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Sumrio
1.
Apresentao.......................................................................................................................................................................7
2.
Objetivos ...............................................................................................................................................................................8
3.
Premissas.............................................................................................................................................................................8
4.
Benefcios.............................................................................................................................................................................8
5.
Histrico................................................................................................................................................................................9
6.
7.
Parceiros............................................................................................................................................................................ 11
8.
O que ........................................................................................................................................................................................ 13
Como funciona............................................................................................................................................................................ 13
Fluxo de utilizao do SPED Contbil .................................................................................................................................... 14
9.
Legislao ......................................................................................................................................................................... 15
Pontos de Ateno...................................................................................................................................................... 19
Dvidas Frequentes.................................................................................................................................................... 63
14.
Legislao..................................................................................................................................................................... 82
16.
Apresentao.............................................................................................................................................................................. 94
Gerao ....................................................................................................................................................................................... 94
Caractersticas do arquivo digital ............................................................................................................................................ 95
Regras gerais de preenchimento ............................................................................................................................................ 96
Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao ................................................................................................................ 98
Tabelas de cdigo.................................................................................................................................................................... 100
Blocos do arquivo..................................................................................................................................................................... 102
Registros dos blocos ............................................................................................................................................................... 102
Campos dos registros.............................................................................................................................................................. 105
Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................... 105
17. ............................................................................................................................................................................................... 105
18.
19.
REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria .......... 110
REGISTRO 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................ 111
REGISTRO 0007 Outras inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade Empresria ................................... 111
REGISTRO 0020: Escriturao Contbil Descentralizada ............................................................................................... 111
REGISTRO 0150: Tabela de Cadastro do Participante .................................................................................................... 112
REGISTRO 0180: Identificao do Relacionamento com o Participante ....................................................................... 112
REGISTRO 0990: Encerramento do Bloco 0 ...................................................................................................................... 113
BLOCO I: LANAMENTOS CONTBEIS ........................................................................................................................... 113
REGISTRO I001: Abertura do Bloco I .................................................................................................................................. 113
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
3
23.
1. Apresentao
2. Objetivos
O SPED tem como objetivos, entre outros:
Promover integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes
contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais.
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento
de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores.
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos,
a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados
e auditoria eletrnica.
3. Premissas
Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas;
Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas;
O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins;
Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil;
Promover o compartilhamento de informaes;
Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal
Eletrnica;
Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao
Digital pelo contribuinte;
Reduo de custos para o contribuinte;
Mnima interferncia no ambiente do contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF -e para uso
opcional pelo contribuinte.
4. Benefcios
Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenam ento de documentos em papel;
Eliminao do papel;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do
contribuinte;
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
8
5. Histrico
A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao art.
37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distri to
Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais.
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios
de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das
Capitais.
O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que
promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes;
racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao;
maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de
intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em
larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos.
Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um
objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes
tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Munic pios e, outro, de carter geral, que
viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas
Administraes Tributrias.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
9
6. Universo de Atuao
A maioria dos contribuintes j se utiliza dos recursos de informtica para efetuar tanto a escriturao
fiscal como a contbil. As imagens em papel simplesmente reproduzem as informaes oriundas do meio
eletrnico.
A facilidade de acesso escriturao, ainda que no disponvel em tempo real, amplia as
possibilidades de seleo de contribuintes e, quando da realizao de auditorias, gera expressiva reduo no
tempo de sua execuo.
Universo de Atuao:
SPED Contbil
SPED Fiscal
NF-e Ambiente Nacional
NFS-e
CT -e
e-Lalur
Central de Balanos
7. Parceiros
Membros
8. SPED Contbil
O que
De maneira bastante simplificada, podemos definir o SPED Contbil como a substituio dos livros da
escriturao mercantil pelos seus equivalentes digitais.
Como funciona
A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado
no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/07 (disponvel no menu Legislao). Devido s
peculiaridades das diversas legislaes que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos:
Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em forma eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo SPED. Atravs
do PVA, execute os seguintes passos:
Validao do arquivo contendo a escriturao;
Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os
registros da Junta Comercial e pelo Contabilista;
Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua
jurisdio. Para gerao do requerimento indispensvel, exceto para a Junta Comercial de Minas Gerais,
informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial
de sua Jurisdio como obter a identificao.
Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o SPED. Concluda a
transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de
atos posteriores.
Ao receber a ECD, o SPED extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de
Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente.
Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao.
Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar
trs situaes, todas elas com o termo prprio:
1. Autenticao do livro;
2. Indeferimento;
3. Sob exigncia.
IMPORTANTE: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado,
aps sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao SPED. No h necessidade de novo pagamento do
preo da autenticao. Deve ser gerado o requerimento especfico para substituio de livros no autenticados
e colocados sob exigncia.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
13
Empresrio ou
SPED
sociedade empresria
Leiaute
. Validar
. Receber
. Fornecer Recibo
. Fornecer Situao
BD
. Gerar
Arquivo
.
Administrador
. Contador
. Validar
. Assinar
. Requerer
. Visualizar
Web
(situao)
Internet
Extranet
Extranet
. Transmitir
. Consulta
. Enviar Requerimento/
/Protocolo/Dados do
livro
. Receber
Autenticao/
Exigncia
Intranet
Requerimento
. Consultar
. Obter autenticao
- Escriturao
- B. Dados
Internet
BD
Program
a
Java
(Repositrio)
Junta
. Gerar GR
Comercial
. Verificar
Pagamento
. Analisar Livro e
Requerimento
. Autenticar Livro
. Fornecer Situao
. Atualizar dados no SPED
BACEN
Membro
s
DNRC
SEFAZ
SRF
OUTROS
9. Legislao
6.022,
de
22
de
janeiro
de
2007
Receita Federal
2007. ( com as alteraes da IN RFB 825/08 e da IN
e previdencirios)
Leiaute do arquivo
Instruo
Normativa
RFB
825,
de
21
de
fevereiro
de
2008
Altera o art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a Escriturao
Contbil Digital (prorroga para o ltimo dia til de junho de 2009 o prazo para apresentao da ECD, nos casos
de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao ocorridos em 2008).
Instruo
Normativa
RFB
926,
de
11
de
maro
de
2009
Altera os arts. 2, 3, 5, 6 e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui
a Escriturao Contbil Digital e o Manual de Orientao do Leiaute.
Declaratrio
Executivo
Cofis
36,
de
18
de
dezembro de
2007
Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital.
Anexo I - Regras de validao
Anexo II - Tabelas de Cdigo
Cadastro de Menu
Agora, na opo Ambientes / Cadastro / Menu (CFGX013), inclua a nova opo de menu da
Contabilidade Gerencial, conforme instrues a seguir
Menu
Atualizaes
Submenu
Escriturao Cont.
Nome da rotina
Central Escriturac
Programa
CTBS001
Mdulo
Contabilidade Gerencial
Tipo
Funo Protheus
Tabelas
CS0
Menu
Atualizaes
Submenu
Nome da rotina
Layout Auxiliar
Programa
CTBS100
Mdulo
Contabilidade Gerencial
Tipo
Funo Protheus
Tabelas
CSV
Signatrios (CVB)
Tem como finalidade informar todos os responsveis pela empresa. A RFB solicita que deve existir
no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver
poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais ePF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os
contabilistas devem assinar por ltimo.
Esse cadastro no influenciar nas demais rotinas do SIGACTB.
Endereo:
Av.
Braz
Leme,
1671
1.AND
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser 1671 e o complemento 1.AND.
Se o Sistema no encontrar a vrgula, ser considerada a ltima ocorrncia como nmero.
Exemplo:
Endereo:
Av.
Braz
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser SN.
Leme
SN
O processo de gerao da ECD dentro do Protheus dividido em duas etapas. A primeira etapa a
escriturao dos dados, que consiste em aglutinar os dados do ERP em uma base do SPED (tabelas CSs)
para que o sistema consiga separar adequadamente todos os dados contbeis. A segunda etapa consiste na
gerao do arquivo fsico, que ir ser submetido ao PVA (Programa Validador e Assinador da RFB). Os dados
dos dirios auxiliares seguem os mesmos procedimentos. (Verificar junto a RFB e/ou Junta comercial se a
empresa obrigada a entregar esses livros)
3.
Empresas / Filial
processo
de
Clique em avanar
Preenchimento obrigatrio
Obs. Informe
escriturao
a data
inicial da
Preenchimento obrigatrio
Obs. Informe
escriturao
a data
final
Clique em avanar
1. Perodo Inicial
da Escriturao
2. Perodo Final
da Escriturao
3. Calendrio
4.Conta De.
5.Conta Ate.
da
1. Tabela
encontrados
com
2. Clique em avanar
1. Tabela com
erros
encontrados.
2.Imprim.
Relatrio.
3. Avanar
os
erros
Tpico do erro
Registros de erro
Clique em finalizar
Finalizar
2. Incluir escriturao
Procedimento para incluir uma escriturao:
2. Incluir escriturao
1. Selecione a
empresa
2. Clique em incluir
Selecione o Layout
1. Tipo de
Escriturao
2. Situao Especial
1.
Selecione
escriturada.
a filial/empresa
a ser
2. O preenchimento desse
parmetro obrigatrio se
houver mais de uma filial
selecionada. Para tanto, deve-se
preencher o cdigo da matriz
consolidadora.
Seleo de
Empresa/Filial
Matriz
1. Preenchimento obrigatrio.
1. Outras Inscries
2. Inscrio
3. Unidade
Federativa
1. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Informar o tipo de livro a ser
escriturado.
2. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Informar o nmero da ordem do
livro
3. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Informar a natureza do livro
1. Indicao da
Escriturao
2. Nmero de
Ordem do Livro
3. Natureza do Livro
1. Preenchimento obrigatrio.
4. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Informar a data inicial da
escriturao
2. Preenchimento obrigatrio.
5. Preenchimento obrigatrio.
7. O preenchimento desses
campos no obrigatrio.
Obs. Informar o intervalo de
contas.
1. Perodo Inicial
Lcto
2. Perodo Final
Lcto
3. Apurao do
Exerccio (L/P)
4. Calendrio
5. Moeda CTB
6. Tipo de Saldo
7. Conta De
8. Conta Ate
6. Preenchimento obrigatrio.
Obs . Informar se processa C.Cus to ou no. Este
ca mpo est condicionado a forma de a marrao
do Pl a no de conta s Referenci a l .
1. Perodo Inicial
Demons.
2. Perodo Final
Demons.
Informar o cdigo do livro (CTN) que foi amarrado a viso gerencial ref. ao
Balano patrimonial.
