TRIBUTARIO 1 - 8 Unc

LIBRERIA LEX I gonzalo 1 9320 9320 I CARPETA COMPLETA F PrT: 1 I LIBRERIA LEX
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Finanzas y Derecho Tributario

BOLILLA 1.
Nociones Preliminares
Fundamento de la coactividad tributaria

Lasinecesidades humanas individualel son mltiples y aumentan con la civilizacin
tomndose indispensables para la vida del hombre en general. Las necesidades pueden
ser Inmateriales (intelectuales, religiosas, morales, etc.), o Materiales (alimentos vivienda,
vestimenta, habitacin), pero al vivir en sociedad surgen otras necesidades como
transporte, comunicaciones, aprendizaje, etc., que solo se satisfacen en grupo
adquiriendo el carcterec
d ul
En un primer. momento los individuos se unen en grupos nombrando a un jefe que
los proteja y repele la' Invasin de grupos extraos, a los fines de evitar perder su
individualidad y libertad de decisin.
Con el transcurso del tiempo surge el ;.Estado Moderno con una organizacin
poltica definida (poblacin, territorio y gobierno) lo que determina otro tipo de
necesidades, como por ejemplo proteger sus fronteras no solo que las invasiones
armadas, sino tambin de otros medios de penetracin mas Sutiles corno las presiones
sicolgicas y econmicas que ejercen otros Estados sobre los mas dbiles, con la finalidad
de privarlos de la soberana y hacerlos dependientes, de aqu la necesidad de la defensa
externa.
Ordenamiento Normativa Interno! a fin de evitar que se resuelvan los 'conflictos
por la fuerza, es necesario de un, ordenamiento nerna tclue permita aplicar sanciones a,
'quienes violan las normas de tonvivenciatiste cuerpo legal debe regular las conductas
individuales y de los grupos entre si mediante instituciones especificas creadas por el
Estado para tal fin, como per ejemplo:
a))Orden normativo interno /que regule conductas sociales reciprocas cuyo."
vrtice sea la Constitucin Nacional que autolimite el poder coactivoTlel
Estado.
Organismos de Seguridad Internos con dierpol especializados que
controlen la delincuencia, el narcotrfico y-la corrupcin y hagan respetar
las normas.
Este tipo de necesidades las debe satisfacer exclusivamente el Estado porque
hacen a su existencia, son clerile'sati
Ijr-rum
-sfacci
rn
clividub y son las ciue justifican el
nacimiento de este rgano supellor llamado "Estado" ellas:son las Necesidades Publicas'
Absolutas (defensa exterior, orden interno, administracin de justicin
--LIBRERIA I, EX4-gonzalo 4-93,201 45,20+CARP-ETA-COMPLE-171/21-Pa: 11 L4/3 RERIA-L-EX

Pero existen otras necesidades en una sociedad organizada y son as ecesi a
Pblicas Relativas como por ejemplo instruccin, transporte, salubridad, asistencia local,
comunicaciones, etc., son necesidades que se encuentran vinculadas al progreso' y
bienestar social y que son publicas, segn los fines socio-econmicos del Estado y que este
las cubre de acuerdo a sus posibilidades tienen fines socio-econmico
cp
Estabilidad Econmica.
Ey Incremento de la Renta.
Mximo Empleo.l-/
Mejor Distribucin de la Riqueza/'
9 Justicia Social. 1/1

C) Produccin de Bienes y Servicios, etc.
\-CNecesidades Publicas AbsolutaSon esenciales, constantes, vinculada al Estado,
hacen a su soberana y deben ser brindadas por el.
N'esidades Publicas Relativas: Son contingentes mudables no vinculadas a la
existencia del Estado, sirve:

