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1.

INTRODUCCIN
2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
4. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
5. OBJETIVO DEL PERITAJE.
6. CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
7. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIN CON LA CIENCIA CONTABLE
8. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL
9. NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIN DEL TRABAJO PERICIAL
Y A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL
10. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS
11. LEY N 13253 .-LEY DE PROFESIONALIZACIN Y LEY N 28951.- LEY DE ACTUALIZACIN DE LA
LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS
COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS
1. INTRODUCCIN
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido desenvolvindose en
nuestro pas en forma muy relativa, poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han
percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo proceso, uno de
los medios de prueba ms significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al litis. La eficacia de la prueba slo
ser cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y
juez podrn formularlo sin el asesoramiento del Contador Pblico.

La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador Pblico prescribe textualmente que el
Peritaje Contable (Ley N 28951 del 15ENE2007, Ley de actualizacin de la ley N 13253, de
Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos), es una
labor exclusiva que le corresponde realizar a los Contadores Pblicos, consecuentemente este
reconocimiento legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesin con la
diligencia que las normas exigen; de ah que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los
fundamentos legales, as como la dinmica de trabajo y su casustica correspondiente.

2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin de Justicia significa avanzar o
dinamizar la actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de
justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas que anteladamente existen a fin de regular lo que
corrientemente se denomina proceso.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin predominante
servir para la composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de todos los
componentes del proceso para que tengan validez.
Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de casos contenciosos como tambin no
contenciosos.
El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos encaminados para
obtener la justicia, y con la denominacin de Derecho Procesal, la que se ocupa de su estudio.
En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el Derecho Romano y de otro la
codificacin en el mundo, aparte de la doctrina procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso
en el mundo en que vivimos.

Perito, Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una ciencia, arte u oficio. El diccionario
Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su opinin acerca de una materia
Es el experto en algn arte u oficio. El perito es un profesional. Que se desenvuelve dentro del Poder
Judicial o vinculado a ella, y va a laborar en litis o controversias jurdicas, ayudando al juez, dndole un
alcance tcnico profesional sobre aspectos que l desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor
administracin de la justicia.
Perito Contable,Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la
especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio (Estado) o de parte
en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin
con su profesin.
Perito Contable Judicial,

Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones

cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia (REPEJ), en las diversas
instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o
controvertidos de naturaleza contable y financiera.
Pericia Contable, Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico Colegiado en un
proceso judicial, contando con la informacin del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y
la informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de mtodos y procedimientos que le
permiten esclarecer los hechos puestos a su consideracin.
Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene
una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como
informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial.

3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE


El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad pudiendo citarse las
siguientes:

Idoneidad.- Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica
relacionada con el mbito de la especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los
distintos fueros judiciales .
Cualidad Investigatoria.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de campos ajenos a la
contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional.
Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin especial que la conciencia del perito Contable
este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas, jurdicas y reglamentarias de la
especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo mas que el simple compromiso moral,
debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de
Lima.

4. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.


El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del
ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor
independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia
de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en
coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases
dictadas.
5. REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL COMIT DE CONTADORES
PBLICOS EN LIMA
1. Ser miembro hbil del Colegio de Contadores

2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit


3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos, acompaado de una foto
carne
4. Ser miembro hbil del colegio.
5. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit.
6. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos acompaado de una foto
carne
6. POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional
respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el respectivo artculo. La nomina de profesionales o
especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte
Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn:
a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de
Justicia, respectiva;
b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos;
c) Copia autenticada del titulo profesional o tcnico;
d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el
ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial;
f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y
seleccin.
Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional respectivo para
su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el artculo 12 del reglamento

7. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR

Perito Contable
- Labora en controversias jurdicas.

Auditor
- Tiene que determinar la racionabilidad de
los EE.FF. de una entidad.

Su trabajo es especfico en un punto, es -

Su

decir trabaja en una sola prueba abierta por

(selectivo)

trabajo es en base a muestras

instruccin del Juez


-

Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o


vinculado a ella.

La labor no se puede delegar a otros.

Se juramenta para ejercer el cargo en forma imparcial (Campo Penal).

Acta en el Campo Administrativo


Se puede delegar las funciones.
No se juramenta para ser auditor. Todo se

Su opinin arriba a las conclusiones

pacta en su contrato, por honorarios

presentadas en el Informe Pericial.

profesionales.
-

Su opinin se da en el Dictamen

Auditor:
Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de caracterstica comprobatoria en su parte
examinando hechos contables. El auditor es prctico, su trabajo es de caractersticas pasivo ya que requiere
un anlisis y una confrontacin mas pausada mayor tiempo y cuando informa al terminar su trabajo lo hace
realizando una literatura tcnica, cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situacin es Directivo. Es el
Contador Pblico, que se va ha encargar de evaluar la racionabilidad de los EE.FF. de acuerdo a PCGA y
otras normas.
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va ha decir ante el Juez cuando ste lo ordene lo que
ha visto o escuchado en determinadas circunstancias.

8.

CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

a. El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un proceso judicial, es eventual, para
finalmente formular un informe el cual tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a
continuacin enunciaremos :
b.

La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia extra procesal
efectuada con un fin distinto, puede llamarse Auditoria).

c. El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen
d. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez.
e. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
f.

Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.

g. El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica.


h. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza las premisas
con sus conclusiones.
i.

La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe
Legalizado presentado por los Peritos de Parte.

La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se encontrar toda o
parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila.
El Peritaje se circunscribe a un caso especfico vinculado con aspectos econmicos-financierospatrimoniales que se debe investigar en su totalidad, complementando la informacin tomada de un
expediente con la documentacin, registros e informacin en poder de los intervinientes de la causa.
El Perito realiza un trabajo de investigacin total a fin de emitir conclusiones que sirvan al juez para
administrar justicia. Obviamente por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones
contables ni jurdicas, asimismo el perito no puede convertirse en defensor de alguna de las partes en
litigio, debe mantener una Imparcialidad a toda prueba; tampoco puede constituirse en un fiscal
acusador. El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de los hechos comprobados; y como
dicen algunos autores "Un digno representante de la ciencia, de la verdad y del honor".

9. OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE


El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes sealan el objetivo o los
objetos cuya investigacin deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden sealarle al perito, aspectos que estn fuera de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realizacin de la investigacin
pericial, el perito estar en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
FINALIDAD DEL PERITAJE
El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir, en el problema asignado al
perito, la verdad concreta y explicarla cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la
experiencia.
10. CLASES DE PERITOS
a. PERITO DE OFICIO
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se
realiza a travs de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces,
los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.
b. PERITO PARTE
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes
a tenor del Cdigo Civil.
c. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos
surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art.
499 C.P.C)

11. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIN CON LA CIENCIA CONTABLE

La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la sociedad, a travs
de sus diversas especialidades.

Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro an, pero se habla
de que est puede ser tan antigua (El Cdigo de Hammurabi de Babilonia primer documento legal)

En los estados Unidos, en los aos 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prcticas
criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de impuesto encuentra
evidencias, con lo cual la fiscala pudo demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Per existe
varios casos importantes, como el caso de montesino.

La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en teoras
contables, auditoria, tcnicas de investigacin criminal. Es una rama importante de contabilidad
investigativa, utilizada en la reconstruccin de hechos financieros, investigaciones de fraudes,
clculos de daos econmicos y rendimientos de proyecciones financieras.

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un peritaje


contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador, en la medida que
disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinin tendr la validez
que el caso requiera.

Los Contadores Pblicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre:


hechos o eventos financieros de incidencia econmica que afectan los fondos pblicos o
privados
actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en el ejercicio de sus
responsabilidades
su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones deben estar
respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos.

El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas, se
utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la
encontramos, no en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es por esta razn que al
Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditora.

12.

EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL

El peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis; parala obtencin de juicios de valor que
sustenten la opinin de perito.
Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollanperitazgos sobre hechos
oeventosfinancieros de hecho econmica queafectan los fondos pblicos o privados, determinan las
actuacionesfalsas u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en elejercicio de sus
responsabilidades.
El Contador Pblico es auxiliar de la justicia en los casos en que seala la ley, como perito
expresamentedesignado para ello. Tambin en esta condicin el Contador Pblicocumplir con su deber
teniendo las ms altas miras de su profesin, la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como
experto y la bsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener en cuenta una
de las disciplinas que tiene competitividad tcnico cientfica en lainvestigacin de los delitos, el estudio
cientfico de los indicios o evidenciasmaterialescomo lo es la Criminalstica, que proporciona informacin de
vital importancia para encausar de manera tcnica cualquier investigacin de algn hecho presuntamente
delictuoso, a efectos de probar o desaprobar cualquier aspecto cuestionado sobre el autor, la vctima, el
escenario del suceso.

13.

NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIN DEL TRABAJO


PERICIAL Y A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL.

Normas Personales:
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del Perito
(Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente necesario para su actuacin) y son
las siguientes: El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos
Judiciales y figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.
Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo Pericial:

El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la planeacin, expresada en una
planificacin especfica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin
del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y documentacin inherente.
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relacin con la contabilidad,
la documentacin de prueba e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza
contable-financiera. Evidenciacin y documentacin. El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y
adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables ser
suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinin
razonables a los asuntos verificados.
La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en
controversia.
Normas Relativas a la Preparacin del Informe Pericial:
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones
legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes periciales
logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y optar
por un tono ilustrativo en redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecucin del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe incluir
el enfoque caracterstico dela situacin peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las
observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En cuanto a la calidad en el proceso del
Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de
perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la
calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin exhaustiva delos papeles de trabajo y evidencias. Al
final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable, debe practicarse una revisin
y comprobacin de los papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las
prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los resultados de los procedimientos
planificados, obtenindoselas conclusiones correspondientes

NORMAS PROPIAS DEL PERITAJE


I.- NORMAS GENERALES O PERSONALES
- Ser contador pblico
- Experiencia profesional
- Actualizacin cientfica tcnica pericial
- Normas potenciales y tasaciones
- Diligente
- Celo profesional en la actividad pericial
- Imparcialidad
- Idoneidad
II.- NORMAS QUE RIGEN LA EJECUCIN DEL EXAMEN
- Planeamiento de trabajo
- Lectura del expediente
- Estudio de sistema
- Documentos
- Libros contables, aspecto legal y tcnico
- Compulsas
- Conclusiones
- Papeles de trabajo
-

III.- NORMAS QUE RIGEN LA PREPARACIN DEL DICTAMEN

- Aplicacin de un cabal conocimiento en los postulados, principios cientficos, mtodos, reglas y


leyes sociales.
- Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho, basado en una opinin
objetiva.
- El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones.
- Consignar los anexos con la evidencia que justifique
- Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.

14. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS


PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado
en los Juzgados Civiles.
PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infraccin es grave, ponindose en peligro la vida de las
personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscala y luego lo transfieren al Juzgado
en lo Penal
PERICIAS LABORALES: Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago
de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales
PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infraccin es de carcter tributario, extorsin, lavado de dinero,
evasin, etc.
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuanta: pensiones de
alimentos, otros similares.

15. LEY DE PROFESIONALIZACIN


LEY N 13253
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO
EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA PERUANA
Ha dado la Ley Siguiente:

Artculo 1. Modifcase el Artculo 35 del Cdigo de Comercio en los siguientes trminos:


Artculo 35. Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin de Contadores
Titulados Pblicos o Mercantiles.
Artculo 2. El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades. Los titulados en
Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrn obtener la revalidacin correspondiente de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Artculo 3. El ttulo de Contador Mercantil ser conferido por los Institutos Oficinales y por los particulares
oficialmente reconocidos y en armona con las disposiciones que dicte el Ministerio de Educacin Pblica
Artculo 4. Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes,
tasaciones de su especialidad, operaciones de auditora y estudios contables con fines judiciales y
administrativos. Corresponde a los Contadores Mercantiles, adems de las atribuciones que les concede el
Artculo 1 de esta Ley, autorizar balances con fines tributarios.
Artculo 5. Es obligacin de la colegiacin de los Contadores Pblicos en los lugares donde ejerzan
actividades profesionales 10 o ms titulados. Los Colegios vigilarn la observancia de las normas de tica
profesional, propendern al mejoramiento dela profesin y a la ayuda mutua entre sus asociados. Cada
Colegio formular sus propios estatutos que debern ser aprobados pro el Ministerio de Hacienda y
Comercio.
Artculo 6. En los lugares donde no ejercieran su profesin tres contadores por lo menos, podrn llevar los
libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes ellos autoricen. Si el nmero de
Contadores Pblicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles podrn ejercer las funciones que
seala el Artculo 4 a los Contadores Pblicos.
Artculo 7. Los Contadores Prcticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios durante los
ltimos 3 aos, podrn seguir realizando la misma labor, previa inscripcin en Lima, en la Superintendencia
de Contribuciones, y en provincias, en las oficinas correspondientes, en el plazo de seis meses
Artculo 8. En caso de que las facultades sealadas por esta Ley, sean ejercidas pro una asociacin o
sociedad de contadores, sus informes y actuaciones debern ser referidas por uno o ms Contadores
Pblicos que la representan, quienes sern responsables solidariamente con la respectiva entidad.
Artculo 9. El Poder Ejecutivo reglamentar la presente Ley.
Comunquese al Poder Ejecutivo, para su promulgacin.-

Casa de Congreso, en Lima, a los once das del mes de setiembre de mil novecientos cincuenta y nueve.
Al seor Presidente Constitucional de la Repblica.
ENRIQUE MARTINELLI TIZN, Presidente del Senado
JAVIER ORTIZ DE CEVALLOS, Presidente de la Cmara de Diputados
PEDRO DEL GUILA, Senador Secretario
EMILIO FRISANCHO, Diputado Secretario
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de Setiembre de mil novecientos cincuenta
y nueve.

LEY N 28951- LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL


CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS
El Peruano - Lima, martes 16 de enero de 2007

LEY N 28951
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
ha dado la ley siguiente:
LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR
PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS
Artculo 1.- Ttulo profesional de contador pblico
El ttulo profesional de contador pblico es otor-gado por las universidades del pas creadas y
reconocidas con arreglo a las leyes de la materia. Los ttulos profesionales otorgados en el
extranjero son reconocidos conforme a ley.
.
Artculo 2.-Colegiacin.
Es obligatoria la colegiacin para el ejercicio profesional del contador pblico.
La determinacin de los requisitos para la colegiacin y habilitacin del contador pblico le
corresponde al colegio departamental respectivo.
.
Artculo 3.-Competencias del contador pblico
Son las siguientes :
a. Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de costos de las
actividades econmico-comerciales desarrolladas por personas naturales y/o jurdicas del
mbito privado, pblico o mixto; y formular, autorizar y/o certificar los estados financieros
correspondientes, incluidos los que se incorporen a las declaraciones juradas y otros para
fines tributarios.
b. Evaluar, asesorar y realizar consultora en sis-temas de contabilidad computarizada y de
control, y otros relacionados con el ejercicio de la profesin contable.
c. Realizar auditora financiera, tributaria, ex-menes especiales y otros inherentes a la

profesin de contador pblico.


d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.
e. Certificar el registro literal de la documentacin contable incluyendo las partidas o asientos
contables de los libros o registros contables de las personas naturales y jurdicas.
f.

Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza contable.

g. Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en todos los niveles educativos
respectivos, de acuerdo a ley.
h. Ejercer la investigacin cientfica sobre materias relacionadas a la contabilidad y a su
ejercicio profesional.
i.

Otras relacionadas con la profesin contable y sus especializaciones.

Artculo 4.-Sociedades de auditora


Las sociedades de auditora estarn conformadas por contadores pblicos colegiados e inscritas en
el Registro de Sociedades de los Colegios de Contadores Pblicos. Se constituirn bajo cualquiera
de las formas establecidas en la Ley General de Sociedades
Artculo 5.-Colegios de contadores pblicos: naturaleza y fines
Los colegios de contadores pblicos son instituciones autnomas con personera de derecho pblico
interno, su decano es integrante de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del
Per creada por Decreto Ley N 25892, que tienen su sede en la capital de cada departamento
(Regin) del pas, cuyos fines son los siguientes:
a. Velar por el prestigio, desarrollo y competencias de la profesin.
b. Fomentar el estudio, la actualizacin, capacitacin permanente y la especializacin de sus
miembros.
c. Cautelar el ejercicio profesional y su defensa, dentro de estrictos criterios ticos y legales
denunciando el ejercicio ilegal de la profesin.
d. Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de tica profesional.
e. Promover la investigacin relacionada con la profesin contable.
f.