Informar o cdigo do livro (CTN) que foi amarrado a viso gerencial ref. ao
DRE.
5. Outras
Demonstraes
6. Processa C.Custo
Es s es campos representam o
ca bealho da escri turao.
4. Gerar Arquivo
Processo de gerao do arquivo texto para importao e validao no PVA da RFB.
Procedimento para gerao do arquivo de escriturao
1. Campo Obrigatrio
Obs. Preencher o nome do arquivo a
ser gerado.
2. Campo Obrigatrio
Obs. Informar o caminho
gravao do arquivo.
3. No obrigatrio o preenchimento
desse campo
para
1. Nome do Arquivo
2. Diretrio de
Gravao
3. Deseja separar
sesses em arquivo
Arquivo Gerado
Dados da tabela
CS3
Pesquisar registro
Visualizar
selecionado
dado
o cdigo de verificao/Validao do arquivo gerado. Esse cdigo ser disponibilizado pelo PVA e
posteriormente amarrado nos livros do tipo R e B. Essa informao dever ser disponibilizada somente se
existirem livros auxiliares.
Procedimento para cadastrar o cdigo Hash.
Linha
Nmero do livro
Nat. Do livro
Cdigo hash
O cadastro pode ser efetuado manualmente. (Para incluso de linhas, utilize a seta para baixo)
Cadastrar Layout
Este procedimento consiste no cadastro de layout, para posteriormente ser utilizado na importao de
dirios do tipo Z.
Esse cadastro deve ser utilizado conforme a necessidade e abrangncia da lei sobre a empresa
geradora do SPED. No Microsiga Protheus no h templates de gerao desta informao cabendo empresa
customizar os seus livros e efetuar a importao dos mesmos.
1. Cdigo do
Layout
2. Descrio
3. Ordem
3. Campo
3. Descrio do
Campo
3. Tipo
3. Tamanho
3. Largura
Selecione a empresa/filial -
ECD
1. Campo obrigatrio
Informar o caminho completo do
arquivo a ser importado
4. Campo obrigatrio
Preencher o
cadastrado.
2. Campo obrigatrio
Informar o
lanamento
perodo
inicial
do
do
layout
5. Campo obrigatrio
Preencher o nmero da ordem do livro.
3. Campo obrigatrio
Preencher o
lanamento.
cdigo
perodo
6. Campo obrigatrio
final
do
Preencher a natureza do livro.
1. Qual o arquivo
2. Perodo Inicial
de Lcto
3. Perodo Final
de Lcto
4. Layout
5. Nmero de
Ordem do Livro
6. Natureza do
Livro
formas
de
escriturao
decorrem
de
disposies
do
Cdigo
Civil:
Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas
no
caso
de
escriturao
mecanizada
ou
eletrnica.
Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem
cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou
transportes
para
as
margens.
Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro
classificado, no Sped, como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que
independe de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos
outros livros (R, A, Z ou B).
O Cdigo Civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utiliza o de
lanamentos,
no
Dirio,
por
totais:
Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo,
dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa.
1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento,
desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados
os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
Temos, assim, mais trs tipos de livro:
R
Livro
Dirio
com
Escriturao
Resumida
(com
escriturao
auxiliar)
o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. Ele obriga
existncia de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros
G e B.
A
Livro
Dirio
Auxiliar
ao
Dirio
com
Escriturao
Resumida
o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos
individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida
Z - Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao)
Art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio.
Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma
tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo.
Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos
poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades
extrnsecas exigidas para aquele. Tem-se, assim, a segunda exceo
B
Livro
Balancetes
Dirios
Balanos
de
livros
auxiliares.
Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo Banco
Central,
das
fichas
de
lanamento
que
Cdigo
Civil
determina:
Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de postos
em uso, devem ser autenticadas no Registro Pblico de Empresas Mercantis.
Para
maiores
esclarecimentos,
consulte
leiaute:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB787.doc
3. Impresso dos livros
So formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas
no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros
dirios em relao ao mesmo perodo, independente do meio em que foram impressos. Para maiores
esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio
http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos.
4. Quantidade de livros por arquivo
Cada livro um arquivo distinto. Assim, um arquivo no pode conter mais de um livro.
Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio.
http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
65
GB.
seja,
sendo
de
um
nico
ms,
no
existe
limite
de
tamanho.
Apenas para uma avaliao, estima-se que em 1GB possam ser inseridos at 11.000.000 registros da ECD.
Existem outros limites:
Todos os meses devem estar contidos no mesmo ano;
No deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou
extino);
Havendo mais de um ms, no pode haver "furo" na sequncia de meses.
Conforme determina a IN DNRC 107/07, quando existem livros auxiliares, os perodos da escriturao
do livro principal (Dirio ou Livro de Balancetes Dirios e Balanos) e os auxiliares (Dirio Auxiliar e/ou Razo
Auxiliar) devem ser os mesmos.
Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o
perodo at a data do evento e outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar
que perodos sobrepostos sejam informados (ainda que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada
APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ. Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apurao
do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga elaborao e transcrio das
demonstraes na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam 4 conjuntos de
demonstraes trimestrais e a anual.
MUDANA DE CONTADOR NO MEIO DO PERODO. Respeitados os limites acima, o perodo da
escriturao pode ser fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
nmero
de
ordem
do
instrumento
de
escriturao.
o nmero do livro. A numerao dos livros sequencial, por tipo de livro, independentemente de sua forma
(em papel, fichas, microfichas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, o 50, o prximo (digital ou no)
o 51. Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma sequncia numrica.
Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie. Assim, se foram utilizados "Dirio
Auxiliar de Fornecedores" e "Dirio Auxiliar de Clientes", cada um ter uma sequncia distinta.
O
mesmo
se
aplica
ao
Razo
Auxiliar.
nome,
denominao
do
livro.
Normalmente, os livros G e R recebem o mesmo nome, sendo os mais comuns: Dirio e Dirio Geral;
Os nomes mais comuns de livros auxiliares mais so: Dirio Auxiliar de .....; Razo Auxiliar de .....; Livro
Caixa; Livro de Inventrio.
NOME:
nome
empresarial
Assegure-se de que o nome esteja escrito exatamente como nos atos constitutivos da empresa. Pequenas
divergncias no nome podem levar o livro a ser colocado em exigncia.
DT_ARQ:
data
do
arquivamento
dos
atos
constitutivos.
a data de arquivamento do ato de constituio da empresa. As datas de alteraes contratuais devem ser
desconsideradas. Em termos prticos, a data do NIRE.
DT_ARQ_CONV: data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em empresria.
Com o novo Cdigo Civil, parte das antigas sociedades civis passou a ser classificada como sociedade
empresria. Com isto, deixaram de ter registro em cartrio e passaram para as juntas comerciais. a data em
que a Junta Comercial arquivou o documento que formaliza a converso. Em termos prticos, a data do
NIRE.
7. Assinatura digital do livro
So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta
Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente
certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de
signatrios
os
contabilistas
devem
assinar
por
ltimo.
ASSIM, O Programa Validador e Assinador - PVA S PERMITE QUE O CONTABILISTA ASSINE APS A
ASSINATURA DE TODOS REPRESENTANTES DA EMPRESA LISTADOS NOS REGISTROS J930.
Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital
de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil).
O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O Sped
no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Esta verificao feita pela Junta Comercial.
A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada.
PROBLEMAS
RELATADOS:
1.
CONFIRMADOS
Foi identificada incompatibilidade com certificados emitidos pelo Serasa quando, na instalao, aceita a
sugesto de driver feita pelo Windows. Remova o driver e instale somente aquele fornecido pelo Serasa.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
67
Os livros G, R e B so equivalentes. Assim, a substituio entre tais tipos livre. Por exemplo: um
livro R pode substituir um livro G, e vice-versa.
Aps a autenticao do livro, as retificaes de lanamentos feitos com erro esto disciplinadas no
art. 5 da Instruo Normativa DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido):
"Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever ser
efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas
Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero
ou no, contendo a escriturao retificada.
No confunda retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato
normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao:
"Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o
empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu
estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito ho ras
Junta
Comercial
de
sua
jurisdio.
Termo de
Autenticao ressalvar,
expressamente, a
ocorrncia comunicada.
caput
deste
artigo.
3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou
destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade
obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema.
Ateno: o sistema identifica a escriturao pela chave [NIRE] + [HASH] do arquivo. O hash ,
tambm, o nmero do recibo. Assim, caso o atendimento da exigncia dependa de modificao do NIRE, utilize
o requerimento normal (primeira opo no topo do formulrio) e no o de substituio. Tentativa de enviar com
requerimento de substituio vai retornar mensagem informando que a escriturao a ser substituda no
existe. Guarde cpia do termo de exigncia e dos recibos de transmisso para eventual comprovao.
Roteiro prtico:
Corrija as informaes no arquivo (livro digital); - se o arquivo o que foi assinado, remova a
assinatura. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar
tudo que fica aps tal registro.
Valide o livro;
Assine;
Gere o requerimento de substituio (a opo est no topo do formulrio) - o hash do livro a ser
substitudo , tambm, o nmero do recibo de entrega. A informao deve ser preenchida utilizando somente
os algarismos e as letras maisculas de A at F.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
69
No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, o
prazo
foi
fixado
pelo
art.
da
Instruo
Normativa
787/07
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm :
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao
ano-calendrio
que
se
refira
escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas
pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms
subsequente
ao
do
evento.
2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final fixada para
a
entrega.
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de
2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
4 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de junho de
2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010." (Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 1.056, de 13 de julho de 2010)
Estes
prazos
se
aplicam s
pessoas
obrigadas na
forma
do
art.
3.
O 3 no trata de obrigatoriedade, traz, apenas, uma exceo aos prazos de apresenta o para os casos de
extino, ciso, fuso ou incorporao que ocorram no perodo.
importante no confundir a OBRIGATORIEDADE (art. 3) com o prazo de apresentao.
PERODO DA ESCRITURAO
PRAZO DE ENTREGA
SITUAO NORMAL:
01.01.2008 A 31.12.2008
30.06.2009
01.01.2009 A 31.12.2009
30.07.2010
01.01.2010 A 31.12.2010
30.06.2011
Os
01.01.2008 e 31.12.2008
30.06.2009
01.01.2009 e 31.12.2009
30.07.2010
01.01.2010 e 30.06.2010
30.07.2010
01.07.2010 e ................
prazos
acima
so
para
fins
fiscais
previdencirios.
Nada
impede
Tipo do relacionamento
01
Matriz no exterior
02
03
04
Controladora
05
06
Subsidiria integral
07
Controlada em conjunto
08
09
10
11
A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser
includa nos registros 0150.
