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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Manual SPED ECF


Maro/2015

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
1

.0

Manual SPED - ECF

Sumrio
Apresentao.................................................................................................................................................................................4
Objetivos .........................................................................................................................................................................................4
1.

Premissas do Projeto SPED..............................................................................................................................................5

2.

Benefcios.............................................................................................................................................................................5

3.

Histrico................................................................................................................................................................................6

4.

Universo de Atuao ..........................................................................................................................................................7

5.

Obrigatoriedade...................................................................................................................................................................8

6.

Parceiros...............................................................................................................................................................................8

7.

SPED ECF............................................................................................................................................................................9

7.1.

O que .............................................................................................................................................................................9

7.2.

Como funciona................................................................................................................................................................9

7.3.

Fluxo de utilizao do SPED ..................................................................................................................................... 11

8.

Legislao ......................................................................................................................................................................... 12

9.

Tabelas de Cdigo........................................................................................................................................................... 12

10.

Procedimento de Instalao ...................................................................................................................................... 12

10.1.

Procedimentos para atualizao............................................................................................................................... 12

10.2.

Compatibilizador da base Contbil para ECF......................................................................................................... 12

11.

Pontos de Ateno...................................................................................................................................................... 14

11.1.

Cadastro de Plano de Contas (CT1)........................................................................................................................ 14

11.2.

Plano de Contas Referencial (CVD)......................................................................................................................... 14

11.3.

Cadastro de Participantes (CVC).............................................................................................................................. 15

11.4.

Signatrios (CVB) ........................................................................................................................................................ 15

11.5.

Cadastro de Configuraes de Livros (CTN) e Viso Gerencial (CTS) ............................................................. 16

11.6.

Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0) ............................................................................................................ 16

12.

Procedimento de utilizao ........................................................................................................................................ 17

12.1.

Apresentao da central de escriturao ................................................................................................................ 17

13.

Utilizao da Central de Escriturao ...................................................................................................................... 20

13.1.

Verificar Base............................................................................................................................................................... 20

13.2.

Incluir escriturao ...................................................................................................................................................... 23

13.3.

Excluir Escriturao..................................................................................................................................................... 49

13.4.

Gerar Arquivo ............................................................................................................................................................... 49

13.5.

Visualizao ................................................................................................................................................................. 50

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14.

anual SPED Contbil

Dvidas Frequentes.................................................................................................................................................... 52

15.
Explicando o manual de orientao do leiaute da Escriturao Contbil Fiscal LECF disponibilizado pela
SRF/RFB...................................................................................................................................................................................... 55
15.1.

Composio do arquivo .............................................................................................................................................. 55

15.2.

Observaes ................................................................................................................................................................ 56

15.3.

Importante Link do manual publicado pela RFB................................................................................................. 56

15.4.

Blocos que sero gerados pelo mdulo Contabilidade Gerencial ...................................................................... 57

15.5.

Blocos que sero recuperados por ECD ou ECF .................................................................................................. 64

15.6.

Blocos que no sero gerados pelo mdulo Contabilidade Gerencial............................................................... 65

15.7.

Gerao......................................................................................................................................................................... 67

15.8.

Caractersticas do arquivo digital.............................................................................................................................. 67

15.9.

Regras gerais de preenchimento.............................................................................................................................. 68

15.10.

Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao ............................................................................................ 70

15.11.

Tabelas de cdigo .................................................................................................................................................. 72

15.12.

Campos dos registros............................................................................................................................................ 74

15.13.

Tabelas externas .................................................................................................................................................... 75

16.

Bloco 0: Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF...................................... 76

17.

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD.......................................................................................................... 77

18.

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD . 77

19.

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................... 77

20.

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ........................................................................................ 79

21.

Bloco L: Lucro Lquido................................................................................................................................................ 80

22.
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de
Clculo da CSLL (e-Lacs)......................................................................................................................................................... 82
23.

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL ....................................................................................................................... 82

24.

Bloco P: Lucro Presumido.......................................................................................................................................... 82

25.

Bloco T: Lucro Arbitrado............................................................................................................................................. 83

26.

Bloco U: Imunes e Isentas ......................................................................................................................................... 84

27.

Bloco X: Informaes Econmicas........................................................................................................................... 87

28.

Bloco Y: Informaes Gerais..................................................................................................................................... 87

29.

Autores e revises....................................................................................................................................................... 88

30.

CheckList de verificao de ambiente ..................................................................................................................... 88

31.

Referncias bibliogrficas.......................................................................................................................................... 89

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Apresentao
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da seguinte maneira:
O SPED instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de
livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive
imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979,
de 8 de abril de 2013)
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa
Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia til do ms de setembro
do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).

Objetivos
O projeto SPED tem como objetivos principais:
Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes
contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento
de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos,
a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados
e auditoria eletrnica.

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1.

Premissas do Projeto SPED


Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas;
Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas;
O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins;
Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil;
Promover o compartilhamento de informaes;
Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Fiscal e da Nota Fiscal

Eletrnica;
Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Fiscal
pelo contribuinte;
Reduo de custos para o contribuinte;
Mnima interferncia no ambiente do contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF -e para uso
opcional pelo contribuinte.

2.

Benefcios
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do

contribuinte;
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as
administraes tributrias;
Rapidez no acesso s informaes;
Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
Reduo de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informao;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e c oncomitantes;
Reduo do "Custo Brasil"; e
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Aperfeioamento do combate sonegao.

3.

Histrico
A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao

art. 37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais.
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios
de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das
Capitais.
O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que
promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes;
racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao;
maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de
intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em
larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos.
Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica,
um objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes
tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que
viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas
Administraes Tributrias.
Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em
So Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os
representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos
trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n 02 e n 03, com o
objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica.
O SPED, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao
Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de
informao integrados, tecnologia da informao e infraestrutura logstica adequados.
Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa
de Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo
promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das condies
de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a
implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e Nota Fiscal Eletrnica (NF -e) no prazo de
dois anos.
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Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos
administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o SPED possa proporcionar melhor
ambiente de negcios para o Pas e a reduo do Custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos
de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca
de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao.

4.

Universo de Atuao
A maioria dos contribuintes j se utiliza dos recursos de informtica para efetuar tanto a

escriturao fiscal como a contbil. As imagens em papel simplesmente reproduzem as informaes oriundas
do meio eletrnico.
A facilidade de acesso escriturao, ainda que no disponvel em tempo real, amplia as
possibilidades de seleo de contribuintes e, quando da realizao de auditorias, gera expressiva reduo no
tempo de sua execuo.
Universo de Atuao
SPED Contbil
SPED Fiscal
NF-e Ambiente Nacional
NFS-e
CT -e
Central de Balanos

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5.

Obrigatoriedade
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas,

sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; e
III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB no 1.306, de 27 de dezembro de
2012.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao
(SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que
scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa jurdica para identificao de cada SCP de forma
unvoca.
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao
Contbil Digital (ECD), a utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. Ademais,
a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015.
Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL
(e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver
o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em
novo formato de preenchimento para as empresas.

6.

Parceiros

Membros
Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais - ABRASF
Banco Central do Brasil - BACEN
Comisso de Valores Mobilirios - CVM
Departamento Nacional de Registro de Comrcio - DNRC
Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB
Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal
Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA
Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP

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Entidades

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Agncia Nacional de Transportes Terrestres - ANTT
Associao Brasileira das Companhias Abertas - ABRASCA
Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servio - ABECS
Associao Brasileira de Bancos - ABBC
Associao Nacional das Instituies do Mercado Financeiro - ANDIMA
Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos Automotores - ANFAVEA
Conselho Federal de Contabilidade - CFC
Federao Brasileira de Bancos - FEBRABAN
Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento,

Percias, Informaes e Pesquisas - FENACON


Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares - FENAINFO
Junta Comercial do Estado de Minas Gerais - JUCEMG

7.

SPED ECF
7.1.

O que

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da


Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia til do ms de
setembro de 2015 no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente
submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e
visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da
funcionalidade de edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a
ECD.

7.2.

Como funciona

A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato


especificado no anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofins no 20/2015 que complementa a INSTRUO
NORMATIVA RFB N 1524, DE 08 DE DEZEMBRO DE 2014 (disponveis no menu Legislao).
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo SPED. Atravs
do PVA, execute os seguintes passos:
Validao do arquivo contendo a escriturao;
Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os
registros da Junta Comercial e pelo Contabilista;
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Assinados a escriturao, faa a transmisso para o SPED. Concluda a transmisso, ser
fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores.
So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurdica. Para a assinatura
do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).
Podero assinar a ECF, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
2. O representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB
no 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Procedimentos para Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, (http://receita.fazenda.gov.br), em Empresa, clique em Todos os servios,
selecione Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet / Procurao eletrnica / Continuar
ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Faa o login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;
2. Selecione Procurao eletrnica;
3. Selecione Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecione Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencha os dados do formulrio apresentado e selecione Transmisso de Declaraes/Arquivos,
inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet.
6. Clique em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para a pessoa jurdica
identificada na ECF, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.
O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao
de backup.

