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Nombre:
Direccin:
A3.3.1.1.1 2/3
EMPRESA LA
CONFIANZA S.A.
Av. Mariana de
Jess E7-248 y
Pradera
Ing. Robert
Anderson
Gerente Financiero
Mario Chvez
022690452
Tenemos que informar que al 31 de Enero de 2014 nuestros libros mostraban el (los)
siguiente (s) saldo (s) a favor de nuestro cliente: $50097.36
Depsitos, sobregiros (Si no hay, especifquelo)
Cantidad (entre
Si es aplicable
Nmero de
Fecha de
Fecha de
parntesis en caso
cuenta
emisin
vencimient
de sobregiro)
o
N/A
N/A
N/A
N/A
Tipo de
cuenta y
moneda
Tasa de
inters
N/A
N/A
A.3.3.1.1 3/3
INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA COFIRMACIN BANCARIA
Llene la confirmacin bancaria por duplicado, a la fecha de la confirmacin.
Incluya el nombre, el nmero de telfono y firme en el espacio provisto en la
confirmacin bancaria. Regrese el original a la firma que solicita la
confirmacin y guarde la copia en sus registros.
Si el espacio provisto no es adecuado, sea tan amable de adjuntar un estado
dando los detalles completos que se piden en los diferentes encabezados.
1. Depsitos, sobregiros: Enumere todos los saldos, a la fecha de la
confirmacin, que constituyan saldos acreedores o sobregiros,
incluyendo las cuentas de ahorro y detalles de cualesquiera depsitos a
plazos, deben mostrarse la fecha de emisin, la fecha de vencimiento y
la tasa de inters.
Cuando los saldos son consolidados diariamente, debe mostrarse la
posicin neta. En el caso de depsitos a plazos, deben mostrarse la
fecha de emisin, la fecha de vencimiento y la tasa de inters.
2. Prstamos, otros pasivos directos y garantas colaterales:
Mencione todos los pasivos directos en relacin con prstamos,
aceptaciones bancarias, obligaciones sobre ingresos y otros sustitutos de
prstamos y, tambin la garanta colateral relativa depositada por el
cliente en esta sucursal. NO incluya los sobregiros mencionados en la
Seccin 1. Especifique si no hay partidas para esta Seccin.
Asegrese de que se incluya todas las garantas colaterales negociables
y no negociables, indique aquellas partidas de garanta que
correspondan a los prstamos de operacin o sobregiros y a otro tipo
especfico de prstamo.
3. Pasivos contingente: Enumere todos los pasivos contingentes del
cliente, como endosante de pagars o emisor de giros descontados en
esta sucursal. Incluya las cartas de crdito abiertas, contratos de
intercambio a futuro y/o garantas y cartas de respaldo en relacin con
prstamos a terceros.
Especifique si no hay partidas que correspondan a esta seccin. Si el
nmero de partidas aqu es substancial, reporte solo el total a menos
que los auditores sometan una lista de partidas individuales para su
verificacin. Observe que an esta seccin se refiere a los giros emitidos
por el cliente, deben incluirse las aceptaciones bancarias en la Seccin
2.
A.3.3.1.1.2
1/3
Seores:
Banco del Pichincha
Quito.
545 y Carrin. Edificio B 4to piso, Quito Ecuador, casilla 14-12-5457, telfonos
593
(02)
224
2456,
o
para
su
comodidad
via
e-mail
a
gguachamind@hotmail.com y/o ttaco@hotmail.com , lo mas pronto posible.
Atentamente,
Datos de la empresa
Nombre:
Direccin:
A3.3.1.1.2 2/3
EMPRESA LA
CONFIANZA S.A.
