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NDICE

EDITORIAL

GLOSSRIO

IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO

IMPOSTO INDUSTRIAL

IMPOSTO PREDIAL URBANO

14

IMPOSTO DE CONSUMO

16

IMPOSTO DE SELO

18

IMPOSTO SOBRE APLICAES DE CAPITAIS

21

INFRACES TRIBUTRIAS

24

CALENDRIO FISCAL DE 2015

26
36
39
42
45

2015 RCA - ROSA, CORREIA E ASSOCIADOS (ANGOLA) - AUDITORES E CONSULTORES, LDA.


Textos, Ilustraes e Fotografias - RCA
Titulo - Guia Fiscal Angola 2015
Design - Jump | www.digitaljump.net
Ilustrao da Capa - Joo Pedro Trindade | Jump

Editorial

EDITORIAL
O desenvolvimento econmico de Angola
h muito que reclamava pela reforma fiscal
que se materializar em 2015, na sequncia
da publicao de um conjunto de diplomas
que sistematizam a legislao tributria. Tais
diplomas so particularmente importantes
para os agentes econmicos que at aqui
se debatiam com uma grande disperso
legislativa, em parte obsoleta face dinmica
econmica do nosso tempo. Por outro lado, o
Estado diversificar as fontes de receita fiscal,
reduzindo a concentrao no sector petrolfero
e ampliando o universo tributrio, ao nvel das
empresas e dos indivduos.
Algumas matrias dos diplomas publicados
sero
oportunamente
objecto
de
regulamentao, porm aceitmos o repto e
produzimos este GUIA FISCAL DE ANGOLA
2015 que oferece uma smula dos principais
impostos vigentes em Angola, com especial
incidncia nos impostos sobre o rendimento
(II - Imposto Industrial, IAC - Imposto sobre a
Aplicao de Capitais e IRT Imposto sobre os
Rendimentos do Trabalho) e sobre o consumo

(IC - Imposto de Consumo), sem esquecer o


vetusto mas importante IS - Imposto de Selo.
Sendo esta a primeira edio do GUIA FISCAL
DE ANGOLA 2015 chamamos a ateno dos
leitores para o facto de estarmos perante uma
smula de informao, por isso mesmo de
natureza genrica e meramente orientativa. A
leitura deste documento tem de ser sempre
acompanhada da respectiva legislao, sob
pena de se extrarem concluses incorrectas,
por falta de contextualizao ou porque
entretanto ocorreram modificaes legislativas.
Assim, a Equipa Fiscal da RCA Auditores |
Consultores est inteiramente disponvel para
vos apoiar na anlise de situaes, de natureza
abstracta ou concreta, que facilitem a tomada
de decises, no estrito respeito das regras
tributrias vigentes em Angola.
At breve,
Luis Pereira Rosa
Scio Executivo

Glossrio

GLOSSRIO
II

Imposto Industrial

IRT

Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho

IAC

Imposto sobre a Aplicao de Capitais

IPU

Imposto Predial Urbano

IC

Imposto de Consumo

IS

Imposto de Selo

AGT

Administrao Geral Tributria

EGC

Estatuto dos Grandes Contribuintes

CGT

Cdigo Geral Tributrio

DAR

Documento de Arrecadao de Receitas

RF

Repartio Fiscal

VP

Valor Patrimonial

DLI

Documento Liquidao de Imposto

TA

Tributao Autnoma

DR

Demonstrao de Resultados

VV

Volume de Vendas

NIF

Nmero de Identificao Fiscal

IF

Instituies Financeiras

PF

Prejuzos Fiscais

SS

Segurana Social

BNA

Banco Nacional de Angola

CMC

Comisso de Mercado de Capitais

DEMF

Decreto Executivo do Ministro das Finanas

UCF

Unidades de Correco Fiscal

Imposto sobre os
rendimentos do trabalho

IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS


DO TRABALHO
LEI N. 18/14 DE 22 DE OUTUBRO 1
Incidncia e base do imposto
Rendimentos por conta prpria ou por conta
de outrem auferidos por pessoas singulares
residentes ou no em Angola, obtidos por
servios prestados a pessoas singulares ou
colectivas residentes com domcilio, sede ou
direco efectiva ou com estabelecimento
estvel em Angola.

O reembolso de despesas incorridas pelos


trabalhadores dependentes de entidades
sujeitas a II ou a outros regimes especiais
de tributao, quando deslocados ao
servio da entidade patronal, desde que
devidamente documentadas;
As gratificaes de frias e o subsdio de
natal at ao limite de 100% do salrio base
do trabalhador.

No sujeio

Isenes

No esto sujeitos a IRT, designadamente:


As gratificaes de fim de carreira devidas
no mbito da relao jurdico-laboral;
Os abonos para falhas, em montante
que no ultrapassem o limite mximo
estabelecido para funcionrios pblicos;
Os subsdios de renda de casa at ao
limite de 50% do valor do contrato de
arrendamento, excludos os trabalhadores
sujeitos ao regime renumeratrio da
funo pblica;
As
compensaes
pagas
a
trabalhadores por resciso contratual
independentemente de causa objectiva,
que no ultrapassem os limites mximos
previstos na Lei Geral do Trabalho;
Os subsdios dirios, os subsdios de
representao, os subsdios de viagem e
deslocaes atribudos aos funcionrios
pblicos, que no ultrapassem os limites
estabelecidos na legislao especfica;
Os subsdios dirios de alimentao e
transporte, atribudos a trabalhadores
dependentes, que no fucionrios
pblicos, at ao limite de Kz: 30.000 do
seu valor global mensal;

Esto isentos de IRT, designadamente:


Os
rendimentos
auferidos
pelos
agentes das misses diplomticas e
consulares estrangeiras, desde que haja
reciprocidade no tratamento;
Os rendimentos auferidos por pessoal dos
servios de organizaes internacionais,
nos termos estabelecidos em acordos
ratificados pelo rgo competente do
Estado;
Os
rendimentos
auferidos
pelo
pessoal ao servio das organizaes
no
governamentais,
nos
termos
estabelecidos nos acordos com entidades
nacionais, com o reconhecimento prvio
por escrito da AGT;
Os
rendimentos
auferidos
pelos
deficientes fsicos e mutilados de guerra,
cujo grau de invalidez ou incapacidade
seja igual ou superior a 50%, devidamente
comprovada;
Os rendimentos auferidos pelos cidados
nacionais com idade superior a 60 anos
derivados do trabalho por conta de
outrem.

Reviso e republicao do Cdigo do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho. Entrada em vigor no dia 1 Janeiro de
2015 - Revoga o Decreto Legislativo Presidencial n. 80/09, de 7 de Agosto.

Imposto sobre os
rendimentos do trabalho

GRUPOS DE
TRIBUTAO

GRUPO A

GRUPO B

GRUPO C

Enquadramento

Remuneraes percebidas
por conta de outrem, pagas
por entidade patronal por
fora de vnculo laboral e os
rendimentos dos trabalhadores cujo vnculo de emprego
se encontra regulado pelo
regime da funo pblica.

Remuneraes percebidas por trabalhadores por conta prpria das actividades


definidas em tabela anexa ao cdigo e
os rendimentos auferidos por titulares
de cargos de gerncia ou administrao
ou por titulares de rgos sociais de
sociedades.

Remuneraes percebidas pelo desempenho


de actividades industriais
e comerciais constantes
da Tabela de Lucros
Mnimos em vigor. 1

Quando pago por pessoa colectiva ou singular com contabilidade organizada, constitu
matria colectvel 70% do rendimento pago.

Determinao
da matria
colectvel

Rendimentos
em espcie

Taxas

Liquidao do
imposto

Constituda por todas as


remuneraes expressas
em dinheiro, ainda que
auferidas em espcie, de
natureza contratual ou
no contratual, peridicas ou ocasionais, fixas
ou variveis deduzidas
das contribuies para a
SS e das componentes
remuneratrias no sujeitas ou isentas de IRT.

Quando pago por pessoa colectiva ou


singular sem contabilidade organizada, a
matria colectvel apura-se com base nos
registos disponveis sobre compras e vendas
e servios prestados pelo sujeito passivo
deduzido das despesas indispensveis formao do rendimento. 2 Caso o trabalhador
por conta prpria no tenha contabilidade
organizada, as despesas correspondem a
30% do rendimento bruto.
A determinao da matria colectvel dos
rendimentos titulares dos cargos de gerncia
e administrao ou titulares de rgos sociais
de sociedades feita nos termos estabelecidos para o grupo A.

Caso o volume de facturao exceda 4 o valor


mximo correspondente
sua actividade na Tabela de Lucros Mnimos, a
matria colectvel corresponde ao VV de bens
e servios no sujeitos
reteno na fonte.
Se se tratar de servios
sujeitos a reteno na
fonte, a matria colectvel corresponde ao valor
do servio.