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7.3.

Fluxo de utilizao do SPED

Empresrio ou

SPED

sociedade empresria
Leiaute

BD
. Gerar
Arquivo

.
Administrador
. Contador

. Transmitir

. Consultar
. Obter autenticao
. Consulta

Web
(situao)

. Enviar Requerimento/
/Protocolo/Dados do
livro
. Receber
Autenticao/
Exigncia
Intranet

Requerimento

. Validar
. Assinar
. Requerer
. Visualizar

- Escriturao
- B. Dados

Internet
BD

Program
a
Java

(Repositrio)
. Validar
. Receber
. Fornecer Recibo
. Fornecer Situao

Internet
Extranet

Extranet

Junta

. Gerar GR
Comercial
. Verificar
Pagamento
. Analisar Livro e
Requerimento
. Autenticar Livro
. Fornecer Situao
. Atualizar dados no SPED

BACEN

Membro
s

DNRC
SEFAZ
SRF
OUTROS

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8.

Legislao
Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico

de Escriturao Digital - SPED.


Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe
sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).
Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe
sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
Legislao para Leiaute do arquivo da ECF, Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 20/2015
Link

de

legislao

completa

do

ECF

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/ecf/legislacao.htm

9.

Tabelas de Cdigo
Plano de contas das instituies financeiras Cosif
Tabela de Pases
Tabela de Municpios (no sitio (site) do IBGE: menu Download > Geocincias > Organizao)
Tabela de qualificao dos assinantes (art.10, 1 da Instruo Normativa DNRC n 107/08)
Tabelas mantidas pela Receita Federal
Indicador de situao especial
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro
Cdigo do relacionamento
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas
Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial
Plano de Contas Referencial

10.

Procedimento de Instalao
Os procedimentos para efetuar a instalao da Escriturao Contbil Fiscal ECF so simples.

Para tanto, deve-se seguir os passos abaixo

10.1. Procedimentos para atualizao


Para atualizao do RPO, preciso aplicar a patch disponibilizada no pacote de instalao.

10.2. Compatibilizador da base Contbil para ECF


Execute o compatibilizador do SIGACTB (U_UPDCTB), para criar as tabelas utilizadas pela
ECD/ECF.
As tabelas criadas/alteradas pelo compatibilizador so:
CS0 ECD Reviso

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CS1 ECD Dados complementares


CS2 ECD Empresa
CS3 Plano de Conta
CS4 Plano de Conta Referencial
CS5 ECD Centro de Custo
CS6 ECD Viso Gerencial
CS7 ECD Histrico Padro
CS8 ECD Contabilista
CS9 ECD Participante
CSA ECD Cabealho das Movimentaes
CSB ECD Itens de Movimentaes
CSC ECD Balancete
CSD ECD Cabealho do Balancete
CSE ECD Itens do Balano
CSF ECD Balanos RTFb
CSG ECD Balancete Dirio
CSH Descrio da Pr-Validao
CSI ECD Frmulas da Pr-Validao
CSX ECD Importao de Dirios
CSY Importao de Dirios Quebra
CSR Cadastro de SCP
CST Cadastro de Subcontas Correlatas
CSZ Dados da ECF

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11.

Pontos de Ateno
11.1. Cadastro de Plano de Contas (CT1)
Deve-se efetuar a classificao do plano de contas de acordo com a sua natureza (CT1_NTSPED),

assim como, a abertura de novas contas para atender o plano de contas emitido pela RFB. A RFB pede para
que o contribuinte efetue essa manuteno, para uma melhor identificao das contas contbeis dos
contribuintes.
Importante
As empresas que utilizam uma determinada conta contbil para custo e despesa (ou vice e versa),
devero efetuar a diviso destas contas, quebrando assim a mesma em uma ou mais contas. Caso as mesmas
optem pela no separao do plano de contas, deve-se analisar a possibilidade de amarrao de mltiplos
centros de custo em seu plano referencial.
As informaes das naturezas das contas so: 01-Contas de Ativo, 02-Contas de Passivo; 03Patrimnio Lquido; 04-Contas de Resultado; 05-Conta de Compensao; 09-Outras. Essa classificao ir
influenciar a gerao dos dados para o SPED ECF, caso ocorra de uma m classificao, o arquivo gerado
poder retornar erros de saldos, apuraes e demonstraes.

11.2. Plano de Contas Referencial (CVD)


um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar os
arquivos disponibilizados pela RFB pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20/2015.
O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as
do plano de contas da empresa e um padro da RFB.
O Plano de Contas Referencial deve ser adotado o mesmo tanto para a ECF quanto para
Escriturao Contbil Digital ECD, mantendo o mesmo procedimento de amarrao ao plano de contas da
empresa. Para a importao deve ser concatenado os arquivos contendo as contas patrimoniais e de
resultados correspondentes a forma de tributao da empresa, por exemplo, considerando que empresa
pessoa jurdica em geral - lucro real - dever concatenar os arquivos referente L100A + L300A.
Importante
Deve-se fazer a amarrao de TODAS as contas, INCLUSIVE as sintticas, esses dados sero
necessrios para o envio de Demonstrativo de Resultado Exerccio e o Balano Patrimonial.
Estes arquivos encontram-se no caminho de instalao do validador PVA 3.1.8, e podem ter a
nomenclatura alterada:
C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\SpedContabil30\recursos\tabelas
Arquivos:

SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L100_A*

SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L300_A*

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A amarrao do plano de contas poder ser efetuada mediante a um pr-cadastramento pela


rotina de plano de contas referencial (CTBA025) e aps a vinculao pelo cadastro de plano de contas.
Podero ser utilizados vrios referenciais para vrios centros de custo, porem essa pratica no recomendada
pelas normas de contabilidade (CRC).
Disponibilizamos no TDN os arquivos textos contendo exemplos de arquivos textos a ser
importado na rotina de Plano de Contas Referencial (CTBA025), mas por se tratar de tabelas externas da
Receita, os mesmos devero ser revisados pelo contabilista da empresa, pois de sua responsabilidade a
manuteno destas informaes e sua amarrao com o plano de contas da empresa, conforme segue:
Exemplo_Plano_Ref_1_PJ_em_Geral_L100A_L300A.cve
Exemplo_Plano_Ref_2_PJ_em_Geral_Lucro_Presumido_P100_P150.cve
Exemplo_Plano_Ref_3_Financeiras_L100B_L300B.cve
Exemplo_Plano_Ref_4_Seguradoras_L100C_L300C.cve
Exemplo_Plano_Ref_5_Imunes_Isentas_em_Geral_U100A_U150A.cve
Exemplo_Plano_Ref_6_Financeiras_Imunes_Isentas_U100B_U150B.cve
Exemplo_Plano_Ref_7_Seguradoras_Imunes_Isentas_U100C_U150C.cve
Exemplo_Plano_Ref_8_Entidades_Fechadas_Previdncia_Complementar_U100D_U150D.cve
Exemplo_Plano_Ref_9_Partidos_Polticos_U100E_U150E.cve
Estes exemplos foram criados a partir das tabelas instaladas no validador do PVA DA ECD verso
3.1.8.

11.3. Cadastro de Participantes (CVC)


Cadastro opcional, tem como finalidade informar os responsveis pela movimentao contbil da
empresa. Ao efetuar o cadastro, recomendvel inform-lo em todos os lanamentos padres que o mesmo
ir participar.

11.4. Signatrios (CVB)


Tem como finalidade informar os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas
assinaturas: uma do contabilista e uma pela pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s podem ser
utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).
Podero assinar a ECF, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
O representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa
RFB no 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
15

.0

Manual SPED - ECF

11.5. Cadastro de Configuraes de Livros (CTN) e Viso Gerencial (CTS)


Efetuar o cadastramento das vises gerenciais necessrios para vrios registros da ECF. Esses
devem seguir as normas da contabilidade brasileira. Aps os cadastramentos, efetuar a amarrao das vises
com os livros contbeis. Para mais informaes para criao destas vises, entre em contato com o suporte
e/ou o contador responsvel.
Importante
Uma m estruturao da viso gerencial, poder acarretar em lentido do sistema e/ou travamento
da rotina de escriturao.

11.6. Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0)


Verifique se esto preenchidas corretamente as informaes de CNPJ, Inscrio Estadual,
cdigo de municpio do IBGE (neste cadastro solicitado o cdigo da UF), NIRE, data no registro de
empresas e endereo (logradouro, CEP, bairro, cidade e UF). Em caso de transmisso errada de uma dessas
informaes, a ECF pode ser recusada.
Importante
O campo endereo (logradouro) tratado pelo sistema considerando-se os seguintes aspectos de
digitao
Se o Sistema encontrar uma vrgula, considerar como logradouro todo o texto anterior a esta,
como nmero, a primeira ocorrncia aps a vrgula e como complemento, a segunda ocorrncia.
Exemplo:

Endereo:

Av.

