Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
empresarial;
O objetivo do Direito Tributrio;
O Direito Tributrio Constitucional;
O contribuinte;
Os Tributos;
As limitaes do poder de tributar;
Os princpios constitucionais tributrios;
Isenes e imunidades tributrias;
Competncias tributrias;
Reparticipao das receitas tributrias;
Crimes contra a ordem tributria.
15/04/2015
Estrutura do
Direito
Estrutura do Direito
DIREITO
Privado
Pblico
Interno
Constitucional
Administrativo
Financeiro
Tributrio
Penal
Processual Civil
Processual Penal
Ambiental
Externo
Interno
Externo
Internacional
Pblico
Civil
Comercial
Trabalho
Internacional
Privado
15/04/2015
Direito Tributrio
Direito Tributrio
o ramo do Direito que se ocupa das
15/04/2015
Conceito de
Legislao
Tributria
15/04/2015
Direito Tributrio
como campo de
estudo do ambiente
empresarial
15/04/2015
11
Receita Pblica
15/04/2015
Receita Pblica
representada pela soma de dinheiro percebida pelo
JR, Luiz Emygdio F.Rosa. Manual de Direito Financeiro e Direito Tributrio. 19Ed. Revista Atualizada. RJ Renovar, 2006.
13
Receita Pblica
14
15/04/2015
Receita Pblica
Os preos pblicos ou tarifas significam o
15
Complexidade
da Legislao
Tributria
15/04/2015
193.357 municipal.
17
Carga Tributria
15/04/2015
Carga Tributria
A carga tributria significa o
20
10
15/04/2015
21
22
11
15/04/2015
23
24
12
15/04/2015
Objetivo do
Direito
Tributrio
13
15/04/2015
Direito
Tributrio
Constitucional
submeter-se CF;
14
15/04/2015
submeter-se CF;
TTULO VI
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Em seus artigos 145 a 162, que tratam do Sistema
Tributrio Nacional;
No art. 195 que trata do financiamento da Seguridade
Social; e
Est interligado aos Princpios Fundamentais,
Direitos e Garantias Fundamentais, Direitos Sociais,
etc.
30
15
15/04/2015
Sistema Tributrio
Nacional (STN)
a reunio ou conjunto
organizado de partes coordenadas entre si
e interdependente, que formam uma
estrutura.
16
15/04/2015
Constituio
Federal
Leis
Complementares
Medidas
Provisrias
Leis Ordinrias
Decreto Legislativo
Resolues do Senado ou da
Cmara dos Deputados
Atos Administrativos:
Decretos, Instrues Normativas,
Pareceres, Portarias, Comunicados
Circulares, Resolues, etc.
Fontes
Primrias do
Direito
Tributrio
Fontes
Secundrias do
Direito
Tributrio
17
15/04/2015
Tributo
Tributo
A palavra tributo vem do latim tributum, cujo o
verbo tributo, significa dar, conceder, fazer
elogios, presentear;
Significa primitivamente as exigncias em bens
e servios que as tribos vencedoras faziam s
tribos
vencidas.
Posteriormente,
essas
exigncias passaram a ser feitas prpria
sociedade.
36
18
15/04/2015
Tributo
A palavra tributo vem do latim tributum, cujo o
verbo tributo, significa dar, conceder, fazer
elogios, presentear;
Significa primitivamente as exigncias em bens
e servios que as tribos vencedoras faziam s
tribos
vencidas.
Posteriormente,
essas
exigncias passaram a ser feitas prpria
sociedade.
37
Tributo
Tributo toda prestao pecuniria
19
15/04/2015
Tributo
Elementos da Definio de Tributo
PRESTAO PECUNIRIA
(PAGAMENTO)
(CTN - Art. 3 e 4)
MOEDA CORRENTE
OU
VALOR EQUIVALENTE
COMPULSRIA
(OBRIGATRIA)
QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO
(NO PODE SER APLICADA PARA PUNIR)
INSTITUDA EM LEI (TEM QUE TER LEI)
COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE
VINCULADA
(ENTE TRIBUTANTE COMPETENTE P/COBRAR O TRIBUTO)
Espcies de Tributos
Impostos
Taxas
III da CF/88);
CF/88);
20
15/04/2015
Imposto
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato
Taxa
A Taxa tm como fato gerador o exerccio regular
Notadamente
42
21
15/04/2015
Taxa
Poder de Polcia
Considera-se
segurana, higiene;
ordem, aos costumes;
disciplina da produo e do mercado;
ao exerccio de atividades econmicas dependentes de
art.78 do CTN
43
Contribuio de Melhoria
22
15/04/2015
Contribuio de Melhoria
A Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, no
mbito de suas respectivas atribuies, possuem
competncia para cobr-las.
