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Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos.

Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con las siguientes
condiciones:

Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin


No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo:

Principales Impuestos y procedimientos tributarios

Ao:

Publicacin:

Mayo 2014, 1ra. Edicin

Coordinacin:

Luz Castro Garca


Encargada Depto. Educacin Tributaria

Colaboracin:


Idea y Realizacin:

Laura Acosta
Encargada Seccin Educacin a Contribuyentes

Diseo y Diagramacin:

Ismael Melo Molina


Unidad de Diseo y Diagramacin

Subdireccin de Planificacin y Desarrollo

Eilin Franco
Coordinadora

INDICE
Qu es un impuesto?...................................................................................................................................................................4
Etapas del Ciclo de Vida del Contribuyente...........................................................................................................................4
Tipos de contribuyentes...............................................................................................................................................................5
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)..........................................................................................................................6
Oficina Virtual (OFV).......................................................................................................................................................................8
Comprobantes Fiscales.................................................................................................................................................................14
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).........................................................19
Impuesto sobre la Renta (ISR).....................................................................................................................................................23
Anticipos............................................................................................................................................................................................30
Retenciones del ISR........................................................................................................................................................................30
Procedimiento Simplificado de Tributacion (PST)..............................................................................................................33

PRESENTACIN
Con la finalidad de informar, orientar y capacitar a las y los estudiantes universitarios y a la ciudadana en
general sobre aspectos impositivos, el Departamento de Educacin Trbiutaria de la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), ha elaborado la cartilla Principales Impuestos y Procedimientos Tributarios.
Esta cartilla es una recopilacin de los principales impuestos y procesos que administra la DGII, en la cual se
presentan informaciones bsicas relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las y los
contribuyentes.
De igual modo, este material tiene el propsito de facilitar el acercamiento de las y los estudiantes de nivel
superior con la temtica tributaria, as como servir de apoyo a las universidades en la formacin de profesionales
con una visin integral sobre su rol en la vida productiva y econmica, a la vez que se promueven actitudes
y valores relacionados con la responsabilidad fiscal; esperando que su contenido sea de provecho y utilidad.

QUE ES UN IMPUESTO?
Un impuesto es un aporte, en dinero, que el Estado exige a las y los ciudadanos mediante leyes, para que contribuyan
segn su capacidad econmica para cubrir los gastos del gobierno y a mantener los bienes y servicios pblicos.

POR QU SE DEBE PAGAR?


Los impuestos surgen ante la necesidad de los grupos humanos de organizarse en sociedad. Con el paso del tiempo, se
han convertido en el medio principal del Estado para obtener ingresos establecidos mediante leyes.
Pagar impuestos es un deber de conciencia y se relaciona a la prctica de los siguientes valores ciudadanos:
Responsabilidad, Honestidad y Solidaridad, los cuales son bsicos para asumir el compromiso de contribuir con el
Estado.
La importancia de los impuestos en la economa de los pases radica en que el dinero recaudado se invierte en aspectos
prioritarios como la educacin, la salud, la administracin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso
de sectores econmicos que son fundamentales para la colectividad.

ETAPAS DEL CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE


El conjunto de actuaciones, deberes y derechos de las y los contribuyentes ante la DGII, durante su vida es lo que
conocemos como Ciclo de Vida del Contribuyente, demos un vistazo a lo interesante de este proceso, el cual todas las
personas fsicas y jurdicas deben realizar.

Cartilla para estudiantes universitarios

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Para conocer sobre los principales impuestos, procedimientos y herramientas, conozcamos los protagonistas: las y los
contribuyentes.

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REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)


La inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes en calidad de persona fsica o jurdica, es un deber formal de
las y los contribuyentes, lo que conlleva a un conjunto de obligaciones inmediatas que van unidas a las actividades
econmicas que generan impuestos, las cuales se presentan en la Norma General No 3-02 sobre Registro General de
Sociedades y otros Deberes Formales.
El RNC es un nmero de identificacin tributaria, creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre de; 1970 y establecido
como uno de los deberes formales de las y los contribuyentes en el artculo 50 del Cdigo Tributario. El mismo es
asignado y administrado por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) como cdigo de identificacin de las y
los contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la Administracin para dar seguimiento al cumplimiento
de los deberes y derechos de estos.
El RNC surge con el fin de establecer una numeracin comn para la liquidacin y pago de los diferentes impuestos,
contribuciones y tasas.
Para las personas fsicas el RNC ser el mismo nmero de su Cdula
Para las personas jurdicas ser una numeracin comn de nueve (9) dgitos

Quines deben inscribirse?


Estn obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes o responsables:
Las personas fsicas (profesionales y personas que prestan servicios de manera independiente o que reciban
mltiples salarios).
Las personas jurdicas (compaas legalmente constituidas, sociedades extranjeras, instituciones sin fines de
lucro, sociedades con personera jurdica en virtud de leyes especiales).
Sucesiones indivisas y extranjeros sin Cdula de Identidad que realicen actividades comerciales o presten servicios
en territorio dominicano.

Cmo se obtiene el RNC?


Personas Fsicas
Para su inscripcin en el RNC la persona interesada tiene las siguientes opciones:
Acceda al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, seleccione del men Inscripcin la opcin
personas fsicas. Luego complete y enve el formulario RC-01 (Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de
Datos para las Personas Fsicas), sin necesidad de presentar ningn documento adicional.
Puede dirigirse personalmente a la Administracion Local correspondiente y llenar debidamente el formulario RC-01
(Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Datos para Personas Fsicas), con los siguientes documentos:
1. Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros)
2. Copia del registro del nombre comercial (si aplica)
Luego de recibir respuesta de incorporacin en el RNC, puede solicitar su clave de acceso o pin para uso de los servicios
web.

