UNIVERSIDAD LATINA DE MEXICO

CONTESTA LOS SIGUIENTES CUESTIONAMIENTOS:

1. CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA?

Para apoyar la comprensin sobre las diferencias entre tcnicas y los procedimientos de Auditora,
ser til plasmar una definicin de esos tpicos as:
TCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigacin que el auditor utiliza para
obtener la informacin necesaria para fundamentar sus opiniones y conclusiones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de Auditora son la serie de tcnicas, que el
auditor sigue en forma lgica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al
realizar el examen.
En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar el conjunto de tcnicas de Auditora. En
otras palabras los procedimientos de Auditora contienen a las tcnicas, es decir, las tcnicas son una
parte de los procedimientos. (Cuellar, 2003)
Dicho de otra manera, las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las
tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin. (Fernando, 2013)

2. EXPLICA, QU PROCEDIMIENTO DE AUDITORA APLICARAS AL RUBRO DE EFECTIVO PARA SU

REVISIN?

Confirmacin
El principal proceso de auditora utilizado en la prueba de los balances de efectivo es la
confirmacin. Para poder probar la confirmacin, los auditores les piden a los banqueros de la
compaa que verifiquen el balance de las cuentas bancarias directamente; las respuestas son
enviadas nicamente a los auditores. Los banqueros requieren peticiones de confirmacin
electrnicas. El proceso de confirmacin tambin tiene un beneficio sin intencin. Cuando se enva la
peticin de confirmacin, los auditores comnmente preguntan a la compaa si tienen algn prstamo
con el banco tambin. Esto ayuda a descubrir cualquier responsabilidad no registrada que est
presente.

Conversin de moneda extranjera

Para las compaas que tienen efectivo denominado en monedas extranjeras,. Para poder
probar la conversin, el auditor calcula de forma independiente el balance de efectivo usando la tasa
de intercambio en efecto para el 31 diciembre. Si la conversin est materialmente cerca el clculo de
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la compaa, el auditor documenta este descubrimiento y contina con la victoria. Si hay una diferencia
en la tasa utilizada que da como resultado una diferencia de materiales, el auditor debe determinar si
la tasa de la compaa es razonable.

Prueba de reconciliacin
Como parte de la prueba de efectivo, los auditores tambin prueban el proceso de conciliacin
bancario. Examinando las confirmaciones de efectivo, los auditores ganan seguridad sobre el balance
del banco. Sin embargo, pueden existir diferencias entre el balance bancario correcto y el balance de
efectivo del libro correcto. Regularmente estas diferencias estn relacionadas con los depsitos en
trnsito y los cheques actuales. Recalcular y probando la informacin subyacente en las conciliaciones
bancarias de la compaa, los auditores pueden cerrar la grieta entre el libro y el balance bancario.

Clasificacin
Los auditores tambin pueden necesitar la prueba de la clasificacin correcta de efectivo.
Algunos balances de efectivo, tales como los que estn restringidos del uso debido a los acuerdos
contractuales o los equivalentes de efectivo que han sido acomodados como colaterales, tienen reglas
complicadas relacionadas con la revelacin y clasificacin. En algunos casos, estos balances no
pueden ser enlistados como efectivo en la hoja de balance y pueden necesitar ser enlistados como
inversiones o efectivo restringido.. (Freedman, 2014)

3. EXPLICA QUE PROCEDIMIENTO DE AUDITORA APLICARIAS PARA LA REVISIN DE CUENTAS POR

COBRAR
Procedimientos para vericar la existencia de cuentas a cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedir a la empresa que redacte
cartas (circularizacin) a los deudores que estime, segn su criterio profesional, para poder obtener evidencia
suciente sobre los deudores.
El total de saldos que debe contemplar el auditor para circularizar, estar formado por los saldos de los
deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar; efectos comerciales descontados y otros saldos.
Las circularizaciones enviadas por el auditor, estarn en funcin de los resultados obtenidos en el control interno.
No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos:
La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedir
a la empresa que redacte cartas (circularizacin) a los deudores que estime, segn su

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criterio profesional, para poder obtener evidencia suciente sobre los deudores.
El total de saldos que debe contemplar el auditor para circularizar, estar formado por los saldos de los
deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar; efectos comerciales descontados y otros saldos.
Las circularizaciones enviadas por el auditor, estarn en funcin de los resultados obtenidos en el control interno.
No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos:

Cuando los clientes sean de cuentas pequeas.

Cuando la entidad cuente con un departamento de Auditora Interna, que realice las circularizaciones de
forma habitual, usando procedimientos razonables.
En las empresas que habitualmente cobran al contado.