Possui fato gerador instantneo e nico, pois est liga a
obra especfica.
Distingue-se da taxa que est ligada ao exerccio do poder
de polcia ou servio pblico.
Essa espcie de tributo raramente tem sido cobrada no
Brasil, em virtude de inmeras exigncias burocrticas.
45
Contribuio Sociais
Dividem-se em trs subespcies:
Contribuies de interveno no domnio econmico -
23
15/04/2015
Cide-Combustveis
A Cide tem como fatos geradores as operaes, realizadas
e de nafta; e
lcool etlico combustvel.
Emprstimo Compulsrio
Tem a finalidade de obteno de
receita para o Estado de forma
compulsria,
a
ttulo
de
emprstimo, com a promessa de
restituio conforme estabelecido
na lei.
art.148 da CF
48
24
15/04/2015
Emprstimo Compulsrio
Tem a finalidade de obteno de
receita para o Estado de maneira
forma compulsria, a ttulo de
emprstimo, com a promessa de
restituio conforme estabelecido
na lei.
art.148 da CF
49
Emprstimo Compulsrio
Existem
duas
possibilidades
de
constituio do emprstimo compulsrio:
art.148 da CF
50
25
15/04/2015
Emprstimo Compulsrio
Exemplo:
art.148 da CF
51
Tributo Nota
Tributo a receita pblica derivada;
O Tributo gnero e no sinnimo de
impostos;
26
15/04/2015
Royalties
Os Royalties so
Tributos?
53
Royalties
Os Royalties no so tributos;
Representam
uma
compensao
financeira que incidem sobre o valor
ou volume de produo de petrleo e
gs natural;
27
15/04/2015
Taxa X Tarifa
So Sinnimos?
Possuem a
mesma
natureza jurdica?
55
Natureza Contratual
Compulsria
Facultativa
Receita Derivada
Receita Originria
56
28
15/04/2015
Indiretos
29
15/04/2015
Competncia
tributria
Competncia tributria
A competncia tributria atribuda pela CF;
Compreende a competncia legislativa plena nas
Municpios; e
observando o Cdigo Tributrio Nacional.
60c
30
15/04/2015
INDELEGABILIDADE
A competncia tributria no pode ser por seu titular transferida a outra
entidade; exceto nas funes de arrecadar ou fiscalizar pessoa jurdica de
Direito; a funo de arrecadar (caixa) no constitui delegao de competncia;
INCADUCIDADE/IRRENUNCIABILIDADE
Privativa;
Residual;
Concorrente ou Comum;
Especial;
Extraoridinria.
62
31
15/04/2015
a
Constituio
Federal
consigna nominalmente como
da Unio, dos Estados, do
Distrito
Federal
e
dos
Municpios;
63
32
15/04/2015
65
66
33
15/04/2015
no sejam cumulativos; e
no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios
existentes.
dos
tributos
67
Competncia Tributria
Concorrente ou Comum
e
e
34
15/04/2015
poder
institu-los,
por
Complementar, tendo em vista:
Lei
o interesse social;
o
interesse
de
categorias
profissionais ou econmicas;
ou de interveno no domnio
econmico.
69
os impostos extraordinrios e os
emprstimos compulsrios;
conforme
70
35
15/04/2015
MUNICPIOS / DF Impostos
sobre
COMRCIO
II
IMPORTAO DE PRODUTOS
ESTRANGEIROS
ICMS
SOBRE CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SERVIOS DE
TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE
COMUNICAO
ISS
SERVIO DE QUALQUER
NATUREZA
IR
RENDAS E PROVENTOS DE
QUALQUER NATUREZA
ITCMD
TRANSMISSO CAUSA MORTIS E
DOAO DE QUAISQUER BENS
OU DIREITOS
IPTU
PROPRIEDADE PREDIAL E
TERITORIAL URBANA
ITR
PROPRIEDADES TERRITORIAL E
RURAL
IPVA
PROPRIEDADE DE VECULOS
AUTOMOTORES
IPI
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
ICMS
SOBRE CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SERVIOS DE
TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE
COMUNICAO
EXTERIOR
IE
ExPORTAO DE PRODUTOS
NACIONAIS OU NACIONALIZADOS
PATRIMNIO
E
RENDA
PRODUO
E
CIRCULAO
IOF
OPERAES DE CRDITO,
CMBIO E SEGURO RELATIVOS A
TTULOS OU VALORES
MOBILIRIOS
ITBI
TRANSMISO INTER VIVOS A
QUALQUER TTULO, POR ATO
ONEROSO DE BENS IMVEIS
ISS
SERVIO DE QUALQUER
NATUREZA
71
Competncia Tributria
TIPOS
ESPCIES
PRIVATIVA
Impostos
COMUM
Taxas e
contribuies
de melhoria
UNIO
ESTADOS
E DF
MUNICIPAL
BASE
LEGAL CF
ITCMD,
ICMS, IPVA
IPTU, ITBI,
ISS
Emprstimos
compulsrios
e
contribuies
parafiscais
RESIDUAL
Novos
impostos
EXTRAOR
DINRIA
Impostos
Extraordinrios
(de guerra)
ESPECIAL
Art. 145, II e
III
Art. 148, 149
Art. 154, I
Art. 154, II
72
36
15/04/2015
Limitaes do
poder de tributar
37
15/04/2015
38
15/04/2015
39
15/04/2015
40
15/04/2015
Princpio da Anterioridade
Nonagesimal (art.195, 6 da CF)
As contribuies no se submetem
limitao da anterioridade do
Art.150, III, b da CF;
Podem ser criadas ou aumentadas
41
15/04/2015
83
42
15/04/2015
desestimulando
ou
atravancando
o
desenvolvimento das atividades econmicas que
geram riquezas;
privadas.