15. Hash do livro
Ao ler o arquivo para a validao, o Programa Validador e Assinador calcula o hash do arquivo. Se
validado o livro digital, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Visualizao > Dados da
Escriturao". Despreze os separadores e o dgito verificador para transcrever o hash em quaisquer campos
do
arquivo.
um
plano
de
contas,
elaborado
com
base
na
DIPJ.
Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da
empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao
do Lucro Real, um dos projetos do Sped) importar dados da escriturao contbil digital e montar um
?rascunho?
correspondente
vrias
das
fichas
hoje
existentes
na
DIPJ.
Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o
trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na indicao do plano de contas referencial
podero ser corrigidos no e-Lalur.
As empresas em geral devem usar plano referencial divulgado pela Receita Federal pelo Ato
Declaratrio Cofis n 20/09 (observe que os cdigos do plano anterior fazem parte do novo e, tendo havido
alterao, a data de fim de validade foi est preenchida). Na escriturao de ano de 2008, ambos os planos
so aceitos. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051.
CONTAS DE CUSTOS. A indicao das contas do plano referencial para as contas de custos depende
do fluxo contbil adotado. Se os custos so formados em contas prprias, transferidos para estoques e, da,
para custo dos produtos vendidos (ou dos servios vendidos), indique apenas as contas referenciais do grupo
5 para as contas formadoras de custos. Se so lanados diretamente em contas/subcontas de custo dos
produtos vendidos (CPV ou CSV) e os estoques so transferidos para o ativo por meio de uma conta redutora
(ou procedimento semelhante), informe duas contas referenciais (registros I051) para cada conta contbil
(I050): o prprio CPV (grupo 3) e a conta do grupo 5.
CONTAS DE COMPENSAO E CONTAS TRANSITRIAS. O plano de contas referencial no tem
contas de compensao nem as transitrias (como a de encerramento do resultado). Assim, no informe
registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo natureza da conta do registro I050, informe o cdigo 09
(outras) para as contas transitrias. Isso facilitar a migrao da informao para o FCont.
18. Demonstraes Contbeis
Obrigatoriedade
Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem elaboradas no
encerramento do exerccio social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. O
Banco Central, por exemplo, estabelece que as demonstraes so semestrais.
Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado
as demonstraes naquele ms. Alm disso, o Sped no tem como saber a data do encerramento de exerccio
social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no Programa Validador e Assinador, a obrigatoriedade de
tais registros.
Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha
a data a que se referem.
Apurao
Trimestral
Do
IRPJ
A legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na
escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero
trimestrais.
Respeitados os limites descritos na 5a. questo, o mesmo livro pode conter vrias demonstraes,
desde que o perodo seja distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes trimestrais, 2
semestrais e uma anual.
Validaes
1. Saldos X Demonstraes
Pelos registros I052 (no obrigatrios) feita uma correlao entre as linhas das demonstraes contbeis
(J100 e J150) com as contas analticas do Plano de Contas (I050).
O Programa Validador e Assinador - PVA do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos
(I155), na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as
informaes constantes do balano (J100). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores
lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio (J150), mas valores totalizados so obtidos dos registros
de "saldo das contas de resultado antes do encerramento" (I355). Havendo divergncia, emitida uma
advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer
alguma correo na ECD.
2. Totais e subtotais
O PVA ?tenta? verificar o clculo de totais e subtotais. Estruturas de demonstraes onde as totalizaes
so feitas forma ora para ?cima? e ora para ?baixo?, ou onde as linhas analticas tm nveis variados, podem
gerar advertncia. Cabe ao usurio verificar se as advertncias representam ou no um erro.
Forma
As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo.
Demonstraes Consolidadas
So as demonstraes de empresas distintas mas que, por fora da legislao, devam ser apresentadas de
forma consolidada. No confunda com a consolidao de resultados de filiais, quando for adotada a
escriturao descentralizada.
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm):
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos
posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Reda o dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de
maro de 2009)
I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro
de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa
RFB
926,
de
11
de
maro
de
2009)
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou
subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62).
(Includo
pela
Instruo
Normativa
RFB
926,
de
11
de
maro
de
2009)
RFB
926,
de
11
de
maro
de
2009).
escriturao s
admitida
nos
casos
de
extravio,
destruio
ou
deteriorao.
Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j
autenticado
em
papel
outro
para
remanescente.
No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por
existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo "nmero do livro" o primeiro
nmero da sequncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que "este livro corresponde
aos livros ...... a . Em papel.
O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a
imposio de penalidade pela RFB.
0000
0001
0007
0020
0150
0180
F(1)
F(1)
F(1)
F(1)
0990
I001
I010
I012
I015
I020
I030
O(5)
O(5)
O(5)
O(5)
O(5)
I051
I052
I075
I100
I150
I151
I155
F(3)
F(3)
I200
I250
I300
I310
I350
I355
I500
I510
I550
I555
I990
J001
J005
J100
J150
J800
J900
O(5)
O(5)
O(5)
O(5)
O(5)
J930
J990
9001
9900
9999
33. Tenho que amarrar conta sinttica do plano de contas do Protheus com o plano de contas referencial?
No, a amarrao deve ocorrer somente para as contas Analticas. Segue a resoluo da RFB sobre
o assunto:
Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de
contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de
Apurao do Lucro Real, um dos projetos do Sped) importar dados da escriturao contbil digital e montar
um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ.
34. obrigatrio preencher o plano de contas referencial?
No, o plano de contas referencial um dado facultativo. Essa informao ser utilizada pelo e-Lalur,
se o dado estiver correto, menor ser o trabalho do contribuinte.
35. O que cdigo de HASH?
o cdigo de verificao/Validao do arquivo gerado. Esse cdigo ser disponibilizado pelo PVA e
posteriormente amarrado nos livros do tipo R e B. Essa informao dever ser disponibilizada somente se
existirem livros auxiliares.
36. Aonde encontro informaes sobre o SPED Contbil?
Hoje h disponvel
O Manual do SPED Contbil (TOTVS Protheus)
O Site do SPED na RFB (www.receita.fazenda.gov.br/sped)
O Site do SPED na TOTVS (www.totvs.com/web/sped).
37. Como efetuo a escriturao do registro Z?
Por se tratar de um layout parametrizado, entende-se que o contribuinte possa escolher o layout e as
informaes a serem geradas. Por esse motivo, customizao.
Art. 5o O Sped ser administrado pela Secretaria da Receita Federal com a participao de representantes
indicados pelos usurios de que tratam os incisos II e III do art. 3 o.
1o Os usurios do Sped, com vistas a atender o disposto no 2 o do art. 3o, e previamente edio de seus
atos administrativos, devero articular-se com a Secretaria da Receita Federal por intermdio de seu
representante.
2o A Secretaria da Receita Federal, sempre que necessrio, poder solicitar a participao de representantes
dos empresrios e das sociedades empresrias, bem assim de entidades de mbito nacional representativas
dos profissionais da rea contbil, nas atividades relacionadas ao Sped.
Art. 6o Compete Secretaria da Receita Federal:
I - adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e o funcionamento do Sped;
II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;
III - compatibilizar as necessidades dos usurios do Sped; e
IV - estabelecer a poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no Sped, observado o
disposto no art. 4o.
Art. 7o O Sped manter, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos rgos de registro para as atividades de
autenticao de livros mercantis.
Art. 8o A Secretaria da Receita Federal e os rgos a que se refere o inciso III do art. 3 o expediro, em suas
respectivas reas de atuao, normas complementares ao cumprimento do disposto neste Decreto.
1o As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de apresentao de informaes
contbeis sero editadas aps consulta e, quando couber, anuncia dos usurios do Sped.
2o Em relao s informaes de natureza fiscal de interesse comum, os leiautes e prazos de apresentao
sero estabelecidos mediante convnio celebrado entre a Secretaria da Receita Federal e os usurios de que
trata o inciso II do art. 3.
Art. 9o Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 22 de janeiro de 2007; 186 da Independncia e 119 da Repblica.
LUIZ INCIO LULA DA SILVA
Bernard Appy
2.8.1
DISPOSIES GERAIS
2.8.1.1. Esta norma estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua
certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de
contabilista.
2.8.1.2. A Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos seus atos e fatos administrativos que
atendam s NBC T 2.1, NBC T 2.2, NBC T 2.3, NBC T 2.4, NBC T 2.5, NBC T 2.6 e NBC T 2.7 e aos
requisitos adicionais estabelecidos nesta norma.
2.8.1.3. O processo de certificao digital deve estar em consonncia com a legislao vigente e as normas
estabelecidas pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil.
2.8.2
CONTEDO
2.8.2.1. Para fins desta norma, a expresso em forma contbil de que trata o item 2.1.2 b da NBC T 2.1 deve
conter, no mnimo:
a) Data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu na entidade;
A alnea a do item 2.8.2.1 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro
de 2005.
b) Conta(s) devedora(s);
c) Conta(s) credora(s);
d) Histrico que represente o verdadeiro significado da transao ou o cdigo de histrico
padronizado, neste caso, baseado em tabela auxiliar, inclusa em livro prprio;
A alnea d do item 2.8.2.1 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro
de 2005.
e) Valor do registro contbil;
f) Nmero do lanamento para identificar, de forma unvoca, todos os registros eletrnicos que
integram um mesmo lanamento contbil.
A alnea f do item 2.8.2.1 foi includa pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.
2.8.2.2. O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento relacionado ao respectivo
documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem
fatos e a prtica de atos administrativos.
2.8.2.3. Na escriturao contbil em forma eletrnica, o lanamento contbil deve ser efetuado com
a) Um registro a dbito e um registro a crdito; ou
b) Um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou
c) Vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou
d) Vrios registros a dbito e vrios registros a crdito.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
85
documentos, os livros e as demonstraes referidos nesta Norma, visando a sua apresentao de forma
integral, nos termos estritos das respectivas leis especiais ou em juzo quando previsto em lei.
O item 2.8.2.12 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos em 2008, o prazo de que trata o 1 ser at o
ltimo dia til do ms de junho de 2009. ( Includo pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008 )
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o
prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa
RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa, supre, em relao aos arquivos
correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001 , e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006.
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores
a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de
2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n
926, de 11 de maro de 2009)
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subcon ta, os
lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de
que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b).
(Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de
2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao
mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de
1991, art. 48). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de
2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n
926, de 11 de maro de 2009)
Art. 7 As informaes relativas ECD, disponveis no ambiente nacional do Sped, sero compartilhadas com os
rgos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3 do Decreto n 6.022, de 2007, no limite de suas
respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio,
nas seguintes modalidades de acesso:
I - integral, para cpia do arquivo da escriturao;
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de
saldos contbeis.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
89
...............................................................................................................................................................................................
