Conciliacin bancaria

Anlisis que explica la diferencia entre el saldo de efectivo que aparece en el

estado de cuenta o extracto bancario y el saldo de efectivo que aparece en los
registros del depositante
Proceso Sistemtico de comparacin entre los ajustes contable de una cuenta
corriente realizada por el banco y la cuenta de bancos correspondientes en la
contabilidad de una empresa, con una explicacin de las diferencias
encontradas

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y

delicada en cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello
que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el
buen aprovechamiento del este activo.
Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran
obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que
generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas
bancarias. En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al
final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no
coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con
cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta
forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. La
conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de
control interno del efectivo. El presente documento trata sobre el
procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar una
conciliacin
bancaria.

Procedimiento contable previo para la elaboracin de una

conciliacin bancaria
Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una
conciliacin, es que a veces NO se sabe qu hacer con los ajustes hechos el
mes anterior, a continuacin se presentan algunos pasos o recomendaciones
anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliacin del mes
correspondiente.

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

EMPRESA
BANCO
PARTIDAS
NO

Verificar que los cheques en

REGISTRADAS EN
Trnsito
(del
mes
pasado)
EL BANCO
aparezcan en el Estado de cuenta
enviado por Banco.

Verificar que los Depsitos en

Trnsito
(del
mes
pasado)
aparezcan en el estado de cuenta
enviado por Banco.
PARTIDAS
NO
Revisar que
REGISTRADAS EN las
Notas
de
LA EMPRESA
Dbito o Cheques
omitidos (del mes
pasado)
estn
reflejadas en el
libro mayor de
Banco.

ERRORES

Revisar que
las
Notas
de
Crdito
o
Depsitos
omitidos (del mes
pasado)
estn
reflejadas en el
libro mayor de
Banco.

Comprobar
Comprobar que se hayan
que se hayan asentado todos los errores (del
asentado
todos mes pasado) en el estado de
los errores (del cuenta bancario, ya sean por
mes pasado) en diferencias, mal ubicacin, omisin
los libros de la o partidas que no corresponden a
empresa
(libro la empresa.
mayor de Banco)
ya
sean
por
diferencias,
mal
ubicacin, omisin
o prescripcin de
cheques.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros

y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para
la conciliacin actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal
ubicados, de igual forma se tomar en cuenta para su correspondiente ajuste
en la conciliacin actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren
tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario
(actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta
para
ningn
tipo
de
ajuste.

Normas para la elaboracin del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de
la empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y as
detectar cules son las discrepancias que existen entre los dos para poder
ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que
puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que avale la
elaboracin de la conciliacin, esto respetando algunas normas de
presentacin que se demuestran a continuacin:
Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:
Nombre de la empresa o razn social.
Nombre del documento Conciliacin Bancaria.
Fecha a la cual se est elaborando el documento.
Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
Tipo de mtodo a utilizar (opcional).
Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se vaya
a utilizar para realizar la conciliacin.
Saldos correctos. (Cuatro o dos columnas)
Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan
existir entre los dos saldos, y es igual para los dos mtodos el orden que

explicar en el numeral posterior. Lo nico que vara en la presentacin de los

mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le
asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.
Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final
deben aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la
conforma y las necesarias para mantener un eficiente control interno en la
empresa.

Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria

Saldos correctos.
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser
el mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de lo que a
continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en
comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados
en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo:
1) Primero, se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se
incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en
cuenta
en
este
rengln
los:
1)a). Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la
conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo
que aparecer Abonado en los libros de la empresa y no estar Cargado en el
estado
de
cuenta
bancario
hasta
que
sea
cobrado.
1)b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se
envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del
mes.
2) Segundo, se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se
incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se
encuentran:
2)a). Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a
favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros
libros.
2)b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos,
entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no

se
ha
abonado
en
los
libros
de
la
empresa.
2)c). Cheques Omitidos o no Registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
2)d). Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron
pero no se hizo su correspondiente registro.
3) Tercero, se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes
por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos
cotejados:
3)a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los
errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron
abonados
en
los
libros
de
la
empresa.
3) Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan
en
vez
de
abonarse
y
viceversa.
3) Depsitos o Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan
o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya
que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
3) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de
vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo.
3)b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los
ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco,
entre
las
cuales
tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
3) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron
realmente
pero
no
fueron
asentados
en
el
banco.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados
en
el
estado
de
cuenta
bancario.
3) Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan
en
vez
de
abonarse
y
viceversa.
3) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se
cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto
que un banco posee diversos clientes.

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu,

contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo
primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los
saldos
correctos
o
encontrados.
Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:
El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro
mayor de banco Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los
saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr.
segn
libros
y
185.900,00
segn
banco
Cr.

