Empresa:

Periodo que cubre la Auditoria:

DISPONIBLE
OBJETIVOS GENERALES
1
2

Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los
estados financieros.
Determinar si los fondos y depsitos de caja y bancos cumplen con las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restrinccin de
cualquier ndole en cuanto a su uso y destino.
Obtener seguridad razonable acerca de:
a. Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente.
b. Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus
condiciones.
OBJETIVOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1
2
3
4
5
6

Determinar s, el efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de
otros fondos.
Determinar si la responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por
cobrar.
Determinar si los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems cuentas bancarias.
Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario,
tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.
Determinar si los desembolsos de efectivo estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la
debida identificacin fiscal del beneficiario.
La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.
OBJETIVOS PRUEBAS SUSTANTIVA

1
2
3
4
5

1
2
3
4

Verificar si se hacer arqueos de caja general o caja menor en forma sorpresiva.

Verificar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y de los depsitos a la vista de
propiedad de la entidad, que se encuentran en su poder, en poder de terceros o en trnsito.
Verificar si los recaudos recibidos son consignados, en la misma forma como se recibieron.
Verificar si las divisas en moneda extranjera, includas en este rubro, estn adeuadamente valuadas al tipo de cambio existente a la
fecha de corte de la auditoria.
Verificar la adecuada presentacin de los saldos de caja y bancos en el balance, as como que ste contenga la debida informacin
en casos tanto de posible restrinccin a la disponibilidad como de existencias importantes en moneda extranjera.
ASEVERACIONES O AFIRMACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Integridad o corte. Los saldos de caja y bancos estn adecuada e integramente registrados en las cuentas respectivas de acuerdo a
los soportes y sus registros acumulados; el corte de operaciones es correcto.
Existencia. Todas las operaciones realizadas en caja y bancos existen realmente y todas reflejan los hechos y circunstancias
efedctuadas.
Exactitud. Todas las transacciones efectuadas son registradas exactamente como se recibieron o entregaron, en los aspectos
relevantes como de fecha, descripcin, cantidad y precio.
Valuacin. Los saldos de caja y bancos presentados son valuados conforme a las polticas contables aplicables, es decir, ni se sobre
ni subestiman estos saldos.

Propiedad. Todos los fondos de caja y bancos estn a nombre de la entidad y son de propiedad de la misma.

Presentacin, clasificacin y revelacin. Los saldos de caja y bancos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y se han
expuestos todos los aspectos necesarios para una completa y apropiada presentacin en los estados financieros.
ASPECTOS IMPORTANTES PARA REVISAR Y EVALUAR LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO

Aprobacin por parte de la administracin, de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias.

Segregacin adecuada de las funciones de autorizacin, custodia y registro de las operaciones.

3
4
5

Adecuada proteccin de la entidad mediante seguros adecuados a aquellos empleados que manejan fondos y valores
Controles adecuados sobre las entradas y salidas diarias de dinero, mediante recibos de caja y comprobantes de egresos
prenumerados.
Arqueos sorpresivos de los fondos en poder de cajeros.

Elaboracin de conciliaciones mensuales de las cuentas bancarias e investigaciones y ajustes de las partidas de conciliacin.
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

NO

M/C

Empresa:
Periodo que cubre la Auditoria:
DISPONIBLE
CAJA
2

Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni
preparan asientos para cuentas por cobrar o pagar, etc. distintos al libro de caja?.
La dependencia de caja es una rea restringida?

3
4

Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos?

Es conocida la clave por personal diferente al cajero, tesorero y gerente?

5
6

Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en bancos?
Se tienen plizas de manejo al tesorero y al cajero?
Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando
claramente los nombres de los responsables?
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos?
Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar?

7
8
9

10 Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de valores?

