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PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
(Actualizada a diciembre 2008)
N O R M A
I N T E R N A C I O N A L
D E
C O N T A B I L I D A D
INTRODUCCIN
OBJETIVO
contenido
ALCANCE
DEFINICIONES
Finalidad de los estados financieros.
Conjunto completo de estados financieros
Caractersticas generales
Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF
Hiptesis de empresa en funcionamiento
Hiptesis contable del devengado
Materialidad o importancia relativa y agrupacin de datos
Compensacin
Periodicidad de la informacin
Informacin comparativa
Uniformidad en la presentacin
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Introduccin
Identificacin de los estados financieros
Estado de Situacin Financiera
Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera
La distincin entre corriente y no corriente
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Informacin a presentar en el estado de situacin financiera o en las notas
Estado de Resultado Integral (global)
Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral
Resultado del ejercicio
Estado de Resultado Integral
Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas Estructura
Revelacin de informacin sobre polticas contables
Causas de incertidumbre en las estimaciones
Capital
Otras informaciones a revelar
TRANSICIN Y FECHA DE VIGENCIA
DEROGACIN DE LA NIC 1 (REVISADA EN 2003)
INTRODUCCIN
La Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros:
est establecida en los prrafos 1 al 140 y el Apndice.
todos los prrafos tienen igual autoridad, es decir,
son normativos, pero conservan el formato de las
normas del ex IASC cuando fue adoptado por el
IASB.
deber leerse en el contexto de su Objetivo y
las Bases para las Conclusiones, el Prefacio de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera
y el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.
En la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores se encuentra una base
para seleccionar y aplicar polticas contables a falta
o en ausencia de una gua explcita.
OBJETIVO
1. Objetivo de la NIC 1
Los objetivos que seala la Norma son:
Entre estados
financieros
de diferentes
empresas
TEXACO
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X2
TEXACO
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X3
PETRO
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X4
RED
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X4
TEXACO
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X4
EXPORT
M A L L
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
20X4
ALCANCE
2. Alcance de la NIC 1
Esta Norma se debe aplicar al preparar y presentar
estados fi nancieros con propsitos de informacin
general que se formulen conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
NIC 1
FSD
FONDO DE SEGURO
DE DEPSITOS
aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto, como por ejemplo, algunas entidades
cooperativas.
DEFINICIONES
7. Definiciones de trminos
Los siguientes trminos se emplean en esta Norma,
con los significados que a continuacin se especifica:
a) Estados financieros con propsito de informacin general (denominados estados
financieros): son aqullos que pretenden
cubrir las necesidades de usuarios que no
estn en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades especficas de
informacin.
b) Impracticable: La aplicacin de un requerimiento es impracticable cuando la entidad
no puede aplicarlo tras efectuar todos los
esfuerzos razonables para hacerlo.
c) Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF: son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB) y comprenden:
i. Normas Internacionales de Informacin
Financiera - NIIF;
ii. Normas Internacionales de Contabilidad
NIC; y
iii. Las Interpretaciones elaboradas por el
Comit de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
(CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones (SIC).
d) Materialidad o importancia relativa: Las
omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales (o tienen importancia relativa) si
pueden, individualmente o en su conjunto,
I n s t i t u t o P a c fic o
a.
b.
c.
d.
activos;
pasivos;
patrimonio neto;
ingresos y gastos, en los que se incluyen las
ganancias y prdidas;
e. aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condicin de tales;
y
f. flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las
notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos
de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribucin temporal y el grado de certidumbre.
I n s t i t u t o P a c fic o
NIC 1
Caractersticas generales
Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF
15. Obtencin de informacin financiera razonable
si se cumplen las NIIF
La Norma seala que:
Los estados financieros reflejarn fielmente
la situacin financiera y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una
entidad.
La imagen fiel exige la representacin fiel de
los efectos de las transacciones, as como de
otros eventos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco conceptual.
Se presumir que la aplicacin de las NIIF,
acompaada de informacin adicional cuando
sea preciso, dar lugar a estados financieros
que proporcionen una presentacin razonable.