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de
saldos contbeis e nas demonstraes contbeis". (NR)
Art. 2 Ficam aprovadas as alteraes do Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico.
Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
LINA MARIA VIEIRA
Anexo nico
Gerao
O empresrio ou a sociedade empresria dever gerar o arquivo da Escriturao Contbil Digital com
seus recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelo Sistema
Pblico de Escriturao Digital para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
O arquivo dever conter a escriturao referente a, no mnimo, um ms.
facultado ao empresrio ou sociedade empresria apresentar arquivo contendo mais de um ms da
escriturao, desde que de tamanho inferior a um gigabyte.
O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou
incorporao.
Nos casos de ciso, fuso e incorporao as sociedades compreendidas nesses processos devero
apresentar arquivos, como segue:
Sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da
ocorrncia do evento;
Sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do
evento
Sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de
ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior.
Referncias para o preenchimento do arquivo
Dados tcnicos de gerao do arquivo
REG
NOME
|1550|
|1550|
|1550|
CNPJ
60001556000257|
IE
|01238578455|CRLF
|2121450|CRLF
99222333000150|
|CRLF
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser
imediatamente encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo
alfanumrico
Campo
numrico
1234,56
|1234,56|
Campo
numrico ou
alfanumrico
Vazio
||
TXT
65536
Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres
(tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela
ASCII);
No h limite de caracteres para os campos numricos
Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
$ 1.129.998,99
|1129989,99|
1.255,42
|1255,42|
234,567
|234,567|
10.000
|10000|
10.000,00
|10000| ou |10000,00|
17,00 %
|17,00| ou |17|
18,50 %
|18,5| ou |18,50|
30
|30|
1.123,456 Kg
|1123,456|
0,010 litros
|0,010
0,00
|0| ou |0,00|
|0|
Campo vazio
||
|01012005|
11.11.1911
|11111911|
21-03-1999
|21031999|
09/08/04
|09082004|
Campo vazio
||
|012005|
11.1911
|111911|
03-1999
|031999|
08/04
|082004|
Campo vazio
||
014
CPF
011
NIRE
011
COD_MUN
007
CEP
008
123.456.789/0001-1
|123456789000110|
CNPJ
000.456.789/0001-10
|000456789000110|
CPF
882.440.449-40
|88244044940|
CPF
002.333.449-40
|00233344940|
Campo vazio
||
Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de
identificao (IE, IM, dentre outros)
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero
ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As
mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou c digos de identificao com contedo
alfanumrico devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico)
IE
129.876.543.215-77
IE
04.123.123-7
IM
876.543.219-21
Campo vazio
|12987654321577|
|041231237|
|00087654321921|
||
Se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de
objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc).
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
99
NUM_PROC
98.765-43
arrecadao
Documento de
A1B2C-34
arrecadao
Autenticao do
documento de
arrecadao
Nmero do processo
|98.765-43|
|A1B2C-34|
|001-234/02120512345|
0011234/02120512345
2002/123456-78
Campo vazio
|2002/123456-78|
||
Tabelas de cdigo
Tabelas externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios
elaborao do arquivo digital e devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas)
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
Tabelas internas
Abertura;
Ciso
2
3
4
Fuso
Incorporao
Extino
IND_MOV
Indicador de movimento
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados
Descrio
Lanamentos Contbeis
Demonstraes Contbeis
Observaes:
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com
registros de dados e com um registro de encerramento;
Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na
Tabela Blocos acima;
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo
registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.
Descrio
Registro
Nvel
Ocorrncia
0000
Abertura do Bloco 0
0001
0007
Escriturao Contbil
Descentralizada
0020
Tabela de Cadastro do
Participante
0150
Identificao do Relacionamento
com o Participante
0180
1:N
Encerramento do Bloco 0
0990
Abertura do Bloco I
I001
Identificao da Escriturao
Contbil
I010
I012
1 ou V (*)
I015
1:N
Campos Adicionais
I020
Termo de Abertura
I030
Plano de Contas
I050
I051
1:N
I052
1:N
I075
Centro de Custos
I100
I150
I155
1:N
Lanamento Contbil
I200
I250
1:N
Balancetes Dirios
Identificao da Data
I300
I310
1:N
I350
I355
1:N
Parmetros de
Impresso/Visualizao do Livro
Razo Auxiliar com Leiaute
Parametrizvel
I500
I510
I550
I555
Encerramento do Bloco I
I990
Abertura do Bloco J
J001
Demonstraes Contbeis
J005
Balano Patrimonial
J100
1:N
Demonstrao do Resultado do
Exerccio
J150
1:N
Outras Informaes
J800
1:1
J800
1:N
Termo de Encerramento
J900
J930
1:N
Encerramento do Bloco J
J990
Abertura do Bloco 9
9001
Registros do Arquivo
9900
Encerramento do Bloco 9
9990
9999
Observaes
A ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente;
So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e
encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos;
Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez
no arquivo digital;
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer
uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia
- vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia vrios por arquivo"
Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
"Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o
respectivo registro Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um
"Registro Filho";
(*) Depende do tipo de escriturao.
Descrio
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Tabelas Externas
Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas
IBGE
Banco Central do Brasil
www.ibge.gov.br
www.bcb.gov.br
Tabela de Municpios
Tabela de Pases
Plano Contbil das Instituies
Financeiras - Cosif
www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
www.dnrc.gov.br
Tabela de Qualificao de Assinante
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3
0001
SOCIEDADE EMPRESRIA
ABERTURA DO BLOCO 0
OUTRAS INSCRIES CADASTRAIS DO EMPRESRIO OU
0007
0020
N
N
F
F(1)
0150
0180
F
F
F
F(1) F(1) F(1)
SOCIEDADE EMPRESRIA
0990
ENCERRAMENTO DO BLOCO 0
I001
ABERTURA DO BLOCO I
I010
I012
I015
I020
CAMPOS ADICIONAIS
I030
Termo de Abertura
T ERMO DE ABERTURA
PLANO DE CONTAS
I052
I075
I100
CENTROS DE CUSTOS
G
O
R
O
A
F
B
O
Z
F
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3
I151 (Includo
pela IN RFB n
926/09)
I155
F(3)
F(3)
I200
I250
I300
I310
I350
I350(Redao
dada pela IN
RFB n 926/09)
I355
I355 (Redao
dada pela IN
F(2) F(2)
RFB n 926/09)
F(2)
I500
I510
I550
I555
I990
ENCERRAMENTO DO BLOCO I
J001
ABERTURA DO BLOCO J
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
107
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3
REGISTRO
J005
G
F
R
F
A
N
B
F
Z
N
J100
BALANO PATRIMONIAL
J150
J800
OUTRAS INFORMAES
J900
DEMONSTRAES CONTBEIS
Termo de Encerramento
J900 (Redao
dada pela IN
O(5) O(5) O(5) O(5) O(5)
RFB n 926/09)
T ERMO DE ENCERRAMENTO
J930
J990
ENCERRAMENTO DO BLOCO J
9001
ABERTURA DO BLOCO 9
9900
REGISTROS DO ARQUIVO
9990
ENCERRAMENTO DO BLOCO 9
9999
Campo
01
02
03
04
05
06
REG
LECD
DT_INI
DT_FIN
NOME
CNPJ
07
UF
08
09
IE
CD_MUN
10
11
IM
IND_SIT_ESP
Descrio
Texto fixo contendo 0000.
Texto fixo contendo LECD.
Data inicial das informaes contidas no arquivo.
Data final das informaes contidas no arquivo.
Nome empresarial do empresrio ou sociedade empresria.
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria
no CNPJ.
Sigla da unidade da federao do empresrio ou sociedade
empresria.
Inscrio Estadual do empresrio ou sociedade empresria.
Cdigo do municpio do domiclio fiscal do empresrio ou
sociedade empresria, conforme tabela do IBGE Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica.
Inscrio Municipal do empresrio ou sociedade empresria.
Indicador de situao especial (conforme tabela interna ao
Sped).
Tipo
Tam
Dec
C
C
N
N
C
N
004
004
008
008
014
002
C
N
007
C
N
001
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campos 03 e 04 Data de incio e de fim devem estar contidas em um mesmo ano e correspondem ao perodo das
informaes contidas no bloco I.
Campo 11 - nos casos de fuso, ciso e incorporao, preencher o campo inclusive no perodo imediatamente posterior
ao evento. (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
Campo
REG
IND_DAD
Descrio
Texto fixo contendo 0001.
Indicador de movimento:
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados.
Tipo
C
N
Tam
Dec
004
001
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo
01
02
REG
CD_ENT _REF _
03
CD_INSCR
Descrio
Texto fixo contendo 0007.
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do
cadastro (conforme tabela interna ao Sped).
Cdigo cadastral do empresrio ou sociedade empresria na
instituio identificada no campo 02.
Tipo
Tam
Dec
C
C
004
-
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito
de acesso ao livro contbil digital, exceto Secretaria da Receita Federal do Brasil e Secretaria de Estado da Fazenda
que jurisdicionam o estabelecimento do empresrio/sociedade empresria.
Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito
de acesso ao livro contbil digital, exceto as informadas no registro 0000. (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
Existindo mais de uma filial numa mesma UF, fica a critrio do empresrio/sociedade empresria in formar mais de uma.
Campo
01
02
REG
IND_DEC
03
CNPJ
04
05
06
UF
IE
CD_MUN
Descrio
Texto fixo contendo 0020.
Indicador de descentralizao:
0 escriturao da matriz;
1 escriturao da filial.
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria
no CNPJ da matriz ou da filial.
Sigla da unidade da federao da matriz ou da filial.
Inscrio estadual da matriz ou da filial.
Cdigo do municpio do domiclio da matriz ou da filial.
Tipo
Tam
Dec
C
N
004
001
014
C
C
N
002
007
Campo
IM
NIRE
Descrio
Tipo
Tam
Dec
011
Observaes
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo, quando o arquivo se referir escriturao da matriz) ou 1 (por arquivo, quando se
referir escriturao da filial).
Este registro deve ser preenchido somente quando o empresrio ou sociedade empresria utilizar escriturao
descentralizada.
Quando o arquivo se referir escriturao da matriz (campo 02) os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os
dados da filial e vice-versa.
Para identificao da situao de matriz ou filial, considerar a situao da data final a que se refere a escriturao.
Chave: [IND_DEC]+[CNPJ]
Campo
REG
COD_PART
NOME
COD_PAIS
05
06
07
08
09
10
CNPJ
CPF
NIT
UF
IE
IE_ST
Descrio
Texto fixo contendo 0150.
