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#2
DE PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES
Miembro Modelo
Hola LINCOLNCV:
Para efectos de su registro
contable y para mbos casos
tienen que figurar en los
respectivos registros (compras
y/o ventas) segn corresponda,
a continucin paso a exponer la
forma de su registro en el Libro
Diario:
CASO PRCTIVO RETENCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere
de XYZ SRL mercadera por S/.
1,000 + IGV, se pide registrar la
operacin:
a) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la
mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40 ....................... 190.00
40111
42 ....................................
1,190.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20 .................... 1,000.00
2011
61 ....................................
1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y
retencin (6%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,190.00
421
40 ........................................
71.40
40114
10 ....................................
1,118.60
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ
SRL neto de
la retencin
- Por el pago a SUNAT de
retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40114
10 .......................................
xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de
retenciones
b) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12 .................... 1,190.00
1212
40 .......................................
190.00
40111
70 ....................................
1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:
------------------- X ---------------------10 .................... 1,118.60
1041
40 ......................... 71.40
40114
12 ....................................
1,190.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
CASO PRCTIVO
- PERCEPCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere
de XYZ SRL mercadera por S/.
1,000 + IGV, se pide registrar la
operacin:
Transferir a
JOELALBERT
Miembro
Participante
Registrado:
20/11/2008 21:16
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#3
DETRACCIONES
Hola LINCOLNCV,
si eres agente, tienes que registrar tus comprobantes de este
regimen en tus registros de percepcion o retencion, los cuales tienen
permitido un atrazo maximo de 10 dias habiles.
si no eres agente y es a ti a quien te aplican lo haras en el registro de
compra o venta.
te detallo los asientos en el libro de diario:
RETENCIONES:
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
X
60................10000
40111...........1900
421.......................11900
20................10000
61........................10000
Reg. de las compras
X
421..............11186
104.......................11186
Reg del pago al proveedor
X
421..............714
401141 por pagar.........714
Reg del comp de retencion
X
401141 por pagar..714
104...............................714
Reg. pago de retencion a SUNAT
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
121.............11900
40111....................1900
701.......................10000
Reg. ventas de mercaderias
X
104.............11186
121........................11186
Reg. deposito a nuestra cta cte
X
401142 por aplicar....714
121..................................714
Reg. del comp. de retencion
PERCEPCIONES
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
X
121.............11900
40111...................1900
70........................10000
Reg. de ventas de mercaderia
X
104............12138
121......................11900
401131 por pagar...238
Reg. del cobro y deposito en nuestra cta cte
X
401131 por pagar...238
104.............................238
Reg. pago de percepcion a SUNAT
si la percepcion esta dentro de la factura el asiento es el siguiente:
x
121............12138
40111.......................1900
401131 por pagar......238
701..........................10000
Reg de ventas
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
x
601...............10000
40111.............1900
421.......................11900
20.................10000
61.........................10000
Reg. de las compras
x
421....................11900
401132 por aplicar..238
104............................12138
Reg. pago con cheque las compra
si la percepcion esta dentro de la factura
x
601......................10000
40111...................1900
401132 por aplicar..238
421................................12138
20........................10000
61..................................10000
Reg. compra de mercaderia
1. DEFINICIN
La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las subcuentas que
representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por
opciones financieras.
2. NOMENCLATURA
La Cuenta 18 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas, las cuales
mostramos a continuacin en forma comparativa, con sus subcuentas equivalentes del PCGR:
PCGR
PCGE
38 CARGAS DIFERIDAS
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
CASO N 1: SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el perodo de un ao.
SOLUCIN:
1 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.
CASO N 2: ALQUILERES
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 ms IGV. El perodo de
arrendamiento es de un ao.
SOLUCIN:
2 Este monto resulta de dividir S/. 12,000 / 12 meses = S/. 1,000 mensuales.
3 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.
4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.
CASO N 5: PUBLICIDAD
Se contrata publicidad por 12 meses pagndose S/. 18,000 ms IGV.
SOLUCIN:
5 Este monto resulta de dividir S/. 18,000 / 12 meses = S/. 1,500 mensuales.
2010
20
Comentarios
CASO N 1: CONTABILIZACIN
PERSONAS NATURALES
DE LA
ADQUISICIN
DE INMUEBLES
SOLUCIN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. se parte de la
premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo,
pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su reconocimiento
como tal, es decir:
Es probable que la entidad obtenga utilidades econmicas futuras derivadas del mismo; y,
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisicin del inmueble por parte de
la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C, es preciso considerar que dicha operacin
implica, la adquisicin de un terreno y de una construccin. No obstante, como el valor de la
transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los mismos a
efectos de su registro contable.
DETALLE
IMPORTE S/
AUTOAVALUO
Autoavalo
S/. 60,000
100%
Terreno
S/. 20,000
33%
Construccin
S/. 40,000
67%
Importe s/
Detalle
%
Proporcin
Terreno
33%
S/. 28,330
Construccin
67%
S/. 56,670
100%
S/. 85,000
Total
ENFOQUE CONTABLE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Teniendo en consideracin que el enajenante es una persona natural que no realiza actividad
empresarial, el tratamiento tributario que le corresponde por la venta del inmueble descrito,
depender si el bien fue adquirido antes o con posterioridad al 01.01.2004. En ese sentido, si
el bien fue adquirido con anterioridad a dicha fecha, la operacin no estar gravada con el
Impuesto a la Renta, pues no calificar como Ganancias de Capital (rentas de segunda
categora).
