Universidad de Guayaquil

Escuela Ingeniera Comercial

Carrera Ingeniera Comercial

Materia: Contabilidad
Aula: 1\16
Profesor: Germn Hidalgo
Grupo #5
Integrantes
Lady Calva (coordinadora)
Diana Reyes
Gisella Delgado
Karina Suarez
Norma Baque
Adriana Bermeo

Unidad # 3
Proceso contable
1.- Aplicar dentro del proceso contable las
normas internacionales de contabilidad
2.- Aplicar los pasos que comprende el
proceso contable que se realizan dentro de
un periodo.
3.-Aprender a ordenar y clasificar los
documentos como fuente de informacin
para el proceso contable.
4.- Aprender a registrar los ajustes
contables necesarios dentro de cada
periodo.
5.-Comprender la importancia de realizar
los asientos de cierre.
6.- Realizar ejercicios de aplicacin.

1. Aplicara dentro del proceso contable las normas

internacionales de contabilidad.
Normas Internacionales de Contabilidad vigentes
NIC 1. Presentacin de estados
financieros

NIC
26.
Contabilizacin
e
informacin financiera sobre planes
de prestaciones por retiro

NIC 2. Existencias
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
NIC 8. Polticas contables, cambios
en las estimaciones contables y
errores
NIC 10. Hechos posteriores a la
fecha del balance
NIC 11. Contratos de construccin
NIC 12.
ganancias

Impuesto

sobre

NIC
27.
Estados
financieros
consolidados y separados
NIC 28. Inversiones en entidades
asociadas
NIC 29. Informacin financiera en
economas hiperinflacionarias
NIC 30. Informacin a revelar en los
estados financieros de bancos y
entidades financieras similares

las
NIC 31. Participaciones en negocios
conjuntos

NIC 14. Informacin Financiera por

Segmentos

NIC 32. Instrumentos financieros:

Presentacin

NIC 16. Inmovilizado material

NIC 33. Ganancias por accin
NIC 17. Arrendamientos
NIC 34.
intermedia

NIC 18. Ingresos ordinarios

NIC 19. Retribuciones
empleados

los

NIC 20. Contabilizacin de las

subvenciones
oficiales
e
informacin a revelar sobre ayudas
pblicas

Informacin

financiera

NIC 36. Deterioro del valor de los

activos
NIC 37. Provisiones,
pasivos contingentes

activos

NIC 21. Efectos de las variaciones

en los tipos de cambio de la
moneda extranjera

NIC 38. Activos intangibles

NIC 39. Instrumentos financieros:
reconocimiento y valoracin

NIC 23. Costes por intereses

NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 24. Informacin a revelar sobre
partes vinculadas

NIC 41. Agricultura

Normas Internacionales de Informacin Financiera vigentes:

NIIF 1. Adopcin por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Informacin
Financiera

NIIF 5. Activos no corrientes

mantenidos para la venta y
actividades interrumpidas

NIIF 2. Pagos basados en acciones

NIIF 6. Exploracin y evaluacin de

activos minerales

NIIF 3. Combinaciones de negocios

NIIF 4. Contratos de Seguro

NIIF 7. Instrumentos financieros:

Informacin a revelar

Interpretacin
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIFF)
Las NIIF son emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en
ingls), Comit Internacional de Estndares Contables
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
comprenden las NIIF, NIC.

2.- Aplicara los pasos que comprende el proceso contable que se

realiza dentro de un periodo
Pasos que comprende el proceso contable son:
Quinto
Primer paso

Documento
Fuente

PRIMER PASO
reconocimiento de
operaciones
analisis
criterio
prueba evidente

segundo paso

Libro
diario

SEGUNDO PASO
jornalizacion
registro inicial
criterio
orden

tercer paso

Libro
mayor

cuarto paso

paso

Balance
Comprob

TERCER PASO
comprobacion
despeja dudas
valida
cumpliemiento de
principios

Ajustes

Estados
financieros

CUARTO PASO
elaboracion de
estados
Financieros
Economicoos

Primer paso: reconocimiento de operaciones

Constituye el inicio del proceso el reconocimiento implica entrar en contacto con la
documentacin de sustento (facturas, recibos, nota de crdito etc.) y efectuar el
anlisis que con lleve a identificar la naturaleza y alcance de la operacin y las
cuentas contables afectadas

Segundo paso: jornalizacion

Acto de registrar por vez primera en libros adecuados, mediante la formalidad de
asiento contable, las transacciones que vayan ocurriendo en el tiempo.
Asiento contable
Es la formula tcnica de registro o anotacin de las transacciones; bajo el principio
de partida doble.
Su diseo puede presentarse de la manera siguiente
Asiento simple
Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta del
haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora

Fecha

detalle

Caja
Ventas

(para registrar la venta

de mercaderas)

Debe

haber

100
100

Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son
afectadas por ms de un registro monetario
o Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
o Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
o Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Fecha

detalle

Debe

Caja

88

Descuento ventas

20

Ventas
Iva

Haber

100
8

(Para registrar la venta de

mercaderas)

Asientos mixto
Una cuenta acreedora con varias deudoras. O una cuenta deudora con varias
acreedoras

Fecha

Detalle
Caja
Ventas
Iva
(para registrar la venta de
mercaderas)

