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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

( Disposicin Vigente )
Version vigente de: 1/1/2015
Texto refundido de tributos cedidos de Aragn
Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre

LARG 2005\277

HACIENDA DE LA COMUNIDAD AUTNOMA. Aprueba el texto refundido de las disposiciones


dictadas por la Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos.
DEPARTAMENTO ECONOMA, HACIENDA Y EMPLEO
BO. Aragn 28 octubre 2005, nm. 128, [pg. 12806].

El nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn, inaugurado con la
modificacin de la Ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas (RCL 1980, 2165; ApNDL
2736) por Ley Orgnica 7/2001, de 27 de diciembre (RCL 2001, 3244) , e instrumentado a travs del conjunto de
medidas fiscales y administrativas establecido por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre (RCL 2001, 3245 y RCL
2002, 1318) , ha operado una ampliacin, no slo de los propios tributos que son objeto de cesin, sino tambin
de las facultades normativas que venan disfrutando las Comunidades Autnomas con los modelos de
financiacin anteriores, entre ellos el establecido por la derogada Ley 14/1996, de 30 de diciembre (RCL 1996,
3183) , de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales
Complementarias. As, la Ley 25/2002, de 1 de julio (LARG 2002, 687) , del Rgimen de Cesin de Tributos del
Estado a la Comunidad Autnoma de Aragn, atribuye a sta la facultad de dictar para s misma normas
legislativas, en los casos y condiciones establecidas en las leyes orgnica y marco a las que se ha aludido
con anterioridad.
El ejercicio de dichas facultades normativas se ha venido materializando, con cierta habitualidad y
periodicidad, a travs de las sucesivas leyes de medidas tributarias que se aprueban simultneamente con la
Ley de Presupuestos de la Comunidad Autnoma. Como dichas medidas legislativas en materia tributaria no
justificaban, por sus objetivos ni por su propia entidad jurdica, una ley sustantiva individualizada, motivos de
oportunidad, que deban valorarse incluso por encima de la tcnica normativa, obligaban a incluirlas en un
instrumento legal apropiado para hacerlas efectivas a comienzos de cada ejercicio, incluso, respecto a
determinados impuestos, para referirlas al correspondiente perodo impositivo.
Ello no obstante, el ejercicio reiterado y peridico de estas competencias normativas sobre los tributos
cedidos, ha provocado, de forma inevitable, su dispersin legislativa, fenmeno que hace peligrar la necesaria
garanta del principio de seguridad jurdica que, en un ordenamiento como el tributario, con consecuencias
econmicas para los ciudadanos contribuyentes, no puede abandonarse a los caprichos interpretativos del juego
indescifrable de las remisiones, las derogaciones y las regulaciones fragmentadas.
Consciente de todo ello, as como de la necesidad de pulsar un proceso de formacin del ordenamiento
tributario aragons, el legislador incluy en la disposicin final cuarta de la Ley 12/2004, de 29 de diciembre
(LARG 2004, 357) , de Medidas Tributarias y Administrativas, una delegacin legislativa al Gobierno de Aragn
para que, en el plazo mximo de un ao desde la entrada en vigor de esta Ley, y a propuesta del Consejero
competente en materia de Hacienda, apruebe un texto refundido de las disposiciones dictadas en materia de
tributos cedidos por la Comunidad Autnoma de Aragn y proceda a su sistematizacin, regularizacin,
aclaracin y armonizacin en el marco de los principios contenidos en las leyes reguladoras del sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas y de cesin de los tributos del Estado a las mismas.
El Texto Refundido no introduce, por su propia naturaleza, novedad legislativa alguna, pero en la era de la

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proliferacin de leyes especiales, que son rpidamente modificadas o sustituidas, haciendo intil todo intento de
cristalizar un determinado sector jurdico, se ha querido utilizar la tcnica de la refundicin para inaugurar una
autntica tarea de codificacin de la normativa tributaria, ajena a cualquier estatismo y abierta permanentemente
al futuro crecimiento legislativo. sta es la principal motivacin y la justificacin ltima del espritu de innovacin
que representa el Texto Refundido, esto es, enfatizar la fuerza centrpeta propia de los cdigos como vis
atractiva para las leyes que estn por llegar, frente a la creciente fuerza centrfuga de las leyes especiales.
Con el fin de posibilitar esta flexibilidad y facilitar la actualizacin constante de la legislacin tributaria
aragonesa, el Texto Refundido ha adoptado un sistema de numeracin decimal de sus preceptos, de tal forma
que los artculos se constituyen con nmeros separados por un guin. El primer nmero consta de tres cifras
que indican, respectivamente, el ttulo, el captulo y la seccin a los que pertenece la disposicin, procurando su
perfecta identificacin y ubicacin dentro del cuerpo normativo. Cuando alguna de estas subdivisiones no exista,
el dgito 0 indicar tal circunstancia. El nmero siguiente corresponde a la tradicional numeracin secuencial de
los textos articulados, con la salvedad de que cada captulo o seccin, en su caso arranca desde el nmero 1.
Este sistema, adoptado con xito en otros pases de nuestro mbito jurdico y cultural, permitir que las futuras
leyes en las que se dicten disposiciones tributarias puedan incorporarlas automticamente al Texto Refundido
de referencia sin forzar su estructura y sistemtica. Ello, no slo facilitar la modificacin o introduccin de
nuevos artculos de forma indefinida, sino incluso de completos captulos monogrficos en el tratamiento de un
concreto impuesto o procedimiento tributario.
La utilizacin novedosa de este sistema se complementa con otra medida, indita en nuestra Comunidad, que
consiste en incorporar como Anexo a los proyectos de ley aprobados por el Gobierno de Aragn que modifiquen
o innoven expresamente el presente Texto Refundido, la versin ntegra y actualizada, incluyendo las nuevas
modificaciones, de dicho Texto Refundido, al objeto de que las Cortes de Aragn cuenten con un notable
documento informativo.
Por lo dems, el Texto Refundido se estructura en dos ttulos, dedicados el primero de ellos a las
disposiciones especficas, compuesto de captulos individualizados para cada impuesto en particular, y el
ttulo segundo, bajo la rbrica disposiciones comunes aplicables a todos los tributos cedidos, comprensible de
dos captulos separados para sistematizar, por un lado, las normas procedimentales y, por otro, las obligaciones
formales relativas a los tributos cedidos.
En virtud de la autorizacin de las Cortes de Aragn, a propuesta del Consejero de Economa, Hacienda y
Empleo, visto el dictamen de la Comisin Jurdica Asesora, y previa deliberacin del Gobierno de Aragn en su
reunin del da 26 de septiembre de 2005, dispongo:

Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la
Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos
De conformidad con la delegacin legislativa contenida en la disposicin final cuarta de la Ley 12/2004, de 29
de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas, se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones
dictadas por la Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos, que se incorpora como Anexo.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin expresa y por incompatibilidad


1. Quedan derogadas las siguientes disposiciones:
a) El artculo 2 de la Ley 4/1998, de 8 de abril (LARG 1998, 69, 163) , de Medidas Fiscales, Financieras, de
Patrimonio y Administrativas.
b) El artculo 1, los apartados 1, 2 y 3 del artculo 3 y los artculos 4, 6 y 7 de la Ley 13/2000, de 27 de
diciembre (LARG 2000, 319) , de Medidas Tributarias y Administrativas.
c) Los artculos 2 y 3 de la Ley 26/2001, de 28 de diciembre (LARG 2001, 484 y LARG 2002, 62, 93) , de
Medidas Tributarias y Administrativas.
d) Los artculos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15 de la Ley 26/2003, de 30 de diciembre (LARG

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2003, 394 y LARG 2004, 52) , de Medidas Tributarias y Administrativas.


e) Los artculos 1, 2, 3 y 4 de la Ley 12/2004, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.
2. Asimismo, quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones de igual o inferior rango a la presente Ley
en cuanto se opongan o contradigan a lo establecido en la misma.

Disposicin adicional nica. Documentacin de los proyectos de ley que modifiquen el Texto
Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de Aragn en materia
de tributos cedidos
Cuando el Texto Refundido que aprueba el presente Decreto Legislativo vaya a ser objeto de modificacin por
cualquier ley emanada de la Comunidad Autnoma de Aragn, el Consejero competente en materia de
Hacienda propondr al Gobierno de Aragn que el proyecto de ley correspondiente incorpore, como anexo, una
versin ntegra, que incluya aquellas modificaciones, de dicho Texto Refundido.

Disposicin final nica. Entrada en vigor


El presente Decreto Legislativo y el Texto Refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial de Aragn.

ANEXO Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de


Aragn en materia de tributos cedidos
TTULO PRELIMINAR DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 000-1. Rgimen jurdico aplicable a los tributos cedidos


Los tributos cedidos a la Comunidad Autnoma de Aragn se regirn por lo dispuesto en los Convenios y
Tratados internacionales, la Ley General Tributaria y sus disposiciones reglamentarias, la Ley propia de cada
tributo y sus reglamentos generales, las dems disposiciones de carcter general, reglamentarias o
interpretativas, dictadas por el Estado, as como por las normas emanadas de la Comunidad Autnoma de
Aragn en el marco establecido por las leyes que regulan la cesin de tributos del Estado a las Comunidades
Autnomas de rgimen comn.

Artculo 000-2. Tributos cedidos con facultades normativas


1. La Comunidad Autnoma de Aragn tiene atribuidas facultades normativas, con el alcance y condiciones
establecidos en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas de
rgimen comn, sobre los siguientes tributos cedidos:
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
b) Impuesto sobre el Patrimonio.
c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
d) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
e) Tributos sobre el Juego.

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f) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.


g) Impuesto especial sobre Hidrocarburos.
2. El ejercicio de las facultades normativas de la Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos
cedidos se efectuar, en cada caso, de acuerdo con los puntos de conexin establecidos en las leyes
reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas de rgimen comn.

TTULO I. Disposiciones especficas aplicables a los tributos cedidos


CAPTULO I. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Artculo 110 1. Escala autonmica del impuesto
La escala autonmica aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a partir de 1 de enero
de 2015, ser la siguiente:

Base Liquidable hasta

Cuota integra

Resto Base
Liquidable hasta

Tipo

0,00

0,00

12.450,00

10,00%

12.450,00

1.245,00

7.750,00

12,50%

20.200,00

2.213,75

13.800,00

15,50%

34.000,00

4.352,75

26.000,00

19,00%

60.000,00

9.292,75

en adelante

21,50%

Artculo 110 2. Deducciones de la cuota ntegra autonmica del impuesto por nacimiento o
adopcin del tercer hijo o sucesivos
El nacimiento o adopcin del tercer hijo o sucesivos otorgar el derecho a una deduccin sobre la cuota
ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los siguientes trminos:
a) La deduccin ser de 500 euros por cada nacimiento o adopcin del tercer o sucesivos hijos, aplicndose
nicamente en el perodo impositivo en que dicho nacimiento o adopcin se produzca.
b) No obstante, esta deduccin ser de 600 euros cuando la cantidad resultante de la suma de la base
imponible general y la base imponible del ahorro, menos el mnimo del contribuyente y el mnimo por
descendientes, no sea superior a 35.000 euros en declaracin conjunta y 21.000 euros en declaracin
individual.
c) La deduccin corresponder al contribuyente con quien convivan los hijos que den derecho a la deduccin.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.

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Artculo 110 3. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto en atencin al grado
de discapacidad de alguno de los hijos
El nacimiento o adopcin de un hijo con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 otorgar el
derecho a una deduccin de 200 euros, compatible con la prevista en el artculo anterior.
El grado de discapacidad deber estar referido a la fecha de devengo del impuesto y reconocido mediante
resolucin expedida por el rgano competente en materia de servicios sociales.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.

Artculo 110 4. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por adopcin
internacional de nios
1. En el supuesto de adopcin internacional, formalizada en los trminos regulados en la legislacin vigente y
de acuerdo con los Tratados y Convenios internacionales suscritos por Espaa, los contribuyentes podrn
deducir 600 euros por cada hijo adoptado en el perodo impositivo.
Se entender que la adopcin tiene lugar en el perodo impositivo correspondiente al momento en que se
dicte resolucin judicial constituyendo la adopcin.
2. Esta deduccin es compatible con la deduccin por nacimiento o adopcin de hijos a que se refieren los
artculos 110-2, 110-3 y 110-16.
3. Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.

Artculo 110 5. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por el cuidado de
personas dependientes
El cuidado de personas dependientes que convivan con el contribuyente, al menos durante la mitad del
perodo impositivo, otorgar el derecho a una deduccin de 150 euros sobre la cuota ntegra autonmica del
impuesto, conforme al siguiente rgimen:
a) A los efectos de esta deduccin se considerar persona dependiente al ascendiente mayor de 75 aos y al
ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100, cualquiera que sea su
edad.
b) No proceder la deduccin si la persona dependiente tiene rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000 euros.
c) La cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, menos el
mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes, no puede ser superior a 35.000 euros en declaracin
conjunta y 21.000 euros en declaracin individual.
d) Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear por partes iguales. Cuando la deduccin corresponda a contribuyentes con distinto grado de
parentesco, su aplicacin corresponder a los de grado ms cercano, salvo que stos no tengan rentas anuales,
excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder a los del siguiente grado.

Artculo 110 6. Deduccin por donaciones con finalidad ecolgica y en investigacin y


desarrollo cientfico y tcnico

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Las donaciones dinerarias puras y simples otorgarn el derecho a una deduccin de la cuota ntegra
autonmica del impuesto del 20 por 100 de su importe, hasta el lmite del 10 por 100 de dicha cuota, cuando
aquellas sean efectuadas durante el perodo impositivo a favor de cualquiera de las siguientes entidades:
a) La Comunidad Autnoma de Aragn y los organismos y entidades pblicas dependientes de la misma cuya
finalidad sea la defensa y conservacin del medio ambiente y la investigacin y el desarrollo cientfico y tcnico.
b) Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los artculos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre
(RCL 2002, 3014) , de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al
mecenazgo, siempre que el fin exclusivo o principal que persigan sea la defensa del medio ambiente o la
investigacin y el desarrollo cientfico y tcnico y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la
Comunidad Autnoma de Aragn.

Artculo 110 7. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por adquisicin de
vivienda habitual por vctimas del terrorismo
1. Los contribuyentes que tengan la condicin de vctimas del terrorismo o, en su defecto y por este orden, su
cnyuge o pareja de hecho o los hijos que vinieran conviviendo con los mismos podrn deducirse el tres por
ciento de las cantidades satisfechas durante el perodo impositivo por la adquisicin de una vivienda nueva
situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de Aragn, siempre que est acogida a alguna modalidad de
proteccin pblica de la vivienda y que constituya o vaya a constituir la primera residencia habitual del
contribuyente.
2. Los conceptos de adquisicin, vivienda habitual, base mxima de la deduccin y su lmite mximo sern los
fijados por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012 para la deduccin por inversin en vivienda
habitual.
3. Ser tambin aplicable, conforme a la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012, el requisito de
la comprobacin de la situacin patrimonial del contribuyente.