16. Revelacin en notas acerca del cumplimiento
de las NIIF
La Norma exige que si una entidad presenta estados financieros que cumplan las NIIF efectuar, en
las notas, una declaracin, explcita y sin reservas,
de dicho cumplimiento.
Si no se cumplen las NIIF est prohibido de
declarar cumplimiento de NIIF: Una entidad no
declarar que sus estados financieros cumplen con
las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de stas.
Ejemplo:
2. DECLARACIN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIFs) Y SUS INTERPRETACIONES (IFRICs).
La Gerencia de la empresa ha observado el cumplimiento
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIFs) que le son aplicables y otras regulaciones vigentes
en el Per al 31 de diciembre del 20X8 y 20X7 en la preparacin y presentacin de los estados financieros adjuntos.
En consecuencia, los estados financieros adjuntos de la
empresa han sido preparados y presentados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados
NIC 1
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28. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros basado en la hiptesis del
devengado.
La Norma seala que cuando se utiliza la hiptesis
contable del devengado, una entidad reconocer
las partidas como activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos (los elementos de los estados
financieros), cuando satisfagan las definiciones y los
criterios de reconocimiento previstos en el Marco
conceptual para tales elementos.
Materialidad o importancia relativa y agrupacin
de datos
29. Presentacin separada de partidas similares
que sean importantes
Una entidad presentar de forma separada cada
clase de partidas similares que tenga importancia
relativa.
Presentacin separada de partidas de naturaleza
distinta, salvo que no sean materiales. Una entidad presentar de forma separada las partidas
de naturaleza o funcin distinta, a menos que
no sean materiales o no cumplan el requisito de
importancia relativa.
30. Agrupacin de partidas inmateriales o carentes
de importancia relativa
La Norma seala que los estados financieros son el
producto que se obtiene del procesamiento de un
gran nmero de transacciones y otros sucesos, que
se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza
o funcin.
La etapa final del proceso de agregacin y clasificacin es la presentacin de datos condensados
y clasificados, que constituirn el contenido de los
estados financieros.
Si una partida concreta no fuese material o
no tuviera importancia relativa por s sola,
se agrupar con otras partidas, ya sea en los
estados financieros o en las notas.
Una partida, que no tenga la suficiente materialidad o importancia relativa como para
requerir presentacin separada en esos estados financieros, puede requerir presentacin
separada en las notas.
31. No se requiere informacin a revelar si la partida no es importante.
La Norma seala que una entidad no necesita revelar
una informacin especfica requerida por una NIIF
si esa informacin carece de importancia relativa.
Compensacin
32. No se deben compensar activos con pasivos ni
ingresos con gastos.
Una entidad no compensar activos con pasivos
o ingresos con gastos, a menos que as lo requiera
o permita una NIIF.
I n s t i t u t o P a c fic o
Por ejemplo:
a) una entidad presentar las ganancias o prdidas por la venta o disposicin por otra va de
activos no corrientes, incluyendo inversiones
y activos no corrientes de la explotacin,
deduciendo del importe recibido por dicha
disposicin el importe en libros del activo y
los gastos de venta correspondientes; y
b) una entidad podr compensar los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas
de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, activos
contingentes y pasivos contingentes, que
hayan sido reembolsados a la entidad como
consecuencia de un acuerdo contractual con
terceros (por ejemplo, un acuerdo de garanta
de productos cubierto por un proveedor) con
los reembolsos relacionados.
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NIC 1
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I n s t i t u t o P a c fic o
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Introduccin
47. Necesidad de las revelaciones o divulgaciones
sobre la informacin financiera.
Esta Norma requiere revelar determinada informacin en el estado de situacin financiera o en
el Estado de Resultado Integral, en la Estado de
Ganancias y Prdidas (si se presenta), o en el estado de cambios en el patrimonio neto, y requiere
la revelacin de otras partidas en estos estados o
en las notas. La NIC 7 Estado de flujos de efectivo
establece los requerimientos de presentacin para
la informacin de flujos de efectivo.
