Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
TECNOLOGO CONTABILIDAD Y
FINANZAS
627020
AUTORES
Hector Fabian Matamoros Suarez
Julieth Adriana Rodriguez Arevalo
Lizeth Yuranni Molina Castiblanco
Yeimy Viviana Cortes Pea
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
DEDICATORIA
INTRODUCCION
OBJETIVO
INVENTARIO
NORMATIVIDAD DE INVENTARIOS
5.1 ESTATUTO TRIBUTARIO ART 63 65 66 75
5.2 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC 2
5.3 INVENTARIOS BAJO LA NORMA INTERNACIONAL
5.4 DECRETO 2649 DE 2009 ART 63 INVENTARIOS
5.5 DECRETO 2650 DE 1993
5.5.1 DESCRIPCION CUENTA 14 INVENTARIOS
6. TIPOS DE INVENTARIOS
6.1 EMPRESAS MANUFACTURERAS
6.1.1 MATERIAS PRIMAS
6.1.2 PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURACION
6.1.3 PRODUCTOS TERMINADOS
6.1.4 SUMINISTROS DE FBRICA O FABRICACION
6.2 POR SU FUNCION
6.2.1 INVENTARIOS DE FLUCTUACION
6.2.2 INVENTARIOS DE ANTICIPACION
6.2.3 INVENTARIOS DE TAMAO DE LOTE
6.2.4 INVENTARIOS DE TRANSPORTACION
6.2.5 INVENTARIOS DE PRODUCCION O ESPECULATIVO
6.3 POR SU CONDICION DURANTE EL PROCESO
6.3.1 TAMAO DE LOTE
6.3.2 FLUCTACION DE LA DEMANDA
6.3.3 FLUCTACION DE ENTRADA
6.3.4 INVENTARIO DE DISCIPACION
7. MODELO BASICO DE INVENTARIOS
7.1 MODELO DE INVENTARIO CON DEMANDA INCIERTA
7.2 MODELO DE UN SOLO PERIODO
7.3 MODELO DE CANTIDAD DE ORDEN PUNDO DE
ABASTECIMIENTO
7.4 CLASIFCACION ABC DE LAS PARTIDAS DE INVENTARIO
8. SISTEMAS DE INVENTACION
8.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO
1. DEDICATORIA
Con nuestro proyecto de grado queremos agradecerle a nuestros instructores
quienes a lo largo de nuestra titulacin nos apoyaron y nos guiaron con su sabidura,
al instructor WILLIAM CORREA CASALLAS quien supo cmo motivarnos para salir
adelante, una persona que nos tuvo mucha paciencia y no guio en el camino a la
terminacin de nuestra titulacin, la instructora NACIRA JUDITH NARVEZ quien
comparti sus grandes conocimientos y su experiencia con nosotros, al instructor
CARLOS EDUARDO DONOSO quien nos orient este tema y nos llev a conocer
esta competencia y la importancia de la misma dentro de la titulacin, a todos los
instructores que de una u otra manera contribuyeron en nuestra formacin muchas
gracias por brindarnos su cario y su conocimiento. Tambin queremos agradecer
al SENA- Agro Empresarial Cha que nos brind la oportunidad de formarnos como
tecnlogos y ser parte de esta comunidad dentro de una titulacin que es de nuestro
agrado, a todo el equipo de trabajo muchsimas gracias por creer en nosotros.
2. INTRODUCCION
Desde tiempos antepasados, los egipcios y dems pueblos de la antigedad,
acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en
los tiempos de sequa o de calamidades. Es as como surge la necesidad de los
inventarios, como forma de hacer frente a los periodos de escasez, Que le
garantizaban la subsistencia de vida y el desarrollo de sus actividades normales.
Esta forma de almacenamiento, de los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir
motiv la existencia de los inventarios. Como es de conocimiento; la base de toda
empresa comercial es la compra y ventas de bienes y servicios; de aqu viene la
importancia del manejo de inventario, manejo contable que permitir a las
empresas mantener el control oportunamente, y tambin conocer al final del periodo
contable un estado confiable de la situacin econmica.
Es muy importante que las empresas tengan sus inventarios controlados, vigilados
y ordenados, dado a que de esto depende proveer y distribuir adecuadamente lo
existente, colocndolo a disposicin en el momento indicado. Los cuales van a
permitir tener control de la mercanca y a su vez generar reportes de la situacin
econmica de la empresa.
Es importante destacar que la utilizacin de los inventarios as como genera
ventajas, su mal manejo puede ocasionar una gran desventaja, se trata de la
manera en que la empresa actualiza sus inventarios o realiza nuevos pedidos.
El inventario de mercanca constituye la existencia, a precio de costo, de los
artculos comprados o producidos por una empresa, para su comercializacin. Se
incluyen en el inventario las mercancas de propiedad de la empresa que se
encuentran en el almacn, bodegas, en trnsito (cuando se han comprado fuera del
pas) o entregadas en consignacin; as mismo, se excluyen del inventario de
mercanca que no son de su propiedad y se encuentran en su poder, porque se han
recibido en consignacin o estn vendidas y aun no se han remitido a sus clientes.