Av. Mariana de
Jess E7-248 y
Pradera
Ing. Robert
Anderson
Gerente Financiero
Andrea Torres
022690452
Tenemos que informar que al 31 de Enero de 2014 nuestros libros mostraban el (los)
siguiente (s) saldo (s) a favor de nuestro cliente: $-10624.01
Depsitos, sobregiros (Si no hay, especifquelo)
Cantidad (entre
Si es aplicable
Nmero de
Fecha de
Fecha de
parntesis en caso
cuenta
emisin
vencimient
de sobregiro)
o
N/A
N/A
N/A
N/A
Tipo de
cuenta y
moneda
Tasa de
inters
N/A
N/A
aceptaciones
N/A
N/A
Fecha de
vencimiento
N/A
Naturaleza de
la garanta
colateral
depositada por
el cliente para
respaldar el
pasivo.
(Indique si no
la hay)
N/A
Tasas de
inters y fecha
hasta que se
pagaron
N/A
A.3.3.1.2 3/3
INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA COFIRMACIN BANCARIA
Llene la confirmacin bancaria por duplicado, a la fecha de la confirmacin.
Incluya el nombre, el nmero de telfono y firme en el espacio provisto en la
confirmacin bancaria. Regrese el original a la firma que solicita la
confirmacin y guarde la copia en sus registros.
Si el espacio provisto no es adecuado, sea tan amable de adjuntar un estado
dando los detalles completos que se piden en los diferentes encabezados.
1. Depsitos, sobregiros: Enumere todos los saldos, a la fecha de la
confirmacin, que constituyan saldos acreedores o sobregiros,
incluyendo las cuentas de ahorro y detalles de cualesquiera depsitos a
plazos, deben mostrarse la fecha de emisin, la fecha de vencimiento y
la tasa de inters.
2.
3.
4.
5.
A.3.3.2.1.
ESTADO DE CUENTA
SaldoAL
Inicial:
SALDO
31-01-2009
Movimientos Debitados:
EMPRESA LA CONFIANZA S.A.
Movimientos Acreditados:
RUC: 1712140012001
Saldo Contable:
Direccin: Av. Mariana de Jess y la Pradera
Saldo Disponible:
Telfonos: 022695457
$
$
$
$
$
48284.99
60332.21
62144.58
50097.36
50097.36
FECHA
COMO N
Saldo Inicial
DEBITOS
02/01/2009
Dep. 156
$ 13500.00
02/01/2009
Dep. 157
$ 5800.00
03/01/2009
Ch. 125
$ 6520.13
06/01/2009
Ch.. Protestado
$ 1890.15
06/01/2009
$ 5.12
16/01/2009
Dep. 12300
$ 235.31
16/01/2009
16/01/2009
22/01/2009
Mantenimiento Cta.
24/01/2009
Dep. 158
$ 23900.12
24/01/2009
24/01/2009
30/01/2009
Movistar
30/01/2009
Dep. 162
$ 18709.12
$
19200.13
$
18501.23
$ 102.13
$
12500.00
$
10223.18
$ 590.14
Ref.
CREDITOS
Ref.
*
*
SALDO FINAL
SALDO
$
48284.99
$
61784.99
$
67584.99
$
61064.86
$
59174.71
$
59169.59
$
59404.90
$
40204.77
$
21703.54
$
21601.41
$
45501.53
$
33001.53
$
31978.35
$
31388.21
$
50097.36
$
50097.36
DETALLE
02/01/2009
Venta
mercaderia
Compra
de
mercadera
Pago
a
proveedores
Recuperacin de
cartera
Compra
mercaderia
Recuperacin de
cartera
Pago de crdito
socio
Movistar
03/01/2009
16/01/2009
24/01/2009
26/01/2009
27/01/2009
27/01/2009
30/01/2009
30/01/2009
Recuperacin de
cartera
ID
Saldo Inicial
Dep. 156
DEBER
$ 13500.00
Ref.
HABER
$
6520.13
$
18501.23
Ch. 127
$ 23900.12
$ 60663.75
$ (1662.23)
$ 3339.90
$
13590.12
$ 590.14
$ 18709.12
Ch. 135
Dep. 160
$ 55264.86
$ 45501.53
$
62325.98
$ 5002.13
Ch. 133
Dep. 159
SALDO
$ 48284.99
$ 61784.99
Ch. 125
Dep. 158
Ref.