11 Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos?
Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en
12
efectivo?
13 Se depositan diariamente los valores como se recaudan los ingresos a caja?.
Existe adecuada proteccin fsica del rea donde se encuentran localizadas las dependencias
14
de caja.?
15 Se efectan arqueos sorpresivos por parte de personas independientes de la caja.?
Las funciones de los encargados del manejo de caja son tales que no permiten el manejo de
16
registros ni asientos para los libros de contablidad?
17 Existen topes mximos para ser destinados como gastos de caja menor.
Se llevan a cabo arqueos periodicos de caja general y caja menor, bien sea por auditora
interna o por otra persona independiente de caja?.
Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro
19
empleado que maneja remesas de clientes u otra clase de dineros?.
20 La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona?.
18

21 Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio?.
22 Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?.
Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones,
23 por ejemplo: a) Son preparados con Tinta?
b) La cantidad se escribe en letras y nmeros?.
24 Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo?.
Los anticipos a empleados, que se hacen del fondo de caja menor, son autorizados por un
25
empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja?.
Estos anticipos se hacen nicamente con el propsito de atender negocios normales de la
26
empresa?.
Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los
27
gastos a fin que sean inspeccionados por quien firma el cheque?.
Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda
28 PAGADO bajo la supervisin directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales
comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio?.
Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser
29
desprendida?.
Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado
30 el banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la
empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados?.
31 Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados.
32 Existen formatos apropiados para realizar los arqueos de caja menor y caja general.
Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente
33
al cajero antes de entregrselos a este.
34 Los recibos de caja se encuentran en prenumerados y la numeracin est forma consecutiva?
35 Los recibos de caja anulados son conservados en forma consecutiva?
36 Los recibos de caja en blanco son guardados en la caja fuerte?

Empresa:
Periodo que cubre la Auditoria:
DISPONIBLE
37 Se confrontan los valores estipulados en nmeros y letras?
38 Los gastos efectuados por caja menor son autorizados por funcionarios encargados para tal fin?
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48

En las entregas de efectivo, existe autorizacin previa del funcionario responsable, y una
adecuada comprobacin de las erogaciones correspondientes?
Existen formatos especficos para relacionar los gastos de caja menor?
Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja menor?
Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable
que efectu el gasto?
Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento de polticas y disposiciones
administrativas para este trmite?
Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de ser cubiertos con
recursos del fondo de caja menor?
El procedimiento de reembolso de caja menor es suficientemente dinmico para evitar el
exceso de fondos o la falta de efectivo?
Esta prohibido que los fondos de caja menor sirvan, para cambiar cheques a empleados
clientes o proveedores?
Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja menor?
La legalizacin del fondo de caja menor, se realiza atravs de una relacin donde se escribe el
cdigo y nombre del gasto, concepto, fecha del soporte y el valor?

Si se presentan anticipos para gastos que se cubran con los fondos de caja menor, se delimita
49 claramente el tiempo en que se efectuara el gasto, se da seguimiento para que pasado ese
tiempo se solicite la devolucin del dinero o bien la comprobacin del gasto?
Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias, en caja general o en caja
50
menor?
51 Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos. ?
52

Las monedas extranjeras propiedad de la entidad , se valan para efectos del balance general,
a la tasa de cambio de la fecha de corte?

BANCOS
Los funcionarios de tesorera, de control de custodia de efectivo y valores son

1 independientes de los de preparacin de comprobantes y manejo de libros de

contabilidad, distintos de libros de bancos?

Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar

2 cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios?

Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma tal

3 que, tanto dditos como crditos queden registrados en una cuenta de control?

La existencia de chequeras en blanco estn controladas en forma tal que evite que

4 personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de ellas?
5
6
7
8

Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza del gasto?
La apertura de cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran cheques estn
debidamente autorizadas por la Gerencia y/o Junta Directiva?.
Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar
cheques se retira de la empresa?.
Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn procedimiento
para notificar a los bancos cuando sea necesario?.
Se firman cheques en blanco.o al portador?
Se concilian las cuentas bancarias oportunamente y son preparadas por empleados

9 que no intervengan en ingresos o desembolsos, y se hacen las averiguaciones sobre las

partidas poco usuales?