48. Significado del trmino informacin a revelar.
Esta Norma a menudo utiliza el trmino informacin a revelar en un sentido amplio, incluyendo
partidas presentadas en los estados financieros.
Otras NIIF tambin requieren la revelacin de
informacin. A menos que en esta Norma u otras
NIIF se especifique lo contrario, estas revelaciones
de informacin pueden realizarse en los estados
financieros.
Identificacin de los estados financieros
49. Identificacin (encabezamiento) de los estados
financieros
Una entidad identificar claramente los estados
financieros y los distinguir de cualquier otra informacin publicada en el mismo documento.
50. Las NIIF son aplicables nicamente a los estados financieros
Las NIIF se aplican slo a los estados financieros, y
no necesariamente a otra informacin presentada
en un informe anual, en los formularios de rganos
reguladores o en otro documento. Por tanto, es
importante que los usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando las
NIIF de cualquier otra informacin que, aunque les
pudiera ser til, no est sujeta a los requerimientos
de stas.
51. Informacin a considerar en la identificacin
de los estados financieros
Una entidad identificar claramente cada estado
financiero y las notas. Adems, una entidad mostrar la siguiente informacin en lugar destacado,
y la repetir cuando sea necesario para que la
informacin presentada sea comprensible:
a) el nombre u otro tipo de identificacin de la
entidad que presenta informacin, as como
cualquier cambio en esa informacin desde el
final del ejercicio precedente;
b) si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;
c) la fecha del cierre del ejercicio sobre el que se
A c tual idad E mpresar i al
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NIC 1
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I n s t i t u t o P a c fic o
Activos corrientes
66. Activos que se consideran como CORRIENTES
Una entidad clasificar un activo como corriente
cuando:
a) espera realizar el activo, o pretende venderlo
o consumirlo, en su ciclo normal de explotacin;
b) mantiene el activo principalmente con fines
de negociacin;
c) espera realizar el activo dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre
el que se informa; o
d) el activo sea efectivo o un equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7), a menos
que tenga restricciones, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos
durante doce meses a partir de la fecha del
ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems activos
como NO CORRIENTES.
67. Uso del trmino NO corriente
En esta Norma, el trmino no corriente incluye
activos tangibles, intangibles y financieros que por
su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido
el uso de descripciones alternativas siempre que
su significado quede claro.
68. Ciclo operativo de un negocio.
El ciclo normal de la explotacin de una entidad es
el periodo entre la adquisicin de los activos, que
entran en el proceso productivo, y su realizacin
en efectivo o equivalentes al efectivo.
Ciclo operativo de una entidad NO IDENTIFICABLE:
Cuando el ciclo normal de explotacin de la entidad no sea claramente identificable, se supondr
que su duracin es de doce meses.
Los activos corrientes incluyen:
activos tales como existencias y deudores
comerciales que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la explotacin,
incluso cuando los mismos no se esperen
realizar dentro del periodo de doce meses a
partir de la fecha del ejercicio sobre el que se
informa.
NIC 1
15
Pasivos corrientes
69. Pasivos que se consideran como CORRIENTES
Una entidad clasificar un pasivo como corriente
cuando:
a) espera cancelar el pasivo en su ciclo normal
de explotacin;
b) mantiene el pasivo principalmente con fines
de negociacin;
c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre
el que se informa; o
d) la entidad no tiene un derecho incondicional
para aplazar la cancelacin del pasivo durante,
al menos, los doce meses siguientes a la fecha
del ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems pasivos
como NO CORRIENTES.
70. Cuentas por pagar comerciales y otros pasivos
devengados por costos de personal y otros
costos de explotacin son pasivos corrientes,
an cuando venzan ms all de doce meses.
Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas
comerciales a pagar, y otros pasivos devengados,
ya sea por costos de personal o por otros costos de
explotacin, formarn parte del capital circulante
utilizado en el ciclo normal de explotacin de la
entidad.