En la empresa comercial cuyo objeto es la compraventa de la mercanca, los
inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente, ya que son
fundamentales para determinar los resultados del ejercicio
3. OBJETIVO
Demostrar la importancia que tienen los inventarios como herramienta fundamental
al interior de un negocio y su finalidad de desarrollar pronsticos de ventas o
presupuesto, y as, explicar el origen, la finalidad, la clasificacin y el manejo de los
inventarios, para evidenciar los gastos de materiales, bienes de equipo y
organizacin de una empresa, indicando como los inventarios contribuyen de
manera fundamental al interior de una empresa en el proceso de compras u
obtencin, recepcin, almacenaje y produccin de la mercanca.
4. INVENTARIO
SE
La merma e elementos
susceptibles de evaporarse o
disminuirse, siempre que se
origine por causas naturales.
5. NORMATIVIDAD
5.1 ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 63. LIMITACIN A LA VALUACIN EN EL SISTEMA
DE JUEGO DE INVENTARIOS.
En el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario final no pueden ser
inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma de las unidades del
inventario inicial, ms las compradas, las unidades vendidas durante el ao o
perodo gravable.
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal
de la operacin menos los costos estimados para terminar su produccin y los
necesarios para llevar a cabo la venta.
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condicin y ubicacin actuales.
El costo de los inventarios ser asignado siguiendo el mtodo de primera entrada
primera salida (FIFO) o el coste medio ponderado. La entidad utilizar la misma
frmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilizacin de frmulas de costo tambin diferentes. El costo de los
inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre s, as
como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos especficos,
se determinar a travs de la identificacin especfica de sus costos individuales.
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocer como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operacin. El importe de cualquier disminucin de valor, hasta alcanzar
el valor neto realizable, as como todas las dems prdidas en los inventarios, ser
reconocida como gasto en el periodo en que ocurra la disminucin o la prdida. El
importe de cualquier reversin de la disminucin de valor que resulte de un
incremento en el valor neto realizable, se reconocer como una reduccin en el
valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en
que la recuperacin del valor tenga lugar.
realizacin es el precio estimado de venta menos los costos para completar los
costos de venta.
Al cierre del perodo, deben reconocerse las contingencias de prdida del valor re
expresado de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a
su valor neto de realizacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparacin de estados
financieros de perodos intermedios es admisible determinar el costo del inventario
y reconocer las contingencias de prdida con base en estimaciones estadsticas
14 Inventarios
1405 Materias primas
140599 Ajustes por inflacin
1410 Productos en proceso
141099 Ajustes por inflacin
1415 Obras de construccin en curso
141599 Ajustes por inflacin
1417 Obras de urbanismo
1420 Contratos en ejecucin
1425 Cultivos en desarrollo
1428 Plantaciones agrcolas
1430 Productos terminados
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
1440 Bienes races para la venta
1445 Semovientes
1450 Terrenos
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en trnsito
1499 Provisiones
DEBITOS
costo de la
CREDITOS
mercanca Por el costo de la mercanca vendida
Por el
comprada
Por el costo de la mercanca
devueltas por los clientes.
Por el valor de los ajustes por
sobrantes de la toma fsica del
inventario
Por el valor del inventario final al cierre
del ejercicio (inventario peridico)
6. TIPOS DE INVENTARIO
Con la empresa encarrilada los inventarios nos servirn para evitar los golpes a
nuestra produccin debido a las fluctuaciones del mercado tanto el de compras
(insumos) como el de ventas (productos). A continuacin se presentan diferentes
tipos de clasificacin de inventarios de acuerdo con diferentes puntos de vista o de
acuerdo con lo que controlan.
MATERIAS
PRIMAS.
PRODUCTOS EN
PROCESO DE
MANUFACTURACIN.
PRODUCTOS
TERMINADOS.
SUMINISTRO
DE FBRICA O
FABRICACIN.
Comprende
todas
clases
de
materiales comprados por el fabricante
y que puede someterse a otras
operaciones de transformacin o
manufactura antes de que puedan
vender como producto terminado.
Consiste en la produccin
parcialmente manufacturada; y su
consto comprende materiales, mano
de obra y gastos indirectos de
fabricacin (o carga fabril) que les son
aplicables.
INVENTARIOS
DE
FLUCTUACIN.
INVENTARIO
DE TAMAO
DE LOTE.
INVENTARIO
DE
PROTECCIN O
ESPECULATIVO
TAMAO DE LOTE.
su funcin es desacoplar las operaciones de fabricacin, sus beneficios
son descuentos en la compra; preparacin de equipo y maquinaria,
flete, manejo de materiales, gastos de papeleo y de inspeccin, etc.
FLUCTUACIN DE LA DEMANDA.
Su funcin es como se dijo anterior mente equilibrar la empresa aun
cuando la demanda fluctu demasiado, los beneficios son muchos por
ejemplo menos fletes, ms ventas, mejor servicio, etc.
FLUCTUACIN DE LA ENTRADA.
