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DE LAS
ASOCIACIONES, FUNDACIONES,
ONG
y
SIMILARES
(Entidades No Lucrativas)
Mayo 2014
Objetivos
1. Objetivo General:
Proporcionar a los contribuyentes la
informacin necesaria en materia tributaria y
aduanera, a travs del CENSAT, para facilitar
el cumplimiento voluntario.
2. Objetivo Especfico:
Informar a los participantes sobre las obligaciones
tributarias de las entidades exentas.
Contenido
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Impuesto de Solidaridad
EXENCIONES
Definicin: Exencin es la
dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligacin
tributaria
Concurrencia
de
partes
exentas y no exentas
la obligacin tributaria se
cumplir nicamente en
proporcin a la(s) parte(s)
que no goza(n) de
exencin.
Condiciones y requisitos
Tributos que comprende
Si es total o parcial
Plazo de su duracin.
EXENCIONES
APLICACIN
Exclusiva
BENEFICIOS
Deberes
Tributarios
Formales
Sustantivos
Obligaciones formales
Inscribirse en la SAT
Comunicar a la SAT
cualquier cambio en los
datos de inscripcin
Solicitar autorizacin de
documentos
Habilitar libros contables y
otros cuando corresponda
Presentar declaraciones e
informes en forma
electrnica
Actuar como agente
retenedor
Solvencia fiscal
anualmente
Documentos obligatorios
Entidades No Lucrativas
Regmenes de Actividades
Lucrativas(14)
Sobre las Utilidades
Opcional Simplificado sobre
Ingresos
Exentas:
Rentas destinadas
exclusivamente a los fines de su
creacin
No distribuyan, directa o
indirectamente, utilidades o
bienes
nicamente por donaciones
o cuotas ordinarias o
extraordinarias
Gravadas:
Rentas de actividades lucrativas
mercantiles, agropecuarias,
financieras o de servicios
Exentas
Ninguna
Gravadas:
Rentas de Capital Mobiliario
Rentas de Capital Inmobiliario
Ganancias de capital
(-)
(+)
(+)
(=)
a/ Incluye:
2013
2014
2015+
tiles, necesarios,
pertinentes o
indispensables
Donaciones a:
Estado, universidades,
entidades culturales o
cientficas
Asociaciones y fundaciones
sin fines de lucro
Iglesias
No exceder 5% RB o mximo
de Q500,000
Gastos no deducibles
Gastos deducibles
El monto de las
donaciones realizadas a
asociaciones y
fundaciones, iglesias,
partidos polticos que no:
Estn legalmente
constituidas, autorizadas
e inscritas
Cuenten con SOLVENCIA
FISCAL}
(Art. 23.s)
(Arts. 21 y 22 LAT)
PRINCIPALES OBLIGACIONES
Rgimen sobre Utilidades
ELABORAR
INVENTARIO
SEMESTRALMENTE
REPORTAR
EXISTENCIAS
Renta
bruta
Rentas
exentas
Renta
imponible
5%
Excedente de Q30,000.00
7%
Hasta
2,014
En adelante
PRINCIPALES OBLIGACIONES
Emitir
facturas con
la frase
sujeto a
retencin
definitiva
Llevar
contabilidad,
cuando
corresponda
Actuar
como
agente de
retencin
Presentar
Declaracin
Mensual
Presentar
Declaracin
anual
informativa
Rentas de trabajo
Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera
que sea su denominacin o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia por personas
individuales residentes en el pas.
Ingresos
gravados
Renta
Bruta
Renta
Neta
Ingresos
exentos
Renta
Bruta
Ingresos
exentos
Renta
Neta
Deducciones
legales
Base o
renta
imponible
Viticos no
liquidables,
aguinaldo y
otras
remuneraciones
Rentas
del
trabajo
Comisiones,
gratificaciones,
bono 14 y
bonificaciones
Otras
Remuneraciones
Remuneraciones a
diplomticos,
agentes consulares y
dems
representantes
oficiales
Gastos de
representacin y
viticos
comprobables
Aguinaldo hasta
100% del sueldo o
salario ordinario
Indemnizacin por
tiempo servido
Indemnizaciones o
pensiones por causa
de muerte o por
incapacidad
Exenciones
Mnimo vital (Q
48,000.00)
Primas de
seguros de
vida,
exclusivamente
del trabajador
Deducciones
Cuotas por
contribuciones
al IGSS, IPM y
al Estado por
previsin social
Donaciones
Importe fijo
De Q 0.01 a Q 300,000.00
Q 0.00
De Q 300,000.01 en adelante
Q 15,000.00
7% sobre el excedente de
Q 300,000.00
Pago de retenciones
Liquidacin y
devolucin
Clculo de la
retencin
Trabajador con ms
de un patrono
Constancia de
retenciones
El impuesto determinado,
El impuesto retenido por l y por otros patronos, y
Rentas de Capital
Con carcter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas
del capital y de las ganancias de capital, generadas en Guatemala,
percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no
en el pas.