Sin embargo, si el bien fue adquirido con posterioridad al 01.01.2004, el enajenante habr
generado una Ganancia de Capital, la cual est sujeta a una tasa del 5% sobre la diferencia
entre el valor de la venta y el costo de adquisicin del bien.
De otra parte, y en relacin al adquirente del bien, debe considerarse en principio que la
adquisicin del inmueble, debe sustentarse con el respectivo comprobante de pago. Sin
embargo, el numeral 2 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago 1, establece la
posibilidad que las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin
ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar
gasto o costo para efecto tributario, puedan solicitar el Formulario N 820 Comprobante
por Operaciones No Habituales2.
Cabe indicar que para solicitar el Formulario N 820 Operaciones No Habituales las personas
naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas debern presentar el formato Solicitud del
Formulario N 820 y exhibir los originales y presentar copia simple de la documentacin que sustente la
propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio as como el pago por la
transferencia del bien, su cesin en uso o la prestacin del servicio, de haberse realizado al momento de
presentar
la
solicitud.
Ver
formato
de
la
solicitud
en
la
siguiente
direccin
electrnica: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/cp/SolicitudF-820.pdf
2
Agrega la citada norma que no ser necesario el Formulario N 820 para sustentar gasto o
costo para efecto tributario tratndose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes
registros, segn corresponda:
En ese sentido, si la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. inscribe la operacin de compra
del inmueble en el Registro de la Propiedad Inmueble, no requerir sustentar la adquisicin
con un comprobante de pago o con el Formulario N 820 Comprobante por Operaciones No
Habituales, pudindose sustentar la operacin con la inscripcin en dicho registro.
CASO N 2: TRATAMIENTO
ADQUISICIN DEINMUEBLES
DE
LOS
IMPUESTOS
QUE
AFECTAN LA
Con fecha 30.11.2009, la empresa LATIN SOUL S.R.L. compr un inmueble recin
construido pagando S/. 120,000 ms IGV. Asimismo, nos comentan que pag S/.
1,560 por Impuesto a la Alcabala y S/. 780 por Impuesto Predial.
SOLUCIN:
ENFOQUE CONTABLE
IMPORTANTE:
A efectos de la contabilizacin del inmueble, la empresa debe efectuar la separacin del valor
del terreno y del valor de la construccin. Sin embargo, como el Precio Pagado por el
inmueble, no separa ambos valores, los mismos se podran determinar de forma proporcional,
en base a los valores declarados a la municipalidad correspondiente. As:
CONCEPTOS
PRECIO
PAGADO
AUTOVALUO
Terreno
38,000
38%
45,600
Construccin
62,000
62%
74,400
100,000
100%
Total
120,000
b) Impuesto a la Alcabala
El Impuesto a la Alcabala deber afectar el costo de adquisicin (tanto contable como
tributario) del inmueble, pues en aplicacin del Prrafo 16 de la NIC 16 y del artculo 20 de la
Ley del Impuesto a la Renta, los tributos no recuperables deben afectar dicho costo. De ser
as, el tratamiento contable de este desembolso ser:
c) Impuesto Predial
A diferencia del Impuesto a la Alcabala que afect el costo de adquisicin del inmueble,
tratndose del Impuesto Predial ste debe cargarse a resultados del ejercicio en que se haya
devengado el citado el impuesto. Ello es as, pues de acuerdo al Prrafo 20 de la NIC 16,
deben considerarse como parte del costo de adquisicin de un activo todos los desembolsos
necesarios relacionados con dicha adquisicin, hasta que el bien se encuentre en el lugar y
condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la direccin. De ser as, el
tratamiento contable a seguir ser:
29
Comentarios
DETALLE
IMPORTE
Noviembre 2010
600
Diciembre 2010
600
Enero 2011
600
Febrero 2011
600
Marzo 2011
600
Abril 2011
600
Total
3,600
SOLUCIN
Como es de conocimiento general, las normas contables
prevn que las transacciones deban reconocerse (es decir, que
deban contabilizarse en libros) cuando las mismas se
devengan; supuesto que ocurre, tratndose de gastos, cuando
se cumplan las dos condiciones siguientes:
DETALLE
IMPORTE
Noviembre 2010
2,000
Diciembre 2010
2,000
Enero 2011
2,000
Febrero 2011
2,000
Marzo 2011
2,000
Abril 2011
2,000
Total
12,000
SOLUCIN:
Tal como lo sealamos en el desarrollo del caso anterior, la
contabilizacin de la CTS debera efectuarse de acuerdo a los
meses al que corresponde el monto a depositar. Sin embargo,
una de las situaciones que ocurren con frecuencia tratndose
de los depsitos a realizar en mayo de cada ao, tiene relacin
con la omisin en el registro contable de la CTS de los meses
de Noviembre y Diciembre del ao anterior.