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PRESENTA
JAER HUGO BANDA ROBLES
CONCEPTO
DERECHO FISCAL
l termino derecho fiscal se refiere al conjunto de normas que regulan al fisco
entendindose a este como el encargado del estado de la determinacin,
liquidacin y administracin de los tributos.
La obligacin contributiva tiene los siguientes elementos:
1. Un sujeto activo, que es el estado.
2. Un sujeto pasivo, que es el contribuyente
3. El objeto de la obligacin, que consiste en una prestacin pecuniaria, en
especie.
Las clases de obligaciones contributivas o tributarias son:
La obligacin contributiva o tributaria, de dar, que es determinada por la ley fiscal
respectiva, llamada tambin principal.
Las obligaciones fiscales que se refieren a las dems que no comprenden las de
dar, las de hacer, no hacer o tolerar, las cuales no son determinantes en cantidad
liquida, llamadas secundarias.
Dentro de las obligaciones fiscales de hacer, estn las de presentar avisos,
declaraciones, inscribirse en el registro federal de contribuyentes, llevar
contabilidad.
Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer, estn contenidas las prohibiciones
que se establecen en las leyes respectivas, con cargo a los contribuyentes.
Las obligaciones fiscales de tolerar est relacionada con las visitas domiciliarias,
existiendo el deber del contribuyente de soportar y proporcionar toda la
informacin y documentacin solicitada durante el procedimiento de fiscalizacin,
sin obstaculizar su desarrollo.
LA NATURALEZA DEL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS EN MEXICO.
En Mxico a los impuestos se les es nombrados como contribuciones; los hay
federales, estatales y municipales. Segn el art. 2 del Cdigo de la Federacin,
otras clases son las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de
mejoras, los derechos y sus accesorios.
(=)
(x)
Tasa de Impuesto 3%
(=)
Mxico pas que en vez de avanzar en poca de crisis genera con las decisiones
errneas un estancamiento a nivel nacional.
de
de
15mil
mensuales
Alcohol
(16%)
(30%)
(17%)
3%)
(26.5%)
(3%)
Todos los Estados requieren tener un bien organizado sistema tributario que les
permita recaudar los impuestos, sin los cuales no podra obtener fondos para
financiarse y cumplir con sus fines y metas. El sistema chileno se ha ido
desarrollando desde los tiempos de la Colonia, aunque sometido a mltiples
modernizaciones. El resultado final es un sistema a veces bastante complejo, en
parte porque muchas modificaciones han sido emprendidas sin eliminar elementos
anteriores, o encajndolos dentro de los mismos.
Organismos pblicos del sistema tributario
El principio de la legalidad de los impuestos exige que los rganos vinculados a la
creacin de la ley intervengan en su imposicin, modificacin o derogacin, lo que
implica al Congreso y al Presidente de la Repblica. Adems de eso, a nivel
administrativo, hay dos rganos relacionados especficamente con materias
tributarias:
Tesorera.
En ciertos casos hay otros rganos que tienen competencia tributaria. Es, por
ejemplo, el caso del Servicio Nacional de Aduanas, que se relaciona con los
aranceles.
Servicio de Impuestos Internos
Artculo principal: Servicio de Impuestos Internos de Chile
Impuestos en Chile
Al igual que en la mayor parte de los pases con un sistema tributario avanzado,
en Chile los principales impuestos gravan la renta y el consumo. Adems de ellos
hay algunos impuestos especiales.
Impuesto a la renta
En Chile, los primeros intentos por imponer un impuesto a la renta derivan de dos
leyes, de 1924 y 1925, que establecieron seis impuestos de categora, y el actual
Global Complementario, respectivamente. Despus, las seis categoras fueron
refundidas en dos, las actuales Primera y Segunda Categoras. Esto, ms una
serie de reformas aadidas, le dieron una gran complejidad al actual sistema.
La legislacin aplicable es el DL 824, de 1974, cuyo artculo primero contiene el
texto ntegro de la Ley de Impuesto a la Renta (L.I.R.).
En Chile se usa un concepto amplio de renta. Para la ley tributaria chilena, renta
es "(...) todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin"
(art. 2 n. 1 de la L.I.R.). Esta amplitud se ve acotada por los llamados "ingresos
no constitutivos de renta" del art. 17 de la L.I.R., que establece qu incrementos
de patrimonio no constituyen renta. Fuera de estos casos, todo incremento
patrimonial es renta, y se ver gravado con algn impuesto a la misma.
Impuestos que gravan la renta en Chile
A pesar de que se habla del "impuesto a la renta" en singular, en realidad hay
varios impuestos a la renta en Chile:
comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la
propiedad, el alcohol, cigarrillos, las importaciones y la gasolina.
Todos estos tipos de impuestos participan de distinta forma en el erario nacional.
Por orden de importancia el principal es el IVA, seguido por los Impuestos a la
Renta.
Actualmente, la tasa es de un 19%, porcentaje que entr a regir desde el 1 de
octubre de 2003.
Impuesto de Primera Categora
Es un gravamen proporcional, que grava con un 17% las rentas provenientes del
capital obtenido por las empresas, ya sea comerciales, industriales, mineras, etc.,
y dems personas que obtengan rentas de capital en el desarrollo de actividades
productivas
o
de
servicios.
Este impuesto normalmente se aplica sobre la base de las utilidades percibidas y,
tambin, sobre aquellas devengadas (ganancias an no percibidas efectivamente),
como, por ejemplo, las ventas a plazo, en el momento en que una empresa
declara su renta efectiva mediante contabilidad completa.
Importante, tambin, es el Impuesto a la Renta, un gravamen que data en Chile
desde el 2 de enero de 1924 cuando se promulg la Ley 3.996, donde
destacan: Primera y Segunda Categora, ms un impuesto llamado Global
Complementario, ste ltimo establecido va Decreto Ley 330 en 1925, ao en que
se
reform
la
estructura
del
gravamen
a
la
renta.
El Impuesto a la Renta de Primera Categora es proporcional, y grava con un 17%
las ganancias provenientes del capital obtenido por las empresas, ya sea
comerciales,
industriales,
mineras,
etc.
El Impuesto de Segunda Categora, es un gravamen mensual de carcter
progresivo y es aquel que usted deber pagar si es un trabajador dependiente.
El Impuesto Global Complementario, es un gravamen personal que pagan, entre
otros, una vez al ao todos los trabajadores independientes o con ms de una
renta, siempre y cuando sus ingresos anuales excedan los $4.909.896,01.
CONCLUSION
Puede afirmarse que el sistema tributario chileno es altamente eficiente, en el
sentido de que existe una baja proporcin de evasin o elusin tributaria, con un
mnimo de costos operacionales para cobrarlos. Gran parte de esta eficiencia
deriva de las grandes potestades otorgadas al Servicio de Impuestos Internos de
Chile, que en no pocas ocasiones han desatado quejas de los particulares debido
a sus amplias facultades fiscalizadoras y judiciales.
TABLA COMPARATIVA DE IMPUESTOS
MEXICO
IVA (16%)
ISR (30%)
IETU (17%)
IDE (arriba de 15mil mensuales 3%)
Consumo de Alcohol (26.5%)
Telecomunicaciones (3%)
CHILE
El Impuesto al Valor Agregado (IVA),
19%
El Impuesto a la Renta de Primera
Categora 17%
El Impuesto de Segunda Categora
El Impuesto Global Complementario
-ISR ($1,200.00)
=2 800
Gastos No Deducibles