2_912Ln Leso y bienestar de la sociedad. El Estado puede o no ,
satisfacerlos segn las variantes polticas del Estado.
SERVICIOS PUBLICOS ESENCIALES
Si el estado procura satisfacer necesidades blicas absolutas, el servicio pblico es
esencial e inherente a la soberana, calidad q_careceia_prestacin del servicio pblico
relativo
SERVICIOS PUBLICOS ESENCIALES: Los presta exclusivamente el Estado en forma
indelegable haciendo uso- de su poder de mando que como autoridad suprema puede
ejercerla sobre los sometidos a sujuriscficsinsoberana.
SERVICIOS PUBLICOS NO ESENCIALES:
Satisfacer necesidades pblicas_vinculadas.aLprogreso y bienestar social no inherentes a la
soberana. A los 'servicios pblicos no esenciales los presta directamente el Estado o
mediante la intervencin de particulares, intermediarios o concesionarins_oan_contrial
estatal. En todos los casos en esencia se trata de una actividad estatal. )
DIVISIBLES: ACTIVIDAD DETERMINADA Y CONCRETA (TASA)
EN RELACION DE LOS PARTICULARES. EJEMPLO: ADM. DE
JUSTICIA, EDUCACIN, REGISTRO CIVIL.
/ SERVICIOS
PUBLICOS
INDIVISIBLES: FAVORECER A TODOS O GRAN PARTE DE LA

COMUNIDAD, NO SE PUEDEN PARTICULARIZAR EN
PERSONA DETERMINADA. EJEMPLO: DEFENSA EXTERIOR.
LIBRERIA LEX r gonzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 11 LIBRERIA LEX
AUTONOMIA.-del D. TRIBUTA.R10
..ts-armas tributis crean conceptos proples Como por Ej.It
ir eii3
c
/1a3f-tiente eXe
,..__2n-c7O-nz)s 'etc. pot le que es lgico que el DT:. Adopte. instituciones .de
y'
'd" D. PrivadCY les d una acepcin. distinta como por Ej. Vente,
Locacin,
-,_ .,---,,.,,,,-.
..
Domicilio, Residencia, Enajenacin Conyugal, Ausencia etc. intentando darle
autonoma cientfica al DT.-
.
.
Pero sabemos que la autonoma es siempre DIDCTICA y esto es til porque
no
permite
permite's, inyesliger lot efecto mides que inciden en un determinado
nmero de normas jurdicas y, que es lo que une a este grtipo de formas al

SISTEMA JURDICO 7
El vocablo Autonotna es ajeno al mundo jurdico y se presta a distintas
interpretaciones.
NkMtuaowttztblarseparCtorkentresetfiiv,?RIPJ P-4Aq effle.existen
.notmlinfieffillintldelISISten "a!,-J Lirditte(se parador-tullo' ostfiliemjidAcrms?
respe-ClorreilatqUierariPMAeiTegilo.),i
AUTONOMIA: FUNC ONAL- DIDCTICA y CIENTFICA e
FUNCIONAL: Sickemjurtol4WriorroaltSliomegrilozyfuncionatermunyupo
orgnico singularkachrNiablamosdeStenomialuriciOnak'
'CIENTFICA: Raina de
se- basta as
s independiente del
sistema iurdico. Este concepto aparece despus de la 2 guerra mundiaF al

producirse la discrepancia respecto a la naturaleza jurdica y alcance respecto dei
D. Tributario y el D. Financien) . Pero lo nico realmente autnomo es el orden
jUndice.- porque, si partimos de' la unidad del 9 no debera existir autonoma
cientfica
(3)
LIBRERIA LEX gonzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA .I PrT: .11 LIBRERIA LEX
-
DIDADTICA: La autonoma de cualquier rama del D siempre es(\tildcfica) qu

:
significa
estudio
separado
de
un
conjtinto
de
normas
e rama del derecho para-su
mejor comprensin.
POSiC2ONES DOCTRUid RIAS
( Posicin AelministratNista: ( Escuela dePava
. . ,Del.Vechio)
Niegan-la autonoma Cientfica y-F~al del afij$4$
Dicen que tanto el DT como el D Financiero son un captula o parte especializada
del ID Administrativo por el cual obtiene medios econmico-apara curaplir aus fines
as como su administracin y empleo de ellos. Es una funcin tpica del a.
Administrativo y no difiere de la actividad del Es
vitado,, regulada por el a
Administrativo.
El (D.T)carece de autonoma cientfica y es un capitulo,Del D. Administrativo
(Po_sicin Autonmica:
( Espaa: Sainz de Bujanda, Argentina: Giuliant