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Es importante saber que:


Por la Oficina Virtual solo aplican las solicitudes de modificacin de domicilio, telfono y/o correo electrnico.
En caso de realizar otras modificaciones al RNC para compaas (fusin, aumento de capital) deber cumplir
previamente con los requisitos establecidos por la DGII y depositar la documentacin requerida en la Oficina
Principal o en la Administracion Local correspondiente.
La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que
se realicen los mismos.
En el caso del Cese temporal o definitivo de operaciones la solicitud del cese ser dentro de los 60 das.

Personas Jurdicas
Para inscribirse y obtener el RNC, las personas jurdicas deben:
Cumplir previamente con los procedimientos establecidos para la constitucin de compaas, en virtud de lo
establecido en la Ley de Sociedades y sus modificaciones y la Ley sobre Registro Mercantil para las sociedades
comerciales, as como los requerimientos de las distintas leyes que reglamentan las sociedades que por su
naturaleza no tengan fines lucrativos o comerciales, sin desmedro de que esta Direccin General pueda solicitar,
en caso de que considere necesario, algunos de estos documentos de constitucin (*).
Pagar los Impuestos por Constitucin de Compaas en la Administracin Local correspondiente, equivalente al
1% del capital autorizado (nunca ser menor de RD$ 1,000.00).
Podr generar su autorizacin de pago del Impuesto de Constitucin de Compaas, ingresando al portal de internet de
la DGII, seccin Servicios Web y seleccionar la opcin Calculadora de Constitucin de Compaas.
(*) Los documentos necesarios para la constitucin de compaa debern ser depositados en las Cmaras de Comercio
y Produccin de cada ciudad o provincia.
Las personas jurdicas tambin tienen las siguientes opciones para su incorporacin al RNC por la Oficina Virtual:
Acceda al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, seleccione del men Inscripcin la opcin
personas jurdicas. Luego complete y enve el formulario RC-02 y Anexos (Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Sociedades).
Deposite en el Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina Principal de la DGII o en la Administracin Local
que le corresponda, el Formulario RC-02 y sus Anexos (si es necesario).
Nota:
Los Formularios RC-01 y RC-02 y Anexos, estn disponibles de manera gratuita en las Administraciones Locales,
Colecturas y en la pgina Web de la DGII www.dgii.gov.do

Dnde debe aparecer el RNC?


De manera visible y claramente identificable debe hacerse constar en todos los documentos impresos que el
contribuyente utilice en sus operaciones, tales como:
Papeles con membrete, facturas, cotizaciones
Comprobantes Fiscales
rdenes de compra o pedidos, entre otros

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El RNC es imprescindible para:






Operar como negocio o ejercer una profesin liberal


Obtener y emitir Comprobantes Fiscales
Declarar y pagar impuestos
Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina virtual de la DGI
Realizar todos las actividades ante la DGII

Inicio de actividades
Al momento de registrarse, el o la contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividades econmicas o de
operaciones, que determinar la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informar y presentar
declaraciones ante la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). De lo contrario la DGII presumir la fecha de inicio
de operaciones al momento de su solicitud.

Actualizacin de Datos
Se debe notificar a la DGII cualquier cambio realizado con respecto a los datos suministrados al momento del llenado
del formulario de inscripcin, para su actualizacin.
Esta notificacin de solicitud de cambio puede ser realizada en el Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina
Principal de la DGII, o en la Administracin Local que corresponda al o la contribuyente. Utilizando los formulario RC-01
para personas fsicas y el RC-02 para personas jurdicas (y los anexos si es necesario).

Obligaciones de los registrados


Todos los contribuyentes inscritos en el RNC estn obligados a declarar todas sus actividades generadoras de renta de
fuente dominicana, las que provienen de inversiones y ganancias de fuentes extranjeras a partir de la fecha de inicio de
operaciones, segn lo establecido por el Cdigo Tributario, los reglamentos y las normas aplicables a cada caso.

OFICINA VIRTUAL (OFV)


Qu es la Oficina Virtual?
Es el portal de aplicaciones de la DGII, en el cual ofrece:
Los servicios de declaraciones en lnea
Consulta de transacciones realizadas
Consulta de declaraciones y pagos, entre otros.
Este mecanismo est disponible las 24 horas del da, los 7 das de la
semana.
El o la contribuyente se evita acudir a las oficinas de la DGII.
Para el uso de la OFV es necesario solicitar clave de acceso o PIN.

Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual:


Personas fsicas:
Facilita el proceso de inscripcin en el RNC de las y los profesionales liberales o trabajadores independientes.
Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de documentos y el traslado de las y los contribuyentes.
La respuesta para las personas fsicas tiene un plazo de 48 horas.

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Solicitud de clave o Pin de acceso a la Oficina Virtual

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COMPROBANTES FISCALES
Si ha realizado la solicitud de su RNC, significa que ya es contribuyente y adquire el derecho y el deber de solicitar a la
Direccin General de Impuestos Internos tus Nmeros de comprobantes Ficales (NCF) para todos los comprobantes
que emita cuando realice cualquier operacin.
Qu es un comprobante fiscal?
Un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Todos los
comprobantes fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios debern
cumplir siempre con los requisitos mnimos establecidos por la DGII.
El nmero de Comprobante Fiscal es la secuencia alfa numrica otorgada por la DGII, las y los contribuyentes que
deseen emitir comprobantes fiscales facturas con valor fiscal, nota de crdito y nota de dbito).
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el Nombre o Razn Social, domicilio, telfono, el nmero de RNC
de la sociedad o Persona Fsica, as como el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) asignado por la DGII.

