Você está na página 1de 11

armazm geral ribeiro preto

11 2687-1909 / 3532-6327
http://abrirempresasp.blogspot.com.br/
Armazns Gerais

Definio de Depsito Fechado

1.1 - Responsabilidade Solidria

1.2 - Estabelecimento

2. Procedimento Fiscal na Sada do Estabelecimento Depositante

3. Procedimento Fiscal na Entrada no Depsito Fechado

4. Retorno de Mercadorias ao Estabelecimento Depositante

5. Sada Das Mercadorias do Depsito Fechado

5.1 - Entrada Das Mercadorias no Estabelecimento Depositante

6. Sada de Mercadorias Armazenadas em Depsito Fechado, Para Outro


Estabelecimento

6.1 - Procedimento Fiscal a Ser Observado Pelo Estabelecimento Depositante

7. Procedimento Fiscal a Ser Observado Pelo Depsito Fechado

8. Da Sada de Mercadoria, Para Depsito Fechado, Por Conta e Ordem do


Destinatrio, Localizado Dentro do Estado, e da Sada Simblica

8.1 - Procedimento Fiscal do Estabelecimento Fornecedor

8.2 - Procedimentos do Depsito Fechado

8.2.1 - Sada de Produto ou Subproduto Florestal

8.3 - Procedimentos do Estabelecimento Depositante

9. Consulta de Contribuinte n 132/2006

1. DEFINIO DE DEPSITO FECHADO

Depsito Fechado aquele estabelecimento que no realiza vendas, mas


apenas entregas por ordem do depositante das mercadorias. Considera-se,
ainda, Depsito Fechado a rea externa, delimitada, de estabelecimento
fabricante de veculos automotores.

Trata-se de um estabelecimento autnomo para fins fiscais. Assim, est


obrigado a emitir Notas Fiscais prprias e escriturar livros fiscais prprios.

1.1 - Responsabilidade Solidria

So solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto e acrscimos


legais, inclusive multa por infrao para a qual tenham concorrido por ao
ou omisso, o armazm-geral, a cooperativa, o depositrio, o
estabelecimento beneficiador e qualquer outro encarregado da guarda,

beneficiamento ou comercializao de mercadorias, nas seguintes


hipteses:

a) relativamente sada ou transmisso de propriedade de mercadoria


depositada, inclusive por contribuinte de fora do Estado;

b) no caso de receber, manter em depsito, dar entrada ou sada a


mercadoria de terceiro sem documento fiscal hbil e sem pagamento do
imposto.

1.2 - Estabelecimento

Considera-se estabelecimento o local, privado ou pblico, com ou sem


edificao, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades, em
carter temporrio ou permanente, e Depsito Fechado o lugar onde o
contribuinte promova, com exclusividade, o armazena-mento de suas
mercadorias.

2. PROCEDIMENTO FISCAL NA SADA DO ESTABELECIMENTO DEPOSITANTE


Procedimento especfico sada das mercadorias do estabelecimento
depositante:

a) emitir Nota Fiscal para acompanhar as mercadorias, contendo os


requisitos legais e, especialmente:

a.1) a natureza da operao: Remessa para Depsito Fechado;

a.2) CFOP: 5.905 ou 6.905 (Operao interna ou interestadual,


respectivamente);

a.3) o valor das mercadorias;

a.4) indicaes dos dispositivos legais ou regulamentares que prevem a


suspenso do IPI e a no-incidncia do ICMS;

b) escriturar a Nota Fiscal no livro Registro de Sadas, nas colunas prprias


para lanamento sem dbitos dos impostos (IPI e ICMS).

3. PROCEDIMENTO FISCAL NA ENTRADA NO DEPSITO FECHADO

Procedimento Fiscal especfico entrada das mercadorias no


estabelecimento do Depsito Fechado:

a) escriturar a Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, no


livro Registro de Entradas, nas colunas prprias para lanamento sem
crditos dos impostos (IPI e ICMS);

b) armazenar, separadamente, as mercadorias de cada estabelecimento


depositante, de modo a permitir a verificao das respectivas quantidades;

c) lanar, em separado, no livro Registro de Inventrio, os estoques de cada


estabelecimento depositante.