Una entidad clasificar estas partidas de explotacin como pasivos corrientes, an cuando se
vayan a liquidar doce meses despus de la fecha
del ejercicio sobre el que se informa. El mismo ciclo
normal de explotacin se aplicar a la clasificacin
de los activos y pasivos de una entidad. Cuando el
ciclo normal de la explotacin no sea claramente
identificable, se supondr que su duracin es de
doce meses.
71. Pasivos que no se cancelarn dentro del ciclo
normal de operaciones pero deben liquidarse
dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del
balance son CORRIENTES.
Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan
como parte del ciclo normal de la explotacin,
pero deben liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se
informa o se mantienen fundamentalmente con
propsitos de negociacin.
Son ejemplos de este tipo:
los pasivos financieros mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39,
NIC 1
16
72. Clasificacin de pasivos financieros con acuerdos de refinanciacin posterior a la fecha del
balance.
Una entidad clasificar sus pasivos financieros
como corrientes cuando deban liquidarse dentro
de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio
sobre el que informa, aunque:
a) el plazo original del pasivo fuera un periodo
superior a doce meses; y
b) exista un acuerdo de refinanciacin o de
reestructuracin de los pagos a largo plazo,
que haya concluido despus de la fecha del
ejercicio sobre el que se informa y antes de
que los estados financieros sean autorizados
para su publicacin.
73. Clasificacin de pasivos donde el deudor tiene
la facultad de renovarlo o refinanciarlo.
Si una entidad tuviera la expectativa y, adems, la
facultad de renovar o refinanciar una obligacin al
menos durante los doce meses siguientes a la fecha
del ejercicio sobre el que se informa, de acuerdo
con las condiciones de financiacin existentes,
clasificar la obligacin como no corriente, an
cuando de otro modo sera cancelada a corto
plazo.
No obstante, cuando la refinanciacin o renovacin
no sea una facultad de la entidad (por ejemplo si
no existiese acuerdo de refinanciacin), la entidad
no tendr en cuenta la potencial refinanciacin de
la obligacin que se clasificar como corriente.
74. Clasificacin de obligaciones vencidas por
incumplimiento de compromisos.
Cuando una entidad incumpla una clusula contenida en un contrato de prstamo a largo plazo
en o antes del final del ejercicio sobre el que se
informa, con el efecto de que el pasivo se haga
exigible a voluntad del prestamista, tal pasivo se
clasificar como corriente, aunque el prestamista
hubiera acordado, despus de la fecha del ejercicio
sobre el que se informa y antes de que los estados
financieros hubieran sido formulados, no exigir el
pago como consecuencia del incumplimiento.
I n s t i t u t o P a c fic o
17
18
Ejemplo: una institucin financiera puede modificar las denominaciones para proporcionar informacin que sea relevante para las operaciones de
una institucin financiera.
Una entidad no compensar partidas de ingresos
y gastos, a menos que se cumplan los criterios del
prrafo 32.
19
20
Total ingresos
110,000
Variacin de existencias de
productos terminados y en proceso
45,000
Consumo de materias primas y
materiales auxiliares
20,000
Gastos de personal
5,000
Gastos por depreciacin y amortizacin 12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
83,000
100,000
10,000
110,000
Costo de ventas
Utilidad o margen bruto
( 75,000)
35,000
Gastos de venta
( 2,000)
Gastos de administracin
( 5,000)
Otros gastos
( 1,000)
I n s t i t u t o P a c fic o
21
22
23
24
Ejemplo: un conglomerado puede incluir entidades que lleven a cabo actividades de seguro
y actividades bancarias, y esas entidades pueden
operar en diferentes jurisdicciones. Si la revelacin
de forma agregada de los requerimientos de capital
y de la forma de gestionar el capital no proporcionase informacin til o distorsionase la comprensin de los recursos de capital de una entidad, por
parte de los usuarios de estados financieros, la
entidad revelar informacin separada sobre cada
requerimiento de capital al que est sujeta.
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CASO PRctico
CIBERPLAZA S.A.