Promover el espritu de solidaridad y las acciones orientadas a la previsin social que


procuren el bienestar de sus miembros colegiados y de sus familias.

g. Promover la vinculacin entre sus miembros y el establecimiento de relaciones


interinstitucionales permanentes con los Colegios de Contadores Pblicos Departamentales,
as como con los dems Colegios Profesionales del pas y/o equivalentes de otros pases.

h. Prestar asesoramiento a los organismos pblicos, cuando les sean requeridos formalmente.
i.

Brindar orientacin profesional mediante campaas coordinadas con los organismos


competentes del Estado.

j.

Otros establecidos en su estatuto, dentro del marco de la Constitucin y la ley.

Artculo 6.- Atribuciones de los colegios de contadores pblicos


Son las siguientes:
a. Formular su estatuto institucional que deber ser aprobado por resolucin ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas; as como su reglamento que regula su rgimen interno,
aprobado por el Consejo Directivo.
b. Organizar y llevar el padrn de sus miembros y su Registro de Sociedades de Auditora,
asignndoles el correspondiente nmero de matrcula.
c. Organizar y llevar el registro de los miembros de la orden colegiados, por especialidades,
para efectos de la certificacin y recertificacin en la forma establecida por el estatuto y el
reglamento interno.
d. Formular, aprobar y difundir el Cdigo de tica Profesional; vigilar la observancia de sus
normas procesales a la Ley del Procedimiento Administrativo General, aplicndose stas, en
forma supletoria, en los casos que corresponda.
e. Celebrar convenios interinstitucionales con diversas entidades pblicas y privadas a fin de
realizar acciones conjuntas a favor de sus miembros y de la sociedad.
f.

Supervisar la calidad de los servicios prestados a la sociedad por los contadores pblicos
colegiados.

g. Organizar certmenes nacionales e internacionales con el fin de analizar y/o difundir los
avances doctrinarios y tcnicos de la profesin contable.
h. Establecer el Arancel de Honorarios Mnimos de Servicios Profesionales.
i.

Formular y aprobar su presupuesto anual, con indicacin expresa de las fuentes de financiamiento.

j.

Proponer iniciativas legislativas ante el Poder Legislativo, gobiernos regionales y locales, en


las materias que le son propias a la profesin contable.

k. Emitir opinin en la formulacin de los planes curriculares universitarios para la formacin


acadmico profesional del contador pblico, a travs de la Junta de Decanos de Colegios de

Contadores Pblicos del Per.


l.

Proponer a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, a los


miembros de su orden para la conformacin del Tribunal Fiscal.

m. Otras atribuciones fijadas en su estatuto, den-tro del marco de la Constitucin y la ley.


Artculo 7.- rganos institucionales
Son rganos de decisin y direccin y de tica de los Colegios de Contadores Pblicos:
a. La Asamblea General.
b. El Consejo Directivo.
c. El Tribunal de Honor.
El estatuto establecer las funciones, atribuciones y obligaciones de los rganos de decisin,
direccin y de tica de los colegios de contadores pblicos, la eleccin del Consejo Directivo y la
designacin del Tribunal de Honor, as como la creacin de otros rganos de apoyo y asesoramiento
que sern regidos por el reglamento interno
. Artculo 8.- Participacin de los contadores pblicos colegiados
La participacin de los contadores pblicos colegiados en los rganos consultivos de las entidades
del Estado, ser con arreglo a lo dispuesto en la Ley N 27843 y su Reglamento y/o normas legales
que las modifiquen o sustituyan
. Artculo 9.- Ingresos, rentas y bienes de los colegios de contadores pblicos
Constituyen ingresos, bienes y rentas de los colegios de contadores pblicos, para el cumplimiento
de sus fines:
a. Los aportes de sus miembros.
b. Las donaciones y legados que reciba.
c. Los intereses y rentas que produzcan sus bienes.
d. Los ingresos que generen por el desarrollo de sus actividades.
e. Las adquisiciones que realicen por cualquier otro ttulo, conforme a ley.
f.

Otras que establezca el estatuto o le correspondan de acuerdo a ley.

Artculo 10.- Infracciones


Las infracciones al Cdigo de tica, al estatuto, al reglamento interno o a las resoluciones emanadas
de los rganos institucionales, cometidas por los contadores pblicos colegiados, sern sancionadas
de acuerdo a su estatuto
Artculo 11.- Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per es el mximo organismo


representativo de la profesin de contador pblico dentro del pas y en el exterior, de conformidad
con lo establecido por el artculo 1 del Decreto Ley N 25892 concordante con el artculo 1 de su
Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-93-JUS, que disponen que los colegios
profesionales que no sean de mbito nacional tendrn una Junta de Decanos
Artculo 12.- Calidad de la formacin profesional del contador pblico
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per emitir opinin sobre el plan
curricular universitario para la formacin profesional del contador pblico, para cuyo efecto
acreditar un representante ante el organismo del Estado, encargado de autorizar el funcionamiento
de facultades y/o escuelas de contabilidad en las universidades pblicas y privadas del pas
Artculo 13.- Certificacin y Recertificacin
La Certificacin y Recertificacin de los Contadores Pblicos Colegiados a nivel nacional, est a
cargo de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, en su calidad de
mximo organismo representativo de la profesin contable dentro del pas y en el exterior, conforme
a lo dispuesto por el Decreto Ley N. 25892 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N
008-93-JUS
. Artculo 14.- Norma derogatoria
Dernganse, a partir de la vigencia de la presente Ley, el artculo 2, primer prrafo del artculo 4 y
los artculos 5, 7, 8 y 9 de la Ley N 13253, y todas las normas que se oponen a la presente
Ley.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
PRIMERA.- Adecuacin
El Colegio de Contadores Pblicos del Per adecuar su estatuto en el plazo de ciento veinte (120)
das posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley
Se reconoce el da 11 de setiembre de todos los aos como El Da del Contador Pblico.
SEGUNDA.- Norma de excepcin
Por nica vez, y en un plazo improrrogable de cinco (5) aos, contados a partir de la vigencia de la
presente Ley, las universidades del pas procedern a titular como contadores pblicos a los

contadores mercantiles inscritos en el Instituto de Contadores del Per, que hayan realizado y
aprobado los estudios complementarios contenidos en el plan de estudios elaborado para tal fin
TERCERA.- Funciones de los contadores mercantiles
Las funciones de los contadores mercantiles conferidas por la Ley N 13253, no comprendidas en la
norma derogatoria del artculo 14 de la presente Ley, se mantienen vigentes por el plazo
establecido en la disposicin segunda anterior
CUARTA.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin
En Lima, a los doce das del mes de enero de dos mil siete
MERCEDES CABANILLAS BUSTAMANTE- Presidenta del Congreso de la Repblica
JOS VEGA ANTONIO-Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla
. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los quince das del mes de enero del ao dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZPresidente del Consejo de Ministros

PERITO CONTABLE JUDICIAL,


CONCEPTO

Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas y de


experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para
que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza
contable y financiera.

CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.


El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del
ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.
1. Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor
independiente.
2. Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia de
25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit.
3. Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en
coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas
REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL
1. formar parte de registro que lleva el colegio de contadores
2. tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor
independientemente.
3. ser miembro inscrito en el comit de peritos judiciales no menos de dos aos, con un mnimo de 25 por
ciento de asistencia.
4. Asistir al curso de peritaje contable judicial que dicta el colegio de contadores pblicos se lima a travs
del centro de capacitacin profesional (CIDEPRO) con una asistencia no menor del 50 por ciento.

REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMIT DE CONTADORES PBLICOS EN


LIMA
1) Ser miembro hbil del colegio
2) Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit

3) Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos


Acompaado de una foto carne
Una vez verificado estos requisitos, el comit prepara la nomina que se remite al presidente de la Corte
Superior de Lima, para ellos, a su vez, lo distribuyan a los juzgados.

POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES


El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional
respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el presente artculo. La nomina de profesionales o
especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte
Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn:
a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia,
respectiva;
b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos;
c) Copia autenticada del titulo profesional o tcnico;
d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio
profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial;
f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin.
Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional respectivo para su
utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el articulo 12 del presente reglamento

CLASES DE PERITOS
1. PERITO DE OFICIO U OFICIAL
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a travs
de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior
y de la Corte Suprema.

2. PERITO PARTE
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a tenor del
Cdigo Civil.
3. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos como
consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C)

NOMBRAMIENTO DE PERITOS
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, segn corresponda, formulan
anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como
base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el juez nombrara a la persona idnea. La
misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no existan peritos que renan los requisitos antes
sealados.
Los dictmenes pueden ser objetivo de observaciones por los litigantes, y estos as como las opiniones de
los peritos constaran en acta.
OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU NOMBRAMIENTO
El perito acepta el cargo dentro del tercer da de nombrado, y de acuerdo al Fuero en el que ha sido
convocado.
En el Fuero Civil
El nombramiento se realiza en el Juzgado, inmediatamente despus que el Perito haya recibido la
notificacin de su nombramiento y no tenga impedimento alguno para desarrollar el Peritaje.
Debe jurar que desempeara el cargo con honradez, exactitud e imparcialidad, firmando un acta con el Juez,
desde ese momento podr estudiar el expediente para el que fue designado.

El perito que no acepta ni se excusa no es susceptible de accin penal, solo se le impondr una multa si
luego de aceptar no desempea el cargo tambin puede ser subrogado por el Juez.
La Excusa
El perito que no esta en condiciones de hacer la pericia tiene el derecho de abstenerse de participacin,
podr excusarse, explicando brevemente las cusas que lo motivan (Art. 220 C.P.C)

Apercibimiento y subrogacin
El juez puede tambin subrogar directamente el Perito cuando:
1. Despus de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin motivo.
2. Cuando es moros para emitir el dictamen.
3. Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia sealada para la practica pericial.

RECUSACIN
Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su informe llegue a conclusin que demuestra la
verdad de los hechos, para remitirse a la sentencia que ira contra el litigante que no tena razn.
Son recusables los Peritos en los siguientes casos:
- Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV grado Civil, de la parte contraria.
- Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte recusante.
- Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente o socio del mismo.
- Por tener inters directo o indirecto en el Juicio.
- Por enemistad manifiesta.
- Por intima amistad
LA TACHA

En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por las mismas cusas que los testigos, si la
tacha es fundada se nombrara a otros Peritos.
Las causas por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser:
* No se CPC o no formar parte de la Nomina.
* Por estar suspendido por el colegio Profesional.
* Por haber sido asesor contable de una de las partes.
* Por tener vnculos familiares, con alguna de las partes, el Juez o el abogado.
* Por tener inters en el juicio

FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
CLASES

DE

PERITAJE

INICIACION DEL TRABAJO


PERICIAL
* Clasificacin del peritaje
Si se clasifican en funcin de la
persona o ente que designa a
los Contadores Pblicos en
calidad de Peritos, el peritaje
puede

ser:

JUDICIAL,

DE

OFICIO Y ARBITRAL.
a. Peritaje Contable Judicial
Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a las asociaciones profesionales para
que practiquen peritajes y emitan informes ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar
justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Adems es un peritaje de carcter
oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de
justicia.

El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico, porque as est establecido en la Ley N
13253 de Profesionalizacin del Contador, desde hace ms de 35 aos.
Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables, generalmente estnrelacionados con
asuntos que nicamente le compete al Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados
financieros, controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin de deudas y
obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e
interpretar principios de contabilidad generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le
sean aplicables.
b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado por alguna de las partes que
intervienen en la controversia en el proceso judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si fuese necesaria una opinin tcnica,
independiente y objetiva
* Iniciacin de la Pericia
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del
litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la
preparacin y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que investigar y
analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o
denuncia.
En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben inmiscuirse en los
asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los hechos contables.
Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el informe o pericia.

Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres ejemplares del informe, de las cinco que deben
mecanografiarse: un original para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno
de los peritos.

MBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS


Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil, de
Instruccin y de Trabajo son:
En los Juicios Civiles:
a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades.
c. Peritajes sobre rendicin de cuentas.
d. Peritajes sobre participacin testamentaria.
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
En los Juicios de Instruccin:
a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.
En los Juicios de Trabajo:
a. Peritajes sobre beneficios sociales.

Beneficios de inventario,
Liquidacin de sociedades.
Rendicin de cuentas,
Participacin testamentaria

EN LOS
JUICIOS

Fecha retiro activa y causa de


la quiebra

Defraudaciones,
Malversacin de
fondos, estafas,
desfalcos,
apropiaciones
ilcitas, abusos de
confianza, vilacin
de depsitos,
peculado etc.

CLASIFICACI
N DE LAS
PERICIAS

Delitos contra el patrimonio


pblico y privado.

EN LOS
JUICIOS DE

EN LOS
JUICIOS DE

Calificaciones de quiebra.
Siniestro de incendio

Beneficios Sociales

Indemnizaciones,
derechos
vacacionales,
liquidaciones de
sueldo y
comisiones, cts,
jubilaciones ,
derechos de
alimentacin

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL DEFINICIONES


EN LOS JUICIOS CIVILES:

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer a los herederos que


aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del
valor total de los bienes que han heredado, segn ley.

PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el cual uno o ms socios,


o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha
producido una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor
de las acciones de capital.

PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una demanda para


establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes
cometidos por el rindente.

PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de divisin de herencia, pues


los herederos consideran que se ha lesionado sus derechos.

PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS DETERMINANTES DE UNA


QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el
encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder
firmar contratos de compra-venta.

Definicin de trminos
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia; en cuyo caso el valor de los
bienes y deudas o cargas ser el que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones
que surjan como consecuencia de una posterior verificacin administrativa La aceptacin de la herencia
debe hacerse por ante el juez de la sucesin dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos, citndose a
los acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero tiene 30 das ms para aceptar o
renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad, cualquier interesado puede solicitar
fraccin de inventario con el fin de individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar.

2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el lugar, da y hora sealados, con la


intervencin de los interesados que concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se
encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad
ni su situacin jurdica, dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones que se formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de bienes no sealados en la solicitud
de inventario inicial, acreditando el titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la
audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin de bienes que se pretenda
asegurar, acreditando el titulo con que lo pide. Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo previsto, la
que se resolver en una nueva audiencia fijada exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para
solicitar la exclusin o denegada esta, puede ser demandada en proceso de conocimiento o abreviado,
segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean valorizados por peritos, siempre que se
solicite antes de concluida la audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara fecha para la
audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin, en su caso, se pondr de manifiesto
lo actuado por 10 das en el local del juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara el
inventario y mandara que se protocolice notarialmente.
7.-Liquidacin de Sociedades: Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la liquidacin, la
sociedad debe aadir a su razn social la denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el
acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores, administradores, gerentes y representantes
en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su personera jurdica mientras
dura el proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las
sociedades deben aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin en todos sus

documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es efectuada por los liquidadores, quienes son
designados por Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo del
liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a estas personas naturales o
jurdicas.
8.- Rendicin de Cuentas: En materia contable es una liquidacin sobre los ingresos o egresos de dinero
con la correspondiente documentacin contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene
en su poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una cuenta conforme a los asientos
contables de los libros de quien la rinde y a ella deben acompaarse los respectivos elementos de
comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir cuenta instruida y documentada de
su comisin o gestin administrativa.
9.- Quiebra: Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an de los no comerciales en
ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y cuando esta circunstancia ha sido constatada y
declarada por el Juez en el Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra Culpable,
Quiebra Fraudulenta.
10.- Quiebra Casual: La que se produce sin que haya intervenido negligencia, culpa o dolo del fallido.
Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar archivar por el Juez.
11.- Quiebra culpable: Si ha sido provocada por alguna de las causas mencionadas en la Ley como
determinantes de culpa. Cuando el Juez de comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo
del expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde.
12.- Quiebra Fraudulenta: La que se produce concurriendo algunas de las circunstancias previstas en la
Ley de la materia. Declaracin por el Juez como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado
de una serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no podr ser
rehabilitado.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL DEFINICIONES


* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN
PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO: La que se da por
efecto de defraudacin

malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos

de confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.


PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA: En la que los peritos
exponen las caractersticas que presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para
resolver sobre la calificacin que corresponde.

PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE INTENCIONALIDAD: Estas


pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mrito del atestado policial y muchas
veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que consideran
que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daos ocasionados por dicho
siniestro.