Cdigo de identificao do participante no arquivo.
Nome pessoal ou empresarial do participante.
Cdigo do pas do participante, conforme a tabela do Banco
Central do Brasil.
CNPJ do participante.
CPF do participante.
Nmero de Identificao do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS.
Sigla da unidade da federao do participante.
Inscrio Estadual do participante.
Inscrio Estadual do participante na unidade da federao do
destinatrio, na condio de contribuinte substituto.
Cdigo do municpio, conforme a tabela do IBGE.
Inscrio Municipal do participante.
Nmero de inscrio do participante na Suframa.
Tipo
C
C
C
N
Tam
004
005
Dec
-
N
N
N
C
C
C
014
011
011
002
-
11 CD_MUN
N
007
12 IM
C
13 SUFRAMA
C
009
Observaes
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Este registro deve ser preenchido, na escriturao contbil, somente quando se referir a participantes cujos cdigos de
relacionamento constem da tabela interna ao Sped (relativa ao campo 02 - COD_REL do registro 0180).
Chave: [COD_PART]
Campo
REG
CD_REL
DT_INI_REL
DT_FIN_REL
Descrio
Texto fixo contendo 0180.
Cdigo do relacionamento conforme tabela interna ao Sped.
Data do incio do relacionamento.
Data do trmino do relacionamento.
Tipo
C
N
N
N
Tam
004
002
008
008
Dec
-
Observaes
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Somente preencher este registro quando o participante se enquadrar em uma das hipteses indicadas no campo 02 COD_REL.
Descrio
Texto fixo contendo 0990.
Quantidade total de linhas do Bloco 0.
Tipo Tam
C
004
N
-
Dec
-
Descrio
Texto fixo contendo I001.
Indicador de movimento:
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados.
Tipo
C
N
Tam Dec
004
001
-
Observaes
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo
REG
IND_ESC
03 CD_VER_LC
Observaes
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - um (por arquivo)
Descrio
Texto fixo contendo I010.
Indicador da forma de escriturao contbil:
G - Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar);
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao
auxiliar);
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida;
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos;
Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute
definido nos registros I500 a I555).
Cdigo da Verso do Leiaute Contbil (preencher com 1.00).
Tipo
Tam
Dec
C
C
004
001
Tipo
C
N
C
Tam Dec
004
80
-
001
TIPO
05
CD_HASH_AUX
05
Descrio
Texto fixo contendo I012.
Nmero de ordem do instrumento associado.
Natureza do livro associado; finalidade a que se destina o
instrumento.
Tipo de escriturao do livro associado:
0 digital (includos no Sped);
1 outros.
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar utilizado
na assinatura digital.
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar utilizado
na assinatura digital (sem pontos e dgito verificador).
CD_HASH_AUX
C
40
(Redao dada pela IN
RFB n 926/09)
Observaes
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - Um por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = A, ou Z;
- Vrios por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares)
Campos 02 e 03 Quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares), preencher com
os dados dos livros auxiliares (A ou Z); Quando campo 02 do registro I010 = A ou Z, preencher com os dados do
livro com escriturao resumida (R) ou livro balancetes dirio (B), conforme o caso.
Campo 05: preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = R, B (somente se existirem livros
auxiliares).
Descrio
Texto fixo contendo I015.
Cdigo da(s) conta(s) analtica(s) do Livro Dirio com
Escriturao Resumida (R) que recebe os lanamentos globais.
Tipo
C
C
Tam Dec
004
-
Observaes
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = A, R ou Z.
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
REG_COD
004
03
NUM_AD
04
CAMPO
05
DESCRICAO
06
TIPO
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Quando, para manter a integridade e a correo da informao, for necessria a apresentao de dados no previstos
nos arquivos padronizados, eles devero ser includos no arquivo correspondente, mediante acrscimo de campos ao
final de cada registro. Esta regra se aplica aos registros de I050 a I355.
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
DNRC_ABERT
017
03
NUM_ORD
04
NAT_LIVR
80
05
QTD_LIN
06
NOME
Nome empresarial.
07
NIRE
011
08
CNPJ
014
09
DT_ARQ
008
10
DT_ARQ_CONV
008
11
DESC_MUN
Municpio.
Observaes
Registro obrigatrio
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada pela
IN RFB n 926/09)
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - um (por arquivo)
Deve ser utilizada uma sequncia especfica de numerao para o campo NUM_ORD por NAT_LIVR.
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
DT_ALT
Data da incluso/alterao.
008
03
CD_NAT
002
04
IND_CTA
001
NVEL
06
CD_CTA
07
CD_CTA_SUP
08
CTA
Observaes
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_ALT]+[ COD_CTA]
Campo 05 NVEL: Nmero crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve ser
acrescido de 1 a cada mudana de nvel. Exemplo:
Nvel
Grupo/Conta:
Ativo
Ativo Circulante
Disponvel
Caixa
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
CD_ENT _REF
002
03
CD_CCUS
04
CD_CTA_REF
Observaes
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do
registro I050 = A).
Campo 03 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas
referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos,
este deve ser informado apenas no registro I100.
Chave: [COD_ENT_REF]+[COD_CCUS]+[COD_CTA_REF]
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
COD_CCUS
03
COD_AGL
Observaes
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do
registro I050 = A).
Campo 02 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas
referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos,
este deve ser informado apenas no registro I100.
Campo 03 COD_AGL Utilizar o cdigo vlido da data de encerramento e de maior detalhamento utilizado nas
demonstraes contbeis. Havendo contas passveis de classificao em mais de um grupo/conta do plano de contas
referencial, adotar a mesma classificao do balano ou, no constando o balano do arquivo, a classificao na data
final do perodo a que se refere o arquivo. (Exemplo: contas que podem figurar no ativo ou passivo, dependendo do
saldo).
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
118
Chave: [COD_CCUS]+[COD_AGL]
Campo
Descrio
Tipo
Tam
01 REG
Texto fixo contendo I075.
C
004
02 COD_HIST
Cdigo do histrico padronizado.
C
03 DESCR_HIST
Descrio do histrico padronizado.
C
Observaes
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Campo 02- O cdigo de histrico padronizado deve ser nico para todo o perodo a que se refere a escriturao.
Chave: [COD_HIST]
Dec
-
Campo
REG
ASSIM_DIG
Descrio
Texto fixo contendo I151.
Transcrio da assinatura digital utilizada no arquivo contendo o
conjunto de fichas de lanamento
Tipo
Tam
Dec
C
C
004
65535 -
Observaes:
Registro obrigatrio a partir de 01.01.2010.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
02
03
04
05
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_SLD_INI
IND_DC_INI
C
C
C
N
C
004
001
02
-
06
07
08
09
VL_DEB
VL_CRED
VL_SLD_FIN
IND_DC_FIN
N
N
N
C
001
02
02
02
-
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- Apresentar registros apenas para as contas analticas e que tenham tido saldo ou movimento no perodo;
2- Campos 05 (IND_DC_IN) e 09(IND_CD_FIN), quando saldos zero, preencher com D ou C;
3- Campos de 04 (VL_SLD_INI), 06 (VL_DEB), 07 (VL_CRED) e 08 (VL_SLD_FIN), na inexistncia de saldo inicial, final
ou de movimentao, preencher com zero.
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]
Campo
REG
NUM_LCTO
DT_LCTO
VL_LCTO
IND_LCTO
Descrio
Texto fixo contendo I200.
Nmero ou cdigo de identificao nica do lanamento contbil.
Data do lanamento.
Valor do lanamento.
Indicador do tipo de lanamento:
N - Lanamento normal (todos os lanamentos, exceto os de
Tipo
C
C
N
N
C
Tam
Dec
004
008
001
02
-
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Campo
01
02
03
04
05
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_DC
IND_DC
06
NUM_ARQ
07
08
09
COD_HIST_PAD
HIST
COD_PART
Descrio
Texto fixo contendo I250.
Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
Cdigo do centro de custos.
Valor da partida.
Indicador da natureza da partida:
D - Dbito;
C - Crdito.
Nmero, cdigo ou caminho de localizao dos documentos
arquivados.
Cdigo do histrico padro, conforme tabela I075.
Histrico completo da partida ou histrico complementar.
Cdigo de identificao do participante na partida conforme
tabela 0150 (preencher somente quando identificado o tipo de
participao no registro 0180).
Tipo
Tam
Dec
C
C
C
N
C
004
001
02
-
C
C
C
65535 -
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- No caso de um lanamento com um dbito e um crdito, utiliza-se um registro que represente o dbito e um registro
que represente o crdito;
2- No caso de um lanamento com um dbito e diversos crditos, utiliza-se um registro que represente o dbito e tantos
registros quantos sejam necessrios para representar os crditos;
3- No caso de um lanamento com um crdito e diversos dbitos, utiliza-se um registro que represente o crdito e
tantos registros quantos sejam necessrios para representar dbitos;
4- No caso de um lanamento com diversos dbitos e diversos crditos, utilizam -se tantos registros quantos sejam
necessrios para representar os crditos e tantos registros quantos sejam necessrios para representar os dbitos;
Campo 07 COD_HIST_PAD: quando utilizada tabela de padronizao de histrico, observar os registros I075;
Campo 08 - HIST: quando utilizado como histrico complementar ao histrico padro (Campo 07), dever contemplar
apenas as informaes que ficariam no final do histrico, isto , sua visualizao deve ser possvel com a utilizao da
frmula: [DESCR_HIST] do Registro I075 + + [HIST] do registro I250
Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo I300.
02 DT_BCTE
Data do balancete.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_BCTE]
Tipo
C
N
Tam
Dec
004
008
Tam
Dec
004
-
Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo I310.
02 COD_CTA
Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
03 COD_CCUS
Cdigo do centro de custos.
04 VAL_DEBD
Total dos dbitos do dia.
05 VAL_CRD
Total dos crditos do dia.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]
Tipo
C
C
C
N
N
Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo I350.
02 DT_RES
Data da apurao do resultado.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_RES]
Tipo
C
N
Tam
Dec
004
008
Campo
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_CTA
IND_DC
Descrio
Texto fixo contendo I355.
Cdigo da conta analtica de resultado.
Cdigo do centro de custos.
Valor do saldo final antes do lanamento de encerramento.
Indicador da situao do saldo final:
D - Devedor;
C - Credor.
Observaes:
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
122
Tipo
C
C
C
N
C
Tam
Dec
004
001
02
-
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01 REG
Texto fixo contendo I500.
C
004
02 TAM_FONTE
Tamanho da fonte.
N
002
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Registro obrigatrio para a escriturao tipo Z
Ocorrncia - um por arquivo
Campo 02 TAM_FONTE: para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro ser impresso/visualizado em
papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier.