BALANCE GENERAL (NOTAS 1,2,3)
Al 31 de Diciembre del ao 2 y ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
AO 2
Caja y Bancos
AO 1
96,000
16,500
7,500
31,500
44,100
158,700
51,840
527,100
105,000
AO 2
84,900
Existencias (NOTA 6)
PASIVO CORRIENTE
120,900
AO 1
845,400
15,000
6,000
301,200
118,440
290,400
58,200
ACTIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo (NOTA 13)
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo (NOTA 4)
16,500
71,100
________
35,700
________
27,000
________
81,000
________
627,300
________
203,640
________
1,029,900
1,410,000
21,000
13,500
48,600
45,150
5,100
30,000
156,000
25,500
________
________
2,225,400
________
113,400
45,000
1,598,100
________
1,543,650
________
2,225,400
________
1,747,290
________
CIBERPLAZA S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
(NOTAS 1,2,3)
Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del ao 1 y ao 2
(Expresado en Nuevos Soles)
AO 2
Ventas
AO 1
855,000
463,200
(60,600)
________
(62,400)
________
UTILIDAD BRUTA
794,400
400,800
Gastos de Ventas
(373,200)
(255,000)
(384,000)
________
(757,200)
________
37,200
(363,000)
________
(618,000)
________
(217,200)
Costo de Ventas
Gastos de Administracin
UTILIDAD DE OPERACIN
Vienen
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Ingresos Diversos
Otros Ingresos
Otros Egresos
UTILIDAD ANTES DE EDUCC. Y
PARTICIPACIONES
Participaciones a la Renta (NOTA 21)
Impuesto a la Renta (NOTA 21)
RESULTADO DEL EJERCICIO
Van
NIC 1
26
37,500
(435,000)
360,000
285,000
(32,700)
________
141,000
(21,000)
57,000
135,000
(16,200)
________
214,800
________
295,800
________
252,000
________
(25,200)
(68,040)
________
78,600
________
(7,860)
(25,740)
________
158,760
________
45,000
________
I n s t i t u t o P a c fic o
CIBERPLAZA S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(NOTAS 1,2,3)
Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del ao 1 y 2
(Expresado en Nuevos Soles)
DETALLE
CAPITAL
1,374,000
CAPITAL
ADICIONAL
EXCEDENTE
REVALUACIN
13,500
RESERVA
LEGAL
RESULTADOS
ACUMULADOS
27,000
36,000
TOTAL
1,450,500
Capitalizacion de Utilidades
Dividendos y participaciones
36,000
(36,000)
3,000
Revaluacion de Activos
0
3,000
45,150
45,150
45,000
45,000
45,000
1,543,650
(115,260)
(115,260)
0
Saldos al 31 de Diciembre del ao 1
1,410,000
13,500
45,150
30,000
Dividendos y Participaciones
Donaciones Recibidas (NOTA 18)
7,500
7,500
(24,900)
Revaluacion de Activos
24,900
3,450
1,410,000
21,000
48,600
0
3,450
5,100
158,760
158,760
113,400
1,598,100
CIBERPLAZA S.A.
Estado de Flujos de efectivo
( NOTA 1,2,3)
Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del ao 2 y ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Ventas de bienes o servicios (Ingresos operacionales)
Honorarios y comisiones
Otros cobros relativos a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios
Remuneraciones y Beneficios sociales
Pago por Compesac. Tiempo de Servicios
Tributos
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo
Menos:
Compra de Inmueble, Maquinaria y Equipo
Compra por Inversiones Intangibles
AO 2
AO 1
502,640
365,300
58,765
255,000
39,700
144,000
(469,500)
(220,500)
(295,500)
(179,400)
(78,000)
(9,000)
______
(39,000)
(6,600)
______
39,405
28,500
255,600
243,750
(249,810)
(48,000)
______
(223,500)
(60,000)
______
van...
vienen...
AO 2
AO 1
(42,210)
(39,750)
73,800
88,500
(14,595)
______
(25,500)
______
59,205
63,000
56,400
51,750
64,500
______
12,750
______
120,900
______
64,500
______
NIC 1
27
CIBERPLAZA S.A.