Debe

Haber

220
200
20

Los registros de entrada original

Se denominan as los libros en los que se dejan asentadas o jornalizadas las
transacciones, entre los cuales citamos:

Libro diario o diario general

Libro diario mayor o americano
Voucher o diario comprobante
Diario de ventas
Diario de ingreso a caja
Diario de egresos de caja
Diario de compras

El libro tradicional y usual es el diario general, cuyo modelo es el siguiente:

Empresa x
Libro diario

fecha

Detalle

Ref.

parcial

Debe

Haber

En el diario se registraran da por da y en el orden en que vayan ocurriendo, todas

las operaciones que haga el comerciante, designando el carcter y las
circunstancias de cada operacin
En conclusin la jornalizacion se presenta en forma de asiento contable en uno de
los libros de entrada original (uno de ellos es el libro diario) aplicando el principio
de partida doble no habr deudor sin acreedor por un valor igual o equivalente.

Tercer paso: mayorizacion

Accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada los valores que se
encuentran jornalizadas, respetando la ubicacin de las cifras ,de tal suerte que si
un valor esta en el debe ,ha de pasar al debe de la cuenta correspondiente
Libro mayor
Es el registro fundamental que se mantiene a nivel de cada cuenta segn sea el
caso, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Para fine didcticos se utiliza la denominada T contable:

debe

haber

Cuenta:

Saldo:

Tipos de libro mayor .se reconoce la existencia de dos tipos de libro mayor

Libro mayor principal

Libro mayor auxiliar

Cuyos diseos generales podran ser

Empresa x
Libro mayor principal
Cuenta:..

fecha

Cdigo:

descripcin

No.asient
o

movimiento
Debe

saldo

haber Deudor acreedor

Empresa x
Libro mayor auxiliar

Fecha

Cuenta mayor:.

Cdigo:..

Auxiliar:

cdigo:

descripcin

No.asient
o

Cuarto paso: comprobacin

movimiento

saldo

debe

deudor acreedor

haber

Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de

partida doble y otros relacionados con la valuacin, consistencia, etc. Al efecto
ser necesario elaborar un balance de comprobacin, el cual se prepara con los
saldos de las diferentes cuentas del libro mayor principal.
El propsito de este paso es comprobar la eficaz aplicacin de la partida doble y
permitir una verificacin de la calidad del trabajo en los tres pasos antes citados:
reconocimiento, jornalizacion y mayorizacion.
Relatividad del balance de comprobacin
Conseguir que los saldos deudores se equiparen a los acreedores constituye un
avance significativo en pro del objetivo del balance de comprobacin; sin embargo,
es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador deben
ponerse en juego, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisin y
actualidad de los saldos, muchos de los cuales, por diversas causas, estn
desactualizados o incompletos o simplemente mal determinados, as por ejemplo:
Diseo del balance de comprobacin
Empresa x
Balance de comprobacin de saldos
Al.

cdigo

Nombre cuenta

deudor

acreedor

balance

Quinto paso: elaboracin de estados financieros

Los estados financieros bsicos son:

Estado de situacin financiera

Estado de prdidas y ganancias

Estado de supervit
Estado de flujo efectivo

3.-Aprender a ordenar y clasificar los documentos

como fuente de informacin para el proceso
contable .
Clasificacin de los documentos
De acuerdo con su importancia se clasifica en:
Documentos principales
Aquellos considerados indispensable y en consecuencia se generan como
contrasea fundamental de la transaccin por ejemplo: Las facturas, las notas de
venta, la notas de crdito. Etc.
Documentos secundarios
Aquellos que completan el expediente de una transaccin, pero de los cuales
puede prescindirse; por ejemplo, las notas de pedido, las actas de entrega
recepcin, las notas de ingreso etc.

De acuerdo con su origen se clasifican as.

Documentos internos
Aquellos que deben ser expedidos por la empresa y, por tanto; entregados como
contrasea de la transaccin.
Documentos externos
Aquellos que deben llegar a la empresa a fin de evidenciar las operaciones con
otros entes, por ejemplo, las facturas de compras.
Contenidos de los documentos fuente
Todo documento debe contener al menos la siguiente informacin

Identidad de las partes contratantes y firmas de legalizacin

Fecha de expedicin del documento ( que ser la ejecucin de la
operacin)
Objeto de la transaccin
Precio o valor de la transaccin y forma de pago numeracin secuencial

Direccin RUC, pie de imprenta etc.

El archivo de la documentacin
Los libros y documentos fuente son parte integrante del sistema contable, de tal
suerte que el contador ser responsable de mantener adecuadamente el archivo
al tenor del Art. 37 del cdigo de comercio y bajo los lineamientos tcnicos de
archivologa
Documentacin Mercantil
1. Nota de venta
Es un documento que la empresa vendedora entrega al comprador por la
adquisicin de bienes los que son utilizados por pequeos negocios en los que el
comprador no necesariamente necesita de una factura, por ser consumidor final.

