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Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con las siguientes
condiciones:
Ao:
Publicacin:
Coordinacin:
Colaboracin:
Idea y Realizacin:
Laura Acosta
Encargada Seccin Educacin a Contribuyentes
Diseo y Diagramacin:
Eilin Franco
Coordinadora
INDICE
Qu es un impuesto?...................................................................................................................................................................4
Etapas del Ciclo de Vida del Contribuyente...........................................................................................................................4
Tipos de contribuyentes...............................................................................................................................................................5
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)..........................................................................................................................6
Oficina Virtual (OFV).......................................................................................................................................................................8
Comprobantes Fiscales.................................................................................................................................................................14
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).........................................................19
Impuesto sobre la Renta (ISR).....................................................................................................................................................23
Anticipos............................................................................................................................................................................................30
Retenciones del ISR........................................................................................................................................................................30
Procedimiento Simplificado de Tributacion (PST)..............................................................................................................33
PRESENTACIN
Con la finalidad de informar, orientar y capacitar a las y los estudiantes universitarios y a la ciudadana en
general sobre aspectos impositivos, el Departamento de Educacin Trbiutaria de la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), ha elaborado la cartilla Principales Impuestos y Procedimientos Tributarios.
Esta cartilla es una recopilacin de los principales impuestos y procesos que administra la DGII, en la cual se
presentan informaciones bsicas relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las y los
contribuyentes.
De igual modo, este material tiene el propsito de facilitar el acercamiento de las y los estudiantes de nivel
superior con la temtica tributaria, as como servir de apoyo a las universidades en la formacin de profesionales
con una visin integral sobre su rol en la vida productiva y econmica, a la vez que se promueven actitudes
y valores relacionados con la responsabilidad fiscal; esperando que su contenido sea de provecho y utilidad.
QUE ES UN IMPUESTO?
Un impuesto es un aporte, en dinero, que el Estado exige a las y los ciudadanos mediante leyes, para que contribuyan
segn su capacidad econmica para cubrir los gastos del gobierno y a mantener los bienes y servicios pblicos.
TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Para conocer sobre los principales impuestos, procedimientos y herramientas, conozcamos los protagonistas: las y los
contribuyentes.
Personas Jurdicas
Para inscribirse y obtener el RNC, las personas jurdicas deben:
Cumplir previamente con los procedimientos establecidos para la constitucin de compaas, en virtud de lo
establecido en la Ley de Sociedades y sus modificaciones y la Ley sobre Registro Mercantil para las sociedades
comerciales, as como los requerimientos de las distintas leyes que reglamentan las sociedades que por su
naturaleza no tengan fines lucrativos o comerciales, sin desmedro de que esta Direccin General pueda solicitar,
en caso de que considere necesario, algunos de estos documentos de constitucin (*).
Pagar los Impuestos por Constitucin de Compaas en la Administracin Local correspondiente, equivalente al
1% del capital autorizado (nunca ser menor de RD$ 1,000.00).
Podr generar su autorizacin de pago del Impuesto de Constitucin de Compaas, ingresando al portal de internet de
la DGII, seccin Servicios Web y seleccionar la opcin Calculadora de Constitucin de Compaas.
(*) Los documentos necesarios para la constitucin de compaa debern ser depositados en las Cmaras de Comercio
y Produccin de cada ciudad o provincia.
Las personas jurdicas tambin tienen las siguientes opciones para su incorporacin al RNC por la Oficina Virtual:
Acceda al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, seleccione del men Inscripcin la opcin
personas jurdicas. Luego complete y enve el formulario RC-02 y Anexos (Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Sociedades).
Deposite en el Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina Principal de la DGII o en la Administracin Local
que le corresponda, el Formulario RC-02 y sus Anexos (si es necesario).
