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AUDITORIA
CURSO:
CICLO:
TUTOR:
ALUMNO:
LIMA - PER
2014
NDICE
AUDITORIA
AUDITORIA
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis familiares ms
cercanos por su apoyo incondicional y su
comprensin, por ser ellos esa motivacin
que me impulsan a ser mejor cada da,
gracias por entender en aquellos momentos
que me dedico a mis estudios y dejo de estar
con ellos.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios en primer lugar por
darnos la vida, por permitir ser mejor cada
da;
la
universidad
por
darnos
la
como
persona,
un
agradecimiento
especial a nuestras familias
3
por cuanto nos brinda en el da a da.
se
considera
como
un
es
principio
importante
pues
rector.
permite
AUDITORIA
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el ttulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas (donde
la naturaleza es
el servicio es
prcticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros
AUDITORIA
auditor
observa
la
exactitud,
integridad
autenticidad
de
tales
desempeo
de
proporciona anlisis,
sus
actividades.
evaluaciones,
Para
ello
la
Auditoria
recomendaciones,
les
asesora
3.
4.
5.
6.
b.
c.
7.
AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
AUDITORIA
combinacin
de
un conocimiento completo
de
los
principios
AUDITORIA
AUDITORA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
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excepcin
de
los que
forman
parte de
la
planta
de
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo,
es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de
manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la
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en ciencias administrativas,
en
la
asignatura
Teora
de
la
de
las
funciones
de
as
direccin, financiamiento,
como registro contable
estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para
aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora
administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para
la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de
su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo
entre diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando una
propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes
Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que
William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos
y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y
programas para la ejecucin de la auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia
Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora
Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge
lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco
metodolgico que permite entender la auditora administrativa de manera por
dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
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control.- Destinados
orientar
los
esfuerzos
en
su
aplicacin
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de
auditoria
administrativa
respaldan
tcnicamente
la
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
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Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Nivel de desempeo
Entorno
Sistemas de calidad
2.7. Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
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Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
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Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
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EL AUDITOR
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nivel
tcnico,
licenciatura
postgrado
en
relaciones
sicologa, pedagoga,
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Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
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Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
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Conocimiento
derivado
de
la
implementacin
de
estudios
equipo
auditor
debe
realizar
su
trabajo
utilizando
toda
su
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Ingerencia
externa
en
la seleccin o
aplicacin
de
tcnicas
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CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y
los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control
interno,
debido
una
mayor
delegacin
de
autoridades
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BIBLIOGRAFA
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria
Vctor Lzzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
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