( NOTA 1,2,3)
Estado de Flujos de efectivo
Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del
ao 2 y ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
AO 2
AO 1
158,760
49,518
36,900
47,400
21,000
24,450
Desvalorizacion de existencias
18,000
22,500
(24,972)
(13,500)
(22,200)
(175,035)
(70,758)
(195,000)
(289,284)
(58,398)
8,400
39,600
109,242
144,000
(107,400)
(4,800)
(19,200)
10,350
4,332
69,000
285,000
______
39,405
______
______
28,500
______
CIBERPLAZA S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de Diciembre de los aos 1 Y 2
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)
1 CONSTITUCIN, ACTIVIDAD ECONMICA Y
UBICACIN DE LA EMPRESA
La Empresa Ciberplaza S.A. Fue constituida como
persona Jurdica segn Escritura Pblica del 5 de
NIC 1
28
2.5 Las depreciaciones se han calculado utilizando el mtodo de lnea recta, aplicando tasas
anuales determinadas sobre la vida til de
cada activo que se aplica sobre los montos
histricos, la misma que se utiliza en forma
consistente en cada periodo.
2.6 Las renovaciones y mejoras incrementan el
valor del activo correspondiente, mientras que
los gastos de mantenimiento y reparacin, se
cargan directamente a resultados.
2.7 Las bajas y retiros por venta de los activos fijos,
ajustados con sus respectivas depreciaciones
acumuladas a la fecha de la transaccin, se
consideran en el resultado del ejercicio juntamente con la perdida o ganancia determinada.
2.8 Los activos fijos o adquiridos bajo el procedimiento de Arrendamiento Financiero, se
encuentran contabilizados como parte del
activo fijo y sus respectivas obligaciones de
pagos futuros, como parte del pasivo en
concordancia con el mtodo financiero que
permite reflejar los recursos econmicos y las
obligaciones de la empresa.
2.9 El calculo del impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores sobre las utilidades se
han determinado de acuerdo con las normas
tributarias y disposiciones legales vigentes
que en este caso le corresponde al 30 % y 10%
respectivamente.
2.1Las diferencias determinadas entre la utilidad
contable y la utilidad impositiva que sern
revertidas en los periodos futuros, se han
contabilizado de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad N 12 Impuesto a la
Renta utilizando el mtodo del pasivo.
2.11.La compensacin por tiempo de servicios, ha
sido calculado de conformidad con las Normas
laborales se muestra al cierre del ejercicio, neto
de los depsitos efectuados semestralmente
y que tienen carcter cancelatorio.
2.12 Por decisin de los trabajadores, la compensacin por tiempo de servicios al ejercicio
anterior ha quedado a disposicin de la
empresa, teniendo carcter cancelatorio y se
pagaron los intereses de ahorro mayores del
mercado.
2.13.El calculo de compensacin por tiempo de servicios de cada trabajador se realizo considerando un sueldo por ao, un doceavo por fraccin
de ao, y un treintavo por fraccin de mes sin
tope alguno calculado semestralmente.
3 TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Las transacciones en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio vigente
a la fecha en que estas operaciones se realizan; en
cuanto a los derechos y obligaciones en moneda
A c tual idad E mpresar i al
VENTA
AO 2
3.450
3.560
AO 1
3.255
3.354
AO 1
Activos
Efectivo en Bancos
3,000
4,500
4,200
2,700
6,000
______
13,200
4,350
______
11,550
1,500
3,000
4,800
6,300
10,200
______
16,500
______
9,600
______
18,900
______
AO 1
A CORTO PLAZO
Cuentas por Cobrar
Menos Cobranza Dudosa
28,500
31,500
(21,000)
______
7,500
______
(18,000)
______
13,500
______
16,500
16,140
______
16,500
______
______
16,140
______
A LARGO PLAZO
Cuentas por Cobrar
Letras por Cobrar
NIC 1
29
Al 31 de Diciembre de
AO 2
A CORTO PLAZO
Cuentas por cobrar accionistas
Cuentas por cobrar diversas
Provisin para cuentas de Cobranza dudosa
Impuestos Pagados por Anticipado
A LARGO PLAZO
Prestamos al Personal
Cuentas por Cobrar Diversas
AO 1
52,500
23,400
(15,000)
24,000
______
50,400
38,100
(13,500)
14,400
______
84,900
______
89,400
______
17,100
54,000
______
71,100
______
15,000
23,700
______
38,700
______
Al 31 de Diciembre de
Ao 2
Seguro pagado por anticipado
Alquileres pagado por anticipado
6 EXISTENCIAS
Los saldos de las existencias por cobrar al 31 de
Diciembre se encuentran conformadas por:
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materias Primas y Auxiliares
Al 31 de Diciembre de
Ao 2
Ao 1
296,100
36,000
135,000
90,000
96,000
126,000
_______
_______
527,100
_______
252,000
_______
Ao 1
30,000
3,000
75,000
_______
105,000
_______
75,000
_______
78,000
_______
8 INVERSION INMOBILIARIA
Los saldos del Rubro Inversiones Inmobiliaria
corresponden a Inversiones que la empresa a
efectuado para arrendarlo y para obtener plusvalia
a largo plazo.