2.-Factura
Es un documento que la empresa vendedora entrega al comprador; por la
adquisicin de bienes, en la que se encuentra detallada bsicamente:

La razn social y otros datos de identificacin de la empresa; entre los

cuales indispensablemente debe constar: Direccin, No. De la factura y No.
Del Ruc ( Registro nico de contribuyentes )
Lugar y fecha
No. De autorizacin del S.R.I
Identificacin del cliente
N de la gua de remisin
Cdigo , nmero de unidades que se factura
Precio unitario , el de venta por cada unidad del articulo
Valor total , del producto ( cantidad por precio del articulo )
Descuentos en caso de existir
Impuesto al valor agregado (IVA)
Firmas de legalizacin
Pie de imprenta (con datos de la empresa que imprime las facturas )

3.-Liquidacin de importacin de mercancas

Cuando la empresa realiza la importacin de mercaderas debe presentar en la
corporacin aduanera Ecuatoriana CAE el documento nico de importacin DUI ,
el que generalmente elabora y tramita un agente afianzado ; desde luego , el

departamento de contabilidad deber determinar los costos unitarios y su

contabilizacin
4.- Nota de Crdito (N/C)
Es un documento emitido, por empresas y bancos
5.-Nota de crdito comercial
Documento mediante el cual se le hace conocer al cliente, la razn por la cual se
le acredita un valor a su cuenta, en la prctica comercial las causas ms usuales
son:

Devolucin en compras de mercaderas , por registrar fallas o no

corresponder a las caractersticas solicitadas por el cliente
Error en la facturacin , por mayor valor del que debi ser facturado

6.-Nota de crdito bancaria

Documento mediante el cual se le hace conocer al dueo de una cuenta corriente
o cuenta de ahorros ; la razn por la cual , se le acredita un valor a su cuenta . En
la practica bancaria las causas mas usuales son :

Depsitos no registrados
Prstamo bancario
Intereses ganados sobre saldos

7.-Nota de debito
Es un documento emitido, por empresas y bancos
8.-Nota de dbito comercial
Documento mediante el cual se le hace conocer al cliente , la razn por la cual se
le debita un valor a su cuenta , en la practica comercial las causas mas usuales
son :

Devolucin en ventas de mercaderas , por registrar fallas o no

corresponder a las caractersticas solicitadas por el cliente
Error en facturacin por menor valor del debi ser facturado

10.-Nota de dbito bancaria

Documento mediante el cual se le hace conocer al dueo de la cuenta corriente o
cuenta de ahorros ; la razn por la cual se le debita un valor de su cuenta , en la
prctica bancaria las causas ms usuales son:

Cheques protestado por insuficiencia de fondos , inconformidad de firma

, cuenta cerrada , etc.
Dividendo vencido por prstamo bancario
Servicios bancarios en general ; como son : Estado de Cta. Cte. ,
chequera , intereses en sobregiros ocasionales etc.

11.-Cheque
Es un documento de orden de pago en efectivo por una cierta cantidad y a favor
de un beneficiario que pagara un banco siempre y cuando este bien girado y tenga
fondos. Dentro de los varios tipos de cheques que existen en nuestro medio,
identificaremos lo ms usuales y conocidos:

Cheque a la orden
Cheque certificado
Cheque cruzado
Cheque de gerencia
Cheque viajero

12.-Letra de cambio
Es un documento mediante el cual una persona acepta una obligacin para ser
pagada en su totalidad por un valor, plazo e inters establecidos en este
documento, pudiendo tambin ser negociado por terceras personas.

13.-Pagare
Documento mediante el cual una persona se obliga a pagar una cierta cantidad de
dinero en un plazo establecido, en este documento se puede hacer abonos o
pagos parciales a esta cuenta pudiendo tambin ser negociados por terceras
personas. El pagare, se utiliza generalmente en las instituciones bancarias

14.-Comprobante de Ingreso
Documento que registra el ingreso del dinero en efectivo y/o cheque a la empresa
por varios conceptos

15.-Comprobante de Egreso
Documento que registra el egreso o pago del dinero en efectivo y/o cheque de la
empresa por varios conceptos.

5.-Comprender

la

importancia

de

realizar

los

asientos de cierre.
Cierre Contable
El proceso de cierre es muy importante, despus de que se preparan los estados
financieros. El cierre contable sirve para preparar las cuentas para el registro de
las transacciones del siguiente periodo. Por ello, hay que utilizar los cuatro
mdulos de registro de transacciones y de ajustes:
1.
2.
3.
4.

Analizar la informacin.
Registrar los asientos de cierre.
Clasificarlos en el mayor general.
Preparar una balanza de comparacin despus de cierre.

Una vez que se llev a cabo el registro de las transacciones, los ajustes
necesarios y los estados financieros, el siguiente paso es cerrar las cuentas de
ingresos, gastos y dividendos.
Debido a que dichas cuentas se cierran al final de cada periodo contable se les
llama cuenta transitoria. Por su parte, las cuentas de los activos, pasivos y capital
no se cierran, por lo cual se les conoce como cuentas permanentes.
Cerrar las cuentas solo significa que todas las cuentas transitorias, es decir, las no
acumulativas, deben quedar con un saldo de cero. El cierre de estas cuentas es
necesario para que los ingresos, gastos y dividendos se acumulen solo por un
periodo y para que dichas cuentas puedan arrancar de cero en el siguiente
periodo contable. Al cerrar las cuentas de ingresos y gastos se determina
contablemente la cifra de utilidad o prdida y se traslada a la cuenta de utilidades
retenidas que aparece en el estado de situacin financiera.
Este proceso de cierre es muy importante en las empresas e involucra el trabajo
de los diferentes departamentos o reas de los negocios. El rea de contabilidad
es definitivamente la que ms esta complicada en el cierre contable; sin embargo,
debe coordinarse con el rea de ventas, cobranza, pagos y otras para recopilar
toda la informacin relativa a la operacin del negocio en determinado periodo.
Con el objetivo de lograr una mejor comprensin del tema, se presentara un breve
ejemplo de la empresa Office Clean, S.A.