Artculo 110 8. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por inversin en
acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansin del Mercado
Alternativo Burstil
1. En la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el contribuyente podr
aplicarse una deduccin del 20 por 100 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la suscripcin de
acciones como consecuencia de acuerdos de ampliacin de capital por medio del segmento de empresas en
expansin del Mercado Alternativo Burstil. El importe mximo de esta deduccin es de 10.000 euros.
2. Para poder aplicar la deduccin a la que se refiere el apartado 1 deben cumplirse los siguientes requisitos:
a. La participacin del contribuyente en la sociedad objeto de la inversin no puede ser superior al 10 por 100
de su capital social.
b. Las acciones suscritas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo de dos
aos como mnimo.
c. La sociedad objeto de la inversin debe tener el domicilio social y fiscal en Aragn, y no debe tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas inversiones, con la regulada en el artculo 110-9.

Artculo 110 9. Deduccin por inversin en la adquisicin de acciones o participaciones


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sociales de nuevas entidades o de reciente creacin


1. Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el contribuyente podr aplicarse una deduccin del 20 por 100 de
las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de acciones o participaciones sociales como
consecuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o de ampliacin de capital en las sociedades
mercantiles a que se refiere el artculo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre ( RCL 2006, 2123 y RCL
2007, 458) , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
2. La aplicacin de esta deduccin proceder nicamente sobre la cuanta invertida que supere la base
mxima de la deduccin prevista en el citado artculo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas. El importe mximo de esta deduccin es de 4.000 euros.
3. Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el contribuyente transmita
acciones o participaciones y opte por la aplicacin de la exencin prevista en el apartado 2 del artculo 38 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, nicamente formar parte de la base de la deduccin
correspondiente a las nuevas acciones o participaciones suscritas la parte de la reinversin que exceda del
importe total obtenido en la transmisin de aquellas. En ningn caso se podr practicar deduccin por las
nuevas acciones o participaciones mientras las cantidades invertidas no superen la citada cuanta.
4. La aplicacin de esta deduccin est sujeta al cumplimiento de los requisitos y condiciones previstos en el
mencionado artculo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Adems de dichos requisitos y condiciones, debern cumplirse los siguientes:
a) La entidad en la que debe materializarse la inversin deber tener su domicilio social y fiscal en Aragn.
b) El contribuyente podr formar parte del consejo de administracin de la sociedad en la cual se ha
materializado la inversin, sin que, en ningn caso, puedan llevar a cabo funciones ejecutivas ni de direccin ni
mantener una relacin laboral con la entidad objeto de la inversin.
5. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apartados anteriores comportar los
efectos y consecuencias previstos en el artculo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo ( RCL 2007, 664 ) .
6. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas inversiones, con la regulada en el artculo 110-8.

Artculo 110 10. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por adquisicin o rehabilitacin de
vivienda habitual en ncleos rurales o anlogos
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el perodo de que se
trate por la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del
contribuyente, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) Que el contribuyente tenga su residencia habitual en la Comunidad Autnoma de Aragn y que a la fecha
de devengo del impuesto tenga menos de 36 aos.
b) Que se trate de su primera vivienda.
c) Que la vivienda est situada en un municipio aragons con una poblacin de derecho inferior a 3.000
habitantes o, alternativamente, en una entidad local menor o en una entidad singular de poblacin, que se
encuentren separadas o diferenciadas de la capitalidad del municipio al que pertenecen.
A estos efectos, la consideracin de entidades locales menores o de entidades singulares de poblacin, ser
la que figura en la normativa sobre Administracin Local de la Comunidad Autnoma de Aragn.
d) Que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, menos
el mnimo por contribuyente y el mnimo por descendientes, no sea superior a 35.000 euros en declaracin
conjunta y 21.000 euros en declaracin individual.

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2. Los conceptos de adquisicin, rehabilitacin, vivienda habitual, base de deduccin y su lmite mximo,
sern los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012 para la deduccin por inversin en
vivienda habitual.
3. Ser tambin aplicable conforme a la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012 el requisito de la
comprobacin de la situacin patrimonial del contribuyente.
4. Esta deduccin ser aplicable a las adquisiciones o rehabilitaciones de viviendas en ncleos rurales o
anlogos efectuadas a partir de 1 de enero de 2012.

Artculo 110 11. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por adquisicin de libros de texto y
material escolar
1">1. Los contribuyentes podrn deducirse las cantidades destinadas a la adquisicin de libros de texto para
sus descendientes, que hayan sido editados para Educacin Primaria y Educacin Secundaria Obligatoria, as
como las cantidades destinadas a la adquisicin de "material escolar" para dichos niveles educativos.
A estos efectos, se entender por material escolar el conjunto de medios y recursos que facilitan la enseanza
y el aprendizaje, destinados a ser utilizados por los alumnos para el desarrollo y aplicacin de los contenidos
determinados por el currculo de las enseanzas de rgimen general establecidas por la normativa acadmica
vigente, as como la equipacin y complementos que la Direccin y/o el Consejo Escolar del centro educativo
haya aprobado para la etapa educativa de referencia.
2. La deduccin se aplicar con los siguientes lmites:
2.1. En las declaraciones conjuntas, los contribuyentes para los que la cantidad resultante de la suma de la
base imponible general y de la base imponible del ahorro se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin podrn deducirse hasta las siguientes cuantas:
a) En el supuesto de contribuyentes que no tengan la condicin legal de "familia numerosa":

Hasta 12.000 euros

100 euros por descendiente

Entre 12.000,01 y 20.000,00 euros

50 euros por descendiente

Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros

37,50 euros por descendiente

b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la condicin legal de "familia numerosa", por cada
descendiente: una cuanta fija de 150 euros.
2.2. En las declaraciones individuales, los contribuyentes para los que la cantidad resultante de la suma de la
base imponible general y la base imponible del ahorro se encuentre comprendida en los tramos que se indican a
continuacin, podrn deducirse hasta las siguientes cuantas:
a) En el supuesto de contribuyentes que no tengan la condicin legal de "familia numerosa":

Hasta 6.500 euros

50 euros por descendiente

Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros

37,50 euros por descendiente

Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros

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25 euros por descendiente

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b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la condicin legal de "familia numerosa", por cada
descendiente: una cuanta fija de 75 euros.
3. La deduccin resultante de la aplicacin de los apartados anteriores deber minorarse, por cada
descendiente, en la cantidad correspondiente a las becas y ayudas percibidas, en el perodo impositivo de que
se trate, de la Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn o de cualquier otra Administracin pblica
que cubran la totalidad o parte de los gastos por adquisicin de los libros de texto y material escolar sealados
en el apartado 1.
4. Para la aplicacin de la presente deduccin, solo se tendrn en cuenta aquellos descendientes que den
derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de otras leyes reguladoras de
impuestos.
5. Asimismo, para la aplicacin de la deduccin se exigir, segn los casos:
a) Con carcter general, que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro, no supere la cuanta de 25.000 euros en tributacin conjunta y de 12.500 euros en
tributacin individual.
b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la condicin legal de "familia numerosa", que la cantidad
resultante de la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro, no supere la cuanta de
40.000 euros en tributacin conjunta y de 30.000 euros en tributacin individual.
c) En su caso, la acreditacin documental de la adquisicin de los libros de texto y del material escolar podr
realizarse mediante factura o cualquier otro medio del trfico jurdico o econmico admitido en Derecho.
6. La deduccin corresponder al ascendiente que haya satisfecho las cantidades destinadas a la adquisicin
de los libros de texto y del material escolar.
No obstante, si se trata de matrimonios con el rgimen econmico del consorcio conyugal aragons o
anlogo, las cantidades satisfechas se atribuirn a ambos cnyuges por partes iguales.

Artculo 110 12. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por arrendamiento de vivienda
habitual vinculado a determinadas operaciones de dacin en pago
1. En los supuestos de arrendamiento vinculados a determinadas operaciones de dacin en pago
contemplados en el artculo 121-10 de este texto refundido, los arrendatarios podrn deducirse el 10 por 100 de
las cantidades satisfechas durante el ejercicio correspondiente, por el arrendamiento de la vivienda habitual, con
una base mxima de deduccin de 4.800 euros anuales, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no sea superior a la cuanta de
15.000 euros en el supuesto de declaracin individual o de 25.000 euros en el supuesto de declaracin
conjunta.
b) Que se haya formalizado el depsito de la fianza correspondiente al arrendamiento ante el rgano
competente en materia de vivienda de la Comunidad Autnoma de Aragn, dentro del plazo establecido por la
Ley 10/1992, de 4 de noviembre (LARG 1992, 211) , de fianza en los arrendamientos urbanos y en
determinados contratos de suministro, o norma vigente en cada momento.
2. El concepto de vivienda habitual ser el fijado por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012
para la deduccin por inversin en vivienda habitual.

Artculo 110 13. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por arrendamiento de vivienda
social

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1. Cuando el contribuyente haya puesto una o ms viviendas a disposicin de la Administracin de la


Comunidad Autnoma de Aragn, o de alguna de las entidades a las que se atribuya la gestin del Plan de
Vivienda Social de Aragn, podr aplicarse una deduccin del 30 por 100 en la cuota ntegra autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
2. La base de la deduccin ser la cuota ntegra autonmica que corresponda a la base liquidable general
derivada de los rendimientos netos de capital inmobiliario, reducidos en los trminos previstos en los apartados
2 y 3 del artculo 23 de la ley reguladora del impuesto, correspondientes a dichas viviendas.

Artculo 110 14. Deduccin de la cuota ntegra autonmica para mayores de 70 aos
1. Con efectos desde 1 de enero de 2014, los contribuyentes podrn deducirse de la cuota ntegra autonmica
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas la cantidad de 75 euros, siempre que cumplan los
siguientes requisitos:
a) Que el contribuyente tenga 70 o ms aos de edad y obtenga rendimientos integrables en la base
imponible general, siempre que no procedan exclusivamente del capital.
b) Que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro no sea
superior a 35.000 euros en declaracin conjunta y 23.000 euros en declaracin individual.

Artculo 110 15. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por gastos en primas individuales
de seguros de salud
1. Con efectos desde 1 de enero de 2014, los contribuyentes podrn deducirse de la cuota ntegra autonmica
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas el 10 por 100 de los gastos satisfechos en el ejercicio
correspondiente en primas de seguros individuales de salud que tengan carcter voluntario, y cuyos
beneficiarios sean el propio contribuyente, el cnyuge o los hijos que otorguen el derecho a la aplicacin del
mnimo por descendientes previsto en el artculo 58 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
2. Para la aplicacin de la deduccin, la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base
imponible del ahorro no puede ser superior a 50.000 euros en declaracin conjunta y 30.000 euros en
declaracin individual.
3. Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la deduccin por los gastos derivados de primas de seguros
de salud de sus hijos, el importe de la deduccin se prorratear por partes iguales.
4. Estn excluidos los gastos satisfechos en concepto de primas de seguros de asistencia dental.

Artculo 110 16. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por nacimiento o adopcin del
primer y/o segundo hijo
1. El nacimiento o adopcin del primer y/o segundo hijo de los contribuyentes residentes en los municipios de
la Comunidad Autnoma de Aragn sealados en el apartado 2 otorgar el derecho a una deduccin sobre la
cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los siguientes trminos:
a) La deduccin ser de 100 euros por el nacimiento o adopcin del primer hijo y de 150 euros por el
segundo, aplicndose nicamente en el perodo impositivo en que dicho nacimiento o adopcin se produzca.
No obstante, esta deduccin ser de 200 y 300 euros, respectivamente, cuando la cantidad resultante de la
suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro no sea superior a 35.000 euros en declaracin
conjunta y 23.000 euros en declaracin individual.

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b) La deduccin corresponder al contribuyente con quien convivan los hijos que den derecho a la deduccin.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.
2. La deduccin solo podr aplicarse por aquellos contribuyentes que hayan residido en el ao del nacimiento
y en el anterior en municipios aragoneses cuya poblacin de derecho sea inferior a 10.000 habitantes.
3. Esta deduccin ser incompatible con la deduccin del artculo 110-3, cuando se trate del mismo hijo.

Artculo 110 17. . Deduccin de la cuota ntegra autonmica por gastos de guardera de hijos
menores de 3 aos
1. Los contribuyentes podrn deducir el 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por
los gastos de custodia de hijos menores de 3 aos en guarderas o centros de educacin infantil, con un mximo
de 250 euros por cada hijo inscrito en dichas guarderas o centros. Sern requisitos para la prctica de esta
deduccin los siguientes:
a) Para la aplicacin de la presente deduccin solo se tendrn en cuenta aquellos descendientes que den
derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre
(RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin
parcial de otras leyes reguladoras de impuestos.
b) Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 35.000 euros en
declaraciones individuales, e inferior a 50.000 euros en declaraciones conjuntas, siempre que la base imponible
del ahorro, sea cual sea la modalidad de declaracin, no supere 4.000 euros.
2. Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.
3. El lmite de la misma, en el perodo impositivo en el que el nio cumpla los 3 aos de edad, ser de 125
euros.
4. A los efectos de aplicacin de esta deduccin, se entender como guardera o centro de educacin infantil
todo centro autorizado por el Departamento competente en materia de Educacin que tenga por objeto la
custodia de nios menores de 3 aos.

CAPTULO II. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados


SECCIN 1. Concepto Transmisiones Patrimoniales
Artculo 121 1. Tipo impositivo de las operaciones inmobiliarias con carcter general
El tipo impositivo aplicable en la transmisin onerosa de bienes inmuebles, as como la constitucin y cesin
de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta, ser el 7 por 100.

Artculo 121 2. Tipo impositivo de las concesiones administrativas y actos administrativos


asimilados
1. El tipo de gravamen aplicable a las concesiones administrativas y a los actos y negocios administrativos
fiscalmente equiparados a aqullas, como constitucin de derechos, ser el 7 por 100, siempre que dichos actos
lleven aparejada una concesin demanial, derechos de uso o facultades de utilizacin sobre bienes de

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titularidad de entidades pblicas calificables como inmuebles conforme al artculo 334 del Cdigo Civil.
2. La ulterior transmisin onerosa por actos inter vivos de las concesiones y actos asimilados del apartado
anterior tributar, asimismo, al tipo impositivo del 7 por 100.

Artculo 121 3. Tipo impositivo de determinadas operaciones inmobiliarias en funcin del


cumplimiento de ciertos requisitos
La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo reducido del 2 por 100 a las
transmisiones de inmuebles que cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos:
a) Que sea aplicable alguna de las exenciones a que se refieren los nmeros 20, 21 y 22 del artculo 20,
apartado uno , de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (RCL 1992, 2786 y RCL 1993, 401) , del Impuesto sobre
el Valor Aadido.
b) Que el adquirente sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Aadido que acte en el ejercicio de
sus actividades empresariales o profesionales y tenga derecho a la deduccin total del Impuesto sobre el Valor
Aadido soportado por tales adquisiciones, en el sentido en que se define tal derecho por el segundo prrafo del
artculo 20, apartado dos , de la Ley de dicho impuesto.
c) Que no se haya producido la renuncia a la exencin por el Impuesto sobre el Valor Aadido, prevista en el
artculo 20, apartado dos , de la Ley de dicho impuesto.