ACTIVOS
Costo de Adquisicin
Terrenos
10,000 m2 Urbanizacion
La Calera
36,500
Construcciones
Local ubicada en la Av. Arequipa 845
Jesus Maria
44,500
_______
81,000
_______
al 31/12 del ao 1
480,000
375,000
174,000
128,850
1,157,850
Adiciones
385,500
40,500
45,300
104,400
575,700
89,400
89,400
39,600
39,600
1,247,250
615,300
Retiros o Ventas
(288,510)
(175,800)
(215,340)
(679,650)
(679,650)
Reclasificaciones
al 31/12 del ao 2
10,500
9,600
20,100
865,500
126,990
54,000
27,510
1,074,000
(20,100)
(20,100)
108,900
108,900
1,182,900
DEPRECIACIN ACUMULADA
CONCEPTOS
Edificios
Maquinarias y Otras Unidades
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Arrendamiento Financiero:
Maquinarias y Otras Unidades
TOTAL
NIC 1
30
al 31/12 del ao 1
26,700
14,550
19,950
26,100
Adiciones
17,100
9,600
7,560
1,200
87,300
35,460
47,790
29,400
29,400
116,700
1,440
1,440
36,900
(27,150)
(27,150)
20,640
al 31/12 del ao 2
(21,240)
62,700
45,150
54,300
(12,840)
149,310
(21,240)
3,690
3,690
153,000
I n s t i t u t o P a c fic o
10 ACTIVO INTANGIBLES
El saldo de este rubro representa Inversiones
realizadas por la empresa por Patentes y Marcas
adquiridas, as como Gastos de Investigacin
Concesiones y Marcas
Patentes y Marcas
Ao 1
126,000
18,000
45,000
_______
171,000
17,400
_______
35,400
(15,000)
_______
156,000
_______
(9,000)
_______
26,400
_______
Menos :
Amortizacin Acumulada
Valor Contable
Activo Fijo
Intangibles
63,500
19,800
_______
83,300
_______
Participaciones a la Renta
Impuesto a la Renta
TOTAL
Base Tributaria
6,375
19,125
25,500
48,900
17,400
Remuneraciones y Participaciones
por pagar
98,400
26,340
11,400
_______
158,700
_______
8,100
_______
51,840
_______
Provisiones diversas
Diferencia Temporal
8,500
11,050
_______
19,550
_______
Ao 2
55,000
8,750
_______
63,750
_______
10% Participac.
5,500
875
_______
6,375
_______
NIC 1
31
PARTE
CORRIENTE
PARTE NO
CORRIENTE
15,000
190,500
_______
_______
15,000
_______
190,500
_______
Valores
Diferencias
Revaluados
Activos Fijos
850,600
1,658,000
807,400
Depreciacion
(653,650)
_______
(960,000)
_______
(306,350)
_______
196,950
_______
698,000
_______
501,050
_______
13,100
_______
Impuesto a la Renta
22,600
35,700
_______
NIC 1
32
15 CONTINGENCIAS
15.1 La empresa ha cumplido con presentar sus Declaraciones Juradas tanto de Pago del Impuesto a la Renta, como del Impuesto General a las
Ventas de acuerdo con las Normas Tributarias
vigentes sin embargo, las Autoridades Tributarias tienen la facultad de revisar y verificar
los clculos y documentos que sustentan los
pagos efectuados por la compaa hasta los
4 aos transcurridos despus de la presentacin.
