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C
o n t e n i d Lineamientos
o
InformE especial
generales para disear un sistema de costos
aplicacin prctica
GLOSARIO contable
GLOSARIO contable
IV - 1
Asignacin
delycosto
indirecto de
fijoproduccin
en una bajacomo
de lamecanismo
produccinde gestin
La
planeacin
el presupuesto
gerencial
Las notas de crdito y su contabilizacin de acuerdo al motivo de su emisin, aplicando
las cunetas del
PCGE (modificado)
Informacin
financiera
y transacciones internacionales (Parte final)
Cierre
de las cuentas
de resultados
8 Saldos Intermediarios de Gestin
Arrendamiento
financiero
o leasing -- Elemento
NIC 17 Arrendamientos
y Determinacin del Resultado del Ejercicio
Caso prctico, Nic 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
IV - 5
IV
IV -- 18
IV - 4
IV - 6
IV-11
IV-10
IV-14
IV-14
1. Planeacin
La planeacin constituye la determinacin de los objetivos,
polticas y estrategias que tiene una entidad con la finalidad de
alcanzar los logros que se ha trazado en el tiempo.
2. Importancia
-
3. Presupuesto
El presupuesto es la cuantificacin de los objetivos que tiene la
Gerencia de una empresa que a su vez constituye un mecanismo
de control para el anlisis comparativo de los logros realizados
por la empresa.
Los costos estndares son la base para la determinacin presupuestal de la empresa desde el punto de vista unitario, y el
presupuesto es la informacin total de los costos que implicar
la gestin de la entidad.
El punto de partida de un presupuesto es la formulacin de
metas a largo plazo por la parte de la gerencia. El proceso de
fijar las metas a largo plazo se conoce con el nombre de planeacin estratgica. La gerencia decide dnde le gustara que
la compaa estuviera en el futuro. Todas las compaas tienen
N 234
recursos limitados y el presupuesto se utiliza para dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las metas a largo plazo
por la Gerencia. Una vez formulado el presupuesto, ste sirve
como herramienta para efecto del control del costo.
El primer paso para la elaboracin del presupuesto es la realizacin del pronstico de ventas. El proceso termina con la formulacin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de
caja y el balance general presupuestado. Los estados financieros
presupuestados son similares a los estados financieros regulares,
excepto que se trabaja con el futuro ms que con el pasado.
Informes Especiales
InformES especialES
aplicacin prctica
IV
Presupuesto de ventas
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y los
otros presupuestos es el pronstico de ventas. Si este pronstico
ha sido preparado cuidadosamente los pasos siguientes sern
mucho ms confiables. El pronstico de ventas suministra los
datos para elaborar el presupuesto de produccin, de compras,
de gastos de ventas y administrativos.
En algunas empresas el pronstico de ventas empieza con la
preparacin de estimaciones de ventas realizadas por cada
uno de los vendedores, dicha informacin es evaluada por los
funcionarios de la empresa para efecto afinar la informacin
de cada uno de los productos que la empresa fabrica y vende.
Caso N 1
La empresa Primavera SAC ha terminado de evaluar la informacin del pronstico de venta, y present la siguiente informacin
de cantidades para el primer trimestre del 2012, habiendo
estimado un precio de venta de S/.10 por unidad.
Presupuesto de Venta
Concepto Distrito
1
2
Unidades
3
4
Total
1
2
Soles
3
4
Total
Enero
2,000
1,800
1,500
1,200
6,500
20,000
18,000
15,000
12,000
S/.65,000
Febrero
2,500
2,000
1,700
1,100
7,300
25,000
20,000
17,000
11,000
S/.73,000
Marzo
Trimestre
3,000
7,500
2,800
6,600
2,300
5,500
2,000
4,300
10,100
23,900
30,000
75,000
28,000
66,000
23,000
55,000
20,000
43,000
S/.101,000 S/.239,000
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informes Especiales
Presupuesto de produccin
Las cantidades del presupuesto de produccin deben estar
relacionadas con las cantidades del presupuesto de ventas y los
niveles de inventario deseado. Antes de realizar el presupuesto
de produccin es necesario examinar la capacidad de produccin
de planta. La produccin debe planearse a un nivel eficiente de
manera que no haya variaciones en el uso y empleo de recursos.
