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JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

CONTRATO
PROFESIONAL
CONTRATO DE
LOCACIN DE SERVICIO DE AUDITORIA
Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios
que celebran de una parte ADMINISTRADORA DEL COMERCIO S.A.
inscrita en la ficha N 2854765 del Registro Mercantil de Lima con RUC
20100047307 domiciliada en la Av. Arequipa 3350; Lima; Lima,
debidamente representada Carlos Contreras Ruiz, peruano
identificado con D.N.I No. 01309684, En calidad de Gerente de la
mencionada Empresa a quienes en adelante, se les denominar La
Empresa, de la otra parte JOAN BEGACY Y ASOCIADOS Sociedad de
Auditoria, inscrita en la ficha N 6878735673 los Registros Pblicos de
Puno, domiciliada legalmente en la Av. Arequipa N 1230 Puno,
debidamente representada por su socia Seorita Contador Pblico
Colegiado Cinthya Susana Rodriguez Yana identificado con D.N.I. No.
42391102, a quien en lo sucesivo se le dominar Los Auditores, en
los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO.- La Empresa, de conformidad al acuerdo de Junta
General Extraordinaria de Accionistas de la fecha 14 de Diciembre de
2013 acord otorgar la buena pro del Concurso de Auditoria Externa,
para el ejercicio econmico comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 de la empresa ADMINISTRADORA DEL COMERCIO
S.A.
Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Luis Bedregal Arias,
en calidad de presidente de directorio de ADMINISTRADORA DEL
COMERCIO S.A., a firmar con Los Auditores el correspondiente
Contrato de Auditoria Externa.
SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO.- El presente contrato
tiene por objeto que Los Auditores efecten el siguiente trabajo:

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

1.

Un examen de los Estados Financieros de La Empresa al 31de


diciembre de 2013, que comprende:
a.

El estado de Situacin Financiera

b.
c.

El Estado de Resultados Integrales


Estado de Flujos de Efectivo

d.

Notas a los Estados Financieros

e.

Informacin Complementaria

f.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2.

Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos


financieros contables de La Empresa con el objeto de determinar
su eficiencia.

3.

Un examen de la informacin suplementaria a los requerimientos de


la Superintendencia de Mercado de Valores.

4.

Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos

Administrativos de las siguientes reas:

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cargas Diferidas

Tributos por Recuperar

Inmueble, Maquinaria y Equipo

Depreciacin de Inmueble de Activo Fijo

Sobregiro Bancario

Tributos por Pagar

Beneficios Sociales de los Trabajadores

Remuneracin y Participacin por Pagar

Proveedores

Cuentas por Pagar Diversas

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5.

Deuda a Largo Plazo

Cuentas por cobrar a accionistas y personal


Estudio y evaluacin de La Empresa por concepto de impuestos,
gravmenes, contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad
con las disposiciones legales vigentes.

Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes


informes, sern desarrollados y elaborados de acuerdo con las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas e incluirn por lo tanto,
comprobaciones selectivas de los registros contables y la aplicacin de
otros procedimientos de Auditoria en los casos que se considere
necesario.
TERCERO.- Los Auditores como resultado de su labor se
compromete a presentar los siguientes informes:
1.
Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes Estados
Financieros:

2.

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integrales

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Informacin Complementaria

Informe sobre la situacin econmica financiera de la Empresa, al


31 de diciembre de 2013 y la incidencia inflacionaria y nuestra
estructura econmica financiera en el mismo periodo.

CUARTO.- Los Auditores se comprometen a entregar los


informes a que se refiere la clusula precedente en el siguiente plazo de
30 das tiles.
QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no
signifique modificacin el presente contrato la carta propuesta de fecha 10

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de diciembre de 2013, presentada por Los Auditores.