Ayuda a no dejar de producir en pocas en que escasea la materia
prima, beneficiando en evitar tiempos muertos y tiempos extras, mala
calidad por materiales substitutos.
INVENTARIO DE DISIPACIN.
Nos ayuda a estabilizar el producto, nos beneficia en evitar tiempos
extras subcontratos, despidos, seguro de despidos, entrenamiento,
desperdicio por falta de habilidad en los trabajadores, etc.
7. MODELO BSICO DE
INVENTARIOS.
EL objetivo del modelo bsico de inventarios consiste en determinar la cantidad
ptima a ordenar que minimice los costos incrementales totales relacionados con
mantener un inventario y procesar rdenes.
8. SISTEMAS DE INVENTARIOS
SISTEMA DE
INVENTARIO
PERIDICO
EJEMPLO
El almacn Margaritas, rgimen comn inicia operaciones el 01 de octubre de 2014, el 5 de
diciembre compra 92 camisas talla nica para caballero por valor de $ 15.000 c/u, 97
pantalones dril caballero por valor de $ 24.000 c/u, 97 blusas para dama talla nica por valor
de $ 13.000 c/u, 90 sacos para dama talla nica por valor de $ 36.000 c/u, a distribuidores el
mundo de la moda R.C pago en efectivo.
Cd
620501
62050101
62050102
62050103
62050104
240802
24080201
236540
23654001
220501
22050101
Cuenta
compra de mercancas
Camisas talla nica caballero
Pantalones dril talla nica caballero
Blusas para dama talla nica dama
Sacos para dama
Iva descontable
Tarifa del 16%
Por compas
tarifa del 3.5%
P. nacionales
El mundo de la moda
Parcial
Cd
220501
22050101
110505
11050501
Cuenta
Parcial
P. nacionales
El mundo de la moda
caja general
Efectivo
Dbito
8.209.000
Crdito
1.380.000
2.328.000
1.261.000
3.240.000
1.313.440
1.313.440
287.315
287.315
9.235.125
9.235.125
Dbito
9.235.125
Crdito
9.235.125
9.235.125
9.235.125
El 10 de diciembre vende 74 camisas a valor de $21.750 c/u, 78 pantaln dril hombre a valor
de $34.800 c/u, 78 blusas a valor de $ 18.850 c/u, 69 sacos dama a valor de $52.200 a su
cliente Mario Rivas R.S paga el 25% en efectivo y el 75% cheque banco Bancolombia.
Cd
413524
41352401
41352402
41352403
41352404
240802
24080201
130501
13050101
Cuenta
venta de productos textiles, de
vestir
Camisas talla nica caballero
Pantalones dril talla nica caballero
Blusas para dama talla nica dama
Sacos para dama
Iva generado
tarifa general 16%
Clientes
Mario Rivas
Parcial
Dbito
Crdito
9.396.000
1.609.500
2.714.400
1.470.300
3.601.800
1.503.360
1.503.360
10.899.360
10.899.360
Cd
Cuenta
130501 Clientes
13050101 Mario Rivas
111005 caja general
11050501 Efectivo
11050502 Cheque
Parcial
Dbito
Crdito
10.899.360
10.899.360
10.899.360
2.724.840
8.174.520
Cuenta
Devoluciones en compras
Pantalones dril talla nica caballero
Iva descontable
Tarifa del 16%
P. nacionales
El mundo de la moda
Parcial
Dbito
Crdito
174.000
174.000
27.840
27.840
201.840
201.840
Cuenta
devoluciones en ventas
Sacos para dama
IVA generado
tarifa general 16%
Clientes
Mario Rivas
Parcial
Dbito
261.000
Crdito
261.000
41.760
41.760
302.760
302.760
Juego de inventarios
Inventario inicial
compra periodo (+)
Devolucin Compras(-)
mercancas disponibles para la venta (=)
Inventario final (-)
Costo de ventas (=)
2.500.000
8.209.000
201.840
10.507.160
3.000.000
7.507.160
Cuenta
Parcial
Dbito
Crdito
3.000.000
3.000.000
Cancelacin inventario inicial
Cd
Cuenta
Parcial
Dbito
Crdito
2.500.000
2.500.000
Cuenta
ganancias y perdidas
620501 compras
617501 devolucin compras
590505 ganancias y perdidas
Parcial
Dbito
Crdito
8.209.000
8.209.000
201840
201840
Cuenta
Parcial
Dbito
413524 ventas
590505 ganancias y perdidas
9.396.000
9.396.000
302.760
302.760
LIBRO MAYOR
Estado De Resultado
Ingresos
ventas
9.396.000
devolucin en ventas(-)
302.760
ventas netas
9.093.240
Costo de ventas
inventario inicial
2.500.000
8.209.000
201.840
10.507.160
inventario final(-)
Utilidad bruta en ventas
3.000.000
7.507.160
= 83%
Crdito
SISTEMA DE
INVENTARIO
PERMANENTE.