Presupuesto de ventas
Ms: inventario final
Subtotal
Menos: Inventario inicial
Unidades produccin requeridas
6,500
Febrero
7,300
Marzo
Trimestre
10,100
23,900
500
700
900
2,100
7,000
8,000
11,000
26,000
200
500
700
1,400
6,800
7,500
10,300
24,600
Caso N 3
El precio acordado por unidad de materia prima es S/.8.00
hasta el 1 de marzo, fecha en que se incrementara a S/.9.00
la unidad. El inventario final deseado corresponde al 60%
de los requerimientos. Para abril, las unidades de produccin
presupuestadas son 11,500, por lo tanto se debe incluir 6,900
unidades de material directo en el inventario final de marzo.
Presupuesto de compra de materia prima directa
Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Trimestre
Produccin requerida
6,800
7,500
10,300
24,600
4,500
6,180
6,900
6,900
Sub total
11,300
13,680
17,200
31,500
4,080
4,500
6,180
4,080
Compras requeridas
7,220
9,180
11,020
27,420
8.00
8.00
9.00
8.40
57,760
73,440
99,180
230,380
Concepto
Febrero
Marzo
Trimestre
6,800
7,500
10,300
24,600
x 8.00
x 8.00
x 9.00
x 8.4187
207,100
Caso N 5
Los datos de costos estndar de una empresa industrial indican
que se requieren 4 horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estndar por hora es de
S/.6.00 al 1 de enero, pero se espera que aumente a S/.7.00
al 1 de febrero.
Presupuesto de mano de obra directa
Concepto
Enero
Unidades de produccin
Total horas
Tasa por hora
Costo mano de obra directa
Febrero
Marzo
Trimestre
6,800
7,500
10,300
27,200
30,000
41,200
98,400
S/.6.00
S/.7.00
S/.7.00
6.7236
661,600
24,600
El inventario inicial para enero es 4,080 unidades que corresponde al 60% de los requerimientos de produccin de ese mes
(6,800 x 60%), igual al inventario final del mes anterior.
IV-2
Enero
Presupuesto de produccin
Enero
Caso N 2
Concepto
Caso N 4
Caso N 6
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin (un mes)
Tipo de costo
Fijo
Materiales indirectos
6,500
7,000
Supervisin
5,500
Mantenimiento
Consumo energtico
Variable
Total
6,500
8,300
15,300
6,200
10,600
16,800
3,100
2,800
5,900
N 234
5,500
Fijo
Variable
Seguros
4,500
4,500
2,600
2,600
Depreciacin
8,300
8,300
Otros
Total
43,700
Total
Tributos
1,500
1,500
23,200
66,900
Caso N 7
IV
Tipo de gasto
Salarios
Comisiones
Viajes
Publicidad
Depreciacin
Incobrables
Varios
Total
Fijo
Variable
S/.6,000
7,188
4,124
2,062
2,000
4,878
1,600
S/.9,600
S/.18,252
Total
S/.6,000
7,188
4,124
2,062
2,000
4,878
1,600
S/.27,852
Febrero
Presupuesto de apoyo
S/.54,400
S/.60,000
S/.92,700
207,100
163,200
210,000
288,400
661,600
Marzo
Trimestre
69,900
69,900
69,900
209,700
287,500
339,900
451,000
1,078,400
8,000
22,460
30,443
60,903
295,500
362,360
481,443
1,139,303
20,915
31,444
39,141
91,500
S/.274,585
Caso N 9
Presupuesto de gastos administrativos
Primer trimestre 2012
Salarios de los ejecutivos
Salarios de oficinas
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios
Total
S/.5,600
1,000
800
400
1,600
1,000
S/.10,400
Caso N 8
Caso N 10
Presupuesto de gastos de venta
Mes de enero 2012
Tipo de gasto
Salarios
Comisiones
Viajes
Publicidad
Depreciacin
Incobrables
Varios
Total
Fijo
Variable
S/.6,000
6,188
4,124
2,062
2,000
3,878
1,600
S/.9,600
S/.16,252
Total
S/.6,000
6,188
4,124
2,062
2,000
3,878
1,600
S/.25,852