DEFINICIN DE TRMINOS
a.- Estafa: Es el engao que induce a error a la victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio
del infractor. Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y otra forma fraudulenta.
Por ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que vende.
He sido vctima de una estafa.
b.- Defraudacin: Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en propio beneficio, y nos parece
que es ms bien el trmino general.
c.-Apropiacin ilcita: Es la que en forma indebida hace el infractor de un bien mueble, una suma de dinero
o cualquier objeto que se haya entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier
otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de devolver en su oportunidad el bien entregado.
d.- Receptacin: Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en adquirir, recibir en donacin,
prenda o guarda un bien de cuya procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que
provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o ayudar a negociar un bien bajo las
circunstancias que se acaban de sealar.
e.- Extorsin: Consiste en obligar a la vctima mediante violencia, amenaza o mantenindola en rehn, a
otorgar al agente o a un tercero una ventaja econmica indebida. Tambin se configura este delito al que
amenaza a la vctima con publicar, denunciar o revelar un hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no
slo a ella sino a quien tenga vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su
silencio.
f.- Usurpacin: Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste en arrebatar por medio violento,
del engao, la amenaza y el abuso de confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia
de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO


Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas por ante los siguientes
organismos:
1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas
2. La administracin de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de Aduanas
3. Los Concejos Municipales.
A. Peritaje sobre delitos tributarios
Son los peritajes contables que se llevan acabo en la accin administrativa seguida contra el deudor
tributario o persona obligada al cumplimiento de una prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
B. Peritaje sobre delito de contrabando
Que se llevan a cabo en la accin administrativa que incurre en el delito de contrabando el que
internarse del extranjero al territorio Nacional mercaderas sin cumplir las disposiciones legales o
reglamentarias con el fin de eludir el pago de los impuestos o tasas de ADUANA infringiendo disposiciones o
limiten dichas disposiciones.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL


Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisiones de denuncias del MTPE,
en los juicios o problemas laborales, existentes o iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre
reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o salarios, reintegro de vacaciones a fin de que
sealen el monto de lo reclamado.
Peritaje sobre beneficios sociales
Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los beneficios sociales por el tiempo de
servicio que han prestado a la representada o empleador.
Peritaje sobre reintegro de salarios

Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su liquidacin de sueldos y
salarios.
Peritaje sobre reintegro de vacaciones
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se les reintegre por haber trabajado
o por no habrsele cancelado oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por ao.

PRACTICA
1. Se le solicita determinar los clculos indemnizables del trabajador Carlos Castillo quien ingreso a trabajar
en la empresa Corporacin SapillicaSAC con fecha 01 de Abril del 2,003 el mismo que tiene el cargo de
vendedor comisionista, el trabajador a recibido una bonificacin del 30 % de su sueldo por productividad en
junio del 2003 y 2004, asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa en los das laborables en el
cual el costo del men de S/5.00 por 20 das. En el mes de agosto y octubre del 2,003 ha recibido una
bonificacin extraordinaria de S/.140 y en los meses de, junio y setiembre del 2,004 S/.170 En abril de todos
los aos vienen recibiendo una asignacin por escolaridad del 25% de su remuneracin.

MES
Enero

AO

2002

SUELDO

COMISIN

SUELDO

COMISIN

AO 2003

AO 2004

SUELDO

COMISIN

3,200

1,300

Febrero

3,200

Marzo

3,200

780

Abril

2,200

1,250

3,200

1,100

Mayo

2,200

1,100

3,600

1,400

Junio

2,200

1,350

3,600

1,050

Julio

2,800

1,200

3,600

1,400

Agosto

2,800

800

3,600

Septiembre

2,800

980

3,600

1,300

Octubre

3,000

3,800

900

Noviembre

3,000

1,000

3,800

850

Diciembre

3,200

1,700

3,800

1,400

TRABAJOS A REALIZAR:
Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contables. Determinar el sueldo indemnizatorio al
31/12/2003.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004.
2. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en la cual le solicitan
determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004
a) La empresa el 15 de septiembre del 2004 adquiri al crdito con vencimiento a 180 das equipos
diversos por U.S.$ 15,000 al tipo de cambio en esa fecha de S/.3.20 por dlar, mantenindose en
ese importe al 31/12/2004
b) En el mes de enero del 2,005 se ha cobrado intereses sobre un prstamo de S/. 20,000 otorgado el
01 de Junio del 2004 a una tasa de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,005 por
S/.4,500.00 y que al 31/12/2004 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.20,000.00

c) Dentro de las existencias las mercaderas han sido valuadas en S/. 220,000 al valor de venta, el
mismo que considera una utilidad del 30 %.

d) Dentro de las existencias se ha considerado como parte del inventario final, mercadera en
consignacin por S/.45,000.00.

e) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros Pagados por
anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo la vigencia de la pliza del 01/07/2004
al 30/06/2005.

f)

La empresa ha activado el 31/12/2004 una diferencia de cambio por S/. 1,800 en la compra de
maquinaria al contado en U.S. $.10, 000.

g)

Dentro de las cuentas por Pagar Comerciales se registra una cuenta de anticipos clientes por U.S.$
12,000 en S/. 39,360.00.

h) En el mes de enero del 2,005 se ha encontrado el pago de una factura de Servicio de seguridad por
S/. 2,800.00 que no forma parte del anlisis de Otras cuentas por pagar al 31/12/2004.

DESCRIPCIN SUCINTA DE LOS DIFERENTES TIPOS DE DELITOS


DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO
* DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente de las ventajas de una reputacin
industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de otro. Los delitos contra el orden econmico estn
considerados en el nuevo Cdigo Penal peruano y obedece al inusitado desarrollo de la
delincuencia en este amplio campo que atenta contra el ordenamiento necesario para la mantencin

del bienestar general. A este respecto los gobiernos vienen luchando por dictaminar alguna ley
contra los monopolios y oligopolios.

Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin: El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y


substraer al comercio, artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con el objeto de
alterar y subir los precios. La especulacin es la venta de artculos o productos de primera
necesidad tambin, que se expenden a precios superiores a los fijados por la autoridad competente
que, en la mayora de los casos son los Municipios. La adulteracin es la modificacin de la
cantidad, calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad en perjuicio del consumidor
con la misma finalidad de obtener un lucro desmedido.

Venta ilcita de mercaderas: Describe en este captulo que es sancionado a quien pone en venta o
negocia bienes que han sido recibidas para su distribucin gratuita, es agravante si el delito se
comete en poca de conmocin o perturbacin violentado calamidad pblica si lo comete un
funcionario o servidor pblico. Tambin es un delito que ha proliferado en el pas de un modo a
veces escandaloso y lo peor que no ha tenido sancin.

Otros delitos: En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave) al consumidor y
en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y calidad son diferentes a los que seala la
publicidad. Cmo se induce al error grave? El mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en
el medio publicitario y afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin, virtud o cualidad sustancial
de un producto se induce a su compra.

* DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

Delitos Financieros: Se da por la mala actuacin de un director, gerente, administrador,


representante legal o funcionario de una institucin bancaria con los fondos del pblico que
directamente o indirectamente aprueba crditos u otros financiamientos por encima de los lmites
legales a favor de personas vinculadas a accionistas de la propia institucin.

Delitos monetarios: Son aquellos delitos que se producen por la mala accin de un funcionario u otra
persona en el manejo o apropiacin de una moneda. Es as que, tenemos por ejemplo: la indebida
fabricacin de moneda de curso legal para ponerla en circulacin como autntica o la falsifica para
ponerla en circulacin por un valor superior; el que de cualquier manera altera la moneda de curso
legal aminorndolo o dndole un valor superior; etc.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

ABUSOS DEL
PODER ECONMICO

ACAPARAMIENTO,
ESPECULACIN Y
ADULTERACIN

VENTA ILCITA DE
MERCADERA

OTROS DELITOS
INDUCIR A GRAVE
ERROR AL
CONSUMIDOR

VENDER BIENES O
SERVICIOS CUYA
CALIDAD Y CANTIDAD
SON DIFERENTES A LO
QUE SEALA PUBLICIDAD

*DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA

Delitos de peligro comn: Peligro comn es el que afronta la comunidad en un momento dado, por
ejemplo, al producirse un incendio, explosin o la liberacin de cualquier clase de energa que
resulte peligrosa de modo que el autor de estos peligros debe ser sancionado. Asimismo podemos
sealar a aquellos que causan estragos por medio de inundacin, que daa diques u otras
destinadas a la proteccin comn. Asimismo, es un delito de peligro comn, el que ilegalmente
fabrica, almacena, suministra, o tiene en su poder bombas, armas, municiones, etc.

* DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIN Y

OTROS SERVICIOS

PBLICOS

Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el transporte en general, que
sin crear una situacin peligrosa impida su funcionamiento. Son agravantes asimismo si se atentan
fbricas, etc., destinadas a la produccin, transmisin, etc. de energa elctrica o contra
instalaciones destinadas al servicio pblico de agua potable; considerando que tanto la luz elctrica
como el agua son bienes de primera necesidad.
Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal funcionamiento de los
transportes, servicios pblicos de comunicaciones o provisiones de agua, electricidad o de
sustancias energticas similares. Se considera tambin, las acciones que ponen en peligro la
seguridad de las naves, aeronaves, construcciones flotantes de cualquier otro medio de transporte
colectivo o de comunicacin destinado al uso pblico.

CASOS PRCTICOS SOBRE LOS MBITOS DE LA PERICIA


* CASO DE RENDICIN DE CUENTAS
1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el albacea Testamentario Seor Jos Lpez
Arana, sobre RENDICIN DE CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha
21 de Mayo de 2002, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de Oficio a los seores ABC S.A., a fin
de que practiquen una PERICIA CONTABLE, dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del
EXPEDIENTE, el seor Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO,
interpone demanda sobre RENDICIN DE CUENTA contra el albacea TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez
Arana, con domicilio en el Jr. Lima N 386-Miraflores, a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIN
sobre el edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482 Miraflores, que consta de pisos y que es de propiedad
de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura Pblica N 6418, de la NOTARIA DE TORIBIO
PACHECO.
El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su peticin en el hecho y
derecho, editado fehacientemente por el testamento que esta a folios 10 a 12 del EXPEDIENTE, donde el
causante, Luis Valdivieso Aguilar, en su testamento nombr como ALBACEA al demandado Sr. Jos Lpez

Arana, el cual dentro de sus funciones administrativas Administrador-, deber hacer efectivo LOS
INGRESOS derivados de la merced conductiva del edificio de propiedad de la testamentara.
INGRESOS que produca el Inmueble donde hay 9 inquilinos, la cual es el siguiente: En el primer piso hay
dos inquilinos que pagan mensualmente S/. 500.00; en el segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/.
400.00 mensuales; en el tercer piso un inquilino (EL MILAGRO) que paga mensualmente S/. 600.00; y en el
cuarto piso hay cinco inquilinos que pagan cada uno S/. 300.00 mensuales. Siendo el rea total del inmueble
de
2,000 metros cuadrados.
Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompaado los documentos siguientes: Recibo N 345
de A.B.P. por S/. 150.00 correspondiente al tercer trimestre de 2002; Recibo de luz N 427 por la suma de S/.
130.00 mensuales (2002-2003); adems se forma en el escrito de la demanda a folios 84 de autos que se ha
pagado: el fondo del Administrador por la suma de S/. 300.00 mensuales (2002-2003) con retenciones de
leyes sociales, el sueldo del Contador por la suma de S/. 500.00 (2002-2003) mensuales con retenciones de
leyes sociales, se cancelaron el total de leyes sociales del empleador y el
50% de cuota del empleado se depsito en el Banco de la Nacin, se pago al guardin la suma de S/.
200.00 (2002-2003) con retenciones de leyes sociales, se depsito el total de las retenciones de las Leyes
Sociales en el Banco de la Nacin y se pago el 50% de las Leyes Sociales del empleador.

Muebles, segn autoevalo, tiene un valor de S/. 800,000.00, la demandada no ha llevado ningn Registro
Contable para registrar los INGRESOSY EGRESOS.
El demandante, manifiesta al seor Juez que a pesar de haber transcurrido dos aos 2002-2003 hasta la
fecha de interposicin de la demanda, el demandado no ha cumplido con rendir las cuentas del INMUEBLE
en administracin bajo responsabilidad del albacea, ocasionando un grave perjuicio al demandante.

2. Peritaje Contable en la Jurisdiccin Civil: Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que segn
planilla de sueldos del Folio N 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de S/. 300.00 y al

Contador la suma de S/. 500.00. Que segn planilla de jornales se ha pagado salarios de S/. 500.00 (folios
02 al 25). No aparecen documentos que acrediten el pago de alumbrado y baja polica por el 2do., 3ro. Y 4to.
Trimestre del ao 2002 y todo el ao 2003.
Y, no existen comprobantes sobre el pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores).

PRACTICA
Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICAS.A.C. y recibe el
siguiente Balance de Comprobacin para que lo revise y efecte los ajustes y reclasificaciones necesarias
para su adecuada presentacin.
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-2004
Cuentas

por

Cobrar

S/. 6,000

Proveedores

S/. 175,200

256,000

Valores Negociables

20,280

Caja

10,260

Productos Terminados

223,100

Gastos Extraordinarios

108,800

Materias Primas

90,000

Tributos por Pagar

16,800

Ingresos Diferidos

98,000

Mercaderas

180,000

Gastos de Ventas

387,000

Suministros Diversos

50,000

Remun.yPartic.

Diversas
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo

Por

67,400

Pagar
Depreciacin y
Amortizacin. Acum.

110,460

Cargas Diferidas

82,500

Descuentos y Rebajas

229,200

Resultados

31,000

Obtenidas

Acumulados

Capital Social
Ventas

230,400

Letras por Cobrar

70,120

2 150,000

Gastos

315,000

Administrativos
Facturas por Cobrar

150,000

Beneficios Sociales.

76,600

De Trabajo.
Provisin

Cobranzas

17,000

Sobregiro Bancario

58,000

1 345,000

Letras por Pagar

34,000

Dudosas
Costo de Ventas

En la revisin realizada se determin lo siguiente:


1.

Durante el ejercicio la empresa cobr por concepto de alquileres


S/.24, 000 que se encuentran abonados en la cuenta de ventas.

2. Durante el ao la empresa vendi un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor en libros al
momento de su venta es de S/.8, 200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a
Ingresos Extraordinarios.

3. Un lote de mercadera que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera
una utilidad del 25%.

En el mes de Mayo del 2004 la empresa adquiri una Pliza de Seguro por un ao, habiendo
pagado una prima de S/.36, 000, que se encuentra cargada en su totalidad a gastos.

En la revisin de provisiones del ejercicio se determino: La depreciacin de maquinaria se ha


calculado en defecto por S/.2.620. La provisin para beneficios sociales se ha cargado en exceso
por S/.4, 700.

SE SOLICITA.
Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como resultado de las observaciones encontradas
en la revisin.
Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste y/o reclasificacin.
Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de
presentacin normadas por CONASEV, incluyendo las notas a los estados financieros.

PODER

JUDICIAL

Centro

de

Emisin

13/07/200408:09Pgina1de1
REPORTE SOBRE ESTADO DE EXPEDIENTE

de

Reportes

DISTRITO JUDICIAL PROCESO LIMA CIVIL

Expediente

Fecha
de Ingreso Va
Procedimental Cd.
de Archivo

: 2000-13018-0-0100-J-CI46 : 19/04/99 10:13:05 :


EJECUTIVO : NO
ESPECIFICADO

Instancia Juez
Especialista
Ubicacin

46vo.

JUZGADO
CIVIL

:Ramrez

Vargas, Carmen
:
Flores
Mendoza, Ral :
JUZGADO
CORP.
Mdulo 1 Piso
13

Partes Demandado
(s) Demandante (s)
Materia (s) Estado
Etapa

Jos

Lpez

Arana

(Albacea Testamentaria)
: Eduardo Valdivieso garay
:
RENDICIN
DE
CUENTAS : TRAMITE :
EJECUCIN

Se pide:
Aplicar las partes que comprende el informe pericial:

Introduccin.

Antecedentes.

Objeto del peritaje.

Examen pericial.

Conclusiones.

CASO DE BENEFICIOS SOCIALES


*COBRO POR INDEMNIZACIN EN AGRAVIO DEL SR. JOS RAMOS CONTRERAS
1.

En el juicio seguido por Jos Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas Rojas, Gerente de la Firma
EL CONDOR S.A. Indemnizacin del Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha
02 de Enero de 1998, el nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los Seores CPC Juan
Carlos Astoray Guzmn a fin de que practiquen una pericia contable, dentro del trmino que estipule
la Ley a Fojas (Fs 02) del expediente, el Sr. Jos Ramos Contreras, socio de la firma conjuntamente
con el Sr. Eduardo Vargas Contreras, Gerente de EL CONDOR S.A., con domicilio en el Jr. Lima
340 Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales por el ao 1996.