Fonrouge, Basavilbaso, Bielsa. Italia: Ingrosso trAmelio)
Reaccionan contra Q----
Do&C-i-i-5iii)Sostienen la autonoma cientfica. del D.
Financiero y del DT como rama del Derech: con principios generales -propios y
que acta coordinadainente en conexin e 'interdependencia con las dems
disciplinas, integrando Un todo orgnico (unidad del ID)
D'Amalio dice que cuaride un sistema jurdico llega a Su.madurez

se se_grega
del
.
troacoriginal Y- - se torna 'autrion-M.-Tiene principios propios y acta
cbordinadamente con el D Administrativo..
Al D. Tn utario se le reprocha la12eterogneidadjde bus normas Id que no sucede
con el-E) Privado y el D Pub.. Pero concluye que cada instituto tiene un punto de
contacto ya se directa o indirectamente.
Salaz de Bujanda torna este argumento y dice que el entrecruzamiento de
normas del D Privado y Pub. no es un fenmeno que afecte la exclusividad , esto
se da en el seno de todas las hormas jurdicas y todas tienen un Punto de .
contacto, es consecuencia lgica de la UNIDAD DEL DERECHO.
(2_,:
:
:sIpItorg RESTRINGIDA: (bino Jarach. GaMia Belsunce, Luque Villegas)
Soto -admite la autonarnr. didctica y dice que Solb el DT Material - el
cientficamente autnomo no as el D.Financiero que contiene normas
heterogeneas de diferente naturaleza y estructura Ej. presupuesto Crdito
etc. Normas de D. Coostitucional,TMacedimiento, Tributacion etc.
ON
-3-..IJEDE HABER HE EROGENEIDAD.EN LOS PRINCIPIOS RECTORES par
lo tanto no se puede hablar de autonoma Cientfica
Conclusin el D. TRIBDTARIO no es un DERECHO de excepcin, Regula la
procuraein econmica del Estado, de los medios econmicos para la existencia
d la sociedad corno por ejempib cu las Necesidades Pub de los sujetos.
2.
LIBRERIA LEY 1 gonzalo1 93.201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1111112E121A LEX
.
wpo.
-O-CtinttitUtitrnl Tributario.
....k.---- . ,._ rBOLILLAtifrth
...........
. - .- ._.
-741
Derecho Constitucional Tributario:
EL ESTADO' o- ebtiende en casos que puede pretender el tributo I
--i> Establece lmites. V
I-. Se,encarga del ejercicio del poder tributario y de las .
normasqulnglimitani y coordinan.; -'--- "`
.
x
---)
,
OTESTADTRIBUTARIAJ--1
. Facultad para
:modificar )
Suprimir)
ca:
Supremaca t.- del Estado
Sujecin
de los subordinados sujetos

pasivos
IMediante ella_del Estado es tituiar de un Derecho isubjetiv,o_en

contraposicin al obligado de'DAR, HACER o MHACER
LIMITES
IPPIO D LGALIDAD:iNo hay tributo -in ley previa

'Relacionado con los ppios. de capacidad Contributiva,
gebei
-ilida"B equidad, ..-proporgionalidadkoqidal
ratone_bill3adlito confiscatonedad)
Fundamentos del limite:
derecho de propiedad, y la
sustraccin de una parte del
patrimoni del sujeto pasivo a
. NORMATIVA:
Art. 17 dla CN: inviolabilidad de la propiedad privada
Art. 4 de la CN: facultad del Congreso a imponer conbibucionesb----- ,

:Ad. 19 de la GIN: Ningn habitante de la Nacin esta obligado_a hacer lo que no
.
marida la
- - t.:J.-t. ..
,
.
.
.
Que pasa con los decretos reglamentarios dictados por el PE en normas de
derecho tributado?
Rtta: El PE no puede crear tributos ni alterar los aspectos estructurales de los .

mismos. Hay.....na -excepcin anteada en jos, en el Art. 99 Inc. 3: que
establece la prohibicin del Pr emitir disposiciones de carcter legislativo,
bjo pena de nulida ab-sdluta e insanable, y que no se trate -de normas que
#.0
LIBRERIA LEX (PUM i 93.201 -93201 CARPETA COMPLET 1 PrTiJ UBRERLA-LEX
, regulen _materia, penal,