Braz

Leme,

1671

1.AND

Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser 1671 e o complemento 1.AND.
Se o Sistema no encontrar a vrgula, ser considerada a ltima ocorrncia como nmero.
Exemplo:

Endereo:

Av.

Braz

Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser SN.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
16

Leme

SN

Manual SPED - ECF


12.

anual SPED Contbil

Procedimento de utilizao
O processo de gerao da ECF dentro do Protheus dividido em duas etapas. A primeira etapa a

escriturao dos dados, que consiste em aglutinar os dados do ERP em uma base do SPED (tabelas CSs)
para que o sistema consiga separar adequadamente todos os dados contbeis. A segunda etapa consiste na
gerao dos dados para composio do arquivo fsico, que ir ser submetido ao PVA (Programa Validador e
Assinador da RFB).

12.1. Apresentao da central de escriturao


1. No mdulo de Contabilidade gerencial do Protheus para apresentao da Central de
Escriturao. Clique em Central de Escriturao ou localize a rotina por seu cdigo CTBS001:

Ou digite

2. Efetue o preenchimento da empresa e/ou filial a ser escriturada ao ser apresentado o assistente
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
17

.0

Manual SPED - ECF

3. Apresentao do layout da Central de Escriturao

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
18

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Observao: Detalhes da Central de Escriturao sero apresentados posteriormente no manual.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
19

.0

Manual SPED - ECF


13.

Utilizao da Central de Escriturao


13.1. Verificar Base

1.

Este procedimento, efetua a pr validao da base dados, evitando assim, alguns problemas no

momento da escriturao. Desta feita, recomendvel que utilize este recurso antes da escriturao.

2.

3.

Parmetros

1. Perodo Inicial
da Escriturao

Informe a data inicial da escriturao

2. Perodo Final
da Escriturao

Informe a data final da escriturao

3. Calendrio

Informe o cdigo do calendrio para validao. O Calendrio deve


compreender as datas de incio e fim informadas acima.

4.Conta De.

Informe a conta inicial para a execuo da pr validao.

5.Conta Ate.

Informe a conta final para a execuo da pr validao.

Selecionar quais filiais devero ser processadas

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
20

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

4.

Em caso de erro ser apresentado a seguinte tela.

1. Tabela com erros


encontrados.

apresentada a lista dos principais erros encontrados na


base de dados

2.Imprim. Relatrio.

Ao clicar neste boto, ser apresentado o relatrio com os


erros encontrados

3. Avanar

Clique em avanar para prosseguir com o processo de


verificao da base

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
21

.0

Manual SPED - ECF


5. Ao imprimir os erros sero impressos por tpicos

6. Para concluir o processo, clique em Finalizar

Finalizar

Clique no boto finalizar, para encerrar o processo de validao

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
22

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

13.2. Incluir escriturao

1. Procedimento para incluir uma escriturao

1. Selecione a
empresa
2. Clique em incluir

Informe a empresa/filial a qual deseja escriturar.


Posicione em ECF e clique em incluir para iniciar o preenchimento
dos parmetros

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
23

.0

Manual SPED - ECF

1. Centralizao

2. Tipo de
Escriturao
3. Leiaute

1. Filial

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Se escolher a opo Sem


Centralizao, s poder preencher apenas uma filial ou empresa na tela
seguinte. Caso contrrio, poder preencher mais de uma filial, porm
obrigatrio informar a matriz a consolidadora.
Obs. O preenchimento das filiais/empresas e matriz ocorrero na tela
seguinte.
Preenchido automaticamente com contedo ECF.

Preenchimento automtico com leiaute 1, mas pode ser aberto futuramente


quando existir mais de um leiaute.

Preencher apenas uma filial quando selecionado anteriormente Com


Centralizao ou caso contrrio, poder preencher mais de uma filial, porm
obrigatrio informar a matriz a consolidadora.
Somente deve ser preenchido quando for selecionado Sem centralizao

2. Matriz

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
24

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

1. Incio de Perodo

Indicador de incio de perodo


Padro: Regular

2. Situao Especial

Indicador de situao Especial

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
25

.0

Manual SPED - ECF

3. Percentual
Remanescente

Percentual remanescente de Ciso

4. Retificador

Indicador se escriturao retificadora ou original

5.Nmero Recibo
Anterior

Em caso de escriturao retificadora informar o nmero do recibo anterior

6.Tipo da ECF

Tipo da ECF

7.Identifcao da
SCP

Cdigo/CNPJ quando item anterior for ECF da SCP

8.Data Evento

Data de ocorrncia da situao especial

9.Mtodo de
Avaliao Estoque

Mtodo de avaliao do Estoque Final

Avanar

Clique em Avanar

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
26

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

1. Refis

Indicador de Optante pelo programa REFIS


Padro: No

2. Paes

Indicador de Optante pelo programa PAES


Padro: No

3.Forma de
Tributao

Indica a forma de tributao do lucro.


Padro: Lucro Real

4.Perodicidade

Perodo de Apurao do IRPJ e CSLL se Trimestral ou Anual


Padro: Anual

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
27

.0

Manual SPED - ECF

5. Qualificao PJ

Indicador Qualificao PJ onde:


01=PJ em Geral
02=PJ Componente do Sistema Financeiro ou
03=Sociedades Seguradoras
Padro: 01

6. Forma Tributao
Perodo

Forma de Tributao no Perodo

7.Forma de
Apurao
Estimativa

Forma de apurao por estimativa

8.Tipo Escriturao

Indicador se tipo de escriturao por L - Livro Caixa ou C - Contbil

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
28

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

9. Tipo Imune /
Isentas

Indicador Tipo de Pessoa para Imunes/Isentas

10. Apurao IRPJ


para Imunes/Isentas

Forma de Apurao IRPJ para Imunes/Isentas

11. Apurao CSLL


para Imunes/Isentas

Forma de apurao CSLL para Imunes/Isentas

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
29

.0

Manual SPED - ECF

12. Extino RTT

Indicador se optante pela extino do RTT em 2014

13. Diferenas
Societria x FCONT

Indicador se contabilidade societria tem diferenas com relao ao FCONT

Avanar

Clique em Avanar

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
30

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
31

.0

Manual SPED - ECF

01. PJ Aliq. 15%

02. Quantidade de
SCP da PJ

PJ Sujeita Alquota da CSLL de 15%:


S Sim
N No
Deve ser assinalado Sim no caso de pessoa jurdica de seguros privados,
de pessoa jurdica de capitalizao e de pessoa jurdica referida nos incisos I
a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro
de 2001 e No pelas demais
Quantidade de SCP da PJ - Scio Ostensivo de SCP - Total de SCP.

03.Adm.Fundos/
Clubes Invest.

Administradora de Fundos ou Clubes de Investimento


S Sim
N No

04.Participaes
em Consorcio

Participaes em Consrcios de Empresas:


S Sim
N No

05.Operaes com
Exterior

Indicador se PJ tem operaes no exterior


S Sim
N No
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso
II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou exportao/importao de
bens, servios ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em
despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, ainda que essas operaes no tenham
sido realizadas com pessoa vinculada ou com pessoa residente ou domiciliada
em pas ou dependncia com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua
titularidade, deve assinalar este campo. Deve tambm assinalar este campo
a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta
pessoa.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
32

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

06.Operaes
Pessoa Vinculada
ou Interposta

Operaes com pessoa vinculada ou interposta Pessoa/Pais com tributao


S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira
ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n
8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou
exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas
financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes efetuadas com
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela
legislao brasileira: a) pessoa vinculada; b) pessoa residente ou domiciliada
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo
relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no
exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art.
24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n 11.727, de 2008). Deve
tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira
ou companhia seguradora, que realizar as operaes acima referidas por
intermdio de interposta pessoa.

07. IN RFB
1312/2013

PJ enquadra no artigo 58-a da IN RFB 1312/2012


S Sim
N No

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
33

.0

Manual SPED - ECF

08.Participao no
Exterior

Participaes no Exterior: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso


tenha participaes no exterior.
S Sim
N No

09.Atividade Rural

Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso explore
atividade rural.
S Sim
N No

10.Lucro da
Explorao

Existncia de Lucro da Explorao:


S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a
forma de tributao pelo lucro real, inclusive se optantes pelo Refis, que
gozem de benefcios fiscais calculados com base no lucro da explorao

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
34

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil


11.Iseno /
Reduo Lucro
Presumido

Iseno e Reduo do Imposto para Lucro Presumido:


S Sim
N No
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve
assinalar este campo caso usufrua benefcios fiscais relativos a iseno ou
reduo do imposto de renda.

12.FINOR / FINAM /
FUNRES

Indicador se PJ participa de algum dos fundos


S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de
empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado
pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, titulares de
empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder
Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou
protocolizado at 2 de maio de 2001 nas reas da Sudam e da Sudene ou do
Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo
(Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de maio de
2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5,
de 2001, art. 32, IV).