2. De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. Jos Ramos Contreras, ante
10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima, se desprende que el demandante pretende el
cobro de una indemnizacin de S/. 20,000.00 por daos y perjuicios, para que sea satisfecho por la
firma EL CONDOR S.A. y por el Sr. Eduardo Vargas Rojas, a ttulo personal.
3. La empresa fue constituida por Escrituras Pblicas el 02 de Marzo de 1994 por ante el Notario
Pblico Dr. Luis Flores Daz, Anexo 1 con un capital de S/. 120,000 ntegramente cancelada por los
socios:
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 60,000 S/. 120,000
Por Escritura Pblica del 05 de Agosto de 1995., ante el mismo Notario se ampla el capital social a S/.
420,000 ntegramente cancelado por los socios,

Anexo 2.

Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000


Sr. Jos Ramos Contreras S/. 20,000 S/. 420,000

En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumpli con cancelar su compromiso de su
participacin de capital S/. 400,000 establecido legalmente en Acta de Fundacin de la Empresa, tal como
consta en el Libro de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6- 1996

Anexo 3.

Por Escritura Pblica de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se ampli el capital a S/.480, 000
ntegramente cancelado por los socios participantes:

Anexo 4:

Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000Sr. Jos Ramos Contreras S/. 80,000 S/. 480,000
La Empresa est debidamente constituida de acuerdo a la Ley de Sociedades Mercantiles N 36890, Reg.
Comercial N 65 B-1, con domicilio legal en Jr. Lima 340 Miraflores.
La empresa inici sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo de 1995 como se desprende del
contenido de sus Libros Oficiales de Contabilidad.
Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad, se mantienen de acuerdo a las normas del C. de
Comercio y C.T.
4. Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas como se puede apreciar de los Estados de
referencia 1 Inventarios y Balances.

Anexo 5
4.1.

Activo total S/. 1600,000Contra un pasivo S/. 1400,000y un capital neto S/. 480,000

4.2.

Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9000,000 y contra gastos de administracin de S/.
14500,000 habiendo sufrido en consecuencia una prdida de S/. 5500,000

4.3.

El socio Sr. Jos Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.

Esta posicin de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la mejor prueba para desvirtuar cualquier
pretensin del demandante Sr. Jos Ramos Contreras, al tratar de que la firma abone S/. 20,000.

Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda, como de la situacin de la firma EL CONDOR
S.A., en sus aspectos legales, administrativos, contable y econmicos.
Efectuar: Las respectivas conclusiones, con criterio tcnico contable. EXPEDIENTE N 1704-1
Seor Juez del 10 Juzgado Civil de Lima Presente.
Juan Carlos Astoray Guzmn, Contador Pblico Colegiado con Matrcula N 2053 ymiembro de la nmina de
Peritos Contables que remite el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, a la Corte Superior de Lima,
designado por su despacho, con domicilio en Jr. 9 de octubre N 450 Miraflores en los seguidos por el Sr.
Jos Ramos Contreras con Eduardo Vargas Rojas, sobre el pago de INDEMNIZACIN, respetuosamente
expongo.
Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable Juzgado, como Perito Contable y dando
cumplimiento de su mandato Judicial, present el respectivo resultado, el cual pongo a consideracin de su
Juzgado, siendo el siguiente:
Dictamen Pericial
Que comprende los siguientes captulos:
I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Informacin para la Pericia.
III. Examen Pericial.
IV Conclusiones.

I. OBJETO DE LA PERICIA: El objeto de la pericia es establecer el cobro de indemnizacin solicitado por el


demandante.
II. FUENTE DE INFORMACIN PARA LA PERICIA: Para proceder, se ha tenido a la vista los siguientes
documentos:

Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo.

Las Escrituras Pblicas.

Libros Auxiliares.

Acta de Fundacin de la Empresa.

Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias.

III. EXAMEN PERICIAL: Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido situarme en la empresa
para examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los respectivos cruces de informacin para llegar a
esclarecer el caso.
Examen de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Annima, bajo la denominacin EL CONDOR S.A.
De la Escritura de Constitucin, correspondiente al anexo 01, anexo 02, anexo 03, anexo 04, se desprende
lo siguiente:
A. Aspecto Legal La empresa EL CONDOR S.A., fue constituida mediante la escritura pblica de fecha
02 de Marzo de 1994, ante el Notario Pblico Dr. Luis Flrez Daz, fue inscrita ante los registros de
Sociedades Mercantiles.
B. Accionistas Conforme la Escritura Pblica de Constitucin
Los accionistas son los siguientes seores: Eduardo Vargas Rojas y Jos Ramos Contreras.
C. Capital Social:
El Capital Social est representado por:
D. Acciones pagados por los socios Socio
Eduardo Vargas: No cumpli con cancelar el importe a aportar.
Jos Ramos: Cancel ntegramente su capital.

FECHA

SOCIO

SOCIO JOS
RAMOS

TOTAL
(SOLES)

02.03.94

EDUARDO
VARGAS
60,000

60,000

120,000

05.08.95

400,000

20,000

420,000

01.07.95

400,000

80,000

480,000

Aspecto econmico.
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el ejercicio, como un estado de insolvencia
financiera, la firma no podr cumplir con el pago de sus obligaciones.
VI. CONCLUSIONES
1.

De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y segn disposiciones legales vigentes se


determina que el Sr. Eduardo Vargas Rojas no puede pretender el cobro de S. 20,000 nuevos soles
por indemnizacin por daos y perjuicios ya que muy por el contrario el Sr. Eduardo Vargas Rojas no
cumpli con canelar el importe que se comprometi abonar cuando se firmo la Escritura Pblica y
celebrado ante el Notario Pblico Dr. Luis Flores Daz, por la cantidad de S. 480,000 en su debido
momento.
As como se puede apreciar que el socio Sr. Jos Ramos Contreras adeuda a la empresa la
cantidad de S. 500,000 que ha sido cancelado, por lo

que es improcedente el pedido de

indemnizacin.
2. Segn la Ley de Sociedades Seccin Tercero-Ttulo V-Artculo 100, el accionista debe cubrir la
parte no pagada de sus acciones en la forma prevista por estatuto, o en su defecto, por el acuerdo
de la Junta General. La sociedad puede, segn los casos y atenta la naturaleza de la aportacin por
cuenta y riesgo del socio moroso. Como podemos apreciar el Sr. Jos Ramos no tiene argumento
sustentatorio para pedir una indemnizacin y hasta se le podra demandar judicialmente al Sr.
Eduardo Vargas Rojas por el incumplimiento de obligacin al adeudar a la empresa por el capital no
aportado ni pagado en su totalidad.

3. El ejercicio hemos apreciado un error en cuanto al orden de las fechas de la ampliacin de capital,
tanto en el anexo 02 y el anexo 03. La cual he credo conveniente tomarlo como error de redaccin y
presumir que el anexo 02 corresponde al mes de julio 1995 y el anexo 03 con fecha de agosto 1995.
4. Segn el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de vista contable ya que en el
Balance mostrado en el anexo 05 presenta una situacin completamente anormal.
5.

Analizando el Estado de Ganancias y Prdidas, tenemos como resultado que los gastos de
Administracin se elevan a sumas superiores y difcilmente justificables contra los ingresos brutos,
consecuentemente encontrndose la empresa EL CONDOR S.A. en un dficit o prdida de S.
5500,000 en el presente ejercicio. El estado econmico de la empresa manifiesta insolvencia, as
como falta de liquidez financiera y con ello ser difcil cubrir las obligaciones.

Dejo as cumplido su mandato Seor Juez, haciendo presente que el

Dictamen Pericial estriba

estrictamente a la verdad y la ley.

CASO DE PATRIMONIO
BALANCES FALSOS E IRREALES
Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C.
Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el ao 2004 se inicia la
comercializacin de productos del hogar.
El Sr. LUIS GMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista, acreedor, director
gerente general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados financieros de la Compaa al 31

de Diciembre del 2004, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo
N 01 y Anexo N 02).
Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y
documentos contables, ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carcter
dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS, afectndose principalmente la
liquidez de la empresa, el capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento econmico.
Dichas maniobras dolosas estn consignadas en el ANEXO N 03.
A. A la informacin dada, debe Ud. obtener:

Los estados financieros reales.

ndice de liquidez real y falseada

Capital en giro real y falseada

Resultado del rendimiento econmico real y falseado.

B. Aplicar las partes del informe pericial:

Introduccin.

Antecedentes.

Objeto de peritaje.

Examen pericial.

Conclusiones.

Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima

ANEXO N 01COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.


BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles
ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente S/.

Pasivo Corriente S/.

Caja

10,000

Proveedores

200,000

Banco Cta. Cte.

20,000

Letras por pagar

100,000

Valores Negociables

60,000

Cuentas por Cobrar Clientes

150,000

Letras por Cobrar

120,000

Mercaderas

300,000

Gastos Pagados por Adelantado

20,000
-----------

Total Activo Corriente

680,000

Activo No Corriente

Terreno

Capital social

150,000
(4,000)

146,000
70,000

100,000

Rerv de libre disposicin 30,000

50,000

Depreciacin acum. Maq. Ensr.(10,000) 40,000


Gastos de constitucin

Reserva legal

100,000

Depreciacin acum. Equipo T.(30,000)


Muebles y enseres

500,000

50,000

Depreciacin acumuladas
Equipo de transporte

Total Pasivo Corriente 300,000


Patrimonio Neto

Inmueble Maquinaria y Equipos


Edificio

----------

60,000

Resultado del ejercicio

114,000

Amort. Acum. Int. De cont.


Gastos de prom. Y venta

(12,000)

48,000

30,000

Amort. Acum. Pro. Y venta (10,000)

20,000

-----------Total Activo No Corriente


TOTAL ACTIVO

------------

374,000 Total y Patrimonio Neto

744,000

-----------

------------

1054,000 TOTAL PASIVO Y PAT.

1 054,000

ANEXO N 02 COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUSIN) Por el perodo comprendido entre 01 de Enero al
31 de Diciembre del 2004En soles
Ventas Brutas

1000,000 %

Devoluciones

(50,000)

Ventas Netas

950,000

Costo de ventas Inventario inicial

100,000

Ms compras

600,000

SUB TOTAL

700,000

Menos Inventario Final

(300,000)

Costo de ventas

(400,000)

Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial

550,000

Gastos de Ventas
Comisiones de vendedores

53,000

Sueldos de vendedores

50,000

Promocin y Publicidad
Gastos de Administracin

150,000

(253,000)

Sueldos

100,000

Servicios prestados por terceros

50,000

Provisin del Ejercicio


Deprec. Edificio

2,000

Deprec. Equipo. Transp

15,000

Deprec. Muebles y ens.

5,000 22,000

Amort. Gastos const.

6,000

Amort. Gastos prom.

5,000 11,000

(183,000)
--------------

Resultados del ejercicio

S/. 114,000

ANEXO N 03COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.


RELACIN DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS

No se considera la desvalorizacin por Fluctuacin en los valores negociables. S/.5,000

Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al ejercicio siguiente.
20,000

Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados.

Mercaderas (recibidas en consignacin considerados como si fueran de propiedad de la


empresa).forman parte del inventario.

Provisin para desvalorizacin de mercaderas no contabilizadas. 6,000

Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operacin y como gastos
pagados por adelantado.

Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.5, 000 con
depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y adems depreciacin acumulada del

presente ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/.
5,000 S/. 750)

No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5,000

Los gastos de promocin y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por

No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por
50,000

Mercaderas en consignacin por

50,000

Prenda mercantil por

100,000

Seguros contra todo riesgo por

200,000

Compras de mercaderas al crdito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar


el pasivo de proveedores. 40,000

Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas


por CAJA. 7,000

CASUSTICA
USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES
PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN:
1.

La empresa Comercial del Centro S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/.
8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2004 con vencimiento al 31/05/2005 habindose pagado
el integro del contrato a la firma de este .Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la
cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.-efectuar
los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/20041.

2. La empresa La Colca SAC adquiri al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U.S. $65,000 la que
entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo

de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al
31/12/2004 de la mquina son de costo S/.224, 250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al
cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin realizada
y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

La empresa Comercial Valeria S.A.C. a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un


prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24% anual habiendo cobrado los intereses por
adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 28,800. Se
solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted
considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2004.

En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa Comercial Valeria S.A.C tiene
una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en
su totalidad a resultados del ao 2,004. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose
iniciado esta el 01 / 04 / 2004. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores
a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004.
Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400 Se solicita.-Determinar lo apropiado de
los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

CASUSTICA

USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES


PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN:
1. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2004 con vencimiento a un ao un
prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los
intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2004
S/. 50,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y
ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar
la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.
2. En la revisin del corte documentario de Importadora Anita SAC se determino la existencia de un
parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 32,725 y por el
cual no se ha emitido La correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 % Evale
lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.
3.

La empresa La empresa Comercial Valeria S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local de
S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el
01/05/2004. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,500 Se solicita.-Determinar lo
apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al
31/12/2004.

4. La empresa Comercial Martha S.A.C. a otorgado el 01/07/2004 con vencimiento a un ao un


prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por
adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operacin al
31/12/2004 S/. 50,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de
presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.
5. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2000
como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderas S/. 320,000, Materias Primas S/. 140,000,
Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000. En el anlisis de las
Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia

de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el
15/10 /2004 y que la 31/12/2004 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2004 es de S/.
3.0 Por dlar y al 31/12/2004 es de S/. 3.50 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.

CASUSTICA
USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES
PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN:
1. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, inicindose el mismo el 01/07/2004.
Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600 Se solicita.-Determinar lo apropiado de
los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004
2. La empresa Textil Amazonas S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2004
conformado por: Mercaderas S/. 180,000, Suministros S/. 70,000, Existencias por recibir S/. 60,000,
Productos en proceso S/. 200,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera est valuada al valor
de compra que considera una utilidad de 25 % y Los productos Terminados se valan al valor de
venta que considera una utilidad de 40 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos
de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.
3. La empresa Comercial Anita S.A.C. recibe el 01/08/2004 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de
Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con
vencimiento al 31/07/2005.
Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de
recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere

conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2004
4.

La empresa Comercial Retes S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 6,500
mensuales, inicindose este el 01/03/2004 con vencimiento al 28/02/2005, habindose cobrado el
integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido registrados en su totalidad a la cuenta
de otros ingresos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.-efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de
presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

5.

En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFERS.A.C. al 31/12/2004 se observo
que el 17/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo
de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500 .Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la
empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el
tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.50 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y
efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

CASUSTICA
USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES
PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN:
1. La empresa Comercial del Norte S.A.C. recibe el 01/06/2004 un prstamo de S/. 350,000 del Banco
de Crdito a una tasa de inters de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con
vencimiento al 31/05/2005. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses
financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste
que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.
2.

En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFERS.A.C. al 31/12/2004 se observo
que el 16/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000, registrndose al tipo
de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 82,500.

Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al


costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.80 por dlar. Evale lo
adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que
usted considere conveniente.
CASUSTICA

1.

La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004.
Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200 Se solicita.- Determinar lo
apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al
31/12/2004.

2. En la revisin del corte documentario al 31/12/2004 de la empresa El Arriero SAC se determino la


existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de
S/. 26,775 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es
del 25 %. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente.
3.

La empresa El Guineo SACa otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un. prstamo de S/.
120,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la
cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 14,400. Evale lo adecuado de la
operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere
conveniente.

CASUSTICA

1. La empresa Corporacin Danny S.A.C adquiri al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U.S.
$65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 %
anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados
en libros al 31/12/2004 de la mquina son de costo S/.224, 250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de
cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin
realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.
2.

La empresa Distribuidora CITIUSS.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al


31/12/2004 como sigue: Suministros S/. 45, 000, Mercaderas S/. 240,000, Materias Primas S/.
120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Existencias por recibir S/. 330,000. En el anlisis de
las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una
diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido
recibida el 15/09/2004 y que la misma al 31/12/2004 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al
15/09/2004 es de S/. 3. 30 Por dlar y al 31/12/2004 es de S/. 3. 80 por dlar. Evale lo adecuado
de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
Considere conveniente

3. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa El Guineo SAC tiene una
pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su
totalidad a resultados del ao 2,004. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose
iniciado esta el 01 / 05 /2004. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos
de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.
4. La empresa El Trbol SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4, 700 mensuales de los
cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004. Se registra como
alquileres pagados por adelantado S/28,200 Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte
los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

5.