RENTAS DE CAPITAL
Inmobiliario
Total
importe
recibido
Gastos
30%
RENTA
IMPONIBLE
RENTAS DE CAPITAL
Mobiliario
Total
importe
recibido
Rentas de
capital
exentas
RENTA
IMPONIBLE
RENTAS DE CAPITAL
Ganancias y Prdidas
Precio de
enajenacin
Premios
Costo de
bien (libros
contables)
RENTA
IMPONIBLE
AGENTES DE RETENCIN
Los fideicomisos,
contratos en
participacin,
copropiedades,
comunidades de
bienes
Personas que
lleven contabilidad
completa de
acuerdo con esta
ley, Cdigo de
Comercio u otras
leyes
Universidades,
colegios,
asociaciones,
fundaciones,
partidos polticos,
sindicatos, iglesias,
colegios prof. y otros
entes asociativos
El incumplimiento de la obligacin de
retener se sanciona de conformidad con lo
dispuesto en el Cdigo Tributario.
Organismos del
Estado y sus
entidades
descentralizadas,
autnomas, las
municipalidades y
sus empresas
ACTOS GRAVADOS
Venta de bienes muebles y derechos reales
Aportes a
entidades no
lucrativas
Servicios prestados
por entidades no
lucrativas
Donaciones y aportes
Cuotas ordinarias y extraordinarias
Debidamente autorizadas
Sin fines de lucro
No distribuyan utilidades
Art. 7 LIVA
(Dictamen D-SAT-57-2012)
***Excepto las Universidades y Centros Educativos
(Art. 12 RLIVA)
Presentar declaracin:
Resulte o no impuesto a pagar
o no haya tenido movimiento
(Formulario SAT-2237)
Asociaciones,
fundaciones,
cooperativas
centros educativos
partidos polticos
entidades religiosas y
de servicio social
Art. 7 LIVA
Hecho generador
Concurrencia
de
exentas y no exentas
partes
La obligacin tributaria se
cumplir nicamente en
proporcin a la(s) parte(s)
que no goce(n) de
exencin.
La emisin, suscripcin u
otorgamiento de tales
documentos
Sindicatos de trabajadores,
asociaciones solidaristas e
instituciones religiosas
Art. 7 LIVA
Obligacin de retener
Hasta Q 30,000.00
5%
Excedente de Q 30,000.00
7%
Ejemplo:
Factura por monto de
Q 44,800.00
Q 30,000.00
Excedente
Q 10,000.00
5%
Q 1,500.00
7%
700.00
Q 2,200.00
Art. 48 LAT reformado por art. 15 del
Dto. 19-2013
Contribuyentes con
Resolucin de SAT para
hacer pagos directos
Identificar la resolucin en
la factura
Adquisicin de bienes
y/o servicios por un valor
menor a Q2,500,
excluyendo el IVA
Pequeos contribuyentes
Hacerlo constar en la
factura
(Art. 48 LAT y 34 RLILAT)
(Arts. 46 y 48 de la LAT)
Infraccin:
Falta de
retencin
Infraccin:
Pago
extemporneo
Sancin: 100% de
Sancin:
Multa equivalente
al impuesto
Artculo 94 numeral
7 del Cdigo
Tributario y sus
reformas
Infraccin:
Constancia de
retencin no
extendida o hecha
fuera de tiempo.
Sancin:
multa sobre el
impuesto no
retenido ms los
intereses
pertinentes
Q 1,000.00 por
cada constancia
no entregada a
tiempo
Artculos 58 y 91 del
Cdigo Tributario y
sus reformas
Artculo 94
numeral 18 del
Cdigo
Tributario y sus
reformas
INFRACCIONES
A LOS
DEBERES FORMALES
INFRACCIN
1. Omisin de dar aviso a la
Administracin Tributaria, de cualquier
modificacin o actualizacin de los
datos
de
inscripcin
y
del
nombramiento o cambio de contador.
Todo ello dentro del plazo de treinta
(30) das, contados a partir de la fecha
en que se produjo la modificacin o
actualizacin.
2.
Omisin o alteracin del
Nmero de Identificacin Tributaria NIT- o de cualquier otro requisito
exigido en declaraciones y recibos de
tributos, documentos de importacin o
exportacin y en cualquier documento
que se presente o deba presentarse
ante la Administracin Tributaria.
SANCIN
Sancin mxima
mensuales.
<=
Q1,000.00
INFRACCIN
3.
Adquirir bienes o servicios, sin
exigir facturas o el documento que
legalmente soporte la transaccin,
cuando corresponda.
SANCIN
INFRACCIN
SANCIN
INFRACCIN
SANCIN
INFRACCIN
10.
No
tributarias
requerida,
numeral 6
Cdigo.
SANCIN
INFRACCIN
12. No dar aviso dentro del plazo que
establece la ley especfica, de cualquier
cambio producido en las caractersticas
de los vehculos inscritos en el Registro
correspondiente.
SANCIN
Multa de Q500.00
INFRACCIN
SANCIN
Multa de Q5,000.00
15. Realizar,
sin estar
inscrito,
actividades para las cuales las normas
tributarias
hayan
establecido
la
obligacin
de
estar
previamente
inscrito en los registros habilitados por
la Administracin Tributaria.
Multa de Q10,000.00
INFRACCIN
SANCIN
Multa de Q1,000.00
INFRACCIN
SANCIN
www.sat.gob.gt
Call Center: 1550
ayuda@sat.gob.gt
www.censat.org.gt
censat@sat.gob.gt