Tipos de comprobantes fiscales


Ahora explicaremos cules son los tipos de comprobantes y el uso de cada uno
Comprobantes fiscales de uso comn:

Nota:
Los Comprobantes Fiscales de Gastos que no tengan impreso el nmero de RNC, no podrn ser utilizados
como deducibles del ISR, ni como adelantado del ITBIS en compras locales y servicios
Comprobantes Fiscales Especiales:
Registro de Proveedores Informales (Cdigo 11). Este comprobante debe emitirlo el contribuyente cuando
adquiera bienes y servicios de proveedores no registrados en la Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
(Personas Fsicas), identificando en dicho comprobante tanto el nombre del proveedor, como su nmero de
Cdula de Identidad. La emisin de este comprobante permite al contribuyente soportar el registro de costos,
gastos y crditos del ITBIS.
Registro nico de Ingresos (Cdigo 12). Este comprobante es utilizado para registrar un resumen de las
transacciones realizadas a consumidores finales durante el da, principalmente de aquellos productos exentos
del ITBIS, aplicable para estaciones de combustible, salones de belleza, colmados y otros autorizados por la DGII.

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El uso de este Comprobante Fiscal especial no exime al contribuyente de emitir Comprobante Fiscal a solicitud de
un cliente en particular, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Cdigo
Tributario.
Registro de Gastos Menores (Cdigo 13). Comprobante emitido para soportar gastos incurridos en el mercado
informal realizado por personal autorizado por el contribuyente, tales como parqueos, reparacin de neumticos
(gomas), compra de alimentos en frituras, kioscos de comida, alojamiento ocasional informal, entre otros. El
contribuyente, deber emitir este Comprobante para soportar el registro de dichos gastos.
Regmenes Especiales de Tributacin (Cdigo 14). Cuando se realicen ventas de bienes o prestacin de servicios
a empresas acogidas a regmenes especiales de tributacin, como: Empresas de Zonas Francas, empresas
acogidas a las leyes de desarrollo turstico y fronterizo, Cuerpos Diplomticos acreditados en el pas, otras leyes
de incentivo, as como contribuyentes con autorizaciones expresas de la DGII a esos fines, se les debe emitir este
Comprobante Fiscal Especial.
Gubernamentales (Cdigo 15). Con este tipo de Comprobantes se ha de facturar la venta de bienes y la prestacin
de servicios a Entidades Gubernamentales.
A continuacin presentamos un cuadro en el que se indican los tipos de comprobantes fiscales que deben emitir las
y los contribuyentes, para dar cumplimiento a las disposiciones establecidas en el decreto 254-06 que establece el
Reglamento para la regulacin de la impresin, emisin y entrega de comprobantes fiscales:

*SRL: Sociedad de Responsabilidad Limitada


**EIRL: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
*** El uso de este Comprobante Fiscal Especial aplica para las y los contribuyentes cuya actividad es citada en la Norma
General 07-06.

Nota:
Todos los contribuyentes deben solicitar los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF) para cada uno de los
diferentes tipos de clientes, siendo penalizado el no cumplimiento de forma oportuna, de la obligacin de
emitir comprobantes fiscales y conservar copia de los mismos con multas pecuniarias de cinco (5) a treinta
(30) salarios mnimos.

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Uso de los comprobantes fiscales para las personas Jurdicas o Sociedades (SRL, s.a., ONGs)
Al momento de realizar venta de bienes o prestacin de servicios a sus clientes, debern utilizar el tipo de comprobante
que aplique en funcin de que estos sean:

En tanto que los profesionales liberales (contadores, publicistas, abogados, mdicos, ingenieros, entre otros), debern
tambin utilizar, adems de los sealados en el cuadro, los comprobantes denominados Registro de Proveedores
Informales y Registro de Gastos Menores, en caso de ser necesario.

Pasos a seguir para obtener sus Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF)


Paso No. 1
Solicitar la verificacin de datos mediante el Formulario de Verificacin de Datos de Registro el cual puede completar
ingresando a la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do; o solicitarlo en las Administraciones Locales.
Paso No.2
Una vez se autoriza la solicitud de los (NCF), la o el contribuyente deber completar el formulario de solicitud, haciendo
constar la cantidad y tipo de comprobantes fiscales solicitados, as como identificando la imprenta seleccionada para la
impresin de los mismos, si aplica.
Paso No.3
Hacer la solicitud por una de las siguientes vas:
En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en las Administraciones Locales en todo el
pas.
A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do.
En cualquier Imprenta Autorizada por la DGII para imprimir Comprobantes Fiscales (solamente para los
contribuyentes que utilizan servicios de imprentas para elaborar los comprobantes).

Nota:
La respuesta a la solicitud realizada mediante el llenado y depsito de formulario es de 72 horas, mientras que la
respuesta a la solicitud realizada por la Oficina Virtual es de manera inmediata.

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Paso No.4
Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las respectivas secuencias numricas de los NCF solicitados, la o el
contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los comprobantes fiscales; es decir podr
seguir una de estas opciones:
Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas, en caso de que el contribuyente utilice llenado
manual al momento de la facturacin, (ver Listado de Imprentas Autorizadas en la pgina Web www.dgii.gov.do.
o en cada Administracin Local);
Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de comprobante fiscal en su sistema informtico.
Nota:
Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta talonarios de los diferentes tipos de comprobantes
fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrn adquirir los contribuyentes para ser utilizados de
manera provisional.