SEXTO.- ASIGNACIN DE PERSONAL.- Los Auditores se
comprometen a ejecutar el trabajo de Auditoria con el siguiente personal:
CPC. Cinthya Susana Rodriguez Yana, CPC Betsey Bailon Chubi, CPC
Ana Cecilia Mamani Aguilar, CPC Jos Luis Tintaya Nuez, CPC Gaby
Mirian Quenaya Zapana.
Los Auditores, en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn
cambiar de personal tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del
Contrato.
SETIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOS
AUDITORES.- El monto de honorarios por servicios de la Auditoria
materia de este contrato se fija la suma de S/.135,000.00 (Ciento treinta y
cinco mil con 00/100 nuevos soles), que se pagaran de la siguiente forma:
-

50% firmado el contrato

25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera

25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de La


Empresa.
OCTAVO.- DE LA PRESENTACIN DEL INFORME.- Los
Auditores se obligan en forma irrevocable en elevar, ejemplares de
informe final y efectuar las sustentaciones necesarias en los casos
requeridos por La Empresa.
NOVENO.- SANCIONES En el supuesto que Los Auditores no
cumplan con entregar los informes en los plazos establecidos en la
clusula cuarta, por cada da de atraso pagaran a la Empresa la suma
de S/. 600.00 (seiscientos con 00/100 Nuevos Soles) diarios suma que
ser reducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho
impida que La Empresa pueda iniciar las acciones judiciales que crea
pertinentes por incumplimiento de contrato.
DECIMO.- ESCRITURA PUBLICA.- Cualquiera de las partes podr
elevar a Escritura Pblica, el presente contrato sin mayor requisito que la
entrega al Notario. Los derechos registrales, gastos notariales, impuestos
derivados de la elevacin a Escritura Publica respecto del presente
contrato, sern por cuenta de ambas partes iguales.

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DECIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE LA EMPRESA.- La


Empresa se compromete a proporcionar a Los Auditores las facilidades
que estos soliciten en cuanto a proporcionar la documentacin e
informacin necesaria en forma oportuna para el desarrollo de trabajo de
campo.
Puno, 28 de Febrero de 2014

ADMINISTRADORA DEL COMERCIO.SA

Dr. Carlos Contreras Ruiz


Representante Legal

JOAN BEGACY Y ASOCIADOS S.A.

CPC Cinthya S. Rodriguez Yana


Matrcula N 4239.
Representante Legal

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

CARTA DE COMPROMISO
Puno, 10 de diciembre del 2013
Seores:
Administradora del Comercio SA.
Av. Arequipa 3350
Distrito de Cercado
LIM
A
Muy
nuestros:

seores

De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra


propuesta para auditar los Estados Financieros de su Empresa por
el ao que terminar el 31 de Diciembre de 2013.
1.

Se efectuarn dos visitas en nuestra auditoria que sern


previamente coordinadas con ustedes.
Se realizar una visita preliminar, donde tendremos como objetivo,
obtener y documentar conocimientos de las actividades y
operaciones de la organizacin, realizar una evaluacin de la
Estructura del Control Interno y asimismo analizar con relacin de
saldos importantes. Esta visita preliminar tendr una duracin de
tres semanas.
La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo
de esta ser la de completar nuestro trabajo revisando los saldos
expresados en los Estados Financieros. Esta visita tendr una
duracin de una semana.
En relacin de la auditora para el ao 2013 se emitir informes
sobre:
- Auditora de los Estados Financieros expresados en Nuevos

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Soles por el ao que termina al 31 de Diciembre del 2013.


- Auditora de la informacin complementaria de los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2013.
- Control Interno y procedimientos Contables.
2.

En lo referente a nuestros honorarios profesionales por la auditora


propuesta los estimamos a S/.135,000.00 (Ciento treinta y cinco mil
con 00/100 nuevos soles) ms el impuesto general a las ventas y
han sido influenciados por diversos factores favorables a la
organizacin donde el principal deseo es establecer una relacin a
largo plazo.
Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se
incurran a la auditora propuesta ya sean gastos de viaje y estada,
refrigerio, fax entre otros.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar
esta propuesta.
Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de
su conformidad.

Atentamente,

Auditor
Cinthya S. Rodriguez Yana
Matrcula N 42391

PLANEAMIENTO

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

PLANEACIN DE LA AUDITORA
A.

LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN


EL QUE OPERA
Para poder plantear adecuadamente el trabajo, La empresa auditora
JOAN BEGACY Y ASOCIADOS, deber obtener suficiente
informacin del negocio del cliente, que le permita comprender los
eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto
significativo sobre los estados financieros. Tambin necesita tener
conocimiento acerca de:
Tipo de negocio: Empresa ADMINISTRADORA DEL COMERCIO
S.A. inscrita en la ficha N 2854765 del Registro Mercantil de Lima,
con RUC 20100047307 domiciliada en la Av. Arequipa
3350;Lima;Limao, el 01 de Julio de 2013. Su giro de negocio es el
desarrollo de actividades inmobiliarias incluyendo compra-venta,
arrendamiento y administracin de inmuebles, construccin y
distribucin de materiales de construccin.