Artculo 121 4. Tipo impositivo de la transmisin de vivienda como pago total o parcial por la
adquisicin de otra
1. La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo impositivo reducido del 2 por 100 a
la segunda o ulterior transmisin de una vivienda a una empresa a la que sean de aplicacin las Normas de
Adaptacin del Plan General de Contabilidad al Sector Inmobiliario, siempre que, simultneamente, se cumplan
los siguientes requisitos:
a) Que la citada transmisin se realice mediante permuta o como pago a cuenta de una vivienda de nueva
construccin, adquirida en el mismo acto por el transmitente.
b) Que el sujeto pasivo incorpore el inmueble adquirido a su activo circulante.
2. La aplicacin de este tipo impositivo reducido ser provisional hasta que el sujeto pasivo justifique la
transmisin posterior del inmueble mediante documento pblico, dentro del plazo de los dos aos siguientes a
su adquisicin.
3. En el caso de que el inmueble no se transmitiera dentro del citado plazo, el sujeto pasivo habr de
presentar una autoliquidacin complementaria con aplicacin del tipo general, ms los correspondientes
intereses de demora, contados desde la fecha final del vencimiento del perodo voluntario de presentacin de la
primera autoliquidacin.
4. El plazo de presentacin de la autoliquidacin complementaria ser de un mes desde el da siguiente a la
fecha final del perodo de dos aos antes sealado.
5. Reglamentariamente se establecern los medios de justificacin de los requisitos y condiciones a que se
sujeta la aplicacin de este tipo reducido.

Artculo 121 5. Tipo impositivo aplicable a la adquisicin de vivienda habitual por familias
numerosas

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1. La cuota tributaria del concepto transmisiones patrimoniales onerosas se obtendr aplicando sobre la
base liquidable el tipo reducido del 3 por 100 en las transmisiones de aquellos inmuebles que vayan a constituir
la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre que se cumplan, simultneamente, los siguientes
requisitos:
a) Que, en el momento de la adquisicin del inmueble, el sujeto pasivo tenga la consideracin legal de
miembro de una familia numerosa y destine el inmueble adquirido a constituir la vivienda habitual de su familia.
b) Que dentro del plazo comprendido entre los dos aos anteriores y los cuatro aos posteriores a la fecha de
adquisicin se proceda a la venta en firme de la anterior vivienda habitual de la familia, salvo que el inmueble
adquirido sea contiguo a la vivienda habitual y dentro del plazo indicado se una fsicamente a esta para formar
una nica vivienda de mayor superficie, aun cuando se mantengan registralmente como fincas distintas.
c) Que la superficie til de la vivienda adquirida sea superior en ms de un 10 por 100 a la superficie til de la
anterior vivienda habitual de la familia. En el caso de que el inmueble adquirido sea contiguo a la vivienda
habitual y se una fsicamente a sta, para el cmputo del aumento de superficie se considerar la superficie total
resultante de dicha unin.
d) Que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la parte de la base imponible del
ahorro constituida por los rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) , del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, menos el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas de todas las personas que vayan a habitar la vivienda, no exceda de 35.000
euros. Esta cantidad se incrementar en 6.000 euros por cada hijo que exceda del nmero de hijos que la
legislacin vigente exige como mnimo para alcanzar la condicin legal de familia numerosa.
El mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes a que se refiere el prrafo anterior ser el que
haya resultado de aplicacin en la ltima declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, o
hubiera resultado aplicable, en el caso de no tener obligacin legal de presentar declaracin, segn lo dispuesto
en los artculos 57 y 58 , respectivamente, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas.
2. Cuando se incumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado anterior, el sujeto pasivo vendr
obligado a pagar el impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora, a cuyos efectos
deber presentar la correspondiente autoliquidacin en el plazo de un mes desde el da siguiente al que venza
el plazo de cuatro aos a que se refiere tal apartado.
3. Los requisitos establecidos en las letras b) y c) del apartado 1 de este artculo se reputarn cumplidos
cuando la vivienda adquirida sea la primera vivienda habitual del sujeto pasivo.
4. A los efectos de aplicacin del tipo reducido a que se refiere el apartado 1 de este artculo, se entender
que la vivienda que habitaba la familia, en su caso, no pierde la condicin de habitual por el hecho de
transmitirse antes del plazo de tres aos que establece el artculo 54 del Reglamento del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
5. A los efectos de lo dispuesto en este artculo, el concepto de familia numerosa es el establecido por la Ley
40/2003, de 18 de noviembre (RCL 2003, 2694) , de proteccin a las familias numerosas, y el concepto de
vivienda habitual es el establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) ,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012.

Artculo 121 6. Modificacin de los tipos de gravamen para determinados bienes muebles
1. En la adquisicin de automviles turismo, todoterrenos, motocicletas y dems vehculos que, por sus
caractersticas, estn sujetos al impuesto, la cuota tributaria ser la siguiente:
a) Con ms de 10 aos de uso y cilindrada igual o inferior a 1.000 centmetros cbicos: cuota de cero euros.
b) Con ms de 10 aos de uso y cilindrada superior a 1.000 centmetros cbicos e inferior o igual a 1.500

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centmetros cbicos: cuota fija de 20 euros.


c) Con ms de 10 aos de uso y cilindrada superior a 1.500 centmetros cbicos e inferior o igual a 2.000
centmetros cbicos: cuota fija de 30 euros.
2. Al resto de vehculos sujetos al impuesto les ser de aplicacin el tipo de gravamen establecido para los
bienes muebles en el segundo prrafo del artculo 11.1.a) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993,
de 24 de septiembre (RCL 1993, 2849) .

Artculo 121 7. Bonificacin de la cuota tributaria en los arrendamientos de determinadas


fincas urbanas y rsticas
1. En los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda del sujeto pasivo, siempre que
la renta anual satisfecha no sea superior a 9.000 euros, se aplicar una bonificacin del 100 por 100 sobre la
cuota tributaria obtenida aplicando la tarifa fijada en el artculo 12.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo
1/1993, de 24 de septiembre (RCL 1997, 2849) .
2. Esta medida ser tambin de aplicacin, con el mismo lmite de 9.000 euros, a los arrendamientos de fincas
rsticas, con independencia del destino al que se afecte la finca.

Artculo 121 8. Bonificacin de la cuota tributaria en la cesin de derechos sobre viviendas de


proteccin oficial
La cesin total o parcial a un tercero de los derechos sobre una vivienda de proteccin oficial en construccin,
antes de la calificacin definitiva, tendr una bonificacin del 100 por 100 por el concepto transmisiones
patrimoniales onerosas.

Artculo 121 9. Tipo reducido aplicable a la transmisin de inmuebles incluidos en la


transmisin de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios
profesionales
1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles incluidos en la transmisin
de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio
empresarial o profesional de una persona fsica, constituyan una unidad econmica autnoma capaz de
desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, a que se refiere el artculo 7.1 de la
Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido (RCL 1992, 2786 y RCL 1993, 401) , ser del 4 por 100 cuando
concurran las siguientes circunstancias:
a) Que, con anterioridad a la transmisin, el transmitente ejerciese la actividad empresarial o profesional en el
territorio de la Comunidad Autnoma de Aragn, de forma habitual, personal y directa.
b) Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la transmisin, en
trminos de personas/ao regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la normativa laboral,
cualquiera que sea su relacin contractual, considerando la jornada contratada en relacin con la jornada
completa y, cuando aquella fuera inferior a esta, se calcular la equivalencia en horas.
c) Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de la
Comunidad Autnoma de Aragn, de forma habitual, personal y directa, durante un perodo mnimo de cinco
aos.
2. En el supuesto de incumplimiento de los requisitos establecidos en las letras b) y c) del apartado 1, deber
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pagarse la parte de la cuota del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de haber aplicado
el tipo reducido en lugar del tipo general del 7 por 100.
A estos efectos, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un
mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento y deber ingresar, junto con la cuota
resultante, los intereses de demora correspondientes.

Artculo 121 10. Bonificaciones de la cuota tributaria en la dacin en pago de la vivienda


habitual
En el caso de la adjudicacin de la vivienda habitual en pago de la totalidad de la deuda pendiente del
prstamo o crdito garantizados mediante hipoteca de la citada vivienda y siempre que, adems, se formalice
entre las partes un contrato de arrendamiento con opcin de compra de la misma vivienda, los beneficios
fiscales sern:
a) La dacin en pago de la vivienda habitual tendr una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria por
el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas.
b) La constitucin de la opcin de compra documentada en los contratos de arrendamiento a que se refiere el
apartado anterior tendr, asimismo, una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria por el concepto de
transmisiones patrimoniales onerosas.
c) La ejecucin de la opcin de compra a que se refieren los apartados anteriores tendr, asimismo, una
bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas.

Artculo 121 11. Tipo reducido aplicable a la adquisicin de inmuebles para iniciar una
actividad econmica
El tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones onerosas de inmuebles que se afecten como inmovilizado
material al inicio de una actividad econmica en Aragn ser del 1 por 100 cuando concurran las siguientes
circunstancias:
a) El inmueble deber afectarse en el plazo de seis meses al desarrollo de una actividad econmica, sin que
se considere como tal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los trminos del artculo 4. Octavo.
Dos a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) .
b) Se entender que la actividad econmica se desarrolla en Aragn cuando el adquirente tenga en esta
Comunidad Autnoma su residencia habitual o su domicilio social y fiscal.
c) En la ordenacin de la actividad deber contarse, al menos, con un trabajador empleado con contrato
laboral y a jornada completa.
d) Se entender que se inicia una actividad econmica cuando el adquirente, directamente o mediante otra
titularidad, no hubiera ejercido en los ltimos tres aos esa actividad en el territorio de la Comunidad Autnoma
de Aragn.
e) Los requisitos de las letras a, b y c anteriores debern cumplirse durante cinco aos a partir del inicio de la
actividad econmica. En caso de incumplimiento de este requisito, el contribuyente deber presentar la
autoliquidacin en el plazo de un mes, ingresando, junto a la cuota que hubiera resultado de no mediar este
beneficio, los intereses de demora correspondientes.

SECCIN 2. Concepto Actos Jurdicos Documentados

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Artculo 122 1. Tipo impositivo general aplicable a los Documentos Notariales


1. La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo general del 1 por 100 en las
primeras copias de escrituras y actas notariales sujetas como Documentos Notariales.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender sin perjuicio de los tipos impositivos que para
determinadas operaciones puedan existir en el ordenamiento aragons.

Artculo 122 2. Tipo impositivo de determinadas operaciones inmobiliarias en funcin del


cumplimiento de ciertos requisitos
La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base imponible el tipo del 1,5 por 100 en las primeras
copias de escrituras que documenten transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya procedido a
renunciar a la exencin en el Impuesto sobre el Valor Aadido conforme a lo dispuesto en el artculo 20,
apartado dos , de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Artculo 122 3. Tipo impositivo aplicable a la adquisicin de vivienda habitual por familias
numerosas
1. La cuota tributaria del concepto actos jurdicos documentados se obtendr aplicando sobre la base
liquidable el tipo reducido del 0,3 por 100 en las primeras copias de escrituras que documenten las
transmisiones de bienes inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre
que se cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos:
a) Que, en el momento de la adquisicin del inmueble, el sujeto pasivo tenga la consideracin legal de
miembro de una familia numerosa y destine el inmueble adquirido a constituir la vivienda habitual de su familia.
b) Que dentro del plazo comprendido entre los dos aos anteriores y los cuatro aos posteriores a la fecha de
adquisicin se proceda a la venta en firme de la anterior vivienda habitual de la familia, salvo que el inmueble
adquirido sea contiguo a la vivienda habitual y dentro del plazo indicado se una fsicamente a esta para formar
una nica vivienda de mayor superficie, aun cuando se mantengan registralmente como fincas distintas.
c) Que la superficie til de la vivienda adquirida sea superior en ms de un 10 por 100 a la superficie til de la
anterior vivienda habitual de la familia. En el caso de que el inmueble adquirido sea contiguo a la vivienda
habitual y se una fsicamente a sta, para el cmputo del aumento de superficie se considerar la superficie total
resultante de dicha unin.
d) Que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la parte de la base imponible del
ahorro constituida por los rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) , del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, menos el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendiente del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas de todas las personas que vayan a habitar la vivienda, no exceda de 35.000 euros. Esta
cantidad se incrementar en 6.000 euros por cada hijo que exceda del nmero de hijos que la legislacin
vigente exige como mnimo para alcanzar la condicin legal de familia numerosa.
El mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes a que se refiere el prrafo anterior ser el que
haya resultado de aplicacin en la ltima declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, o
hubiera resultado aplicable, en el caso de no tener obligacin legal de presentar declaracin, segn lo dispuesto
en los artculos 57 y 58 , respectivamente, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas.
2. Cuando se incumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado anterior, el sujeto pasivo vendr
obligado a pagar el impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora, a cuyos efectos
deber presentar la correspondiente autoliquidacin en el plazo de un mes desde el da siguiente al que venza
el plazo de cuatro aos a que se refiere tal apartado.
3. Los requisitos establecidos en las letras b) y c) del apartado 1 de este artculo se reputarn cumplidos

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cuando la vivienda adquirida sea la primera vivienda habitual del sujeto pasivo.
4. A los efectos de aplicacin del tipo reducido a que se refiere el apartado 1 de este artculo, se entender
que la vivienda que habitaba la familia, en su caso, no pierde la condicin de habitual por el hecho de
transmitirse antes del plazo de tres aos que establece el artculo 54 del Reglamento del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
5. A los efectos de lo dispuesto en este artculo, el concepto de familia numerosa es el establecido por la Ley
40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Familias Numerosas, y el concepto de vivienda habitual es el
establecido por el artculo 68.1, apartado 3, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 122 4. Tipo impositivo para las sociedades de garanta recproca


La cuota tributaria del subconcepto "Documentos Notariales" se obtendr aplicando sobre la base liquidable el
tipo reducido del 0,1 por 100 en las primeras copias de escrituras que documenten la constitucin y modificacin
de derechos reales de garanta a favor de una sociedad de garanta recproca con domicilio social en el territorio
de la Comunidad Autnoma de Aragn.

Artculo 122 5. Tipo impositivo para operaciones relacionadas con actuaciones protegidas de
rehabilitacin
La cuota tributaria del concepto "actos jurdicos documentados" en las primeras copias de escrituras
otorgadas para formalizar la constitucin de prstamos hipotecarios cuyo objeto sea la financiacin de
actuaciones protegidas de rehabilitacin se obtendr aplicando sobre la base imponible el tipo reducido del 0,5
por 100. A estos efectos, el concepto de "actuaciones protegidas de rehabilitacin" es el establecido en el
Decreto 60/2009, de 14 de abril (LARG 2009, 179) , del Gobierno de Aragn, regulador del plan aragons para
facilitar el acceso a la vivienda y fomentar la rehabilitacin, o en la normativa aplicable en esta materia vigente
en cada momento.
Para el reconocimiento de este beneficio fiscal bastar que se consigne en el documento que el contrato se
otorga con la finalidad de financiar actuaciones protegidas de rehabilitacin y quedar sin efecto si
transcurriesen dos aos a partir de su formalizacin sin haber obtenido la calificacin de actuacin protegida.
Este beneficio se entender concedido con carcter provisional y condicionado a la obtencin de la
calificacin de la actuacin protegida.