Remisin de informaciones sobre comprobantes fiscales


Todos los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta (ISR) y/o del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), debern reportar a travs de la Oficina Virtual mediante el Formato de Envo de
Compras de Bienes y Servicios (606) a ms tardar los das 15 de cada mes, las informaciones de las operaciones que
sustentan:
Costos y gastos para fines del ISR
Adelantos utilizados como crditos del ITBIS
Retenciones del ITBIS realizadas a terceros
En tanto que los contribuyentes que no estn obligados a presentar declaraciones del ITBIS y que no efectan retenciones
de dicho impuesto, debern presentar el reporte de manera anual de la siguiente forma:
TIPO DE CONTRIBUYENTE

FECHA DE PRESENTACION

Personas Jurdicas (Sociedades) 60 das posteriores a su fecha de cierre


Personas Fsicas (Naturales)

A mas tardar el 28 de febrero de cada ao

Los contribuyentes designados por la Norma General 01-07 (Relacin de contribuyentes que deben reportar anualmente
los detalles de sus ingresos soportados en Comprobantes Fiscales), deben remitir el detalle de las ventas y operaciones
efectuadas a travs del Formato de Envo de Ventas de Bienes y Servicios (606), sesenta (60) das despus de la fecha de
cierre.
Todos los contribuyentes deben remitir de manera anual un reporte conteniendo los Nmeros de Comprobantes
Fiscales que fueron anulados durante el perodo, especificando las razones de la anulacin de los mismos.

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Pasos del Proceso para el envo de datos a la DGII


Todas las personas jurdicas o sociedades remitirn los datos contenidos en los diferentes comprobantes fiscales,
necesarios para registrar los costos y gastos del ISR o el crdito del ITBIS, a travs de la opcin disponible en la Oficina
Virtual de la DGII. A continuacin veamos un esquema de todo el proceso:

Formatos de Envo de Datos


Es el conjunto de caractersticas tcnicas de presentacin y envo de las informaciones ya sean mensuales o anuales.

Cumplimiento de las Obligaciones del NCF


1. Para cumplir la obligacin de la validacin de los comprobantes fiscales que sustentan crditos fiscales para el ITBIS
y/o costos y gastos deducibles del ISR, a travs de la Oficina Virtual debes tener a la mano las Facturas Vlidas para
Crdito Fiscal y realizar el siguiente procedimiento:



Ingresa a la pgina web de la DGII


Selecciona Consultas
Selecciona la opcin Consulta NCF
Ingresa a los lugares indicando el RNC del contribuyente que emiti la factura y el NCF que quieres consultar.

2. La obligacin de anulacin de los comprobantes fiscales por alguna de las razones sealadas anteriormente, debes
ejecutarlas en la Oficina Virtual utilizando el Formato de Envo de Comprobantes Fiscales Anulados (608) siguiendo
los pasos que presentamos en este ejemplo:

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IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)


Vamos a conocer ahora sobre el impuesto que grava la adquisicin de productos o la prestacin de servicios, es el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de bienes
industrializados, as como a la prestacin de servicios.

Qu grava este impuesto?

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Obligados a pagar el impuesto


Personas que transfieren bienes, sean personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras.
Importadores de bienes: las personas que realicen importaciones de bienes industrializados. Prestadores o
locadores de servicios gravados. Las empresas pblicas y privadas.
Las empresas pblicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estn en la obligacin de realizar
retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por personas fsicas, as como cuando
paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades
con carcter lucrativo o no.
Tasa
Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un 18% para los
aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se reducir a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Descripcin
Yogurt y mantequilla
Caf
Grasas animales o
vegetales comestibles
Azcares
Cacao y chocolate

Tasas por ao
2013

2014

2015

2016

8%

11% 13%

16%

Nota:
Para consultar los productos derivados de esta clasificacin ver art. 344 del Cdigo Tributario. Modificado
por la Ley 253-12 de fecha 09/11/12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

Cundo se declara y paga este Impuesto?


La declaracin y pago de este impuesto deber realizarse en el transcurso de los primeros 20 das del mes siguiente al
perodo declarado (Ej.: enero se debe declarar y pagar en los primeros 20 das del mes de febrero). En la importacin se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

Determinacin del Impuesto


El pago a realizar a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) se determina deduciendo del ITBS generado por
las transferencias y servicios prestados a los clientes, los importes de:
El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisicin de bienes y servicios gravados.
El ITBIS aplicado en la Aduanas por la importacin de bienes gravados
Los pagos a cuenta correspondiente a las retenciones de ITBIS que se les hayan practicado.
Nota:
para deducir los adelantos debe asegurarse que los comprobantes fiscales cumplan con los siguientes
requisitos: posean Nmero de Comprobante Fiscal autorizado por la DGII, tengan el RNC del suplidor, que el
ITBIS este transparentado (separado del precio), entre otros.

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Conozcamos las exenciones para el pago del ITBIS

Dnde se paga?
Para realizar el pago del ITBIS, las y los contribuyentes tienen tres opciones:
Administraciones Locales
Bancos Autorizados: BDI, BHD, Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro, Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI
Internet banking: BHD, Popular, Len, Reservas, Citi Group
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las Administraciones
Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre de Colector de Impuestos
Internos.