13.Doaes a
Campanha Eleitoral

Indicador se PJ efetuou doaes para campanha eleitoral


S Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, durante o
ano-calendrio, doaes a candidatos, comits financeiros e partidos
polticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestao
de servios para campanhas eleitorais.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
35

.0

Manual SPED - ECF

14.Partic. em Colig.
ou Controladas

Indicador se PJ tem participao em coligadas ou controladas


S Sim
N No
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes permanentes,
no ano-calendrio, em capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no
exterior, considerada, pela legislao brasileira, avaliada pelo mtodo de
equivalncia patrimonial, deve assinalar este campo.

15.Vendas para
Empresa
Exportadora

Indicador se PJ vende para empresa comercial exportadora


S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou vendas, no
ano-calendrio, a empresas comerciais exportadoras.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
36

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

16.Recebimentos do
Exterior

Indicador se tem Recebimentos no exterior ou de no Residentes


S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o anocalendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
exterior ou de no-residentes:
Quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais
(TIR), ou seja, provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por noresidente; - valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil
reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de
crdito; - quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias
mantidas no exterior.

17.Ativos no
Exterior

Indicador se tem ativos no exterior


S Sim
N No
Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor contbil
total dos ativos a declarar, convertido para Reais no final do perodo abrangido
pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) (No).

18.PJ Comercial
Exportadora

Indicador se PJ comercial exportadora


S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que
comprou produtos com o fim especfico de exportao ou exportou, no anocalendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.

19.Pagamentos ao
Exterior

Indicador se PJ efetua pagamentos ao exterior


S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado, creditado,
entregado, empregado ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou a no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza; quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais
(TIR), ou seja, pela utilizao de reais (R$) para crdito de conta bancria
titulada por no-residentes; - valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00
(cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio
de cartes de crdito; - quaisquer valores mediante a utilizao de recursos
mantidos no exterior.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
37

.0

Manual SPED - ECF

20.Com.Eletronico e
Tecnologia da
Informao

Indicador se PJ do ramo de comercio eletrnico e tecnologia da informao


S Sim
N No
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens
(tangveis ou intangveis) ou tiver prestado servios, por meio da Internet, para
pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior,
deve assinalar este campo. Ao assinalar este campo, so disponibilizados os
registros X400 (Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao) e X410
(Comrcio Eletrnico).

21.Royalties
Recebidos do Brasil
e do Exterior

Indicador se PJ recebeu royalties do Brasil e do Exterior


S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior,
rendimentos a ttulo de royalties relativos a: explorao econmica dos direitos
patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos
relativos propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este
campo com Sim.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
38

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

22.Royalties Pagou
a Beneficirios do
Brasil e do Exterior

Indicador se PJ pagou royalties a beneficirios do Brasil e do Exterior


S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o anocalendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil
ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a: explorao econmica dos
direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos
relativos propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este
campo com Sim.

23.Rendimentos
relativos a Servios,
juros, dividendos...

Indicador se PJ teve rendimentos relativos a servios, juros, dividendos, etc.


S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior,
rendimentos relativos a: servios de assistncia tcnica, cientfica,
administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de
contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos
de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras
empresas, deve preencher este campo com Sim.

24.Pagamentos ou
Remessas a Ttulo
de Servios, juros,
dividendos...

Indicador se PJ pagou ou remeteu ttulos sobre servios, juros, dividendos,


etc.
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-calendrio, a
pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no
exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica, cientfica,
administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de
contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos
de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras
empresas, deve preencher este campo com Sim

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
39

.0

Manual SPED - ECF

25.Inovao
Tecnolgica

Indicador se PJ est enquadrada em programa que visam a inovao e


desenvolvimento tecnolgico
S Sim
N No
A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s atividades de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que
tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, ou a
pessoa jurdica executora dos programas de desenvolvimento tecnolgico
industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata a Lei n 8.661, de 1993,
aprovados at 31 de dezembro de 2005, que no tenha migrado para o
regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 2005, deve
preencher este campo com Sim

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
40

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

26.Capacitao de
Informtica e
Incluso Digital

Indicador se PJ tem programa de capacitao de informtica e incluso


digital
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e
desenvolvimento em tecnologia da informao no mbito dos programas de
capacitao e competitividade dos setores de informtica e automao e
tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de 23 de outubro de
1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.077, de 30 de
dezembro de 2004, regulamentadas pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro
de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei
n 11.196, de 2005, que dispem sobre o programa de incluso digital, deve
preencher este campo com Sim.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
41

.0

Manual SPED - ECF

27.PJ Habilitada

Indicador se PJ est habilitada


S Sim
N No
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a
Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes)
ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas
Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005, regulamentados
pelos Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n 5.649, de 29 de
dezembro de 2005, respectivamente, deve assinalar este campo. Tambm
deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora de projeto aprovado
no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores (Padis) ou do Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital
(PATVD), institudos pela Lei n 11.484, de 2007. Este campo deve tambm
ser assinalado pela pessoa jurdica habilitada ou co-habilitada no Regime
Especial de Incentivos e Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo
pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, e regulamentado pelo Decreto n
6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pelo Decreto n
6.167, de 24 de julho de 2007. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial
de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria
Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo
pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de
setembro de 2010. Habilitada no Regime Especial de Incentivo a
Computadores para Uso Educacional (REICOMP), institudo pela Lei n
12.715, de 17 de setembro de 2012. Habilitada no Regime Especial para a
Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de
2010. Detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito
do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de
Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo Lei n 12.599, de 23 de maro
de 2012. Os estabelecimentos industriais que adquirirem resduos slidos
utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao de
seus produtos, de acordo com o art. 5 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro
de 2010, devem assinalar este campo. Habilitada ou co-habilitada no Regime
Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou modernizao
de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010. Habilitada para fins dos benefcios fiscais previstos na Lei
n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, relativos realizao, no Brasil, da
Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014.
Habilitada no Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid),
institudo pela Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012. Habilitada no Regime
Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para
Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBLRedes), institudo pela
Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo Decreto n
7.921, de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada no Regime
Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de
Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794, de 02 de abril de 2013, arts.
5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos
de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
42

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

28.Polo Industrial
de Manaus

Indicador se PJ est localizada no polo industrial de Manaus


S Sim
N No
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da
Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) que seja beneficiria
dos incentivos de que trata o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967,
e alteraes posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e
alteraes posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e
alteraes posteriores (Amaznia Ocidental), deve preencher este campo com
Sim.

29.Zonas de
Processamento de
Exportao

Indicador se PJ est localizado em zonas de processamento de exportao


S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de
Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados no
exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n 11.508, de 20 de julho de
2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este
campo com Sim

30.Areas de Livre
Comercio

Indicador se PJ faz parte de rea de livre comercio


S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa
Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou
Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que tratam a Lei n 8.256, de 25
de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n 7.965,
de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o
Decreto n 517, de 8 de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994,
e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e alteraes posteriores, deve
preencher este campo com Sim.

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43

.0

Manual SPED - ECF


01.Data Inicial

Data Inicial da escriturao ECF

02.Data Final

Data final da escriturao ECF

03.Data de
Apurao

Data de Apurao de Resultados


Informar somente em casos de apurao ANUAL.

04.Calendrio
Contbil

Cdigo do Calendrio Contbil

05.Moeda

Moeda Contbil

06.Tipo de Saldo

Tipo de Saldo

07.Plano de Contas
De

Conta Contbil Inicial

08.Plano de Contas
Ate

Conta Contbil Final

09.Conta Patrimnio
de

Informe a conta patrimonial inicial

10.Conta Patrimnio
ate

Informe a conta patrimonial final

11.Conta Resultado
de

Informe a conta de resultados inicial

12.Conta Resultado
ate

Informe a conta de resultados final

13.Processa Centro
de Custo

Indicador se processa centro de custo

14. Plan. Conta Ref.

Indique o cdigo do Plano Referencial que ser usado

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Verso 1.0
44

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

01. L210 - Informa.


Comp. Custos

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


L210, caso necessrio.

02. P130 - Dem.


Receitas Incent.

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P130, caso necessrio.

03. P200 - Apur. da


Base Clculo

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P200, caso necessrio.

04. P230 - Calc.


Iseno e Redu.

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P230, caso necessrio.

05. P300 - Clculo


do IRPJ

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P300, caso necessrio.

06. P400 - Apur


Base de Calc.CSLL"

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P400, caso necessrio.

07. P500 - Clculo


do CSLL

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


P500, caso necessrio.

08. T120 - Apur. da


Base Clculo

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


T120, caso necessrio.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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45

.0

Manual SPED - ECF

09. T150 - Clculo


do IRPJ

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


T150, caso necessrio.

10. T170 - Apur


Base de Calc.CSLL

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


T170, caso necessrio.

11. T181 - Clculo


do CSLL

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


T181, caso necessrio.

12. U180 - Clculo


do IRPJ

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


U180, caso necessrio.

13. U182 - Clculo


do CSLL

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


U182, caso necessrio.