As mismo el auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que vaa circularizar; entre los
que gurarn:

Los que correspondan a productos o servicios en los que se detectaron problemasen el control interno.
Clientes con saldo acreedor.
Clientes que tengan movimientos extraos en las cuentas.
Clientes con mayor saldo.
Aquellos seleccionados por el auditor segn su criterio profesional.

Las cartas de circularizacin las preparar la empresa, supervisadas y enviadas por el Auditor, quien recibir
asimismo la respuesta. Hay dos tipos de circularizaciones.

Positiva. El destinatario debe contestar si est conforme o disconforme con el saldo.

Negativa. Es la menos usual, aqu al destinatario se le solicita saldo y conceptos del mismo.

En la carta de circularizacin se debe pedir conrmacin del saldo; es decir, al cliente se le indica el importe que
debe segn los libros de la empresa y l tiene que dar o no su conformidad con el mismo.
Si no se recibe contestacin despus de varias circularizaciones, como mnimo dos, el auditor debe utilizar
procedimientos alternativos; por ejemplo, comprobar los cobros en los extractos bancarios, revisar facturas,
vericar las rdenes de venta, albaranes, etc. Las diferencias que surjan de las circularizaciones, se presentarn
a la empresa para su conciliacin, siendo vericadas posteriormente por el auditor.
La fecha para circularizar ser al cierre del ejercicio, o en das anteriores. Si se realiza en estas fechas el auditor
debe, por medio de procedimientos alternativos, vericar los movimientos de estas cuentas desde el momento de
circularizacin hasta el cierre.
Un modelo de carta sera el que se transcribe:

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Sr. D. (cliente)
Muy Sres. nuestros:
Nuestros auditores, (empresa auditora), estn efectuando, a peticin nuestra, una revisin de nuestros estados
nancieros. Con este motivo, desean que ustedes les indiquen su conformidad o reparo al saldo de su cuenta al
(cierre de ejercicio), que segn nuestros libros asciende a (importe) e a nuestro favor, de acuerdo con el estado
detallado que adjuntamos.
Si el saldo arriba indicado merece su conformidad, les agradeceremos firmen el impreso de confirmacin adjunto
y lo enven directamente a nuestros auditores s (nombre y direccin de los auditores), utilizando para ello el
sobre franqueado que les remitimos. En caso de disconformidad, les rogamos que les faciliten en el impreso de
conrmacin, cualquier informacin que pueda ayudarles a localizarlas diferencias.
Debemos advertir que esta carta no es una solicitud de pago, y asimismo, que su conformidad no excluye la
posibilidad de que, con posterioridad a la indicada fecha, dicho saldo haya podido ser total o parcialmente
liquidado.
Con gracias anticipadas por su colaboracin, les saludamos atentamente,
Anterma y rma.
(Consulting, 2010)

CONCLUSIN
Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia fsica
de stos as como verificar su formalidad para asegurarse que stos puedan convertirse realmente en dinero.
El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varan de acuerdo a cada profesional responsable de la
Auditora, pues de acuerdo a la aplicacin de stas el Auditor basar su opinin en relacin a la situacin real de
la empresa. (Paula, 2005)

4. EXPLICA QUE PROCEDIMIENTO DE AUDITORA APLICARIAS PARA LA REVISIN DE ACTIVOS FIJOS.

Si bien las empresas se miden a travs de los activos y pasivos corrientes, donde la solidez y solvencia
son propsito de actuaciones futuras; son los activos fijos los que representan la verdadera garanta y proteccin
de la empresa, especialmente las propiedades y terrenos, por cuanto estn en permanente valorizacin,
incrementando por consiguiente el patrimonio de la organizacin.