Retencin del ITBIS a personas fsicas


El pago del ITBIS tambin es objeto de retencin por parte de las entidades (personas jurdicas) con las cuales se realizan
las actividades econmicas gravadas con este impuesto, quienes se constituyen as en agentes de retencin:
Tienen facultad para retener el ITBIS:
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren a personas fsicas bienes gravados con el ITBIS y emitan
facturas con nmero de comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar dicha compra. La retencin aplicable
ser del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del ITBIS facturado.
En el caso de que una persona fsica preste un servicio gravado a una persona jurdica o Negocio de nico Dueo,
estos ltimos debern retener y entregar a la DGII la totalidad del ITBIS.
El ITBIS pagado de esta manera no eximir al prestador del servicio (persona fsica) de la presentacin de una
declaracin jurada informativa en los plazos previstos por Ley y el Reglamento.
Los contribuyentes del ITBIS (sean estos personas fsicas o sociedades), debern considerar como pago a cuenta
en su declaracin mensual del perodo en que se produjo la retencin, el monto del impuesto que le fue retenido
por las Sociedades, reportndolo en la casilla #20 del Formulario IT-1 (Pagos computables por Otras Retenciones).

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El ITBIS retenido a terceros debe ser pagado a la DGII, independientemente de que la o el contribuyente tenga saldo a
favor en su declaracin jurada (IT-1).

Retencin del Pago con Tarjetas de crdito y dbito


Las compaas de Adquirencia (Administradoras de Tarjetas de Crdito y Dbito) debern retener el dos por ciento
(2%) del valor del ITBIS transparentado en las transacciones a travs de tarjetas de crdito o dbito realizadas en los
establecimientos afiliados, el 2% sobre el valor total de dichas transacciones.
Los contribuyentes del ITBIS debern considerar como pago a cuenta en su declaracin mensual del perodo en que se
produjo la retencin, el monto del impuesto que le fue retenido por las Compaas de Adquirencia, reportndolo en la
casilla #19 del Formulario IT-1 (Pagos computables por Retenciones Norma 8-04).
Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales como medicamentos, libros, peridicos,
revistas, combustible y servicios exentos como: salud, electricidad, agua, recogida de basura, educacin, quedan
exceptuados de este mecanismo de retencin, para lo cual debern solicitar a la DGII la autorizacin para que las
Compaas de Adquirencia los excluya del procedimiento de retencin establecido.

Remisin de informaciones
Para completar el proceso de presentacin de Declaracin Jurada del ITBIS, es obligatorio remitir previamente las
informaciones de las operaciones que sustentan: Costos y Gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, Adelantos
utilizados como crditos para fines del ITBIS sustentados en comprobantes fiscales, as como las retenciones de ITBIS
realizadas a terceros. Dicho reporte debe hacerse por la Oficina Virtual, utilizando para ello el Formato de Envo de
Compras de Bienes y Servicios 606 requerido y definido por la DGII para tales fines.
Para descargar el Formato deber:
Ingresar al portal Web (www.dgii.gov.do).
En el men izquierdo, bajo el encabezado Servicios, seleccionar la opcin Formato Envo de Datos.
Dichas informaciones deben ser remitidas a ms tardar el da 15 de cada mes.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)


Veamos, las obligaciones tributarias van a depender de las actividades econmicas o hechos generadores de impuestos
que realicen las personas:
Cuando se presta un servicio se crea la obligacin de pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS) desde el momento de la firma del contrato o en el momento de entrega de la factura, en el caso del
Impuesto sobre la Renta (ISR), la obligacin se genera al realizar una actividad econmica por la cual se obtiene un
ingreso o una ganancia cuyo monto est gravado, entonces debe proceder a declarar y pagar dicho impuesto.

El ISR es un impuesto que se aplica sobre toda renta, ingreso,


utilidad o beneficio obtenido por las personas fsicas o
naturales (no incluye Negocio de nico Dueo). En este
caso el perodo fiscal es equivalente al ao calendario de
(enero a diciembre)

Qu se considera Renta?
Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda un bien o una actividad y todos los beneficios utilidades que se
perciban o devenguen, as como los incrementos de patrimonio realizados por la o el contribuyente, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin. (Artculo 268 de la Ley 11-92).

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Qu grava el ISR?
De manera general el Impuesto sobre la Renta (ISR) grava:
Toda renta y ganancias (ingreso, utilidad o beneficio) obtenida por personas fsicas, personas jurdicas y sucesiones
indivisas.
Rentas gravadas del contribuyente no residente o no domiciliado en la Repblica Dominicana.
(Art 270 Cdigo Tributario).
Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la Repblica Dominicana:
1. Pagarn el Impuesto sobre la Renta de fuente dominicana.
2. Las que obtengan rentas en el territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, pagarn de la renta
aplicada a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto para las personas jurdicas en el Cdigo Tributario, sin
perjuicio de las normas que les sean especficamente aplicables. No obstante, estos establecimientos permanentes
no adquieren por este motivo el carcter de residentes.
3. Que obtengan rentas sin tener un establecimiento permanente pagarn de forma separada por cada renta sometida
a obligacin de pago.

Personas fsicas

Las personas fsicas o naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre su renta neta gravable del ejercicio
fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, las siguientes escalas correspondientes.

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Escala Anual de Retenciones de Asalariados, 2012


Escala Anual

Tasa

Renta hasta RD$ 399,923.00


Renta desde RD$ 399,923.01 hasta RD$ 599,884.00

Exento
15% del excedente de RD$ 399,923.01

Renta desde RD$ 599,884.01 hasta RD$ 833,171.00

RD$ 29,994.00 ms el 20% del excedente


de RD$ 599,884.01
RD$ 76,652.00 ms el 25% del excedente
de RD$ 833,171.01

Rentas desde RD$ 833,171.01 en adelante

La escala establecida ser ajustada anualmente por la inflacin acumulada, correspondiente al ao inmediatamente
anterior, segn las cifras publicadas por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
Para los aos fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicar el ajuste por inflacin referido anteriormente, en consecuencia
quedar sin efecto durante ese perodo el numeral 1, literal a) del Artculo 327 del Cdigo Tributario.
Las escalas salariales estn publicadas en la pgina de la DGII, al igual que la calculadora que le permite saber
cul es la renta que le corresponde.