Avanar

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Verso 1.0
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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

01.Posio Anterior
a Lucros/Perdas

Indicador de posio anterior a apurao de resultados. Esta pergunta


usada para a extrao dos dados para os registros dos blocos X e Y.

02.Reg. X350

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


X350, caso necessrio.

03.Reg. X390

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


X390, caso necessrio.

04.Reg. X400

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


X400, caso necessrio.

05.Reg. X460

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


X460, caso necessrio.

06.Reg. X470

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro


X470, caso necessrio.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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Manual SPED - ECF

07.Reg. X480

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro X480,


caso necessrio.

08.Reg. X490

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro X490,


caso necessrio.

09.Reg. X500

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro X500,


caso necessrio.

10.Reg. X510

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro X510,


caso necessrio.

11.Reg. Y671

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro Y671,


caso necessrio.

12.Reg. Y672

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro Y672,


caso necessrio.

13.Reg. Y800

Informe a configurao de livros referente a viso gerencial para registro Y800,


caso necessrio.

Avanar

Clique em Avanar

Finalizar

Clique em Finalizar para processamento de extrao dos dados da ECF

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil


13.3.

Excluir Escriturao

1. Procedimento para excluir a escriturao gerada. Ser exibida a seguinte mensagem

2. Clique em Sim, ser exibida a seguinte mensagem

3. Ao voltar a tela principal, a reviso foi excluda.

13.4. Gerar Arquivo


Processo de gerao dos dados para composio do arquivo texto para importao no TAF.
Procedimento para gerao das informaes para TAF.
Importante
A integrao entre as tabelas TAFST1 x TAFST2 feita para todos os registros com status ainda no
processados, independente da filial, NO aconselhamos a integrao de mais de uma empresa/filial ao mesmo
tempo, todos os registros da TAFST1 sero deletados, independente da filial.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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Manual SPED - ECF

Gerar Arquivo

Posicione na ECF includa e pressione o boto Gerar Arq. Para envio das
informaes ao TAF

13.5. Visualizao
Neste processo, o usurio visualiza os dados exportados para a ECF e efetua a Consulta, Impresso e
Exportao dos dados para o Excel (Planilha eletrnica).
Procedimento para visualizar os dados gerados na escriturao (Tabelas CSs)

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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.0

Manual SPED - ECF


14.

Dvidas Frequentes

01. Cadastro de participante (Registro 0930)


um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa
tem alguns tipos de relacionamentos especficos. Somente devem ser informados os participantes com os
quais a empresa tenha um dos seguintes relacionamentos (tabela anexa ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07):
CD_REL

Tipo do relacionamento

01

Matriz no exterior

02

Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior

03

Coligada, inclusive equiparada

04

Controladora

05

Controlada (exceto subsidiria integral)

06

Subsidiria integral

07

Controlada em conjunto

08

Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM

09

Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo


regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes

10

Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos


precedentes

11

Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96),


exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.

A maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser includa
nesta modalidade.
02. Plano de Contas Referencial
Mesmo plano ser utilizado tanto para ECD como para ECF.
Deve-se fazer a amarrao de TODAS as contas, INCLUSIVE as sintticas, esses dados sero
desconsiderados no registro J051, porm necessrios para o envio de Demonstrativo de Resultado Exerccio
e o Balano Patrimonial.
03. Partidas dobradas - obrigatoriedade
Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior)
"Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro
na Contabilidade, de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das
Cincias Contbeis, do uso de outro mtodo que no reflita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial
entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato contbil." (Grifamos)
Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF
Verso 1.0
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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

O mesmo entendimento se aplica utilizao de uma conta nica que recebe todas as contrapartidas
do lanamento. Ela no , efetivamente, nem origem nem aplicao de recursos.
04. Validaes na Transmisso
So feitas somente as seguintes verificaes
Validade dos certificados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento
Sobreposio do perodo em relao a outra ECF j enviada
Integridade da transmisso
05. Consulta Situao do PVA - Configuraes
Para consultar a situao, o PVA utilize o IP 200.198.239.22 e a porta 80.
Caso aparea a mensagem de erro Erro ao consultar situao. Falha na conexo com o servidor,
deve ser adotado o seguinte procedimento:
No Windows, selecione Iniciar / Executar, digite cmd (para abrir o prompt de comando) e clique
em OK
Na janela aberta, digite telnet 200.198.239.22 80; se a tela ficar toda preta porque existe
conectividade
Se aparecer a mensagem Conectando-se a 200.198.239.22. No foi possvel abrir conexo
com host na porta 80: conexo falhou, a rede utilizada pelo usurio para acesso est sem conectividade
com a internet ou algum ativo de rede (firewall) est bloqueando o acesso.
06. Tenho que amarrar conta sinttica do plano de contas do Protheus com o plano de contas
referencial?
Sim, deve ter amarrao tanto das contas Analticas como Sintticas. Deve-se fazer a amarrao de
TODAS as contas, INCLUSIVE as sintticas, esses dados sero desconsiderados no registro J051, porm
necessrios para o envio de Demonstrativo de Resultado Exerccio e o Balano Patrimonial.
07. obrigatrio preencher o plano de contas referencial?
Sim, o plano de contas referencial um dado obrigatrio na ECF.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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Manual SPED - ECF


08. As informaes sobre o SPED ECF esto disponveis aonde?
Hoje est disponvel

O Manual do SPED ECF (TOTVS Protheus)

O Site do SPED na RFB (www.receita.fazenda.gov.br/sped)

O Site do SPED na TOTVS (www.totvs.com/web/sped).

09. Como fao a exportao dos dados dos blocos X e Y?


Os blocos M e N no tero seus dados exportados pela Central de Escriturao CTBS001,
seus dados devero ser cadastrados diretamente pelo mdulo TAF ou pelo PVA.

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anual SPED Contbil

15.

Explicando o manual de orientao do leiaute da Escriturao Contbil

Fiscal LECF disponibilizado pela SRF/RFB


Este manual visa a orientar a gerao do arquivo digital equivalente escriturao contbil. O leiaute
est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados.

15.1. Composio do arquivo


Bloco

Nome do Bloco

Descrio do Bloco

Abertura e Identificao

Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o


perodo da ECF.

Informaes Recuperadas das ECD


(bloco recuperado pelo sistema no
importado)

Recupera, das ECD do perodo da escriturao da ECF, as


informaes do plano de contas e os saldos mensais.

Informaes Recuperadas da ECF


Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD (Bloco
recuperado pelo sistema no
importado). A recuperao de dados da
ECD obrigatria para as empresas
obrigadas a entregar a ECD.

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais


das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e eLACS). Calcula os saldos contbeis de acordo com o
perodo de apurao do tributo.

Plano de Contas e M apeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o


plano de contas referencial.

Saldos das Contas Contbeis e


Referenciais

Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de


resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento
para as contas referenciais.

Lucro Lquido

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do


resultado do exerccio e apura o lucro lquido da pessoa
jurdica tributada pelo lucro real.

e-LALUR e e-LACS

Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao


do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica
tributada pelo lucro real - partes A e B.

Imposto de Renda e Contribuio Social Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas
(Lucro Real)
mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

Lucro Presumido

Apresenta o balano patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL


com base no lucro presumido.

Lucro Arbitrado

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

Imunes ou Isentas

Apresenta o balano patrimonial das imunes ou isentas.


Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no
lucro real.

Informaes Econmicas

Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Informaes Gerais

Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

Encerramento do Arquivo Digital

Encerra o arquivo digital.


Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
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Manual SPED - ECF


15.2. Observaes

Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um

deles a um agrupamento de informaes.

O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com

registros de dados e com um registro de encerramento;

Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na

Tabela Blocos acima;

Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo

registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.

A ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente;

So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e

encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos;

Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao Registro obrigatrio;

Os registros que contiverem a indicao Ocorrncia - um (por arquivo) devem figurar uma nica vez

no arquivo digital;

Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer

uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao Ocorrncia - vrios
(por arquivo), Ocorrncia - um (por perodo), Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.

Um registro (Registro Pai) pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao Ocorrncia -

vrios por arquivo

Um registro dependente (Registro Filho) detalha o registro principal e traz a indicao:


o Ocorrncia - 1:1, significa que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo
registro Pai;
o Ocorrncia - 1:N, significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.

A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um Registro Pai quando houver um Registro

Filho.
(*) Depende do tipo de escriturao.