_ tributaria, etc. SALVO, decretos de necesidad y
urgencia.
rn,
SOBERANIA-
Posibilidad jurdica de Estado para poder

DEL PODER TRIBUTARIO: exigir las contribuciones
Los problemas de la dobla o mltiple imposicin entre el Ente Central, el

Estado y las provincias; y entre estos ltimos.
Coparticipacin: la AC recauda la suma

de todos los tributos y los divide entre las
Provincias segn la base de sir
contribucin al fondo Comn.
Separacin de las Fuentes: divide

taxativamente los tributos entre los
diferentes organismos del gobierno con
potestad tributaria
Sistema Mixto: estatuye la separacin de

la fuentes (ArL 4 y 75 Inc. 2 prrafo 10 de'
la CN) y otorga constitucionalidad al
sistema de coparticipacin.
.r
REGIMEN FEDERAL DE GOBIERNO

Segn la CM corresponde en materia de impuestos:
A NACION:
Derechos aduaneros de manera exclusiva y permanente

( Art. A, 9, 75 Inc. 1 y 126 de la CN )
impuestos_indirectos de manera concurrente con
-- ly 75 Inc.2 9
Provincias y dtmanera permanente.(Art
prrafo 2)
ansitolini
__siempre q
- ir-"
Impiatos directos: con rifajr
que se configure las Cintas amas e Wrt. 75 Inc. 2
p raTTer
A LAS PROVINCIAS
impuestos indirectos: en coricutrencia con Naden',
Impuestos directos: feak--s-l y perrnanati)Salvo que Ncin
haga ustrdelArl 75 lize 75rrefo-2
oz-)
2.
LIBRERIA LEX 1 gausio 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA Pa: 11 LIBRERIA LEX
iyinanzas y Derecho Tributarii
.trI -
{LE:-IbbItyd\itos o LEYES CONTkATOS:
Si 5lene9s dictada por el-Congreso se la entiende como tina'

propuesta, a las cuales las_provincias deben adherirse por medio de las
legisleturat locales.
El resultado de dicha adhesin S que el Gobierno Federal asum uh poder
... los impuestos indirectosiy sotwe :los
-trillfbtario absoluto y exarisrva-sstr.a
ser_originariarnente
da las proVrincial, al adherirse
impuWgadirectos atr
estas-adquieren el derecho a recibir lo producido de dicha recaudacin mi
porte-fili--la ley de coparticipacin. (Art. 75 Inc. 3 de la CN). -
/JLOS MUNICIPIOS PUEDEN CREAR TRIBl'r0S72 )

normas'
rutnomos, pero poseen un poder restringido segn
progIntialern materia tributaria su poder es derivado porque no surge de?
ra Cl\l'ano de les Pay:peles. VER Art. 123 de La CN, que establece l
poder fiscal paraS ~tributos, pero como no hay matWia imponible,
rdirren a las tasas, que_an_ciertas_circunstancias_s_configun-como
impues os encubiertos.
tOPARTICIPACION PROYJNCIAL-: LEY 8521j Materia reglada por les
provincias, por ejemgresos bTlitos, impuesto inmobiliario,
asigna-ab-nes que Teas la provincia de la coparticipacin federal de
IMPbeStIIS o los acuerdos financieros que se establezcan entre nacin y
provincias.
-.LIBRERIA LD( 1 gonzalo 1 93,20 1 93.20 1 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 1 LIBRERIA LEX
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Finanzas y Derecho Tributarlo /