$ (10250.22)
$ (10840.36)
$ 7868.79
A.3.3.2 1/4
Saldos
Not
as
$
50097.36
$ (75916.10)
$ (62325.98)
$ (13590.12)
Referenci
as
A.3.3.2.1
A
$
5002.13
$
(20816.61)
$ 5800.00
$ 235.31
$ (1890.15)
$ (5.12)
$ (19200.13)
$ (102.13)
$ (12500.00)
$ (1023.13}8)
$ 7868.79
$ 6035.31
$ (34720.71)
$
(20816.61)
A.3.3.2.2
B
C
F
F
D
F
E
E
A.3.3.2
2/4
$
$
SUBTOTAL
1812.37 (1)
$
$
SUBTOTAL
(404163.20) (2)
A.3.3.1 3/4
NOTAS
NOTAS
DESCRIPCIN
En el mayor contable de Banco de Guayaquil se encontr el giro
del cheque N 135 por $ 13590.12 por concepto del pago
crdito de socio. El dinero perteneciente a la empresa debe ser
utilizado para el pago de sus gastos relacionados al giro del
negocio de la empresa. El pago de gastos que no son propios de
la empresa, representan gastos no deducibles.
En la conciliacin bancaria se identific en el estado de cuenta
un depsito por $ 5800.00 que corresponde a una venta que no
fue registrada al momento del hecho generador, el no registro
de la venta tiene efectos tributarios, por lo que se procede a la
elaboracin de declaraciones sustitutivas de formularios y anexo
transaccional.
Ajuste N 1
Cuenta Contable
Bancos
Clientes
P/r. Compra de
registrada
Debe
$ 5800.00
venta
$ 5800.00
no
Debe
$ 235.31
Depsitos sin
identificar
P/r. Depsito no identificado
Haber
Haber
$ 235.31
Debe
$ 19200.13
Haber
$
19200.13
A.3.3.2
4/4
NOTAS
NOTAS
DESCRIPCIN
AJUSTE N
Ajuste N 1
Ajuste N 2
Ajuste N 3
Ajuste N 4
Ajuste N 4
Ajuste N 5
Ajuste N 5
Ajuste N 5
DEBE
$ 5800.00
$ 235.21
$ 6035.31
Debe
$ 1890.15
$ 107.25
Haber
$
1890.15
$ 5.12
$ 102.13
HABER
$ 19200.13
$ 12500.00
$ 1023.18
$ 1890.15
$5.12
$ 102.13
$ 34720.71
Sumado, totalizado
A.4.
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Anlisis de situacin de las condiciones de
Condicin:
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
la empresa.
La empresa tiene un control interno
deficiente, debido a que no existen
polticas de control que salvaguarden el
efectivo y sus equivalentes.
Utilizar herramientas de control como el
arqueo
peridico
y
conciliaciones
bancarias mensuales.
No existe manual de procesos que indique
el periodo para elaborar arqueos a las
cajas y conciliaciones bancarias a las
cuentas de Bancos.
El manejo inadecuado que se est
presentando en las cuentas de Efectivo y
sus
equivalentes
puede
generar
dispersin de fondos de la empresa por
parte de los empleados.
La empresa La Confianza S.A. no est
utilizando polticas de control sobre el
efectivo y equivalente, lo que genera que
los saldos contables no sean reales y los
desembolsos de dinero no cuenten con el
sustento y autorizaciones pertinentes.
La empresa La Confianza S.A. debe
implementar una matriz de autorizaciones
segn el nivel jerrquico de los
funcionarios para que los desembolsos de
dinero tengan sustento vlido ante los
Entes reguladores y de control.
A.4.1.
1/6
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Faltante de caja chica en arqueo
La empresa no realiza arqueos de caja
chica peridicos para controlar los
desembolsos de dinero por parte del
custodio.
No existe una poltica interna que regule
el periodo de tiempo por el cual un
supervisor realice un arqueo al custodio
de caja chica.