Acrescem aos rendimentos, para efeitos da determinao da matria colectvel, as remuneraes pagas em espcie.

Aplicam-se as taxas
constantes da tabela
anexa ao cdigo. Rendimentos at Kz: 35.000
encontram-se isentos.

Efectuada pela entidade


pagadora dos rendimentos numa base mensal.

Aplica-se a taxa nica de 15%.

-- Quando os rendimentos forem pagos


por pessoa colectiva ou singular com
contabilidade organizada, cabe
entidade pagadora efectuar a reteno
na fonte do imposto.
-- Pela entidade pagadora quando se
reportem a rendimentos atribudos
aos titulares de cargos de gerncia ou
administrao ou titulares de rgos
sociais de sociedades.
-- Nos restantes casos pelo contribuinte.

Aplica-se a Tabela de
Lucros Mnimos. 1

Aplica-se a taxa de 30%.


Quando o volume de
facturao exceda 4 o
valor mximo para a sua
actividade constante da
Tabela de Lucros Mnimos,
aplica-se a taxa de 6,5%.
Aos servios prestados sujeitos a reteno na fonte,
aplica-se a taxa de 6,5%.
Compete ao contribuinte
a liquidao do imposto
respeitante a rendimentos auferidos no ano
anterior, excepto no que
respeita a rendimentos
sujeitos a reteno na
fonte, caso em que
compete entidade
pagadora a liquidao
do imposto.

Imposto sobre os
rendimentos do trabalho

GRUPOS DE
TRIBUTAO

GRUPO A

GRUPO B
-- At ao final do ms seguinte ao do
respectivo pagamento para rendimentos
sujeitos a reteno na fonte;

Pagamento

At ao final do ms
seguinte ao do respectivo pagamento, na RF
competente.

-- At ao final do ms seguinte ao do
pagamento quando se reportem a
rendimentos atribudos aos titulares de
cargos de gerncia ou administrao
ou titulares de rgos sociais de
sociedades.
-- At ao final do ms em que deve
ser entregue a declarao anual de
rendimentos quando compete ao titular
dos rendimentos liquidar o imposto.

-- As entidades
responsveis pela
liquidao e entrega
do imposto devem
apresentar anualmente
at o ms de Fevereiro
a declarao Modelo 2.

Obrigaes
Declarativas

-- Compete entidade
empregadora a emisso
de recibos mensais
de remuneraes,
devidamente assinados
por representante
da empresa, que
comprovem as
remuneraes pagas
e as dedues
efectuadas por conta do
imposto.
-- Quando excedam 3
trabalhadores (ainda
que isentos de IRT)
devem processar todos
os salrios em mapas
de remuneraes
mensais.

-- Os contribuintes que pretendam exercer


as profisses anexas ao IRT devem
proceder sua inscrio no Registo
Geral de Contribuintes antes do incio de
actividade na RF competente.
-- As entidades responsveis pela
liquidao e entrega do imposto devem
apresentar anualmente at o ms de
Fevereiro a declarao Modelo 2.
-- Os titulares de rendimentos do grupo
B, residentes em Angola devem
entregar at ao final do ms de Maro, a
declarao Modelo 1.
-- Os contribuintes que cessarem a
actividade no decorrer do ano devem
entregar declarao Modelo 3.

GRUPO C
-- At o final do ms
de Fevereiro quando
compete ao titular dos
rendimentos liquidar o
imposto;
-- At ao final do
ms seguinte ao
do pagamento do
rendimento, pela
entidade pagadora, no
caso dos rendimentos
sujeitos a reteno na
fonte.

-- As entidades
responsveis pela
liquidao e entrega
do imposto devem
apresentar anualmente
at o ms de Fevereiro
a declarao Modelo 2.
-- Contribuintes que o
volume de facturao
ultrapasse 4x o valor
mximo da Tabela de
Lucros Mnimos para a
sua actividade devem
entregar at ao final
do ms de Maro
declarao modelo
oficial a ser aprovada
por Decreto Executivo
do Ministro das
Finanas.
-- Os contribuintes que
cessarem a actividade
no decorrer do ano
devem entregar
declarao Modelo 3.

Decreto Lei n.15/09, de 7 de Agosto.

Renda de instalao, remunerao de pessoal permanente no superior a 3,consumo de gua, energia elctrica, entre outros.

Imposto sobre os
rendimentos do trabalho

Tabela taxas tributao Grupo A:


RENDIMENTO (KZ)

PARCELA FIXA (KZ)

At 34.450

TAXA (%)
Isento

De 34.451 a 35.000

excesso de 34.450

De 35.001 a 40.000

550

7% sobre o excesso de 35.000

De 40.001 a 45.000

900

8% sobre o excesso de 40.000

De 45.001 a 50.000

1300

9% sobre o excesso de 45.000

De 50.001 a 70.000

1750

10% sobre o excesso de 50.000

De 70.001 a 90.000

3750

11% sobre o excesso de 70.000

De 90.001 a 110.000

5950

12% sobre o excesso de 90.000

De 110.001 a 140.000

8350

13% sobre o excesso de 110.000

De 140.001 a 170.000

12250

14% sobre o excesso de 140.000

De 170.001 a 200.000

16450

15% sobre o excesso de 170.000

De 200.001 a 230.000

20950

16% sobre o excesso de 200.000

Mais de 230.001

25750

17% sobre o excesso de 230.000

Conservao da informao contabilstica



Informao e documentao deve ser
organizada e conservada por um perodo de
5 anos.
Caducidade da liquidao
5 anos seguintes quele a que a matria
colectvel respeite; ou

10 anos quando o retardamento da


liquidao tiver resultado de infraco.
A contagem do prazo de caducidade conta-se
a partir do termo do ano em que se verificou o
facto tributrio.

Imposto Industrial

IMPOSTO INDUSTRIAL
LEI N. 19/14 DE 22 DE OUTUBRO 1
PESSOAS COLECTIVAS COM SEDE, DIRECO EFECTIVA OU ESTABELECIMENTO ESTVEL EM ANGOLA
SUBJECTIVA

Pessoas colectivas, com sede ou direco


efectiva em Angola.
Incidncia

Pessoas colectivas, com sede ou direco


efectiva no estrangeiro com estabelecimento
estvel em Angola.

OBJECTIVA
Totalidade dos lucros obtidos imputveis ao exerccio
de qualquer actividade de natureza comercial ou
industrial, quer no pas, quer no estrangeiro.
Lucros imputveis ao estabelecimento estvel
situado em Angola, lucros imputveis s vendas
obtidas no pas e pelos lucros imputveis a outras actividades comerciais no pas, da mesma natureza, ou
similar, das exercidas pelo estabelecimento estvel.

-- Isenes e benefcios fiscais resultantes de acordo celebrado com o Estado Angolano mantm-se em vigor. 2
Isenes e
benefcios
fiscais

GRUPOS DE
TRIBUTAO

-- Fundaes, Associaes e Cooperativas devidamente legalizadas e com estatuto de utilidade pblica,


podem ficar isentas de II at 5 anos, mediante parecer da AGT;
-- Companhias de navegao martimas ou areas, se, no seu pas de origem as companhias angolanas
de igual objecto social gozarem da mesma prerrogativa.

GRUPO A

GRUPO B

-- Empresas pblicas e entes equiparados


-- Sociedades comerciais ou unipessoais de capital
social igual ou superior a Kz: 2.000.000 ou com
proveitos totais anuais de valor igual ou superior a
Kz: 500.000.000;
Enquadramento

-- Associaes, Fundaes e Cooperativas cuja


actividade gere proveitos adicionais s dotaes
e subsdios recebidos dos seus associados,
cooperantes ou mecenas;
-- Sucursais de sociedades no residentes em Angola;

-- Todas os sujeitos passivos no abrangidos pelo


grupo A;
-- Contribuintes que devam imposto somente
pela prtica de alguma operao ou acto
isolado3 de natureza comercial ou industrial.

-- Qualquer contribuinte, por opo, desde que


mencione a sua pretenso at ao final do ms de
Fevereiro do ano a que o II respeite (mantendo-se
no Grupo A por um perodo de 3 anos).
Obrigaes
declarativas

Apresentar anualmente no ms de Maio a


declarao Modelo 1.4

Conservao
da informao
contabilstica

Informao contabilstica e fiscal deve ser organizada e conservada por um perodo de 5 anos.

Lucro
tributvel

O lucro tributvel reporta-se ao saldo revelado pela conta de resultados do exerccio5 e consiste na
diferena entre todos os proveitos ou ganhos realizados e os custos ou gastos incorridos no exerccio,
uns e outros, eventualmente corrigidos no mbito do cdigo do II.