CARACTERES DEL DERECHO TRIBUTARIO:
bE EIEWECHO PBLICO: Rama jurdica del derecho pblico que norman el poder del Estado
en el campo Tributario,
NO ES UN DERECHO DE EXCEPCIN: Es un derecho normal q regula la actuacin del Estado
procurando los medios econmicos.
REGULA UNA MATERIA EXEPCIONAL: No es un conjunto orgnico de relaciones
homognea, tienen en comn la multiplicidad-de actividades desarrolladas por el Estado.
OTROS: Regula las relaciones entre el Estado y los 'paticulares.
Regula el funcionamiento de los rsganos Fiscales, garantizando los derechos

individlies de de los contribuyentes.
jCIDICSIFICACION DE LOS TRIBUTOS: ji
_
_
Los tributos se dividen en: IMPLES1T)SrTASAS-Y.CONtilIBUCIONES ESPECIALES:y cada
uno de ellosse diferencIan)ibT res polticas, tcnicas y econrnicail
ONITESTOSIPrestacin ellgIda al obligado indep
' endieritemente delfoda actividad del
CEstado,
no existe un servicio individualizado en el obligado.'
tit
' TASA? La obligacin de pagar el tribUto, esta generada Por la prestacin efectiva pbtenclal
de un servicio pblico e Individualizado en el contribuyente (obligado)'que puede obterrer
o no beneficis.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Ekiste una actividad del Estado que genera un benficio
. llamado contribuyente.
CLASIFICACTON DE LOS TRIBUTOS:
ATAUVA (BRASIL)
NO VINCULADOS: (IMPUESTOS) No existe una actividad del Estado Individualizada para el
obligado que lo beneficie. l HECHO IMPONIBLE (SITUACIN VALORADA POR EL'
LEGISLADOR) ES U I ICE O UN I~DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA,Ejemplos:
iObtener una renta, p
un pitt-jmunro, realizar un gasto etc.
QL GEMNrU7i4 de la obligacin tributaria ser graduado segn la capacidad wntributiv
(aptitud econmica) de los miembros de la comunidad.
VINCULADOS: EL Hecho im5wible consiste en una actividad a rargruiel estado qu
repercute en el pilfiffibTiio del obligado, beneficindolo. ;Ejemplos: Registro 'del
automotor, obras viales etc.
_L1BRER
HA LF_X gonzalo1-9.1.20.1-.93,201 CARPETA COMPLETA 1 Pil:.:11.1,1BRERIALEX .
1 11. 1 1
(EL IMPUESTO?
Tributo tpipp_porexcelencia,.es.exigiclorpor eiEstado a .quienes.se.hallen _en.la.situacin
corisiderada.por-laLey, cmo hedi ir:nue:libre, ajeno ayoda_actividad estatal.
rECHO-IMPONIBLE: Es-el-hecho elegid() tornogenerador, se caracteriza po su naturall-i0

-reVelatiora(rveladora de la capaddad dEcontriburr)ise relaciOna con la persbna o bienes'
deroblig
-tio, laley toia-en-cuentai.alguntUitbtiones:ftticat relativas al-Obligar TI)
liethcrimPonibre, n'OS Enarca la-PdSibilldadLle"contribuir a-so.Stenerellstadolnltintin,
del legislador es discrecional, n fuireirl- dela -ritrtilidaiir:mmla deaei
dell:_ de
- su capacidad contributiva.
(FUNDAMENTO: Es la sujedn a la potestad da Estado, en virtud de que por esa potestad,
puede ser exigido, coactivamente a los audanos para cun5iFius
ICARACTERES: Es una instItudifiride Derecho publico, noes urarnitr
al, no-ertfflg
carga -pblica que soporta el_obligado, ya:que:es-coactIvo.Es- una obligacin -unilateral
ImpuestIT por el Estado-en-virttid d sul poderes de Impticilcuya-filidl es cubrir] '
neclidades pblicas.
fr-
FUNADAMENTO ETICO POUTICODEL-IMPUESTO:

(TEORIAW>
er DETA-PRIMA DE SEGUROr:(CONTRAPRESTKCION) Lo que los Individuos .pagan,
mediante el impuesto es una contraprestacin por la Seguridad que el Estado
brinda a personas y bienes.
-
f'
intaeBE-.-~escemieusitc-ieN);
L.,B) TCORIA-r
_ _.
El impuebto.
compr
b
er
2_D
i que satisfacen.los contribuyentes por los servicios que le presta el .
Esta .
'OrITEORIA -DE LA-DISTRIBUCION DE LA-CARGA -PBLTCA: (SOL(DARIDAD SOIA-1.