En la gua 20.- fondos custodiados en la
empresa. El Gerente de Contabilidad
considera que con la revisin de las
reposiciones que el lleva a cabo, se
cumplen satisfactoriamente los objetivos
de supervisin y control. Por lo que no es
necesario un Arqueo.
El custodio de caja chica seguir haciendo
uso de los recursos de la empresa de
manera inadecuada.
La empresa confa en la poltica vigente,
la cual no est cumpliendo con el objetivo
de salvaguardar los recursos financieros
de la compaa.
La empresa necesita mejorar la poltica
interno sobre el manejo de fondo
custodiados
por
los
empleados,
elaborando arqueos a la caja chica de
manera peridico y estipular un tiempo
para la reposicin de la misma.
A.4.1.
3/6
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Entrega de anticipo de sueldos dentro del
fondo de caja chica
El custodio de caja chica entreg a otro
funcionario dinero de la caja chica por
concepto de anticipo sueldo.
Las polticas internas sobre el concepto
de desembolsos para los que est
destinada la caja chica no estn
estipuladas de manera concreta.
El custodio de caja chica no cuenta con la
capacitacin respectiva para el manejo
adecuado de su fondo en custodia.
El funcionario custodio de la caja chica
entregara dinero sin las respectivas
autorizaciones para los desembolsos de
dinero y bajo cualquier concepto sin
documentacin valida lo que representen
gastos no deducibles.
La empresa no brinda una correcta
induccin al empleado sobre conceptos
de los gastos que puede pagar con su
fondo en custodia.
La empresa debe establecer una poltica
que controle a los funcionarios no
soliciten dinero como anticipo de sueldos
a la persona que esta encarada de la caja
chica, es decir se deben prohibir los
prstamos
a
empleados
mediante
desembolsos de caja chica.
A.4.1.
2/6
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Cheque posfechado perteneciente a cobro
del cliente E
El custodio de caja chica presento entre
los documentos un cheque posfechado
perteneciente al cobro del cliente E, el
mismo que no fue descontado de la
cartera de clientes.
No existe un resguardo seguro de los
cheques recibidos de los clientes.
No existe una supervisin y control sobre
la documentacin recibida de los clientes.
Las cartera de clientes no presentara un
saldo real y habr complicaciones con los
clientes que tengan respaldo de sus pago
a la empresa, mientras que la empresa no
tiene contabilizado dichos cobros.
La empresa no registra los cobros con
cheques posfechados en el momento en
que el cliente lo entrega como parte de su
pago.
La empresa debe asignar a una persona
responsable de la proteccin de los
documentos entregados por el cliente, as
como un lugar bajo custodia para evitar la
prdida de los cheques.
A.4.1.
4/6
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Desembolsos de dinero sin respaldo.
El custodio cuenta con recibos por
conceptos de alimentacin y movilizacin
que no tiene validez tributaria.
El sistema de rentas internas ha puesto a
disposicin
de
los
contribuyentes
reglamento de comprobantes de venta
retencin
y
documentos
complementarios, que describe cuales
son los documentos que sirven como
sustento
valido
ante
los
Entes
Controladores y Reguladores.
Los empleados que solicitan dinero al
custodio de caja chica, no entregaran
documentacin con valides tributaria por
conceptos que si necesitan respaldo
vlido como son la alimentacin y la
movilizacin.
Los desembolsos de dinero cuyo respaldo
sea nicamente un recibo, el gasto se
convertir en gasto no deducible e
incrementar el valor a pagar del
impuesto a la renta.
Mientras la empresa contine aceptando
desembolsos de dinero sin respaldo, los
gastos
no
deducibles
seguirn
Recomendacin:
A.4.1.
5/6
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Factura por la compra de impresora
La empresa est comprando propiedad,
planta y equipo con fondos de caja chica.
La caja chica es un fondo destinado para
gastos menores que no representan la
emisin de un cheque y un proceso ms
controlado de compras.