Nota:
Los Formularios RC-01 y RC-02 y Anexos, estn disponibles de manera gratuita en las Administraciones Locales,
Colecturas y en la pgina Web de la DGII www.dgii.gov.do
Inicio de actividades
Al momento de registrarse, el o la contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividades econmicas o de
operaciones, que determinar la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informar y presentar
declaraciones ante la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). De lo contrario la DGII presumir la fecha de inicio
de operaciones al momento de su solicitud.
Actualizacin de Datos
Se debe notificar a la DGII cualquier cambio realizado con respecto a los datos suministrados al momento del llenado
del formulario de inscripcin, para su actualizacin.
Esta notificacin de solicitud de cambio puede ser realizada en el Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina
Principal de la DGII, o en la Administracin Local que corresponda al o la contribuyente. Utilizando los formulario RC-01
para personas fsicas y el RC-02 para personas jurdicas (y los anexos si es necesario).
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COMPROBANTES FISCALES
Si ha realizado la solicitud de su RNC, significa que ya es contribuyente y adquire el derecho y el deber de solicitar a la
Direccin General de Impuestos Internos tus Nmeros de comprobantes Ficales (NCF) para todos los comprobantes
que emita cuando realice cualquier operacin.
Qu es un comprobante fiscal?
Un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Todos los
comprobantes fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios debern
cumplir siempre con los requisitos mnimos establecidos por la DGII.
El nmero de Comprobante Fiscal es la secuencia alfa numrica otorgada por la DGII, las y los contribuyentes que
deseen emitir comprobantes fiscales facturas con valor fiscal, nota de crdito y nota de dbito).
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el Nombre o Razn Social, domicilio, telfono, el nmero de RNC
de la sociedad o Persona Fsica, as como el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) asignado por la DGII.
Nota:
Los Comprobantes Fiscales de Gastos que no tengan impreso el nmero de RNC, no podrn ser utilizados
como deducibles del ISR, ni como adelantado del ITBIS en compras locales y servicios
Comprobantes Fiscales Especiales:
Registro de Proveedores Informales (Cdigo 11). Este comprobante debe emitirlo el contribuyente cuando
adquiera bienes y servicios de proveedores no registrados en la Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
(Personas Fsicas), identificando en dicho comprobante tanto el nombre del proveedor, como su nmero de
Cdula de Identidad. La emisin de este comprobante permite al contribuyente soportar el registro de costos,
gastos y crditos del ITBIS.
Registro nico de Ingresos (Cdigo 12). Este comprobante es utilizado para registrar un resumen de las
transacciones realizadas a consumidores finales durante el da, principalmente de aquellos productos exentos
del ITBIS, aplicable para estaciones de combustible, salones de belleza, colmados y otros autorizados por la DGII.
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El uso de este Comprobante Fiscal especial no exime al contribuyente de emitir Comprobante Fiscal a solicitud de
un cliente en particular, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Cdigo
Tributario.
Registro de Gastos Menores (Cdigo 13). Comprobante emitido para soportar gastos incurridos en el mercado
informal realizado por personal autorizado por el contribuyente, tales como parqueos, reparacin de neumticos
(gomas), compra de alimentos en frituras, kioscos de comida, alojamiento ocasional informal, entre otros. El
contribuyente, deber emitir este Comprobante para soportar el registro de dichos gastos.
Regmenes Especiales de Tributacin (Cdigo 14). Cuando se realicen ventas de bienes o prestacin de servicios
a empresas acogidas a regmenes especiales de tributacin, como: Empresas de Zonas Francas, empresas
acogidas a las leyes de desarrollo turstico y fronterizo, Cuerpos Diplomticos acreditados en el pas, otras leyes
de incentivo, as como contribuyentes con autorizaciones expresas de la DGII a esos fines, se les debe emitir este
Comprobante Fiscal Especial.
Gubernamentales (Cdigo 15). Con este tipo de Comprobantes se ha de facturar la venta de bienes y la prestacin
de servicios a Entidades Gubernamentales.
