CDULAS DE TRABAJO

Los papeles de trabajo incluyen las siguientes cdulas:

CDULA MATRIZ: Presenta en forma global los montos que son objeto de
examen, a partir de la cual se generan las cdulas sumarias. Se referencian al
documento fuente, que puede ser el balance general.
Se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a
examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se
refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en
conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer
el todo en unidades de estudio ms pequeas.

BG
INDUSTRIAL ANDINA S.A.
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DE 2013

INDICE
AA
BB
CC
DD
EE
FF
GG
HH
II

SUMARIAS

SALDO DIC 31
AO ANTERIOR

ELABOR: P.R.Y.
SALDO DIC
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
31 AO DE

DEBE

EXAMEN

OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAV. Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
PASIVOS ESTIMADOS Y PROV.
DIFERIDOS
OTROS PASIVOS
BONOS Y PAPELES COMERC.

97725.521
95889.437
38524.007
3833.154
17035.740
1856.916
2357.430
5890.324
36505.271

137023.320
136700.969
29500.421
4184.404
35517.659
2753.887
4895.673
6701.543
70271.350

TOTALES $

299617.800

427549.232

FUENTE: BG

CDULA SUMARIA: Son papeles de trabajo que desagregan la informacin

proveniente de la cdula matriz.
Resumen los saldos de mayor en que se descomponen las partidas de las
cuentas anuales. Se preparan para cada grupo de cuentas del balance y de la
cuenta de prdidas y ganancias.
Se preparan detallando:
- Descripcin de cada cuenta.
- Saldos del ao anterior y del ao actual para cada cuenta.
- Realizando las referencias cruzadas a los diferentes documentos de origen
y destino de los saldos.

HABER

Referencias
Cruzadas

INDUSTRIAL ANDINA S.A.

11
CDULA SUMARIA
DISPONIBLE
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DE 2013

INDICE
110505
111005

ANALITICA

CAJA
BANCOS
TOTALES $
FUENTE:
LIBRO MAYOR

TOTALIZADO

SALDO DIC

SALDO DIC

31 AO

31 AO DE

ANTERIOR

EXAMEN

80.000.00
278.128.00
358.128.00

100.000.00
1688.000.00
1788.042.00

ELABOR: P.R.Y.
AJUSTES Y
SALDO DIC 31
RECLASIFICACIONES
SEGUN

DEBE

HABER

Conclusin:
El disponible representa

110505
111005
1

razonablemente los recursos en

efectivo de la empresa.

AUDITORIA

100.000.00
1688.000.00
1788.042.00

CDULAS ANALTICAS: Son aquellas que desagregan cada cdula sumaria.

Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operacin o
sobre una parte de los conceptos u operaciones contenidos en las cdulas
sumarias. Contiene el desarrollo de uno o varios procedimientos sobre un
concepto, cifra, saldo, movimiento u operacin del rea revisada.
Son aquellas en las cuales se detallan los renglones que aparecen en las
cdulas sumarias. En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las
cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de
estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas
o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar
sub-cdulas.
En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio,
aunque como se afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se
hace necesario dividir la analtica para un mejor examen de la cuenta. Las
analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues
en estas cdulas y en las sub-analticas se plasma el trabajo del auditor y son
las que sirven de prueba del trabajo realizado.

111005
INDUSTRIAL ANDINA S.A.
CDULA ANALTICA
BANCOS
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DE 2013

INDICE

SUB-ANALITICA

SALDO DIC

SALDO DIC

31 AO

31 AO DE

ANTERIOR

EXAMEN

11100501

Banco Unido

40.000.00

300.000.00

11100502

Banco Andino

200.000.00

750.000.00

11100503

Banco del Campo

38.128.00

638.000.00

TOTALES $

278.128.00

1688.000.00

Fuente:Auxiliares
de Bancos

TOTALIZADO
CONCILIADO

ELABOR: P.R.Y.
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES

DEBE

HABER

SALDO DIC
31 SEGUN
AUDITORIA

300.000
11100501
750.000
11100502
638.000
11100503
1688.000
11

Conclusin:
El disponible en Bancos representa razonablemente los
recursos en efectivo de la empresa depositados en

CIRCULARIZADO

institusiones financieras.
CDULAS SUB- ANALTICAS
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas
para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen
similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas
aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la
sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra
inclinada. Ejemplo: la reconciliacin bancaria del Banco Andino de la cuenta
0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte superior como ndice 11100502-01/
1, la reconciliacin de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar
el ndice 111005-02/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr
como ndice 111005-03/1. De idntica manera se proceder con los restantes
documentos que se desprendan del anlisis de cada cuenta de este banco, el
ndice variar en el nmero consecutivo que le corresponda.

11100502
INDUSTRIAL ANDINA S.A.
CDULA SUB-ANALTICA
BANCOS ANDINO
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DE 2013

INDICE

CUENTA N

SALDO

SALDO

DIC 31

DIC 31

AO

AO DE

ANTERIOR

EXAMEN

11100502-01

0008-987-765-09-1

140.000.00

550.000.00

11100502-02

0008-987-766-34-1

60.000.00

48.900.00

11100502-03

0008-987-766-89-2
TOTALES $
Fuente:Auxiliares

TOTALIZADO
CONCILIADO
CIRCULARIZADO

151.100.00
200.000.00

750.000.00

ELABOR: P.R.Y.
AJUSTES Y
SALDO DIC
RECLASIFICACIONE
31 SEGUN
S
AUDITORIA

DEBE

HABER

Conclusin:
El disponible en el Bancos Andino representa
razonablemente los recursos en efectivo de la
empresa depositados en esta Institucin financiera.

550.000.00
48.900.00
151.100.00
750.000.00
111005