Artculo 122 6. Bonificacin de la cuota tributaria en determinadas operaciones de


modificacin de prstamos y crditos hipotecarios
Las primeras copias de escrituras de novacin modificativa no exentas de los prstamos y crditos
hipotecarios a que se refieren los apartados II), III) y IV) del punto 2 del artculo 4 de la Ley 2/1994, de 30 de
marzo, de subrogacin y modificacin de prstamos hipotecarios, tendrn una bonificacin del 100 por 100 de la
cuota tributaria del subconcepto "Documentos Notariales" prevista en el artculo 31.2 del Texto Refundido de la
Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real
Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

Artculo 122 7. Bonificacin de la cuota tributaria en operaciones de prstamo o crdito a


microempresas
1. Las primeras copias de escrituras pblicas que documenten contratos de prstamo concedidos a
microempresas autnomas, segn la definicin dada por la "Recomendacin de la Comisin de las
Comunidades Europeas de 6 de mayo de 2003, sobre la definicin de microempresas, pequeas y medianas

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

empresas", tendrn una bonificacin del 50 por 100 de la cuota tributaria del subconcepto "Documentos
Notariales" previsto en el artculo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de
septiembre.
2. La bonificacin estar condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) La microempresa deber tener la residencia fiscal en la Comunidad Autnoma de Aragn.
b) Al menos el 50 por 100 del prstamo debe destinarse a la adquisicin o construccin de elementos de
inmovilizado material ubicados en la Comunidad Autnoma de Aragn afectos a una actividad econmica. La
puesta en funcionamiento de la inversin ha de producirse antes del transcurso de dos aos desde la obtencin
del prstamo.
c) El inmovilizado material deber mantenerse durante el plazo mnimo de cinco aos, excepto que su vida til
fuera inferior.
d) Deber constar en la escritura pblica de formalizacin del prstamo el destino de los fondos obtenidos.

Artculo 122 8. Tipo impositivo para actuaciones de eliminacin de barreras arquitectnicas y


adaptacin funcional de la vivienda habitual de las personas con discapacidad igual o
superior al 65%
">1. La cuota tributaria del concepto "actos jurdicos documentados" en las primeras copias de escrituras
otorgadas para formalizar la constitucin de prstamos hipotecarios cuyo objeto sea la financiacin de
actuaciones de eliminacin de barreras arquitectnicas y adaptacin funcional de la vivienda habitual de
personas con un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 65% se obtendr aplicando sobre la base
imponible el tipo reducido del 0,1 por 100.
2. A los efectos de lo dispuesto en este artculo, tendrn la consideracin de actuaciones de eliminacin de
barreras arquitectnicas y adaptacin funcional del hogar las recogidas en la normativa de desarrollo de la Ley
3/1997, de 7 de abril ( LARG 1997, 64 ) , de Promocin de la Accesibilidad y Supresin de Barreras
Arquitectnicas, Urbansticas, de Transportes y de la Comunicacin, o en la normativa aplicable en esta materia
vigente en cada momento.
3. El grado de discapacidad igual o superior al 65% ser el reconocido de conformidad con el Real Decreto
1971/1999, de 23 de diciembre ( RCL 2000, 222 y 686) , o en la normativa aplicable en esta materia vigente en
cada momento.
4. El concepto de "vivienda habitual" ser el establecido por el artculo 68.1 , apartado 3 de la Ley 35/2006, de
28 de noviembre ( RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en
su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012.

SECCIN 3. Procedimientos tributarios


Artculo 123 1. Presentacin de las declaraciones o declaraciones-liquidaciones
1. Sin perjuicio de que el Consejero competente en materia de Hacienda autorice su ingreso en entidades
colaboradoras, las declaraciones o autoliquidaciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados debern presentarse directamente en las correspondientes Direcciones de los
Servicios Provinciales del Departamento competente en materia de Hacienda o en las Oficinas Liquidadoras de
Distrito Hipotecario que sean competentes por razn del territorio.
No obstante, el citado Consejero podr autorizar la presentacin de las citadas declaraciones o
declaraciones-liquidaciones por medios telemticos y llegar a acuerdos con otras Administraciones pblicas o
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formalizar convenios con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el artculo 92 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre (RCL 2003, 2945) , General Tributaria, para hacer efectiva la colaboracin social en
la presentacin e ingreso de las citadas declaraciones o declaraciones-liquidaciones mediante la utilizacin de
tcnicas y medios electrnicos, informticos o telemticos.
2. Al objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, el Departamento
competente en materia de Hacienda, en el mbito de las competencias que tiene atribuidas, facilitar e
impulsar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas que deban presentarse a liquidacin,
desarrollando los instrumentos jurdicos, tcnicas y medios electrnicos, informticos o telemticos que sean
necesarios para la consecucin de este fin.
3. Para los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados realizados a partir del 1 de enero de 2008, el plazo de presentacin de la autoliquidacin y de los
documentos que contengan los actos o contratos sujetos ser de un mes contado a partir del da siguiente al de
la fecha de devengo del impuesto. A estos efectos, cuando el ltimo da del citado plazo coincidiese con sbado,
domingo o festivo, se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.

Artculo 123 2. Simplificacin de las obligaciones formales en los arrendamientos de


determinadas fincas urbanas y para determinados bienes muebles
1. En los supuestos de adquisiciones de vehculos a las que sea de aplicacin la cuota impositiva de cero
euros, los contribuyentes no tendrn obligacin de formalizar y presentar la autoliquidacin del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
2. En los supuestos contemplados en las letras b) y c) del apartado 1 del artculo 121-6, los contribuyentes,
una vez formalizada la autoliquidacin, no tendrn obligacin de presentarla en las correspondientes
Subdirecciones Provinciales de Economa y Hacienda ni en las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario de
la Comunidad Autnoma de Aragn. En estos casos, bastar con obtener la validacin mecnica del pago de la
cuota correspondiente por la Caja de las Subdirecciones Provinciales de Economa y Hacienda del
Departamento competente en materia de Hacienda o por cualquiera de las Entidades Colaboradoras, al objeto
de tramitar posteriormente el cambio de titularidad del permiso de circulacin del vehculo ante la Jefatura
Provincial de Trfico competente.
3. En los supuestos contemplados en el artculo 121-7, los contribuyentes no tendrn obligacin de formalizar
ni de presentar la correspondiente autoliquidacin.

Artculo 123 3. Acreditacin del importe acumulado de las bases imponibles


Para acreditar el importe acumulado de las bases imponibles a que se refieren los artculos 121-5 y 122-3, y
hasta que el marco de colaboracin previsto en la disposicin adicional cuarta de la Ley 40/1998, de 9 de
diciembre (RCL 1998, 2866) , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias,
permita disponer a la Administracin Tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn de dicha informacin, el
sujeto pasivo deber aportar las correspondientes declaraciones presentadas por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, las notificaciones administrativas de los clculos relativos a la devolucin en el caso de
contribuyentes no obligados a declarar o, finalmente, la certificacin expedida por la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria conforme a lo dispuesto en el artculo 34.1.g) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.

Artculo 123 4. Obligacin de informacin en la autoliquidacin de determinadas operaciones


societarias
Junto con la autoliquidacin del impuesto correspondiente a operaciones societarias de ampliacin de capital,
en la que los suscriptores quieran aplicar la deduccin prevista en el artculo 110-8 de esta norma, debern
comunicarse los datos identificativos de los suscriptores y el importe del capital suscrito por cada uno de ellos.

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Artculo 123 5. . Autoliquidacin mensual de los empresarios dedicados a la compraventa de


bienes muebles y objetos fabricados con metales preciosos
1. Los empresarios dedicados a la compraventa de bienes muebles declararn conjuntamente todas sus
adquisiciones sujetas a la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados devengadas en cada mes natural.
Para ello presentarn una nica autoliquidacin comprensiva de la totalidad de las operaciones realizadas en
cada mes natural, adjuntando a la misma la documentacin complementaria y, en su caso, la relacin de las
citadas operaciones que deban acompaarse, en la forma y con las especialidades que se determinen
reglamentariamente.
El plazo de ingreso y presentacin de la autoliquidacin ser el mes natural inmediato posterior al que se
refieran las operaciones declaradas.
2. Al mismo rgimen de presentacin y plazo estarn obligados los adquirentes de objetos fabricados con
metales preciosos y que estn obligados a la llevanza de los libros-registro a los que hace referencia el artculo
91 del Real Decreto 197/1988, de 22 de febrero (RCL 1988, 537) , por el que se aprueba el Reglamento de la
Ley de objetos fabricados con metales preciosos.

CAPTULO III. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones


SECCIN 1. Concepto Sucesiones
Artculo 131 1. Reduccin en la adquisicin mortis causa por hijos del causante menores de
edad
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por 100 del valor de sta a las
adquisiciones hereditarias que correspondan a los hijos del causante menores de edad. El importe de esta
reduccin no podr exceder de 3.000.000 de euros.
Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.

Artculo 131 2. Reduccin en la adquisicin mortis causa por personas con minusvala
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por 100 del valor de sta a las
adquisiciones hereditarias que correspondan a los minusvlidos con un grado de discapacidad igual o superior
al 65 por 100, conforme al baremo a que se refiere el artculo 148 del Texto Refundido de la Ley General de la
Seguridad Social (RCL 1994, 1825) .

Artculo 131 3. Reduccin por la adquisicin mortis causa de determinados bienes


1. Las reducciones previstas en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre
(RCL 1987, 2636) , del Impuesto de Sucesiones y Donaciones se aplicarn en el mbito de la Comunidad
Autnoma de Aragn conforme a lo dispuesto en los siguientes apartados.
2. Por la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o
participaciones en entidades, con las siguientes condiciones:
a) En la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o

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participaciones en entidades por el cnyuge o descendientes de la persona fallecida, se aplicar una reduccin
del 99 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor
de los citados bienes.
Cuando no existan descendientes, la reduccin podr ser aplicada por ascendientes y colaterales hasta el
tercer grado.
b) Para la aplicacin de esta reduccin se seguirn las siguientes reglas:
1. En el caso de la empresa individual o el negocio profesional, los citados bienes debern haber estado
exentos, conforme al apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio (RCL 1991, 1453 y 2389) ,
del Impuesto sobre el Patrimonio, en alguno de los dos aos naturales anteriores al fallecimiento.
La reduccin estar condicionada a que se mantenga, durante los cinco aos siguientes al fallecimiento, la
afectacin de los bienes y derechos recibidos a una actividad econmica de cualquiera de los causahabientes
beneficiados, salvo que el adquirente falleciese dentro de ese plazo. No se perder el derecho a la reduccin si
la empresa o negocio adquiridos se aportan a una sociedad y las participaciones recibidas a cambio cumplen los
requisitos de la exencin del mencionado artculo durante el plazo antes sealado.
2. En el caso de las participaciones en entidades debern cumplirse los requisitos de la citada exencin en el
Impuesto sobre el Patrimonio en la fecha de fallecimiento; no obstante, cuando solo se tenga parcialmente
derecho a la exencin, tambin ser aplicable, en la misma proporcin, esta reduccin. A los solos efectos de
este apartado, el porcentaje del 20 por 100 a que se refiere la letra b) del punto 2 del citado artculo se
computar conjuntamente con el cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta cuarto grado del
fallecido, siempre que se trate de entidades cuya actividad econmica, direccin y control radiquen en el
territorio de la Comunidad Autnoma de Aragn.
La adquisicin deber mantenerse durante el plazo de cinco aos conforme a los requisitos previstos en la
normativa estatal. En el caso de que, como consecuencia de una operacin societaria de fusin, escisin, canje
de valores, aportacin no dineraria o similares, no se mantuvieran las participaciones recibidas, no se perder el
derecho a la reduccin, excepto si la actividad econmica, su direccin y control dejaran de estar radicados en la
Comunidad Autnoma de Aragn.
3. Por la adquisicin mortis causa de la vivienda habitual, con las siguientes condiciones:
a) En la adquisicin mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida se aplicar una reduccin del
99 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor de la
citada vivienda, siempre que los causahabientes sean cnyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien
pariente colateral mayor de 65 aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al
fallecimiento.
El lmite establecido en el prrafo tercero de la letra c), apartado 2, del artculo 20, de la citada ley del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se eleva, en el mbito de la Comunidad Autnoma de Aragn, a la
cantidad de 125.000 euros.
b) La reduccin estar condicionada a que la adquisicin se mantenga durante los cinco aos siguientes al
fallecimiento del mismo, salvo que el adquirente falleciese dentro de ese plazo.

Artculo 131 4. Fiducia sucesoria


1. Los beneficios fiscales relativos a adquisiciones sucesorias, estn previstos en la normativa general o en el
ordenamiento jurdico aragons, se aplicarn en la liquidacin a cuenta que se practique por la fiducia sucesoria
regulada en el Libro Tercero, Ttulo IV , del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes
Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo (LARG 2011, 118) , del Gobierno
de Aragn, sin perjuicio de que la delacin de la herencia se produzca en el momento de ejecucin de la fiducia
o de su extincin, de acuerdo con lo previsto en la citada norma.
2. En concreto, lo dispuesto en el apartado anterior proceder en los siguientes casos:

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a) La reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante se aplicar a todo sujeto pasivo que,
cumpliendo el resto de requisitos establecidos, tuviera con el causante el parentesco exigido en la normativa del
impuesto.
b) La reduccin por la adquisicin de la empresa individual o del negocio profesional proceder cuando, al
menos, uno de los sujetos pasivos contine la actividad que realizaba el causante.
En tal caso, la reduccin beneficiar a todos los sujetos pasivos que tuvieran el parentesco exigido por la
norma.
c) La reduccin por la adquisicin de determinadas participaciones en entidades se aplicar a todo sujeto
pasivo que, cumpliendo el resto de requisitos establecidos, tuviera con el causante el parentesco exigido en la
normativa del impuesto.
3. La definitiva procedencia de las reducciones aplicadas provisionalmente, segn lo dispuesto en los
apartados anteriores, quedar condicionada a que el bien objeto del beneficio forme parte del caudal relicto una
vez liquidada la comunidad conyugal y a que, en la ejecucin fiduciaria, y conforme al principio de igualdad en la
particin del artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre ( RCL 1987, 2636 ) , del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, dicho bien se atribuya a quien tenga derecho a la reduccin.
4. La reduccin prevista en el artculo 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio ( RCL 1995, 1947 ) , de
Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, se aplicar en los casos de herencia pendiente de ejecucin
fiduciaria, conforme a las siguientes condiciones:
a) Se entender cumplido el requisito de adquisicin de los bienes por parte del titular de una explotacin
agraria prioritaria o por quien alcance esa consideracin cuando, siendo sujeto pasivo por la liquidacin a
cuenta, la empresa agraria del causante quede afecta a la que ya se tena, sin perder esta la condicin de
prioritaria, o sea explotada por uno o varios de los sujetos pasivos que alcancen tal condicin, sin que se
requiera en ninguno de los dos casos la adquisicin dominical de tal empresa.
b) La empresa as recibida deber mantenerse durante el plazo de cinco aos. Si en ese plazo los bienes
integrantes de la empresa se enajenaran, cedieran o arrendaran, deber pagarse la parte del impuesto que se
hubiera dejado de ingresar, como consecuencia de la reduccin practicada, y los intereses de demora en el
plazo de un mes desde la fecha de la enajenacin, cesin o arriendo.
5. La reduccin prevista en el artculo 11 de la Ley 19/1995, de 4 de julio (RCL 1995, 1947) , de
Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, se aplicar en los casos de herencia pendiente de ejecucin
fiduciaria conforme a las condiciones previstas en el apartado anterior.
6. La definitiva procedencia de las reducciones aplicadas provisionalmente segn lo dispuesto en los dos
apartados anteriores quedar condicionada a que el bien objeto del beneficio forme parte del caudal relicto una
vez liquidada la comunidad conyugal y a que, en la ejecucin fiduciaria, dicho bien se atribuya a quien se aplic
provisionalmente la reduccin.
Si el bien en cuestin se atribuyera a otro sujeto pasivo con derecho al beneficio fiscal, la liquidacin
correspondiente a tal ejecucin fiduciaria incluir la reduccin.