A continuacin presentamos un cuadro en el que se indican los tipos de comprobantes fiscales que deben emitir las
y los contribuyentes, para dar cumplimiento a las disposiciones establecidas en el decreto 254-06 que establece el
Reglamento para la regulacin de la impresin, emisin y entrega de comprobantes fiscales:
Nota:
Todos los contribuyentes deben solicitar los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF) para cada uno de los
diferentes tipos de clientes, siendo penalizado el no cumplimiento de forma oportuna, de la obligacin de
emitir comprobantes fiscales y conservar copia de los mismos con multas pecuniarias de cinco (5) a treinta
(30) salarios mnimos.
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Uso de los comprobantes fiscales para las personas Jurdicas o Sociedades (SRL, s.a., ONGs)
Al momento de realizar venta de bienes o prestacin de servicios a sus clientes, debern utilizar el tipo de comprobante
que aplique en funcin de que estos sean:
En tanto que los profesionales liberales (contadores, publicistas, abogados, mdicos, ingenieros, entre otros), debern
tambin utilizar, adems de los sealados en el cuadro, los comprobantes denominados Registro de Proveedores
Informales y Registro de Gastos Menores, en caso de ser necesario.
Nota:
La respuesta a la solicitud realizada mediante el llenado y depsito de formulario es de 72 horas, mientras que la
respuesta a la solicitud realizada por la Oficina Virtual es de manera inmediata.
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Paso No.4
Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las respectivas secuencias numricas de los NCF solicitados, la o el
contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los comprobantes fiscales; es decir podr
seguir una de estas opciones:
Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas, en caso de que el contribuyente utilice llenado
manual al momento de la facturacin, (ver Listado de Imprentas Autorizadas en la pgina Web www.dgii.gov.do.
o en cada Administracin Local);
Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de comprobante fiscal en su sistema informtico.
Nota:
Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta talonarios de los diferentes tipos de comprobantes
fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrn adquirir los contribuyentes para ser utilizados de
manera provisional.
FECHA DE PRESENTACION
Los contribuyentes designados por la Norma General 01-07 (Relacin de contribuyentes que deben reportar anualmente
los detalles de sus ingresos soportados en Comprobantes Fiscales), deben remitir el detalle de las ventas y operaciones
efectuadas a travs del Formato de Envo de Ventas de Bienes y Servicios (606), sesenta (60) das despus de la fecha de
cierre.
Todos los contribuyentes deben remitir de manera anual un reporte conteniendo los Nmeros de Comprobantes
Fiscales que fueron anulados durante el perodo, especificando las razones de la anulacin de los mismos.
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2. La obligacin de anulacin de los comprobantes fiscales por alguna de las razones sealadas anteriormente, debes
ejecutarlas en la Oficina Virtual utilizando el Formato de Envo de Comprobantes Fiscales Anulados (608) siguiendo
los pasos que presentamos en este ejemplo:
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Tasas por ao
2013
2014
2015
2016
8%
11% 13%
16%
Nota:
Para consultar los productos derivados de esta clasificacin ver art. 344 del Cdigo Tributario. Modificado
por la Ley 253-12 de fecha 09/11/12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
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Dnde se paga?
Para realizar el pago del ITBIS, las y los contribuyentes tienen tres opciones:
Administraciones Locales
Bancos Autorizados: BDI, BHD, Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro, Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI
Internet banking: BHD, Popular, Len, Reservas, Citi Group
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las Administraciones
Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre de Colector de Impuestos
Internos.
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El ITBIS retenido a terceros debe ser pagado a la DGII, independientemente de que la o el contribuyente tenga saldo a
favor en su declaracin jurada (IT-1).
Remisin de informaciones
Para completar el proceso de presentacin de Declaracin Jurada del ITBIS, es obligatorio remitir previamente las
informaciones de las operaciones que sustentan: Costos y Gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, Adelantos
utilizados como crditos para fines del ITBIS sustentados en comprobantes fiscales, as como las retenciones de ITBIS
realizadas a terceros. Dicho reporte debe hacerse por la Oficina Virtual, utilizando para ello el Formato de Envo de
Compras de Bienes y Servicios 606 requerido y definido por la DGII para tales fines.
