1.

Matrimonio formado por los cnyuges A y B con los que conviven tres
hijos de 18, 16 y 11 aos. Determinar la composicin de la unidad familiar.

Segn el artculo 82 de la Ley del IRPF se establece que la unidad familiar es

el conjunto de individuos unidos por el vnculo de parentesco que tienen la
posibilidad de tributar conjuntamente.
Existen dos modalidades de unidad familiar:
Modalidad 1: En caso de matrimonio:
La integrada por los cnyuges no separados legamente y:
- Los hijos menores de edad, a excepcin de los que vivan
independientemente de ellos.
- Los hijos mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad
prorrogada.
Modalidad 2: En defecto de matrimonio:
La integrada por el padre o la madre y la totalidad de los hijos que
convivan con uno u otra, y:
-

sean menores de edad, a excepcin de los que vivan

independientemente de ellos.
sean mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad
prorrogada.

Cualquier otra agrupacin familiar distinta no constituye unidad familiar a

efectos del IRPF.
Nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.
La mayora de edad se alcanza al cumplir los 18 aos.
La determinacin de los miembros de la unidad familiar se realiza atendiendo a
la situacin existente a 31 de diciembre de cada ao.
Las personas integradas en la unidad familiar podrn optar en cualquier
perodo impositivo por tributar conjuntamente en el IRPF, siempre que todos
sus miembros sean contribuyentes del impuesto.
En este caso se trata de la Modalidad 1 (en caso de matrimonio) formado por
los cnyuges no separados legalmente e hijos menores de edad (a excepcin
de los que viva independientemente de ellas). Por lo tanto la unidad familiar
est formada por:
Cnyuges A, B e hijos de 11 y 16 aos. El hijo de 18 aos no forma parte de la
unidad familiar segn la definicin de la ley.

2. Matrimonio formado por los cnyuges A y B con los que convive su

hijo C menor de edad. En el mes de junio se produce el fallecimiento del
cnyuge A. Determinar el periodo impositivo de A, B y C y modalidades
de tributacin de los componentes de la unidad familiar.
Segn los artculos 12 y 13 de la Ley de IRPF:
En el supuesto de fallecimiento de un contribuyente integrado en una unidad
familiar, los restantes miembros podrn optar por tributacin conjunta, pero sin
incluir las rentas del fallecido.
El periodo impositivo de las rentas de IRPF coincide con el ao natural con la
excepcin del fallecimiento del contribuyente en fecha distinta del 31.12.
El Individuo A tendr un periodo impositivo de 1 de enero a la fecha del
fallecimiento en modalidad de tributacin individual.
El individuo B junto su hijo C menor de edad tendrn un perodo impositivo de 1
de enero a 31 de diciembre pudiendo realizar la modalidad en tributacin
conjunta o individual, sin incluir en ningn caso las rentas del fallecido.

3. El Sr. Z durante el ejercicio 2012 ha percibido los siguientes

rendimientos:
Por los servicios prestados en la compaa X, un salario de 65.000.-
Intereses de cuentas bancarias por importe de 1.600.-
Dividendos por importe de 1.300.-
Rendimientos del alquiler de un inmueble por importe de 14.000.-
Determinar en qu base imponible deben incluirse estos rendimientos y
por qu importe.
RENDIMIENTOS
Salario
Intereses cuentas
bancarias
Dividendos
Rendimientos alquiler
inmueble

IMPORT
E
65.000
eur
1.600
eur
1.300
eur
14.000
eur

BASE IMPONIBLE
Base imponible general
Base imponible del
ahorro
Base imponible del
ahorro
Base imponible general

Importe a Incluir Base imponible General: 65.000 + 14.000 = 79.000

eur
Importe a incluir Base imponible del Ahorro: 1.600 + 1.300 = 2.900
eur

BASE IMPONIBLE GENERAL

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Rendimientos trabajo
65.000eur
Imputaciones de renta
14.000 eur

Rendimientos capital mob. (dividendos)

1.300 eur
Rendimientos capital mobiliario (intereses)
1.600 eur

TOTAL
79.000 eur

TOTAL
2.900 eur