Artculo 131 5. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de los
ascendientes y descendientes
1. Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposicin dictada por la
Comunidad Autnoma de Aragn, el cnyuge, los ascendientes y los hijos del fallecido podrn aplicarse una
reduccin del 100 por 100 de la base imponible correspondiente a su adquisicin "mortis causa", incluida la
relativa a plizas de seguros de vida, conforme al siguiente rgimen:
a) La reduccin slo ser aplicable cuando el importe total del resto de reducciones de la base imponible sea
inferior a 150.000 euros. A estos efectos, no se computarn las reducciones relativas a los beneficiarios de

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plizas de seguros de vida.


b) El importe de esta reduccin, sumado al de las restantes reducciones aplicables por el contribuyente,
excluida la relativa a los beneficiarios de plizas de seguros de vida, no podr exceder de 150.000 euros. En
caso contrario, se aplicar esta reduccin en la cuanta correspondiente hasta alcanzar dicho lmite.
c) El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.
d) La reduccin tendr el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18
de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.
2. En el caso de que el fallecido tuviera hijos menores de edad, en la reduccin que corresponda al cnyuge,
los lmites de las letras a) y b) del apartado anterior se incrementarn en 150.000 euros por cada hijo menor de
edad que conviva con dicho cnyuge.
4. Asimismo, los hijos del cnyuge del fallecido podrn aplicarse la reduccin del apartado 1.
5. Cuando el contribuyente, cumpliendo los requisitos de los apartados anteriores, tenga un grado de
discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, los lmites de las letras a) y b) anteriores
sern de 175.000 euros.
6. Esta reduccin no podr aplicarse cuando, en los cinco aos anteriores a la fecha del devengo del
impuesto, el contribuyente se hubiera practicado la reduccin prevista en el artculo 132-2, y siempre que la
condicin de donante y causante coincidan en la misma persona, salvo que aquella hubiera sido por importe
inferior a 150.000 euros, en cuyo caso podr aplicarse como reduccin por el concepto sucesiones la
diferencia entre la reduccin aplicada por el concepto donaciones y la reduccin que le corresponda conforme
a lo previsto en los apartados anteriores.
7. Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.

Artculo 131 6. Reduccin por la adquisicin mortis causa sobre empresa individual, negocio
profesional o participaciones en entidades por causahabientes distintos del cnyuge o
descendientes
1. En la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o
participaciones en entidades por los causahabientes distintos de los contemplados en el apartado 2 del artculo
131-3 de este Texto Refundido, se aplicar una reduccin del 30 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la
base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor de los citados bienes.
Para la aplicacin de dicha reduccin, adems de los requisitos establecidos en el apartado 4 del artculo
131-3 de esta norma, referidos a los causahabientes distintos del cnyuge y descendientes, debern concurrir
los siguientes:
a) Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad econmica, sin que
pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el
artculo 4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , en ninguno de los tres
aos anteriores a la adquisicin.
b) Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador empleado con
contrato laboral y a jornada completa.
c) Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la adquisicin, en trminos
de personas/ao regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la normativa laboral,
cualquiera que sea su relacin contractual, considerando la jornada contratada en relacin con la jornada
completa y, cuando aquella fuera inferior a esta, se calcular la equivalencia en horas.
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En el supuesto en que, con posterioridad a la aplicacin de la reduccin del 30 por 100, no se cumplieran los
requisitos establecidos en los prrafos anteriores, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin
complementaria por el importe de las cantidades no ingresadas, junto con sus correspondientes intereses de
demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el incumplimiento.
2. Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre ( RCL 2009, 2478 ) , por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas
de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo 131 7. Reduccin por la creacin de empresas y empleo


1. Las adquisiciones mortis causa que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual, negocio
profesional o entidad societaria, tendrn una reduccin de la base imponible del 30 por 100 cuando cumplan los
siguientes requisitos:
a) La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad
principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos a) de la Ley del
Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) .
b) La empresa creada deber emplear a un trabajador con contrato laboral y a jornada completa distinto del
contribuyente al que se aplique la reduccin.
c) En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deber destinar lo heredado a la adquisicin
de activos afectos a su actividad econmica. A estos efectos, se considerarn activos afectos los gastos de
constitucin y establecimiento de la empresa.
d) Durante cinco aos desde su creacin, debern mantenerse la actividad econmica y los puestos de
trabajo.
e) La base de la reduccin ser el valor del bien que, adquirido mortis causa, sea efectivamente invertido en la
creacin de la empresa.
f) La reduccin se la aplicar ntegra y exclusivamente el causahabiente que emplee el dinero adjudicado en
la particin a los fines previstos en este artculo.
g) La reduccin deber aplicarse en el perodo voluntario de declaracin. En el supuesto de que con
posterioridad no se cumplieran los requisitos de mantenimiento anteriores, deber presentarse una
autoliquidacin complementaria por el importe de las cantidades dejadas de ingresar junto con los
correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el
incumplimiento.
h) Esta reduccin ser incompatible con la regulada en el artculo 131-5 y con la bonificacin del artculo
131-8 del presente Texto Refundido.
2. Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre ( RCL 2009, 2478 ) , por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas
de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo 131 8. Bonificacin en adquisiciones mortis causa


1. Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de
18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarn una bonificacin en la cuota tributaria
derivada de adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por beneficiarios de seguros sobre la vida
que se acumulen al resto de bienes y derechos que integren la porcin hereditaria del beneficiario.
La bonificacin, para hechos imponibles devengados a partir de 1 de enero de 2015, y siempre que el
fallecimiento del causante se hubiera producido desde esa fecha, ser del 65 por 100.

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2. Esta bonificacin ser incompatible con las reducciones reguladas en los artculos 131-1, 131-5 y 131-7 del
presente Texto Refundido.

SECCIN 2. Concepto Donaciones


Artculo 132 1. Reduccin por la adquisicin nter vivos de empresas individuales o negocios
profesionales
La reduccin prevista en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto de
Sucesiones y Donaciones, para la transmisin nter vivos de empresas individuales o negocios profesionales se
sustituye en Aragn por la siguiente:
Se aplicar una reduccin en la base imponible del 99 por 100 del valor de adquisicin de los bienes y
derechos adquiridos a los que se refiere la letra a) del apartado 4 del artculo 131-3 de esta norma, siempre que
el donatario mantenga lo adquirido durante los cinco aos siguientes a la fecha del devengo del impuesto, salvo
que falleciera dentro de ese plazo.
Esta reduccin tendr carcter de mejora de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de
18 de diciembre (RCL 2009, 2478) , por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo 132 2. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de los hijos
del donante
1. Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (RCL
1987, 2636) , del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposicin dictada
por la Comunidad Autnoma de Aragn, las donaciones a favor del cnyuge y de los hijos otorgarn al donatario
el derecho a la aplicacin de una reduccin del 100 por 100 de la base imponible del impuesto, conforme al
siguiente rgimen:
a) El importe de esta reduccin, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las
restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto donaciones en los ltimos cinco aos, no
podr exceder de 300.000 euros. En caso contrario, se aplicar esta reduccin en la cuanta correspondiente
hasta alcanzar dicho lmite.
b) El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.
c) Tanto donante como donatario debern tener su residencia habitual en la Comunidad Autnoma de Aragn.
d) La autoliquidacin correspondiente a la donacin, en la que se aplique este beneficio, deber presentarse
dentro del plazo para el pago del impuesto en perodo voluntario.
e) La reduccin tiene el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y
ciudades con Estatuto de Autonoma.
2. Los nietos del donante podrn gozar de la reduccin de este artculo cuando hubiera premuerto su
progenitor y ste fuera hijo del donante.
3. Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 132-6.

Artculo 132 3. Reduccin por la adquisicin "inter vivos" de participaciones

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1. La reduccin prevista en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (RCL 1987,
2639) , del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, para la transmisin inter vivos de participaciones exentas
en el Impuesto sobre el Patrimonio ser del 97 por 100. El plazo de mantenimiento de lo adquirido, en las
condiciones fijadas en tal apartado, ser de 5 aos.
2. Estas participaciones debern cumplir los requisitos de la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio en el
ejercicio anterior a la fecha de la donacin; no obstante, cuando slo se tenga parcialmente derecho a la
exencin, tambin ser aplicable, en la misma proporcin, esta reduccin.
3. La reduccin tendr el carcter de mejora a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18
de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo 132 4. Reduccin por la adquisicin nter vivos sobre participaciones en entidades
por donatarios distintos del cnyuge o descendientes
1. En la adquisicin nter vivos de cualquier derecho sobre participaciones en entidades por los donatarios,
distintos del cnyuge o descendientes, se aplicar una reduccin del 30 por 100 sobre el valor neto que, incluido
en la base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor de los citados bienes.
Para la aplicacin de dicha reduccin, adems de los requisitos establecidos en el artculo 132-3 de esta
norma, referidos a los donatarios distintos del cnyuge y descendientes, debern concurrir los siguientes:
a) Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad econmica, sin que
pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el
artculo 4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, en ninguno de los tres perodos impositivos de la
entidad concluidos con anterioridad a la adquisicin.
b) Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador empleado con
contrato laboral y a jornada completa.
c) Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la adquisicin, en trminos
de personas/ao regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la normativa laboral,
cualquiera que sea su relacin contractual, considerando la jornada contratada en relacin con la jornada
completa y, cuando aquella fuera inferior a esta, se calcular la equivalencia en horas.
En el supuesto en que, con posterioridad a la aplicacin de la reduccin del 30 por 100, no se cumplieran los
requisitos establecidos en los prrafos anteriores, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin
complementaria por el importe de las cantidades no ingresadas, junto con sus correspondientes intereses de
demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el incumplimiento.
2. Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y
ciudades con Estatuto de Autonoma

Artculo 132 5. Reduccin por la creacin de empresas y empleo


1. Las adquisiciones lucrativas nter vivos que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual,
negocio profesional o entidad societaria, tendrn una reduccin de la base imponible del 30 por 100 cuando
cumplan los siguientes requisitos:
a) La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad
principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos a) de la Ley del
Impuesto sobre el Patrimonio.

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b) La empresa creada deber emplear a un trabajador con contrato laboral y a jornada completa distinto del
contribuyente que se aplique la reduccin.
c) En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deber destinar lo donado a la adquisicin de
activos afectos a su actividad econmica. A estos efectos, se considerarn activos afectos los gastos de
constitucin y establecimiento de la empresa.
d) Durante cinco aos desde su creacin, debern mantenerse la actividad econmica y los puestos de
trabajo.
e) La base de la reduccin ser el valor del bien que, adquirido lucrativamente, sea efectivamente invertido en
la creacin de la empresa.
f) La reduccin deber aplicarse en el perodo voluntario de declaracin. En el supuesto de que, con
posterioridad, no se cumplieran los requisitos de mantenimiento anteriores, deber presentarse una
autoliquidacin complementaria por el importe de las cantidades dejadas de ingresar, junto con los
correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el
incumplimiento.
g) Esta reduccin ser incompatible con la regulada en el artculo 132-2 y con la bonificacin del artculo
132-6 del presente Texto Refundido.
2. Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y
ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo 132 6. Bonificacin en adquisiciones lucrativas nter vivos


1. Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de
18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, podrn aplicar, desde el 1 de enero de 2015,
una bonificacin del 65 por 100 en la cuota tributaria derivada de adquisiciones lucrativas nter vivos.
2. Esta bonificacin ser incompatible con las reducciones reguladas en los artculos 132-2 y 132-5.

SECCIN 3. Procedimientos tributarios


Artculo 133 1. Presentacin de las declaraciones o declaraciones-liquidaciones
1. Sin perjuicio de que el Consejero competente en materia de Hacienda autorice su ingreso en entidades
colaboradoras, las declaraciones o autoliquidaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones debern
presentarse directamente en las correspondientes Direcciones de los Servicios Provinciales del Departamento
competente en materia de Hacienda o en las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario que sean
competentes por razn del territorio.
No obstante, el citado Consejero podr autorizar la presentacin de las citadas declaraciones o
declaraciones-liquidaciones por medios telemticos y llegar a acuerdos con otras Administraciones pblicas o
formalizar convenios con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el artculo 92 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, para hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin e
ingreso de las citadas declaraciones o declaraciones-liquidaciones mediante la utilizacin de tcnicas y medios
electrnicos, informticos o telemticos.
2. Al objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, el Departamento
competente en materia de Hacienda, en el mbito de las competencias que tiene atribuidas, facilitar e
impulsar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas que deban presentarse a liquidacin,
desarrollando los instrumentos jurdicos, tcnicas y medios electrnicos, informticos o telemticos que sean

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necesarios para la consecucin de este fin.


3. Para los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por las adquisiciones de
bienes y derechos por donacin o por cualquier otro negocio jurdico a ttulo gratuito e "inter vivos" realizados a
partir del 1 de enero de 2008, el plazo de presentacin de la autoliquidacin es de un mes, contado a partir del
da siguiente al de la fecha de devengo del impuesto. A estos efectos, cuando el ltimo da del citado plazo
coincidiese con sbado, domingo o festivo, se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.