15.2 Para el caso de la empresa, esta pendiente
de verificacin de parte de las Autoridades
tributarias por tanto, no es posible determinar
los resultados e interpretaciones que realicen
los funcionarios encargados de la revisin de
nuestra documentacin. Sin embargo, en
opinin de la Gerencia General y los Asesores
Legales de la empresa; una eventual discrepancia que que resultara en una liquidacin
y recargos futuros, no seria significativa, por
lo que no se justifica la contabiizacin de un
Pasivo por este concepto.
16 CAPITAL SOCIAL
El capital Social cierre del ejercicio es igual al capital
inicial S/. 470,000, compuesto por 470,000 acciones
con un valor nominal de un Nuevo Sol cada una,
suscrito y pagado de la siguiente manera:
Alejandro Dulanto
360,000 Acciones
Wilfredo Arizona
450,000 Acciones
450,000
600,000 Acciones
_______
600,000
_______
Martin Perez
1,410,000
S/.360,000
S/.1,410,000
17 CAPITAL ADICIONAL
Este rubro ha sido incrementado en el ejercicio,
debido a que la empresa ha recibido fondos adicionales por primas de emision por el aumento de
capital
SALDO INICIAL
Primas de emision recibidas
SALDO AL FINAL DEL EJERCICIO
13,500
7,500
_______
21,000
_______
18 EXCEDENTE DE REEVALUACIN
De conformidad con la ley de Sociedades, la Empresa ha revaluado sus activos fijos el ao anterior;
incremento que fue contabilizado en esta cuenta,
por la depreciacin realizada en el ejercicio de estos
activos se han traslado a los Resultados Acumulados de acuerdo con lo siguiente:
I n s t i t u t o P a c fic o
SALDO INICIAL
Activo Fijo
51,150
Depreciacin Acumulada
(6,000)
45,150
31,500
(28,050)
_______
48,600
_______
19 RESERVAS
En concordancia con la Ley General de Sociedades, las empresas que obtengan utilidades en el
ejercicio, debern conformar Reservas para cubrir
posibles perdidas o ser capitalizadas, dichas
Reservas se calculan sobre el 10% de las utilidades
hasta alcanzar el 20% del Capital Pagado.
20 INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA
Los ingresos y gastos por Naturaleza de los ejercicios 1 y 2 muestran los siguientes saldos:
AO 2
AO 1
Ventas Netas
855,000
463,200
360,000
57,000
(120,000)
(61,800)
(19,500)
(2,400)
59,400
84,000
(345,600) (344,100)
Servicios de Terceros
(341,400) (273,900)
Tributos
(16,200)
(23,400)
(10,500)
(29,400)
(24,000)
(29,400)
37,500
141,000
(435,000)
(21,000)
Otros Ingresos
285,000
135,000
Otros Egresados
(32,700)
(16,200)
Participaciones a la Renta
(25,200)
(7,860)
Impuesto a la Renta
(68,040)
(25,740)
_______ _______
158,760 _______
45,000
_______
NIC 1
33
Ao 1
252,000
78,600
Diferentes Temporales
4,620
_______
19,350
_______
256,620
97,950
(25,662)
_______
(9,795)
_______
230,958
88,155
(69,287)
_______
(26,447)
_______
10% Participaciones
NIC 1
34
16,800
7,500
8,862
_______
2,295
_______
25,662
_______
9,795
_______
37,500
18,600
31,788
_______
7,848
_______
69,288
_______
26,448
_______
Impuesto a la Renta
Corriente
Activo Diferido
Ao 1
I n s t i t u t o P a c fic o