B.

LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


DEL CLIENTE
Estructura interna de la Empresa ADMINISTRADORA DEL
COMERCIO S.A.

Gerencia

Presidente del Directorio


Moreno

Director del Control de Calidad


Luna

Director de Administracin y Finanzas

Carola Martorellet Lumbreras


Jos Carlos Demarini
Ana Cristina Barrionuevo
Alejandro Crdova Depaz

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA


En esta fase la empresa auditora JOAN BEGACI Y ASOCIADOS
van a conocer la magnitud de una omisin o error en informacin
contable, que a la luz de las circunstancias que la rodean hacen
probable que el juicio de una persona razonable, confiando en la
informacin pudiera haber cambiado o verse influido por la omisin o
por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar acerca
de los niveles de importancia relativa al planear la auditoria. Los
estados financieros se consideran significativamente equivocados si
contienen errores o irregularidades cuyo efecto en forma individual o
en conjunto se considera importante como para evitar que los
Estados sean presentados en forma adecuada de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia
relativa los auditores determinan inicialmente el nivel total de
importancia relativa para cada estado, estimar que se consideren
importantes los errores del estado de resultados que asciendan a
S/.10,000.00 y errores en el Estado de Situacin Financiera que
asciendan a S/. 2,000.00.
C.

EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORA


En la plantacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo
de auditoria. Si se desea un nivel de certeza del 99% entonces el
riesgo de auditoria es de 1%, el auditor determina su opinin sobre
los estados financieros en su conjunto tomando como base la
evidencia obtenida durante la verificacin de los saldos de cuentas
individuales.

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

D.

IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORA

OBJETIVO DE AUDITORIA

FINALIDAD DEL OBJETIVO

Exactitud en calculo

Establecer la exactitud matemtica de los registros


Contables y anexos y la concordancia de los
registros Auxiliares con las cuentas de Control

Existencia o grado de
ocurrencia

Determinar la existencia de partidas de balance


General y ocurrencia de las transaccione s
registradas.

Integridad

Determinar que todas las transacciones que


debieron haberse registrado se encuentren
incluidas en las cuentas.

Derechos y Obligaciones

Verificar los derechos de la entidad respecto a los


activos existentes y la validez del derecho de los
acreedores.

Valuacin o asignacin

Asegrese de que las partidas de los estados se


encuentren debidamente valuadas.

Presentaciones y
revelaciones

Determinar lo adecuado de la presentacin de los


Estados Financieros Partidas de los estados y las
respectivas notas a los estados financieros.

E.

E.

DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORA


Los programas de auditoria constituye la ordenacin de
procedimientos de auditoria que deben realizarse durante la fase de
trabajo de campo entre ellas tenemos:

Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones


respecto a cmo debe realizarse.

Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria.

Un registro del trabajo realizado.

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

F.

PROGRAMAR EL TRABAJO
OBJETIVO DE LA
AUDITORIA
*

Exactitud Numrica

*
ocurrencia
*

Integridad

*
obligaciones

Derechos y

*
asignaciones

Valuacin

*
revelacin
G.

Presentacin y

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

H.

Existencia u

Verificar la correccin matemtica de cdulas analticas y sumarios


de inventarios
Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente.
Examinar los procedimientos de elaboracin del producto y en el
momento al finalizar el ao.
Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de
consignaciones.
Compara los costos unitarios en las hojas de inventarios con las
facturas de los proveedores.
Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a
los estados financieros con relacin a principios de contabilidad
generalmente aceptados.

ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO


Este es un componente final para la plantacin de auditoria en la
asignacin de personal profesional al trabajo, representa uno de los
elementos de control de calidad teniendo en cuenta que el recurso
humano
est compuesto de cuatro profesionales que realizan la auditoria a la

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

Empresa ADMINISTRADORA DEL COMERCIO S.A.

RECURSO MATERIALES

Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos y Gastos.

Cartas de Circularizacin

Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a


evaluar: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

Formatos para la Reconciliacin Bancaria.