Artculo 133 2. Procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia
1. El procedimiento establecido en este artculo se aplicar a toda sucesin por causa de muerte ordenada por
uno o varios fiduciarios, conforme a lo dispuesto en el Libro Tercero, Ttulo IV , del Cdigo del Derecho Foral de
Aragn, Texto Refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de
marzo (LARG 2011, 118) , del Gobierno de Aragn.
2. Cuando en el plazo de presentacin de la autoliquidacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o,
en su caso, en el plazo de presentacin y pago de la correspondiente autoliquidacin, no se hubiere ejecutado
totalmente el encargo fiduciario, deber presentarse una liquidacin a cuenta, respecto de la parte de herencia
no asignada, por quien tuviera la condicin legal de heredero conforme a lo previsto en el Libro Tercero, Ttulo
VII , del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por
Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo (LARG 2011, 118) , del Gobierno de Aragn, con arreglo a sus
condiciones de patrimonio y parentesco con el causante.
3. En el caso de que, conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, el pago del impuesto correspondiera a
varias personas, la liquidacin resultante a cada una de ellas ser la derivada de imputar a partes iguales el
valor de la parte de la herencia no asignada.
4. Cuando, habindose ejecutado totalmente la fiducia, el destino de los bienes sea distinto del que
fiscalmente se tom en consideracin, se girarn liquidaciones complementarias a las iniciales, atribuyendo a
cada sujeto pasivo el valor del caudal relicto que realmente se le defiri.
5. La liquidacin a cuenta a que se refiere el apartado 2 tendr el tratamiento que proceda conforme a lo
dispuesto en la letra c) del artculo 451 del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes
Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo (LARG 2011, 118) , del Gobierno
de Aragn.

Artculo 133 3. Incumplimiento de los requisitos de la reduccin a cargo de los adquirentes de


los bienes o derechos
En caso de no cumplirse los requisitos de permanencia de la adquisicin o de mantenimiento de la ubicacin
de la actividad, su direccin y control, o del derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio a que se
refieren los artculos 131-3 y 132-1 , o en su caso, los requisitos de mantenimiento y permanencia que se
establecen en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (RCL 1987, 2636) , del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, deber pagarse la parte de cuota dejada de ingresar a consecuencia de la reduccin
practicada y los correspondientes intereses de demora. A estos efectos, deber presentarse la autoliquidacin
en el plazo de un mes desde el da siguiente al de la fecha en que tenga lugar el incumplimiento.

Artculo 133 4. Aplicacin de beneficios fiscales


1. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la opcin por la aplicacin del rgimen de reducciones
estatal o el propio de la Comunidad Autnoma de Aragn deber ejercerse, expresamente, en el perodo
voluntario de declaracin o autoliquidacin del impuesto. No obstante, cuando su aplicacin no dependa del
cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en un momento posterior al de devengo del impuesto y
no se hubiera ejercitado la opcin en dicho plazo, la reduccin que hubiera de practicarse ser, conforme al
artculo 20 de la Ley del impuesto, la regulada por el Estado.

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2. A los efectos de la aplicacin de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se


entender que el parentesco por afinidad no se pierde por fallecimiento del cnyuge que sirve de nexo, salvo si
hubiere segundas nupcias.

Artculo 133 5. Prrroga de los plazos de presentacin


Podr solicitarse prrroga para la presentacin de autoliquidaciones relativas a adquisiciones por causa de
muerte dentro del plazo de seis meses a contar desde la fecha de devengo del impuesto, con los requisitos y
efectos que se determinen reglamentariamente.

CAPTULO IV. Tributos sobre el Juego


Artculo 140 1. Tasa fiscal sobre el juego relativa a las mquinas recreativas con premio o de
azar
1. En los supuestos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de juegos,
la cuota aplicable debe determinarse en funcin de la clasificacin de mquinas establecida por el Reglamento
de Mquinas Recreativas y de Azar vigente en la Comunidad Autnoma de Aragn, siendo aplicables las
siguientes cuotas:
A) Mquinas de tipo B o recreativas con premio:
a) Cuota anual: 3.290 euros.
b) Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos tipo B en los que puedan intervenir dos o ms
jugadores de forma simultnea, y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por
otros jugadores, sern de aplicacin las siguientes cuotas:
b.1) Mquinas o aparatos de dos jugadores: dos cuotas con arreglo a lo previsto en letra a) anterior.
b.2) Mquinas o aparatos de tres o ms jugadores: 6.580 euros, ms el resultado de multiplicar por 1.570 el
producto del nmero de jugadores por el precio mximo autorizado para la partida.
B) Mquinas de tipo "C" o de azar:
a) Cuota anual: 5.134 euros.
b) Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos tipo "C" en los que puedan intervenir dos o ms
jugadores de forma simultnea, y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por
otros jugadores, sern de aplicacin las siguientes cuotas:
b.1) Mquinas o aparatos de dos jugadores: dos cuotas con arreglo a lo previsto en la letra a) anterior.
b.2) Mquinas o aparatos de tres o ms jugadores: 10.268 euros, ms el resultado de multiplicar por 1.436
euros el nmero mximo de jugadores.
Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, las mquinas de juego de tipo B y C autorizadas en rgimen de
inscripcin provisional de modelos, segn lo previsto en el Reglamento de Mquinas de Juego y Salones, el
devengo se producir con la autorizacin administrativa y la cuota tributaria vendr constituida por la parte
proporcional del tiempo en que dicha mquina permanezca en explotacin.
2. En caso de modificacin del precio mximo de 0,20 euros autorizado para la partida de mquinas de tipo
"B" o recreativas con premio, la cuota tributaria de 3.500 euros de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o
azar se incrementar en 20 euros por cada cntimo de euro en que el nuevo precio mximo autorizado exceda

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

de 0,20 euros.
Si la modificacin se produjera con posterioridad al devengo de la tasa, los sujetos pasivos que exploten
mquinas con permisos de fecha anterior a aquella en que se autorice la subida debern autoliquidar e ingresar
la diferencia de cuota que corresponda, en la forma y plazos que se determinen reglamentariamente.
No obstante lo previsto en el prrafo anterior, la autoliquidacin e ingreso ser slo del 50 por 100 de la
diferencia si la modificacin del precio mximo autorizado para la partida se produce despus del 30 de junio.
3. La tasa ser exigible por aos naturales, devengndose el da 1 de enero de cada ao en cuanto a los
autorizados en aos anteriores. En el primer ao, el devengo coincidir con la autorizacin, abonndose en su
entera cuanta anual los importes fijados en el apartado 1 anterior, salvo que aquella se otorgue despus del 30
de junio, en cuyo caso, por ese ao, se abonar solamente el 50 por 100 de la tasa.
No obstante lo sealado en el prrafo anterior, no se practicar liquidacin en el supuesto de que la nueva
mquina sustituya, en el mismo perodo anual, a otra del mismo tipo y cuota tributaria devengada, autorizada en
el mbito territorial de la Comunidad Autnoma deAragn, la cual, a estos efectos, haya sido dada de baja
definitiva en la explotacin y se encuentre al corriente de pago de la tasa fiscal devengada.
La tasa no ser exigible en el supuesto de que la mquina se encuentre en la situacin administrativa de baja
temporal de la autorizacin de explotacin, computndose las fechas de autorizacin de baja temporal y de
renovacin de la autorizacin de explotacin a los efectos previstos en el primer prrafo de este apartado.
4. El ingreso de la tasa se realizar en dos pagos fraccionados semestrales iguales, que se efectuarn entre
los das 1 y 20 de los meses de junio y diciembre, respectivamente.
5. En el supuesto de que se pretenda la baja definitiva en la explotacin o el traslado a otra Comunidad
Autnoma en fecha anterior al inicio de cualesquiera de los perodos de pago establecidos en la normativa
autonmica que regula la gestin y liquidacin de la tasa fiscal que grava la explotacin de mquinas o aparatos
recreativos sin haberse producido los respectivos pagos fraccionados, los interesados debern presentar, con
anterioridad a la autorizacin administrativa de baja definitiva en la explotacin o traslado de la mquina, la
correspondiente declaracin-liquidacin y efectuar el ingreso, segn los casos, como sigue:
a) Si la autorizacin de baja definitiva o de traslado se produce antes del 30 de junio, deber abonarse el pago
fraccionado correspondiente al primer semestre.
b) Si la autorizacin de baja definitiva o de traslado se produce con posterioridad al 30 de junio, deber
abonarse la totalidad de la cuota o, en su caso, el pago fraccionado pendiente.
6. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, durante el ejercicio 2013, la cuota aplicable a
las mquinas de tipo B, correspondientes a las empresas operadoras, que no reduzcan en dicho ejercicio 2013,
la plantilla global de trabajadores, en trminos de persona/ao, regulados en la normativa laboral, ser de 3.290
euros.

Artculo 140 2. Tasa fiscal sobre el juego relativa a apuestas y combinaciones aleatorias
1. Las rifas y tmbolas tributarn conforme a las siguientes normas:
a) Las rifas y tmbolas tributarn con carcter general al 20 por 100 del importe total de los billetes o boletos
ofrecidos.
b) Las organizadas por las entidades sin fines lucrativos que renan los requisitos previstos en los artculos 2
y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre (RCL 2002, 3014) , de rgimen fiscal de las entidades sin fines
lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tributarn al 10 por 100.
c) En las tmbolas de duracin inferior a 15 das organizadas con ocasin de mercados, ferias o fiestas de
mbito local y cuyos premios no excedan de un total de 90 euros, el sujeto pasivo podr optar entre satisfacer la
tasa de acuerdo con el tipo de gravamen del apartado a) o bien a razn de 7 euros por cada da de duracin en
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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

capitales de provincia o en poblaciones de ms de 100.000 habitantes, de 4 euros por cada da en poblaciones


entre 20.000 y 100.000 habitantes y de 1,7 euros por cada da de duracin en poblaciones inferiores a 20.000
habitantes.
d) Las rifas benficas de carcter tradicional que durante los ltimos 10 aos hayan venido disfrutando de un
rgimen especial ms favorable tributarn al 1,5 por 100 sobre el importe de los billetes ofrecidos.
Este beneficio se limitar al nmero e importe mximo de los billetes que se hayan distribuido en aos
anteriores.
2. Estar exenta del pago de la tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias la celebracin
de rifas y tmbolas organizadas por las entidades que cumplan los requisitos siguientes:
a) Que se celebren por las entidades sin fines lucrativos incluidas en el mbito de aplicacin de la Ley
reguladora del rgimen fiscal de las mismas.
b) Que el valor total de los premios ofrecidos no exceda de 3.000 euros.
3. Los sujetos pasivos de esta tasa vendrn obligados a practicar la autoliquidacin de la misma.

Artculo 140 3. Tasa fiscal sobre el juego relativa a apuestas y combinaciones aleatorias
1. Las apuestas tributarn conforme a las siguientes normas:
a) En las apuestas, el tipo de gravamen ser, con carcter general, el 10 por 100 del importe total de los
billetes o boletos vendidos.
b) En las apuestas que se celebren con ocasin de carreras de galgos en candromos o de carreras de
caballos en hipdromos y en las que se celebren en frontones, el tipo ser del 3 por 100 del importe total de los
billetes o boletos vendidos.
c) Las apuestas denominadas "traviesas" celebradas en frontones y hechas con la intervencin del corredor,
el tipo de gravamen ser del 1,5 por 100 del importe total de los billetes o boletos vendidos.
d) En las apuestas basadas en acontecimientos deportivos, de competicin o de otra ndole, previamente
determinadas y no reguladas especficamente en otras disposiciones de este Texto Refundido, el tipo de
gravamen ser el 10 por 100 de la base imponible.
La base imponible vendr constituida por la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos y las
cantidades satisfechas a los jugadores en concepto de premio.
Esta base imponible se determinar trimestralmente, resultando de la diferencia que se obtenga entre la suma
trimestral de las cantidades apostadas y las cantidades satisfechas a los jugadores en concepto de premios en
el trimestre correspondiente.
La tasa fiscal se devengar cuando se celebren u organicen las citadas apuestas. No obstante, los sujetos
pasivos debern presentar una autoliquidacin que refleje las operaciones acumuladas de cada trimestre natural
inmediatamente anterior, durante los veinte primeros das del mes siguiente a cada perodo trimestral."
2. En las combinaciones aleatorias, la base imponible estar constituida por el valor de mercado de los
premios ofrecidos. Cuando el premio ofrecido sea variable en funcin del azar, la base imponible vendr
constituida por el importe mximo que pudiera alcanzar dicho premio como resultado final de la culminacin del
juego.
No podr computarse la base imponible por referencia a la diferencia entre la recaudacin obtenida y una
determinada cantidad fijada previamente a la celebracin de la combinacin aleatoria.

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

El tipo de gravamen ser el 12 por 100 de la base imponible.


Los sujetos pasivos debern presentar la correspondiente autoliquidacin con anterioridad a la celebracin
efectiva de la combinacin aleatoria.

Artculo 140 4. Tasa fiscal sobre el juego relativa al bingo y al bingo electrnico
1. La base imponible del juego del bingo tradicional y del bingo electrnico se constituir por la diferencia entre
el importe del valor facial de los cartones adquiridos y las cantidades destinadas a premios.
A los efectos de la presente ley, se entender que la base imponible del juego tradicional est constituida por
el 35,5 por 100 del valor facial de los cartones adquiridos.
2. El tipo tributario aplicable al juego del bingo tradicional ser del 42,26 por 100.
3. El tipo tributario aplicable al bingo electrnico ser del 20 por 100 sobre las cuantas que los jugadores
dediquen a su participacin en el juego, descontada la cantidad destinada a premios.

Artculo 140 5. Tasa fiscal sobre el juego relativa a concursos desarrollados en medios de
comunicacin e informacin
En la modalidad de juego por concursos desarrollados en medios de comunicacin e informacin en el mbito
territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn, siempre que intervengan, de forma exclusiva o predominante,
factores de aleatoriedad como la suerte, el envite o el azar, la tributacin estar configurada por los siguientes
elementos:
a) La base imponible estar constituida por los ingresos brutos, definidos como el importe total de las
cantidades que se dediquen a la participacin en el juego, as como cualquier otro ingreso que se pueda obtener
directamente derivado de su organizacin o celebracin.
b) El tipo de gravamen aplicable ser el 20 por 100 sobre la base imponible.

Artculo 140 6. Tasa fiscal sobre el juego relativa a casinos


El tipo impositivo aplicable a la modalidad de juego celebrado en casinos ser el que resulte de la siguiente
escala de tarifas:

Porcin de la BI comprendida
entre (euros)

Tipo reducido aplicable


(porcentaje)

0 y 2.000.000

18 por 100

2.000.000,01 y 3.000.000

30 por 100

3.000.000,01 y 5.000.000

40 por 100

Ms de 5.000.000

50 por 100

Artculo 140 7. Modificacin de los elementos cuantificadores


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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

En virtud de la presente Ley y de acuerdo con lo sealado en el artculo 134.7 de la Constitucin (RCL 1978,
2836; ApNDL 2875) , los tipos tributarios y las cuotas fijas de la Tasa Fiscal sobre el Juego podrn ser
modificados en las Leyes de Presupuestos de la Comunidad Autnoma de Aragn.

CAPTULO V. Impuesto sobre el Patrimonio

Artculo 150 1. Bonificacin de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes


con discapacidad
Los contribuyentes de este impuesto que sean titulares del patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003,
de 18 de noviembre ( RCL 2003, 2695 ) , de proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de
modificacin del Cdigo Civil ( LEG 1889, 27 ) , de la Ley de Enjuiciamiento Civil ( RCL 2000, 34 , 962 y RCL
2001, 1892) y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, podrn aplicarse una bonificacin del 99 por 100 en
la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los bienes o derechos incluidos en dicho patrimonio.