En la revisin al 31/12/2004 de una importacin de mercancas registrada como Existencias por


Recibir por: Valor FOBU.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el
importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. Evale

lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.

6.

La empresa a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 120,000 a una


tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de
Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 14,400. Evale lo adecuado de la operacin
realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

7.

La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2004 un prstamo de S/. 200,000 del Banco
de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con
vencimiento al 31/07/2005. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses
financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste
que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

8.

La empresa adquiere al crdito el 02/02/2004 una mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando
por concepto de gastos financieros U.S $ 3, 800, lo que hace un total de U.S. $ 48,800 con
vencimiento el 01/03/2005, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar.
Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004
de la mquina son de costo S/.155, 250 y depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del
ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte
los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

9. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2004 con vencimiento a un ao un


prstamo de S/. 360,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los
intereses al vencimiento del prstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al
31/12/2004 S/. 32,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de
presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

10. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2004 se observo que
el 17/10/2004 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 45,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.20 por dlar de dicha fecha en S/.144, 000. Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la
empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 13,500 toda vez que el
tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.50 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y
efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO


La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin entre los sujetos involucrados; es
decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el
auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual seala los tipos
de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.

CONTEXTUALIZACIN DEL INFORME PERICIAL


DEFINICIN DEL INFORME PERICIAL Y SUS PARTES
5.

EL INFORME PERICIAL
5.1 GENERALIDADES
An cuando la Ley Procesal tanto civil como penal, llama con ms frecuencia "DICTAMEN" al
documento escrito que contiene la opinin que el Perito trasmite al Juzgado; usando
eventualmente el trmino INFORME" (C.P.C. Art.503), es necesario fijar conceptos sobre ambos
trminos que nos permitan sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los
mismos.
5.2 INFORME

INFORME es comunicacin, transmisin de noticia, instruccin sobre algo.


Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresin de la opinin del Perito
sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho.
El trmino INFORME lo conceptuamos de mayor amplitud, ya que contiene secuencialmente, todos
los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le han permitido formarse
una opinin, la misma que expresar a travs de su conclusin o conclusiones sobre los hechos
sometidos a su conocimiento.

5.3 DICTAMEN PERICIAL


Conceptuamos que "DICTAMEN" es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a
un asunto sometido a su conocimiento.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o ms asuntos
para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo consecuentemente haber uno o ms
dictmenes en un solo Peritaje; en cambio, el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que
sean necesarios. El Perito no presenta un dictamen por cada asunto que en un peritaje es materia de
pronunciamiento lo que, indiscutiblemente genera varios dictmenes, sino que presenta un slo
informe.
El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se form el Perito, despus de sometido el asunto a
estudio y encontrar evidencia suficiente para formulrsela y que trasmite al juzgador a travs de las
llamadas "Conclusiones" parte final de un informe pericial.
6.

PARTES QUE COMPRENDE El INFORME PERICIAL


6.1 GENERALIDADES

El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de su
extensin la suficiente para que el Juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el
conocimiento necesario sobre lo que espera de l con su intervencin.
Es de tal importancia la presentacin del Informe que, de muy poco o de nada servira una buena
gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo e
inobjetable en sus motivaciones.
Al Juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya llegando al
convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad - demostrada y demostrable- por los
medios que, habiendo sido utilizados por el Perito, son accesibles al Juzgador (dada la forma en la
que lo son ofrecidos en el contenido de su informe; de ah la importancia de su correcta
presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal (presentacin).

6.2 PARTES DEL INFORME

Para

el

cumplimiento de los fines referidos (el Informe Pericial debe contener las siguientes partes:
6.2.1. Introduccin
6.2.2. Antecedentes
6.2.3. Objeto del Peritaje
6.2.4. Examen Pericial
6.2.5. Conclusiones

6.2.1. Introduccin
Esta constituye la parte de presentacin inicial del Informe que contiene las siguientes
formalidades:

- Deber consignarse al margen superior derecho {izquierdo del papel): nmero del
expediente; y nombre y apellido del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el
caso.
- Seguidamente, al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad
judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego, el
nombre y apellidos del Perito o de los Peritos, cuando ambos hayan concordado en su
pronunciamiento, con indicacin de su domicilio, nmero de matrcula del Colegio
Departamental de Contadores Pblicos al que pertenece.
-

Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar, los nombres y
apellidos de los litigantes si el juicio es civil o laboral; o del inculpado y agraviado en el caso
de un proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase del delito, segn sea el
caso.

Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en cumplimiento de la orden
judicial se practic el peritaje dispuesto por el juzgado, del que se acompaar el Informe
Contable Judicial.

6.2.2. Antecedentes
Se expondr una resea de los hechos a base de la Informacin obtenida del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de
los litigantes -en lo civil- o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal.
6.2.3. Objeto del Peritaje
En esta parte debe esclarecerse claramente el "Objeto del Peritaje" obtenido del enfoque que el
perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que,
para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado, as
como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, segn que se trate de Perito de
Oficio o Perito nombrado a solicitud de la parte.

6.2.4. Examen Pericial


Parte muy importante de la exposicin Pericia es el trato que da el Perito a los diferentes
puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia de examen, ya los que
aplica las tcnicas contables adecuadas al caso.
Incluye desde anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin como las seas
pericia les de estas fuentes, de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendran la motivacin que la ley
exige.
6.2.5. Conclusiones
As como el Informe Pericial es la culminacin de la labor pericial, el resultado de todo el
desarrollo de esta labor est expresado a travs de las "CONCLUSIONES" que representan la
opinin del Perito como consecuencia del anlisis y fundamentacin de una o, ms
consideraciones tomados en el desarrollo de la pericia. Estas conclusiones no deben ofrecer
dudas en su exposicin, por lo que no deben figurar trminos o conceptos que acusen
vaguedad, que sean ambiguos o que pretendan una situacin transaccional entre las partes
litigantes, misin que no le corresponde al perito, cuya imparcialidad debe ser manifiesta.
Terminado el informe debe presentarse al secretario del Juzgado con las copias respectivas
para las partes conservando los peritos una copia para cada uno; puede presentarse el caso
que alguna de las partes solicite una ampliacin del informe.
Es natural que los magistrados no estn obligados a aceptar lo que en las conclusiones
establezcan los peritos, pero cuando la pericia refleja en todas sus partes une eficiencia tcnica
y cientfica que el Juez puede apreciar; cuando los peritos demuestran la verdad de los hechos,
una manifiesta imparcialidad que viene a demostrar el gran concepto que los peritos tienen de
la tica profesional, entonces no slo los magistrados le dan al informe un gran valor legal como
elemento de prueba, sino que en algunos casos hacen suyos los considerndolos periciales al
pronunciar sentencia.

Despus de las conclusiones debe cerrarse el Informe indicando que ste ha llegado a su
trmino: "Por tanto srvase usted seor Juez tener por cumplido su mandato". Luego se
consignar la fecha sello y firma del Perito o Peritos autores del informe.

INFORME PERICIAL
Es el informe razonado sobre la opinin fundado de los peritos que proporcionan eal juez que conoce la
causa.
El informe que emite los peritos toma el nombre de Peritaje Cientfico que pone los hechos con criterio
imparcial.
El perito para evaluar su informe pericial, tiene que tener en cuenta lo siguiente:
1. Aceptacin del cargo de perito.- El perito que acepta el cargo debe jurar que lo desempear fielmente e
imparcialmente.
La aceptacin del cargo de perito consiste en firmar un acta que extiende el secretario del juzgado, que ve
la causa y por la cual el perito jura ante el juez cumplir fielmente la misin que se le encomienda. Esta
constancia que firma debe adjuntase al expediente materia de la litis (en lo penal).
2. Recusacin legal de los peritos.- Es la facultad concedida por la Ley a los litigantes para que soliciten al
juez la no intervencin de los peritos cuando existen razones de orden efectivo, econmico, o de cualquier
otro aspecto que permita suponer una posible parcialidad.
Los peritos son recusados en los siguientes casos:
a. Ser perito pariente o tener parentesco espiritual con alguna de las partes.
b. Haber prestado servicio al litigante

c. Por ser socio de uno de los litigantes


d. Por tener intereses directos o indirectos en los juicios
e. Por tener amistad o enemistad manifiesta con los litigantes.
f. Ser perito incompetente en la materia no figurado en la nmina de peritos.
g. Los peritos nombrados de juicio pueden ser recusados por causa justa hasta 3 das despus de su
nombramiento.
h. Los peritos nombrados a peticin de parte solo sern recusados por causas posteriores a su
nombramiento
i. El cambio de los juicios penales no seala recusacin sobre los peritos.
3. Trmino de recusacin de los peritos.
En los juicios civiles se formular recusacin de los peritos dentro del 3er da de notificado su
nombramiento y a las partes, pasado este trmino no se admitir salvo que la causa sobreviniente pero si ya
est emitido en el dictamen aun en este caso se aceptar.
4. Excusa de los peritos
En los juicios penales pueden acontecer que el perito se encuentre en una situacin moral embarazosa
frente a una de las partes por diversas razones imprevistas en tal supuesto tiene la potestad de excusarse.
5. Tacha legal de los peritos
Es la facultad legal que concede al inculpado el derecho de tacha a los peritos, sospechosos de
parcialidad como acontece con los testigos, le corresponde al juez verificar la autenticidad de la tacha, si se
comprueba las razones o hechos que da lugar a la tacha el juez proceder a nombrar otros peritos de cuya
imparcialidad no puede dudarse, la tacha no es motivo para que los peritos presenten su informe desde que
puede ocurrir que el contenido de la operacin parcial demuestre tal grado de objetividad y honradez que
los jueces no pueden dudar de la pericia para la investigacin del delito.
6. Formas de practicar las pericias
El juez puede ordenar que los peritos practiquen su operacin reunidos en su presencia. Si stos o alguno
de ellos manifiesta que no puede dar en el acto su dictamen el juez sealar para que lo emitan por escrito.

Si son dos peritos pueden emitir su informe en comn siempre que estn de acuerdo. El dictamen tiene que
ser motivado (porque es veraz)
7. Informe en conjunto o separadamente firmado por los peritos
Cuando lo dos peritos no estn de acuerdo por diferencias doctrinarias y tcnicas contables las cuales no
alteran las conjunciones uno de ellos puede poner en el informe una nota haciendo resaltar su discrepancia
pero si las discrepancias o desacuerdo alteran el sentido de las conclusiones y los peritos no se pongan de
acuerdo c/u firmar por separado su informe.
8. Observaciones del dictamen
La presentacin del dictamen se pondr en conocimiento de las partes quienes pueden hacer dentro de los
3 das tiles las observaciones que juzguen oportunas.
Es potestad del juez, ordenar ya de oficio o a peticin de las partes se explique o se ample el dictamen o
mandar que se rehaga por los mismos peritos.
9. Perito dirimente
Es el 3er perito que nombra el juez a fin de que informe sobre los puntos en desacuerdo y lleguen a
conciliarse las discrepancias

esbozadas por el informe en desacuerdo, evacuados por los dos peritos

nombrados anteriormente por el juzgado. El perito dirimente solo es nombrado en los juicios civiles, la Ley
no seala que en los penales se nombra peritos dirimentes.
10. Debate pericial
En los juicios penales si hubiera contradiccin en los dictmenes el Tribunal Correccional abrir un
debate, en que cada uno de los puntos expondr los motivos que tuvieron para opinar o aclarar algn punto
del peritaje.
11. Sanciones por morosidad
En los juicios civiles si un perito que ha aceptado el cargo se niega sin causa justa al desempearlo o es
moroso en presentar el dictamen o no concurre a la diligencia a la que ha sido citado sin motivo suficiente
ser penado con una o ms multas de las Unidades de Referencia Procesal.

12. Obligaciones que impone el cargo de perito


a. Si el perito hiciera lo contrario en el desempeo de sus funciones cometer el delito de prevaricato
(falta de lealtad de juramento) delito que consiste en faltar a la fidelidad prometida y a los deberes
contrados.
b. Si de pudiese probar al perito que no a cumplido con su juramento y ha faltado a la verdad ha
cometido prevaricato que es un delito penado incluso con crcel.
c. Cuando los jueces reciben coimas se los puede acusar colusin, soborno.
13. Presentacin del informe
El peritaje o informe una vez concluido debe ser presentado en la mesa de parte y en el tiempo sealado
por el juez.
El caso de que se seale en plazos debe cumplirse en tos trminos expuestos.
14. Valor de la prueba del peritaje
El informe puede constituir un valioso documento probatorio, en otros casos no puede servir de nada
conforme a las siguientes razones:
a. Cuando es valioso el documento
(1) Cuando el informe le sigue un juicio por ser exacta.
(2) La explicacin razonada de un hecho, la expresin o exposicin de los fundamentos de c/u de las
cuestiones tratadas.
(3) Cuando exista uniformidad en el peritaje
b. Fallas en la pericia
(1) Cuando no se confrontan los libros contables oficiales, con la documentacin respectiva.
(2) Cuando las verificaciones no han sido amplias y verdicas de toda la documentacin sustentatoria y
libros contables.
(3) Cuando no informa sobre la mutilacin de documentos.

(4) Cuando no se investiga los traslados de dinero en efectivo.


(5) Cuando el peritaje es simple y plagado de errores y meras suposiciones.
(6) Cuando se han tomado libros y tarjetas que no rene las condiciones legales.
(7) Cuando se ha tomado documentos fraccionarios, diminutos y discriminatorios.
(8) Cuando se comprueba el informe pericial ha sido practicado por un solo y el otro simplemente se ha
limitado a poner su firma.
c. Cuando no sirve el informe, por lo siguiente.
(1) Confusionismo
(2) Conclusiones opuestas a las bases del informe
(3) Cuando se deslumbra la posibilidad de que los peritos se hayan parcializado.

7.

CLASIFICACIN DE LAS PERICIAS Y PUNTO DE INVESTIGACIN ENFOCAMIENTO


Aun cuando ciertos tratadistas y profesionales sostienen que en materia de peritaje contable de carcter
judicial no pueden existir pautas tcnicas en cada una de las pericias, por la variedad de los asuntos
litigiosos; sin embargo en la prctica y de acuerdo a la experiencia profesional del perito, se pueden
clasificar las pericias de conformidad con las clases de juicios que se presentan en las distintas
jurisdicciones; y conforme a esta clasificacin, se pueden establecer puntos de enfocamiento e
investigacin en cada caso los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se representan en
las jurisdicciones Civil, de Instruccin o penal y de trabajo son:

7.1. En los procesos Civiles.


a)

Peritajes sobe beneficios de inventario.

b)

Peritajes sobre liquidaciones de sociedades.

c)

Peritajes sobre rendicin de cuentas.

d)

Peritajes sobre participacin testamentaria.

e)

Peritajes sobre fechas retroactivas y de causa de una quiebra.

f)

Peritajes sobre liquidaciones de intereses: legales, compensatorios, moratorios.

g)

Peritajes sobre Pensin de alimentos.

7.2. En los procesos Penales.


a)

Peritajes sobre delitos contra el patrimonio privado (defraudaciones, malversaciones de


fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, violacin de depsitos,
peculado y contra la fe pblica, etc.).

b)

Peritajes sobre calificaciones de quiebra (culpable y fraudulenta).

c)

Peritaje sobre siniestros de incendio, con visos de intencionalidad.

7.3. En los procesos Laborales.


a)

Peritajes sobre beneficios sociales (indemnizaciones, derechos vacacionales, liquidaciones de


sueldos y comisiones, compensacin por aos de servicios)

b)

Peritajes sobre jubilaciones: ley 19990, 20530.

c)

Peritajes sobre utilidades y acciones laborales (Trabajo/Inversiones).

d)

Peritajes sobre clculo de intereses Laborales establecido por el D.l. 25920 as como
intereses financieros o bancarios que generan los depsitos de CTS de conformidad con lo
dispuesto por el D. Leg. 650, D.s. 001-97-TR. yD.s. 004-97-TR.

e)

Actualizaciones de deudas laborales.