Cmo se determina el ISR de personas fsicas?


El ISR se determina:
a) Sobre la Base de Deducciones de Gastos con Comprobantes:
Para aquellos contribuyentes con contabilidad organizada que presenten deducciones sobre los gastos propios del
negocio, el impuesto se determina sobre la Renta Neta Imponible, sus costos y gastos deben ser enviados en el Formato
606 de manera obligatoria.
b) Exencin Contributiva:
Para los contribuyentes que no presentan deducciones sobre costos y gastos, adems no tienen contabilidad organizada
el impuesto se determina restando los ingresos exentos y la exencin contributiva anual al total de ingresos brutos.
Sucesiones Indivisas
Se denomina Sucesin Indivisa la compuesta por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido
repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha consignado la particin de algunos bienes,
sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesin o por no haber cumplido con algunas
disposiciones legales. Una Sucesin Indivisa existe con relacin al bien o bienes sobre los cuales los herederos
comparten la propiedad.

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Registro de operaciones
Llevar registro de ingresos, costos y gastos de las actividades realizadas, soportadas con los comprobantes fiscales
correspondientes es parte de las acciones de control que debe manejar el contribuyente al momento de operar su
negocio.





Facturas o Registros de ventas si la actividad es comercial o manufacturera.


Certificados de ingresos por salarios (si aplica).
Certificados por honorarios profesionales.
Certificados de intereses como: bonos, depsitos y dems (si aplica).
Compras, comprobantes de cada suplidor que le venda.
Facturas de energa elctrica y telefnica

Las y los contribuyentes que efecten pagos mayores a los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), en adicin a los
comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal, debern utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema
de intermediacin bancaria y financiera que individualicen al beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para
poder respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto tributario.

Presentacin, Liquidacin y Pago del ISR de Persona Fsica


En la Declaracin Jurada, la o el contribuyente presentar informacin relativa a los ingresos y gastos obtenidos durante
el ao fiscal correspondiente, para as determinar el impuesto que debe pagar. Se presenta mediante formularios
preimpresos y/o electrnicos, de manera presencial o virtual.
Todas las personas fsicas que perciban ingresos mltiples deben presentar Declaracin Jurada, ya sea por diversos
salarios, por inversiones o ganancias financieras en el exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas de bienes muebles o
inmuebles, prestaciones de servicios, prstamos en general, entre otros; esto incluye:
Las y los profesionales liberales, los cuales deben incluir adems de sus ingresos obtenidos en el ejercicio de su profesin,
otras rentas provenientes de alquileres de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes races, prstamos en general
(hipotecarios, prendarios y sin garanta), ganancias patrimoniales, intereses por bonos o de cualquier otra actividad
econmica.
Los empleados, que perciban salarios por su trabajo en relacin de dependencia provenientes de ms de una empresa
o entidad y que se le efecte retencin por parte de cada uno de sus empleadores, estn obligados a presentar su
declaracin jurada, incluyendo otros ingresos, en la que pueda determinarse su renta gravable correctamente, ya que
la exencin contributiva anual establecida en el Cdigo Tributario, solo es aplicable a los ingresos globales y no as a
cada salario. Debern adems elegir un nico Agente de Retencin y hacerlo constar en el Formulario IR-10.

Declaracin Jurada Anual del ISR persona fsica


Es el documento en formato de formulario, impreso o electrnico, donde las y los contribuyentes declaran los ingresos
y beneficios de sus operaciones, dando constancia de los bienes y servicios prestados por su actividad econmica, as
como del patrimonio al cierre del ejercicio fiscal.
En el caso de las persona fsicas es el formulario IR-1 (Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta de Persona Fsica).

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Gastos que se deben reportar en la Declaracin Jurada


Personas Fsicas:
Para realizar de manera correcta la Declaracin Jurada del ISR se deben reportar a la Administracin todos aquellos
gastos relacionados con la actividad econmica del contribuyente sustentado en comprobantes fiscales, tales como:





Gastos de telfono
Energa elctrica
Pago de intereses bancarios por prstamos
Pago a empleados (si los tiene)
Pagos a la TSS (Tesorera de la Seguridad Social), AFP, Seguridad Social
Compras relacionadas con el negocio, entre otros

Exenciones del ISR para personas fsicas:


Las personas fsicas cuya renta anual no supere la suma de
RD$399,923.00. (Ajustado por inflacin a partir de 2016).
La Regala Pascual equivalente a la duodcima parte del
salario anual.
Aportaciones a la Seguridad Social.
Las Indemnizaciones por accidentes de trabajo.
Las Indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesanta,
conforme lo establecido en el Cdigo de Trabajo y las leyes
sobre la materia.
La Compensacin por enfermedad o lesin pagadera en
virtud de un seguro de salud o invalidez.

Personas jurdicas
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restarn de la Renta Bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,
mantenerla y conservarla.
Se consideran gastos deducibles los siguientes:








Intereses
Impuestos y tasas
Primas de seguros
Daos extraordinarios
Depreciacin, segn las categoras y porcentajes indicados en el Cdigo Tributario
Agotamiento
Amortizacin de bienes intangibles
Cuentas incobrables
Donaciones a Instituciones de Bien Pblico hasta un 5% de la Renta Neta Imponible

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Todos los gastos que se reporten como tales deben ser registrados en el Formato 606, correspondiente al Envo de
Datos, que hace posible validar los gastos, el cual est disponible en la Pgina Web de la DGII www.dgii.gov.do.