La empresa no ha determinado un lmite
para los gastos de caja chica.
La caja chica asumir valores de facturas
sin lmite mximo y sus autorizaciones
pertinentes.
La empresa permite al empleado recibir
facturas a su nombre por compras de
propiedad, planta y equipo, como la
documentacin no est a nombre de la
empresa,
no
se
est
aplicando
retenciones en la fuente y en el IVA.
La empresa debe establecer un proceso
A.4.1.
6/6
Criterio:
Causa:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA CHICA
Donacin sin respaldo entregada por caja
chica
EL custodio de la caja chica hizo una
donacin de $200 en efectivo, de cuyo
respaldo solo existe un recibo.
La caja chica es un fondo destinado para
gastos
menores
de
carcter
administrativo,
como
alimentacin,
movilizacin, suministros, copias.
El control que se efecta sobre los
desembolsos de caja chica no es exigente
y permite que el custodio disponga del
dinero segn el empleado considere
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
adecuado.
Se efectuaran ms donaciones y salidas
de dinero no relacionadas al giro del
negocio y aumentaran los gastos no
deducibles para la empresa.
La empresa mantiene un control interno
deficiente sobre los desembolsos de caja
chica, permite al custodio disponer del
dinero sin limitaciones de montos y
conceptos.
La empresa debe mantener un proceso de
desembolsos de valores de caja chica,
donde se indique bajo que conceptos y
los montos por los cuales el custodio
puede entregar dinero, asi mismo
entregar
vales
provisionales
como
respaldo de la entrega del dinero del
custodio a los dems empleados de la
empresa.
A.4.2. 1/4
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA RECAUDACIN
Deteccin de billetes falsos
Entre los billetes en el arqueo de caja
recaudacin se encontraron dos billetes
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
A.4.2. 2/4
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA RECAUDACIN
Cheque posfechado perteneciente a cobro
de cliente
Entre los documentos respaldados de caja
recaudacin se encontr un cheque
posfechado por un valor de $ 85908.12
perteneciente a la cartera de clientes,
mismo que no ha sido descontado de
dichos clientes.
No existe resguardo seguro de los
cheques entregados por parte de los
clientes y una persona encargada de su
control.
No existe una supervisin y control sobre
la documentacin recibida por parte de
los clientes.
Las cartera de clientes no presentara un
saldo real y habr complicaciones con los
clientes que tengan respaldo de sus pago
a la empresa, mientras que la empresa no
tiene contabilizado dichos cobros con
cheque posfechado.
La empresa no registra los cobros con
cheques posfechados en el momento en
que el cliente lo entrega como parte de su
pago.
La empresa debe asignar a una persona
responsable para la elaboracin de un
anexo de la cuenta cheques posfechados
y as mismo se encargue de recibirlos
para su inmediato registro y descargue de
la cartera de clientes.
A.4.2. 3/4
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA RECAUDACIN
Factura de pago a proveedores
Entre los documentos adicionales se
encontr, una factura de pago a
proveedores por n valor de $ 6780.12 la
misma que no fue cancelada por un
proceso de pago proveedores, lo que
refleja que el control interno es bajo y las
salidas de dinero no se realizan mediante
el sistema financiero.
El servicio de rentas internas establece
que para deducible un costo o un gasto
superior a $5000 debe pasar por
bancarizacin,
si
el
proveedor
es
frecuente sin importar el importe del
comprobante de venta debe pasar por el
proceso de bancarizacin.
La falta de polticas internas sobre el
manejo del dinero recibido en caja
recaudacin.
Si las facturas de pago a proveedores son
pagadas fuera de sistema bancario, los
costos y gastos que generen este pago,
sean considerados gastos no deducibles y
aumentar el valor a pagar del impuesto
a la renta.
La
empresa
no
maneja
polticas
relacionadas a uso del dinero de caja
recaudacin y est pagando proveedores
de manera directa sin pasar por el
sistema bancario.