EJEMPLO
El almacn Margaritas, rgimen comn inicia operaciones el 01 de octubre de 2014, el 5
de diciembre compra 92 camisas talla nica para caballero por valor de $ 15.000 c/u, 97
pantalones dril caballero por valor de $ 24.000 c/u, 97 blusas para dama talla nica por
valor de $ 13.000 c/u, 90 sacos para dama talla nica por valor de $ 36.000 c/u, a
distribuidores el mundo de la moda R.C pago en efectivo.
Cd
143524
14352401
14352402
14352403
14352404
240802
24080201
236540
23654001
220501
22050101
Cuenta
inv. Productos textiles
Camisas talla nica caballero
Pantalones dril talla nica caballero
Blusas para dama talla nica dama
Sacos para dama
Iva descontable
Tarifa del 16%
Por compras
tarifa del 2.5%
P. nacionales
El mundo de la moda
Parcial
Cd
220501
22050101
111005
11050501
Cuenta
Parcial
P. nacionales
El mundo de la moda
caja general
efectivo
Dbito
8.209.000
Crdito
1.380.000
2.328.000
1.261.000
3.240.000
1.313.440
1.313.440
205.225
205.225
9.317.215
9.317.215
Dbito
Crdito
9.317.215
9.317.215
9.317.215
9.317.215
Cd
Cuenta
venta de productos textiles, de
413524
vestir
Iva generado
tarifa general 16%
Clientes
Mario Rivas
Cd
Cuenta
130501 clientes
13050101 Mario Rivas
Parcial
1.600.800
2.700.480
1.462.760
3.578.400
1.494.790
1.494.790
10.837.230
10.837.230
Parcial
Dbito
Crdito
10.837.230
10.837.230
10.837.230
11050501 efectivo
11050502 cheque Bco Bancolombia
613524
61352401
61352402
61352403
61352404
143524
14352401
14352402
14352403
14352404
Crdito
9.342.440
Cd
Dbito
Cuenta
costo de ventas
camisas talla nica caballero
pantalones dril talla nica caballero
blusas para dama talla nica dama
sacos para dama
productos textiles
camisas talla nica caballero
pantalones dril talla nica caballero
blusas para dama talla nica dama
sacos para dama
2.709.308
8.127.923
Parcial
Dbito
Crdito
4.204.098
720.360
1.215.216
658.242
1.610.280
4.204.098
720.360
1.215.216
658.242
1.610.280
Cuenta
devoluciones en compras
pantalones dril talla nica caballero
IVA descontable
tarifa del 16%
p. nacionales
el mundo de la moda
Parcial
Dbito
Crdito
116.400
116.400
18.624
18.624
135.024
135.024
Cuenta
devoluciones en ventas
sacos para dama
IVA generado
tarifa general 16%
clientes
mario Rivas
Parcial
Dbito
178.920
Crdito
178.920
28.627
28.627
207.547
207.547
Cierre Contable
Cd
Cuenta
Parcial
Dbito
9.342.440
Cuenta
Crdito
9.342.440
Parcial
Dbito
Crdito
3.694.050
3.694.050
Estado De Resultado
Ingresos
Ventas
9.396.000
devolucin en ventas(-)
302.760
ventas netas
9.093.240
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
4.204.098
4.889.142
9. KARDEX O AUXILIAR DE LA
CUENTA INVENTARIOS
Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar
un procedimiento de rutina que permita controlar con exactitud el movimiento de las
mercancas. Para visualizar claramente esta informacin se requiere un libro auxiliar
de inventarios con un rayado especial conocido como Krdex.
El Krdex est formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos
de las entradas y salidas de un artculo determinado y conocer las existencias en
cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario fsico.
BASE DE
COSTO PARA
LA
VALUACIN
DE LOS
INVENTARIOS
BASE DE
COSTO O
MERCADO,
EL MS
BAJO
BASE DE
COMPRA O
REPOSICIN
BASE DE
COSTO DE
REPOSICIN
BASE DE
REALIZACIN
10.2 Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los
principales mtodos de valuacin de Inventarios son los siguientes:
1.Costo Identificado o identificacin especifica.
2. Costo Promedio o promedio ponderado.
3. Primero en Entrar, Primero en Salir o " PEPS".
4. Ultimo en entrar, Primero en Salir o " UEPS".
5. Mtodo retail.
EJEMPLO
La empresa ABC presenta los siguientes datos para la tarjeta de kardex
01 de febrero 2015 un inventario inicial de 1000 unidades a valor de
$14.000 c/u.
01 de febrero 2015, compra, factura 001 3000 unidades a valor de $15.000
c/u.
05 de febrero 2015 vende, factura 001, por $ 15.000 c/u.
06 de febrero 2015 devolucin en venta factura 001, por 200 unidades a
$15.000.
10 de febrero 2015 compra, factura 1096, 4500 unidades a valor de $
18.000 c/u.
14 de febrero 2015 vende, factura 002, por 3100 unidades a valor de
$18.000.
21 de febrero 2015 compra, factura 1105, 5500 unidades por valor de $
17.500 c/u
25 de febrero 2015 venta, factura 003, por 7000 unidades a valor de $
17.500 c/u.