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Es la razn por la cual este tipo de activos requiere de auditoras internas y externas que permitan
observar que los activos frente a su necesidad, autorizacin, adquisicin, uso, registro y enajenacin cumplan
con los rigores normativos y contables, por lo que es necesario realizar diferentes pruebas de auditoria dadas las
implicaciones que puede generar en lo contable, financiero, operativo, jurdico-legal y de gestin en las
organizaciones.
En tal sentido, a continuacin relaciono el proceso de auditora a realizar sobre estos bienes y las reas
responsables.
Como formalizacin del proceso de auditora y una vez establecido el grupo o responsable de la evaluacin al
proceso de activos fijos de la entidad, lo primero que debemos hacer es conocer de manera amplia y precisa el
proceso objeto de evaluacin a travs de reuniones con los responsables del rea de activos fijos, revisin
normativa, informes de auditoras anteriores, informes de gestin, notas explicativas a los estados financieros,
dinmica contable, y especialmente el manual de proceso y procedimientos, si existe.
Con la anterior informacin de manera clara, se procede a disear el memorando de planeacin, el cual permitir
no solo realizar supervisin al trabajo encomendado, si no tambin propiciar un orden sobre las actividades a
realizar; el memorando tendr especialmente los siguientes acpites:
Planeacin.
Nombre del proceso a evaluar: De manera clara, fundamental como punto de referencia.
Justificacin: Establecer la importancia de la evaluacin para la auditoria y para la empresa.
Antecedentes: Casos particulares a tener en cuenta segn informes.
Objetivos: Encaminados a establecer la calidad del control interno; verificar el cumplimiento de la normatividad,
polticas, y directrices dadas en el manual.
Alcance: Circunstancias de tiempo, modo y lugar
Cronograma de trabajo: (Disear una matriz que decida actividades- Tiempo y responsable del examen.) en
sus tres fases de auditoria Planeacin- Ejecucin - informe, de manera detallada.
Cronograma de trabajo.
Empresa:
Proceso:
Enero
Actividades

1-15

16-30

1-15

16-20

20-30

Febrero
Responsable de la
auditoria

Planeacin
Ejecucin
Informe

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Elaboracin del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre los diferentes e1lementos a considerar
en los activos fijos
ACTIVOS FIJOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO

SI

NO

N.A

OBSERVACIONES

1- Existen manuales de procedimientos?

Elaboracin del programa de auditoria,

ACTIVOS FIJOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO

REF. P/t

Firma auditor.

1.

El auditor con su equipo de trabajo

discutir los objetivos del programa y los
pasos contenidos en l, asegurndose
que los mismos han sido comprendidos
correctamente.
2. Prepare planilla sumaria que descomponga
el efectivo por cada uno de los conceptos
que lo integran, y comprelos con los
saldos del periodo anterior.
3.

De acuerdo al punto anterior, prepare

subcdulas que incluyan los saldos de las
cuentas que conforman este grupo y
crcelos con los libros auxiliares.

4.

Verifique y analice las notas a los Estados

Contables.

.
Ejecucin.
Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por escrito la informacin bsica,
especialmente el inventario fsico general ltimo de los activos fijos, debidamente clasificado y valorizado.
Sobre esta informacin es claro que se aplicaran los cuestionarios y programas diseados en la etapa de
planeacin, se elaboraran los papeles de trabajo y se ejecutaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras:

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Inspeccin fsica y documental de los activos fijos;

Pruebas de registros;

Clculos sobre depreciacin, avalos y valorizaciones;

Conciliaciones y confirmaciones.

Verificacin sobre el adecuado uso, utilizacin, mantenimiento, aprovechamiento, cuidado,

conservacin, manejo ambiental, pago de impuestos, documentos de propiedad etc,

Entrevistas;

Muestreos,

De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor detalle la informacin, cuidando de
devolverla en la misma forma, dada la calidad e importancia que representa los soportes de sta clase de
activos.
Informe.
Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe ejecutivo y otro detallado, dirigido a la alta
direccin con copia al responsable del proceso, cuidando de que el mismo cumpla con las condiciones de
preciso, conciso, soportado y objetivo.
A manera de concebir un programa de activos fijos que sirva de gua importante en el desarrollo de la auditora, a
continuacin relaciono aspectos a tener en cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

La existencia de un manual de funciones, procesos y procedimientos para el rea, formalizado y

actualizado.

Personal idneo y capacitado.

Estructura administrativa suficiente.

Normograma del rea.

Archivo de la documentacin.

Mapas del riesgo del proceso.

Sistemas y medios de informacin y comunicacin automatizados.

Inventarios con cdigos de barras,

Plan de compras.

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Comit de inventarios.

Protocolos sobre el manejo del medio ambiente y seguridad.

Seguridad y licenciamiento de equipos y programas de computacin.

Polticas, identificacin, registro, clasificacin y consolidacin contable.

Manejo de almacenes.

Seguros y garantas,

Contratos de mantenimiento de equipos

Manejo del parque automotor, bitcoras, mantenimiento, uso, soportes documentales, pago de
impuestos.

Entre otras.

Plan de mejoramiento
Una vez discutido y presentado el informe, el mismo ser objeto de un plan de mejoramiento por parte de la
administracin que en la medida de su implementacin fortalezca el rea evaluada.
1.

Cdigo o clasificacin del hallazgo.

2.