PASO 1. Cierre de las cuentas de ingresos

Se hace un cargo a las cuentas de ingresos y se abona su importe a la cuenta de

prdidas y ganancias.
LIBRO DIARIO
Office Clean S. A.
FECHA
30/abril

DETALLE
Ingresos por servicios
Prdidas y ganancias
P/R cierre de las cuentas de ingresos

DEBE
205,000

HABER
205,000

PASO 2. Cierre de las cuentas de gastos

Se hace un cargo a la cuenta de prdidas y ganancias por el total de los gastos
del periodo y se acreditan todas las cuentas de gastos individuales.
LIBRO DIARIO
Office Clean S. A.
FECHA
30/abril

DETALLE
Prdidas y ganancias
Gastos por sueldo y salario
Gasto de ventas
Gasto por publicidad
Gasto por depreciacin mobiliario de
oficina.
Gasto por deprec. Equipo de transp.
Gasto por seguro
Gasto por servicios pblicos
Gasto por inters
P/R Cierre de las cuentas de gastos
TOTAL

DEBE
118,000

HABER
45,000
32,000
21,300
6,250
5,000
4,500
2,150
1,800

118,000

118,000

PASO 3. Cierre de la cuenta de prdidas y ganancias

Se hace un cargo de prdidas y ganancias por el importe de sus saldos, es decir,
se abona a loa cuenta de utilidades retenidas. Si durante el periodo se ha incurrido
en prdidas, se hace un cargo a la cuenta de utilidades retenidas y el abono seria
de prdidas y ganancias.

LIBRO DIARIO
Office Clean S. A.
FECHA
30/abril

DETALLE
Prdidas y ganancias
Utilidades retenidas
P/R Cierre de la cuenta de prdidas y
ganancias

DEBE
87,000

HABER
87,000

6.- Realizar ejercicios de aplicacin.

El 1 de Diciembre en la ciudad de Guayaquil se constituye la empresa con la razn

Social de vernica que brinda servicios de peluquera a empresa privadas .Es una
Sociedad Annima y empieza su actividad con los siguientes datos.
Caja $25.000, Banco $35.000, Muebles y enseres $17.000, Vehculo $20.000,
Franquicias $30.000 a 5 aos, Inventarios $16.000 a 12 meses a un inters de
12.5% anual, Equipo de cmputo $20.000, Prstamo Bancarios $4.000 a 12
meses con un inters de 9.5, anual Hipoteca $10.000 a 10 aos plazo, Terreno
$12.000.
1) 01 Dic. Se compra materiales para el Gabinete tales como cepillo, secadoras,
planchas, mquinas para cortar el pelo, tinte, cremas, etc. Por un valor de
$10.000, los cuales cancelamos el 25% en efectivo, el 50% con cheque N001 y la
diferencia con una letra de cambio.
2) 03 Dic. Se presta servicio a una agencia de modelos por un valor de $2.000, los
cuales nos cancelan en efectivo.
3)05 Dic. Se depositan el 50% del dinero que nos cancelan la agencia de modelo.
4)07 Dic.- Se presta servicios a la empresa Mall del Sol por exhibicin a arreglo de
modelos por un valor de $7.500 lo nos cancelan el 50% en efectivo y el 50% en
cheque. N002
5) 08 Dic.- Se presta servicios a la a J.L modelos por un valor de $3.000 los
cuales nos cancelan con cheque.N003
6) 10 Dic.- Se paga al Sr. Julin Orosco el transporte de nuestro personal por un
valor de $ 485 en efectivo.
7)11 Dic.- Se paga arriendo del total del presente mes por un valor de $250 se
panga con cheque. N004
8) 12 Dic.- Se paga publicidad a De Maruri por un valor de $1.200 a un plazo de
12 meses con cheque N005
9)13 Dic.- Se contrata seguros para los activos de la empresa seguros
ecuatorianos Suiza por un calor de $1.000 a 12 meses en efectivo.
10) 14 Dic.- Se presta servicio a un conjunto de empresarial por un valor de
$5.000 los cuales nos cancelan l %50 en efectivo y l %50 con cheque. N006
11) 16 Dic.- Por concepto de agua y telfono se paga $ 300 lo que se cancela con
cheque. N007
12) 17 Dic.- Se compra materiales de insumo por un valor de $1.000 los cuales
cancelamos en efectivo.
13) 18 Dic.- Se presta servicio a J.M. Modelos por un valor de $3.000 los cuales
nos cancela l %75 en efectivo y l %25 con cheque. N008