Proveitos ou
ganhos

Apresentar anualmente no ms de Abril a


declarao Modelo 1.4 e 5

Proveitos ou ganhos realizados no exerccio, os provenientes de quaisquer transaces ou operaes


efectuadas pelos contribuintes em consequncia de uma aco normal ou ocasional, bsica ou meramente
acessria deduzidos dos proveitos sujeitos a IPU e proveitos ou ganhos sujeitos a IAC6.
Incluem-se neste mbito, designadamente as variaes patrimoniais positivas,com excepo das que decorrem
de entradas de capital ou coberturas de prejuzos, efectuadas pelos titulares do capital ou crditos de impostos.

Imposto Industrial

GRUPOS DE
TRIBUTAO
Custos ou
gastos

GRUPO A

GRUPO B

Custos ou gastos imputveis ao exerccio que se revelem como indispensveis manuteno da


fonte produtora ou realizao dos proveitos e ganhos sujeitos a imposto.
Os gastos suportados com assistncia social so fiscalmente dedutveis quando se destinem a
todos os trabalhadores da empresa de forma indiscriminada.
No so aceites como custos para efeitos fiscais, designadamente:
-- Os juros de emprstimos, sob qualquer forma, dos detentores do capital, ou de suprimentos ;
-- O II, IPU, IRT, IAC e as contribuies para a SS na parte que constitua encargo do trabalhador;
-- Multas e todos os encargos pela prtica de infraces de qualquer natureza;

Custos no
aceites

-- Indemnizaes pagas pela ocorrncia de eventos cujo risco seja segurvel;


-- Custos de conservao e reparao de imveis arrendados considerados como custos no apuramento do
IPU;
-- Correces da matria colectvel relativas a exerccios anteriores, bem como correces extraordinrias ao
exerccio;
-- Seguros de vida e sade cujo benefcio no seja atribudo generalidade do pessoal.
Encargos no aceites como custo fiscal e objecto de TA por acrscimo ao lucro tributvel:

Tributaes
autonmas7
(acrescidas
ao lucro
tributvel)

-- Os custos indevidamente documentados (quando documentao de suporte apenas identifica o


adquirente) - TA de 2%;
-- Os custos no documentados (quando no existe documentao vlida de suporte mas em que a sua
natureza materialmente comprovvel) - TA de 4%;
-- Os custos incorridos com despesas confidenciais (quando no existe documentao vlida de suporte e
em que a sua natureza no materialmente comprovvel) - TA de 30% (agravada para 50% se o sujeito
passivo for isento ou no sujeito a tributao em II);
-- Donativos e liberalidades em incumprimento das regras estabelecidas pela Lei do Mecenato - TA de 15%.

Existncias

Valores de existncias de materiais, produtos ou mercadorias so os que resultarem da aplicao


de critrios valorimtricos reconhecidos pela tcnica contabilstica como vlidos. No so permitidas
dedues aos custos das existncias a ttulo de depreciao, obsolncia ou possveis perdas de valor
dos seus elementos a no ser que devidamente fundamentados e aceites pela AGT.
So aceites como custo ou perda do exerccio, at ao limite das taxas anuais fixadas, os encargos com
reintegraes e depreciaes dos elementos do activo imobilizado corpreo e incorpreo sujeitos a
deperecimento, a contar da data de entrada em funcionamento. O clculo das amortizaes deve fazer-se
pelo mtodo das quotas constantes.
No so aceites para efeitos fiscais, as amortizaes que, designadamente:
-- Sejam calculadas sobre bens do activo imobilizado no sujeitos a deperecimento;
-- Excedam as taxas limite e perodos de vida til estabelecidos;

Amortizaes8

-- No caso de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, sejam calculadas sobre a parte do custo inicial ou
revalorizado que exceda os Kz: 7.000.000;
-- Calculadas sobre barcos de recreio e avies ou helicpteros e de todos os encargos com estes
relacionados, excepto se estiverem afectos explorao de servios de transporte ou se destinarem a ser
alugados no exerccio da actividade normal da empresa;
-- No estejam inscritos e devidamente justificados nos mapas de amortizaes que devem acompanhar a
declarao de rendimentos (Modelo 1 do II);
-- Sejam calculadas sobre imveis na parte correspondente ao valor do terreno (se no definido, o valor do
terreno, fixado em 20% do valor global).

10

Imposto Industrial

GRUPOS DE
TRIBUTAO

GRUPO A

GRUPO B

So aceites como custo ou perda do exerccio as provises que:


Provises

-- se destinarem a ocorrer a obrigaes e encargos derivados de processos judiciais9;


-- tiverem por fim a cobertura de crditos de cobrana duvidosa9;
-- se destinarem a cobrir a perda de valor das existncias.

Prejuzos
fiscais

Dedutveis matria colectvel em um, ou mais, dos 3 anos posteriores. 10

Reinvestimento de reservas

Os lucros levados a reservas de reinvestidos que num perodo de 3 exerccios seja reinvestido em
instalaes ou equipamentos novos, afectos actividade produtiva ou administrativa do contribuinte,
podem ser deduzidos, matria colectvel dos 3 anos imediatos ao da concluso do investimento, at
metade do seu valor, no sendo prolongvel este perodo de deduo. Para o efeito, dever ser entregue
um requirimento AGT at ao final do ms de Fevereiro do ano seguinte concluso do reinvestimento.

Preos de
transferncia11

A AGT pode efetuar correces matria colectvel sempre que,em virtude de relaes especiais
tenham sido estabelecidas condies diferentes das que seriam normalmente acordadas entre
pessoas independentes.
Contribuintes com proveitos anuais superiores a Kz: 7.000.000.000 devem preparar dossier em que
caracterizem as relaes e preos praticados com as sociedades com as quais possuam relaes
especiais at 6 meses depois da data de encerramento do exerccio fiscal.
A fuso ou ciso por incorporao de sociedades sujeitas a II e classificadas como grandes
contribuintes ao abrigo do EGC11 fiscalmente neutra desde que:
-- Os elementos patrimoniais objecto de transferncia sejam registados na contabilidade da
sociedade beneficiria, ou da nova sociedade, pelos mesmos valores que tinham na contabilidade
das sociedades fundidas ou cindidas, mantendo-se os respectivos valores e antiguidades fiscais;

Neutralidade
fiscal

-- Os valores relativos a elementos patrimoniais transferidos respeitem as disposies da


legislao de carcter fiscal;
-- As amortizaes e reintegraes mantenham o mesmo regime que vinha a ser seguido nas
sociedades fundidas ou cindidas;
-- As provises que forem transferidas mantenham o mesmo tratamento fiscal.
-- Possibilidade de deduo de PF das sociedades fundidas ou cindidas, caso a sociedade
subsistente, ou a nova sociedade apresente lucros tributveis nos 6 exerccios posteriores a
que os mesmos se reportam, mediante autorizao prvia obtida atravs de apresentao
de requerimento AGT, at ao fim do ms seguinte ao do registo da fuso ou ciso na
Conservatria do Registo Comercial.

Liquidao provisria (releva


na liquidao
definitiva,
deduzindo-se
colecta final)

-- Deve ser efectuada autoliquidao provisria


e pagamento de imposto at ao final do ms
de Agosto mediante a aplicao de uma
taxa de 2% sobre o volume total das vendas
nos primeiros 6 meses do exerccio (exclu
prestao de servios).

-- Deve ser efectuada autoliquidao provisria


e pagamento de imposto at ao final do
ms de Julho, mediante a aplicao de uma
taxa de 2% sobre o volume total das vendas
nos primeiros 6 meses do exerccio (exclu
prestao de servios).

No ano de incio de actividade no devido o


pagamento provisrio.

No ano de incio de actividade no devido o


pagamento provisrio.

No caso de entidades supervisionadas pelo BNA, pela entidade de superviso de seguros, ou


jogos, ou pela CMC a base de clculo corresponder ao total do resultado derivado de operaes
de intermediao financeira ou dos prmios de seguro e resseguro e dos jogos, respectivamente
apurados nos primeiros 6 meses do exercio fiscal anterior, excludos os proveitos sujeitos a IAC.

11

Imposto Industrial

GRUPOS DE
TRIBUTAO

GRUPO A

GRUPO B

As prestaes de servios esto sujeitas a reteno na fonte taxa de 6,5%, cuja entrega deve ser
efectuada at o final do ms seguinte 12.
Reteno na
fonte
(releva na
liquidao
definitiva,
deduzindo-se
colecta final)

O pagamento do imposto provisrio e releva na liquidao definitiva, deduzindo-se colecta final


do contribuinte. Com a entrega da Modelo 1 caso seja apurado imposto inferior ao imposto pago
provisoriamente, esse crdito deve ser abatido colecta do exerccio seguinte e assim sucessivamente. As
transaces efectuadas entre entidades relacionadas, nos termos EGC, encontram-se sujeitas a este regime.
No esto sujeitos a reteno na fonte, os servios relacionados com Ensino, jardins-de-infncia, lactriosbarrios e estabelecimentos anlogos a estes, servios de assistncia mdico-sanitria e operaes
conexas efectuadas por clnicas, hospitais e similares, quaisquer servios, cujo valor integral da prestao
no ultrapasse Kz: 20.000, transportes de passageiros, locao de mquinas ou equipamentos que, pela sua
natureza dem lugar ao pagamento de royalties e servios de intermediao financeira e seguradoras, de
hotelaria e similiares,de telecomunicaes.