27 de febrero 2015, compra 1500 unidades a valor de $ 17.800 c/u.
28 de febrero 2015, devolucin en compras, por 800 unidades a valor de
$17.800 c/u.
FECHA
DESCRIPCION
V. UNITARIO
01/02/2015 SALDO INICIAL
01/02/2015 COMPRA
$
15.000
05/02/2015 VENTA
$
14.750
06/02/2015 DEV. EN VENTAS $
14.750
10/02/2015 COMPRA
$
18.000
14/02/2015 VENTA
$
17.028
21/02/2015 COMPRA
$
17.500
25/02/2015 VENTA
$
17.322
27/02/2015 COMPRA
$
17.800
28/02/2015 DEV. EN COMPRAS $
17.800
JUEGO DE INVENTARIO
ENTRADAS
CANT. VALOR
3000 $ 45.000.000
2280 $ 33.630.000
-200 $ (2.950.000)
4500 $ 81.000.000
3100 $ 52.786.916
5500 $ 96.250.000
7000 $ 121.256.416
1500 $ 26.700.000
-800 $ (14.240.000)
13700 $ 234.710.000 12180 $ 204.723.332
COMPRAS
COSTO DE VENTAS
204.723.332
ESTADO DE RESULTADO
INGRESOS
VENTAS BRUTAS
DEV. EN VENTAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRACION Y
VENTAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA (25%)
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
RESERVA LEGAL 10 %
UTILIDAD A DISTRIBUIR
SALIDAS
CANT. VALOR
$
$
$
$
$
388.500.000
6.000.000
382.500.000
204.723.332
177.776.668
$
$
$
$
$
$
57.375.000
120.401.668
30.100.417
90.301.251
9.030.125
81.271.126
SALDO
CANT. VALOR
1000 $ 14.000.000
4000 $ 59.000.000
1720 $ 25.370.000
1920 $ 28.320.000
6420 $ 109.320.000
3320 $ 56.533.084
8820 $ 152.783.084
1820 $ 31.526.668
3320 $ 58.226.668
2520 $ 43.986.668
INVENTARIO FINAL
EJEMPLO
La empresa ABC presenta los siguientes datos para la tarjeta de kardex
01 de febrero 2015 un inventario inicial de 1000 unidades a valor de
$14.000 c/u.
01 de febrero 2015, compra, factura 001 3000 unidades a valor de $15.000
c/u.
05 de febrero 2015 vende, factura 001, por $ 15.000 c/u.
06 de febrero 2015 devolucin en venta factura 001, por 200 unidades a
$15.000.
10 de febrero 2015 compra, factura 1096, 4500 unidades a valor de $
18.000 c/u.
14 de febrero 2015 vende, factura 002, por 3100 unidades a valor de
$18.000.
21 de febrero 2015 compra, factura 1105, 5500 unidades por valor de $
17.500 c/u
25 de febrero 2015 venta, factura 003, por 7000 unidades a valor de $
17.500 c/u.
27 de febrero 2015, compra 1500 unidades a valor de $ 17.800 c/u.
28 de febrero 2015, devolucin en compras, por 800 unidades a valor de
$17.800 c/u.
fecha
descripcion
01/02/2015 saldo inicial
01/02/2015
compra factura 001
05/02/2015 venta factura 001
ENTRADAS
valor unitario CANT. valor
$ 14.000
$ 15.000
$ 14.000
$ 15.000
06/02/2015 dev. en venta fact n 001 $ 15.000
10/02/2015
$ 15.000
compra factura 1096
$ 18.000
14/02/2015 venta factura 002
$ 15.000
$ 18.000
21/02/2015
$ 18.000
compra factura 1105
$ 17.500
25/02/2015 venta factura 003
$ 18.000
$ 17.500
27/02/2015
$ 17.500
compra factura 1816
$ 17.800
28/02/2015
$ 17.500
devolucion en compra nota$debito
17.800
3.000 $ 45.000.000
4.500 $ 81.000.000
5.500 $ 96.250.000
1.500 $ 26.700.000
-800 -$ 14.240.000
13.700 $ 234.710.000
COMPRAS
JUEGO DE INVENTARIOS
CANTIDAD
VALOR
12.180
$ 204.400.000
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
VENTAS BRUTAS
DEVOLUCION EN VENTAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE ADMINISTRACION Y
VENTAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESOS DE RENTA 25%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
RESERVA LEGAL 10%
UTILIDAD A DISTRIBUIR
$ 388.500.000
-$ 6.000.000
$ 382.500.000
-$ 204.400.000
$ 178.100.000
-$ 57.375.000
$ 120.725.000
-$ 30.181.250
$ 90.543.750
-$ 9.054.375
$ 81.489.375
SALIDAS
CANT. valor
SALDOS
CANT. valor
1.000 $ 14.000.000
1.000 $ 14.000.000
3.000 $ 45.000.000
1.000 $ 14.000.000
0
$0
1.280 $ 19.200.000 1.720 $ 25.800.000
-200 -$ 3.000.000 1.920 $ 28.800.000
1.920 $ 28.800.000
4.500 $ 81.000.000
1.920 $ 28.800.000
0
$0
1.180 $ 21.240.000 3.320 $ 59.760.000
3.320 $ 59.760.000
5.500 $ 96.250.000
3.320 $ 59.760.000
0
$0
3.680 $ 64.400.000 1.820 $ 31.850.000
1.820 $ 31.850.000
1.500 $ 26.700.000
1.820 $ 31.850.000
700 $ 12.460.000
12.180 $ 204.400.000 2.520 $ 44.310.000
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO FINAL
EJEMPLO
La empresa ABC presenta los siguientes datos para la tarjeta de kardex
01 de febrero 2015 un inventario inicial de 1000 unidades a valor de
$14.000 c/u.