14) 18 Dic.- Se paga servicio a San Marino por un valor de $ 4.00 los cuales nos
cancela en efectivo.
15) 20 Dic.- Se deposita el dinero que nos cancel en efectivo San Marino
16) 21 Dic.- Se contrata servicio de limpieza para el local por un valor de $300 los
cuales nos cancela con cheque. N009
17) 23 Dic.- Realizamos contrato de publicidad con la compaa Johnson para
brindarles publicidad en nuestro local por un valor de 2.000 a 12 meses lo que nos
cancela con cheque. N010 en el Banco Pacifico.
18) 24 Dic.- Se paga por luz del presente mes $ 200 lo que cancelamos en
efectivo.
19) 25 Dic.- Se presta servicio al hotel Continental por un calor de $ 2.000 los que
nos cancela en efectivo.
20) 26Dc.- Se Presta servicio a varios clientes por un valor de $5.500 los que nos
cancelan con cheque N011
NOTA:
Para resolver los siguientes ejercicios se debe tomar en cuenta los siguientes.
La depreciacin se hace con mtodo de lnea recta por el 8% del valor residual.
Se calcula los prepaga dos y pre cobrados.
El contrato de la franquicia est a 5 aos.
Se quedaron pendiente sueldo y salarios por $2.000.
Se liquida IVA.
En el mes de diciembre se gast $1.000 de materiales de insumos.
Se pide estado de situacin inicial .libro diario, mayorizacion, balance de
comprobacin, ajuste necesarios al caso, balance de saldo ajustado, estado de
resultado integral, balance de situacin financiera.

Estado de Situacin Inicial

Gabinete de Belleza Veronica S.A.
Estado de Situation Inicial
Al 02 de Enero del 2013

Libro diario
Gabinete de belleza
Vernica s. A
Fecha

Detalle

Debe

Haber

-----1----DIC-1

Caja
Bancos
Inversiones
Franquicias
Mueble y enseres
Vehculo
Equipo d
Computo
Terreno
Prstamo bancario
Hipo. Por pagar

DIC-3

DIC-5

DIC-6

DIC-7

Capital
P/R. asiento de apertura
-----2----Materiales de insumos
IVA pagado
Caja
Banco
Doc. por pagar
P/R. Compra de mate. De insumo.
-----3----Caja
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios
-----4----Bancos
Caja
P/R. Deposito l %50 de dinero
-----5----Caja
Bancos
Servicios prestado
IVA cobrado
P/R. servicio prestado al Mall

$
$
$
$
$
$

25.000
30.000
16.000
30.000
17.000
20.000

$ 2.000
12000
$ 4.000
$ 10.000
$
138.000

$ 10.000
$ 1.200
$ 2.800
$ 5.600
$ 2.800

$ 2.240
$ 2.000
$ 240

$ 1.120
$ 1.120

$ 4.200
$ 4.200

$174.960

$ 7.500
$ 900
$174
.960

PASAN
VIENEN
DIC-8

DIC-10

DIC-12

DIC-12

DIC-13

DIC-14

DIC-16

DIC-16

-----6----Bancos
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. servicio prestado a J.M
------7----Gasto de transporte
Bancos
P/R. pago de transporte
-----8-----Arriendo pagado
IVA pagado
Bancos
P/R. pago de arriendo
----- 9----Publicidad pagada por anticipa.
IVA pagado
Bancos
P/R. pago de publicidad
-----10----Seguros pagado por anticipado
IVA pagado
Caja
P/R. contrato con ecua. Suiza
-----11----Caja
Bancos
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios
-----12----Servicios bsicos
Bancos
P/R. pago de agua y telfono
------13----Materiales de insumos
IVA pagado

$174.960 $174.960
$ 3.360
$ 3.000
$ 360

$ 485
$ 485

$ 250
$ 30
$ 280

$ 1.200
$ 144
$ 1.344

$ 1.000
$ 120
$ 1.120

$ 2.800
$ 2.800
$ 5.000
$ 600

$ 300
$ 300

$ 1.000
$ 120

Caja
P/R. Compra de mate. De insumo.

$ 1.120

PASAN
$ 13.609
VIENEN

$ 13.609

$ 13.609 $ 13.609
-----14------

DIC-18

DIC-18

DIC-20

DIC-21

DIC-23

DIC-24

DIC-25

Caja
Bancos
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios
-----15-----Caja
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios
-----16-----Bancos
Caja
P/R. Dep. de la cancelacin San.
------17-----Gasto de materiales
IVA pagado
Bancos
P/R. servicio de limpieza
------18----Bancos
Publicidad cobrada por anticipado.
IVA cobrado
P/R. contrato de publicidad
------19-----Servicios bsicos
Caja
P/R. pago de servicios bsicos
------20----Caja
Servicios prestados
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios

$ 2.520
$ 840
$ 3.000
$ 360

$ 4.480
$ 4.000
$ 480

$ 4.480
$ 4.480

$ 300
$ 36
$ 336

$ 2.240
$ 2.000
$ 240

$ 200
$ 200

$ 2.240
$ 2.000
$ 240

-----21----DIC-26

Bancos
Servicios prestado
IVA cobrado
P/R. prestacin de servicios

PASAN
VIENEN
31 Dic.