Tipo de gasto
Salarios
Fijo
Variable
6,000
330,916
442,302
1,047,803
225,415
219,084
187,698
632,197
Gastos de ventas
25,852
26,852
27,852
80,556
Gastos de administracin
10,400
10,400
10,400
31,200
189,163
181,832
149,446
520,441
6,000
Viajes
4,124
4,124
Publicidad
3,062
3,062
Varios
Total
N 234
2,000
3,878
3,878
S/.17,252
S/.26,852
1,600
S/.9,600
56,749
54,550
44,834
156,132
S/.132,414
S/.127,282
S/.104,612
S/.364,309
Total
6,188
Incobrables
Trimestre
S/.1680,000
274,585
Utilidad neta
6,188
2,000
Marzo
S/.630,000
Costo de ventas
Impuesto a la Renta
Comisiones
Depreciacin
Febrero
S/.550,000
Utilidad bruta
Enero
S/.500,000
1,600
Presupuesto de caja
El presupuesto de caja se reconoce como una herramienta general bsica, y la cuidadosa planeacin del efectivo se considera
un elemento de rutina en una gerencia eficiente. Los buenos
presupuestos de caja contribuyen en forma significativa a la
estabilizacin de los saldos de caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas necesidades de efectivo1.
1 Polimeni, Ralhp.(2000). Contabilidad de costos. Colombia. Pgina 359.
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informes Especiales
Informacin financiera y
transacciones internacionales (Parte final)
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea(*)
Ttulo : Informacin financiera y transacciones internacionales (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 234 - Primera Quincena de Julio 2011
7. Posicin de Cambio
Comercial Alexis
Estado de Situacin Financiera
(Al 31 de diciembre del Ao 1)
Activo
Efectivo y equiv. de efectivo
Ctas. por cobrar
Otros activos
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar
Patrimonio neto
M/E
3,500
7,000
19,300
32,000
51,300
7,700
Instituto Pacfico
7,700
2,800
M/E
1,750
3,500
16,250
35,000
51,250
8,750
5,250
8,750
( 3,500)
Total
11,500
23,500
25,000
60,000
25,000
35,000
60,000
Teniendo en consideracin que a la fecha del estado financiero, la tasa de cambio en S/.3.50 por la moneda norteamericana, el disponible y el exigible en conjunto incluyen
US$1,500 frente a los US$2,500 incluidos en la deuda de
S/.25,000. Por lo tanto, el activo en moneda extranjera es
menor al pasivo en moneda extranjera en US$1,000.
Si la Posicin de Cambio se mantiene acreedora y la tasa
de cambio aumenta en S/.0.10 por cada dlar, la empresa
afrontara una prdida de S/.100.
De suceder lo contrario, que disminuya la tasa de cambio
en S/.0.10, se generar una ganancia de S/.100.
Por ltimo, tenemos:
27,000
32,000
59,000
IV-4
10,500
Total
9,000
20,000
30,000
59,000
M/N
9,750
20,000
25,000
54,750
Posicin acreedora:
M/N
5,500
13,000
30,000
48,500
Posicin deudora:
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar
Patrimonio neto
As por ejemplo:
Activo
Efectivo y equiv. de efectivo
Ctas. por cobrar
Otros activos
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar
Patrimonio neto
Posicin nivelada:
N 234
M/N
5,800
7,100
18,000
30,900
M/E
4,200
4,900
7,900
23,000
30,900
9,100
9,100
9,100
-.-
Total
10,000
12,000
18,000
40,000
17,000
23,000
40,000
8. Escudo financiero
N 234
IV
Recordemos lo expresado en el artculo anterior sobre los rubros monetarios y no monetarios respecto a su
comportamiento frente a la variacin
en la tasa de cambio.
