Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Direito Tributrio
Josiane Minardi
TAXAS
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade
da administrao pblica que, limitando ou
disciplinando direito, intersse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou absteno de fato, em
razo de intresse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao
exerccio
de
atividades
econmicas
dependentes de concesso ou autorizao do
Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao
respeito propriedade e aos direitos individuais
ou coletivos. (Redao dada pelo Ato
Complementar n 31, de 28.12.1966)
Taxas de Exerccio Regular do Poder de
Polcia:
1) Taxa de Alvar
2) Taxa de Fiscalizao de Anncios
www.cers.com.br
OBS:
EMENTA:
TRIBUTRIO.
TAXA
DE
LICENCIAMENTO DE IMPORTAO. ART. 10
DA LEI 2.145/53, REDAO DADA PELO ART.
1. DA LEI N. 7.690/88. Tributo cuja base de
calculo coincide com a que corresponde ao
imposto de importao, ou seja, o valor da
mercadoria importada. Inconstitucionalidade
que se declara do dispositivo legal em
referencia, em face da norma do art. 145, par.
2., da Constituio Federal de 1988. Recurso
no
conhecido.
(RE 167992, Relator(a): Min. ILMAR GALVO,
Tribunal Pleno, julgado em 23/11/1994, DJ 1002-1995 PP-01888 EMENT VOL-01774-07 PP01376 RTJ VOL-00161-01 PP-00358)
CONTRIBUIES SOCIAIS:
So caracterizadas pela sua destinao, so
ingressos necessariamente direcionados a
instrumentar a atuao da Unio no setor da
ordem social.
STF RE 138.284-8
1) Contribuies Sociais Gerais (aquelas no
destinadas Seguridade)
2) Contribuies de Seguridade Social
3) Outras Contribuies Sociais
1) Contribuies Sociais Gerais:
a) Contribuio ao Salrio educao (art. 212,
5 CF)
b) Contribuies ao Sistema S (art. 240 CF)
Caractersticas:
1) So de Competncia da Unio
2) So institudas por lei ordinria e obedecem
ao princpio da anterioridade comum
www.cers.com.br
Importao
Receita de Loterias
Trabalhador
Empregador e Empresa
1) Importao:
Art. 149, 2, II da CF
2) Receita de Loterias
Art. 195, III da CF e art. 212 do Decreto n
3.048/99
4) Empregador e Empresa
3) Trabalhador
(RE 474132, Relator(a):
Min. GILMAR
MENDES, Tribunal Pleno, julgado em
www.cers.com.br
www.cers.com.br
TRIBUTRIO.
IPTU.
TLP.
IMVEL
PERTENCENTE UNIO. CONCESSO DE
USO. RELAO DE DIREITO PESSOAL.
AUSNCIA
DE
IDENTIDADE
ENTRE
CESSIONRIO E CONTRIBUINTE. NO
INCIDNCIA DO TRIBUTO.
1. Nos termos da jurisprudncia do STJ, o
cessionrio do direito de uso no o
contribuinte do IPTU e da TLP, haja vista que
possuidor por relao de direito pessoal, no
exercendo animus domini, sendo possuidor do
imvel como simples detentor de coisa alheia.
2. Precedentes: AgRg no AREsp 152437/DF,
Rel. Min. Cesar Asfor Rocha, Segunda Turma,
julgado em 26/6/2012, DJe 7/8/2012; AgRg no
REsp 1205250/RJ, Rel. Min. Luiz Fux, Primeira
Turma, julgado em 26/10/2010, DJe 16/11/2010.
Agravo regimental improvido.
(AgRg no REsp 1350801/DF, Rel. Ministro
HUMBERTO MARTINS, SEGUNDA TURMA,
julgado em 21/02/2013, DJe 05/03/2013)
OBS1: O STJ entendeu que no h base legal
para cobrana de IPTU de quem apenas se
utiliza de servido de passagem de imvel
alheio.
OBS 2: H entendimento doutrinrio no sentido
de que o superficirio tambm poder figurar
como contribuinte, uma vez que responde pelos
encargos e tributos que incidirem sobre o imvel
(art. 1.371, Cdigo Civil)
Superfcie o direito real pelo qual o proprietrio
concede
por
tempo
determinado
ou
indeterminado, gratuita ou onerosamente, a
outrem o direito de construir, ou plantar em seu
terreno urbano ou rural, mediante escritura
www.cers.com.br
(...)
II - No que se refere legitimidade do
usufruturio para questionar a cobrana de
IPTU, nada tem de obscuro o aresto que
entendeu encontrar-se o acrdo recorrido
encontra-se
em
consonncia
com
o
entendimento desta Corte acerca do assunto,
porquanto, nas hipteses de usufruto de imvel,
no h falar em solidariedade passiva no
tocante ao IPTU quando apenas o usufruturio
quem possui o direito de usar e fruir
exclusivamente do bem.
(...)
(EDcl no AgRg no REsp 698.041/RJ, Rel.
Ministro FRANCISCO FALCO, PRIMEIRA
TURMA,
julgado
em
06/04/2006,
DJ
04/05/2006, p. 137)
OBS 5: Quem sendo contribuinte e esbulhado
na posse pelo prprio Municpio, no est
obrigado a recolher o tributo at nela ser
reintegrado por sentena judicial.
(Resp n 117.895)
OBS 6: rea de Preservao Permanente
Ambiental e o IPTU
LOTEAMENTO. INCIDNCIA SOBRE REA
DE IMVEL URBANO DENOMINADA REA
DE
PRESERVAO
PERMANENTE.
LEGALIDADE. RESTRIO UTILIZAO DE
PARTE DO IMVEL QUE NO DESNATURA A
OCORRNCIA DO FATO GERADOR DO
TRIBUTO. PROPRIEDADE. LIMITAO DE
NATUREZA RELATIVA. AUSNCIA DE LEI
ISENTIVA.
Cuida-se de um nus a ser suportado, o que no
gera o cerceamento total da disposio,
utilizao ou alienao da propriedade, como
ocorre, por exemplo, nas desapropriaes.
Alis, no caso dos autos, a limitao no tem
carter absoluto, pois poder haver explorao
da rea mediante prvia autorizao da
Secretaria do Meio Ambiente do municpio.
4. Na verdade, a limitao de frao da
propriedade
urbana
por
fora
do
reconhecimento de rea de preservao
permanente, por si s, no conduz violao do
artigo 32 do CTN, que trata do fato gerador do
tributo.
O no pagamento da exao sobre certa frao
da propriedade urbana questo a ser dirimida
tambm luz da iseno e da base de clculo
do tributo, a exemplo do que se tem feito no
tema envolvendo o ITR sobre reas de
preservao permanente, pois, para esta
www.cers.com.br
3) Critrio Espacial:
5) Critrio Quantitativo
Smula 397 do STJ:
a) Base de Clculo:
Art. 33. A base do clculo do imposto o valor
venal do imvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de
clculo, no se considera o valor dos bens
mveis mantidos, em carter permanente ou
temporrio, no imvel, para efeito de sua
utilizao, explorao, aformoseamento ou
comodidade.
b) Alquotas
Progressividade:
Art. 182, 4, II
Art. 156, I da CF (permitida apenas aps EC n
29/2000)
www.cers.com.br
INCONSTITUCIONAL A
ADICIONAL PROGRESSIVO
PREDIAL E TERRITORIAL
FUNO DO NMERO DE
CONTRIBUINTE.
FIXAO DE
DO IMPOSTO
URBANO EM
IMVEIS DO
www.cers.com.br
www.cers.com.br