01 de febrero 2015, compra, factura 001 3000 unidades a valor de $15.000
c/u.
05 de febrero 2015 vende, factura 001, por $ 15.000 c/u.
06 de febrero 2015 devolucin en venta factura 001, por 200 unidades a
$15.000.
10 de febrero 2015 compra, factura 1096, 4500 unidades a valor de $
18.000 c/u.
14 de febrero 2015 vende, factura 002, por 3100 unidades a valor de
$18.000.
21 de febrero 2015 compra, factura 1105, 5500 unidades por valor de $
17.500 c/u
25 de febrero 2015 venta, factura 003, por 7000 unidades a valor de $
17.500 c/u.
27 de febrero 2015, compra 1500 unidades a valor de $ 17.800 c/u.
28 de febrero 2015, devolucin en compras, por 800 unidades a valor de
$17.800 c/u.
FECHA
DESCRIPCION
01/02/2015 inventario inicial
01/02/2015 compra fact.1010
05/02/2015 venta fact 001
V.UNITARIO
CANT.
$
14.000
$
15.000
ENTRADAS
VALOR
CANT.
SALIDAS
VALOR
3000 $ 45.000.000
15.000
2280 $ 34.200.000
15.000
14.000
18.000
-200 $ (3.000.000)
$ 18.000.000
17.500
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
17.500
18.000
15.000
14.000
17.800
15.000
14.000
17.800
15.000
14.000
4500 $ 81.000.000
3100 $ 55.800.000
5500 $ 96.250.000
5500 $ 96.250.000
1400 $ 25.200.000
100 $ 1.500.000
1500 $ 26.700.000
-800 $ (14.240.000)
JUEGO DE INVENTARIO
12.180
ESTADO DE RESULTADO
INGRESOS
VENTAS BRUTAS
$
DEV. EN VENTAS
$
VENTAS NETAS
$
COSTO DE VENTAS
$
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS$
GASTOS ADMINISTRACION Y$VENTAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
$
IMPUESTO RENTA (25%)
$
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
$
RESERVA LEGAL 10 %
$
UTILIDAD A DISTRIBUIR
$
388.500.000
6.000.000
382.500.000
209.950.000
172.550.000
57.375.000
115.175.000
28.793.750
86.381.250
8.638.125
77.743.125
SALDO
CANT. VALOR
1000 $
14.000
3000 $ 45.000.000
1000 $ 14.000.000
720 $ 10.800.000
1000 $ 14.000.000
920 $ 13.800.000
1000 $ 14.000.000
4500 $ 81.000.000
920 $ 13.800.000
1000 $ 14.000.000
1400 $ 25.200.000
920 $ 13.800.000
1000 $ 14.000.000
5500 $ 96.250.000
1400 $ 25.200.000
920 $ 13.800.000
1000 $ 14.000.000
0 $
0 $
820 $ 12.300.000
1000 $ 14.000.000
1500 $ 26.700.000
820 $ 12.300.000
1000 $ 14.000.000
700 $ 12.460.000
820 $ 12.300.000
1000 $ 14.000.000
2.520 $ 38.760.000
INVENTARIO FINAL
MTODO RETAIL
Este mtodo tambin se conoce como mtodo al detal o al por
menor y es utilizado por empresas como almacenes por
departamentos, almacenes de cadena y tiendas de ropa, que
venden al menudeo gran cantidad de artculos. Estas
organizaciones emplean este mtodo por su flexibilidad para
determinar costo de ventas y saldos en existencias sin tener que
realizar inventarios fsicos, y por la necesidad de controlar
permanentemente los inventarios cuyos se llevan al precio de
venta.
El mtodo se basa en el supuesto que la relacin entre el costo de
la mercanca disponible para la venta y el precio al por menor de
las mercancas se determina en el momento de la compra.
Constituye bsicamente un mtodo de la estimacin del costo de
las mercancas y, aunque no requiere inventarios fsicos, en caso
de que se realicen debe calcularse el precio de venta a partir de
las etiquetas de precios de la mercanca inventariada y, luego
reducir el costo obtenido con la aplicacin del precio de venta.
Para una correcta aplicacin del mtodo debe clasificarse por
grupos homogneos, a los cuales se le asigna un precio de venta
a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta
Este mtodo es ventajoso porque proporciona cifras de inventario
para la elaboracin de informes intermedios, adems ayuda a
detectar faltantes en el inventario. Sin embargo, la aplicacin
prctica de ste mtodo se puede complicar, porque los precios de
venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuentes
alzas o bajas de los precios.