Cada una de estas pericias implica el enfocamiento de los puntos vitales que el Juez de la causa
necesita conocer y aclarar, por ejemplo:
1. Si se trata de reclamos de comisiones impagas, el perito deber determinar como se
consideraban los porcentajes de comisiones sobre que ciase de .ventas, o sobre que montos
de cobranzas; las escalas de porcentajes, las falsas comisiones etc.
Determinar finalmente el monto de las liquidaciones en cada uno de los casos y si no estn
conformes Indicar el reintegro que le correspondera.
2. Si la demanda corresponde a las liquidaciones formuladas sobre promedio de sueldos,
comisiones salarios, bonificaciones, alimentacin, gratificaciones, compensacin por aos de

servicios, vacaciones, horas extras y otras asignaciones acumulables; el perito examinar


libros, planillas o boletas de pago y la documentacin necesaria a fin de observar si han
existido errores materiales en las liquidaciones y los clculos respectivos o todo est conforme
a las disposiciones laborales.
Para todo esto el perito no debe olvidar que en la legislacin laboral, se establecen dos campos de
accin: en las acciones ante el fuero privativo de, trabajo; y en las denuncias por no acatar
disposiciones legales ante los juzgados de trabajo.

NATURALEZA JURDICA DEL PERITO Y PERITAJE- MEDIOS PROBATORIOS


NATURALEZA JURDICA DEL PERITO
Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del carcter jurdico como del peritaje. La
discusin, que ha sido intensa, se debi, fundamentalmente al error de no distinguir entre la naturaleza
jurdica del perito y la de su dictamen. Esta confusin es tan inaceptable como la de no distinguir la
naturaleza jurdica del testigo y la del testimonio o la de la parte y la de su confesin.
La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean rganos de prueba, no justifica el confundir sus
distintas condiciones jurdicas, pues, como vimos, son tan grandes las diferencias que hay entre testimonio y
peritaje que resulta inadmisible considerar al perito como un testigo especializado, tcnico o cientfico, y al
dictamen de aqul como un testimonio tcnico.
La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la diferencia entre el testimonio y el peritaje.
La funcin del perito, adems, es distinta de la del testigo, a pesar de que el denominado perito preceptor,
que relata al magistrado sus observaciones de los hechos investigados, efecta, en este espectro, una
declaracin de ciencia, pero inseparable del concepto o juicio de valor que califica esa percepcin y que
determina una clara diferencia entre los dos actos. Existi tambin la tendencia de asimilar el perito al Juez.
El perito no juzga, sino aporta elementos de hecho y conceptos de valor que el juez utiliza para decidir, pero

que no lo vinculan. La pretensin de considerar al perito como un mandatario de la parte que lo designa es
calificada por SentisMelendo de sacrlego concepto.
La doctrina contempornea lo concepta un auxiliar del juez y de la justicia, un colaborador del juez o un
rgano de prueba.
NATURALEZA JURDICA DEL PERITAJE
Las divergencias sobre la naturaleza jurdica del peritaje son ms acentuadas que sobre las del perito. Para
algunos autores, el peritaje no es un medio de prueba. En efecto, lo concepta una forma de completar la
cultura y los conocimientos del juzgador, de aportarle un elemento o instrumento de juicio que consiste en
las reglas tcnicas de la experiencia, que integran su concepto.
Serra Domnguez propicia esta primera tesis. Considera que el peritaje no es un medio ni un instrumento de
prueba sino una ulterior actividad de elaboracin de los resultados de los medios de prueba ya producidos
y que debe situarse, juntamente con las presunciones, en la primera fase probatoria dentro del perodo de
conversin o sea la valoracin de las pruebas practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez los
mximos de la experiencia. Pietro Ellero puntualiza que el dictamen pericial no es una prueba, sino el
reconocimiento de una prueba ya existente, lo cual implica contemplar nicamente la tercera clase de
peritaje omitiendo las dos primeras estudiadas.
Estas opiniones se contradicen, porque si comprueba hechos es un medio de prueba; a menos que se
considere prueba solamente al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero entonces tampoco seran
pruebas el testimonio, la confesin, el documento y la inspeccin judicial, sino los hechos relatados o
percibidos.
El peritaje resulta indispensable nicamente si se le concepta un medio de prueba, porque entra a formar
parte de la instruccin probatoria, siempre que aparezca en el proceso una cuestin tcnica, artstica o
cientfica, aunque el juez posea o le sea posible adquirir conocimientos sobre la materia.

FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE


El fundamento de mrito probatorio del peritaje estriba, como sucede con el testimonio en una presuncin
concreta, para el caso particular, de que el perito es sincero; veraz y su dictamen con toda probabilidad
acertado. Se lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto en la materia a la que pertenece el hecho
sobre el cual dictamina.
Por ltimo, que ha analizado debidamente la cuestin a l sometida, efectuado sus observaciones de los
hechos o del material probatorio del proceso con eficiencia y ha expuesto su opinin sobre ellas y las
deducciones pertinentes, utilizando las reglas tcnicas, cientficas o artsticas de la experiencia que conoce y
aplica para tales fines, en forma explicada, motivada y convincente.
Medios Probatorios
Es una prueba. Ella es la denominacin legal de la verdad de un hecho y tambin el medio del que se sirven
las partes para demostrar el hecho controvertido. De modo que la condicin es que la prueba sea legal, que
est dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda o se le ocurra al litigante; pues si esto
ocurriera devendra en algo catico y perjudicial para descubrir justo la verdad.
Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes, producir certeza
en el Juez respecto de los puntos controvertidos y fundamentar sus decisiones.
Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios.
Medios probatorios tpicos
Son los medios de prueba tpicos: -La declaracin de parte.
-La declaracin de testigos. -Los documentos. -La pericia. -La inspeccin judicial.

Medios probatorios atpicos

Son aquellos no previstos y estn constituidos por auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la
finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atpicos se actuarn y apreciarn por
analoga con los medios tpicos y con arreglo a lo que el Juez disponga.

Declaracin de parte: Se refiere a los hechos o informacin del que la presta de su representado. La
parte debe declarar personalmente. A excepcin de la persona natural el Juez admitir la
declaracin del apoderado si considera que no se pierde su finalidad.

Declaracin de testigos: Testigo es las personas que con su presencia, su dicho o su firma se refiere
a la realidad de un hecho o de un acto. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial
la declaracin de hecho ocurrido, emanada de persona ajena al juicio y prestada ante el Juez.

FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN PERICIAL Y SU VALIDEZ


DEFINICIN:
En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados
los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de
discusin.
REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN
Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que rena los requisitos siguientes:
A. La orden de la prueba: Debe ser de forma legal, porque si hay orden de Parte del Juez pero
irregularmente, existir dictamen, pero carecer de valor. Se incluye en este requisito la competencia
del Juez para ordenar la prueba.

B. La capacidad jurdica del perito: Para desempear el cargo, cuando el Perito se encuentra en alguna
situacin de las previstas en la Ley, como inhabilidad para desempear el cargo, por ejemplo, la
interdiccin de Derechos y Funciones Pblicas, la prohibicin y suspensin del ejercicio de la

profesin, el haber sufrido una condena penal, etc. Pero diferente es la situacin de un Perito
tachable por presentar parcialidad, debido a su inters personal o a los vnculos de parentesco o
amistad que lo una a alguna de las partes; entonces si no se formula la tacha o recusacin
oportunamente para que se remplace al Perito y su dictamen.

C. La debida posesin del Perito: Este requisito incluye el de juramento para la posesin que exige
generalmente los cdigos de procedimientos, como el nuestro en nuestro Art. 167, que dispone que
los Peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez Instructor, quien en el mismo acto les
tomar juramento o promesa de decir la verdad y los examinar como si fueran testigos. Pero, en la
prctica diaria los Peritos antes de emitir el dictamen prestan juramento ante el Juez y una vez
presentado ste, se cita a una diligencia de ratificacin dando a conocer al inculpado y su defensor,
al Ministerio Pblico y a la parte civil, a fin de que concurran a dicho acto cualquiera de ellos puede
solicitar del Juez Instructor que exija la aclaracin de algn punto materia de la pericia.
D. La presentacin del dictamen en forma legal, que generalmente se hace por escrito debidamente
firmado por el Perito, quien debe exponerlo oralmente en la Audiencia o diligencia de ratificacin.

E. Que sea un acto consciente, libre de coaccin, violencia, dolo, cohecho o seduccin, que los
Cdigos de Procedimientos contemplan estos vicios como causa para objetar el dictamen y
muestreo Cdigo penal en el Art. 351 ltimo acpite, modificado por el Decreto Legislativo 121.

F. Que no exista prohibicin de practicar esta clase de pruebas, porque de llevarse a cabo existir
nulidad absoluta de la diligencia. Ejemplo: el Art. 256 del C.P.P. Colombiano, que prohbe el
dictamen de Peritos para establecer el carcter habitual y profesional del delincuente, su tendencia a
delinquir y carcter o la personalidad del procesado.

G. Que los estudios bsicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por el Perito. Para el mejor
desempeo de su cargo el Perito puede asesorarse de otros expertos, obtener conceptos u
opiniones que ilustran su criterio, hacer elaborar un plano o croquis explicativo de un dictamen y de

acuerdo con sus indicaciones y bajo su direccin a condicin de que luego adopte y explique su
personal conclusin, porque se trata de estudiar y fundamentar mejor su dictamen. Todo esto
demuestra que el oficio del Perito es estrictamente personal y no puede delegarse, como sostiene
Chioventa, pero ello no quiere decir que el Perito deba realizar personalmente todas las operaciones
necesarias a la pericia, a veces esto sera imposible, como se ha explicado anteriormente.

H. Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegtimos o ilcitos para el desempeo de su encargo;
pues el nulo el dictamen de los Peritos cuando stos han utilizado medios ilcitos o prohibidos por la
Ley, como la obtencin de ciertos documentos por la fuerza o mediante maniobras fraudulentas,
como cuando se lleva un doble juego de libros contables y se presenta al Juez los libros que ms
favorecen a la parte que litiga.

I.

Que no exista una causa de nulidad general del proceso, que viole tambin la peritacin, cuando se
ha anulado un juicio total o parcialmente y afecta al dictamen.

HONORARIOS PERICIALES
DEFINICIN.
Se denomina as a la retribucin pactada por la emisin de un Informe PericialContable, y que est
relacionado con la investigacin de hechos en un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el D.S. 015-79- PM precisa que: Los
Peritos Contadores percibirn los siguientes honorarios, referidos al monto de las partidas examinadas:
Hasta soles 100,000

3%

Por el exceso de soles 100,000 hasta 200,000

1%

Por todo exceso de soles 200,000

0.50%

Estos exmenes incluyen el examen de todos los Libros de Contabilidad, la revisin de los documentos y las
dems operaciones de auditora. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el Juez
sealar el costo del viaje y ordenar el pago por la parte o partes obligadas a sufragarlos.
Los Peritos no percibirn incremento en sus honorarios por las explicaciones o ampliaciones que requieren
sus dictmenes, ni cuando por causa justificada, deban rehacerlos
CONSIDERACIONES PARA LOS HONORARIOS DE LOS PERITOS
Aplicacin de conocimientos profesionales especializados.
Tiempo a emplearse en el trabajo.
Responsabilidad limitada a asumirse.
ASPECTOS FORMALES EN LA FIJACIN DE HONORARIOS
a. Al pactarse los honorarios, los Peritos deben aclarar a la parte o partes que deben asumir su pago y
que no tienen vnculo o dependencia con el Poder Judicial. Esta necesaria aclaracin, evita que se
considere al Perito como asalariado dependiente del Poder Judicial, que trata de conseguir
beneficios propios para favorecer con su informe a quien o quienes deben asumir el pago de los
honorarios periciales.
b. El Arancel de Honorarios del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, en su Art 5, Determinacin
de Honorarios se establecern:
1. Segn las horas presupuestadas.
2. Segn el grado de dificultad tcnica del trabajo.
3. Segn la ayuda y disponibilidad del cliente para la ejecucin del trabajo.
4. De acuerdo al grado de experiencia del personal que participa en el trabajo.
5. Responsabilidad asumida.
6. Las labores a desarrollar.
c. En el Art. 6 se indica que el factor de clculo es la UIT
Adems es necesario tener presente los siguientes aspectos:

1. Al pactarse, los Peritos deben aclarar, a la parte o partes que deben asumir su pago, que no tiene
vnculo o dependencia con el Poder Judicial, por no ser funcionarios ni empleados del mismo.
2. Que conforme al Art. 24 del D.S 015-79-PM, los honorarios periciales Deben distribuirse en
partes iguales entre los Peritos intervinientes.
d. Conforme el Art. 24 del citado D.S. 015-79-PM, los honorarios periciales deben distribuirse en
partes iguales entre los Peritos intervinientes; por lo tanto, resulta recomendable que al pactarse
stos, se encuentren presentes ambos Peritos, pues el hacerlo por separado, puede ocasionar que
el convenio de honorarios se establezca en montos diferentes, que slo motivarn una impresin
equivocada de las partes intervinientes.
e. Adicionalmente a los honorarios y tratndose de gastos de movilidad por viajes fuera de la localidad,
as como los de alimentacin y hospedaje, stos corren por separado y por cuenta de la parte o
partes que han convenido en asumir el pago de los honorarios.

PROGRAMA DE TRABAJO
DIAGRAMA DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

Fase Planeamiento.
Fase Ejecucin.
Fase Informe.

1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL


El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el contenido
siguiente.

Comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir: Estudio preliminar del caso.
Descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. Conviene
que este ltimo, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule adems en forma de un
cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial.
Preparacin del plan especfico y el programa, ms concretamente se requiere los siguientes
documentos:

El plan especfico de peritacin. Programa de procedimientos con la descripcin ordenada y sistemtica de


cada uno de los pasos y acciones especficas de investigacin y evidenciacin el cual comprender
sustancialmente el procedimiento en s, su naturaleza, oportunidad, alcance y dems asuntos necesarios.
Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad, esta fase debe realizar una
verificacin de calidad, contrastando: -El cumplimiento de las normas de planeacin. -Revisin de los
procedimientos, comprobando su efectividad, objetividad y dems criterios que optimicen sus resultados.
-Revisin de los procedimientos como sistema de acciones de comprobacin. -Deteccin de probables
errores o enfoques con desviaciones en la planeacin.

2. FASE DE EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE


Es la fase propiamente de la peritacin contable, la cual abarca las acciones sealadas a continuacin:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia El cual se llevar a cabo a
travs de:

Desarrollo ordenado y sistemtico de los procedimientos de peritacin planeados, los que implica el
estudio y comprensin intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y

las interrogantes que genera, de la documentacin e informacin de prueba y todo elemento de


juicio necesario en los anlisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciacin.

Registro de la ejecucin de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron planificados,


debiendo cumplirse con reglas bsicas y criterios que orientan su preparacin, como los indicados a
continuacin:

Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable Se indican los siguientes:

Sustentacin con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas, as como las
conclusiones obtenidas.

Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores realizadas por el
perito contable.

Ordenacin sistemtica de las anotaciones y documentacin de respaldo.

Incluyen informacin pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de


investigacin.

Criterios a considerar en la preparacin de los papeles de trabajo Se indican los siguientes:

Incluyen, explican y sustentan datos que se informarn a la conclusin de la pericia.

Las anotaciones deben ser legibles, lgicas y de incluir cantidades los datos deben ser
matemticamente exactos.

Exponen todos los elementos de juicio e informacin requeridos para un anlisis, seguimiento y
obtencin de conclusiones vlidas y tiles para la pericia.

Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentacin de stos papeles.

Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentacin u otros medios de


verificacin utilizados para el efecto.

Al margen de la descripcin en s y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada, al final de


los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:
Resultados de cada procedimiento o resumen de cmo se cumpli la labor.
Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relacin con los objetivos generales

objetivos de cada procedimiento.

Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia

Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema.

Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateada o autenticada preferentemente, inherentes al


contenido de los papeles de trabajo.

Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable

Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para todos los
papeles de trabajo.

Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.

Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo

Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados.

Organizacin de un archivo corriente, el que servir para sustentar de ser el caso y si as lo


requieran los Magistrados oralmente el informe presentado.

b. Evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos
acciones bsicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS:

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y


conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial.

Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para


detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL


Esta es la ltima etapa de la investigacin pericial en la que se llevarn a cabo las siguientes acciones:
a.

Redaccin del informe: Es la redaccin literal del informe pericial conforme al contenido
especificado por el NOGAPEC.

b.

Revisin de la Calidad del informe Pericial: Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar
los aspectos sealados a continuacin:

La puntualidad en su presentacin, de existir limitaciones efectuar los tratamientos y gestiones


necesarios para superar cualquier retraso que podra generar subrogacin del perito o sanciones
como las vigentes.

Claridad, exactitud, concisin y precisin en la descripcin y/o explicacin de la situacin periciable y


de las conclusiones derivadas de la investigacin.

Formulacin y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lgica, razonable,


comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.

Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPEC de cdigos 1.3.10 al


1.3.10DEFINICIN

PAPELES DE TRABAJO- IMPORTANCIA Y CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS


DEFINICIN
Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditora
efectuada, as como las decisiones tomadas para formar su opinin. Su misin es ayudar en la planificacin
y realizacin de la auditora y en la supervisin y revisin de la misma y suministrar evidencias del trabajo
llevado a cabo para argumentar su opinin.

IMPORTANCIA
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor a garantizar en forma adecuada que
una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo,
dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias
acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora,
y una base de anlisis para los supervisores y socios.
CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del auditor en el compromiso en que
sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del auditor independiente, referentes a la cantidad, tipo y
contenido de los papeles de trabajo deseables para un compromiso particular incluyen:

La naturaleza del informe del auditor.

La naturaleza de los estados financieros, las cdulas u otra informacin sobre la que el auditor est
informado

La naturaleza y las condiciones de los registros y controles internos del cliente.

Las necesidades e n circunstancias particulares para supervisin y revisin del trabajo realizado por
cualquier asistente.

1. Contenido mnimo de los papeles de trabajo


a. Evidencia que los estudios contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa
b. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su
existencia fsica y valoracin.
c. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
d. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
e. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese
sistema y cul es el alcance realizado para realizar las pruebas sustantivas.
f.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las


que llega.

g.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

2. Conclusiones en los papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo debern contener conclusiones de trabajo de auditora realizado. Este
trabajo deber ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las conclusiones de los Papeles de
Trabajo representan las opiniones de personal en las fases de trabajo que han desarrollado y
debern estar firmadas. El informe de auditora por lo tanto, se basa en la revisin efectuada y las
conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo. Por supuesto, si no se puede
llegar a una conclusin satisfactoria en alguna parte del trabajo, entonces procede que:

(1). Se extiende el alcance de la revisin o (2) Se requiere una salvedad en el informe de auditora.

Las conclusiones no debern encubrirse con palabras tales como parece o se puede concluir
que. Si el empleado considera que se necesita una cuantificacin, debe especificarlo claramente, si
la conclusin no est directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la duda
sobre si el empleado extendi el propsito del trabajo que desarroll.

Las conclusiones deben sealar especficamente que cada objetivo ha sido concluido
satisfactoriamente.

PAPELES DE TRABAJO BSICOS


NDICE GENERAL
N

Descripcin Del Papel de Trabajo

de

Referencia
A

DOCUMENTO PROCESAL(Nombramiento,

01 02 03 04

juramentacin y notificacin judicial)

05 06 07 08

GENERALES

DEL

EXPEDIENTE

ESTUDIO

PLANEAMIENTO

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS PERITAJE

CONTABLE

TRABAJO POR CADA OBJETIVO PERICIAL

EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

PERICIAL
REVISIN

DEL

REGISTRO

OBTENCIN
CONTROL

EXPEDIENTE

DE
DE

EXPEDIENTE

TRABAJO
EN

CALIDAD

DEL

DEL

CALIDAD

PERICIAL

PAPELES

CONCLUSIONES

REDACCIN
DE

DEL

NDICE 09 10 11 12

FINALES
DICTAMEN

DICTAMEN

DEL

DE

DICTAMEN

PERICIAL OTROS DOCUMENTOS PROCESALES

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE N..........................


JUZGADO JUEZ INSTRUCTOR SECRETARIO (A) DEMANDANTE DENUNCIANTE O
AGRAVIADO DEMANDADO DENUNCIADO O INCULPADO JUICIO DELITO PERITOS
NOMBRAMIENTO JURAMENTACIN PRESENTACIN DEL INFORME SITUACIN ACTUAL DE
LA CAUSA FECHA
RESUMEN : : : : : : : : : : : : : : : :

NDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante


.......................................... Exp. N ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado .........................Fecha ..............................
Secretario ......................................................
FOJAS
DEL
AL
01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35
RESUMEN

FOTOCOPIAS
SI

NO

ESTUDIO DEL EXPEDIENTE


Demandante/Denunciante.......................................Exp.N..
Demandado/Denunciado......................................Juzgado......................Fecha..............................
Secretario......................................................

Atestado policial

Denuncia Fiscal

Auto apertorio

Preventivos

Instructivas

Medios probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos Documentos Contables


Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros
(Que se encuentran adheridos en el expediente)

RESUMEN

PLANEAMIENTO
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Demandante/Denunciante..........................................Exp.N.....................
Demandado/Denunciado......................................

Juzgado.........................Fecha..............................

Secretario......................................................
1.-Objeto de la controversia
2.-Objetivo de la Pericia Contable
2.1
2.2
2.3
3.-Mtodos de Investigacin Pericial (se aplicar de acuerdo a la causa)
Mtodo emprico general de verificacin pericial: La observacin.
Mtodo de razonamiento lgico y matemtico
4. Alcance de la Pericia
5. Descripcin Bsica del Curso que se perita
6.-Caracterizacin Legal del Caso y del Objeto de Controversia
7.-Puntos de Atencin en todo el Proceso Pericial

8.-Cronograma de Labores Periciales


9.-Otros aspectos que merezcan sealarse
Peritos designados por Resolucin Judicial.
Participacin de otros Profesionales y/o Especialistas
Funcionarios de la Entidad Agravada.

PROCEDIMIENTOS
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Demandante/Denunciante ..........................................Exp. N
.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................
I.-Objetivo del Examen Objetivo
General
Objetivos Especfico
II-Alcance de la Pericia
III.-Personal
IV-Procedimientos mnimos de peritaje
a. Procedimientos Generales
b. Procedimientos de Control de Calidad
-Calidad en el proceso del peritaje contable -Control de calidad -Revisin exhaustiva de los papeles
de trabajo y evidencias

EJECUCIN
Registro en papeles de trabajo: Desarrollo de los procedimientos periciales: Objetivo N:

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE


CONTABLE Demandante/Denunciante ..........................................Exp. N
..................... Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
......................... Fecha .............................. Secretario
......................................................
1.-Procedimientos empleados 2.3.4.-Otros RESUMEN NOTA: Se
desarrolla en forma detallada por cada objetivo considerado en la fase
del planeamiento.

CONTROL DE CALIDAD
EVALUACIN

FINAL

DE

PAPELES

DE

TRABAJO

OBTENCIN

DE

CONCLUSIONES FINALES
Demandante/Denunciante
.......................................... Exp. N ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado .........................Fecha ..............................
Secretario ......................................................
Procedimiento

Redacci
n
aprobada

Ref. PT
Soporte
apropiad
o

Observacin N1
Condicin:
Causa:
Efecto:
Conclusin:
Observacin N2
Condicin:
Causa:
Efecto:
Conclusin:
NOTA: Deber detallarse
a cada una de
las
observaciones

Hecho
por

conclusiones.
Procedimiento

SI

NO

HECH
O POR

Cumplimiento

de

NICs(Detallar cuestionario)
Adherencia

las

NAGAs(Detallar
cuestionario)
Adherencia a
(Detallar

NAGU

cuestionario)

Cumplimiento de NAGU
(Detallar cuestionario)
Adherencia

NIAs(Detallar cuestionario)
Otros dispositivos legales
segn el caso del peritaje
(Detallar cuestionario)
Correlacin,
observacin/conclusin
acorde
normatividad

con

la
(Detallar

cuestionario) Otros

PREPARACIN DEL INFORME


REDACCIN DEL INFORME PERICIAL
Demandante/Denunciante .......................Exp. N ..........................Demandado/Denunciado
......................... Juzgado ................Fecha .................... Secretario .....................
A. REDACCIN DEL PERICIAL

I. INTRODUCCIN
II. ANTECEDENTES Y ALCANCES
III. OBJETIVO DE LA PERICIA
IV. EXAMEN PERICIAL
1.1. Fuentes y medios que sustentan la pericia.
1.2. Mtodos y tcnicas y procedimientos aplicados.
1.3. Anlisis y explicacin pericial.
V. Conclusiones
B. REVISIN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL Dictamen Pericial
Calidad en el proceso del peritaje contable
Control de calidad
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Evaluacin del cumplimiento de la promocin
Uso de la infraestructura y tecnologa actualizada

SITUACIN LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS


Nombre o razn social: ............................................... RUC........................
Domicilio Fiscal:
Telf.........................Contador:.. .......................................... ..........................

LEGALIZACIN

OPERACIONES

LIBROS
FECHA

JUZGAD
O

INVENTARIO
DIARIO

REGISTRADAS
INICIO
HASTA

CAJA
MAYOR
REG. VENTA
REG. COMP
PLANISUEL
PLANI SALA
ACTA
DIRECTORIO
ACTA
DE
ACCIONISTA
REG.
INGRESOS
TRANSFERE
N ACCIONES
LETRAS
POR
COBRAR
LETRAS
POR PAGAR

DECLARACIONES JURADAS BALANCES E IMPUESTOS


Nombre o razn social: ............................................... RUC........................ Domicilio Fiscal:
.......................................................... Telf.........................
Declaraciones Juradas y Balances
Ao

Impuestos

Fecha de
presentacin

Utilidad
Declarada

Perdida
Declarada

Observaciones

Impuesto

N de
Registro

Ultimo pago
Mes-ao

Monto
Pagado

Fecha
De Pago

Observaciones

IGV
Renta
1ra Categ.
2da Categ.
3ra Categ.
4ra Categ.
5ta. Categ
Otros
impuestos

SITUACIN LEGAL DE LA EMPRESA


Nombre

razn

social:

...............................................

RUC........................Domicilio

Fiscal: .......................................................... Telf.........................Lic. Municipal N: ......................................


Fecha.....................Escritura

Const.

Notario:

.....................................

Fecha.....................Reg.

Mercantil: ............................................................. Fecha.....................Ficha de iniciacin de actividades


industriales

y/o

comerciales.............................Giro

negocio.......................................................................Capital

Inicial:.................................

Declarado: ...................................
ACCIONISTAS

N ACCIONES

VALOR

TOTAL

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

del
Capital

DIRECTORIO
................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

OBSERVACIONES
................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

................................... ................................

. ..................... ..................

GESTIN DE AUDITORIA
La fase de ejecucin de la auditora est focalizada, bsicamente, en la obtencin de evidencias suficientes,
competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes (reas de auditora), aprobados en el plan de
auditora. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determina aspectos
adicionales por evaluar, lo que implicar la modificacin del plan de auditora.
Toda labor en la auditora debe ser controlada a travs de programas de trabajo. Tales programas definen
por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditora y se sustentan en objetivos
incluidos en el plan de auditora y en la informacin disponible sobre las actividades y operaciones de la
entidad consignada en el informe de revisin estratgica.

La fase de ejecucin comprende las siguientes secciones o etapas siguientes:


A. Aspectos generales.
B. Programas de Auditora.
C. Procedimientos y tcnicas de auditora.
D. Evidencias de auditora y mtodos de obtencin de informacin.
E. Evaluacin de la efectividad de los programas.
F. Evaluacin del control interno gerencial.
G. Evaluacin del control interno gerencial.
H. Papales de trabajo.
I.

Terminacin de la fase de ejecucin.

Hallazgos de Auditora
El trmino hallazgo en auditora tiene un sentido de recopilacin y sntesis de informacin especfica sobre
una actividad u operacin, que ha sido analizada y evaluada y, que considera de inters para los
funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crtico, dado que se
refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditora.
Dentro del proceso de ejecucin, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada,
que estn o podran estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en
forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y
cualquier revelacin importante que se presenten, debe reconocerse y discutirse en el informe en forma
apropiada y objetiva. Ningn informe de auditora debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables
de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que
se observan.

Evidencia de Auditora

Se denomina Evidencia de Auditora, a la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en
las cuales sustentar su opinin. Las evidencias de auditora comprenden los documentos fuente (originales)
y los registros contables que soportan los estados financieros.
La evidencia de auditora es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que
realiza. La evidencia de auditora puede ser obtenida de los sistemas del ente; de la documentacin
respaldatoria de transacciones y sueldos; de la gerencia y empleados, deudores, proveedores y otros
terceros relacionados con el ente.
En otros trminos, la Evidencia de auditora significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender
documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa
de otras fuentes.

DEFINICIN DE TRMINOS BAJOS


AUDITOR.-Palabra de origen latino que significa oyente. En el Derecho Indiano se denominaba
Oidores a los miembros de las audiencias, variando su nmero entre tres y diez miembros
conforme a la jerarqua de cada uno y a su poca. Los oidores eran nombrados directamente por el
monarca con carcter vitalicio, tenan sueldo fijo y deban ser graduados en Derecho, aunque este
ltimo requisito no era indispensable.
AUDITORA.-Examina los Estados Financieros que la contabilidad registra, mediante un conjunto de
tcnicas y procedimientos que se aplican para evaluar el control interno, los registros y dems
registros complementarios.
AUDITORA OPERATIVA. Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado
con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una
entidad, programa, proyecto o actividad orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en
el uso de los recursos y el control gerencial, para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la responsabilidad ante el pblico.

AUDITORA FINANCIERA.- Es la especialidad contable que tiene por objeto el examen de los
Estados Financieros, con el propsito de emitir opinin sobre la razonabilidad de la situacin
financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones habidas en un perodo.
AUDITORA TRIBUTARIA.-Es el conjunto de tcnicas y procedimientos por los cuales se verifica el
cumplimiento o no de las obligaciones tributarias de la empresa.
CONCILIACIN.- Hacer que se encuadren dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
independientes.
CONTADOR PBLICO.- Profesional con estudios superiores cursados en alguna Facultad de
Ciencias Contables, Econmicas y Financieras de las Universidades del pas, con ttulo expedido
por la respectiva Universidad. Su campo de accin comprende todo cuanto se
DEBATE.- En general, significa controversia; posiciones controvertidas de hecho o derecho,
contienda, lucha.
Debate Judicial (Pericial).- En sentido amplio, es equivalente a Perito. En sentido restringido, se
refiere al desarrollo de una audiencia. As se habla de Clausura de los debates, refirindose al
informe de viva voz que hace el Presidente de un Tribunal (generalmente colegiado), al finalizar la
audiencia y antes de la sentencia (generalmente de competencia penal).
DICTAMEN.- Opinin y juicio que se forma o emite sobre una cosa. Certificado expedido por una
Cmara de Comercio o por comerciantes notables para establecer la existencia de determinado uso.
Opinin de una institucin o autoridad sobre una cuestin determinada. Opinin del jurista sobre el
problema legal sometido a su consideracin.
DICTAMEN PERICIAL.- En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos llevan
al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la
consecuencia que surge del examen o etapa de discusin.
TICA.- Es una parte de la filosofa, que trata de la moral y de las obligaciones del hombre; la
bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo que respecta asimismo, como en funcin de la
sociedad. Orienta la conducta prctica, dirige y encauza los designios libres del hombre.
PERICIA.- Constituye toda operacin efectuada por un Perito, con conocimientos calificados,
experiencias y habilidades reconocidas en una ciencia o arte, tambin se dice que es la obligacin
que tienen determinadas personas, poseedoras de un ttulo oficial que lo acredita en el dominio de
una ciencia, arte o conocimientos prcticos.

PERICIA GRAFOTCNICA.- Es el examen realizado a la letra o firma que obra en un documento


del cual se duda sobre la autenticidad de su autor. Este estudio se hace tcnicamente, analizando
las lneas o curvas de las palabras escritas.
PERICIA PSIQUITRICA.- Tiene la misin de ayudar a los Tribunales de Justicia a decidir si se
puede imputar a una persona, sobre una determinada accin que ha cometido. La pericia
psiquitrica est legislada en nuestro Cdigo de P.P., en los Artculos 189, 190, 191 y 195. As
podemos apreciar que la ley faculta al Juez Penal, de oficio o a peticin de su defensor o del Fiscal a
llevarlo adelante.
PERITAJE.- Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales,
a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico sobre los mismos.
PERITAJE JUDICIAL.- Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a
que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio y que tiene bajo su
responsabilidad.
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.- Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias
contables a pedido del administrador de justicia.
PERITO CONTABLE JUDICIAL.- Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y
tcnicas contables, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades
que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre
aspectos patrimoniales de diversa ndole.
TCNICAS.- Son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias
para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial no tiene tcnicas propias para la
obtencin y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora.
TESTIGO.- Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra
vinculado.
TESTIMONIO PERICIAL.- Es aquel que es rendido por testigos escogidos despus del hecho (post
factum), se trata de testigos que nos procuramos para dar testimonio de ciertas condiciones y
relaciones particulares del hecho, no perceptibles por el comn de los hombres, sino por aquellas
personas que tienen una habilidad o pericia especial.
REPEJ

REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ)


-

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico,


constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de los profesionales
o especialistas seleccionados

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden alfabtico,
profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros. Asimismo, se anotaran en el
registro los meritos de los profesionales o especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran
impuestas.