15.3. Importante Link do manual publicado pela RFB


Os leiautes dos registros dos blocos da ECF esto disponveis no manual de orientao do leiaute da ECF e
est disponvel para download no link:
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/ecf/download.htm

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anual SPED Contbil

15.4. Blocos que sero gerados pelo mdulo Contabilidade Gerencial


Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias


Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

Registro 0001: Abertura do Bloco 0

Registro 0010: Parmetros de Tributao

Registro 0020: Parmetros Complementares

Registro 0030: Dados Cadastrais

Registro 0035: Identificao das SCP

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0

Bloco / Registro
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento

Nvel Hierrquico

Registro J001: Abertura do Bloco J

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte

Registro J051: Plano de Contas Referencial

Registro J053: Subcontas Correlatas

Registro J100: Centro de Custos

Registro J990: Encerramento do Bloco J

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Manual SPED - ECF


Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais


Registro K001: Abertura do Bloco K

Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e


da CSLL no Ano-Calendrio
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do
Resultado do Perodo)
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final

3
4

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do


Encerramento
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas
Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro K990: Encerramento do Bloco K

4
1

Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real


Registro L001: Abertura do Bloco L

Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e


da CSLL no Ano-Calendrio

Registro L100: Balano Patrimonial

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final

Registro L210: Informativo da Composio de Custos

Registro L300: Demonstrao do Resultado do Exerccio

Registro L990: Encerramento do Bloco L

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Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco P: Lucro Presumido


Registro P001: Abertura do Bloco P

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ


e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido

Registro P100: Balano Patrimonial

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro


Presumido

Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro


Presumido

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido

Registro P990: Encerramento do Bloco P

Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco T: Lucro Arbitrado


Registro T001: Abertura do Bloco T

Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e


da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado

Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro


Arbitrado

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro


Arbitrado

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

Registro T990: Encerramento do Bloco T

1
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
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.0

Manual SPED - ECF

Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco U: Imunes e Isentas


Registro U001: Abertura do Bloco L

Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IPRJ


e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

Registro U100: Balano Patrimonial

Registro U150: Demonstrao do Resultado do Exerccio

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas

Registro U182: Clculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas

Registro U990: Encerramento do Bloco U

Os Blocos X e Y tero seus dados exportados parcialmente de acordo com a existncia das
informaes.
Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco X: Informaes Econmicas


Registro X001: Abertura do Bloco X

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral

Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa


Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida

Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No


Interposta/Pas sem Tributao Favorecida

Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de


Divisas)

Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes

Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas)

Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes

Registro X340: Identificao da Participao no Exterior

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Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de


Apurao

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por


Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa

Registro X353: Demonstrativo de Consolidao

Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria

Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas

Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao


Informaes das Vendas

Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor

Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do


Exterior

Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos


Recebidos do Brasil e do Exterior

Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e


Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior

Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico

Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,


Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas

Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Oc idental

Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)

Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)

Registro X990: Encerramento do Bloco X

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
61

.0

Manual SPED - ECF


Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco Y: Informaes Gerais


Registro Y001: Abertura do Bloco Y

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes

Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos


por Atividade Econmica

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de


Exportao

Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na


Fonte

Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais

Registro Y590: Ativos no Exterior

Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular

Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular

Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou


Isentas

Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia


Patrimonial

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento

Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas

Registro Y650: Participantes do Consrcio

Registro Y660: Dados de Sucessoras

Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial

Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real)

Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real,


Presumido e Arbitrado)

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
62

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido


e Arbitrado)

Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas

Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES

Registro Y800: Outras Informaes

Registro Y990: Encerramento do Bloco Y

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
63

.0

Manual SPED - ECF


15.5. Blocos que sero recuperados por ECD ou ECF
Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD


Registro C001: Abertura do Bloco C

Registro C040: Identificador da ECD

Registro C050: Plano de Contas da ECD

Registro C051: Plano de Contas Referencial

Registro C053: Subcontas Correlatas

Registro C100: Centro de Custos

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado


Antes do Encerramento

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do


Encerramento

Registro C990: Encerramento do Bloco C

Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos


Dados Recuperados da ECD
Registro E001: Abertura do Bloco E

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF


Imediatamente Anterior

Registro E030: Identificao do Perodo

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas
ECD

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do


Encerramento

Registro E990: Encerramento do Bloco E

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
64

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

15.6. Blocos que no sero gerados pelo mdulo Contabilidade Gerencial


Bloco / Registro

Nvel Hierrquico

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro


Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
Registro M001: Abertura do Bloco M

Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e


da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur

Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A


do e-Lalur

Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos


Referentes ao Lanamento

Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs

Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A


do e-Lacs

Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil

Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos


Referentes ao Lanamento

Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem


Reflexo na Parte A

Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos


Referentes ao Lanamento

Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do eLacs

Registro M990: Encerramento do Bloco M

Bloco / Registro

Nvel Hierrquico
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
65

.0

Manual SPED - ECF


Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real
Registro N001: Abertura do Bloco N

Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e


da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as


Compensaes de Prejuzos

Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao

Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro


Real

Registro N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais

Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa

Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real

Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base


de Clculo Negativa

Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa

Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real

Registro N990: Encerramento do Bloco N

Bloco / Registro
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital

Nvel Hierrquico

Registro 9001: Abertura do Bloco 9

Registro 9100: Avisos da Escriturao

Registro 9900: Registros do Arquivo

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
66

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil


15.7. Gerao

O empresrio ou a sociedade empresria dever gerar o arquivo da Escriturao Contbil Fiscal


com seus recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelo
Sistema Pblico de Escriturao Digital para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e
visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da
funcionalidade de edio de campos.
O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou
incorporao. Nos casos de ciso, fuso e incorporao as sociedades compreendidas nesses processos
devero apresentar arquivos, como segue:
Sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da
ocorrncia do evento;
Sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do
evento
Sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de
ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior.

15.8. Caractersticas do arquivo digital


Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos
compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras
codificaes de texto, tais como EBCDIC.
Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual
pertence cada registro.
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos
respectivos registros.
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador | (Pipe ou
Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII).
O caractere delimitador | (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer
campos numricos ou alfanumricos;
Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador
Pipe acima mencionado, os caracteres CR (carriage return) e LF (line feed) correspondentes a retorno do
carro e salto de linha (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
67

.0

Manual SPED - ECF


Exemplo (campos do registro)
1

REG

NOME

|1550|

Jos Silva & Irmos Ltda.|

|1550|

Maurcio Portugal S.A|

|1550|

Armando Silva ME|

CNPJ
60001556000257|

IE
|01238578455|CRLF
|2121450|CRLF

99222333000150|

|CRLF

Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser
imediatamente encerrado com o caractere | delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo
alfanumrico

Jos da Silva & Irmos Ltda

|Jos da Silva & Irmos Ltda.|

Campo
numrico

1234,56

|1234,56|

Campo
numrico ou
alfanumrico

Vazio

||

Exemplo (campo vazio no meio da linha)


|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF

15.9. Regras gerais de preenchimento


Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando
no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.
Formato dos campos:
ALFANUMRICO: representados por C, todos os caracteres das posies da Tabela ASCII,
excetuados os caracteres | (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis
(caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII)
NUMRICO: representados por N, algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o
caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII.
Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C)

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
68

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver
indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF

TXT

65536

Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas
decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres
(tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela
ASCII);
No h limite de caracteres para os campos numricos
Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):
$ 1.129.998,99

|1129989,99|

1.255,42

|1255,42|

234,567

|234,567|

10.000

|10000|

10.000,00

|10000| ou |10000,00|

17,00 %

|17,00| ou |17|

18,50 %

|18,5| ou |18,50|

30

|30|
|1123,456|

1.123,456 Kg
0,010 litros

|0,010

0,00

|0| ou |0,00|

|0|

Campo vazio

||

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
69

.0

Manual SPED - ECF


Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer
caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (data)
01 de Janeiro de 2005

|01012005|

11.11.1911

|11111911|

21-03-1999

|21031999|

09/08/04

|09082004|

Campo vazio

||

Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo


Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres
de separao (tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (perodo)
Janeiro de 2005

|012005|

11.1911

|111911|

03-1999

|031999|

08/04

|082004|

Campo vazio

||

15.10. Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao


Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou
cdigos de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres
especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a
quantidade de caracteres indicada.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
70

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho)


CNPJ

014

CPF

011

NIRE

011

COD_MUN

007

CEP

008

Exemplos (campos numricos com indicao de tamanho)


CNPJ

123.456.789/0001-1

|123456789000110|

CNPJ

000.456.789/0001-10

|000456789000110|

CPF

882.440.449-40

|88244044940|

CPF

002.333.449-40

|00233344940|

Campo vazio

||

Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou
cdigos de identificao (IE, IM, dentre outros)
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo.
As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo
alfanumrico devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.

Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico)


IE

129.876.543.215-77

IE

04.123.123-7

IM

876.543.219-21

Campo vazio

|12987654321577|
|041231237|

|00087654321921|
||
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1

71

.0

Manual SPED - ECF


Se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc.).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes
campos devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de
formatao (tais como: ".", "/", "-", etc.).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um
documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao)
NUM_DA

NUM_PROC

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao)


Documento de

98.765-43

arrecadao
Documento de

A1B2C-34

arrecadao
Autenticao do
documento de
arrecadao
Nmero do processo

|98.765-43|

|A1B2C-34|

|001-234/02120512345|

0011234/02120512345
2002/123456-78

Campo vazio

|2002/123456-78|
||

15.11. Tabelas de cdigo


Tabelas externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam
necessrios elaborao do arquivo digital e devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo
Tabelas externas
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
Tabelas internas
Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF
Verso 1.0
72

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

Necessrias elaborao do arquivo esto relacionadas em ato publicado pelo SPED.


