.869
3.127
3.145
3.151
20
3.289
3.507
3.463
3.698
PATRIMONIO S/.
3.127
3.151
3.155
21
3.210
3.471
3.417
3.624
3.132
3.156
3.158
Capital
253,000
22
3.235
3.525
3.418
3.618
3.132
3.149
3.151
Reservas
12,000
23
3.234
3.486
3.415
3.606
3.134
3.146
3.148
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.357
3.572
3.415
3.606
3.134
3.146
3.148
Resultado
del 3.146
periodo 3.148
95,500
25
3.269
3.547
3.415
3.606
3.136
26
3.269
3.547
3.259
3.622
3.136
3.149
3.151
Total patrimonio
324,900
27
3.269
3.547
3.372
3.595
3.136
3.153
3.155
Total
patrimonio
728,400
28
3.561
3.418
3.530
3.154
3.156
3.135pasivo y
3.279
29
3.340
3.538
3.378
3.571
3.128
3.156
3.158
30
3.374
3.611
3.323
3.596
3.122
3.155
3.158
31
3.323
3.596
3.155
3.158
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
Abril-2015
Compra
3.093
3.093
3.093
3.093
3.093
3.089
3.096
3.101
3.111
3.120
3.120
3.120
3.124
3.119
3.123
3.122
3.124
3.124
3.124
3.123
3.129
3.132
3.131
3.132
3.132
3.132
3.132
3.126
3.118
3.124
MAYO-2015
Venta
3.095
3.095
3.095
3.095
3.095
3.093
3.099
3.104
3.113
3.123
3.123
3.123
3.125
3.120
3.125
3.125
3.127
3.127
3.127
3.132
3.132
3.134
3.134
3.136
3.136
3.136
3.135
3.128
3.122
3.127
Compra
3.124
3.124
3.124
3.135
3.144
3.143
3.152
3.147
3.147
3.147
3.150
3.151
3.151
3.148
3.145
3.145
3.145
3.145
3.151
3.156
3.149
3.146
3.146
3.146
3.149
3.153
3.154
3.156
3.155
3.155
3.155
JUNIO-2015
Venta
3.127
3.127
3.127
3.138
3.148
3.145
3.153
3.150
3.150
3.150
3.154
3.153
3.153
3.151
3.148
3.148
3.148
3.151
3.155
3.158
3.151
3.148
3.148
3.148
3.151
3.155
3.156
3.158
3.158
3.158
3.158
Compra
3.156
3.154
3.153
3.147
3.150
3.150
3.150
3.151
3.151
3.152
3.153
3.153
3.153
3.153
Venta
3.158
3.157
3.154
3.149
3.153
3.153
3.153
3.154
3.153
3.154
3.155
3.156
3.156
3.156
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Abril-2015
Compra
3.255
3.255
3.255
3.255
3.255
3.295
3.22
3.313
3.179
3.242
3.242
3.242
3.220
3.176
3.239
3.253
3.289
3.289
3.289
3.210
3.235
3.234
3.357
3.269
3.269
3.269
3.279
3.340
3.374
3.407
OS
MAYO-2015
Venta
3.450
3.450
3.450
3.450
3.450
3.488
3.555
3.467
3.540
3.471
3.471
3.471
3.460
3.487
3.493
3.484
3.507
3.507
3.507
3.471
3.525
3.486
3.572
3.547
3.547
3.547
3.561
3.538
3.611
3.566
Compra
3.407
3.407
3.407
3.379
3.480
3.531
3.451
3.451
3.451
3.451
3.398
3.406
3.440
3.470
3.528
3.528
3.528
3.563
3.463
3.417
3.418
3.415
3.415
3.415
3.259
3.372
3.418
3.378
3.323
3.323
3.323
JUNIO-2015
Venta
3.566
3.566
3.566
3.668
3.592
3.662
3.674
3.675
3.675
3.675
3.607
3.656
3.702
3.688
3.706
3.706
3.706
3.869
3.698
3.624
3.618
3.606
3.606
3.606
3.622
3.595
3.530
3.571
3.596
3.596
3.596
Compra
3.407
3.484
3.459
3.459
3.364
3.364
3.364
3.300
3.470
3.517
3.413
3.464
3.464
3.464
Venta
3.533
3.535
3.620
3.644
3.703
3.703
3.703
3.655
3.696
3.649
3.702
3.716
3.716
3.716
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
2.981
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
3.545
N. 328
VENTA
3.766