DIVIDENDO PERSONA NATURALES

Art. 137.- Crdito tributario por utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas
naturales residentes.- Para considerar crdito tributario el impuesto a la renta pagado por la
sociedad, en el caso de utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas naturales
residentes en el Ecuador, se tendr en cuenta las siguientes consideraciones:
a) Dentro de la renta global, se considerar como ingreso gravado el valor distribuido ms el
impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido, en el ejercicio de la
distribucin, independientemente de la obligacin de llevar contabilidad.
b) El crdito tributario en ningn caso podr superar ninguno de los siguientes valores.
i) El impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo.
ii) El valor del ingreso gravado multiplicado por la tarifa del 22% o 25%, segn se haya
aplicado a las utilidades de las que se originaron los dividendos.
iii) El impuesto a la renta que le correspondera pagar a la persona natural por ese ingreso
dentro de su renta global, es decir, la diferencia resultante de restar el impuesto causado en su
renta global incluido el valor de la utilidad, beneficio o dividendo, menos el impuesto causado
en su renta global si no se considerara la utilidad, beneficio o dividendo.
c) Cuando un mismo dividendo, utilidad o beneficio se perciba a travs de ms de una
sociedad, se considerar como crdito tributario, el correspondiente impuesto pagado, por la
primera sociedad que lo distribuy.
d) En el caso de que la sociedad que distribuya las utilidades, dividendos o beneficios, dentro
de su conciliacin tributaria tuviese derecho a algn incentivo o beneficio tributario o incluyera
rentas exentas, conforme lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, la persona
natural a favor de quien se los distribuya, podr utilizar como crdito tributario el valor de
impuesto a la renta que la sociedad que los distribuya hubiese tenido que pagar de no haber
aplicado alguno de dichas rentas exentas, incentivos o beneficios tributarios, sin perjuicio de
los lmites establecidos en el literal b) de este artculo. Esta disposicin no ser aplicable en
aquellos casos en los que el dividendo, utilidad o beneficio se pague o acredite en cuenta favor
de accionistas domiciliados en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes.
e) En cualquier caso, cuando las sociedades que distribuyan utilidades, dividendos o
beneficios, debern informar a los perceptores del ingreso, en los trminos que defina el

Servicio de Rentas Internas, el valor que debern considerar en su renta global y el crdito
tributario al que tienen derecho, incluso para el caso contemplado en el literal c) de este
artculo.
f) La distribucin de dividendos, en la parte que corresponda a ingresos sujetos al impuesto a
la renta nico establecido en el artculo 27 de la ley, tendr un crdito tributario igual al valor
calculado conforme al iii) del literal b) del presente artculo.
Para que la retencin de dividendos o utilidades distribuidos indirectamente a una persona
natural residente en el Ecuador y el impuesto correspondiente pagado por la sociedad puedan
ser utilizados por dicha persona natural como crdito tributario, sta deber demostrar, en su
solicitud de pago en exceso, la sustancia econmica de la intervencin de los intermediarios
que no son los beneficiarios efectivos del ingreso.