Taxas

A taxa de II de 30%. 5 e 13
Aos rendimentos provenientes exclusivamente de actividades de exploraes agrcolas, aqucolas,
avcola, pecurias, piscatrias e silvcolas aplica-se a taxa de 15%.
A taxa de II pode tambm ser reduzida no mbito de projectos de investimento devidamente licenciados.

Liquidao
definitiva

Efectua-se em simultneo com a entrega da


declarao Modelo 1 at dia 31 de Maio.

Caducidade da
liquidao:

5 anos seguintes quele a que a matria colectvel respeite; ou


10 anos quando o retardamento da liquidao tiver resultado de infraco.
A contagem do prazo conta-se a partir do termo do ano em que se verificou o facto tributrio.

2
3

6
7
8

9
10

11

12
13

12

Efectua-se em simultneo com a entrega da


declarao Modelo 1 at dia 30 de Abril.

Revogado o Decreto Legislativo Presidencial n. 35/72, de 29 de Abril, a Lei n. 18/92, de 3 de Julho, a Lei n. 7/97, de 10 de
Outubro e a Lei n.5/99, de 6 de Agosto. O Cdigo do II entra em vigor a 1 de Janeiro de 2015.
Isenes e benefcios fiscais devem constar obrigatoriamente de documento escrito emitido pelas autoridades pblicas.
Entende-se qualquer actividade comercial ou industrial que, de forma contnua ou interpolada, no tenha durao superior a
180 dias num exerccio fiscal.
Em conjunto com a Modelo 1, os contribuintes do Grupo A e B tem obrigatoriamente que apresentar a DR por natureza,
Balano e Balancete do Razo e Geral Analtico , antes e depois dos lanamentos de rectificao ou regularizao e
apuramento dos resultados do exerccio assinados pelo contabilista, e Relatrio tcnico elaborado pelo contabilista.
Regime Transitrio (artigo 5. da Lei n. 19/14 de 22 de Outubro): Os contribuintes do grupo B que no disponham de
contabilidade organizada, ficam obrigados a apresent-la, a partir do ano fiscal de 2017, sendo at ao ano anterior tributados
por critrios presuntivos, nomeadamente, pelo VV de bens e servios prestados, mediante apresentao da Modelo 2. A
taxa de Il a aplicar aos contribuintes abrangidos por este regime de 6,5%, a que acresce o pagamento de Kz: 500.000. A
partir do ano fiscal de 2017, no cumprindo com os critrios acima, os contribuintes ficam sujeitos a suspenso do NIF.
Excepto rendimentos das IF ou entidades simlares que estejam sujeitas a IAC e dele isentos.
O Regime de TA entra em vigor a 1 Janeiro de 2017.
Aplica-se a bens do activo que entrem em funcionamento aps 1 de Janeiro de 2015. Note-se que no caso de bens
do activo imobilizado incorpreo sujeitos a deperecimento podem ser amortizados pelo perodo de vida esperada. Os
programas informticos desenvolvidos internamente so amortizados fiscalmente por perodo de 3 anos.
Taxas e limites de provises sero publicadas 90 dias aps a entrada em vigor do cdigo do II.
No so dedutveis aos lucros de actividades sujeitas ao regime geral ou matria colectvel do contribuinte de perodos
posteriores ao fim do perodo de iseno, os PF verificados em exerccios ou actividades nos quais beneficiou de iseno
ou reduo de taxa.
Decreto Presidencial n. 147/13 de 1 Outubro, define o EGC. Nos artigos 11. a 13. do EGC so definidas as regras de Preos
de Transferncia para os grandes contribuintes.
Entrada em vigor em 1 Janeiro de 2015.
A taxa de Imposto industrial de 30% aplica-se ao exerccio fiscal de 2014 e seguintes.

Imposto Industrial

PESSOAS COLECTIVAS QUE NO TENHAM SEDE, DIRECO EFECTIVA NEM ESTABELECIMENTO


ESTVEL EM ANGOLA
SUBJECTIVA

OBJECTIVA

Incidncia

Pessoas colectivas sem sede ou direco


efectiva em Angola e sem estabelecimento
estvel no pas.

Incide sobre a prestao de servios de


forma acidental a favor de entidades com
sede, direco efectiva ou estabelecimento
estvel em Angola.

Definio de
servios acidentais

Entende-se por acto isolado de natureza comercial ou industrial a realizao de qualquer


actividade comercial ou industrial, que de forma contnua ou interpolada, no tenha durao
superior a 180 dias durante um exerccio fiscal.

Matria
colectvel

constituda pelo valor global do servio prestado.

Taxa

Incide a taxa de 6,5% a ttulo de reteno na fonte com carcter liberatrio.

Responsabilidade
da liquidao

A entidade contratante ou pagadora realiza a reteno na fonte no acto do pagamento,


devendo entregar o imposto retido, at ao final do ms seguinte quele a que respeite o
pagamento.

13

Imposto predial urbano

IMPOSTO PREDIAL URBANO


DIPLOMA LEGISLATIVO N.4.044 DE 13 DE OUTUBRO DE 19701
PRDIOS URBANOS2 ARRENDADOS

PRDIOS URBANOS2 NO ARRENDADOS

Incide sobre o valor da respectiva renda.


Incidncia

Imposto devido pelos titulares do direito aos


rendimentos dos prdios.

Incide sobre a sua deteno, atravs do VP.

-- Estado, institutos pblicos e associaes que gozem do estatuto de utilidade pblica;


Isenes

-- Estados estrangeiros, quanto aos imveis destinados s respectivas representaes


diplomticas ou consulares, quando haja reciprocidade3;
-- Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis destinados exclusivamente ao culto3.

Matria
colectvel

Rendas4 efectivamente recebidas em cada ano,


lquidas de 40% correspondentes a despesas5
relacionadas com o imvel.

Taxa

25% (com o mnimo de 1% sobre o VP).

Obrigaes
declarativas

Apresentao pelo contribuinte da declarao


Modelo 1 no ms de Janeiro de cada ano, em
separado para cada prdio, com indicao das
rendas convencionadas e as efectivamente
recebidas no ano anterior, com descriminao
dos correspondentes encargos.7

VP correspondente ao maior dos seguintes


valores: valor da avaliao6 ou valor pelo qual o
imvel tenha sido alienado.
VP inferior ou igual a Kz: 5.000.000 - 0%
VP superior a Kz: 5.000.000 - 0,5% (sobre o
excesso)

N/A

No caso dos prdios que se encontrarem


devolutos, no todo ou em parte, os titulares dos
rendimentos devero participar o facto, no prazo
de 15 dias, Repartio da Fazenda competente.

Obrigaes
acessrias

Reteno
na fonte

Os senhorios so obrigados a apresentar,


na respectiva repartio da fazenda, dentro
de 10 dias a contar da sua celebrao, em
trs exemplares, os escritos particulares de
arrendamento de prdios ou parte de prdios.
Arrendatrios com contabilidade organizada,
incluindo organismos pblicos e qualquer
pessoa singular ou colectiva , de direito pblico
ou privado devem deduzir ao pagamento o
valor correspondente ao IPU taxa de 15%.8
O IPU deve ser entregue at ao 30. dia do
ms aquele a que respeita a reteno mediante
preenchimento de um DLI.

14

N/A

N/A

Imposto predial urbano

PRDIOS URBANOS2 ARRENDADOS

Liquidao
definitiva

Prdios omissos da matriz


da repartio
de finanas
1

Quando no haja lugar a liquidao do imposto por


reteno na fonte, o IPU deve ser pago em duas
parcelas iguais com vencimento em Janeiro e Julho.
Quando for exigvel a reteno na fonte e o
arrendatrio no proceda reteno, o imposto
devido pelo arrendatrio e pago em duas
prestaes iguais, em Julho e Outubro.

PRDIOS URBANOS2 NO ARRENDADOS

IPU pago em duas parcelas iguais com


vencimento em Janeiro e Julho (pode ser feito
em 4 parcelas mediante indicao expressa no
Modelo 6 a entregar at Julho do ano anterior).

Quando a avaliao de prdio omisso se torne definitiva, liquidar-se- imposto por todo o
tempo durante a qual a omisso se tenha verificado, com o limite mximo dos cinco anos civis
imediatamente anteriores ao lanamento.