10 Todas las cuentas bancarias estn registradas en cuentas auxiliares.?

Los cheques daados o anulados, son mutilados por la parte del nmero del cheque

11 con el fin de evitar su uso y son archivados con el propsito de controlar su seceuncia
numrica ?.

La empresa a impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo

12 ningn cheque girado a favor de la misma ?.

Empresa:
Periodo que cubre la Auditoria:
DISPONIBLE
Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas cada una de las

13 chequeras por parte del banco. ?

14 Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco?
15 Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados.

Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente

16 en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones?.

17

18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47

Los procedimientos para efectuar las conciliaciones contemplan todos los pasos
esenciales que aseguren una efectiva conciliacin, particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?.
Comparacin con los saldos del mayor general?.
Se usa una mquina especial para firmar cheques:
Se preparan duplicados de las consignaciones y stos son sellados por el banco y
archivados cronolgicamente?.
En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al
menos en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?.
Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los
ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?.
Todas las cuentas de ahorros a nombre de la empresa estn registradas en cuenta de
control en el mayor general o en el auxiliar?
Los retiros por sumas superiores a un milln de pesos requieren de una autorizacin
especial por parte de la administracin ?.
Se giran cheques posfechados, para la adquisicin de bienes?.
Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?.
Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos
Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas
autorizadas para expedir cheques.
Se mantienen permanentemente actualizado, en el banco y en las oficinas de la entidad,
el registro y autorizacin para expedir cheques.
Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.
Estn prenumerados todos los cheques.
Se giran en orden secuencial
Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.
Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.
Existe verificacin de soportes antes del giro.
Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma.
Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario.
Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque.
Se expiden cheques con firmas mancomunadas
Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumas superiores
a $1.000.000.
Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva autorizacin del
beneficiario.
Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques.
Se utiliza sello protector de cheques.
Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo
determinado aquellos cheques en transito que no hayan sido cobrados.
Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones.
Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos.
Si, se realizan boletines diarios, se llevan una numeracin estrictamente consecutiva.
Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos.

Empresa:
Periodo que cubre la Auditoria:
DISPONIBLE
Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y

48 autorizacin.

Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversin de

49 excedentes, como la obtencin de crditos para cubrir necesidades.

50 Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.

Seccin discutida: Jefe de Contabilidad

Fecha:

Seccin preparada por: Asistente de Audioria

Fecha:

Empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Periodo que cubre la Auditoria:

Ao 2.00X

DISPONIBLE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CAJA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Revise los procedimientos vigentes y evale el control interno.

Obtenga, prepare o actualice una cdula para el archivo permanente de todas las cuentas bancarias
mantenidas o canceladas durante el ao.
Verifique contra soportes la utilizacin consecutiva de los Recibos de Caja y los Comprobantes de
Egreso.
Compruebe que los dbitos correspondan exclusivamente a recaudos por concepto de cancelacin
de facturas de clientes, reintegro de costos y gastos, sobrantes de caja menor y otros conceptos
justificados.
Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interno y
crucela con el diario y el submayor.
Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, investigando y
anotando aquellas partidas que parezcan anormales.
Utilizando las planillas especiales, practique en presencia del cajero un arqueo de efectivo y de todos
los valores bajo su custodia, detallando los valores contados. (Incluya ingresos por consignar, sueldos
no reclamados, fondos de terceros, etc., a fin de evitar sustituciones).
Concilie las cantidades del arqueo de caja con registros contables y obtenga explicaciones de las
partidas inusuales, diferencias y excepciones.
Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombre de los responsables y localizacin de los fondos.
Efecte el arqueo de los fondos fijos selecccionados en presencia del encargado de su manejo,
manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
Liste y obtenga aprobacin de los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo: cheques de
empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
Una vez terminado el arqueo de caja menor, debe firmar el responsable del fondo en seal de recibir
la devolucin del efedctivo arqueado, junto con la firma del auditor.
Concilie las cantidades del arqueo de caja menor con registros contables y obtenga explicaciones de
las partidas inusuales, diferencias y excepciones.
Examine los ltimos reembolsos de los fondos fijos de caja menor y cercirese de que tales fondos
han sido descargados de partidas importantes antes de la fecha del balance.
Si existe moneda extranjera en caja, verifique que dicho dinero ha sido valuado al tipo de cambio del
ltimo da del corte de la auditoria.
Confirme los acuerdos (Ej. Pasivos existentes o contingencias, saldos compensatorios, restricciones
del efectivo, garantaspor escrito, etc.) directamente con el ejecutivo de la institucin financiera.