Campo
01
REG
02
NM_CAMPO
03
DESC_CAMPO
04
TIPO_CAMPO
Descrio
Texto fixo contendo I510.
Nome do campo, sem espaos em branco ou caractere
especial.
Descrio do campo que ser utilizado na visualizao do Livro
Auxiliar.
Tipo do campo:
N numrico;
C caractere.
Tamanho do campo.
Quantidade de casas decimais para campos tipo N.
Largura da coluna no relatrio (em quantidade de caracteres).
Tipo
Tam
Dec
004
016
050
001
05 TAM_CAMPO
N
003
06 DEC_CAMPO
N
002
07 COL_CAMPO
N
003
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro obrigatrio para escriturao do tipo Z.
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Os campos devem ser informados, neste registro, na mesma ordem em que devam figurar da visualizao/impresso.
Campo 7 COL_CAMPO: Tamanho da coluna no relatrio, respeitado o tamanho da fonte definido no registro I500 e o
espao de um caractere entre as colunas. Para campos numricos, considerar tambm os separadores de milhar e a
vrgula. Considerar que o livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm
e com fonte Courier.
Quando o contedo do campo (inclusive do cabealho das colunas) for de tamanho superior ao tamanho da coluna
correspondente no relatrio, o excedente ser impresso nas linhas subsequentes. Sero utilizadas tantas linhas
quantas necessrias para impresso/visualizao integral do campo.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
123
Campo
Descrio
Tipo
01 REG
Texto fixo contendo I550.
C
*
RZ_CONT
Contedo dos campos mencionados no Registro I510.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro Obrigatrio para o tipo de escriturao Z.
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
RZ_CONT: cada linha deve conter todos os campos indicados no registro I510, separados por Pipe (|).
Tam
Dec
004
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01 REG
Texto fixo contendo I555.
C
004 *
RZ_CONT_TOT
Contedo dos campos mencionados no Registro I510.
Nvel hierrquico - 4
Registro facultativo;
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Este registro deve conter os mesmos campos do registro I550. Entretanto, devem estar preenchidos apenas os que
serviram de chave para o clculo dos totais e os campos que foram totalizados. Os demais campos no devem ter
contedo (||).
Campo
01 REG
02 QTD_LIN_I
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Descrio
Texto fixo contendo I990.
Quantidade total de linhas do Bloco I.
Tipo
C
N
Tam
Dec
004
-
Tam
Dec
004
001
Campo
REG
IND_DAD
Descrio
Texto fixo contendo J001.
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Tipo
C
N
Campo
REG
DT_INI
DT_FIN
ID_DEM
Descrio
Texto fixo contendo J005.
Data inicial das demonstraes contbeis.
Data final das demonstraes contbeis.
Identificao das demonstraes:
1 demonstraes contbeis do empresrio ou sociedade
empresria a que se refere a escriturao;
2 demonstraes consolidadas ou de outros empresrios ou
sociedades empresrias.
Cabealho das demonstraes.
05 CAB_DEM
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios (por arquivo)
Campo 05 CAB_DEM: preencher somente quando campo 04 = 2
Tipo
Tam
Dec
C
N
N
N
004
008
008
001
65535 -
Campo
01
02
REG
COD_AGL
03
NVEL_AGL
04
IND_GRP_BAL
05
DESCR_COD_AGL
VL_CTA
06
07
IND_DC_BAL
Descrio
Texto fixo contendo J100.
Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio ou
sociedade empresria.
Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de
contas Registro I050).
Indicador de grupo do balano:
1 Ativo;
2 Passivo e Patrimnio Lquido;
Descrio do cdigo de aglutinao.
Valor total do cdigo de aglutinao no Balano Patrimonial no
exerccio informado, ou de perodo definido em norma
especfica.
Indicador da situao do saldo informado no campo anterior:
D - Devedor;
C Credor.
Tipo
Tam
Dec
C
C
004
-
001
C
N
001
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade
empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 05 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so
prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL]
Manual de Orientao do Leiaute do SPED Contbil (ECD)
Verso 4.0
125
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01
REG
004
02
COD_AGL
03
NVEL_AGL
04
05
DESCR_COD_AGL
VL_CTA
C
N
06
IND_VL
001
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade
empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 04 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so
prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL] (para [IND_VL] = P ou N)
Campo
REG
ARQ_RTF
Descrio
Tipo
Tam
Dec
004
(*)
03 IND_FIM_RTF
007
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro facultativo
Ocorrncia - 1:N
(*) No existe limite de tamanho.
Este registro destina-se a receber informaes que devam constar do livro, tais como: outras demonstraes contbeis,
pareceres, relatrios, etc.
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
01 REG
Texto fixo contendo J900.
C
004
02 DNRC_ENCER
Texto fixo contendo TERMO DE ENCERRAMENTO.
C
021
03 NUM_ORD
Nmero de ordem do instrumento de escriturao.
N
04 NAT_LIVRO
Natureza do livro; finalidade a que se destinou o instrumento.
C
80
05 NOME
Nome empresarial.
C
06 QTD_LIN
Quantidade total de linhas do arquivo digital.
N
07 DT_INI_ESCR
Data de incio da escriturao.
N
008
08 DT_FIN_ESCR
Data de trmino da escriturao.
N
008
Observaes:
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada pela
IN RFB n 926/09).
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo
01
02
03
04
REG
IDENT_NOM
IDENT_CPF
IDENT_QUALIF
05
COD_ASSIM
06
IND_CRC
06
Descrio
Texto fixo contendo J930.
Nome do signatrio.
CPF.
Qualificao do assinante, conforme tabela do Departamento
Nacional de Registro do Comrcio DNRC.
Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do
Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.
IND_CRC (Redao
dada pela IN RFB n
926/09)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Chave: [IDENT_CPF]+[COD_ASSIN]
Tipo
Tam
Dec
C
C
N
C
004
11
-
003
011
Tam
Dec
004
-
Campo
01 REG
02 QTD_LIN_J
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Descrio
Texto fixo contendo J990.
Quantidade total de linhas do Bloco J.
Tipo
C
N
Campo
REG
IND_DAD
Descrio
Texto fixo contendo 9001.
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.
Tipo
C
N
Tam
Dec
004
001
Tam
Dec
004
004
-
Tam
Dec
004
-
Tam
Dec
004
-
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo 9900.
02 REG_BLC
Registro que ser totalizado no prximo campo.
03 QTD_REG_BLC
Total de registros do tipo informado no campo anterior.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [REG_BLC]
Tipo
C
C
N
Campo
01 REG
02 QTD_LIN_9
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Descrio
Texto fixo contendo 9990.
Quantidade total de linhas do Bloco 9.
Tipo
C
N
Campo
01 REG
02 QTD_LIN
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Descrio
Texto fixo contendo 9999.
Quantidade total de linhas do arquivo digital.
Tipo
C
N
Campo
Descrio
01
REG
Texto fixo
contendo
0000.
02
LECD
Texto fixo
contendoLE
CD.
Valores
Validos
Obrigatrio
Regras de Validao
do Campo
0000
Sim
LECD
Sim
Tipo Tamanho
Deci
mal
03
DT_INI
04
DT_FIN
Data inicial
das
informaes
contidas no
arquivo.
Data final das
informaes
contidas no
arquivo.
Nome
empresarial
05
NOME
da pessoa
jurdica.
Nmero de
inscrio da
06
CNPJ
pessoa
jurdica no
CNPJ.
Sigla da
unidade da
07
UF
federao da
pessoa
jurdica.
Inscrio
Estadual da
08
IE
pessoa
jurdica.
Cdigo do
municpio do
domiclio
fiscal da
pessoa
jurdica,
09 COD_MUN
conforme
tabela do
IBGE
Instituto
Brasileiro de
Geografia e
Estatstica.
Inscrio
Municipal da
10
IM
pessoa
jurdica.
Indicador de
situao
especial
IND_SIT_ES
11
(conforme
P
tabela
publicada
pelo Sped).
Sim
[REGRA_DATA_INI_M
AIOR]
Sim
Sim
14
Sim
[REGRA_VALIDA_CN
PJ]
Sim
[REGRA_TABELA_UF]
No
[REGRA_CAMPO_CA
RACTERE_INVALIDO]
No
[REGRA_TABELA_MU
NICIPIO]
No
[REGRA_CAMPO_CA
RACTERE_INVALIDO]
No
[REGRA_TABELA_SIT
UACAO]
Indicador de
situao no
incio do
IND_SIT_INI
perodo
12
_PER
(conforme
tabela
publicada
pelo Sped).
Indicador de
existncia de
NIRE: 0
Empresa no
possui
registro na
Junta
Comercial
13 IND_NIRE
(no possui
NIRE) 1
Empresa
possui
registro na
Junta
Comercial
(possui NIRE)
Indicador de
finalidade da
escriturao:
0 Original 1
Substituta
IND_FIN_ES
14
com NIRE 2
C
Substituta
sem NIRE 3
Substituta
com troca de
NIRE
Sim
[REGRA_TABELA_SIT
_INICIO_PER]
[0,1]
Sim
[0,1,2,3]
Sim
[REGRA_VALIDA_FIN
ALIDADE_ECD]
Hash da
COD_HASH_
15
escriturao
SUB
substituda.
40
No
NIRE da
escriturao
substituda.
11
No
16
NIRE_SUBS
T
[REGRA_HASH_SUB
STITUIDA]
[REGRA_VALIDA_HE
XADECIMAL]
[REGRA_VALIDA_NIR
E]
[REGRA_COMPARA_
NIRES]
[REGRA_NIRE_DA_S
UBSTITUIDA]
Os campos em destaque foram acrescentados no leiaute 2.00 e foram tratados no sistema com a
incluso de novas perguntas no assistente de escriturao digital, aps o usurio pressionar Incluir na tela
principal da Central de Escriturao, ser exibido a pergunta para seleo do leiaute, conforme segue:
Incluso de novas perguntas para digitao dos novos campos acrescida no leiaute do registro.
As informaes digitadas nesta tela sero gravadas na tabela CS0-Revises e podem ser visualizadas
na tela a direita posicionando na reviso correspondente da arvore .
Campo
Descrio
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores
Validos
I030
Sim
01
REG
Texto fixo
contendo
I030.
02
DNRC_A
BERT
Texto fixo C
contendo
TERMO
DE
ABERTUR
A.
17
TERMO
DE
ABERTU
RA
Sim
03
NUM_OR
D
Nmero
N
de ordem
do
instrument
o de
escritura
o.
Sim
[REGRA_MAIOR_QU
E_ZERO]
04
NAT_LIV
R
Natureza
C
do livro;
finalidade
a que se
destina o
instrument
o.