TTULO II. Disposiciones comunes aplicables a los tributos cedidos


CAPTULO I. Normas procedimentales
SECCIN 1. Tasacin Pericial Contradictoria
Artculo 211 1. Concepto
1. Los interesados podrn promover la tasacin pericial contradictoria, en correccin de los medios de
comprobacin fiscal de valores, dentro del plazo del primer recurso o reclamacin que proceda contra la
liquidacin efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente o cuando la normativa
tributaria as lo prevea, contra el acto de comprobacin de valores debidamente notificado.
No obstante lo anterior, el interesado podr reservarse el derecho a promover la tasacin pericial
contradictoria cuando estime que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos
en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie dicha omisin en un recurso de reposicin o en una
reclamacin econmico-administrativa. En este caso, el plazo a que se refiere el prrafo anterior se contar
desde la fecha de firmeza en va administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o reclamacin interpuesta.
2. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva a promoverla a que se refiere
el prrafo anterior determinar la suspensin de la ejecucin de la liquidacin y del plazo para interponer recurso
o reclamacin contra la misma.

Artculo 211 2. Procedimiento


1. El procedimiento de tasacin pericial contradictoria se regir por lo dispuesto en esta Seccin y, en lo no
previsto por la misma, se aplicarn subsidiariamente las disposiciones, relativas a dicho procedimiento, de la Ley
General Tributaria y de su Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e
Inspeccin Tributaria.
2. El procedimiento de tasacin pericial contradictoria, iniciado a instancia de parte, continuar mediante
comunicacin a los interesados en la que se incluir la valoracin motivada que figure en el expediente,
cualquiera que haya sido el medio de comprobacin de valores utilizado de entre los previstos en el artculo 57
de la Ley 58/2003, General Tributaria, y se les conceder un plazo de quince das, contados a partir del

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

siguiente al de la notificacin, para que procedan al nombramiento de un perito, que deber tener ttulo
adecuado a la naturaleza de los bienes y derechos a valorar.
3. Transcurrido el plazo de quince das sin hacer la designacin de perito, se entender que el interesado
desiste de la tasacin pericial contradictoria, se dar por finalizado el procedimiento de tasacin pericial
contradictoria y se proceder, en consecuencia, a comunicar el cese de la suspensin de la ejecucin de la
liquidacin, concediendo un nuevo plazo de ingreso y girando liquidacin por los intereses de demora
devengados por el tiempo transcurrido durante la suspensin.
4. Una vez designado el perito por el obligado tributario, se le entregar la relacin de bienes y derechos para
que en el plazo de un mes, contado a partir del siguiente al de la recepcin de la relacin, emita dictamen
debidamente motivado.
Transcurrido el plazo de un mes sin haber presentado el dictamen pericial, se entender que desiste de la
tasacin pericial contradictoria, por lo que se dar por terminado el procedimiento, y se proceder, en
consecuencia, a comunicar el cese de la suspensin de la ejecucin de la liquidacin, concediendo un nuevo
plazo de ingreso y girando liquidacin por los intereses de demora devengados por el tiempo transcurrido
durante la suspensin.
5. Si la diferencia entre el valor comprobado por la Administracin y la tasacin practicada por el perito
designado por el obligado tributario, considerada en valores absolutos, es igual o inferior a 120.000 euros y al 10
por 100 de dicha tasacin, esta ltima servir de base para la liquidacin. En tal supuesto, se girar la
liquidacin que proceda con los correspondientes intereses de demora.
6. Si la diferencia sealada en el apartado anterior es superior, deber designarse un perito tercero conforme
al siguiente procedimiento:
a) La Administracin Tributaria solicitar en el mes de enero de cada ao a los distintos Colegios
Profesionales creados conforme a la ley, el envo de una lista de colegiados dispuestos a actuar como peritos
terceros, que se agruparn por orden alfabtico en diferentes listas teniendo en cuenta la naturaleza de los
bienes o derechos a valorar.
b) Elegido por sorteo pblico uno de cada lista, las designaciones se efectuarn por orden correlativo y segn
la naturaleza de los bienes o derechos a valorar.
c) Realizada la designacin, se entregar al perito o entidad de tasacin designados la relacin de los bienes
o derechos a valorar y copia tanto de la valoracin realizada por la Administracin como de la efectuada por el
perito designado por el obligado tributario, para que en el plazo de un mes, contado a partir del da siguiente al
de la entrega, realice su dictamen debidamente motivado.
7. La valoracin del perito tercero servir de base a la liquidacin administrativa que proceda, con los lmites
del valor declarado y el valor comprobado inicialmente por la Administracin.
8. Recibido el dictamen del perito tercero, el rgano competente comunicar dicha valoracin al interesado,
con cuya notificacin se dar por finalizado el procedimiento. A la vista del resultado obtenido de la tasacin
pericial contradictoria se confirmar la liquidacin inicial, comunicando el cese de la suspensin de la ejecucin
de la liquidacin y concediendo un nuevo plazo de ingreso, o bien se girar nueva liquidacin, segn proceda,
con los correspondientes intereses de demora en ambos casos.

Artculo 211 3. Honorarios de los peritos y obligacin de depsito


1. Los honorarios del perito del obligado tributario sern satisfechos por ste. Cuando la diferencia entre la
tasacin practicada por el perito tercero y el valor declarado, considerada en valores absolutos, supere el 20 por
100 del valor declarado, los gastos del perito tercero sern abonados por el obligado tributario, y, en caso
contrario, corrern a cargo de la Administracin. En este supuesto, aqul tendr derecho a ser reintegrado de
los gastos ocasionados por el depsito al que se refiere el prrafo siguiente.
2. El perito tercero deber exigir, previamente al desempeo de su cometido, que se haga provisin del

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importe de sus honorarios. A tal efecto, el perito tercero deber comunicar a la Administracin, de forma
fehaciente y en el plazo de 15 das desde la notificacin de su designacin, el importe previsto de sus
honorarios.
Los depsitos que deban efectuar la Administracin y los interesados se realizarn, en el plazo de 15 das
contados a partir de la recepcin de la notificacin por los interesados, en la Caja de Depsitos de la Comunidad
Autnoma de Aragn.
El depsito previo vincular al perito tercero, de tal forma que la posterior facturacin de los honorarios no
podr ser superior a la provisin de fondos efectuada para el pago de los mismos, salvo que se hubiera
producido una modificacin en los tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Aadido aplicable en el
momento del devengo de los honorarios.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, la Administracin tributaria podr, mediante resolucin
motivada, desestimar la fijacin de los honorarios por el perito tercero, cuando considere que los mismos
resultan, desde criterios tcnicos o financieros, abusivos o desproporcionados para el inters econmico del
contribuyente o para el inters pblico general.
3. La falta de depsito por cualquiera de las partes, exigido conforme al apartado anterior, producir la
terminacin del procedimiento de tasacin pericial contradictoria y supondr la aceptacin de la valoracin
realizada por la Administracin o la efectuada por el perito nombrado por el obligado tributario, segn sea este
ltimo o la Administracin quien no haya consignado el depsito, y cualquiera que sea la diferencia entre ambas
valoraciones.
4. Entregada en la oficina gestora la valoracin por el perito tercero, se comunicar al obligado tributario y se
le conceder un plazo de quince das para justificar el pago de los honorarios a su cargo. En su caso, se
autorizar la disposicin de la provisin de los honorarios depositados.

Artculo 211 4. Inactividad, renuncia y efectos


1. Cuando el perito designado por el obligado tributario o el perito tercero no pudieran presentar el resultado
de la tasacin en el plazo de un mes, la Administracin Tributaria, previa solicitud de los mismos, podr
conceder una ampliacin de dicho plazo que no exceda de la mitad del mismo. El acuerdo de ampliacin deber
ser notificado al solicitante.
2. La falta de presentacin del resultado de la tasacin del perito designado por el obligado tributario en el
plazo indicado o, en su caso, en el de la prrroga del mismo, producir adems de los efectos previstos en el
apartado 3 del artculo 211-2, la prdida del derecho al trmite de la tasacin pericial contradictoria.
3. La renuncia del perito tercero, la falta de comunicacin en plazo del importe previsto de los honorarios o la
falta de presentacin en plazo del resultado de su tasacin dejarn sin efecto su nombramiento e impedirn su
designacin en el ejercicio corriente y en los dos posteriores al mismo.
En los citados casos, se proceder a la designacin de un nuevo perito tercero conforme al orden correlativo
que proceda en la lista de profesionales a que se refiere el apartado 5 del artculo 211-2.
4. Las dilaciones imputables al perito tercero no se incluirn en el cmputo del plazo mximo de resolucin del
procedimiento.

SECCIN 2. Aplicacin de Beneficios Fiscales


Artculo 212 1. Opcin por la aplicacin de beneficios fiscales
Cuando la definitiva efectividad de un beneficio fiscal dependa del cumplimiento por el contribuyente de
cualquier requisito en un momento posterior al de devengo del impuesto, la opcin por la aplicacin de tal

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beneficio deber ejercerse expresamente en el perodo voluntario de declaracin o autoliquidacin por este
impuesto. De no hacerse as, y salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada beneficio fiscal, se entender
como una renuncia a la aplicacin del beneficio por no cumplir la totalidad de requisitos establecidos o no asumir
los compromisos a cargo del obligado tributario.

SECCIN 3. Acreditacin de la presentacin y el pago de determinados tributos cedidos

Artculo 213 1. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago


De conformidad con lo dispuesto en el artculo 61.3 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de
Autonoma, as como en los artculos artculos 254 y 256 de la Ley Hipotecaria, la acreditacin, en el mbito
territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn, del pago de las deudas tributarias y de la presentacin de las
declaraciones tributarias y de los documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados o al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
cuyos rendimientos estn atribuidos a esta Comunidad autnoma, se ajustar a los siguientes requisitos:
1 El pago de las deudas tributarias correspondientes a los citados tributos cedidos cuya recaudacin est
atribuida a la Comunidad Autnoma de Aragn, se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente
en los supuestos en que dichos pagos se hayan efectuado a su favor, en cuentas autorizadas o restringidas de
titularidad de la Hacienda Pblica de la Comunidad Autnoma de Aragn y utilizando a tal efecto los modelos de
declaracin aprobados por Orden del Consejero titular del Departamento con competencias en materia tributaria.
2 Los pagos realizados a rganos de recaudacin ajenos a la Comunidad Autnoma de Aragn sin concierto
al respecto con sta, y por tanto incompetentes, o a personas no autorizadas para ello, no liberarn al deudor de
su obligacin de pago, ni liberarn a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de
la admisin de documentos presentados a fin distinto de su liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda
tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la Comunidad Autnoma de Aragn.
3 La presentacin y/o el pago del impuesto se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve
incorporada la nota justificativa del mismo y se presente acompaado, como carta de pago, del correspondiente
ejemplar de la autoliquidacin, y ambos debidamente sellados por oficina tributaria de la Comunidad Autnoma
de Aragn, con los requisitos sealados en el punto 1 anterior, y conste en ellos el pago del tributo o la
declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4 En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y/o presentacin se haya efectuado por medios
telemticos habilitados por la Comunidad Autnoma de Aragn, la acreditacin de la presentacin y pago se
considerar efectuada por la mera aportacin del correspondiente modelo de pago telemtico aprobado por
Orden del Consejero titular del Departamento con competencias en materia tributaria.

Seccin 4. Valoracin de bienes inmuebles por otra Administracin Tributaria

Artculo 214 1. Utilizacin de valores determinados por otra comunidad autnoma


1. Los valores comprobados y determinados por la Administracin Tributaria de otra Comunidad Autnoma,
mediante alguno de los medios previstos en el artculo 57.1 de la Ley General Tributaria, podrn ser aplicados a
los procedimientos de aplicacin de los tributos cedidos gestionados por la Administracin Tributaria de la
Comunidad Autnoma de Aragn.
2. En tales supuestos, la aplicacin de un valor determinado por otra Comunidad Autnoma implicar tambin
la asuncin de la motivacin que la misma haya efectuado para justificar la comprobacin, debiendo notificar al
obligado tributario tanto el resultado de la valoracin como su motivacin.

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Seccin 5.. Propuestas de liquidacin con acuerdo

Artculo 215 1. Formalizacin de las propuestas de liquidacin con acuerdo


1. En los procedimientos de comprobacin limitada, cuando para la elaboracin de la propuesta de
regularizacin sea preciso realizar valoraciones relevantes para la obligacin tributaria que no puedan
determinarse o cuantificarse de manera cierta, la Administracin tributaria, con carcter previo a la liquidacin de
la deuda tributaria, podr concretar dicha valoracin mediante un acuerdo con el obligado tributario en los
trminos previstos en este artculo.
2. La propuesta de liquidacin con acuerdo, adems de los requisitos exigidos por el ordenamiento
administrativo y tributario para las comunicaciones dirigidas a los obligados tributarios, deber incluir
necesariamente los siguientes contenidos:
a) El fundamento de la valoracin realizada.
b) Los hechos, fundamentos jurdicos y cuantificacin de la propuesta de regularizacin.
c) Manifestacin expresa de la conformidad del obligado tributario con la totalidad de los contenidos
anteriores.
3. Para la suscripcin de la propuesta de liquidacin con acuerdo, ser necesaria la autorizacin expresa del
rgano competente para liquidar, que podr ser previa o simultnea a la suscripcin de la propuesta de
liquidacin con acuerdo.
4. El acuerdo se perfeccionar mediante la suscripcin de la propuesta de liquidacin por el obligado tributario
o su representante y el rgano competente para efectuar la valoracin.
5. El contenido de la propuesta de liquidacin con acuerdo se entender ntegramente aceptado por el
obligado tributario y la Administracin tributaria. La liquidacin derivada del acuerdo solo podr ser objeto de
impugnacin o revisin en va administrativa por el procedimiento de declaracin de nulidad de pleno derecho
previsto en el artculo 217 de la Ley General Tributaria, sin perjuicio del recurso que pudiera proceder en va
contenciosoadministrativa por la existencia de vicios en el consentimiento.
6. La falta de suscripcin de una propuesta de liquidacin con acuerdo no podr ser motivo de recurso o
reclamacin contra las liquidaciones derivadas del procedimiento.

Artculo 215 2. Tramitacin de las propuestas de liquidacin con acuerdo


1. Cuando de los datos y antecedentes obtenidos en las actuaciones de comprobacin limitada, la unidad
gestora entienda que pudiera proceder la conclusin de un acuerdo por concurrir el supuesto sealado en el
artculo anterior, lo pondr en conocimiento del obligado tributario. Tras esta comunicacin, el obligado tributario
podr formular una propuesta con el fin de alcanzar un acuerdo.
2. Una vez desarrolladas las oportunas actuaciones para fijar los posibles trminos del acuerdo, la unidad
gestora solicitar la correspondiente autorizacin para la suscripcin de la propuesta de liquidacin con acuerdo
del rgano competente para liquidar.
3. Una vez firmado el acuerdo, se entender dictada y notificada la liquidacin de acuerdo con la propuesta
formulada en el mismo si, transcurrido el plazo de 10 das contados a partir del da siguiente al de la fecha del
acuerdo, no se ha notificado al obligado tributario una liquidacin del rgano competente para rectificar, en su
caso, los errores materiales que pudiera contener el acuerdo.