Pueden generar ganancia o prdida
de ser monetarios. En tanto que los
no monetarios no generan ni ganancia
ni prdida.
Adems, se manifest que el Estado
de Situacin Financiera est integrado
por lo general por rubros monetarios
y no monetarios; mientras que el Estado de Resultados est conformado
fundamentalmente por rubros no
monetarios.
Si partimos de la referencia anterior,
desde la perspectiva de la contabilidad, podramos derivar lo siguiente:
En las transacciones en moneda extranjera han de intervenir igualmente
rubros monetarios y rubros no monetarios, que al ser expuestos en los estados financieros por su equivalente en
moneda nacional o local, esto es, en
nuevos soles habr de aplicar una tasa
de cambio acorde con la naturaleza de
los rubros que integran la informacin
financiera de un determinado perodo
contable. Para lo cual ser necesario
tener en cuenta, adems, lo sealado
por la nueva NIC 21 Efecto de las
Variaciones en las Tasas de Cambio
de la Moneda Extranjera vigente
en el Per a partir del 1 de enero de
2007.
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
a) Activos monetarios
Entre los activos monetarios en moneda extranjera estn el disponible
en caja y bancos y equivalentes de
efectivo, el exigible por los crditos
otorgados tales como facturas por cobrar, letras por cobrar y otras cuentas
por cobrar. Asimismo, califican como
activo monetario los instrumentos
financieros adquiridos en moneda
extranjera que han de ser redimibles a su valor nominal, en el corto
plazo tal es el caso de la inversin
financiera en acciones y bonos para
negociacin.
Aplicacin Prctica
b) Pasivos monetarios
Los pasivos monetarios en moneda
extranjera estn representados por
los crditos obtenidos como son:
Arrendamiento financiero o
leasing - NIC 17 Arrendamientos
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores
Ttulo : Arrendamiento financiero o leasing - NIC
17 Arrendamientos
Fuente : Actualidad Empresarial, N 234 - Primera
Quincena de Julio 2011
Arrendataria
I. Introduccin
En este informe pretendemos dilucidar
las dudas tenidas para el registro de los
contratos de arrendamiento financieros,
as como la oportunidad de su reconocimiento en aplicacin a las normas
contables vigentes (NIIFs).
IV-6
Instituto Pacfico
Maquinarias
La empresa de leasing
adquiere el bien de
capital, lo cede para
su uso a Perolitos SAC
a cambio del pago de
cuotas peridicas.
N 234
Proveedor
Trminos
M) Vida til
A) Arrendamiento
Definicin:
Es un acuerdo de cesin de un bien a cambio de dinero
(nico pago o en cuotas), el mismo que le otorga el
derecho a utilizar dicho activo durante un perodo de
tiempo determinado.
Intervienen dos sujetos : Arrendador y Arrendatario
F) Inversin bruta
G) Inversin neta
I)
J)
Es la tasa de descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre el valor presente total
Tasa de inters im- de los pagos mnimos por el arrendamiento y el valor
plcita
residual no garantizado, y la suma del valor razonable
del activo arrendado y cualquier costo directo inicial
del arrendador.
Es aquella tasa de inters que habra de pagarse en un
Tasa de inters inarrendamiento similar o la tasa en el que incurrira, en
cremental del enplazos y garantas similares, de solicitar un prstamo
deudamiento
para adquirir dicho activo.