80
Sim
05
QTD_LIN
Quantidad
e total de
linhas do
arquivo
digital.
Sim
[REGRA_IGUAL_QT
D_LIN_REG9999]
06
NOME
Nome
empresari
al.
Sim
[REGRA_IGUAL_NO
ME_REG0000]
07
NIRE
Nmero
de
Identifica
o do
Registro
de
11
Sim
[REGRA_VALIDA_NI
RE]
[REGRA_NIRE_UF]
CNPJ
Nmero
de
inscrio
no CNPJ.
14
Sim
[REGRA_IGUAL_CN
PJ_REG0000]
09
DT_ARQ
Data do
arquivame
nto dos
atos
constitutiv
os.
Sim
[REGRA_DATA_INI_
MAIOR_ADV]
10
DT_ARQ
_CONV
Data de
arquivame
nto do ato
de
converso
de
sociedade
simples
em
sociedade
empresri
a.
No
[REGRA_DATA_INI_
MAIOR]
[REGRA_PREENCH
E_DATA_I030]
11
DESC_M
UN
Municpio. C
No
12
DT_EX_S Data de
N
OCIAL
encerrame
nto do
exerccio
social.
No
[REGRA_DT_EX_SO
CIAL]
O novo campo adicionado ao leiaute ser preenchido com a data de apurao do resultado digitado
no assistente de escriturao contbil, e este ser gravado na tabela CS0-Revises no campo com ttulo Dt
Ap LP.
Campo
01
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores
Validos
Obrigatrio
Regras de
Validao do
Campo
REG
Texto fixo
contendo
J100.
J100
Sim
02
COD_AGL
Cdigo de
aglutinao
das contas,
atribudo pela
pessoa
jurdica.
Sim
[REGRA_EXIST
E_AGLUTINAC
AO]
03
NIVEL_AGL
Nvel do
Cdigo de
aglutinao
(mesmo
conceito do
plano de
contas
Registro I050).
Sim
04
IND_GRP_BAL Indicador de
grupo do
balano: 1
Ativo; 2
Passivo e
Patrimnio
Lquido;
[1,2]
Sim
05
DESCR_COD_ Descrio do
AGL
Cdigo de
aglutinao.
Sim
06
VL_CTA
19
Sim
Valor total do
Cdigo de
aglutinao no
Balano
Patrimonial no
exerccio
informado, ou
de perodo
definido em
norma
especfica.
IND_DC_BAL
Indicador da
situao do
saldo
informado no
campo
anterior: D Devedor; C
Credor.
[D,C]
Sim
08
VL_CTA_INI
Valor inicial do
cdigo de
aglutinao no
Balano
Patrimonial no
exerccio
informado, ou
de perodo
definido em
norma
especfica.
19
Sim
09
IND_DC_BAL_
INI
Indicador da
situao do
saldo inicial
informado no
campo
anterior: D Devedor; C
Credor.
[D,C]
Sim
Os campos de Valor inicial e indicador inicial sero preenchidos na tabela CSE-Balanos Itens de
acordo o cdigo da viso gerencial relacionado a configurao de livro digitada no assistente de escriturao
contbil.
Campo
Descrio
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores
Validos
Obrigatrio
Regras de
Validao do
Campo
01
REG
Texto fixo
contendo
J930.
[J930]
Sim
02
IDENT_NO
M
Nome do
signatrio.
Sim
03
IDENT_CPF CPF.
11
Sim
[REGRA_VALID
A_CPF]
04
IDENT_QU
ALIF
Qualificao do C
assinante,
conforme
tabela do
Departamento
Nacional de
Registro do
Comrcio
DNRC.
Sim
[REGRA_TABE
LA_ASSINANT
E_DESC]
05
COD_ASSI
N
Cdigo de
qualificao do
assinante,
conforme
tabela do
Departamento
Nacional de
Registro do
Comrcio
DNRC.
Sim
[REGRA_TABE
LA_ASSINANT
E]
06
IND_CRC
Nmero de
inscrio do
contabilista no
Conselho
Regional de
Contabilidade.
No
[REGRA_OBRI
GATORIO_CON
TADOR]
E-mail do
signatrio.
60
No
[REGRA_OBRI
GATORIO_CON
TADOR]
08
FONE
Telefone do
signatrio.
11
No
[REGRA_OBRI
GATORIO_CON
TADOR]
09
UF_CRC
Indicao da
unidade da
federao que
expediu o
CRC.
No
[REGRA_TABE
LA_UF]
10
NUM_SEQ_ Nmero
C
CRC
sequencial no
seguinte
formato:
UF/ano/nmero
No
[REGRA_OBRI
GATORIO_CON
TADOR]
[REGRA_VALID
A_FORMATO_
SEQUENCIAL_
CRC]
11
DT_CRC
No
[REGRA_OBRI
GATORIO_CON
TADOR]
Data de
validade do
CRC do
contador.
Para contemplar os campos em destaque foi alterado o cadastro de contabilista com a incluso dos
campos UF do CRC, Nmero Sequencial CRD e Data do CRC, pois os campos de e-mail e telefone j existiam
neste cadastro. Estas informaes sero gravadas na tabela CS8-Contabilistas ao finalizar o assistente de
escriturao contbil.
Aps termino do cadastro de fato contbil clique em Sair. apresentada a tela para detalhe do fato
contbil necessrio para gerao do registro J215, conforme segue:
Clique em Incluir e preencha o cdigo da conta gerencial pressionado a tecla [F3] e cdigo do fato
contbil, alm do valor e indicador do valor informado.
Inclua um detalhe de fato contbil para cada conta gerencial de acordo com os demonstrativos DMPL
ou DLPA. Ao terminar este preenchimento, clique em Sair. gerada a nova reviso de escriturao contbil.
Campo
Descrio
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores
Validos
Obrigatrio
01
REG
Texto fixo
contendo J200.
J200
Sim
02
COD_HI
ST_FAT
Cdigo do
histrico do fato
contbil.
Sim
03
DESC_F
AT
Descrio do fato
contbil.
Sim
Regras de
Validao do
Campo
Campo
Descrio
Tipo
Tama Dec
nho ima
l
Valores
Validos
Obrigatri
o
Regras de
Validao do
Campo
01
REG
Texto fixo
contendo J210.
J210
Sim
02
IND_TIP
Indicador do tipo
N
de demonstrao:
0 DLPA
Demonstrao de
Lucro ou
Prejuzos
Acumulados 1
DMPL
Demonstrao de
Mutaes do
Patrimnio
Lquido
[0,1]
Sim
03
COD_AGL
Cdigo de
C
aglutinao das
contas do
patrimnio lquido,
atribudo pela
empresa.
Sim
[REGRA_EXISTE_A
GLUTINACAO_J210
]
04
DESCR_C
OD_AGL
Descrio do
cdigo de
aglutinao
Sim
05
VL_CTA
Saldo final do
cdigo de
aglutinao na
demonstrao do
perodo
informado.
19
Sim
[REGRA_VALIDA_T
OTAL_COD_AGLU
TINCAO_J215]
06
IND_DC_C Indicador da
TA
situao do saldo
final informado no
campo anterior: D
[D,C]
Sim
07
VL_CTA_I
NI
Saldo inicial do
cdigo de
aglutinao na
demonstrao do
perodo
informado.
19
Sim
08
IND_DC_C Indicador da
TA_INI
situao do saldo
inicial informado
no campo
anterior: D
Devedor C
Credor
[D,C]
Sim
Campo
Descri
o
Tip
o
Texto
C
fixo
contend
o J215.
Taman
ho
Decim
al
Valore Obrigatr
s
io
Validos
J215
Sim
[REGRA_EXISTE_COD_HIST
_FAT]
01
REG
02
COD_HIST_F Cdigo
AT
do
histrico
do fato
contbil.
Sim
03
VL_FAT_CO
NT
Valor do
fato
contbil.
19
Sim
04
IND_DC_FAT
Indicador
de
situao
do saldo
informado
no campo
[D, C,
P, N]
Sim
Regras de Validao do
Campo
Subtotal
ou total
positivo N
Subtotal
ou total
negativo
Campo
Descrio
Tip
o
Tama
nho
Deci
mal
Valores
Validos
Obrigat
rio
Regras de Validao do
Campo
01
REG
Texto fixo
contendo
J310.
J310
Sim
02
IND_OPER
Indicador do C
tipo de
operao da
linha: A =
Adio S =
Subtrao L
= Label
(linha de
separao
utilizada
como
subttulo) P
= Subtotal
ou total
positivo N =
Subtotal ou
total
negativo
[A,S,
L,P,
N]
Sim
03
IND_SLD
Indicador de C
situao do
saldo: SF =
Saldo final
VI = Saldo
[SF,VI,
VF]
No
COD_AGL
Cdigo de
aglutinao
das contas
atribudo
pela
empresa.
No
[REGRA_EXISTE_AGLUTIN
ACAO_I052]
05
DESC_LIN
Descrio
C
do cdigo
de
aglutinao/l
abel/
totalizador.
Sim
06
VL_CTA_INI
Saldo inicial N
do cdigo
de
aglutinao.
19
No
07
IND_DC_CT
A_INI
Indicador da C
situao do
saldo inicial
informado
no campo
anterior: D
Devedor C
Credor
[D,C]
No
08
VL_CTA_FIN
Saldo final
N
do cdigo
de
aglutinao.
19
No
09
IND_DC_CT
A_FIN
Indicador da C
situao do
saldo final
informado
no campo
anterior: D
Devedor C
Credor
[D,C]
No
10
VL_LIN
Valor a ser
informado
na linha da
DFC.
11
IND_DC_VL_ Indicador da C
LIN
situao do
saldo da
linha da
DFC
informado
no campo
anterior: D
Devedor C
Credor
19
No
[D,C]
No
Campo
Descrio
Tip Taman
o
ho
Deci
mal
Valores
Validos
Obrigat
rio
Regras de Validao do
Campo
01
REG
Texto fixo
contendo
J410.
J410
Sim
02
IND_LIN
Indicador do
tipo de linha:
A=
Aglutinao
T = Total L =
Label (linha
de
separao
utilizada
como
subttulo)
[A,T,
L]
Sim
03
COD_AGL
Cdigo de
aglutinao
das contas
atribudo
pela
empresa.
No
[REGRA_EXISTE_AGLUTINA
CAO_I052]
DESC_LIN
Descrio do C
cdigo de
aglutinao/l
abel/
totalizador.
Sim
05
VL_LIN
Valor a ser
informado
na linha da
DVA.