Diploma Legislativo N.4.044 de13 de Outubro de 1970, alterado por Diploma Legislativo n. 4183, de 20 de Dezembro de 1971,
por Lei n.18/77, de 7 de Outubro, por Lei n.6/96, de 19 de Abril, e por Lei n.18/11, de 21 de Abril.
Para efeito de IPU, prdio urbano toda a fraco de territrio, edifcios e construes, susceptvel, em circustncias
normais, de produzir rendimento e esteja afecto a quaisquer fins que no sejam a agricultura, silvicultura ou pecuria.
Iseno reconhecida por despacho da AGT, a requerimento das entidades interessadas e aps parecer favorvel do
Ministrio das Relaes Exteriores e do Instituto Nacional para os Assuntos Religiosos, respectivamente.
A renda corresponde a tudo o que o senhorio receber do arrendatrio inclusive o que for pago pelo aluguer de
maquinismos e mobilirios dos estabelecimentos fabris e comerciais instalados no prdio, pelo arrendamento de casas
mobiladas, o preo da cedncia da explorao de estabelecimentos mercantis ou industriais e as importncias recebidas de
quem utiliza quaisquer prdios para publicidade ou outros fins especiais.
As despesas elegveis, resultam de encargos com assistncia tcnica e energia para elevadores, monta-cargas e elevao
de gua, retribuio de porteiros e pessoal de limpeza, iluminao de vestbulos e escadas, climatizao central, a
administrao de propriedade horizontal quando o nmero de condminos no for inferior a dez e prmio de seguro dos
prdios.
Avaliao do imvel efetuada pela RF da situao do imvel, com base em tabelas revistas e publicadas anualmente. O
VP consta em cadernetas do Modelo 2 autenticadas pelo secretrio da Fazenda.
Caso as rendas efectivamente recebidas no coincidam com as convencionadas, devero os declarantes justificar as
divergncias existentes e provar documentalmente os motivos alegados, se a Repartio de fazenda o julgar necessrio.
Aplicando a taxa de 25% ao valor da renda deduzido de 40% a ttulo de despesas.

15

Imposto de consumo

IMPOSTO DE CONSUMO
DECRETO LEGISLATIVO PRESIDENCIAL N. 3-A/14 DE 21 DE OUTUBRO1
Incidncia
objectiva

Incide sobre a produo ou transmisso de bens e servios.


Pessoas singulares, colectivas ou outras entidades que:

Incidncia
subjectiva

-- Pratiquem operaes de produo, fabrico ou transformao de bens;


-- Procedam a arrematao ou venda em hasta pblica de bens;
-- Procedam a importao de bens;
-- Forneam servios sobre o qual incida este imposto.

Encargo
do Imposto

O Imposto constitui encargo dos adquirentes dos bens ou servios sujeitos a IC.
No se encontram sujeitas a este imposto a produo de:
-- Produtos agrcolas e pecurios no transformados;

No sujeio

-- Produtos primrios de silvicultura;


-- Produtos de pesca no transformados;
-- Produtos minerais no transformados.
-- Os bens exportados, quando a exportao seja feita pelo prprio produtor ou entidade vocacionada
para o efeito;
-- Os bens manufacturados em resultado de actividades desenvolvidas por processos artesanais;
-- As matrias-primas e os materiais subsidirios, incorporados no processo de fabrico, os bens de
equipamento e peas sobressalentes, desde que devidamente certificados pelo respectivo Ministrio
que superintende e da declarao de exclusividade;
-- Os animais destinados procriao mediante informao dos servios de veterinria, na qual sejam
considerados como podendo contribuir para o melhoramento e progresso da produo nacional.
-- Os bens importados pelas Organizaes Internacionais;

Isenes

-- Os bens importados pelas misses diplomticas e consulares, sempre que se verifique reciprocidade
de tratamento;
-- Servios de locao, consultoria, fotogrficos, segurana privada, turismo e viagens2, gesto de
estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios, entre outros, quando
adquiridos e destinados exclusivamente a misses diplomticas, consulares e organizaes
internacionais acreditadas em Angola, desde que estas entidades estejam clara e inequivocamente
identificadas na factura ou documento equivalente;
-- Servios de locao, consultoria, fotogrficos, segurana privada, turismo e viagens2, gesto de
estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios, entre outros, quando
resultem de negcios jurdicos em que figurem como adquirente a sociedade investidora petrolfera,
nacional ou estrangeira, que pratiquem operaes petrolferas, exclusivamente, nas reas de
concesso em fase de pesquisa ou desenvolvimento, at a data da primeira produo comercial.
Esta iseno depende sempre da emisso de um Certificado de Iseno emitido pela AGT. Deve ser
entregue ao prestador do servio, cpia autenticada do Certificado de Iseno.
-- Na produo, no momento em que os bens so postos disposio do adquirente;

Exigibilidade
do imposto

-- Nas importaes, no momento de desembarao alfandegrio;


-- Na arrematao ou venda, no momento em que tais actos so praticados;
-- No consumo de gua e energia, no momento da sua liquidao;
-- Nos servios de gua e energia e nas prestaes de servios, no momento da sua liquidao.

16

Imposto de consumo

-- Quando competir aos produtores, fornecedores de bens ou prestadores de servios, no acto do


procedimento das facturas ou documentos equivalentes;
-- Quando competir aos servios de arrematao ou venda, no momento em que for efectuado o
pagamento ou, se for parcial, no do primeiro pagamento;
-- Quando competir aos servios aduaneiros, no acto do desembarao alfandegrio;
Momento
da liquidao

Entrega do
Imposto

-- Quando competir RF, logo que efectuada a fixao do imposto.


-- No caso de servios de locao, consultoria, fotogrficos,segurana privada, turismo e viagens2,
gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios,
entre outros, prestados s sociedades investidoras petrolferas, que no gozem de iseno,
competindo entidade prestadora a liquidao do imposto no momento da emisso da
factura ou documento equivalente. A sociedade investidora petrolfera deve cativar o valor
correspondente ao Imposto no momento do pagamento.
A entrega do Imposto liquidado nas facturas ou documentos equivalentes efectivamente pagas,
efectuada pelas entidades obrigadas a liquidar o Imposto ou pelas sociedades investidoras
petrolferas quando respeite a servios de locao, consultoria, fotogrficos,segurana privada,
turismo e viagens2, gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e
condomnios, entre outros, que lhe forem prestados, at ao ltimo dia til de cada ms.
A inobservncia da obrigao de entrega do Imposto pelas sociedades investidoras petrolferas
implica a no-aceitao do custo como dedutvel para efeitos de determinao do rendimento
tributvel em sede dos respectivos impostos sobre o rendimento a que estejam sujeitas.
-- Para os bens produzidos no pas, o preo de custo porta do armzem;

Valor tributvel

-- Para os bens importados, o valor aduaneiro;


-- Nas arremataes ou vendas, o valor porque tiverem sido efectuadas;
-- No consumo de gua e energia e nas prestaes de servios, o preo pago.

Taxa

A taxa deste imposto de 10%, excepto os casos previstos nas tabelas anexas ao cdigo.
Dever ser entregue at ao ltimo dia de cada ms, declarao conforme modelo oficial, devendo
nela constar informao relativa ao volume de operaes e servios realizados no ms anterior em
que foi liquidado IC na factura ou documento equivalente.

Obrigaes
declarativas

Requisitos
da facturao

Organizao
contabilidade

Caducidade
da liquidao
1

Para os sujeitos passivos que pratiquem operaes de produo, fabrico ou transformao


de bens, estes devero apresentar, em conjunto com a declarao Modelo D, um mapa onde
conste as (i) quantidades produzidas, (ii) quantidades vendidas com indicao dos respectivos
compradores, (iii) quantidades exportadas e as (iv) quantidades existentes em armazm no fim de
cada ms e que transitam para o ms seguinte.
Para cada uma das operaes tributveis realizadas ser obrigatrio a emisso de factura
ou documento equivalente, nos termos do do previsto no Regime Jurdico das Facturas e
Documentos Equivalentes.
A contabilidade dos sujeitos passivos deste imposto deve estar organizada de forma a possibilitar o
conhecimento claro e inequvoco dos elementos necessrios ao correcto clculo do imposto, a permitir
o seu controlo imediato e a evidenciar o cumprimento das regras de facturao.
Simultaneamente, obrigatrio o registo no prazo de 30 dias, em livro prprio, com referncia a cada
bem e em relao a cada ms das: (i) quantidades produzidas, (ii) quantidades vendidas com indicao
dos respectivos compradores, (iii) quantidades exportadas e (iv) as quantidades existentes em armazm
no fim de cada ms e que transitam para o ms seguinte.
5 anos seguintes quele a que a matria colectvel respeite; ou
10 anos quando o retardamento da liquidao tiver resultado de infraco.
A contagem do prazo de caducidade conta-se a partir da data em que o facto ocorreu.

