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05 / 2001
Para cada empresa los programas de control interno y auditora pueden variar, pero a
continuacin se presenta un esquema de como se aplican estos elementos dentro de las
organizaciones y la utilidad que prestan para el anlisis de gestin y para la toma de
decisiones de los altos mandos y la gerencia.
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y
puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.
Manejo del Disponible.
* Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal
que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorizacin de pagos previos
* En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja
determinar una suma mxima para pagos individuales
* Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
* Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el resguardo de
efectivo.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los
que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn siendo
aplicados en la forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que
se desempea dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados
continuamente durante todo el periodo.
Tipo de Transaccin: Verificar la entrada del efectivo:
A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y
observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de
recibo de efectivo.
B. Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y
las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de
efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa
preestablecidas con anterioridad.
C. Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si
concuerdan los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los
determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.
Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta
de efectivo en bancos, respectivamente.
Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los
saldos como de las finales de los saldos.
Determinar las partidas de conciliacin.
Realizar revisiones Analticas:
Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y
realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de
efectivo.
D. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente.
Realizar investigaciones e inspeccionar documentacin para las restricciones de
efectivo y gravmenes.
Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de contabilidad
generalmente aceptados