85
43
15/04/2015
E o Pedgio?
Fere o Princpio da Liberdade de trfego ?
Tributo?
87
Recproca;
Templos;
Partidos polticos;
Entidades sindicais;
Instituies de educao ou assistncia social, sem fins
lucrativos; e
Livro, jornal e peridico.
88
44
15/04/2015
45
15/04/2015
91
46
15/04/2015
Leis, Tratados e
Convenes
Internacionais e
Decretos
47
15/04/2015
IOF;
95
48
15/04/2015
97
Interpretao e
Integrao da
Legislao
Tributria
49
15/04/2015
a analogia;
os princpios gerais de direito tributrio;
os princpios gerais de direito pblico;
a eqidade.
O emprego da analogia no poder resultar na
literalmente a
tributria que disponha sobre:
legislao
tributrias acessrias.
100
50
15/04/2015
Isenes e
Imunidades
tributrias
Imunidade Tributria
a vedao constitucional competncia tributria.
Templos
Partidos Polticos
Entidades Sindicais
Templos
51
15/04/2015
Iseno Tributria
a dispensa, por lei, do pagamento do tributo. Situa-
O Contribuinte
52
15/04/2015
Unio
Estados
Distrito Federal
Municpios
105
Contribuinte;
Responsvel.
106
53
15/04/2015
revestir
a
condio
de
contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio expressa
de lei.
108
54
15/04/2015
Responsveis Tributrios
1)
Responsvel
Processo
Legislativo
55
15/04/2015
112
56
15/04/2015
sero
regulados
Complementar;
por
Lei
114
57
15/04/2015
especialmente sobre:
Estado;
58
15/04/2015
sobre a elaborao, a
redao, a alterao e a consolidao
das leis, conforme determina o
pargrafo nico do art. 59 da
Constituio Federal, e estabelece
normas para a consolidao dos atos
normativos que menciona.
117
Leis Ordinrias
So duas as diferenas da Lei Ordinria (LO) para Lei
Complementar (LC);
prevista na CF.
As demais devero ser objeto de LO.
Formal (Processo Legislativo):
presentes;
Aprovao da LC por qurum da maioria dos absoluta
(independe dos presentes, mas sim o nmero de integrantes da
Casa Legislativa)
118
59
15/04/2015
CTN somente
Complementar;
pode
ser
alterado
por
Lei
60
15/04/2015
122
61
15/04/2015
Resolues
Ato do Congresso Nacional ou das duas casas (CD e
Reparticipao
das Receitas
Tributrias
62
15/04/2015
125
3,0% do IR e IPI
(FCO, FNE e FNO)
Art.159 CRF/88
UNIO
21,50% do IR e
IPI (FPE)
30% do IOFOuro
IRRF Serv.
Estaduais
ESTADOS e
Distrito Federal
25% do
ICMS
50% do
IPVA
25% da
Cide
recebida da
Unio
29% da Cide
25% do IPI
MUNICPIOS
126
63
15/04/2015
Crimes contra a
ordem tributria
64
15/04/2015
sujeito passivo;
ou parcelas de
desenvolvimento;
imposto
liberadas
por
rgo
ou
entidade
de
punibilidade dos
crimes contra a ordem tributria,
quando o agente promover o
pagamento
do
tributo
ou
contribuio
social,
inclusive
acessrios, antes do recebimento da
denncia.
Art.34 da Lei n 9.249/2005
130
65