A lo largo de todo el trabajo de auditora, el auditor debe guardar las pruebas

evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuacin

con las necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de
demostrar, en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos,
y poder expresar los procedimientos de auditora utilizados, as como la
interpretacin dada en cada caso a los hechos, con las conclusiones
obtenidas
INTRODUCCION
Los papeles de trabajo es el registro de la informacin recopilada en la
auditora y le sirven como soporte documental al auditor, en los cuales se
anotan los hechos, acontecimientos y fenmenos de (entrevistas,
cuestionarios, pruebas, encuestas, investigaciones, observaciones y
opiniones) de las situaciones relevantes encontradas durante la evaluacin y
reportadas en el informe.
CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras
personas
(cartas,
certificaciones,
estado
de
cuentas,
confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de
comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin
de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de
trabajo del Auditor.

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan
las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en
el informe correspondiente.

OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y actividades

realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de auditora.

Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.

Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el trabajo

se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del rgano de Control y dems
normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para prximas

revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deber

relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y resmenes

que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten
en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar
de la calidad del trabajo realizado).

BENEFICIOS

Acumulacin de conocimiento de la organizacin.

Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de

trabajo.
Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso de que el

trabajo del auditor se cuestionado por terceros.

Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el auditor debe

hacer seguimiento continuo.

Ahorro de tiempo en posteriores auditorias.
Permite la realizacin de auditoras de calidad por miembros internos y

externos.
Permite al auditor un enfoque disciplinado del trabajo de auditoria.

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern cumplir los
siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para

sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditora.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y confiable; es
decir, las pruebas practicadas debern corresponder a la naturaleza y caractersticas de
las materias examinadas.

C. Importancia. La informacin ser importante cuando guarde una relacin lgica y

patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deber ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditora.
PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la evidencia de
trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia sern
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean utilizados
indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditora debern archivarlos en un
sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.
La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional con que debern proceder los
auditores del rgano de Control. Por contener informacin confidencial, el uso y consulta de los
papeles de trabajo estarn vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los
auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados y archivados, se
formarn tantos legajos como sean necesarios, que se archivarn en compiladores tamao
carta.

Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y dems papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un perodo de cinco
aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica, Documentacin y Archivo con
excepcin de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendacin, permanezcan
en la oficina del Auditor Especial y/o en la Direccin de Auditora correspondiente, quienes
sern responsables de custodiarlos.

FORMULACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para disear las cdulas y su integracin ordenada, es preciso considerar las necesidades de
la revisin en funcin de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se
pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prcticos para estructurar la
informacin, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para cumplir su
cometido:
a) Objetiva: es decir, la informacin debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que el
lector pueda formarse una opinin.
b) De fcil lectura: para lo cual su contenido se integrar de manera lgica, clara y sencilla.
c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora realizado, y sustentar
debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
d)

Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas y
subanalticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.

BUENAS PRCTICAS EN LA ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO DEL

AUDITOR

Cada papel de trabajo debe tener como mnimo, objetivo,

procedimiento, resultados y conclusiones.

La documentacin debe responder a los objetivos planteados.

La documentacin debe quedar amarrada con sumarias, anexos y otros

papeles.

La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no

redundante.

En caso de un litigio el papel puede ser utilizado como defensa

nuestra.

Cualquier persona lo puede entender. (Ejemplo: un abogado) los

papeles de trabajo deben hablar.

CONTENIDO DEL LEGAJO DE PAPELES DE TRABAJO

Hoja de identificacin
ndice de contenido de los papeles de trabajo
Dictamen preliminar
Resumen de desviaciones detectadas
Situaciones encontradas
Programa de trabajo de auditora
Gua de auditora
Inventario de software
Inventario de hardware
Manual de organizacin
Descripcin de puestos

Reportes de pruebas y resultados

Respaldos de datos y programas de aplicacin de auditora
Respaldos de las bases de datos y de los sistemas
Guas de claves para el sealamiento de los papeles de trabajo
Cuadros y estadsticas concentradores de informacin
Anexos de recopilacin de informacin
Diagramas de flujo, de programacin y de desarrollo de sistemas
Testimoniales, actas y documentos legales de comprobacin y
confirmacin
Anlisis y estadsticas de resultados, datos y pruebas de
comportamiento del sistema

NDICES DE AUDITORA
A manera de ejemplo, se mencionan los ndices que se detallan a continuacin, con carcter
enunciativo, ms no limitativo; as, cuando se requiera un ndice que no est incluido en este
manual, se podr utilizar en el entendido de que su significado se explicar en el documento
correspondiente:
Los ndices correspondientes al gasto se identificarn de acuerdo con los captulos de la
clasificacin presupuestal por objeto del gasto, de manera que, siguiendo el mismo sistema de
construccin, se pueden elaborar ndices para cdulas sumarias o cdulas analticas que
muestren un contenido ms detallado (9).

NDICE
(A.P.)

CONCEPTO AL QUE SE REFIERE

ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORA

100
Sumaria de conclusiones.
200
Sumaria de ingresos.
300
Sumaria de costo de ventas.
400
Sumaria de gastos.
500
Activo.
600
Pasivo.
700
Capital contable.
800
Cuenta de orden.
900
Otros papeles que surjan con motivo de la revisin.
HT
Hoja de Trabajo
BC
Balanza de Comprobacin
CP
Control Presupuestal
A continuacin se desglosan algunos de los ndices:
200

Sumaria de ingresos.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CDULAS ANALTICAS

201

Determinacin de ingresos no contabilizados.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CDULAS SUBANALTICAS

Relacin de documentos correspondientes a ingresos que no se encuentran registrados en los
libros autorizados.
Ingresos determinados mediante la confronta entre los ingresos contabilizados en cantidades
globales, ya sea por da, por semana o por mes, en libros (registros econmicos) y los que se
encuentran contabilizados en libros autorizados.
As, la clave de todas las cdulas que se elaboran, con relacin a la auditora de ingresos de la
Dependencia, Entidad o rea revisada, quedarn dentro de la centena 200.

Net Grafa
Google. (15 de 06 de 2015). BlogSpot. Obtenido de
http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
Google. (15 de 06 de 2015). Slideshare. Obtenido de
http://es.slideshare.net/monicasobeyda/captulo-4-papeles-de-trabajo-para-laauditoria