19
Sim
06
IND_DC_VL
_LIN
Indicador da
situao do
saldo da
linha da DVA
informado
no campo
anterior: D
Devedor C
Credor
[D,C]
No
Os registros a seguir sofreram alteraes para contemplar leiaute 3.00 disponibilizado pela Receita
Campo
01
REG
02
LECD
03
DT_INI
04
DT_FIN
05
NOME
06
CNPJ
07
UF
08
IE
Descrio
Texto fixo
contendo 0000.
Texto fixo
contendo LECD.
Data inicial das
informaes
contidas no
arquivo.
Data final das
informaes
contidas no
arquivo.
Nome empresarial
da pessoa
jurdica.
Nmero de
inscrio da
pessoa jurdica no
CNPJ.
Observao: Esse
CNPJ sempre
da Scia
Ostensiva, no
caso do arquivo
da SCP.
Sigla da unidade
da federao da
pessoa jurdica.
Inscrio Estadual
da pessoa
jurdica.
Tipo Tamanho
Deci
mal
Valores
Vlidos
004
0000
Sim
004
LECD
Sim
[REGRA_DATA_INI_
MAIOR]
008
Sim
008
Sim
[REGRA_FIM_
PERIODO]
Sim
[REGRA_INICIO_
PERIODO]
014
Sim
[REGRA_VALIDA_
CNPJ]
002
Sim
[REGRA_TABELA_UF
]
No
[REGRA_CAMPO_
CARACTERE_INVALI
DO]
007
No
[REGRA_TABELA_
MUNICIPIO]
No
[REGRA_CAMPO_
CARACTERE_INVALI
DO]
No
Sim
[REGRA_TABELA_SI
T_
INICIO_PER]
[0,1]
Sim
[0,1,2,3]
Sim
[REGRA_VALIDA_
FINALIDADE_ECD]
09
COD_MUN
10
IM
11
IND_SIT_ES
P
12
IND_SIT_INI
_PER
13
IND_NIRE
14
IND_FIN_ES
C
15
COD_HASH
_
SUB
Hash da
escriturao
substituda.
40
No
16
NIRE_SUBS
T
NIRE da
escriturao
substituda.
11
No
[REGRA_TABELA_
SITUACAO]
[REGRA_HASH_
SUBSTITUIDA]
[REGRA_VALIDA_
HEXADECIMAL]
[REGRA_VALIDA_NI
RE]
[REGRA_COMPARA_
17
18
19
Indicador de
entidade sujeita a
auditoria
independente:
0 Empresa no
entidade sujeita
a auditoria
independente.
1 Empresa
IND_GRAN
entidade sujeita a
DE_PORTE
auditoria
independente At
ivo Total superior
a R$
240.000.000,00
ou Receita Bruta
Anual superior
R$300.000.000,00
.
Indicador do tipo
de ECD:
0 ECD de
empresa no
participante de
SCP como scio
TIP_ECD
ostensivo.
1 ECD de
empresa
participante de
SCP como scio
ostensivo.
2 ECD da SCP.
Identificao da
SCP (CNPJ art.
52 da Instruo
Normativa RFB no
1.470, de 30 de
maio de 2014).
COD_SCP
Obs.: S deve ser
preenchido pela
prpria SCP com
o CNPJ/Cdigo da
SCP (no
preenchido pelo
scio ostensivo).
001
[0; 1]
Sim
001
[0; 1; 2]
Sim
[REGRA_SCP_OBRI
GATORIO]
N
014
No
[REGRA_SCP_NAO_
PREENCHER]
[REGRA_CNPJ_DIFE
RENT_SCP]
Os campos em destaque foram acrescentados no leiaute 3.00 e foram tratados no sistema com a
incluso de novas perguntas no assistente de escriturao digital e novo cadastro de auditores localizado no
menu do mdulo SIGACTB em Atualizaes / Cadastros que dever ser preenchido quando campo 17 for igual
a 1.
Aps o usurio pressionar Incluir na tela principal da Central de Escriturao, ser exibida a pergunta
para seleo do leiaute, conforme segue:
Incluso de novas perguntas para digitao dos novos campos acrescida no leiaute do registro.
As informaes digitadas nesta tela sero gravadas nas tabelas CS0-Revises e podem ser
visualizadas na tela a direita posicionando na reviso correspondente da arvore.
Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: [COD_SCP]
N
Campo
REG
COD_SCP
NOME_SCP
Descrio
Tipo
Tamanho
Decimal
004
Valores
Vlidos
[0035]
014
Obrigatrio
Regras de Validao
do Campo
Sim
Sim
No
Criado novo cadastro para gerao do registro 0035-Identificao das SCP que est localizado no
mdulo SIGACTB em Atualizaes / Cadastro conforme orientao do boletim tcnico referente a alteraes
para leiaute 3.0 da ECD
REGISTRO
I015
Excluso
da
REGRA_VALIDA_CONTA_AUXILIAR_RESUMIDO
No foi necessria alterao no sistema para esta ocorrncia.
Texto fixo
contendo I051.
004
02 COD_PLAN_REF Cdigo da
instituio
responsvel pela
manuteno do
plano de contas
referencial,
conforme tabela
publicada pelo
Sped.
Cdigo do centro
de custo.
Campo
Descrio
01 REG
03 COD_CCUS
04 COD_CTA_REF
Tipo
Tamanho Decimal
Sim
[REGRA_TABELA_
ENTIDADES]
Cdigo da conta C
de acordo com o
plano de contas
referencial,
conforme tabela
publicada pelos
rgos indicados
no campo 02COD_PLAN_REF.
No
[REGRA_CCUS_NO_
CENTRO_CUSTOS_N3]
Sim
[REGRA_VALIDADE_
COD_CTA_PAD]
[REGRA_NAO_EXISTE_
COD_CTA_PAD]
No leiaute 3.00 foram adotadas as nomenclatura e tabelas dos planos de contas referenciais da ECF
ento no Registro I051 no campo 02, deve ser seguido os cdigos conforme tabela abaixo (constante no
manual de orientao da ECD)
Cdigo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Grupo/Conta
PJ em Geral (L100A + L300A da ECF)
PJ em Geral Lucro Presumido (P100 + P150 da ECF)
Financeiras (L100B + L300B da ECF)
Seguradoras (L100C + L300C da ECF)
Imunes e Isentas em Geral (U100A + U150A da ECF)
Financeiras Imunes e Isentas (U100B + U150B da ECF)
Seguradoras Imunes e Isentas (U100C + U150C da ECF)
Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (U100D + U150D da ECF)
Partidos Polticos (U100E + U150E da ECF)
Para IMPORTAO do arquivo texto contendo o plano de contas referencial no mdulo SIGACTB
dever ser seguido o procedimento descrito no boletim tcnico referente as alteraes para leiaute 3.00.
O Plano de Contas Referencial deve ser adotado o mesmo da ECF conforme informado no Manual
e Leiaute da Escriturao Contbil Digital (ECD) mantendo o mesmo procedimento de amarrao ao plano de
contas da empresa. Para a importao deve ser concatenado os arquivos contendo as contas patrimoniais e
de resultados correspondentes a forma de tributao da empresa, por exemplo, considerando que empresa
pessoa jurdica em Geral (Lucro Real) dever concatenar os arquivos referente L100A + L300A.Estes arquivos
encontram-se no caminho de instalao do validador PVA 3.1.8:
C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\SpedContabil30\recursos\tabelas
Arquivos:
SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L100_A$5$386
SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L300_A$4$395
REG
Texto fixo
004
Valores
Vlidos
J053
COD_IDT
Cdigo de
identificao do grupo
de conta-subconta(a)
006
Sim
REGRA_
COD_IDT_UNICO_POR
_CONTA
COD_CNT_
CORR
Cdigo da subconta
correlata
Sim
REGRA_SUBCONTA_N
O_PLANO_CONTAS
Campo
Descrio
Tipo
Tamanho
Decimal
NAT_SUB_
CNT
Natureza da subconta
correlata
002
Sm
REGRA_NAT_090_UNI
CA_POR_GRUPO
(conforme tabela de
natureza da subconta
publicada no Sped )
Criado Cadastro de Subcontas Correlatas para contemplar o registro I053 localizado no mdulo
SIGACTB em Atualizaes/Cadastros conforme orientao do boletim tcnico referente a alteraes para
leiaute 3.
Este cadastro consiste em amarrar uma conta pai (analtica) do plano de contas da empresa a uma
ou mais subconta correlata (analtica) identificados por um id nico, e para tanto foi cria do a tabela no
configurador conforme segue:
Chave
ST
Descrio
Nesta tabela criamos 02 itens como exemplo no compatiblizador (U_UPDCTB), porem usurio
administrador juntamente com contabilista da empresa deve criar os demais itens conforme determina regra
no manual de orientao ECD, sendo um identificador para cada conta pai, com tamanho de 6 posies,
conforme segue
10 - GOODWILL
11 - MAIS VALIA
12 - MENOS VALIA
60 - AVJ REFLEXO
REGISTRO
J005
Incluso
da
regra:
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J005_FIM_EXERCICIO
No foi necessrio tratamento no sistema, refere-se a procedimentos contbeis de encerramento de
exerccio que ser aplicada no validador(PVA).
J210
Incluso
da
regra:
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_DT_EX_SOCIAL
No foi necessrio tratamento no sistema, refere-se a procedimentos contbeis de encerramento de
exerccio que ser aplicada no validador(PVA).
Campo
Descrio
01
REG
02
NOME_AUDITOR Nome do
C
auditor
independente.
03
COD_CVM_
AUDITOR
Texto fixo
contendo
J935
Tipo
Registro do
auditor
independente
na CVM.
Tamanho Decimal
Valores
Validos
Obrigatrio
Regras de
validao de
campo
004
[J935]
Sim
No
No
Para contemplar os campos em destaque foi criado o cadastro de auditores no mdulo SIGACTB em
Atualizaes/Cadastros conforme orientao do boletim tcnico sendo que este somente ser necessrio se
informado no campo 17 (IND_GRANDE_PORTE) 1 Empresa entidade sujeita a auditoria independente.
Autores
Atualizar o RPO com a ltima verso dos fontes do SPED, verificar os fontes no SourceSafe ou
consultar N3;
Configuraes Contbeis
e. Verificar o DRE
f. Verificar o BP
g. Verificar a estrutura da viso gerencial se est condizente as prticas recomendadas pela TOTVS
Apostila
de
Treinamento
Contabilidade
Gerencial
Educao corporativa
E-Learning
Microsiga-Protheus
Mdulos
de
Contabilidade
colaboradores
Microsiga
Educao corporativa
Materiais
diversos
de
Colaboradores TOTVS
Http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
http://www.cfc.org.br
http://www.dnrc.gov.br