4. RETORNO DE MERCADORIAS AO ESTABELE-CIMENTO DEPOSITANTE

5. SADA DAS MERCADORIAS DO DEPSITO FECHADO

Procedimentos a serem observados pelo Depsito Fechado em retorno das


mercadorias ao estabelecimento depositante:

a) emitir Nota Fiscal para acompanhar as mercadorias, contendo os


requisitos legais e, especialmente:

a.1) natureza da operao: Retorno de Mercadorias Depositadas;

a.2) CFOP: 5.906 ou 6.906 (Operao interna e interestadual,


respectivamente);

a.3) o valor da operao;

a.4) indicaes dos dispositivos legais ou regulamentares que prevem a


suspenso do IPI e a no- incidncia do ICMS;

b) escriturar a Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, no


livro Registro de Sadas, nas colunas prprias para lanamento sem dbitos
dos impostos (IPI e ICMS).

5.1 - Entrada Das Mercadorias no Estabelecimento Depositante

O estabelecimento depositante, quando receber a mercadoria, deve


escriturar a Nota Fiscal emitida pelo Depsito Fechado, no livro Registro de
Entradas, nas colunas prprias para lanamento sem crdito dos impostos
(IPI e ICMS).

6. SADA DE MERCADORIAS ARMAZENADAS EM DEPSITO FECHADO, PARA


OUTRO ESTABELECI-MENTO

Obs.: Nesta operao, no h o retorno fsico das mercadorias ao


estabelecimento depositante. Tal retorno processa-se simbolicamente.

6.1 - Procedimento Fiscal a Ser Observado Pelo Estabelecimento Depositante

Na sada de mercadoria armazenada em Depsito Fechado, com destino a


outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o estabelecimento
depositante emitir Nota Fiscal, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:

a) valor da operao;

b) natureza da operao: CFOP: 5.105/6.105 ou 5.106/6.106 "Venda quando


a mercadoria no deva transitar pelo estabelecimento depositante";

c) destaque do imposto, se devido;

d) circunstncia de que a mercadoria ser retirada do Depsito Fechado,


mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, federal e estadual,
deste;

e) escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Sadas, com dbitos do IPI
e do ICMS, se devidos;

f) escriturar a Nota Fiscal emitida pelo Depsito Fechado, correspondente ao


retorno simblico, no livro Registro de Entradas, nas colunas prprias para
lanamentos sem crditos dos impostos (IPI e ICMS).

7. PROCEDIMENTO FISCAL A SER OBSERVADO PELO DEPSITO FECHADO

O Depsito Fechado, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal,


correspondente ao retorno simblico, em nome do estabelecimento
depositante, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e,
especial-mente:

a) valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de


sua entrada no Depsito Fechado;

b) natureza da operao: CFOP 5.907 ou 6.907 "Outras Sadas" - "Retorno


Simblico de Mercadorias Depo-sitadas";

c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento


depositante;

d) nome, endereo e nmeros de inscrio, federal e estadual, do


estabelecimento a que se destinar a mercadoria;

e) indicar, no verso das vias da Nota Fiscal, emitida pelo estabelecimento


depositante, que dever acompanhar a mercadoria, a data de sua efetiva
sada, o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal referente ao retorno
simblico;

f) a Nota Fiscal de retorno simblico ser enviada ao estabelecimento


depositante, que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de
Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sada efetiva da
mercadoria do Depsito Fechado;

g) registrar a Nota Fiscal referente ao retorno simblico, no livro Registro de


Sadas, nas colunas prprias para lanamento sem dbitos dos impostos (IPI
e ICMS).

Nota: A Nota Fiscal de retorno simblico de que trata este item poder ser
emitida, no final do dia, com o resumo dirio das sadas de mercadoria
armazenada em Depsito Fechado com destino a outro estabelecimento,
ainda que do mesmo titular, vista da via adicional de cada Nota Fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante, a qual permanecer arquivada
no Depsito Fechado, hiptese em que ficam dispensadas as indicaes
previstas na letra "d" e o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal referente
ao retorno simblico, citados na letra "b", ambas deste item.

8. DA SADA DE MERCADORIA, PARA DEPSITO FECHADO, POR CONTA E


ORDEM DO DESTINATRIO, LOCALIZADO DENTRO DO ESTADO, E DA SADA
SIMBLICA

8.1 - Procedimento Fiscal do Estabelecimento Fornecedor

Na sada de mercadoria para entrega a Depsito Fechado, localizado na


mesma unidade da Federao do estabelecimento destinatrio, ambos
pertencentes mesma empresa, o estabelecimento destinatrio ser
considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota Fiscal, contendo
os requisitos exigidos, indicando:

a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;

b) no corpo da Nota Fiscal, o local da entrega, endereo e nmeros de


inscrio, federal e estadual, de Depsito Fechado;

c) escriturar a Nota Fiscal, no livro Registro de Sadas, com dbitos do IPI e


do ICMS, se devidos.