31 Dic.

31 Dic.

31 Dic.

31 Dic.

31 Dic.

-----22----Gasto de depreciacin
Deprecacin acum. de muebles y
enseres
Deprecacin acum. de vehculo
Deprecacin acum. de equipo
Computo
P/R. ajuste de depreciacin de PP y
E
-----23----Gasto de publicidad
Publicidad pagada por adelanta.
P/R. ajuste de publicidad pag. Por
anticipado.
-----24----Gasto de seguro
Seguro pagado por anticipado
P/R. ajuste de seguro pag por
anticipado.
-----25---Publicidad cobrada por anticipado
Publicidad ganada
P/R. ajuste de publicidad cob. Por
anticipado.
-----26---Interese acumulado por cobrar
Inters ganado
P/R. ajuste de inters de inversin
-----27---Gasto de Inters
Inters acumulado por pag.
P/R. ajuste de inters del prstamo
B.

$ 6.160
$ 5.500
$ 660

$ 212.065
$ 212.065

$
212.065
$ 212.065

$ 488.11
$ 130.33
$ 306.67
$ 51.11

$ 59.94
$ 59.94

$ 47.26
$ 47.26

$ 38.92
$ 38.92

$ 166.80
$ 166.80

$ 31.80
$ 31.80

31 Dic.

31 Dic.

-----28---Gasto de amortizacin
amortizacin acumulada de
Franquicia
P/R. ajuste de Franquicia
-----29---IVA cobrado
IVA pagado
IVA acumulado por pagar

50.10
50.10

$ 4.080
$ 1.650
$ 2.430

P/R. liquidacin de IVA

31 Dic.

-----30---Sueldo y Salarios
Aporte Patronal
IESS por pagar
Sueldo y Salario Acumulado por
pagar

$ 2.000
$ 223
$ 410
$ 1.813

PASAN

VIENEN
-----31---Gasto de materiales de insumo
31 Dic.

7.185.92

7.185.92

$ 1.000

Materiales de insumo

$ 1.000

P/R. Gasto de materiales

-----32---Servicios prestados
Publicidad ganada
Intereses ganado
31 Dic.

$ 32.000
$ 38.92
$ 166.80

Resume P/C

$ 32.205,72

P/R. Gasto de asiente de Cierre.

-----33---Resume P/C

$ 4,185,21

Servicios bsicos

$ 500

Gasto de materiales

$ 300

Gasto de depreciacin

$ 488.11

Gasto de publicidad

$ 59.94

Gasto de seguro

$ 47, 26

Gasto de Inters

$ 31, 80

Gasto de amortizacin

$ 50.10

Sueldo y Salarios

$ 2.000

Aporte Patronal
31 Dic.

$ 223

Gasto de Trasporte

$ 485

P/R. Gasto de asiente de Cierre.

PASAN

$ 37.390.93

$ 37390.93

VIENEN

$ 37.390.93

$ 37390.93

-----34---31-DIC

Resume P/C

$ 27.020.51
$ 4053.08

Participacin a empleados

$ 5.052.83

Impuesto a la Renta
Reserva legal

$ 2.296.74

Utilidad Neta

$ 15617.86

SUB. TOTAL

$254.374.28

$254.374
.28

MAYORIZACION

D
1
3
5
11
14
17
20

TOTAL
S.

CAJA

H
$ 25.000
$ 2.240
$ 4.200
$ 2.800
$ 2.520
$ 4.480
$ 2.240

$
$
$
$
$

2.800
1.120
1.120
1.120
4.480
$ 200

D
H
2
4
10
13
16
19

TOTA
$ 10.840 L H

$ 43.480

1
4
5
6
11
14
16

BANCO
$ 30.000
$ 1.120
$ 4.200
$ 3.360
$ 2.800
$ 840
$ 4.480

18

$ 2.240

21
TOTAL
D

$ 6.160

$ 5.600
$ 485
$ 280
$ 1.344
$ 300
$ 336

2
7
8
9
11
17

TOTA
$ 8.345 L H

$ 55.200
TOTAL $46.855

TOTAL $32640
D
H
1

30000

TOTAL
S.

D
EQUIPO DE
COMP H
1
2000

30000

D
H
1

FRAQUICIA

VEHICULO
$ 20.000

D PRESTAMO
BANCARIO H
$ 4.000
TOTA
$ 4.000 L S.

D ARRIENDO
PAGADO H
8
$ 250

D MATERIALES DE
INSUMO

$ 11.000 1.000
TOTAL
S.

$ 250

$ 10.000

D MUEBLES Y
ENSERES
H
D HIPOTECA POR
PAGAR H
$ 10.000

1
TOTAL
$ 10.000 H.

D
TERRENO
1
1200

TOTAL
S.

$ 17.000

D
INVERSIONES
H
1 $ 16.000

H
TOTAL
S.

D
H

$ 17.000

$ 16.000

CAPITAL
$ 13.800

1
TOTA
$ 13.800 L S.

D GASTO DE
DEPRECI. H
22
$ 488
$0
D SERVICIOS

$ 488

D GASTO DE
PUBLICIDAD H
23
$59.94
TOTAL S.