COSTO
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS (+)
MERCANCA DISPONIBLE (=)
PRECIO DE VENTA
1250.000
1562.500
6475.000
8093.750
7725.000
9656.250
-
7580.600
2075.650
Calculamos el % de incremento entre el Costo y el precio de venta Detal mediante la siguiente razn:
MERCANCA DISPONIBLE COSTO/ MERCANCA DISPONIBLE DETAL x 100
7725.000 / 9656.250 X 100= 80%
El inventario final de mercancas al costo, se obtiene de multiplicar el inventario
final al detal por el % que resulta en la razn: 80%
Inventario final al costo = 2075.650 X 80% = 1660.520
COSTO DE VENTAS = MERCANCA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS = 7725.000 1660.520 = 6064.480
EJECUCION DEL
CONTEO FISICO
Uno de los mtodos ms
utilizados y menos
costoso para realizar el
conteo es el de dividir el
personal en parejas y
determinar un rea
especfica, bajo la
coordinacin de un
supervisor o para
determinado nmero de
equipos. En cada equipo
uno realiza el conteo y el
otro anota el nmero de
existencias en la hoja de
control de inventario.
Luego se dar la
informacin al supervisor
quien se encargara de
verificar los datos
posiblemente por medio
de un reconteo, sern
corregidas las diferencias
y as se remiten al
departamento de
contabilidad para su
resumen y valoracin.
DIFERENCIA ENTRE
TOMA FISICA Y
VALOR EN LIBROS
Las diferencias que
existan entre el valor
real del inventario y el
valor de inventario que
hay en los libros de
contabilidad deben
corregirse por medio
de ajustes contables,
dependiendo de si el
inventario de
mercancas
proveniente del conteo
es mayor o menor que
el saldo en libros de
contabilidad.
Cualquiera que sea el
caso, deben tomarse
acciones conducentes
a esclarecer las
causas de la diferencia
como considerable o
no.
PROVISION PARA
LA PERDIDA DE
INVENTARIOS
Un ente econmico
puede establecer
provisiones para
cubrir eventuales
perdidas de
inventarios. Para
registrar lo anterior,
las normas
tcnicas de
contabilidad
permiten la
creacin de una
provisin para
inventarios.
FLETES EN COMPRAS Y
EN VENTAS
En las transacciones de
compra y venta de mercanca
normalmente existe un costo
adicional originado en el
transporte de los artculos
desde la bodega del proveedor
hasta el almacn del cliente. El
costo del transporte se conoce
en contabilidad con el nombre
de fletes.
La contabilidad de los fletes
vara dependiendo de que los
cubran el comprador o el
vendedor y del sistema de
contabilizacin empleado.
DEVOLUCIONES EN VENTAS
Y EN COMPRAS
En las actividades mercantiles, los
proveedores conceden a sus
clientes la posibilidad de devolver
mercancas que se encuentren en
mal estado, no cumplan las
normas de calidad o hayan sufrido
averas en su transporte, en este
caso se configuran devoluciones
en compras para el cliente y
devoluciones en ventas para
proveedores. Estos hechos
originan devolucin fsica de la
mercanca, y para la gerencia
puede ser til conocer el monto de
las devoluciones para relacionar
estos valores con las ventas y
compras.
DESCUENTOS
Descuentos comerciales.
Representan una deduccin sobre
el precio de la lista de una
mercanca que el proveedor ofrece
con el objeto de atraer clientes. En
otras ocasiones el descuento
comercial hace parte de un
esfuerzo para promocionar los
productos o inducir a los clientes a
comprar mayores cantidades de
mercancas. El porcentaje de
descuento comercial y su valor se
debe indicar en la factura de venta.
Descuentos financieros.
Tambin conocidos como
descuentos por pronto pago o
descuentos de caja, son ofrecidos
por los vendedores a sus clientes
con el objeto de motivarlos a
cancelar la factura antes de la
fecha de vencimiento. La decisin
de aprovechar o no el descuento
es del cliente y las bases para
tomar esta decisin pueden ser el
monto de dicho descuento, y la
disponibilidad de efectivo.
13. EJERCICIO
Solo para efectos de ilustrar cada uno de los mtodos y de realizar la
comparacin de los mismos, se tendr en cuenta las transacciones realizadas por
la empresa ZC LTDA y se aplicaran para cada uno de los tres mtodos
La empresa ZC LTDA, utiliza Sistema De Inventarios Permanentes, realiza las
siguientes transacciones durante el mes de septiembre de 2006:
1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario
de $2800, correspondiente al aporte de los socios
2. 10/09/2006 Compra a crdito segn factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2900 a la empresa B S.A
3. 12/09/2006: devuelve 20 unidades de la mercancas comprada en la factura
425 a la empresa B S.A
4. 27/06/2006: vende a crdito 400 unidades a $ 4700 cada una segn factura
No. 575 a la empresa S Ltda.