Descripcin del hallazgo.

3.

Causa del hallazgo.

4.

Efecto del hallazgo.

5.

Acciones de mejoramiento.

6.

Propsito de la accin de mejoramiento.

7.

Descripcin de actividades.

8.

Cantidad de medida de la actividad.

9.

Fecha inicial de la actividad.

10. Fecha de finalizacin de la actividad.

11. Avance fsico de ejecucin de las actividades.

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12. Porcentaje de avance de la ejecucin de actividades.
13. Indicador logrado por las actividades.
14. rea o responsable de las acciones de mejoramiento.
15. Observaciones y ajustes.

Plan de mejoramiento
Cdigo

Hallazgo

Causa

Efecto

Compromiso

Actividad

Fecha

Fecha

inicial

final

Avance

Indicador

Responsable

Observaciones

Este plan de mejoramiento debe ser objeto de monitoreo permanente por parte de los responsables como de los
organismos de control, que como se dijo soporten el actuar de la organizacin como medida de respaldo y
garanta. (Martnez, 2014)

5. QU ES EL MUESTREO EN AUDITORA?

El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorar el alcance, el enfoque y la eficiencia de las

auditoras y permite al auditor proporcionar aseguramiento sobre los procesos de negocio que sean relevantes
para que la organizacin cumpla con sus metas y objetivos. Es importante que los auditores internos comprenda
los consejos y los estndares aceptados en materia de muestreo, junto con los procesos del negocio y los datos
con los que est trabajando, cuando proceda a elegir la tcnica de muestreo ms apropiada para la auditora.
Por esta razn a continuacin compartimos un resumen del Consejo para la Prctica 2320-3: Muestreo para
Auditora, emitido por el IIA Global en mayo de este ao.
El muestreo en auditora se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable para la
formulacin de conclusiones sobre una poblacin de la cual se extrae la muestra. El auditor interno deber
disear y seleccionar una muestra, ejecutar los procedimientos de auditora y evaluar los resultados de la
muestra para obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y til para cumplir con los objetivos de la
auditora.
El muestreo en auditora se define como la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del
100% de las transacciones o tems de un tipo determinado o de una cuenta del balance, de tal manera que todas
las unidades presenten la misma probabilidad de ser seleccionadas. La poblacin se define como el conjunto
ntegro de datos sobre el que se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones.
Riesgo de muestreo se define como el riesgo de que la conclusin del auditor interno basada en una muestra,
pudiera diferir de la conclusin que se hubiera obtenido aplicado la misma tcnica de auditora al total de la
poblacin. (Frett, 2014)

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6. QU ES EL UNIVERSO?
El Universo de auditora es una lista de todas las auditoras posibles que pudieran realizarse. El DEA puede
obtener informacin sobre el universo de auditora de parte de la alta direccin y el consejo de administracin.

El universo de auditora puede incluir componentes del plan estratgico de la organizacin. Al incorporar esos
componentes, el universo de auditora considerar y reflejar los objetivos del plan general de negocios. Los
planes estratgicos probablemente tambin reflejarn la actitudde la organizacin hacia el riesgo y el
grado de dificultad para cumplir con los objetivos planificados. El universo de auditora estar normalmente
influenciado por los resultados del proceso de gestin de riesgos. El plan estratgico de la organizacin tiene en
cuenta el ambiente en el cual opera la organizacin. Estos mismos factores ambientales probablemente
impactarn en el universo de auditora y la evaluacin del riesgo relativo.
El DEA prepara el plan de auditora de la actividad de auditora interna basndose en el universo de auditora,
informaciones recibidas de la alta direccin y el consejo de administracin, y una evaluacin de riesgos y
exposiciones que afectan a la organizacin. Los objetivos clave de auditora son usualmente los de proporcionar
a la alta direccin y al consejo de administracin aseguramiento e informacin que les permita cumplir con los
objetivos de la organizacin, incluyendo una evaluacin de la eficacia de las tareas de evaluacin de riesgos que
realiza la direccin.

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El universo de auditora y el plan de auditora relacionado se mantienen actualizados demodo de reflejar los
cambios en la direccin de la gestin, objetivos, nfasis y enfoques. Es aconsejable evaluar
el universo de auditora al menos una vez al ao con el fin de que refleje las estrategias y la direccin ms
actualizadas de la organizacin. En algunas situaciones, los planes de auditora pueden tener que actualizarse
ms frecuentemente (por ejemplo, trimestralmente), en respuesta a los cambios en los negocios, operaciones,
programas, sistemas y controles de la organizacin.

6.