Declaracin jurada anual del ISR persona jurdica


En el caso de las personas jurdicas, la declaracin se presenta en el formulario IR-2 y anexos (Declaracin Jurada Anual
del Impuesto sobre la Renta Sociedades).
Las personas jurdicas que deben presentar y pagar el ISR son:






Las sociedades de capital


Empresas pblicas con rentas de naturaleza comercial
Sucesiones Indivisas
Sociedades de personas y de hecho
Sociedades irregulares.
Negocios de nico Dueo
Zonas Francas

Exenciones personas jurdicas





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Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y los establecimientos pblicos.
Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razn directa del culto.
Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de asistencia social, caridad, beneficencia y los centros
sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos; siempre que tales rentas y su patrimonio se destinen
a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
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Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
Los aportes al capital social recibidos por las sociedades.
Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, siempre que se
haya efectuado la retencin a que se refiere el Art. 308 de la Ley 11-92.

Cundo y dnde presentar y pagar


Personas fsicas:

Personas jurdicas:
Las sociedades estn en la obligacin de declarar y pagar dentro de los 120 das contados a partir de su fecha de cierre.

Importante:
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00) y los pagos se realicen en las Administraciones
Locales de la DGII, deben hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre de Colector de
Impuestos Internos.

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Prrrogas para la Presentacin de la Declaracin Jurada. Establecido en el Artculo 329 del Cdigo Tributario.
Si por alguna razn justificada no puede realizar la presentacin de la declaracin Jurada, la Administracin Tributaria
podr discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la
presentacin de la declaracin jurada anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a
pagar al momento de la presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a un inters indemnizatorio,
previsto en el Ttulo Primero de este Cdigo. Esta solicitud deber ser presentada a la Administracin Tributaria, con una
antelacin mnima de 15 das del vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negacin de la prrroga solicitada
no es susceptible de recurso alguno.

ANTICIPOS
Ahora veremos los Anticipos, es decir un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR) que se efecta de forma
obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentacin de la declaracin jurada.
Importante:
Los anticipos son los pagos que se realizan de la liquidacin que la o el contribuyente hace del ISR del ao
anterior y se divide en 3 cuotas, para personas fsicas; y las personas jurdicas lo pagan mensual.
Son parte de la forma de pago del ISR, pueden realizarse en un solo pago o asumir la divisin de las cuotas.

Los anticipos se calculan de la siguiente manera:


Para el caso de las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, los anticipos se generarn en base al
impuesto liquidado y estarn obligadas a efectuar pagos del impuesto relativo al ejercicio en curso, equivalente al cien
por ciento (100%) del impuesto liquidado (Casilla 30 del IR-1) en su ejercicio anterior, en los meses y porcentajes como
se describe a continuacin:

Qu pasa si presenta y paga despus de la fecha de vencimiento?


Si presenta despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por
el primer mes o fraccin de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguientes; as como
un 1.73% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes, sobre el monto a pagar.

RETENCIONES DEL ISR


Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a los pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una
cantidad determinada por la ley, reglamentos o las Normas emitidas por la Administracin Tributaria.

Agentes de Retencin
Una retencin es una deduccin o descuento que se hace a los pagos en los salarios, sueldos o cualquier otro ingreso.
La cantidad o monto que se descuenta o retiene es determinada por las leyes de la Administracion Tributaria.

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Entonces, los Agentes de Retencin son los responsables directos, designados por las Leyes y Normas tributarias, que
deben efectuar la retencin del impuesto correspondiente, y entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo
establecido.
Las entidades pblicas, cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, as como a otros entes no exentos del gravamen.
Las personas jurdicas y los negocios de nico dueo cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales
y sucesiones indivisas, as como a otros entes no exentos del gravamen.
Las asociaciones civiles, las sociedades cooperativas y las dems entidades de derecho pblico o privado con
carcter lucrativo o no.

Otras Retenciones de ISR

Cuando una persona fsica realice un trabajo a una empresa, al momento de la declaracin la compaa deber retenerle
el Impuesto sobre la Renta, lo que se conoce como Otras Retenciones del ISR, en los porcentajes siguientes:
Si la persona fsica (profesional independiente: plomero, albail, mecnico) presta servicios generales a una
empresa, la retencin del ISR aplicable es de un 10%.
Si el servicio prestado es considerado no personal (fumigacin, limpieza, reparaciones elctricas, y/o mecnicas,
albailera, carpintera, pintura, ebanistera y plomera) esta retencin se har aplicando directamente el 2% al
valor facturado.
Si presta servicios de manera independiente a una entidad gubernamental, la retencin correspondiente ser de
un 5%.
Si una persona fsica es duea de un local comercial y lo alquila a una persona jurdica se le retendr un 10%
Para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas disposiciones; con carcter de pago a
cuenta.
Importante:
Los Agentes de Retencin debern entregar a las y los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto
una prueba de la retencin efectuada, en la forma que indiquen los reglamentos.

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Quines estn sujetos a la retencin del ISR?


Las personas fsicas y Sucesiones Indivisas por pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres, arrendamientos,
honorarios, transferencias de ttulos de propiedades mobiliarias y cualquier otro tipo de renta.
Las personas jurdicas a las que se le acrediten o realicen pagos de dividendos en efectivo.
Las instituciones de crdito del exterior.
Las personas fsicas o morales residentes en el exterior, que reciban pagos por cualquier concepto de rentas de
fuente dominicana.
Las personas fsicas y sociedades que reciban pagos del Estado
Ya vimos quines estn sujetos a retencin, ahora veremos quines son los agentes autorizados para retener el ISR.
Segn el artculo 309 del Cdigo Tributario, las personas jurdicas y Negocios de nico Dueo debern actuar como
Agentes de Retencin cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales y Sucesiones Indivisas, as como
a otros entes no exentos del gravamen, excepto a las personas jurdicas, los importes por conceptos y formas que
establezca el reglamento.
Por esta razn estn autorizados a retener el Impuesto sobre la Renta:
Las Instituciones Pbicas
Las personas jurdicas y los Negocios de nico Dueo
Las asociaciones civiles, las sociedades cooperativas y las dems entidades de derecho pblico o privado con
carcter lucrativo o no.