$0
D GASTO DE

$59.94

PRESTADOS H
31 $ 32.000
$
$
$
$
$

2.000
7.500
3.000
5.000
3.000

$ 4.000
$ 2.000
$ 5.500
$ 0 TOTAL

3
5
6
11
18
15
20
21
S.

TRANSPORTE H
$ 485
$ 485

TOTAL.S

$0

D PUBLI. PAG. POR

ANTICP. H
9
$ 1.200
$ 59.94
TOTAL S.

$ 1.140.06
D SERVICIOS
BASICOSH

D HIPOTECA POR
PAGAR H
$ 10.000
1
$ 10.000 TOTAL H.

12
19
TOTAL S.

$ 300
$ 200
$ 500

$ 500

D PUBLICI. COBRADA
X ANTI.H
$ 38.32
$ 2.000
18
$ 1.161.08 TOTAL S.
D
H
2
8
9
10
13
17

IVA PAGADO
1200
30
144
120
120
36

D
H

$ 1.650

IVA COBRADO
$ 4.080

240
900
360
600
360
480
240

3
5
6
1
1
1
1

TOTAL
S.

D
PLICIDAD
GANADA H
31 $ 38.92
$ 38.92

TOTAL
S.

$0

240 20
660
2
0 TOTA

25

D INTERESE ACUM. X
COB. H
26
$ 166.80

D
D INTERES ACUM.
POR PAG H
$31.80

TOTAL S.

$0
D IVA ACUMU. POR
PAGAR. H
$ 2430

30

$ 410

10
31

TOTAL S.

D SEGU. PAG. X
ANTICIP.H
$ 1.000
$ 47.26
$ 952.72

D GASTO DE
MANTENI. H
17
$ 300

D
DEPRE.
ACUM.V
22
EHICU. H
D
SUELDO YTOTAL S.
D INTERESE
SALARIO H
GANADOH
30
$ 2.000
$ 2.000
31 $ 166.80 $166.80
26
D DEP.
ACUM.COMPUH
TOTAL S.
$0
$
22
TOTAL
$051.11

$0
32

D
APORTE
PATRONAL. H
30
$ 223
$ 223
$ 306.67

32
22

D
GASTO DE MAT.
30 $ 50.10
$50.10
32
H
31
1000
D
GASTOS DE S.
TOTAL
$0
H
S.
27
$ 47.26
$ 47.26

32

D GASTO DE

$31.80

D
IESS POR
PAGAR. H

$0
D DEPRE. ACUM.
MATE.H
$ 130.33

S.

$ 31.80

28

D SUEL.Y SALA. ACU.

X PAG H
$ 1.813

TOTAL
S.

27
27

D
AMORTI. ACU.
FRAN. H
$50.10

D
APORTE
PATRONAL. H
4.185.2
32
1
$32.205.72
28.020.
33
51

GASTO INTERNO H

AMORTIZACION H

TOTAL S.

$0

$ 300

TOTA
L

1000

BALANCE DE
COMPROBACION SUMAS
Y SALDOS
Al 01 de Diciembre del
2012

N.

CUENTAS

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
17
18
19
20
21
22
23

CAJA
BANCO
INVERCIONES
FRANQUCIAS
MUBLES Y ENSERES
VEHICULO
EQUIPO DE COMP
TERRENO
MATERALES DE
INSUMOS
PRESTAMO BACARIOS
HIPOTECA POR PAGAR
CAPITAL
IVA PAGADO
DOC X PAGAR
SERVICIOS PRESTADOS
IVA COBRADO
COSTO DE
TRANSPORTE
ARRIENDO PAGADO
PUB. PAGADA POR
ADELAN
SEGU PAGADOS POR
ADELA
SERVICIOS BASICOS
GASTO DE
MANTENIMENTO

PUB. COBRADA POR

24 ADELANT

SUMAS
DEBE
43480
55200
16000
30000
17000
20000
2000
12000

SALDOS
DEUDO
HABER
R
ACREEDOR
10840
32640
8345
46855
16000
30000
17000
20000
2000
12000

11000

11000
4000
10000
138000

1650

4000
10000
138000
1650

2800
32000
4080

2800
32000
4080

485
250

485
250

1200

1200

1000
500

1000
500

300

300
2000

2000

TOTAL

212065

212065

Depreciacin
Muebles y enseres;
17000 1360 = 1564 / 12 = 130.33
10 aos
Vehculo;
20000 16000 = 3680 / 12 = 306.67
5aos
Equipo de cmputo
2000 160 = 613.33 /12 = 51.11
3aos
Publicidad Pagada por adelantado
12000 = 3.33 X18 das = 59.94
360
Seguros pagados por adelantado
1000 = 2.78 X 17 das = 47.26
360
Publicidad cobrada por adelantado
2000 = 5.56 X 7 das = 38.92
360
Inversiones
1600 X 12 X 12.5 = 2000 = 5.56 X 30 das = 166.80
1200
360
Prstamo Bancario
4000 X 12 X 9.95 = 380 = 1.06 X 30das = 31.80
1200
360

192880

192880

Franquicias
3000 = 600 = 1.67 X 30 das =50.1
5aos 36
Materiales de insumos 11000 1000 = 10.000
Gabinete de Belleza vernica S.A
BALANCE DE COMPROBACION SUMAS Y SALDOS AJUS.
Al 01 de Diciembre del 2012
N
. CUENTAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3