Revogado o Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, com as alteraes introduzidas pelo Decreto Legislativo n.7/11, de 30
de Dezembro, o Decreto n.29/02 de 21 de Maio e o Decreto Executivo n.333/13, de 8 de Outubro.
Promovidos por agncias de viagens ou operadores tursticos equiparados.

17

Imposto de selo

IMPOSTO DE SELO
DECRETO LEGISLATIVO PRESIDENCIAL N. 3/14 DE 21 DE OUTUBRO1
Incidncia
O imposto incide sobre todos os actos, contratos,
documentos, ttulos, livros, papis, operaes e

outros factos previstos na Tabela do IS.

PRINICIPAIS FACTOS SUJEITOS A IS


Aquisio onerosa ou gratuita do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito,
sobre imveis, bem como a resoluo, invalidade ou extino, por mtuo consenso, dos
respectivos contratos - Sobre o valor:
Arrendamento e subarrendamento:
Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogao do contrato de arrendamento e
subarrendamento para fins habitacionais.
Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogao do contrato de arrendamento e subarrendamento
destinados a estabelecimento comercial, industrial, exerccio de profisso em regime independente.
Cheques de qualquer natureza, passados em territrio Angolano - Por cada dez:
Actos societrios:
Na constituio ou aumento de capital de sociedade, bem como no aumento do activo, sobre o
valor real dos bens de qualquer natureza entregues ou a entregar pelos scios aps deduo
das obrigaes assumidas e dos encargos pela sociedade em consequncia de cada entrada
Na transformao em sociedade, associao ou pessoa colectiva que no seja sociedade de
capitais, sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertecente sociedade data de
transformao aps deduo das obrigaes e encargos que onerem nesse momento.
Garantias das obrigaes, qualquer que seja a sua natureza ou forma, designadamente o aval, a cauo, a
garantia bancria autnoma, a fiana, a hipoteca, o penhor e o seguro cauo, salvo quando materialmente
acessrias de contratos especialmente tributados na presente tabela considerando-se como tal as
que sejam constitudas no mesmo dia do contrato constitutivo da obrigao garantida ainda que em
instrumentos ou ttulo diferente, ou, no caso de penhor de bens futuros desde que o mesmo seja inscrito
no contrato principal sobre o respectivo valor, em funo do prazo, considerando-se sempre como nova
operao a prorrogao do prazo do contrato:
Marcas e patentes sobre o registo unitrio:

TAXA/VALOR
0,3%

0,1%
0,4%
Kz: 100

0,1%
0,1%

Entre 0,1% e 0,3%

Kz: 3.000

Operaes aduaneiras:
Sobre o valor aduaneiro da importao:
Sobre o valor aduaneiro das exportaes:

1%
0,5%

Pela utilizao de crditos, sob a forma de fundos, mercadorias e outros valores em virtude da concesso
de crdito a qualquer ttulo, incluindo a cesso de crditos, o factoring e as operaes de tesouraria quando
envolvam qualquer tipo de financiamento, considerando-se em caso de prorrogao do prazo do contrato,
que o imposto recalculado em funo da durao total do contrato e deduzido do montante anteriormente
liquidado sobre o respectivo valor, em funo do prazo:
-- Crdito de prazo igual ou inferior a um ano:

0,5%

-- Crdito de prazo superior a um ano:

0,4%

-- Crdito de prazo igual ou superior a cinco anos:

0,3%

-- Crdito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancrio ou qualquer outra forma
em que o prazo de utilizao no seja determinado ou determinvel, sobre a mdia mensal
obtida atravs da soma dos saldos em dvida apurados diariamente, durante o ms dividido
por 30:

0,1%

-- Crditos habitao sobre o valor:

0,1%

18

Imposto de selo

PRINICIPAIS FACTOS SUJEITOS A IS

TAXA/VALOR

Operaes realizadas por ou com intermediao de instituies de crdito, sociedades


financeiras ou outras entidades a elas legalmente equiparadas a quaisquer outras instituies
financeiras sobre o valor cobrado:
-- Juros por, designadamente, desconto de letras e por emprstimos, por contas de crditos e
por crditos sem liquidao:

0,2%

-- Prmios e juros por letras tomadas, de letras a receber por conta alheia, de saques emitidos
sobre ou de qualquer transferncia:

0,5%

-- Comisses por garantias prestadas:

0,5%

-- Outras comisses e contraprestaes por servios financeiros, incluindo as comisses pela angariao de
crditos e garantias intermediadas por entidades no financeiras:

0,7%

Saque sobre o estrangeiro, guias emitidas, ouro e fundos pblicos ou ttulos negociveis
vendidos, sobre o respectivo valor:

1%

Ttulos da dvida pblica emitidos por governos estrangeiros, quando sejam postos venda no
pas sobre o valor nominal:

0,5%

Cmbio de notas em moeda estrangeiras, converso de moeda nacional em moeda estrangeira a favor
de pessoas singulares:

0,1%

Operaes de locao financeira de bens imveis sobre o montante da contraprestao:

0,3%

Operaes de locao financeira e operacional de bens mveis corpreos integrando a manuteno e


assistncia tcnica sobre o montante da contraprestao:

0,4%

Letras sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz:

0,1%

Livranas sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz:

0,1%

Ordens e escritos de qualquer natureza, com excluso dos cheques, nos quais se determine o
pagamento ou a entrega de dinheiro com clusulas ordem ou disposio, ainda que sob a
forma de correspondncia sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz:

0,1%

Recibo de quitao pelo efectivo recebimento de crditos resultantes do exerccio da


actividade comercial ou industrial, em dinheiro ou em espcie, com excepo dos resultantes
exclusivamente do arrendamento habitacional feito por pesssoas singulares:

1%

Trespasse ou cesso para explorao de estabelecimento comercial, industrial ou agrcola


sobre o seu valor :

0,2%

Revogado Decreto Legislativo Presidencial n. 6/11, de 30 de Dezembro

19

Imposto de selo

Isenes
So isentos de IS, entre outros:
Os crditos relacionados com exportaes,
quando devidamente documentados com
os respectivos despachos aduaneiros;
Nos juros, comisses e contraprestaes
devidas no mbito dos contratos de
financiamento destinados ao crdito
habitao;
As comisses cobradas em virtude da
subscrio, depsito ou resgate de
unidades de participao em fundos de
investimento, bem como as que constituem
encargos de penses;
As operaes incluindo os respectivos
juros, por prazo no superior a um ano,
desde que exclusivamente destinadas
cobertura de carncias de tesouraria,
quando realizadas por detentores de
capital social a entidades nas quais
detenham directamente uma participao
no capital no inferior a 10% e desde que
esta tenha permanecido na sua titularidade
durante um ano consecutivo;
Os emprstimos com caractersticas de
suprimentos, incluindo os respectivos juros
efectuados por scios sociedade em que
seja estipulado um prazo inicial no inferior
a um ano e no sejam reembolsados antes
de decorrido esse prazo;
As operaes de gesto de tesouraria
entre sociedades em relao de grupo;

20

A transmisso de imveis, no mbito de


processos de fuso, ciso ou incorporao,
desde que necessrios e previamente
autorizados pela AGT;
As transmisses gratuitas de direito de
propriedade que se operam entre pais e
filhos.
As situaes de iseno so averbadas no
documento ou ttulo, mediante indicao da
disposio legal que a prev.
Obrigaes Declarativas

Os sujeitos pasivos de IS so obrigados
a
apresentar
anualmente
declarao
discriminativa do IS liquidado at ao ltimo dia
til do ms de Maro do ano seguinte.
Caducidade da liquidao

5 anos seguintes quele a que a matria
colectvel respeite; ou
10 anos quando o retardamento da
liquidao tiver resultado de infraco.
A contagem do prazo de caducidade conta-se
a partir da data em que o facto ocorreu.

Imposto sobre apLicaes


de capitais

IMPOSTO SOBRE APLICAES DE CAPITAIS


DECRETO LEGISLATIVO PRESIDENCIAL N. 2/14 DE 20 DE OUTUBRO1
mbito

Rendimentos provenientes da simples aplicao de capitais (dividem-se em seco A e seco B).

Sujeito
passivo

Titular dos rendimentos (sem prejuzo da sua exigncia a outras entidades previstas no cdigo do IAC).

RENDIMENTOS DA SECO A:

RENDIMENTOS DA SECO B:
5%

-- Juros dos capitais mutuados, em


dinheiro ou gneros qualquer que
seja a forma por que o mtuo se
apresente;
-- Rendimentos provenientes dos
contratos de abertura de crdito;

Tipo de
rendimento
e taxas

15%

-- Rendimentos originados pelo


diferimento no tempo de uma
prestao ou pela mora no
pagamento ainda que auferidos a
ttulo indeminizatrio ou clasula
penal,estipulados no contrato.