Para descargar el Formato deber:
Ingresar al portal Web (www.dgii.gov.do).
En el men izquierdo, bajo el encabezado Servicios, seleccionar la opcin Formato Envo de Datos.
Dichas informaciones deben ser remitidas a ms tardar el da 15 de cada mes.
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Qu se considera Renta?
Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda un bien o una actividad y todos los beneficios utilidades que se
perciban o devenguen, as como los incrementos de patrimonio realizados por la o el contribuyente, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin. (Artculo 268 de la Ley 11-92).
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Qu grava el ISR?
De manera general el Impuesto sobre la Renta (ISR) grava:
Toda renta y ganancias (ingreso, utilidad o beneficio) obtenida por personas fsicas, personas jurdicas y sucesiones
indivisas.
Rentas gravadas del contribuyente no residente o no domiciliado en la Repblica Dominicana.
(Art 270 Cdigo Tributario).
Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la Repblica Dominicana:
1. Pagarn el Impuesto sobre la Renta de fuente dominicana.
2. Las que obtengan rentas en el territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, pagarn de la renta
aplicada a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto para las personas jurdicas en el Cdigo Tributario, sin
perjuicio de las normas que les sean especficamente aplicables. No obstante, estos establecimientos permanentes
no adquieren por este motivo el carcter de residentes.
3. Que obtengan rentas sin tener un establecimiento permanente pagarn de forma separada por cada renta sometida
a obligacin de pago.
Personas fsicas
Las personas fsicas o naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre su renta neta gravable del ejercicio
fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, las siguientes escalas correspondientes.
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Tasa
Exento
15% del excedente de RD$ 399,923.01
La escala establecida ser ajustada anualmente por la inflacin acumulada, correspondiente al ao inmediatamente
anterior, segn las cifras publicadas por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
Para los aos fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicar el ajuste por inflacin referido anteriormente, en consecuencia
quedar sin efecto durante ese perodo el numeral 1, literal a) del Artculo 327 del Cdigo Tributario.
Las escalas salariales estn publicadas en la pgina de la DGII, al igual que la calculadora que le permite saber
cul es la renta que le corresponde.
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Registro de operaciones
Llevar registro de ingresos, costos y gastos de las actividades realizadas, soportadas con los comprobantes fiscales
correspondientes es parte de las acciones de control que debe manejar el contribuyente al momento de operar su
negocio.
Las y los contribuyentes que efecten pagos mayores a los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), en adicin a los
comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal, debern utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema
de intermediacin bancaria y financiera que individualicen al beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para
poder respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto tributario.
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Gastos de telfono
Energa elctrica
Pago de intereses bancarios por prstamos
Pago a empleados (si los tiene)
Pagos a la TSS (Tesorera de la Seguridad Social), AFP, Seguridad Social
Compras relacionadas con el negocio, entre otros
Personas jurdicas
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restarn de la Renta Bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,
mantenerla y conservarla.
Se consideran gastos deducibles los siguientes:
Intereses
Impuestos y tasas
Primas de seguros
Daos extraordinarios
Depreciacin, segn las categoras y porcentajes indicados en el Cdigo Tributario
Agotamiento
Amortizacin de bienes intangibles
Cuentas incobrables
Donaciones a Instituciones de Bien Pblico hasta un 5% de la Renta Neta Imponible
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Todos los gastos que se reporten como tales deben ser registrados en el Formato 606, correspondiente al Envo de
Datos, que hace posible validar los gastos, el cual est disponible en la Pgina Web de la DGII www.dgii.gov.do.
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Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y los establecimientos pblicos.
Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razn directa del culto.
Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de asistencia social, caridad, beneficencia y los centros
sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos; siempre que tales rentas y su patrimonio se destinen
a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
Cartilla para estudiantes universitarios
Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
Los aportes al capital social recibidos por las sociedades.
Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, siempre que se
haya efectuado la retencin a que se refiere el Art. 308 de la Ley 11-92.
Personas jurdicas:
Las sociedades estn en la obligacin de declarar y pagar dentro de los 120 das contados a partir de su fecha de cierre.
Importante:
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00) y los pagos se realicen en las Administraciones
Locales de la DGII, deben hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre de Colector de
Impuestos Internos.
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Prrrogas para la Presentacin de la Declaracin Jurada. Establecido en el Artculo 329 del Cdigo Tributario.
Si por alguna razn justificada no puede realizar la presentacin de la declaracin Jurada, la Administracin Tributaria
podr discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la
presentacin de la declaracin jurada anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a
pagar al momento de la presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a un inters indemnizatorio,
previsto en el Ttulo Primero de este Cdigo. Esta solicitud deber ser presentada a la Administracin Tributaria, con una
antelacin mnima de 15 das del vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negacin de la prrroga solicitada
no es susceptible de recurso alguno.
ANTICIPOS
Ahora veremos los Anticipos, es decir un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR) que se efecta de forma
obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentacin de la declaracin jurada.
Importante:
Los anticipos son los pagos que se realizan de la liquidacin que la o el contribuyente hace del ISR del ao
anterior y se divide en 3 cuotas, para personas fsicas; y las personas jurdicas lo pagan mensual.
Son parte de la forma de pago del ISR, pueden realizarse en un solo pago o asumir la divisin de las cuotas.
Agentes de Retencin
Una retencin es una deduccin o descuento que se hace a los pagos en los salarios, sueldos o cualquier otro ingreso.
La cantidad o monto que se descuenta o retiene es determinada por las leyes de la Administracion Tributaria.
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Entonces, los Agentes de Retencin son los responsables directos, designados por las Leyes y Normas tributarias, que
deben efectuar la retencin del impuesto correspondiente, y entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo
establecido.
Las entidades pblicas, cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, as como a otros entes no exentos del gravamen.
Las personas jurdicas y los negocios de nico dueo cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales
y sucesiones indivisas, as como a otros entes no exentos del gravamen.
Las asociaciones civiles, las sociedades cooperativas y las dems entidades de derecho pblico o privado con
carcter lucrativo o no.
Cuando una persona fsica realice un trabajo a una empresa, al momento de la declaracin la compaa deber retenerle
el Impuesto sobre la Renta, lo que se conoce como Otras Retenciones del ISR, en los porcentajes siguientes:
Si la persona fsica (profesional independiente: plomero, albail, mecnico) presta servicios generales a una
empresa, la retencin del ISR aplicable es de un 10%.
Si el servicio prestado es considerado no personal (fumigacin, limpieza, reparaciones elctricas, y/o mecnicas,
albailera, carpintera, pintura, ebanistera y plomera) esta retencin se har aplicando directamente el 2% al
valor facturado.
Si presta servicios de manera independiente a una entidad gubernamental, la retencin correspondiente ser de
un 5%.
Si una persona fsica es duea de un local comercial y lo alquila a una persona jurdica se le retendr un 10%
Para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas disposiciones; con carcter de pago a
cuenta.
Importante:
Los Agentes de Retencin debern entregar a las y los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto
una prueba de la retencin efectuada, en la forma que indiquen los reglamentos.
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(*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08.
(**) Ser ajustado por inflacin a partir del ao 2016.
(***) La tasa aplicada a la Renta Neta Imponible (15%,20%,25% segn el caso).
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El impuesto que resultare debe ser pagado en dos cuotas iguales, de la siguiente manera:
Impuestos que deben presentar los contribuyentes incorporados al PST Basado en Compras
Los contribuyentes que se incorporen al PST Basado en Compras, debern presentar y pagar el Impuesto sobre la Renta
(ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
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BIBLIOGRAFIA
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