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CASO PRACTICO.- En octubre del 2012 la SUNAT fiscalizo la determinacin del IGV del ejercicio 201
empresa VISIN SAC" cuyo ltimo digito de RUC es 0, determinandose omisiones en la determinac
de dicho impuesto. Estas omisiones fureon originadas por facturas de compras no registradas en e
registro de compras.
La SUNAT emiti las resoluciones determinativas y resoluciones de multa el 04.05.2012.
DETERMINACIN DE INGRESOS OMITIDOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRA
COMPRAS
COMPRAS
PERIODO TRIBUTARIO 2010 DECLARADAS POR EL DETERMINADAS POR
CONTRIBUYENTE
LA SUNAT
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
S/.
20,000.00
30,000.00
25,000.00
44,000.00
20,000.00
45,000.00
33,000.00
41,000.00
29,000.00
24,000.00
50,000.00
34,000.00
395,000.00
###
50,000.00
30,000.00
45,000.00
25,000.00
50,000.00
###
###
###
###
70,000.00
###
451,000.00
Del anlisis realizado se determino omisines en cuatro meses no concecutivos y que dichas omisio
son mayores al 10% de las compras registradas, tal como se puede apreciar en el siguiente calculo
% de compras omitidas =
Compras omitidas
Compras de meses omitidos
Dicho porcentaje del 26% es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.
Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal
de esta empresa (20%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como limite en los mes
incurri la omisin.
S/. 56,000 x 20%
S/. 56,000 + 11,200
=
=
S/. 11,200
S/. 67,200
incremento minimo
ENERO
VENTAS DECLARADAS
INCREMENTO 26%
POR EL
(1)
CONTRIBUYENTE
25,000.00
6,500.00
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
S/.
38,000.00
25,000.00
40,000.00
30,000.00
45,000.00
35,000.00
42,000.00
10,000.00
20,000.00
56,000.00
41,000.00
407,000.00
9,880.00
6,500.00
10,400.00
7,800.00
11,700.00
9,100.00
10,920.00
2,600.00
5,200.00
14,560.00
10,660.00
105,820.00
IGV
6,500
24,000
6,500
10,400
7,800
11,700
9,100
10,920
2,600
5,200
24,000
10,660
129,380
1,235
4,560
1,235
1,976
1,482
2,223
1,729
2,075
494
988
4,560
2,025
24,582
1,235
4,560
1,235
1,976
1,482
2,223
1,729
2,075
494
988
4,560
FECHA DE
VENCIMIENTO
2/15/2010
3/16/2010
4/21/2010
5/20/2010
6/21/2010
7/22/2010
8/10/2010
9/10/2010
10/14/2010
11/15/2010
12/15/2010
DICIEMBRE
TOTAL
S/.
2,025
24,582
1/18/2011
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
S/.
618
2,280
618
988
741
1,112
865
1,037
247
494
2,280
1,013
12,291
FECHA DE
VENCIMIENTO
2/15/2010
3/16/2010
4/21/2010
5/20/2010
6/21/2010
7/22/2010
8/10/2010
9/10/2010
10/14/2010
11/15/2010
12/15/2010
1/18/2011
OMISION
INTERESES
24,582
12,291
36,873
6,309
3,156
9,465
de multa el 04.05.2012.
ES EN EL REGISTRO DE COMPRAS
COMPRAS
OMITIDAS
COMPRAS DECLARADAS
EN MESES EN QUE SE
DETECTA OMISIN
20,000.00
5,000.00
1,000.00
5,000.00
5,000.00
20,000.00
56,000.00
30,000.00
25,000.00
44,000.00
20,000.00
45,000.00
50,000.00
214,000.00
26
26%
COMPRAS
OMITIDAS
(2)
INCREMENTO MINIMO
PARA LOS MESES EN QUE
SE DETECTA LA OMISIN
(3) =
(2)x20%
MAYOR MONTO
ENTRE
(1) Y (3)
6,500.00
20,000.00
5,000.00
1,000.00
5,000.00
5,000.00
24,000.00
6,000.00
1,200.00
6,000.00
6,000.00
20,000.00
24,000.00
56,000.00
67,200.00
MITIDO AL 04.05.2012
INTERESES
ACTUALIZADOS AL
04.05.2014
401
1,423
368
565
405
580
438
500
112
212
923
TOTAL DE LA DEUDA
1,636
5,983
1,603
2,541
1,887
2,803
2,167
2,575
606
1,200
5,483
24,000.00
6,500.00
10,400.00
7,800.00
11,700.00
9,100.00
10,920.00
2,600.00
5,200.00
24,000.00
10,660.00
129,380.00
382
6,309
2,407
30,891
TOTALES
30,891
15,447
46,338
TOTAL DE LA DEUDA
820
2,991
803
1,271
943
1,403
1,085
1,287
303
600
2,741
1,204
15,449