Exemplo (tabelas internas)
Cdigo
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Descrio
Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
Extino
Fuso
Incorporao/Incorporada
Incorporao/Incorporadora
Ciso Total
Ciso Parcial
Transformao
Desenquadramento de Imune/Isenta
Incluso no Simples Nacional

Tabelas intrnsecas ao campo


Constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias s
estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV

Indicador de movimento
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados

Tabelas elaboradas pelo empresrio ou sociedade empresria


O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo empresrio ou sociedade empresria e tem
validade apenas para o arquivo informado. No pode ser duplicado, atribudo a descries diferentes,
obedecida a chave indicada no leiaute de cada registro.
E facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria sua perfeita
identificao (exemplo: para discernir entre 1.01 e 10.1). Neste caso, a incluso obrigatria.
Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na
tabela elaborada pelo informante.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
73

.0

Manual SPED - ECF

15.12. Campos dos registros


Tabela Campos
Item
N
Campo
Descrio

Tipo

Tam

Dec

Descrio
Indica o nmero do campo em um dado registro
Indica o mnemnico do campo.
Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando
houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j
descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues
devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho exato;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no
caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536
caracteres, excepcionalmente.
Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas
decimais.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
74

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

15.13. Tabelas externas

Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas


IBGE
Banco Central do Brasil

Secretaria da Receita Federal do Brasil


ECT Correios
Departamento Nacional de Registro do
Comrcio

www.ibge.gov.br
www.bcb.gov.br

Tabela de Municpios
Tabela de Pases
Plano Contbil das Instituies
Financeiras - Cosif
www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
www.dnrc.gov.br
Tabela de Qualificao de Assinante

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
75

.0

Manual SPED - ECF


16.

Bloco 0: Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o

perodo da ECF.
16.1.

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da

Pessoa Jurdica
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos
0000.CNPJ campo CNPJ do Registro 0000 (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
0000.COD_SCP;
0000.DT_FIN

16.2.

Registro 0010: Parmetros de Tributao

Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.
Caso

FORMA_TRIB (Campo

05) seja

igual

(Presumido/Real) ou

(Presumido/Real/Arbitrado) e houver opo pelo REFIS (Campo 03), o perodo tributado pelo lucro real deve
ter somente a forma de apurao trimestral (caso em que se deve utilizar R em FORMA_TRIB_PER Campo
08) ou somente a forma de apurao correspondente anual/estimativa (caso em que se deve utilizar E em
FORMA_TRIB_PER Campo 08).
O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:
Utilizar o plano de contas definido no campo COD_QUALIF_PJ (Campo 07).
Se COD_QUALIF_PJ (Campo 07) no estiver preenchido, verificar o campo APUR_CSLL (Campo
14).
Se APUR_CSLL (Campo 14) for igual a D (Desobrigada), no tem plano de contas.
Se APUR_CSLL (Campo 14) for igual a A (Anual) ou T (Trimestral) utilizar o plano de contas
de imunes e isentas (CSLL) nos perodos correspondentes.

16.3.

Registro 0035: Identificao das SCP

O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem
SCP, para identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao. O cdigo da SCP definido
pela prpria pessoa jurdica.

16.4.

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF

Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma
pela pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica
(e-PF ou e-CPF).
Podero assinar a ECF, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
76

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

2. O representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB no 944,
de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB
Cdigo
203
204
205
206
207
220
222
223
226
309
312
313
315
401
801
900
900
999

17.

Descrio 1
Diretor
Conselheiro de Administrao
Administrador
Administrador do Grupo
Administrador de Sociedade Filiada
Administrador Judicial Pessoa Fsica
Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
Administrador Judicial/Gestor
Gestor Judicial
Procurador
Inventariante
Liquidante
Interventor
Titular Pessoa Fsica
Empresrio
Contador
Contabilista
Outros

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD


O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da

recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD).

18.

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos

Dados Recuperados da ECD


O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco E no momento da
recuperao da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados
recuperados da ECD.

19.

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento


Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os

registros deste bloco podem ser:


I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
77

.0

Manual SPED - ECF


IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao perodo da escriturao atual,
transmitida via SPED.

19.1.

Registro J053: Subcontas Correlatas

Registro utilizado para demonstrar os grupos (COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou
mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo para mais de um
conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo:
Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente
(AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a
Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).
TABELA DE NATUREZAS DAS CONTAS CORRELATAS

NUM
2
3

DESCRIO
SUBCONTA TBU CONTROLADA DIRETA NO
EXTERIOR
SUBCONTA TBU CONTROLADA INDIRETA NO
EXTERIOR

FUNDAMENTO LEGAL

CONTA PRINCIPAL

Art. 76, Lei 12.973/14

PARTICIPAO CONTROLADA NO
EXTERIOR

Art. 76, Lei 12.973/14

PARTICIPAO CONTROLADA NO
EXTERIOR

10

SUBCONTA GOODWILL

Art. 20, Inc. III, DL 1.598/77

PARTICIPAO SOCIETARIA

11

SUBCONTA MAIS VALIA

Art. 20, Inc. II, DL 1.598/77

PARTICIPAO SOCIETARIA

12

SUBCONTA MENOS VALIA

Art. 20, Inc. II, DL 1.598/77

PARTICIPAO SOCIETARIA

60

SUBCONTA AVJ REFLEXO

Arts. 24A e 24B, DL 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA

65
70
71
72
73
75
76
77
78

SUBCONTA AVJ
SUBSCRIO DE CAPITAL
SUBCONTA AVJ VINCULADA ATIVO/PASSIVO
SUBCONTA AVJ DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ - EXAUSTO
ACUMULADA
SUBCONTA AVP VINCULADA AO ATIVO
SUBCONTA AVP DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP EXAUSTO ACUMULADA

Arts. 17 e 18, Lei 12.973/14

PARTICIPAO SOCIETARIA

Arts 13 e 14, Lei 12.973/14

ATIVO OU PASSIVO

Arts 13, 1, e 14, Lei


12.973/14
Arts 13, 1, e 14, Lei
12.973/14
Arts 13, 1, e 14, Lei
12.973/14

DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA

Art. 5, 1, Lei 12.973/14

ATIVO

Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14

DEPRECIAO ACUMULADA

Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14

AMORTIZAO ACUMULADA

Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14

EXAUSTO ACUMULADA

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
78

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil


80

SUBCONTA MAIS VALIA


ANTERIOR - ESTGIOS

81

SUBCONTA MENOS VALIA


ANTERIOR - ESTGIOS

82

SUBCONTA GOODWILL
ANTERIOR - ESTGIOS

84
85
86
90
91
92
93
95

20.

SUBCONTA VARIAO MAIS


VALIA ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA VARIAO
MENOS VALIA ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA VARIAO
GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA ADOO INICIAL
- VINCULADA
ATIVO/PASSIVO
SUBCONTA ADOO INICIAL
- DEPRECIAO
ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL
- AMORTIZAO
ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL
- EXAUSTO ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL
- VINCULADA DEPRECIAO
ACUMULADA

Art. 37, 3o., Inc. I, Lei


12.973/14, ou Art. 39, 1o.,
Inc. I, Lei 12.973/14
Art. 37, 3o., Inc. I, Lei
12.973/14, ou Art. 39, 1o.,
Inc. I, Lei 12.973/14
Art. 37, 3o., Inc. I, Lei
12.973/14, ou Art. 39, 1o.,
Inc. I, Lei 12.973/14
Art. 37, 3o. Inc. II, Lei
12.973/14 ou Art. 39, 1o.,
Inc. II, Lei 12.973/14
Art. 37, 3o. Inc. II, Lei
12.973/14 ou Art. 39, 1o.,
Inc. II, Lei 12.973/14
Art. 37, 3o. Inc. II, Lei
12.973/14 ou Art. 39, 1o.,
Inc. II, Lei 12.973/14

PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS

Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14

ATIVO OU PASSIVO

Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14

DEPRECIAO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14

AMORTIZAO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14

EXAUSTO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14


c/c art. 57, Lei 4.506/64

DEPRECIAO ACUMULADA

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais


Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E.

20.1.

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final

Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas
patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido), nos
respectivos perodos de apurao. Registro obrigatrio apenas para as contas contbeis/centro de custos para
as quais foram mapeadas mais de uma conta referencial no registro J051. Poder ser preenchido das seguintes
formas:
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
79

.0

Manual SPED - ECF


Edio pelo programa da ECF;
Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
Importado de arquivo digital.

21.

Bloco L: Lucro Lquido


Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um

deles a um agrupamento de informaes.