2/3

10%

-- Letras e livranas so consideradas


como ttulos de colocao de capitais
salvo quando o interessado ilida tal
facto (excepto quando o sacador
ou sacado seja comerciante no
acto do saque, sendo consideradas
como meros ttulos de pagamento,
quando delas conste que provm de
transaces comerciais).

-- Indemnizao ou outras remuneraes


atribudas pela suspenso da actividade;

-- Lucros de qualquer natureza, espcie ou designao


atribudos aos scios ou accionistas de sociedades
comerciais ou civis sob forma comercial2;
-- Repatriamento dos lucros imputveis a
estabelecimento estvel de no residente em Angola2;
-- Importncias ou quaisquer valores atribudos a
scios de sociedades cooperativas;
-- Juros das obrigaes, ou prmios de amortizao ou
reembolso 3;
-- Juros de suprimentos;
-- Lucros por comerciante participar nos seus negcios;
-- Emisso de aes com reserva de preferncia 4;
-- Royalties 5;
-- Juros de depsitos a ordem e de depsitos a prazo;
-- Juros, prmios e amortizao dos Bilhetes de Tesouro,
Obrigaes de Tesouro;
-- Juros, prmios e amortizao dos Ttulos do Banco
Central 3;
-- Saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias
realizadas com a alienao de participaes sociais 6.
-- Juros apurados em conta corrente;

15%

-- Prmios de jogo de fortuna ou azar, rifas, lotarias


ou apostas;
-- Outros rendimentos derivados da simples aplicao
de capitais no enquadrveis na seco A.

Contagem
dos
rendimentos

A contagem dos rendimentos sujeitos a IAC


feita dia a dia.

Presuno da
taxa de
juro

Nos mtuos e aberturas de crdito presume-se


que vencem juros taxa anual de 6% (se outra
mais elevada no constar do ttulo constitutivo ou
no tiver sido declarada). Quanto ao momento de
vencimento, os juros presumem-se vencidos desde
a data do contrato (nos mtuos) ou desde a data de
utilizao (nas aberturas de crdito) 7.
A presuno no se aplica aos emprstimos
efectuados por organismos corporativos nem aos
crditos litigiosos em que tenha existido julgamento
final da causa.

A contagem dos rendimentos sujeitos a IAC feita dia a dia


(excepto no caso de rendimentos dos lucros que, tendo sido
atribudos aos scios, por eles no sejam levantados at ao fim
do ano da respectiva atribuio, caso que a contagem se inicia
em 1 de Janeiro do ano seguinte).

N/A

21

Imposto sobre apLicaes


de capitais

RENDIMENTOS DA SECO A:
8

-- Rendimentos gerados em Angola ; ou


Sujeio a
IAC

Exigibilidade
do imposto

-- Atribudos a pessoas singulares ou colectivas


nacionais ou estrangeiras que tenham
residncia, sede, direco efectiva ou
estabelecimento estvel em Angola ao qual
os rendimentos sejam imputveis.

-- Nas aberturas de crdito consideram-se utilizadas


na totalidade sempre que, segundo as clasulas
do contrato, os levantamentos possam fazer-se
independentemente de escritura ou instrumento
notarial.

-- Nos suprimentos, abonos e lucros atribuidos (e


no levantados at ao fim do ano da respectiva
atribuio) aos scios de sociedades no
annimas nem em comandita por aces
geram-se sempre rendimentos, cujo quantitativo
no pode ser inferior ao resultante da aplicao
da taxa mxima anual dos juros activos
estabelecidos pelo Banco Central, para as
operaes de crditos realizadas pelos bancos
comerciais com as empresas.

-- Juro ou qualquer compensao da mora no


pagamento do preo;
-- Juros dos emprstimos sobre aplices de
seguros de vida (feitos por sociedades de
seguros);
-- Rendimentos das IF e das cooperativas, quando
sujeitos a II, ainda que dele isentos.

Declarao entregue em duplicado (conforme


Modelo 1) em relao a todos os rendimentos
recebidos, pagos ou colocados disposio dos
seu titulares at ao final do ms de Janeiro do ano
seguinte quele em que o recebimento, pagamento
ou colocao disposio ocorram (excepto os
emprstimos efectuados pelos rgos corporativos).

A liquidao do imposto efetuada por


autoliquidao, pelo:
-- Titular do rendimento; ou
Liquidao

-- Rendimentos sejam postos disposio ou


sejam atribudos atravs de um estabelecimento
estvel em Angola;
-- Atribuio efectiva dos rendimentos ou
presuno da sua existncia;

-- Juros das vendas a crditos dos comerciantes


relativos a produtos ou servios;

Obrigaes
declarativas

-- Rendimentos sejam pagos ou recebidos por uma


pessoa singular ou colectiva com domcilio, sede
ou direco efetiva em Angola; ou

-- Momento em que os rendimentos comeam a


vencer-se ou se presume o seu vencimento.

-- Para crditos que no verifiquem as condies de


exigncia de imposto descritas anteriormente, a
sujeio a imposto comea a partir da data em que
o credor ou devedor, fixe residncia em Angola.

Iseno

RENDIMENTOS DA SECO B:

-- Devedor do rendimento quando (i) o titular do


rendimento no possuir em Angola residncia,
sede, direco efetiva ou estabelecimeto
estvel; ou (ii) o rendimento seja devido
por pessoas colectivas ou singulares com
contabilidade organizada, a favor de pessoas
singulares.

-- Lucros ou dividendos distribudos por uma entidade


com sede ou direco efectiva em Angola, o
beneficirio seja pessoa colectiva ou equiparada
com sede ou direco efectiva em Angola sujeito
a II (mesmo que dele isento) que detenha uma
participao social no inferior a 25%, por perodo
superior a 1 ano, anterior distribuio dos lucros.
-- Juros de instrumentos que se destinem a fomentar
a poupana, que sejam devida e previamente
aprovados pelo Ministrio das Finanas (excepto se o
capital aplicado for superior Kz: 500.000 por pessoa)6;
-- Juros de contas poupana habitao criadas pelas
IF, com vista aquisio de habitao prpria e
permanente.
Declarao entregue em duplicado (conforme
Modelo 1) em relao a todos os rendimentos
recebidos, pagos ou colocados disposio
dos seu titulares at ao final do ms de Janeiro
do ano seguinte quele em que o recebimento,
pagamento ou colocao disposio.
-- Para todos os rendimentos da seco B, com
excepo da emisso de aces com reserva
de preferncia na subscrio, a liquidao por
reteno na fonte efectuada pela entidade
pagadora do rendimento se tiver residncia, sede, ou
estabelecimento estvel em Angola.
-- No caso da entidade pagadora do rendimento no
ter residncia, sede, ou estabelecimento estvel em
Angola, a liquidao efectuada pelo beneficirio do
rendimento;
-- Para ttulos admitidos negociao em mercado
regulamentado, cujos titulares sejam isentos de
IAC, compete s IF instruir o emitente para no ser
efectuada qualquer reteno na fonte;
-- No caso da emisso de aces com reserva de
preferncia na subscrio, o imposto liquidado pelo
beneficirio do rendimento 9.

22

Imposto sobre apLicaes


de capitais

RENDIMENTOS DA SECO A:

At ao ltimo dia do ms seguinte quele a


que respeita o imposto.
Pagamento

RENDIMENTOS DA SECO B:
-- Rendimento no sujeito a reteno na fonte at
ltimo dia do ms seguinte quele a que respeite
o imposto;
-- Rendimento sujeito a reteno na fonte at ao
fim do ms seguinte quele em que se verifique
o facto gerador de imposto (colocao
disposio, vencimento ou liquidao).

O pagamento efectua-se pelo:


-- preenchimento e entrega na dependncia bancria ou entidade legalmente indicada para
efeitos do DAR ou do meio de pagamento adequado, nos termos do CGT.
Caducidade
da liquidao

Correco
pela AF

5 anos seguintes quele a que a matria colectvel respeite; ou


10 anos quando o retardamento da liquidao tiver resultado de infraco.
A contagem do prazo de caducidade conta-se a partir da data em que o facto ocorreu.
A AF pode rever ou corrigir o valor dos rendimentos declarados pelo contribuinte que verifique quaisquer
faltas, insuficincias ou inexactides.
No falta das declaraes, a RF pode determinar o rendimento colectvel com base nos elementos disponveis.