K) Valor razonable
N 234
Definicin:
L) Vida Econmica
III. Definiciones:
Trminos
IV
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
IV-8
Instituto Pacfico
V. Caso prctico
La empresa Tableros Push S.A., cuya actividad es la fabricacin
de muebles en melanine, ha formulado la adquisicin de una
mquina cortadora de madera, mediante un contrato de leasing
financiero con Leasing BDP S.A., con las siguientes condiciones:
Fecha de inicio del contrato
02.01.11
8 aos
1,200
10%
15,000
10 aos
Opcin de compra
S/
2,000
Amortizacin
Saldo
Capital
Total cuota
Capital
IGV
Total
Inters
S/.80,956.91
S/.74,052.60
S/.6,904.31
S/.8,095.69
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.66,457.86
S/.7,594.74
S/.7,405.26
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.58,103.64
S/.8,354.21
S/.6,645.79
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.48,914.01
S/.9,189.64
S/.5,810.36
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.38,805.41 S/.10,108.60
S/.4,891.40
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.27,685.95 S/.11,119.46
S/.3,880.54
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.15,454.55 S/.12,231.40
S/.2,768.60
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.2,000.00 S/.13,454.55
S/.1,545.45
15,000.00
2,850.00
17,850.00
S/.2,000.00
S/.2,000.00
S/.80,956.91
2,000.00
380.00
2,380.00
S/.80,956.91 S/.41,043.09
122,000.00
11,400.00
71,400.00
= S/.
S/. 80,956.91
1,428.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
15,000.00
452 Contratos de arrend. financiero S/.6,904.31
455 Costos de financiacin por pagar S/.8,095.69
40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV.
DE PENS. Y SALUD
2,850.00
401 Gobierno Central
4011 IGV6
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
17,850.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la facturacin de la 1. cuota (capital+inters+IGV).
67 GASTOS FINANCIEROS
8,095.69
671 Gastos en operaciones de endeud. y otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
37 Activo Diferido
373 Intereses diferidos
Por la provisin del gasto financiero devengado en el 1.er ao.
8,095.69
x
94 GASTOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE CTOS. Y GTOS.
Por el destino de los gastos financieros.
8,095.69
8095.69
DEBE HABER
4 Valor Actual: Corresponde al determinacin del importe con el cual se liquida la operacin en la fecha de
evaluacin o de vencimiento, su frmula es:
(1+i)n -1
VALOR ACTUAL: K *
(i(1+i)n)
DEBE HABER
933.01
IV
5 Valor Presente: Es el valor actual de un Capital que no es inmediatamente exigible es (por oposicin al
valor nominal) la suma que, colocada a Inters Compuesto hasta su vencimiento, se convertira en una
cantidad igual a aquel en la poca de pago. Comnmente se conoce como el valor del Dinero en Funcin
del Tiempo, su frmula es: VP = 1/ (1+i)n; donde: i: Tasa de Inters; n: Tiempo del arrendamiento.
N 234
6 Respecto del IGV, ste se reconocer como Crdito Fiscal, segn lo establece la Ley del IGV, de cumplir con
los requisitos formales y sustanciales indicados en los artculos 18 y 19; esto quiere decir en la oportunidad
en que se emita el comprobante de pago, en el cual consigne de manera desagregada el importe del IGV,
as mismo de resultar el gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Actualidad Empresarial
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
IV-10
Instituto Pacfico
Caso N 1
La empresa El Dorado S.A. como Comitente realiza un contrato con la empresa
El Rey S.A que acta como Consignatario, para que venda mercaderas bajo la
modalidad de consignacin, el contrato
determina que la venta se realizar a
nombre del comitente, cobrando el consignatario una comisin del 23% del total
de las ventas.
Empresa El Dorado S.A.
La empresa El Dorado S.A. inicia sus
operaciones con el siguiente inventario:
X
DEBE HABER
10 Efectivo y Equiv.
de Efectivo
12,000.00
104 Cuentas corrientes
en instituciones
20 Mercaderas 14,000.00
201 Mercad. manufac.
X
33 Muebles y Enseres 21,000.00
336 Equipos diversos
42 Cuentas por Pagar Comerc. 10,000.00
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
50 Capital 37,000.00
501 Capital social
Operaciones
1. Se enva mercaderas al El Rey S.A.
para ser vendido en consignacin
valorado en S/.7,800.
2. Se compra mercaderas al crdito por
S/.12,400.00 IGV ms intereses por
S/.1,600.00 a Danitza S.A., segn
Factura N 3530.