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CAPTULO II. Obligaciones formales


Artculo 220 1. Obligaciones formales de los Notarios
Los Notarios, con la colaboracin del Consejo General del Notariado, remitirn por va telemtica al rgano
directivo competente en materia de Tributos una declaracin informativa de los elementos bsicos de las
escrituras por ellos autorizadas, as como la copia electrnica de las mismas, en los supuestos, plazos,
condiciones, forma y estructura que se determinen reglamentariamente.

Artculo 220 2. Obligaciones formales de los registradores de la propiedad y mercantiles


1. Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 213-1 , los registradores de la propiedad y mercantiles con
destino en la Comunidad Autnoma de Aragn en cuyo registro se hayan presentado documentos que
contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la adquisicin de bienes y
derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio, cuando el pago de dicho tributo o la
presentacin de la declaracin tributaria se haya realizado en otra Comunidad Autnoma y existan dudas sobre
la residencia habitual del causante y se haya realizado la calificacin y la inscripcin u operacin solicitada,
remitirn al rgano directivo competente en materia de tributos, en los primeros quince das de cada trimestre,
una copia del documento y de la carta de pago de la declaracin tributaria.
2. Asimismo, y de conformidad con lo establecido en la legislacin hipotecaria, estarn obligados, respecto de
los tributos cuyo punto de conexin corresponda a la Comunidad Autnoma de Aragn, a archivar y conservar el
original de los justificantes de pago y/o presentacin a que se refiere el punto 1 del artculo 213-1, relativos a
los respectivos documentos objeto de inscripcin, cualquiera que sea la forma o formato en el que hayan sido
presentados.

Artculo 220 3. Obligacin de suministrar informacin tributaria en soporte informtico o


telemtico
El cumplimiento de cualquier obligacin legal de suministro regular de informacin con trascendencia tributaria
relativa a cualquiera de los impuestos cedidos por el Estado a la Comunidad Autnoma de Aragn, ya venga
establecida por norma estatal o autonmica, deber realizarse utilizando los soportes magnticos directamente
legibles por ordenador o por va telemtica que, en su caso, se determinen reglamentariamente.

CAPTULO III. Notificaciones Electrnicas

Artculo 230 1. Notificaciones tributarias en el rgimen del sistema de direccin electrnica


1. La Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn podr acordar la asignacin de una
direccin electrnica a los obligados tributarios que no sean personas fsicas.
Asimismo, se podr acordar la asignacin de una direccin electrnica a las personas fsicas que pertenezcan
a los colectivos que, por razn de su capacidad econmica o tcnica, dedicacin profesional u otros motivos
acreditados, tengan garantizado el acceso y disponibilidad de los medios tecnolgicos precisos.
2. La direccin electrnica asignada deber reunir los requisitos establecidos en el ordenamiento jurdico para
la prctica de notificaciones administrativas electrnicas con plena validez y eficacia, resultando de aplicacin lo
dispuesto en los apartados segundo y tercero del artculo 28 de la Ley 11/2007, de 22 de junio ( RCL 2007, 1222
y 1293) , de acceso electrnico de los ciudadanos a los Servicios Pblicos.
3. La prctica de notificaciones en la direccin electrnica no impedir que la Administracin tributaria de la
Comunidad Autnoma de Aragn posibilite que los interesados puedan acceder electrnicamente al contenido

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de las actuaciones administrativas en la sede electrnica correspondiente con los efectos propios de la
notificacin por comparecencia.
4. Transcurrido un mes desde la publicacin oficial del acuerdo de asignacin, y previa comunicacin del
mismo al obligado tributario, la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn practicar, con
carcter general, las notificaciones en la direccin electrnica asignada.
5. La Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn podr utilizar la direccin electrnica
previamente asignada por otra Administracin tributaria, previo el correspondiente convenio de colaboracin,
que ser objeto de publicidad oficial y comunicacin previa al interesado en los trminos del apartado anterior.
Asimismo, los obligados a recibir las notificaciones electrnicas podrn comunicar que tambin se considere
como direccin electrnica cualquier otra que haya sido habilitada por otra Administracin tributaria para recibir
notificaciones administrativas electrnicas con plena validez y eficacia.
6. Fuera de los supuestos contemplados en este artculo, para que la notificacin se practique utilizando algn
medio electrnico, se requerir que el interesado haya sealado dicho medio como preferente o haya consentido
su utilizacin.
7. El rgimen de asignacin de la direccin electrnica en el mbito de la Administracin tributaria de la
Comunidad Autnoma de Aragn se regular mediante Orden del titular del departamento competente en
materia de hacienda.

Disposicin transitoria primera. Rgimen transitorio de la bonificacin en adquisiciones


mortis causa.
Para los hechos imponibles devengados a partir de 1 de enero de 2014, el porcentaje aplicable de la
bonificacin del artculo 131-8 del presente texto refundido ser, en su caso, el previsto para el ejercicio en el
que hubiera acaecido el fallecimiento del causante.

Disposicin transitoria segunda. Rgimen transitorio de la bonificacin en adquisiciones nter


vivos
El porcentaje de la bonificacin prevista en el artculo 132-6 del presente Texto Refundido, aplicable al perodo
comprendido entre 1 de enero de 2012 y 31 de diciembre de 2013, ser del 20 por 100.

Disposicin transitoria tercera. Cuota reducida de la Tasa fiscal sobre el juego relativa a las
mquinas recreativas con premio o de azar durante el ejercicio 2014
1. Cuota reducida por mantenimiento o incremento de plantilla.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 140-1 del presente Texto Refundido, durante el ejercicio 2014, la
cuota aplicable a las mquinas de tipo B pertenecientes a las empresas operadoras que no reduzcan la plantilla
global de trabajadores, en trminos de persona/ao regulados en la normativa laboral, ser de 3.290 euros.
Podrn aplicarse la cuota reducida aquellas empresas operadoras cuya plantilla media de trabajadores en
trminos de personas/ao regulada en la normativa laboral, en el mbito de la Comunidad Autnoma de
Aragn, en el perodo comprendido entre 1 de enero y 31 de diciembre de 2014, sea igual o superior a la del
perodo comprendido entre 1 de enero y 31 de diciembre de 2013.
A estos efectos, para determinar la plantilla media en cada periodo, para cada sujeto pasivo se efectuar la
suma de la plantilla media que resulte por todos los cdigos de cuenta de cotizacin en el mbito territorial de la
Comunidad Autnoma de Aragn.

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

En los supuestos en los que las empresas operadoras estn constituidas exclusivamente por trabajadores
autnomos, sin plantilla laboral, comprendidos en el campo de aplicacin de este rgimen especial, el
mantenimiento del empleo podr acreditarse con los correspondientes certificados de afiliacin, altas, bajas y
variaciones de datos de los trabajadores comprendidos en el campo de aplicacin de este rgimen, entendiendo
a estos efectos que la permanencia en alta en este rgimen especial en el ejercicio 2014 durante un perodo de
tiempo superior a la permanencia en alta en el ejercicio 2013 caso de supuestos de permanencia en alta
inferior al ao acreditara el derecho a la bonificacin tributaria.
2. Procedimiento para la aplicacin de la cuota reducida.
Los sujetos pasivos podrn aplicar la cuota reducida a que se refiere el apartado anterior en las
autoliquidaciones que practiquen en el ejercicio 2014.
A estos efectos, los sujetos pasivos debern acreditar, con anterioridad a 31 de enero de 2015, el
mantenimiento global de la plantilla media en 2014 respecto a 2013, mediante certificados expedidos por la
Tesorera General de la Seguridad Social relativos a todos sus cdigos de cuenta de cotizacin del mbito
territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn, referidos a ambos ejercicios, o la documentacin acreditativa a
que se refiere el ltimo prrafo del punto anterior.
En el supuesto de incumplimiento o no acreditacin de las condiciones anteriores, los obligados tributarios
debern presentar, por cada provincia y en el mismo plazo a que se refiere el apartado anterior, una
autoliquidacin complementaria por la diferencia de las cantidades a ingresar derivadas de la aplicacin de las
distintas cuotas tributarias, junto con sus correspondientes intereses de demora, computados estos desde el
ltimo da de finalizacin del pago en perodo voluntario de cada cuota, todo ello sin perjuicio de la facultad de
liquidacin por la Administracin tributaria.

Disposicin transitoria cuarta. Plazo de aplicacin de los tipos impositivos especiales para la
adquisicin de la vivienda habitual por familias numerosas
El plazo de los cuatro aos posteriores a la adquisicin de la vivienda habitual por familias numerosas,
establecido en los artculos 121-5.1.b) y 122-3.1.b), podr aplicarse tambin a aquellos contribuyentes que, con
anterioridad al 1 de enero de 2015, hubieran optado por la aplicacin del tipo reducido previsto en cada uno de
dichos artculos.
En caso de incumplimiento de este requisito, deber pagarse la parte de cuota dejada de ingresar a
consecuencia de la aplicacin del respectivo tipo especial y los correspondientes intereses de demora. A estos
efectos, deber presentarse la autoliquidacin en el plazo de un mes desde el da siguiente al de la fecha en
que tenga lugar el incumplimiento.

Disposicin final primera. Habilitacin al Gobierno de Aragn para que regule los requisitos
de la deduccin de la cuota ntegra autonmica por arrendamiento de vivienda social
Un Decreto del Gobierno de Aragn regular los requisitos que deban cumplir las viviendas que puedan
integrarse en la bolsa de viviendas sociales, los ciudadanos que puedan beneficiarse de los contratos de alquiler
para vivienda habitual y las rentas mximas a percibir por los propietarios, as como las condiciones que regirn
la puesta a disposicin de las viviendas a favor del Gobierno de Aragn o sus entidades dependientes.

Disposicin final segunda. Habilitaciones al Consejero competente en materia de Hacienda en


relacin con los tributos cedidos
Se autoriza al Consejero competente en materia de Hacienda para que, mediante Orden, regule las siguientes
cuestiones relativas a la gestin de los tributos cedidos:
1 Las condiciones de lugar, tiempo y forma de presentacin de las declaraciones relativas a los tributos
cedidos.
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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

2 En relacin con el procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia, los aspectos
formales y procedimentales de la opcin regulada en el apartado 5 del artculo 133-2 del Texto Refundido.
3 Un procedimiento de depsito, para el pago de los honorarios de los peritos, a travs de entidades de
crdito que presten el servicio de caja en las Subdirecciones Provinciales del Departamento competente en
materia de Hacienda, de entidades colaboradoras en la recaudacin de tributos o de cuentas restringidas de
recaudacin abiertas en entidades de crdito.
4 El formato y plazos en que deban cumplirse las obligaciones formales de los Notarios, establecidas en el
artculo 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el
artculo 52, segundo prrafo , del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, as como la
remisin, en su caso, de dicha informacin utilizando medios telemticos, con arreglo a los diseos de formato,
condiciones y plazos que se establezcan.
5 La autorizacin del uso de efectos timbrados como medio de pago destinado a satisfacer las deudas
tributarias derivadas de la transmisin de determinados vehculos, estableciendo sus condiciones y forma de
utilizacin.
6. Los honorarios mximos estandarizados de los peritos terceros para intervenir en las tasaciones periciales
contradictorias, as como los requisitos tcnicos y jurdicos que deben reunir los dictmenes de los peritos
terceros.
7 Los supuestos, plazos, condiciones, forma y estructura para el cumplimiento de las obligaciones formales
de los Notarios y Registradores de la Propiedad y Mercantiles previstas en los artculos 220-1 y 220-2 del Texto
Refundido.
8 Los diseos de formato, condiciones y plazos de los soportes magnticos directamente legibles por
ordenador o por va telemtica para el cumplimiento de cualquier obligacin legal de suministro regular de
informacin con trascendencia tributaria.
9. La aplicacin y metodologa de los medios de valoracin y el procedimiento para la comprobacin de
valores de las rentas, productos, bienes y dems elementos determinantes de la obligacin tributaria
contemplados en los artculos 158 y 160 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de
gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los
tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio ( RCL 2007, 1658 ) .
10. Los requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago de los tributos cedidos , que se
encuentran contemplados en el artculo 213 - 1 del texto refundido de las disposiciones dictadas por la
Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos .
11. La forma de pago en metlico , mediante autoliquidacin , del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados , por este ltimo concepto , que grava los documentos
mercantiles que realicen funcin de giro .
12. La aplicacin y metodologa de los medios de valoracin y el procedimiento para la comprobacin de
valores de las rentas , productos , bienes y dems elementos determinantes de la obligacin tributaria
contemplados en los artculos 158 y 160 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de
gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los
tributos , aprobado por Real Decreto 1065 / 2007 , de 27 de julio.
13. Las especialidades relativas a la autoliquidacin mensual de los empresarios dedicados a la compraventa
de bienes muebles y objetos fabricados con metales preciosos a que se refiere el artculo 123-5 del presente
texto refundido, y a la documentacin complementaria y la relacin de operaciones que deban acompaarse a la
presentacin de la misma, as como, en su caso, la obligatoriedad de su presentacin telemtica.
14. La adopcin de las medidas necesarias para la aplicacin de las reducciones relativas a la liquidacin de
la fiducia sucesoria, regulada en los artculos 131-4 y 133-2 del presente texto refundido, para garantizar los
principios de justicia tributaria, igualdad, generalidad, proporcionalidad y equidad distributiva de la carga
tributaria entre los obligados tributarios, en el supuesto de que una modificacin normativa efectuada en el

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Texto refundido de tributos cedidos de Aragn

mbito de las competencias estatales afectase a la condicin del contribuyente y a la liquidacin de la fiducia
sucesora por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
15. La regulacin de las obligaciones formales de los Notarios en el mbito de los impuestos sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, y en
particular:
a) la remisin de la declaracin informativa de los elementos bsicos de los documentos notariales por ellos
autorizados, referentes a actos o contratos que contengan hechos imponibles sujetos a los impuestos citados;
b) la remisin de la copia simple electrnica de los documentos notariales por ellos autorizados, referentes a
actos o contratos que contengan hechos imponibles sujetos a los impuestos citados; y
c) la remisin de la copia simple electrnica de los documentos notariales por ellos autorizados, referentes a
los impuestos citados, a requerimiento de los rganos tributarios del Departamento competente en materia de
hacienda, en los siguientes supuestos:
1. Para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (RCL 2003,
2945) , General Tributaria, y en el artculo 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (RCL 1987, 2636) , del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
2. Cuando los documentos se refieran a actos o contratos que se hayan causado con posterioridad a la
entrada en vigor de la orden que haya sido dictada en ejecucin de la presente autorizacin y no hayan sido
suministrados.

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