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PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION (PST)


Es un mtodo que facilita el cumplimiento tributario de pequeos y medianos contribuyentes.
Les permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras o ingresos.
Liquidar el ITBIS en base a la diferencia entre sus ingresos y sus compras (valor agregado bruto).

Quines pueden acogerse al PST?

Requisitos para acogerse


1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es una persona jurdica: Datos de capital,
accionistas y actividad econmica registrada en la DGII, actualizados;
2. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre;
3. Completar el Formulario de Solicitud de Incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin PST-01, en los
plazos, medios y formatos establecidos por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII);
4. Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al momento de la solicitud.

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Fecha establecida de incorporacin

Qu hacer para inscribirse?


Para incorporarse a este Procedimiento se requerir de la autorizacin previa de la DGII, para lo cual las y los contribuyentes
debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin por las siguientes vias:
A travs de Internet:
1.
2.
3.
4.
5.

Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do, seleccione la opcin Portal PST.


Seleccione el link Regstrate al PST.
Ingrese su RNC o Cdula y pulse el botn Continuar.
Complete el formulario de solicitud.
Pulse Enviar Documento.

En las Administraciones Locales de la DGII:


1. Dirjase a la Administracin Local ms cercana.
2. En la Unidad de Informacin al Contribuyente, retire el Formulario de Incorporacin al PST.
3. Complete el referido Formulario y depostelo en la Administracin Local o en el Centro de Atencin al
Contribuyente de la Oficina Principal.
En ambos casos la DGII enviar el acta de aceptacin o rechazo de incorporacin al PST, al domicilio indicado
por el contribuyente en el formulario de solicitud, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la recepcin del
referido formulario.

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PST Basado en Ingresos


Caractersticas que deben tener los contribuyentes que se acojan al PST Basado en Ingresos:
Fundamentalmente debern ser contribuyentes que presten servicios exentos o que estn sujetos a la retencin
del 100% del ITBIS.
Contribuyentes que estn registrados como Personas Fsicas (negocios de nico dueo o profesionales liberales),
sin contabilidad organizada y que sus ingresos anuales brutos no superen los ocho millones cuatrocientos treinta
y tres mil ochocientos ochenta y siete pesos (RD$8,437,887.00)
Contribuyentes con ingresos que provienen en ms de un 50% de ventas o servicios exentos del ITBIS.
Que sean profesionales liberales tales como (abogados, mdicos, ingenieros, contadores, periodistas, entre otros),
Oficios Independientes (electricistas, mecnicos, jardinera, entre otros), pequeos colmados y salones de belleza

Ventajas de los contribuyentes acogidos

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Liquidacin del ISR en el PST Basado en Ingresos


El Impuesto sobre la Renta (ISR), ser calculado aplicando la tasa para personas fsicas (15%, 20% y 25%) a la Renta
Neta Imponible que resulte de reducir los ingresos gravados en un cuarenta por ciento (40%), y deducir la exencin
contributiva anual correspondiente.
Ejemplo:

(*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08.
(**) Ser ajustado por inflacin a partir del ao 2016.
(***) La tasa aplicada a la Renta Neta Imponible (15%,20%,25% segn el caso).

Presentacin y pago del PST Basado en Ingresos

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El impuesto que resultare debe ser pagado en dos cuotas iguales, de la siguiente manera:

PST Basado en Compras


Caractersticas que deben tener los contribuyentes que se acojan al PST basado en compras
Podrn acogerse al PST las personas jurdicas, los Negocios de nico Dueo y las personas fsicas, que tengan por lo
menos una de las siguientes caractersticas:
Que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales, tales como: Colmados,
colmadones, que vendan a consumidores finales y similares; es decir, sin emitir comprobantes con valor de crdito fiscal
para fines de ITBIS o para fines de gastos de ISR.
Que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones, cuyo inventario de productos
industriales sea adquirido mayoritaria y directamente de las empresas industriales nacionales, o de mayoristas
identificados como vendedores de productos industriales al por mayor.
Nota: En todos los casos, quienes se acojan a este procedimiento no podrn tener compras mayores de treinta y nueve
millones doscientos ocho mil doscientos sesenta y cinco pesos (RD$39, 208,265.00) anuales.

Impuestos que deben presentar los contribuyentes incorporados al PST Basado en Compras
Los contribuyentes que se incorporen al PST Basado en Compras, debern presentar y pagar el Impuesto sobre la Renta
(ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

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BIBLIOGRAFIA

Cuaderno Prctico de Estudios: Comprobantes Fiscales (CNF)

Tercera edicin, enero 2013


Cuaderno Prctico de Estudios: Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas


Primera edicin, enero 2013

Cuaderno Practico de Estudios: Impuesto sobre Transferencias de Bienes


Industrializados y Servicios (ITBIS).
Tercera edicin, enero 2013

Guia sobre Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)

Manual de Gestin Tributaria, Guia para el estudiante Volumen III

Manual Tributario: Lo que debe saber para iniciar un negocio en R.D


Segunda versin, enero 2013

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