5. 28/09/2006: Compra segn factura No. 251 700 unidades con un valor
unitario de $2900 a la empresa B S.A, conceden plazo de 30 das para
cancelar.
6. 29/09/2006: Le devuelven 15 unidades de la mercanca vendida en la
factura No. 575 a la empresa S Ltda.
Con las anteriores transacciones se registraran los asientos contables, se
elaborara el Kardex y el balance de comprobacin, para cada uno de los mtodos
y finalmente se mostrara un cuadro resumen con la comparacin de los tres
mtodos
CUENTA
6135
UEPS
1.078.000
PROMEDIO
PONDERADO
1.099.679,61
PEPS
1.116.500
CODIGO
CUENTA
UEPS
1435
3.894.000
PROMEDIO
PONDERADO
3.872.320,39
PEPS
3.855.500
CUENTA
UEPS
PROMEDIO
PONDERADO
PEPS
VENTAS
4135
4175
1.809.500
1.880.000
70.500
1.880.000
70.500
1.809.500
1.809.500
1.099.679,61
1.116.500
709.820
693.000
14. CONCLUSIN
Los inventarios representan bienes destinados a las ventas en el curso normal delos
negocios. Para mayor amplitud de las funciones y servicios de los inventarios
depende de la naturaleza y el tipo de empresa, la importancia de los gastos de
materiales y bienes de equipo y organizacin de la empresa.
Los inventarios se clasifican de acuerdo a las caractersticas de la empresa, y una
de las formas de clasificarlos es: Inventario de Materia Prima, Produccin en
Proceso, Productos Terminados, Materiales y Suministros. En cuanto a los costos
de inventario; se deben identificar todos los costos que se relacionan mediante la
elaboracin del inventario. As como tambin tienen su forma de valuacin que
son los siguientes mtodos: mtodos en primeros en entrar primeros en salir
(PEPS), mtodo de ltimos en entrar primeros en salir (UEPS), mtodo de
promedio ponderado y mtodo retail.
El control de inventario se realiza con la finalidad de desarrollar pronsticos de
ventas o presupuesto, para as determinar los costos de inventarios, compras u
obtencin, recepcin, almacenaje, produccin, embarque y contabilidad.
15. GLOSARIO
COMPRAS:
Cuenta que representa el valor de las mercancas, adquiridas a crdito o al
contado, con el propsito de venderlas. Esta cuenta se utiliza bajo el
sistema de inventarios peridicos.
MERCANCIAS:
Cuenta que presenta los bienes adquiridos, para la venta por el ente
econmico y que constituyen la base de las operaciones de los negocios
comerciales. Estos bienes no sufren ningn proceso de transformacin y se
encuentran disponibles para la venta.
METODOS EN PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR (PEPS):
Mtodo de valuacin de los inventarios que se basa en lo supuesto de que
las primeras mercancas adquiridas son la primeras que se venden, y que el
inventario final costa de las mercancas adquiridas ms recientemente.
METODO DE PROMEDIO PONDERADO:
Mtodo de valuacin del inventario por el cual el costo promedio por unidad
se calcula dividiendo el costo total de las mercancas disponibles para la
venta entre el nmero total de unidades disponibles para la venta.
METODO DE ULTIMOS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR (UEPS):
Mtodo de valuacin del inventario que se basa en el supuesto de que las
ltimas mercancas adquiridas son las primeras que se venden y que el
inventario final comprende las mercancas antiguas.
METODO RETAIL:
Mtodo de valuacin del inventario que se basa en el supuesto de que el
costo de las mercancas disponibles tienen la misma relacin porcentual
para los precios al detal que la del costo total de las mercancas disponibles
para la venta, a los precios iniciales al detal, el inventario se valora primero
al precio al detal, y luego se convierte a travs de la aplicacin de un
porcentaje del costo al por menor.
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO:
16. BIBLIOGRAFIA
https://www.google.com.co/search?q=inventario&es_sm=122&tbm=isch&tb
o=u&source=univ&sa=X&ei=kkagVciYHZfnoASP4aPwDA&ved=0CCMQsA
Q&biw=1366&bih=599#imgdii=3NzuZtDhWju5YM%3A%3B3NzuZtDhWju5Y
M%3A%3BGx9KuamtJzzeNM%3A&imgrc=3NzuZtDhWju5YM%3A
http://estatuto.co
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=9863#
http://puc.com.co
http://es.slideshare.net/jhaltuzarra/manejo-y-control-de-inventarios
http://www.aulafacil.com/cursos/l20110/empresa/organizacion/gestion-destock/metodo-de-valuacion-de-inventarios
http://www.gestiopolis.com/sistemas-de-valuacion-de-inventarios/
http://www.ingenieriaindustrialonline.com/herramientas-para-el-ingenieroindustrial/administraci%C3%B3n-de-inventarios/clasificaci%C3%B3n-deinventarios/
http://www.soyconta.mx/definicion-y-tipos-de-inventario/
http://www.monografias.com/trabajos61/inventarios/inventarios.shtml
LIBRO
Contabilidad Plus Sexta Edicin