Apurao: Trimestral e Anual
Conceito
a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais
efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.
Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser
apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).
O perodo de apurao encerra-se:
a. Nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao
trimestral do imposto de renda;
b. No dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda;
c. Na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido;
d. Na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.
Ateno
A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da DIPJ correspondente ao perodo
transcorrido durante o ano-calendrio do evento, no caso em que as pessoas jurdicas, incorporadora e
incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento
(Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).
Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro Real
Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano-calendrio, as
pessoas jurdicas:
a. Cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta
e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais) multiplicados pelo nmero
de meses do perodo, quando inferior a doze meses;
b. Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de
crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e
valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros
privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
c. Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF
Verso 1.0
80

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

d. Que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou
reduo do imposto;
e. Que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda,
determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f. Que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e
compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios ( factoring).
g. Que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio
Ateno
1. Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos
ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel e dos rendimentos nominais
produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportaes s
pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que exceder ao valor j
apropriado na escriturao da empresa.
2. As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes
descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao Programa
de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de
abril de 2000).
Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB.

21.1.

Registro L100: Balano Patrimonial

Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O
saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser
preenchido.

21.2.

Registro L210: Informativo da Composio de Custos

Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos
servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.
Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

21.3.

Registro L300: Demonstrao do Resultado do Exerccio

Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
81

.0

Manual SPED - ECF


22.

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro

Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)


No sero exportados dados do mdulo de Contabilidade Gerencial, os dados devero ser
includos pelo mdulo TAF ou pelo PVA.

23.

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL


No sero exportados dados do mdulo de Contabilidade Gerencial, os dados devero ser

includos pelo mdulo TAF ou pelo PVA.

24.

Bloco P: Lucro Presumido

Apurao: Trimestral e Anual


Conceito
O lucro presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo
do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-calendrio,
apurao do lucro real. O imposto de renda devido trimestralmente.
Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB)

24.1.

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao

do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido


Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de
parmetros do Bloco 0.

24.2.

Registro P100: Balano Patrimonial

Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O
saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser
preenchido.

24.3.

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do

Lucro Presumido
Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

24.4.

Registro P150: Demonstrativo de Resultado do Exerccio

Apresenta a apurao da demonstrao do resultado do exerccio. Os valores sero recuperados


com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a C (contbil) e calculados pela
prpria ECF.

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Verso 1.0
82

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

24.5.

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido

Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

24.6.

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro

Presumido
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

24.7.

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido

Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

24.8.

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base

no Lucro Presumido
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

24.9.

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido

Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

25.

Bloco T: Lucro Arbitrado

Pessoa Jurdica Tributada com Base no Lucro Arbitrado


Na ocorrncia de qualquer das hipteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei n 8.981, de
1995, a pessoa jurdica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto de renda
correspondente com base no lucro arbitrado.
O imposto pago sobre o lucro arbitrado definitivo, no podendo, em qualquer hiptese, ser
compensado com recolhimentos futuros.
A apurao do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do anocalendrio, assegurada a tributao com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres no
submetidos ao arbitramento, se:
a. A pessoa jurdica dispuser de escriturao comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos
perodos no abrangidos pela tributao com base no lucro arbitrado; ou
b. Puder optar pelo lucro presumido.
Ateno
Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurdica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente
com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do perodo em que se sujeito u ao
arbitramento.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
83

.0

Manual SPED - ECF


Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB.

25.1.

Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base

no Lucro Arbitrado
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

25.2.

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado

Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

25.3.

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base

no Lucro Arbitrado
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

25.4.

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

26.

Bloco U: Imunes e Isentas

Apurao: Trimestral e Anual


Conceito:
So imunes do imposto sobre a renda:
a. Os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");
b. Os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem
fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observado o disposto no art. 169 do Decreto n 3.000, de
1999.
As instituies de educao e as de assistncia social, para efeito do disposto no art. 150, VI, "c",
da Constituio Federal, so consideradas imunes desde que prestem os servios para os quais houverem
sido institudas e os coloquem disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do
Estado, sem fins lucrativos.
Considera-se entidade sem fins lucrativos a instituio de educao e de assistncia social que
no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine referido
resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais (Lei n 9.718, de 1998,
art. 10).
Para o gozo da imunidade, as instituies citadas no pargrafo anterior esto obrigadas a atender
aos seguintes requisitos:
a. No remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
b. Aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
84

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

c. Manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades
que assegurem a respectiva exatido;
d. Conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes,
os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e. Apresentar, anualmente, a DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita
Federal do Brasil;
f. Recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio
para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigaes acessrias da
decorrentes;
g. Assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo
da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa jurdica, ou a rgo pblico .
h. Outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento das
entidades citadas.
So imunes da CSLL:
As entidades beneficentes de assistncia social (Constituio Federal, art.195, 7), as quais alm
dos requisitos exigidos para gozo da imunidade do IRPJ, devero atender aos seguintes requisitos
cumulativamente:
a. Seja reconhecida como de utilidade pblica federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal;
b. Seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social,
fornecidos pelos Ministrios do Desenvolvimento Social e Combate Fome, da Sade ou da Educao, de
acordo com as respectivas reas de atuao;
c. Atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
No percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao,
vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias,
funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
Aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na
manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
Apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos
tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
Mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao
em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade;

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85

.0

Manual SPED - ECF


No distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio,
sob qualquer forma ou pretexto;
Conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os
documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes
realizadas que impliquem modificao da situao patrimonial;
Cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;

Apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor

independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual
auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Ateno:
1. O direito imunidade da CSLL poder ser exercido pela entidade a contar da data da publicao
da concesso da certificao, desde que atendido os requisitos indicados anteriormente.
2. Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados, a fiscalizao da Secretaria
da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos
que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo da imunidade.
3. Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em
que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
4. As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de
maio de 1999, que no se enquadrem nas condies para gozo da imunidade devem apurar a base de clculo
e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
Pessoa Jurdica Isenta
Consideram-se isentas do imposto sobre a renda as instituies de carter filantrpico, recreativo,
cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e
os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997).
A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto sobre a renda da pessoa jurdica e
contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo subsequente.
Ateno
1. As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de
maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem apurar a base
de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao com ercial e fiscal.
2. As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3. As entidades sujeitas planificao contbil prpria apuraro a CSLL de acordo com essa
planificao.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
86

Manual SPED - ECF

anual SPED Contbil

No esto abrangidos pela iseno do imposto sobre a renda os rendimentos e ganhos de capital
auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel e os juros de capital distribudos.
Para o gozo da iseno, as instituies citadas esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a. No remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
b. Aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c. Manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades
que assegurem a respectiva exatido;
d. Conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes,
os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e. Apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
As instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a destinao
de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da iseno, no caso de incorporao,
fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico
Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB

26.1.

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas

Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

26.2.

Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro

Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas


Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

27.

Bloco X: Informaes Econmicas


Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

28.

Bloco Y: Informaes Gerais


Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


Verso 1
87

.0

Manual SPED - ECF

29.

Autores e revises
Autores

30.

Felipe Cristiano da Cunha


Paulo Carnelossi
Clovis Magenta da Cunha

CheckList de verificao de ambiente

1 Passo - Processo de Instalao do SPED


Atualizar o RPO com a ltima verso dos fontes do SPED
Executar o compatibilizador U_UPDCTB para a criao/alterao das tabelas do SPED
2 Passo - Processo de verificao dos dados para a gerao do SPED Contbil
Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0): CNPJ, Inscrio Estadual, NIRE e Data de Inscrio.
Configuraes Contbeis: Calendrio, Moedas, Moedas x Calendrios
Cadastro de Plano de Contas (CT1): Classificar a natureza das contas (CT1_NTSPED)
Plano de Contas Referencial (CDV): Vincular as contas ref. e os seus centros de custo em caso
de utilizao.
Cadastro de Participantes (CVC)
Cadastro de Signatrios (CVB): Viso Gerencial (CTS): Verificar o DRE, BP e a estrutura da viso
gerencial se est condizente as prticas recomendadas pela TOTVS
Cadastro de Configuraes de Livros (CTN): Efetuar a amarrao das vises gerenciais
cadastradas
Movimentaes contbeis (CT2)
a. Verificar cdigo de participante existente
b. Verificar as contas com saldo zerado antes da apurao
c. Verificar as contas apuradas
d. Verificar duplicidades de registros entre filiais, lote, sub lote, documento.

Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF


Verso 1.0
88

Manual SPED - ECF


31.

anual SPED Contbil

Referncias bibliogrficas
Apostila

de

Treinamento

Contabilidade

Gerencial

Educao corporativa
E-Learning

Microsiga-Protheus

Mdulos

de

Contabilidade

Educao corporativa
Portal

TDN

(http://tdn.totvs.com.br/display/public/mp/SPED+ECD+-+Manual+-+Julho2011+--

+112088) TOTVS S.A.


Manuais

boletins

tcnicos

verses

MP8.11,

MP10

MP11

TOTVS S.A.
Materiais

diversos

de

colaboradores

Microsiga

Colaboradores TOTVS
Http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Receita Federal Brasileira
http://www.cfc.org.br
Conselho Federal de Contabilidade
http://www.dnrc.gov.br
Departamento Nacional do Registro de Comrcio

Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF


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