CUALES SON LOS RIESGOS QUE SE PRESENTAN AL DETERMINAR UNA MUESTRA EN

AUDITORA?
La principal desventaja de la utilizacin del muestreo estadstico deviene de su propia naturaleza. Establecer
conclusiones acerca de un universo mediante el anlisis de solo una parte del mismo, implica a su vez los
siguientes riesgos:
(1) Cuando el muestreo se emplea como base para aceptar o rechazar un conjunto puede ocurrir que se
acepte como satisfactorio un universo que no lo es, o se rechace como insatisfactorio un universo que en
realidad es aceptable, y
(2) Cuando el muestreo es utilizado para estimar ciertos valores o ciertas frecuencias con que determinados
acontecimientos se presentan, puede ocurrir que la estimacin no sea reflejo fiel de la realidad.
La determinacin o decisin de utilizar alguna de las tcnicas existentes de muestreo para revisar una
poblacin o universo implica la aceptacin de algunos de los riesgos nombrados. Adems, debe considerarse
que tampoco se lograra una absoluta certeza en las conclusiones mediante la revisin completa del
universo, dado que subsistiran los riesgos no atribuibles al muestreo (ej.: aplicacin de un procedimiento
inadecuado). (Chacin, 2014)

7.

COMO SE LE LLAMA AL TIPO DE ERROR QUE ESTARA DISPUESTO A CONSIDERAR EL AUDITOR

DENTRO DE SU REVISIN?
Se le llama Riesgo de Deteccin, y en una auditora de estados financieros, es el riesgo de que el auditor
exprese una conclusin inapropiada. El auditor planea y realiza el trabajo de manera tal que reduzca a un
nivel aceptable el riesgo de expresar una conclusin inapropiada.
En general, esos riesgos se pueden representar por los componentes asociados a la auditora; riesgo
inherente -los riesgos asociados con la naturaleza de la empresa, cuenta o transaccin-; riesgo de control -el
riesgo de que los controles sobre la empresa, cuenta o transaccin operen sin efectividad-; y riesgo de
deteccin -el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten los aspectos importantes que pueden
afectar la empresa, cuenta o transaccin-.
El auditor debe considerar el riesgo de muestreo en el diseo de cada plan de muestreo, por tanto, el
auditor debe: (a) disear el plan de muestreo de forma que produzca una muestra de tamao suficiente, y (b)

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utilizar un mtodo de seleccin que produzca una muestra que sea representativa del universo y que
responda a los objetivos del auditor
En trminos generales el auditor deber procurar reducir al mximo el riesgo de no deteccin a
travs de la formulacin de un adecuado plan de muestreo y supervisin permanente del proceso de
auditora, as como del correspondiente aseguramiento de la calidad del trabajo (Chacin, 2014)

8.

MENCIONA 3 VENTAJAS DE REALIZAR UNA MUESTRA EN AUDITORA?

El muestreo estadstico presenta una serie de ventajas para el auditor:

En la determinacin de la extensin de la muestra disminuyen los factores subjetivos, ya que estas se
podrn formular matemticamente.
Medir los resultados con precisin, aumentando la fiabilidad de la informacin.
Economizar tiempo cuando la poblacin a analizar tiene un tamao muy grande, y de esta forma se
reducen los costes
Defender con mejores fundamentos la amplitud de las pruebas realizadas, haciendo ms sencilla la
planificacin del trabajo. (Yubero, 2014)

Trabajos citados
Chacin, R. B. (MARZO-AGOSTO de 2014). CICAG. Obtenido de
http://publicaciones.urbe.edu/
Consulting, M. (2 de Marzo de 2010). Obtenido de http://www.miramegias.com
Cuellar, G. (18 de Enero de 2003). Obtenido de 2003 gcuellar@ucauca.edu.co:
fccea.unicauca.edu.co
Fernando, M. L. (17 de Marzo de 2013). Prezi. Obtenido de http://prezi.com/
Freedman, J. (21 de Enero de 2014). Demand Media. Obtenido de http://pyme.lavoztx.com/
Frett, N. (20 de Mayo de 2014). Auditool. Obtenido de Red de Conocimientos y Control
Interno: http://nahunfrett.blogspot.com/
Martnez, M. H. (15 de Mayo de 2014). Auditool. Obtenido de http://www.auditool.org/
Paula, O. G. (01 de Junio de 2005). Auditoria Y Control Interno. Obtenido de Gestiopolis:
www.gestiopolis.co
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Yubero, P. (09 de Junio de 2014). Expansion.com. Obtenido de www.expansion.com

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