CAJA
BANCO
INVERCIONES
FRANQUCIAS
MATERIALES E INSUMOS
MUBLES Y ENSERES
VEHICULO
EQUIPO DE COMP
TERRENO
PUB. PAGADA POR ADELANTADO
SEGUROS PGADOS POR
ADELANTA.
ARRIENDO PAGADO

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
32640
46855
16000
30000
10000
17000
20000
2000
12000
1180.06
952.78
250

PRESTAMO BANCARIO

4000

DOC X PAGAR

2800

HIPOTECA POR PAGAR

PUB. COBRADA POR
ADELANTADO

10000
1961.08

CAPITAL

138000

SERVICIOS PRESTADOS

32000

GASTO DE TRANSPORTE

485

GASTO DE MANTENIMENTO

300

GASTO DE DEPRECIACON
INTERESES ACUMULADOS POR
COB.
INTERES GANADO

488.11
166.80
166.80

2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3
3
3
4
3
5
3
6
3
7
3
8
3
9
4
0

INTERES ACUMULADO POR

PAGAR

31.80

GASTO DE INTERES

31.80

DEPR. ACUMULADA DE VEHICULO

DEPR. ACUMULADA DE MUE Y
ENSE.
DEPR. ACUMULADA DE EQ.
COMPU

306.67
130.33
51.11

GASTO DE PUBLICIDAD

59.98

PUBLICIDAD GANADA

35.92

GASTO DE SEGURO

47.26

IVA ACUMALADO POR PAGAR

2430

SUELDOS Y SALARIOS

2000

APORTE PATRONAL

223

IESS POR PAGAR

SUELDOS Y SALARIOS ACU. POR
PAG

410
1813

GASTO DE AMORTIZACIO
AMORTIZACION ACU. DE
FRANQUI.

50.10
50.10

SERVICIOS BASICO
GASTO DE MATERIALES DE
ISUMO
TOTAL

500
1000
19.4189.81

GABINETE Vernica S.A

RESULTADO INTEGRAL
A 31 de diciembre del 2012
Ingresos
$ 31.000
Servicios prestados

$ 32.000,00

Costo
Gasto de materiales

(1.000,00)

Ingresos no operacionales
$
205,72
Publicidad ganada

38,92

19.4189.81

Inters ganado
______________

160,80

Utilidad bruta
$ 31 205,72
Gastos
4 185,21)

($

Servicios bsicos
Gasto de mantenimiento

$
$

500, 00
300, 00

Gasto por depreciacin

488, 11

Gasto publicidad

59, 94

Gasto seguro

47, 26

Gasto inters

31,80

Gasto de amortizacin
Sueldo y salario

50,10

$ 2 000, 00

Aporte patronal

223, 00

Gasto transporte

485, 00

Utilidad antes de la participacin

27.020,51

15% participacin
(4.053,08)

Utilidad antes de la Renta

22.967.43
22% Impuesto a la Renta
(5.052,83)
10% Reserva legal
(2.296,74)
Utilidad neta o del ejercicio
15.617,86

Gerente general
Contador
GABINETE Vernica S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

$
$
$
$

Activo
Corriente
Caja
Banco
Inversiones
Materiales y Insumos
Public. pago por adelantado
Seguros pago por adelantado
Arriendo pagado
Intereses acum. Por cobrar

$32.640,00
$ 46.855,00
$ 16.000,00
$ 10.000,00
$ 1.140,06
$
952.78
$
250,00
$
166.80

Total de Activo Corriente

$ 108.004.60

Activo
No Corriente
Franquicias
Amorti. Acumu. de franquicia

$ 30.000,00
$
50,10

$ 29.949,90

Muebles y Enseres
Depr. Acumu. Muebl y enser.

$ 17.000,00
130,33

$ 16.869,67

$ 20.000,00
$
51,11

$ 1.948,89

Equipo de cmputo
Depr. Acumu. De cmputo
Vehculo
Depr. Acumu de vehculo
Terreno
Total de Activo no Corriente
$ 80.461,79
Total de Activo
$ 189.466,39

$ 20.000,00
306,67

$ 19.693,33
$12.000,00

Pasivo
Corriente
Sueldos y Salarios acumu. Por pagar $ 1.813,00
Participacin Empleado
$ 4.053,08
IEES por pagar
$ 410,00
IVA acumulado por pagar
$ 2.430,00
Impuesto Renta.
$ 5.052,83
Prstamo Bancario
$ 4.000,00
Doc. Por pagar
$ 2.800,00
Publicidad Cobrar por Anticipado
$ 1.961,08
Intereses acumulado por paga
$
31,80
Porcin C/P Lp
$ 1.000,00
Total de Pasivo Corriente
$ 23.551,79
Pasivo
No corriente
Hipoteca por pagar
Total de pasivo no corriente
Total de Pasivo
$ 32.551.79
Patrimonio
Capital
Reserva legal
Cantidad Neta

$ 9.000,00
$9.000,00

$ 138.000,00
$
2.296,74
$ 15.617,86

Total de Patrimonio
$155.914,60
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
$188.466.39

BIBLIOGRAFIA

Contabilidad general segunda edicin autor : pedro zapata