DOUGLAS JOSUE ESPINOZA VASQUEZ

PARALELO: 361

LEY DE HERENCIA Y
PLUSVALIA
DERECHO

Desde principios de la dcada del 80, Amrica Latina ha entrado en una etapa de transicin de gobiernos
y regmenes autoritarios a gobiernos y regmenes democrticos. El concepto Amrica Latina en s
presenta serias dificultades al ser usado para analizar el proceso de transicin y consolidacin
democrtica. Es prcticamente imposible comparar el desarrollo del proceso poltico en varios de los
pases de Amrica Central o el Caribe, cuyas experiencias de desarrollo democrtico, en el plano poltico,
son inexistentes o muy limitadas, con pases como Uruguay y Chile, en los cuales estructuras polticas
democrticas han sido la norma en la mayor parte de su experiencia de vida independiente. Tambin es
difcil comparar las problemticas socio- econmicas de pases que han vivido cierto grado de
industrializacin, como Argentina, Brasil y Mxico, con aqullos cuyas economas y sociedades siguen
centradas alrededor de una estructura casi totalmente agrcola, como Hait, Honduras o Paraguay.
Ambos factores - el poltico estructural y el socio- econmico - inciden seriamente en el desarrollo de las
relaciones entre sociedad y estado.
Comparo las tasas de impuesto a las herencias entre Ecuador, Estados Unidos, Blgica y Chile.
Adems, ofrezco un anlisis de cul debera ser la tasa de impuesto ptima a las herencias y su
racionalidad econmica de acuerdo a Thomas Picketty, el estudioso de desigualdad de ingresos quiz
ms influyente de estos das, y su coautor Emmanuel Saez.
La tabla propuesta de impuesto a las herencias en Ecuador es la siguiente:

Para poder hacer comparaciones correctamente, debemos tomar en cuenta cul es el ingreso promedio
anual de los hogares de los cuatro pases:

Ecuador: $10,716 (de acuerdo a la Enighur 2011-2012)

Estados Unidos: $72,641 (en 2014)

Blgica: $50,748 (en 2014 al tipo de cambio de hoy)

Chile: $14,562 (en 2013 al tipo de cambio de hoy)

Esto es, el ingreso promedio de Estados Unidos sera alrededor de 7 veces el de Ecuador, el de Blgica,
alrededor de 5 veces, mientras que el de Chile, 1.4 veces. Estos nmeros nos servirn para comparar las
tablas de impuestos a las herencias de estos pases con Ecuador.
En Estados Unidos existe un impuesto federal y uno estatal a las herencias que est basado en el valor
de los bienes heredados. Al 2015, los primeros $5.43 millones estn exentos del impuesto federal, y el
excedente paga una tasa de 40%. El impuesto estatal existe en 20 de los 50 estados, y la tasa mxima
va hasta el 16%, aunque tienen generosas exenciones.
Entonces, la comparacin queda as, tomando en cuenta que el ingreso promedio en USA es 7 veces el
ingreso de Ecuador:

Herencia Ecuador: $100,000

Impuesto herencia Ecuador: $3,075

Herencia comparable USA: $700,000

Impuesto herencia USA (impuesto federal): $0

Tasa efectiva USA vs Tasa efectiva Ecuador: 0% vs 3.1%

En Blgica (en Bruselas, particularmente) el impuesto a las herencias recibidas por hijos es tal que
hasta $54,600 (al tipo de cambio de hoy) pagan 3%, mientras que las herencias que superen los
$546,000 pagan el 30%, como muestra la tabla a continuacin:

Entonces, la comparacin queda as, tomando en cuenta que el ingreso promedio en Blgica es 5 veces
el ingreso de Ecuador:

Herencia Ecuador: $100,000

Impuesto herencia Ecuador: $3,075

Herencia comparable Blgica: $500,000

Impuesto herencia Blgica: $81,915

Tasa efectiva Blgica vs Tasa efectiva Ecuador: 16.4% vs 3.1%

Actualizacin 2/6/2015: Al parecer, en Blgica se puede donar los bienes a los hijos, evitndose el
impuesto a la herencia, pagando solamente un 3% de impuesto.
En Chile el impuesto a las herencias se establece en Unidades Tributarias Mensuales que, al da de hoy
con el tipo de cambio de hoy, estn valoradas en alrededor de $70 cada una. Las primeras 600 UTM
($42,000) estn exentas, y a partir de all se aplica la siguiente tabla:

Entonces, la comparacin queda as, tomando en cuenta que el ingreso promedio en Chile es 1.4 veces
el ingreso de Ecuador:

Herencia Ecuador: $100,000

Impuesto herencia Ecuador: $3,075

Herencia comparable Chile: $140,000

Impuesto herencia Chile: $1,778

Tasa efectiva Chile vs Tasa efectiva Ecuador: 1.3% vs 3.1%

Para poder calcular de manera justa los porcentajes del impuesto a la herencia se deben de tomar en
cuenta los siguientes tems:
La tasa ptima de impuesto a las herencias debera ser 50%, bajo los siguientes supuestos:
1.

La acumulacin de riqueza no se reduce con la implementacin del impuesto a las herencias

[este es un supuesto extremo que hace que ese 50% sea en realidad un techo].
2.

Toda la acumulacin de riqueza es para heredar (y no para protegerse de situaciones adversas,

o prestigio, o estatus social).

3.

La tasa de crecimiento generacional de la economa (cunto crece la economa en cada

generacin, esto es, ms o menos cada 30 aos) es cero, y la tasa de retorno generacional del capital
tambin es cero (el capital slo es una forma de transferir tecnologa).
4.

Aquellos que no recibieron herencia ganan el ingreso promedio de la poblacin y dejan una

herencia que es la mitad del valor de los que s dejan herencias.

Entonces, parecera que 77.5% es demasiado alto. Adems que este valor no responde a criterio de
optimalizad alguno por parte de la administracin tributaria y, otra vez, estamos en presencia de la
tcnica de los "nmeros oscilantes".

Estas afirmaciones permiten las siguientes reflexiones:

Es bastante inocuo generar $39 millones con el fin de lograr "equidad social" (cualquier cosa
que eso signifique). Hay un sinnmero de posibilidades para generar esos $39 millones
reduciendo gastos del gobierno central.
1.

Suena extrao que el SRI sea capaz de determinar cuntas personas reciben una herencia

superior a los $50,000 si ellos mismo afirman que existe fideicomisos para estos propsitos en los cuales
se evade el registro (no creo que sean muchas personas ms, en todo caso).
Este impuesto est muy mal diseado: Su concepcin (lograr "equidad social") no est bien defina por lo
nfimo de la recaudacin, y Su implementacin carece de toda tcnica econmica que permita justificar
el nivel de tasas de impuestos en los distintos brackets de la tabla.
BIBLIOGRAFIA

http://economiaenjeep.blogspot.com/
http://www.abogadodefamilia.com.ar/herencia.htm