Reviso e republicao do Cdigo do IAC. Entrada em vigor 30 dias aps a data da publicao do diploma. Revoga o
Decreto Legislativo Presidencial n. 36/72, de 01 de Maio.
Rendimento sujeito a uma taxa de imposto de 5% se participaes sociais admitidos negociao em mercado
regulamentado.
Rendimento sujeito a uma taxa de imposto de 5% se os ttulos se encontrarem admitidos negociao em mercado
regulamentado e maturidade igual ou superior a 3 anos.
O valor das aces emitidas resulta da cotao mdia na Bolsa nos 180 dias anteriores data de encerramento da
subscrio, ou no tendo cotao resulta do produto de 20 vezes o dividendo que caberia quelas aces (apurado
pela mdia dos dividendos distribuidos nos ltimos 3 exerccios). No caso de transformao da sociedades por quotas
em annimas, o valor das aces resulta da mdia dos lucros dos 3 ltimos exerccios correspondente a idntico capital
nominal.
O termo royalties significa as retribuies de qualquer natureza atribudas ou pela concesso de uso de um direito
de autor sobre uma obra literria, artstica ou cientfica, incluindo os filmes cinematogrficos, bem como os filmes ou
gravaes para transmisso pela rdio ou pela tv, de uma patente, de uma marca de fabrico ou de comrcio, de um
desenho ou de um modelo, de um plano, de uma frmula ou de um processo secreto, bem como pelo uso ou pela
concesso do uso de um equipamento industrial, comercial ou cientfico ou por informaes respeitantes a uma
experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico.
As mais-valias ou menos-valias so dadas pela diferena positiva ou negativa entre o preo de alienao e o preo de
aquisio dos ttulos, deduzida das despesas de transaco inerentes aquisio e alienao dos ttulos. As mais-valias
ou menos-valias decorrentes da alienao de (i) obrigaes, ttulos de participao ou outros ttulos anlogos emitidos
por qualquer sociedade; (ii) Bilhetes de Tesouro e Obrigaes do Tesouro e (iii) Ttulos do Banco Central, quando a
operao for realizada em mercado regulamentar e a emisso dos ttulos apresente uma maturidade de 3 anos, apenas
releva 50% do seu valor. As mais-valias ou menos-valias decorrentes da alienao de participaes sociais, quando a
operao for realizada em mercado regulamentar, apenas releva 50% do seu valor.
A taxa de juro pode ser revista anualmente por DEMF. As presunes s podem ser ilididas por meio de contrato
assinado e selado em data anterior ao pagamento dos juros ou por deciso judicial proferida em aco intentada, nos
tribunais comuns, pelo contribuinte contra o Estado, em que se declare ter ficado provado que no foram recebidos juros
antecipadamente, nem eram ou so devidos, ou sendo, tm taxa inferior a 6%.
Consideram-se gerados em Angola os rendimentos que derivem de capitais a aplicados, entendendo-se sempre como
tais os rendimentos pagos por entidades que a possuam residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel
ao qual o pagamento deva imputar-se.
O imposto liquidado, tomando por base as indicaes fornecidas pelas sociedades, cuja exactido verificada pelas
RF, que devem corrigir oficiosamente quando nelas reconheam quaisquer inexactides.

23

infraces tributrias

INFRACES TRIBUTRIAS
IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO - IRT
Atraso na escriturao e
na declarao

De Kz: 50.000 a Kz: 500.000 (para os contribuintes dos Grupos B e C do IRT) 1

No conservao de
documentos

Kz: 200.000 1

Falta de reteno

35% do tributo em falta, com mnimo de Kz: 50.000 1

Falta total ou parcial de


entrega do imposto

Dobro do imposto em falta

IMPOSTO INDUSTRIAL - II
Falta ou atraso de apresentao de declarao
fiscal

Kz: 200.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo B que apresentem Declarao Modelo 2) ou

Recusa de exibio ou
entrega de livros

Kz: 200.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo A) ou

Omisses, inexatides
e outras irregularidades
nas declaraes fiscais

Kz: 100.000 3 (aplicvel a contribuintes do Grupo A) ou

No pagamento do
imposto dentro do prazo
legal

Kz: 800.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo A e B que apresentem Declarao Modelo 1)

Kz: 100.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo B)

Kz: 50.000 (aplicvel a contribuintes do Grupo B)


35% do imposto em falta com o mnimo de Kz: 4.400

IMPOSTO PREDIAL URBANO - IPU


Falta de apresentao
da declarao Modelo 1

20% do rendimento colectvel com um mnimo de 100$

Inexactides ou omisses nas declaraes,


com imposto em falta

100$ a 20.000$ 2 4

No apresentao da
declarao Modelo 5

100$ a 2.000$

Prdios omissos na
matriz

Dobro do imposto a liquidar

Falta de liquidao de
imposto na transmisso,
demolio ou expropriao de prdios

100$ a 10.000$

24

infraces tributrias

IMPOSTO DE CONSUMO - IC
Falta de pagamento
total ou parcial do
imposto

35% do tributo em falta, com o mnimo de Kz: 5.000.5

Inexistncia de registos
ou de escrita

Kz: 25.000 a Kz: 35.000

Recusa de apresentao
de registos ou de escrita

Kz: 25.000 a Kz: 500.000

Falta de entrega ou entrega fora de prazo da


declarao de modelo
oficial

Kz: 25.000 a Kz: 50.000

Outras infraces 6

Kz: 2.500 a Kz: 50.000

IMPOSTO SOBRE APLICAES DE CAPITAIS - IAC


Falta de pagamento de
imposto

2
3

5
6

35% do tributo em falta, com mnimo de Kz: 5.000 5

As multas so sempre reduzidas para metade quando o cumprimento da obrigao fiscal se efectuar voluntariamente
dentro de 30 dias subsequentes queles em que devesse ter sido feito.
Eleva-se para o dobro em caso de dolo.
Para os contribuintes do Grupo A que no possuam contabilidade organizada nos termos previstos no Cdigo do II,
dever considerar-se a multa de Kz: 50.000.
Se se provar conivncia do inquilino ou do sublocatrio, quando qualquer destes aceite recibos que mencionem quantia
inferior efectivamente paga, o inquilino ou sublocatrio incorrero em multa que varia entre 100$ e 500$.
Reduo de 30% do montante mnimo aplicveis multas pagas espontaneamente pelo infractor.
Outras infraces que no constituam falsificao dos livros e documentos referidos no respectivo diploma do IC.

25

calendrio fiscal
de 2015

CALENDRIO FISCAL DE 2015


IMP.

OBRIGAO

II

Pagamento provisrio
(Grupo A)

II

Pagamento provisrio
(Grupo B)

II

Apresentao do DLI
e pagamento do imposto retido relativo
s remuneraes do
ms anterior (sujeitos
a reteno na fonte)

II

Apresentao da Declarao Modelo 1 e


Pagamento Definitivo
(Grupo A)

II

Apresentao da
Declarao Modelo 2
e Pagamento Definitivo
(Grupo B)

IRT

Apresentao do
DLI e pagamento do
imposto relativo s
remuneraes do
ms anterior (Conta
de Outrem)

IRT

Apresentao da
Declarao Modelo
2 pelas entidades
pagadoras de rendimentos por conta de
outrem

IRT

Apresentao da
Declarao Modelo
1 e pagamento do
imposto (Grupo B)

IRT

Pagamento definitivo
(Grupo C)

IRT

Apresentao de
declarao oficial
pelos contribuintes
do Grupo C que
ultrapassem 4x o
valor correspondente
da Tabela de Lucros
Mnimos

IPU

Apresentao
da Declarao
Modelo 1

30

IPU

Apresentao do
DLI e pagamento
do imposto relativo
s rendas pagas
no ms anterior
(sujeitas a reteno
na fonte)

30

26

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

31
31

30

27

31

30

29

30

31

31

30

30

30

31

31

30

30

27

31

30

29

30

31

31

30

30

30

31

30

29

30

30

28

30

30

30

30

27

31

27

31

27

30

calendrio fiscal
de 2015

CALENDRIO FISCAL DE 2015


IMP.

OBRIGAO

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

IPU

Apresentao do
DLI e pagamento do
imposto relativo s
rendas pagas no ms
anterior (sujeitas a
reteno na fonte)

30

27

30

30

29

30

30

28

30

30

30

30

IPU

Pagamento do
imposto - Prdios
arrendados

30

31

IPU

Pagamento do
imposto - Prdios no
arrendados

30

31

IAC

Entrega de declarao Modelo 1

30

IAC

Apresentao do DLI e
pagamento do imposto
retido no ms anterior.

30

27

31

30

29

30

31

31

30

30

30

31

IC

Apresentao da
Declarao e pagamento do imposto.

30

27

31

30

29

30

31

31

30

30

30

31

IS

Apresentao do
DLI e pagamento do
imposto.

30

27

31

30

29

30

31

30

31

30

30

30

31

27

NOTAS

NOTAS

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