3. Se compra tiles de oficina al contado con cheque por S/.700.00 para
su consumo inmediato ms IGV a
Mark S.A., segn factura N 1350;
se distribuye los gastos en 50% para
administracin y el 50% para ventas.
600.00
900.00
500.00
2,000.00
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO
12,000.00
104 Cuentas corrientes
en inst. financieras
20 MERCADERAS
14,000.00
201 Mercad. manufac.
33 INM., MAQ. Y EQUIPO 21,000.00
335 Muebles y enseres
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 10,000.00
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital social
x/x Por el activo pasivo y patrimonio al
inicio de las operaciones del ejercicio.
N 234
DEBE HABER
7,800.00
DEBE HABER
60 COMPRAS
12,400.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,520.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
67 GASTOS FINANCIERoS
1,600.00
679 Otras cargas financieras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
16,520.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de mercaderas ms intereses calculados de la
siguiente manera:
Mercaderas 12,400.00
Intereses
1,600.00
Total 14,000.00
18 % IGV
2,520.00
Total S/.
16,520.00
4
20 MERCADERAS
12,400.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
12,400.00
611 Mercaderas
x/x Por el destino de la compra de las mercaderas.
DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
350.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
350.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino por los gastos de suministros consumidos.
DEBE HABER
10
DEBE HABER
DEBE HABER
60 COMPRAS
700.00
603 Materiales auxiliares y suministros y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
126.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de suministros diversos.
826.00
7
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
x/x Por el pago de la compra de los suministros
N 234
826.00
826.00
6,000.00
97 GASTOS FINANCIEROS
1,600.00
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos por intereses.
700.00
1,600.00
IV
1,026.00
5,700.00
6,726.00
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
1,540.00
6,090.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
13 DEBE HABER
19
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
3,815.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
3,815.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
7,630.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos de personal.
DEBE HABER
2,000.00
360.00
2,360.00
2,360.00
2,360.00
1,656.00
9,200.00
21
09 ACREEDORAS POR CUENTA
2,700.00
091 Acreedoras por el contrario
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin
x/x Por la mercadera vendida por el consignante.
2,700.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,200.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
800.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS.DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos por servicios varios.
17
24
2,000.00
22
16
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas. corrientes en instituciones financ.
x/x Por el pago con cheque de los servicios diversos.
3,900.00
20
7,630.00
14
15
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
1,772.00
Van...
IV-12
Instituto Pacfico
N 234
DEBE HABER
Precio
21,300.00
(25,700.00)
(4,400.00)
1,772.00
18%
3,834.00
(4,626.00)
(792.00)
26
DEBE HABER
DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,260.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
840.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
2,100.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
28
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
Por el costo de lo vendido
Detalle:
Inventario inicial
14,000.00
( + ) Compras
12,400.00
Total existencias
26,400.00
( - ) Inventario
(4,000.00)
22,400.00
DEBE HABER
3,186.00
37,000.00
37,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
12,400.00
12,400.00
700.00
13,100.00
12,400.0
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
7,630.00
7,630.00
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
2,000.00
4,600.00
6,600.00
22,400.00
22,400.00
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIN Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1,600.00
2,100.00
1,600.00
2,100.00
69 COSTO DE VENTAS
22,400.00
70 VENTAS
5,700.00
10,800.00
9,200.00
22,400.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
12,000.00
826.00
6,726.00
7,630.00
18,172.00
2,360.00
18,172.00
18,172.00
1,772.00
55,070.00
23,600.00
23,600.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
21,000.00
21,000.00
N 234
30,760.00
6,726.00
14,000.00
12,400.00
22,400.00
26,400.00
22,400.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
2,100.00
2,100.00
25,700.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y GAST.