La empresa debe establecer una poltica
basada en la bancarizacin, para que los
empleados depositen todo el dinero de
caja y mediante otro proceso se realice el
pago a proveedores por cheques o
transferencias.
A.4.2.
4/4
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE CAJA RECAUDACIN
Letra de pago del vehculo del Gerente
con sobrante de caja
Entre los documentos adicionales se
encontr, una letra del pago del vehculo
del gerente por $1850.12. Mismo que no
fue justificado por el custodio de la caja
recaudacin. Todas las salidas de dinero
deben tener autorizaciones. Las ventas al
contado cuadraron con el efectivo
disponible, lo que indique que esta letra
fue cancelada con el sobrante de caja.
La LORTI indica que se deducirn todos
aquellos gastos que se efecten con el
propsito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos, as como tambin deber
tener relacin directa con el giro del
negocio de la empresa.
La falta de polticas internas sobre el
manejo del dinero recibido en caja
recaudacin.
Las salidas de dinero que no sean parte
del giro del negocio de la empresa
constituirn como gastos no deducibles
para la empresa, por lo que se pagar
mayor
impuesto
a
la
renta.
Adicionalmente, si la empresa asume
otros gastos que no son propios pierde
liquidez.
La empresa paga por bienes que no le
generan utilidad empresarial, lo que le
ocasiona que a empresa disminuya su
ganancia y pierda liquidez.
La
empresa
debe
trabajar
con
aprobaciones de gastos antes de que se
efecte el pago, donde exista un
A.4.3. 1/6
A.4.3. 2/6
Criterio:
Causa:
Efecto:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE BANCO DE GUAYAQUIL
Deposito identificado por venta no
contabilizada.
En la conciliacin bancaria se identific en
el estado de cuenta un depsito por
$5800 que corresponde a una venta que
no fue registrada al momento del hecho
generador.
Todas las ventas deben ser registradas al
momento que se d el hecho generador,
emitir
el
comprobante
de
venta
respectivo para entregar al cliente y
recibir al respecto comprobante de
retencin en el caso el contribuyente sea
agente de retencin.
La empresa no factura en el momento en
que se presenta el hecho generador.
EL no registro de la venta tiene efectos
Conclusin
Recomendacin:
A.4.3. 3/6
Criterio:
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE BANCO DE GUAYAQUIL
Depsitos no identificados
En el estado de cuenta del Banco de
Guayaquil se encontr un depsito por $
235.31 el mismo que no ha sido
identificado.
La poltica de cobro a clientes no
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
A.4.3. 4/6
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA CONTABLE BANCO DE GUAYAQUIL
Transferencia no registrada por compra de
Condicin:
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin
Recomendacin:
vehculo
EN el estado de cuenta del Banco de
Guayaquil se encontr una transferencia
por $ 19200.13 que corresponde a una
compra de un vehculo.
La compra propiedad, planta y equipo
requiere autorizaciones pertinentes y
comunicacin al contador para el registro
de la factura del vehculo.
La empresa no informa a tiempo la
compra de propiedad, planta y quipo, su
costo y su ubicacin.
La empresa no deducir gastos por
concepto de depreciaciones de propiedad,
planta y equipo, mientras no se le informe
de las compras al departamento de
contabilidad.
La empresa no cumple un proceso de
compras de propiedad, planta y equipo
que permita al contador identificar la
persona que solicita la compra, su valor y
el lugar donde estar ubicado el bien.
La empresa debe plantear que las
compras se efecten mediante rdenes
de
compra
con
sus
respectivas
autorizaciones para proceder a la
adquisicin de propiedad, planta y equipo
y entregar la respectiva informacin al
rea contable.
A.4.3.
5/6
A.4.3.
6/6
A.2
21
22
23
efectivo y equivalente
Hoja de hallazgos cuenta de caja
chica
Hoja de hallazgos cuenta de caja
recaudacin
Hoja de hallazgos cuenta de bancos
A.4.1
15/03/2009
G&T
A.4.2
15/03/2009
G&T
A.4.3
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