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionara en la sede de la Corte Superior de Justicia de


cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que aconsejen las circunstancias.

El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas de inscripcin


del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin contenida en el mismo, sin
reserva alguna, previo pago de los derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los

Magistrados que soliciten constancia en el ejercicio de sus funciones


La autoridad responsable de conducir el Proceso de Evaluacin y Seleccin de los Peritos Judiciales es
el Presidente de la Corte Superior de Justicia en cada Distrito Judicial. Para el cumplimiento de su
funcin, podr asistirse de los Colegios Profesionales y/o Instituciones Especializadas

Es el Registro de Peritos Judiciales. Es una parte del Poder Judicial. Fue creado el ao 1,998 por Resolucin
Administrativa.
Antes de existir el REPEJ los peritos de cada especialidad se agrupaban en sus respectivos colegios
formando el Comit de Peritos.
Finalidad del REPEJ
Es tener un registro completo de todos los profesionales peritos por cada especialidad, adems tener un
registro con toda su actuacin profesional (Currculo Vitae).
Fases del concurso para pertenecer al REPEJ:
Son cuatro y tienen carcter eliminatorio.

1. Evaluacin Curricular: Consiste en la revisin de la Veracidad de los Datos y documentos que presentan
los postulantes. Esta revisin se da en sus respectivos Colegios Profesionales y por el Poder Judicial a la
par.
2. Tacha: La lista de los postulantes va ha ser publicada en el peridico de mayor circulacin para que
terceros puedan hacer su tacha a cualquiera de los postulantes ante su respectivo Colegio Profesional. El
profesional tiene derecho de levantar su tacha.
3. Evaluacin de Conocimientos: Se da mediante un examen correspondiente a la especialidad del
postulante, esto en concordancia con el Poder Judicial.
4. Entrevista Personal: Se va a realizar ante los Magistrados del Poder Judicial.
REGLAMENTO DE PERITOS JUDICIALES
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- El presente reglamento tiene por finalidad regular el proceso de evaluacin, seleccin e
inscripcin de los profesionales y especialistas en dicho Registro, la organizacin y funcionamiento del
mencionado Registro y el servicio de pericias judiciales.
Artculo 2.- Las disposiciones contenidas en el presente reglamento son de alcance nacional , y de
aplicacin y cumplimiento obligatorio en todas las instancias jurisdiccionales y administrativas del Poder
Judicial.
TITULO II
DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES
Artculo 3.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico,
constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de los profesionales o
especialistas seleccionados.
Articulo 4.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden alfabtico,
profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros.
Asimismo, se anotarn en el Registro los mritos de los profesionales o especialistas inscritos, as como las
sanciones que les fueran impuestas.

Artculo 5.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionar en la sede la Corte Superior de Justicia de
cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que aconsejan las circunstancias.
Artculo 6.- El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas de
inscripcin del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin contenida en el mismo,
sin reserva alguna, previo pago de los derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los
Magistrados que soliciten constancias en el ejercicio de sus funciones.
TITULO III
DE LA EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS CAPITULO PRIMERO
DE LAS NOMINAS
Artculo 7.- La autoridad responsable de conducir el presente proceso de evaluacin y seleccin de los
Peritos Judiciales, es el Presidente de la Corte Superior de Justicia.
Para el cumplimiento de su funcin podr asistirse de los Colegios Profesionales y/o Instituciones
Especializadas.
Artculo 8.- El profesional aspirante a Perito Judicial presentar solicitud dirigida al Decano del Colegio
Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el presente artculo. La nmina de
profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de
la Corte Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn:
a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de
Justicia, respectiva;
b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos;
c) Copia autenticada del ttulo profesional o especialista o tcnico:
d) Constancia de colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio
profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial;
f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripcin en el proceso de evaluacin y
seleccin.
Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer en el Colegio Profesional respectivo para
su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el Artculo 12 del presente reglamento.

Artculo 9.- Los Colegios Profesionales y las Instituciones Representativas debern presentar noventa das
antes del inicio del ao judicial, la relacin de sus postulantes, con lo que se iniciar el proceso de
evaluacin y seleccin.
Artculo 10.- Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio
debidamente constituidas, una vez concluido el proceso de evaluacin y seleccin, remitirn a la Presidencia
de la Corte Superior de su jurisdiccin la nmina de sus miembros que consideren idneos para el cargo de
Perito Judicial, dentro de los treinta das naturales anteriores al inicio del ao judicial.
En caso de las nminas resulten insuficientes, el Presidente de la Corte respectiva convocar a los
profesionales y/o especialistas en virtud de las normas pertinentes en forma directa y pblica, a travs de
publicaciones que aparecern en el Diario Oficial El Peruano y otro diario de mayor circulacin de la
jurisdiccin.
El profesional o especialista que postule en forma directa, igualmente cumplir los requisitos previstos en el
Artculo 8 y el proceso de evaluacin y seleccin que contempla el presente reglamento. Copia del
currculum vitae ser remitida al Colegio Profesional correspondiente, para dar inicio al proceso de
evaluacin y seleccin.
CAPITULO SEGUNDO
DE LA EVALUACIN, TACHA Y SELECCIN
Artculo 11.- El proceso de evaluacin y seleccin de los profesionales o especialistas propuestos o inscritos
directamente, consta de cuatro etapas sucesivas y excluyentes: evaluacin curricular, tacha, evaluacin de
conocimientos y entrevista personal.
Artculo 12.- La evaluacin curricular, a cargo de los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual
se analiza y califica la formacin acadmica, experiencia e idoneidad moral y tica del postulante. Esta etapa
podr ser supervisada por el poder Judicial sobre la base de una verificacin posterior por muestreo.
Artculo 13.- La relacin de los profesionales o especialistas que aprueben la etapa de evaluacin curricular
ser publicada por los Colegios respectivos en un diario de mayor circulacin de la jurisdiccin.
Artculo 14.- Todo ciudadano en ejercicio de su derecho puede formular tacha contra los postulantes.
Las tachas se presentarn ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia respectivo, por escrito y
deber adjuntarse prueba sustentatoria, sin cuyo requisito no ser admitida.
El plazo para interponer tachas es de cinco das tiles, computados a partir del da siguiente a la publicacin
de las listas de los postulantes que hayan aprobado la tapa de evaluacin curricular. El Presidente de la

Corte respectiva correr traslado de la tacha al interesado, para que ste efecte su descargo debidamente
sustentado en el plazo improrrogable de tres das tiles.
Artculo 15.- Las tachas formuladas sern resueltas en instancia nica por el Presidente de la Corte Superior
de Justicia en el plazo de tres das tiles de recibido el descargo respectivo vencido el plazo para la
formulacin del mismo, las que sern comunicadas en forma inmediata bajo responsabilidad; en caso de ser
declaradas fundadas, se comunicar a los Colegios Profesionales y a todos los Presidentes de los Distritos
Judiciales de la Repblica para la continuacin de la etapa de evaluacin de conocimiento, adjuntando lo
resuelto.
Artculo 16.- La evaluacin de conocimientos estar a cargo de los Colegios Profesionales bajo su
responsabilidad tiene por finalidad comprobar tcnicamente los conocimientos que los califiquen como
expertos en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento necesarias para desempearse como
Peritos. Para tal fin se contar con la supervisin del Poder Judicial.
Artculo 17.- La entrevista personal tiene por objeto evaluar la vocacin, visin, personalidad y conducta
moral idnea de los postulantes para ejercer la funcin de Perito Judicial. Esta etapa est a cargo del Poder
Judicial y podr ser asistida por el Colegio profesional correspondiente.
CAPITULO TERCERO
DE LA APROBACIN DE RESULTADOS E INSCRIPCION
Artculo 18.- Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, por resolucin administrativa son los
encargados de aprobar la nmina de profesionales y especialistas a ser inscritos en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ).
Artculo 19.- La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia deber
publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor circulacin de la localidad y es ttulo suficiente
para la inscripcin del profesional o especialista en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), previo pago
del derecho correspondiente.
Artculo 20.- La inscripcin en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) habilita al profesional o especialista
para ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto en el Artculo 274 de la Ley Orgnica del
Poder Judicial, previa comunicacin cursada al Registro de Peritos Judiciales del Distrito Judicial
correspondiente durante el ao judicial que corre con su inscripcin y/o renovacin de la misma.
Articulo 21.- Anualmente, el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente. Cada dos aos se someter a una

prueba de evaluacin de conocimientos, con la finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e


idoneidad profesional.
TITULO IV
DE LA PERICIA
Artculo 22.- Dispuesto la Pericia de Oficio, el Juez deber comunicar a la Administracin de la Corte
Superior de Justicia de su jurisdiccin para que del Registro de Peritos Judiciales respectivo le proponga, en
forma rotativa, al profesional o especialista que podr ser nombrado Perito. El mismo proceso se seguir
para los casos de equipos Multidisciplinarios de Peritos.
Artculo 23.- Los honorarios profesionales sern propuestos por el Perito de acuerdo con las normas
orientadoras de honorarios profesionales que publican cada dos aos los Colegios Profesionales, cuya copia
deber ser remitida al Presidente de la Corte. Estos honorarios debern ser aprobados por el Magistrado. El
8% de los Honorarios netos del Perito, se destinarn al REPEJ y para el financiamiento de peritajes
extraordinarios en procesos penales.
La elaboracin de Informes Periciales gratuitos, en los casos contemplados por ley, sern considerados
como mritos y anotados en el Registro de Peritos Judiciales.
Artculo 24.- Los Magistrados dispondrn que los obligados al pago de los honorarios por el servicio de
Peritaje Judiciales, previo a la prestacin del servicio, efecten el Depsito Judicial del importe fijado, salvo
lo previsto en el Artculo 182 del Cdigo Procesal Civil.
Excepcionalmente, podr disponerse se otorgue fianza personal acompaada de la respectiva Declaracin
Jurada de Bienes, para garantizar el pago futuro de la obligacin. Los honorarios garantizados podrn
ejecutarse en va incidental en el mismo proceso judicial.
Del mismo modo, excepcionalmente, el Magistrado podr ordenar al Perito la presentacin de carta fianza
irrevocable y de ejecucin inmediata, cuando ste solicite adelanto que no podr ser mayor del 40% de sus
honorarios.
Artculo 25.- El informe pericial deber ser emitido en un ejemplar adicional al presentado al Proceso Judicial
para su distribucin, al trmino del proceso, al Colegio Profesional correspondiente. Estn exceptuados de
esta obligacin, la pericia cuya publicidad atente contra el honor y el derecho a la intimidad personal y
familiar.
TITULO V

DE LAS OBLIGACIONES
Artculo 26.- Son obligaciones de los profesionales y especialistas inscritos en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ), las siguientes:
a) Cumplir con las disposiciones emitidas por los Organos de Gobierno del Poder Judicial;
b) Expedir informes periciales expresos y categricos, tcnicamente sustentados;
c) Presentacin oportuna del informe pericial; y,
d) Otras que se puedan establecer por norma expresa.
TITULO VI
DE LAS FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS
Artculo 27.- Se considera falta a todo accin u omisin voluntaria que contravenga las obligaciones,
prohibiciones y dems normatividad especfica sobre los deberes de los Peritos Judiciales establecidos por
Ley y el presente reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a que hubiere lugar.
Articulo 28.- Son causales de sancin a los Peritos Judiciales las faltas siguientes:
a) Presentacin extempornea del Informe Pericial por causa imputable al Perito.
b) El incumplimiento o la falta de subsanacin del Informe Pericial dentro del plazo correspondiente.
c) Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito.
d) La falta de claridad y precisin en el Informe Pericial.
e) Efectuar cobros indebidos.
f) Incumplimiento de lo dispuesto en el Artculo 26 del reglamento.
g) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial.
Artculo 29.- Constituyen sanciones:
- Amonestacin escrita.
- Multa.
- Suspensin Temporal.
- Cancelacin Definitiva.
Las sanciones enunciadas sern aplicadas por el Juez del proceso en observancia del Artculo 270 del
Cdigo Procesal Civil y en funcin a criterios de proporcionalidad, excepto la Cancelacin Definitiva que
corresponde aplicar al Presidente de la Corte Superior respectiva, previo informe del Juez del proceso.
Artculo 30.- Las sanciones impuestas por el Magistrado del proceso podrn ser apeladas en el plazo de
quince das hbiles, ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial correspondiente,

quien deber resolver en el plazo de treinta das tiles con resolucin motivada. Lo resuelto por el Presidente
de la Corte Superior de Justicia es inimpugnable.
Las sanciones impuestas sern inmediatamente comunicados a los Colegios Profesionales y al Registro de
Peritos Judiciales, para las acciones pertinentes. Del mismo modo, los Colegios Profesionales o instituciones
estn obligadas a comunicar al REPEJ de las denuncias y sanciones impuestas a los profesionales o
especialistas, bajo responsabilidad.
Artculo 31.- Son impedimentos para participar en Audiencias o Diligencias periciales, cuando los Peritos:
a) Tengan vnculo laboral o profesional vigente de carcter temporal o permanente con alguna de las
partes.
b) El o su cnyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo
de afinidad o de adopcin, con alguna de las partes, o con sus representantes o apoderado o con un
abogado que interviene en el proceso.
c) El o su cnyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las partes.
d) Tengan inters directo o indirecto en el proceso.
e) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial.
TITULO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio, debern
cumplir con remitir a la Presidencia de la Corte Superior de su jurisdiccin, la relacin de postulantes para el
cargo de Perito Judicial en el presente ao, dentro de los treinta das siguientes a la publicacin del
reglamento, para lo cual observarn las disposiciones contenidas en el mismo.
Segunda.- El rgano responsable de conducir el presente proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos
Judiciales es la Comisin Especial, constituida de conformidad por el Artculo 3 de la Resolucin
Administrativa No. 609-CME-PJ, en coordinacin con el presidente de la Corte Superior de Justicia
respectivo.
Para el cumplimiento de su funcin, esta Comisin podr asistirse de Colegios Profesionales y/o
Instituciones Especializadas.
Tercera.- Concluido el proceso de evaluacin y seleccin antes mencionado, la referida Comisin elevar un
informe al Presidente de la Corte Superior de Justicia respectivo, con los resultados del mismo.

Cuarta.- El proceso de evaluacin y seleccin de Peritos Judiciales se iniciar en el Distrito Judicial de Lima
y progresivamente se implantar en el resto de los Distritos Judiciales de la Repblica, a partir de la
comunicacin formal de instalacin del Registro formulado por cada Presidente de la Corte Superior de
Justicia a los Colegios Profesionales correspondientes.

BIBLIOGRAFA
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CABALLERO, CARMEN DAZ

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Los Fraudes en Contabilidad

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PRIMO CESAR CANALETTI

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Dispositivos Legales:
La Constitucin del Estado Peruano de 1993
Ley 13253 de Profesionalizacin del Contador Pblico Colegiado
El Cdigo Civil de 1984, aprobado por el Decreto Legislativo No. 295
Cdigo Procesal Civil, aprobado por el Decreto Legislativo N 768 (04-03-92)
El Cdigo Penal, aprobado por el Decreto Legislativo No. 635
Nuevo Cdigo Procesal Penal, aprobado por elDecreto Legislativo No. 638 (25-03-91)
Ley Organizacin del Poder Judicial, aprobado por el Decreto Legislativo No. 767

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Ley Organizacin del Ministerio Publico


Nueva Ley General de Sociedades aprobado con la Ley No. 26887- (08-12 -97).
El Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo No. 816
Cdigo de Comercio
Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada por el Decreto Supremo No. 003-TR de 21-03-97.
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo No. 650, Ley de Compensacin por tiempo de Servicios,
aprobado por Decreto Supremo No. 001-97- TR, de 27-02-97
Reglamento de Perito Judicial, aprobado con la Resol. Adm. Del T.P del PJ. No. 351-98. 26-8-98. Aprueba
Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Lima
REPEN
- Ley Orgnica del Poder Judicial - Cdigo Procesal Civil
- Cdigo Procesal Penal
- Colegio de Contadores: III Convenio Nacional de Peritos Contables Judiciales 1996
- El Perito Contador Judicial: CPC Carmen Diaz Caballero
- Normas Reglamentarias de la Pericia Judicial: CPC Victor Hugo Andrade Laya
- La Pericia Contable: Alberto Ruiz Caro Muoz

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