1,600.00
700.00
7,630.00
2,000.00
4,600.00
2,100.00
6,726.00
20 MERCADERAS
0.00
29,706.00
50 CAPITAL
6,090.00
60 COMPRAS
IV
18,630.00
95 GASTOS DE VENTAS
350.00
94 GASTOS DE ADMINISTRAC.
350.00
3,815.00
1,200.00
1,260.00
6,625.00
97 GASTOS FINANCIEROS
1,600.00
3,815.00
800.00
840.00
4,600.00
10,405.00
1,600.00
01 BIENES Y VALORES
3,900.00
7,800.00
2,700.00
6,000.00
13,800.00
6,600.00
09 ACREEDORAS X CONT.
3,900.00
2,700.00
7,800.00
6,000.00
6,600.00
13,800.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Distribucion de los saldos
Sumas del mayor
Cuentas
Deudor
Acreedor
Saldos
Debe
Transferencias
Haber
Debe
Saldos ajustados
Haber
Debe
6,726.00
6,726.00
26,400.00 22,400.00
0.00
Por naturaleza
Pasivo
0.00
0.00
4,000.00
21,000.00
21,000.00
2,100.00
2,100.00
980.00
41 Remuneraciones y Particip. x p.
6,090.00
6,090.00
0.00
3,186.00 29,706.00
26,520.00
26,520.00
26,520.00
37,000.00
37,000.00
37,000.00
37,000.00
61 Variacin de Existencias
980.00
980.00
0.00
13,100.00
12,400.00
12,400.00 22,400.00
13,100.00
13,100.00
10,000.00
10,000.00
7,630.00
7,630.00
7,630.00
7,630.00
6,600.00
6,600.00
6,600.00
6,600.00
67 Gastos Financieros
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
22,400.00
22,400.00
69 Costos de Ventas
22,400.00
70 Ventas
25,700.00
25,700.00
18,630.00
18,630.00 18,630.00
94 Gastos Administrativos
95 Gastos de Venta
97 Gastos Financieros
25,700.00
25,700.00
6,625.00
6,625.00
6,625.00
6,625.00
10,405.00
10,405.00
10,405.00
1,600.00
1,600.00
13,800.00
22,400.00
25,700.00
10,405.00
1,600.00
Ingresos
21,000.00
2,100.00
6,166.00
13,100.00
Por funcin
Gastos
0.00
7,146.00
60 Compras
Ingresos
4,000.00
50 Capital
Gastos
24,310.00
0.00
4,000.00
2,100.00
Activo
0.00
Haber
24,310.00
0.00
Balance
6,600.00
7,200.00
6,600.00 13,800.00
1,600.00
7,200.00
7,200.00
7,200.00
241,678.00 241,678.00 129,550.00 129,550.00 41,030.00 41,030.00 98,520.00 98,520.00 50,290.00 65,620.00 41,030.00 25,700.00 41,030.00 25,700.00
15,330.00
15,330.00
15,330.00
El Dorado S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao xx
(Expresado en nuevos soles)
El Dorado S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por funcin)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
ACTIVO
PASIVO
26,520.00
26,520.00
Existencias
Total activo corriente
4,000.00
29,290.00
21,000.00
Capital
(Depreciacion acumulada)
(2,100.00)
25,700.00
(22,400.00)
Utilidad Bruta
3,300.00
Gastos de administracin
Patrimonio neto
Inmuebles, maq. y equipo
Ventas
Costo de ventas
37,000.00
(15,330.00)
(6,625.00)
Gastos de ventas
(10,405.00)
(17,030.00)
Utilidad de Operacin
(13,730.00)
18,900.00
21,670.00
Gastos financieros
Total activo
48,190.00
48,190.00
(1,600.00)
(15,330.00)
Glosario Contable
1. Qu se entiende por gastos e ingresos, segn el Marco Conceptual
para la preparacin y presentacin de estados financieros?
Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a
lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos
a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan
como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados
con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
2. Qu se entiende por hechos ocurridos despus del perodo sobre el
que se informa, segn la NIC 10 Hechos Ocurridos despus del Perodo
sobre el que se Informa?
Los hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa son
todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han
producido entre el final del perodo sobre el que se informa y la fecha
de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Pueden
identificarse dos tipos de eventos:
IV-14
Instituto Pacfico
N 234