Formatos para el Arqueo de Caja

Papel Bond 1500 unidades

Papel Membretado de JOAN BEGACI Y ASOCIADOS (50 UNIDADES)

Lapiceros negro, azul, rojo.

Un telfono celular de JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

Una Computadora CORE I5 para los Auditores

Calculadoras para JOAN BEGACI Y ASOCIADOS (04 UNIDADES)

4 maletines
RECURSOS POTENCIAL HUMANO
Socio Principal

Betsey Luz Bailon Chubi

Gerente Supervisor

Jos Luis Tintaya Nez

Auditor Seor

Cinthya S. Rodriguez Yana

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

Asistentes

Ana Cecilia Mamani Aguilar


Gaby Mirian Quenaya Zapana

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

RECURSOS FINANCIEROS
TRABAJOS A REALIZAR
Plan de trabajo
Formulacin de los procedimientos
Elaboracin de los programas especficos
de la auditoria

CATEGORA

HORAS COSTO
S/.

TOTAL
S/.

Socio Gerente

15

35.00

525.00

Supervisor Seor

55

40.00

2,200.00

30

20.00

600.00

Seor

Elaboracin de sumillas

Asistente

30

20.00

600.00

Programa de ventas (ingresos)

Asistente

33

10.00

330.00

Programa de compras (egresos)

Asistente

47

10.00

470.00

Seor

35

10.00

350.00

Prueba de Costos de produccin

Asistente

30

20.00

600.00

Desarrollo programas Caja y Banco

Asistente

25

10.00

250.00

Seor

10

10.00

100.00

Asistente

20.00

100.00

Desarrollo de Cuentas por Pagar

Seor

15

10.00

150.00

Desarrollo programas Pasivos

Seor

15

10.00

125.00

Desarrollo programa patrimonio

Seor

10

10.00

10.000

Elaboracin informe de auditoria

Seor

10

15.00

150.00

Elaboracin de la Carta de
recomendacin de control interno

15

15.00

225.00

Gerente Supervisor
50

30.00

1,500.00

25.00

125.00

Prueba de planillas

Desarrollo cuentas por Cobrar


Desarrollo programa de Mercaderas

Revisin de papeles de trabajo e informe


Revisin de informe final

Socio

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CASO II:
RECONCILIACIN BANCARIA

CASO 2

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

RECONCILIACION BANCARIA
La Empresa ADMINISTRADORA DEL COMERCIO S.A. le contrata a
usted en su calidad de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 /
12 /2013, uno de sus primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento
del Banco Repblica del Per, N 200034 en el libro de Control de Bancos de
la Empresa, para tal efecto le proporciona la siguiente documentacin:
1.Estado de cuenta bancaria al 30/04/2013
2.Listado de control de cuenta corriente bancaria
ADMINISTRADORA
DEL COMERCIO S.A.

de

la

Empresa

3.Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.


4.Notas de Cargo, Notas de Abonos
5.Talonario de cheques
Luego de examinar la documentacin sustentatoria proceda a
reconciliar las operaciones tanto del listado de control de cuenta
corriente como de Estado de cuenta bancaria, tomando como base la
formula siguiente:

1.
2.
3.

4.

5.

Saldo segn Banco


(Acreedor)
Ms:
Cargo en libros de la Empresa ADMINISTRADORA
DEL
COMERCIO S.A., no abonados por Bancos (depsitos en trnsito)
Cargos en Bancos no abonados en libros de la ADMINISTRADORA
DEL COMERCIO S.A.(notas de Cargo) Menos:
Abono en libros de la Empresa ADMINISTRADORA
DEL
COMERCIO S.A. no cargados en Banco (Cheques girados y no
cobrados)
Abonos en Banco no cargos en libro de la Empresa ADMINISTRADORA
DEL COMERCIO S.A. (Notas de Abono)}
Cheques girados y no cobrados.

JOAN BEGACI Y ASOCIADOS

6.

Saldo segn registro de la Empresa ADMINISTRADORA


COMERCIO S.A.

DEL

Se pide:
Efectuar la reconciliacin bancaria con los estados bancarios, documentos ms
archivos y libro de control de Bancos de ADMINISTRADORA
DEL
COMERCIO S.A. y luego determinar la bondad de la administracion de los
recursos financieros de la empresa.

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