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los

libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de
la conciliacin.
Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para
demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a los saldos
correctos que deberan tener ambos.
Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas
que fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar
si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberan tomar en
cuenta para la conciliacin actual.
De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su
beneficiario el 15 julio, contrario del N 4507 el cual todava no aparece en el
estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de
vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito.
Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al
valor que se registr en libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o

cheques en trnsito, se procede a determinar de quien es el error, porque de

darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas
partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio.
Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco,
por lo que no se tomarn en cuenta para ajustar.
Ahora, se revisan cules son las diferencias que surgieron como consecuencia
de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida
por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en
trnsito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de este
mes, como depsitos en trnsito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de
Debito por gastos de cobranza de los efectos descontados que no se registr, y
finalmente encontramos una diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr
en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un
anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.
Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el
documento de control interno:

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin
colocar ningn signo negativo porque de esta forma en completamente
innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma verticalmente todas
las columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de
ambos,
tanto
en
libros
como
en
banco.
4.2. Saldos encontrados
Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno
de los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una
sola columna las diferencias, depsitos o cheques que compensen las
discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo
cual resulta ser la finalidad de ste mtodo.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la
presentacin
del
documento:

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs.
725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo
anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se encontr el saldo del
mayor
de
Banco
(Bs.
565.900,00
Dr.).

AJUSTES QUE SE DERIVAN DE LA CONCILIACION BANCARIA

Sabemos que la cuenta corriente bancaria implica una constante entrada salida
de dinero, por concepto de:
A. Depsitos efectuados por la empresa
B. Cheques emitidos por la empresa
C. Abonos hechos por Intereses ganados por la empresa.

D. Intereses y comisiones cobradas por el banco

E. Reintegros.
F. Rectificaciones.
Al final de cada mes, el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un
estado de cuenta, en el cual le especifica todo el movimiento registrado en su
cuenta, ms los saldos inicial y final del mes.
Este saldo final, casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros de
contabilidad de la empresa-cliente, por simple cuestin de fechas. En efecto,
hay operaciones registradas en los libros de la empresa, sin que todava hayan
sido registradas en los del banco, y viceversa, tal cual pasamos a ver.
Causas principales de las discrepancias
1. Cheques emitidos por la empresa y no presentados al cobro por sus
tenedores aun. Se les suele llamar CHEQUES EN TRANSITO
2. Depsitos efectuados por la empresa, a ltima hora; los cuales aparecern
en el estado de cuenta del mes siguiente. DEPOSITOS EN TRANSITO
3. Cheques depositados por la empresa, devueltos luego por el banco, por no
tener fondos o por cualquier otra nulidad.
4. Comisiones y otros cargos efectuados por el banco; de los cuales no tena
noticia la empresa.
5. Abonos hechos por el banco, sin saberlo aun la empresa.
6. Cheques fantasmas o sean cheques de otra empresa, cargados a esta por
error.
7. Errores u omisiones.
Las diferencias originadas por estas discrepancias suelen ser, en algunos
casos, bastante grandes; pero la entera confianza y buenas relaciones entre el
banco y sus clientes, permiten una justa solucin del problema; a lo cual ayuda
la conciliacin bancaria. La conciliacin bancaria puede definirse como un
proceso de anlisis y de investigacin, tendiente a aclarar los motivos por los
cuales el saldo que muestra el estado de cuenta mensual, enviado por el banco
a la empresa; no coincide con el saldo que la cuenta del banco muestra en los
libros de la empresa; y lo que es ms importante, permite conocer cul es el
saldo correcto y exacto que ha de tener dicha cuenta, en los registros del
banco y en los de la empresa.
AJUSTES:

Efectuada la conciliacin de la cuenta del banco, procede luego hacer los

ajustes necesarios en los libros de la empresa, para que la cuenta del mayor
muestre, efectivamente, el saldo correcto encontrado. La fecha de los asientos
de ajuste ser la correspondiente al da en que se estn realizando los
registros contables. Los asientos ajustes se harn tomando como base la
siguiente informacin derivada de la conciliacin:
1. Partidas no registradas por la empresa: Notas de Dbito y Notas de Crdito.
2. Errores u omisiones de la empresa En resumen, los asientos de ajuste
permiten normalizar los valores de la cuenta
Banco una vez que se ha realizado el procedimiento de conciliacin.
Las notas de dbito se registran haciendo un abono (crdito) a la cuenta
Banco con cargo a la cuenta que recibir el concepto de la disminucin de
efectivo realizada por el banco. Ejemplo:
Fecha Explicacin

Debe

Nov 10 Intereses Gastos

Haber

50

Banco

50
Para registrar Nota de Debito 01

Las notas de crdito se registran haciendo un cargo (debito) a la cuenta

Banco con abono a la cuenta que recibir el concepto del incremento de
Efectivo realizado por el banco.
Ejemplo:
Fecha Explicacin

Debe

Haber

Nov 10
Banco
Intereses Ganados

50
50

Para registrar Nota de Crdito 01

Para corregir los errores u omisiones en libros de la empresa a travs de un

asiento de ajuste, es preciso conocer a travs de la conciliacin si el error va

sumando o restando los valores de banco: Si el error va sumando saldo de

banco, significa que en el asiento de ajuste

Banco recibir un cargo (debito)

Si el error va restando saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste
Banco recibir un abono (crdito)
Algunos ejemplos de cmo realizar los asientos de ajuste, de acuerdo a datos
de la conciliacin bancaria son:
1. Nota de Debito por concepto de envo estado de cuenta
2. Nota de Debito por devolucin de cheque de un cliente por falta de fondos
3. Nota de Crdito por giros descontados
4. Nota de Debito por giros descontados no pagados
5. Nota de Debito por intereses de descuento
6. Nota de Crdito por cobro de giros
7. Nota de Debito Gastos de Cobranza
1. Nota de Debito por concepto de envo estado de cuenta
Fecha Explicacin

Debe

Haber

Nov 10
Comisiones Bancarias
Banco

50
50