BANCOS
1

Solicite a la administracin una relacin de las cuentas bancarias activas e inactivas de la empresa y
quienes tienen firmas autorizadas para su giro.

Usando las copias de las conciliaciones bancarias preparadas por el cliente correspondientes al mes
anterior a la revisin interina, haga lo siguiente:
a. Verifique las sumas. b. Confronte los saldos contra el mayor y el extracto bancario.
c. Investigue todas las partidas conciliatorias.

3
4
5
6
7
8

Obtenga directamente de los bancos y/o corporaciones los extractos bancarios y crucelos con el
saldo en libros, segn conciliacin bancaria. Mientras se recibe el extracto bancario, puede utilizarse
el enviado por el banco.
Examine todas las notas dbito y crdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado
correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la conciliacin.
Obtenga de la empresa, copia de las conciliaciones bancarias a fn del mes del examen interno y
compare los saldos segn reconciliaciones con los saldos indicados en libro de caja con su mayor; en
la lista de cheques pendientes de cobro, muestrense los cheques indicando fecha, nmero del
cheque y valor.
Cerciorese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco, durante
el mes de examen estn todavia pendientes al fn del mes del examen.
Inspeccione los endosos en algunos de los cheques. Debe dejarse constancia en los papeles de
trabajo de que se ha obtenido una explicacin satisfactoria en el caso en que los cheques
inspeccionados aparezca con dos o mas endosos.
Investigue las partidas pendientes en la conciliacin anterior y verifique su origen.

Hecho
por

Fecha

P/T

Empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Periodo que cubre la Auditoria:

Ao 2.00X

DISPONIBLE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
9
10
11
12
13
14
15

Hecho
por

Compara el valor de los cheques pendientes de pago que estn en la conciliacin bancaria
examinada con el extracto del mes posterior a su realizacin, para comprobar su pago real.
Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de algunaconsideracin,
pendientes de pago.
Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliacin bancaria
que hayan sido devueltos por los bancos durante el perodo siguiente.
Obtenga directamente del banco o corporacin confirmacin sobre las firmas autorizadas para retiros
as como las condiciones de pago.
Seleccione algunas consignaciones bancarias del perodo que se est auditando y verifique que estn
se encuentren registradas en el extracto del mismo mes y que est hecha con la fecha de la
consignacin.
Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto bancario como consignacin o
cualquier crdito en el extracto, que no aparezca como ingresos en el libro auxiliar.
Compare las consignaciones bancarias en trnsito o remesas contra el extracto del mes siguiente e
investigue su composicin y consignacin oportuna.

Verifique que las transferencias entre cuentas bancarias, incluyendo transferencias entre sucursales,
divisiones y subsidiarias, hayan sido adecuadamente registradas y efectuadas en el mismo perodo.
16
Verifique las mismas por un perodo mnimo de 3 das antes y 3 das despus de la fecha de la
conciliacin.
Si se detectan transferencias que no fueron correspondidas por el banco en el mismo perodo
17 contable en que las mismas fueron llevadas a cabo, determine si estas estn propiamente reflejadas
como partidas en conciliacin dentro de las conciliaciones bancarias.
18

Obtenga directamente de cada banco donde se manejan los dineros de la empresa, sean cuentas
que estn activas o inactivas, una confirmacin donde est el saldo al corte de la auditoria, los
prstamos pendientes de pago, las firmas de las personas autorizadas para el giro de cheques, de
acuerdo con el formato existente para ello.

Revisado por:

Fecha:

Aprobado por:

Fecha:

Fecha

P/T