8.2 - Procedimentos do Depsito Fechado

O Depsito Fechado dever:

a) registrar a Nota Fiscal que acompanhou a mercadoria, na coluna prpria


do livro Registro de Entradas;

b) apor, na Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento remetente


(fornecedor), a data da entrada efetiva da mercadoria, remetendo-a ao
estabelecimento depositante;

c) acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, na


linha referente ao lanamento da Nota Fiscal que acompanhou as
mercadorias (ver letra "b" retro), o nmero, a srie e subsrie e a data da
Nota Fiscal referente remessa simblica, efetuada pelo estabelecimento
depositante.

8.2.1 - Sada de Produto ou Subproduto Florestal

Tratando-se de produto ou subproduto florestal constante da Tabela I anexa


ao Regulamento da Taxa Florestal, aprovado pelo Decreto n 36.110, de 04
de outubro de 1994, na sada do produto do Depsito Fechado com destino
ao estabelecimento depositante, a 4 via da Nota Fiscal dever conter o Selo
Ambiental Autorizado de Transferncia (SAA - Transferncia) institudo pelo
Instituto Estadual de Florestas (IEF).

8.3 - Procedimentos do Estabelecimento Depositante

O estabelecimento depositante dever:

a) escriturar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias at o Depsito


Fechado (emitida pelo estabelecimento fornecedor) no livro Registro de
Entradas, nas colunas prprias para lanamento com crditos dos impostos
(IPI e ICMS), no prazo de 10 (dez) dias, contado da entrada efetiva da
mercadoria no Depsito Fechado;

b) emitir Nota Fiscal relativa remessa simblica (dentro de 10 (dez) dias,


contados da data da entrada efetiva da mercadoria do Depsito Fechado)
das mercadorias para Depsito Fechado, contendo os requisitos legais e,
especialmente:

b.1) a natureza da operao: CFOP - 5.949 - Remessa simblica para


Depsito Fechado;

b.2) o valor das mercadorias;

b.3) os dispositivos legais que prevem a suspenso do IPI e a noincidncia do ICMS;

b.4) o nmero e a data da Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias at


o Depsito Fechado (emitida pelo estabelecimento depositante);

c) escriturar essa Nota Fiscal, no livro Registro de Sadas, nas colunas


prprias para lanamento sem dbitos dos impostos (IPI e ICMS);

d) enviar para Depsito Fechado a Nota Fiscal referente remessa


simblica, no prazo de 5 (cinco) dias, contado da respectiva emisso.

Nota: Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao


estabelecimento depositante.

9. CONSULTA DE CONTRIBUINTE N 132/2006

ICMS - HIPTESE DE INCIDNCIA - REMESSA PARA DEPSITO FECHADO EM


OUTRO ESTADO - A operao de sada de mercadorias para depsito
fechado em outra unidade da Federao fato gerador do ICMS, devendo o
remetente emitir nota fiscal com dbito do imposto e promover a baixa das
mesmas em seu estoque, normalmente. Quanto base de clculo, dever
ser observado o disposto no art. 43, inciso IV da Parte Geral do RICMS/2002.

Exposio

Contribuinte com atividade a produo de telhas ecolgicas, utiliza o


sistema de dbito e crdito para apurao do ICMS e comprova suas sadas
por meio de notas fiscais. Informa que sua produo se d neste Estado e as
vendas ocorrem por intermdio de sua matriz, localizada em outra unidade
da Federao, cujas mercadorias so anteriormente remetidas para seu
depsito fechado, localizado no mesmo Estado da matriz.

Esclarece que, por ocasio das vendas, a nota fiscal ser emitida neste
Estado e os produtos sero despachados do Estado do Rio de Janeiro com
destino aos compradores localizados nas diversas unidades da Federao.

Diante disso, apresenta as seguintes dvidas:

1) De que forma deverei proceder nas emisses de documentos fiscais nas


remessas para o depsito fechado e por ocasio das vendas?

2) Como proceder na tributao do ICMS?

3) A baixa de seu estoque dever ser na remessa para o depsito ou no


momento do faturamento?

Soluo

1 a 3 - Preliminarmente, cumpre esclarecer que a Lei Complementar n


87/96 determinou tratamento tributrio diferenciado nas operaes de
remessa para depsito fechado e sadas posteriores, inclusive a noincidncia do ICMS, quando tanto o depsito fechado quanto o
estabelecimento remetente estiverem localizados em uma mesma unidade
da Federao.

Nas remessas para depsito fechado em outra unidade da Federao o


legislador complementar considerou ocorrer o fato gerador tanto na sada
do depositante para o depositrio como deste para terceiro.