.),11, .
- obligacin-impositivaeszsou ncia -de lazsofidaridadil, .detbridar lots
miembrosarsuin _comunidart_que-tienen-el(ideber-desostenera)la-obligacin-se
establece de_acuerdoe la.capddad_peiscinaljanWiduo_para_contribuir_con i

el
rnuntdrd.
.
,...El-fundamento-ticp_politicoAebeLbliscarse in-la- necesid/ ..de-Wint g n es- CuTia,
C
omunicla~l
--EstadrYCornO tnica-So7q, d
en-la:conViVaticiani
(s.hrldbTel dan:7n l etici, glilieo qU ciritribu n a sosten
T
aio.
CCLASIFICACION DE IMPUESTO (...":,_5
10-1.I-oicI007.orry
ni-e
Cifdirtios: Permanentes en el presupuesto anual:,

CExtraordinari&IrSoride excepcin en caso de emergencia. (-Lile
/0-k
LIBRERIA LEX 1 gonzain 1 93,20 1 93,20 !CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 LIBRERIA LEX

x.;
Reales u Objetivos (Inmobiliurid Cohlidera la,eineza gravada .sin importar
situacin personal del contribuyente. 7-N3D:Ce+45
Personales o Subjetivo: Tiene en cuenta la especial situacin del contribuyente;
valora los elementos que componen el concepto de capacidad contributiva ganancia."-4 11/9 eieS
Directos e Indirectos:
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Para la-clasificacin no se tiene enicuenta la posibilidad1de.tra5lacin del impuesto,- sino -la

' e>cMdU
de cacidad
1
' ,C)VA-WAD CONTRIBUTIVA DE
LOS OBLIGADOS
\ ---
fr-NN
SE EXTERIORIZA
Para situaciones de tipo objetivs que valora el legislador, las cuales generan la obligacin
de tributar.--
SI SU EXTERIORIZACION ES:
Situaciones objetivas ue revelan el ivel

de riquez .
MEDIATA.
Situaciones objetivrque hacen presumir
detn
-W-1Mo nivel de riqueza.
(.10
--7
1lIN
ct
Queel legislador valora.
(SON INDICIOS
_ Son ;lira Inditativos de
capacidad contributiva.
contributiva.Ej. Venta
Son signos indicativos de
de bienes, consumo de bienSy
\ capacidad contributiva.
servicios etc
t Impuestos que ornan situacines
Impuestos que toman situacionea
objetivas como hecho Imponible.

Ej. Poseer un atrimonio, una
objetivas como hecho imponible

que hace presumir determinado
'nivel detiquezeT Ej. I.V.A.,
renta, etc.
Impuestos al Consumo, etc.
IMPUESTOS DIRECTOS)
IwIMPUESTOS INDIRECTOS
-Nkt
-7
, LIBRERIA LEX 1 gonudo 1 93,201 93,20 1 CARPETA COMPLETA I PrT: 1 LIBRERIA LEX
gasa
NoliSn: La tasa dentro de los tributos es el mas dificil de caracterizar; se.han-confundido
elementos ethmicos, jurdicos y polltic8s.
No en todos los 'pases la tasa esta caracterizada de la misma fo?ma; ej. Es gi-aduada con
distintos criterios o recaudadas por 'organismos diferentes o con distintos procedimientos.
(Ver art. Ha del cdigo d crdoba).
En ARGENTINA, los municipios pueden crear tasas; eri CRDOB la Constitucin Icr
fa culta tambin a crear impuestos (autonoma) Art. 188 C. Cha.
Concepto: "Tasa: Es el tributo cuyczect_g
zo enerador esta integrado con una actividad-por
parte del Estado, divisible e inherente a la soberana; esa actividad esta-relacionada
directamente con el contribuyente".
(CARACTERSTICAS ESENCIALES DE LA TASA

Tasa en General, es un Tributo: El atado lo puede exigir coactivamente, esto es lo
qu-l da el carcter de Tributo y lo Diferencia del Precio.
nicamente puede ser creado por ley, con
--TrYwfdo tributo.
Ef hcho generador de la tasa se integra con una actividad que el Estado cumple y
esta vinculado con el obligado al paga
HECHO GENERADOR INTEGRADO CO
Actividad que el Estado durrple y se

vincula al obfigado_al Rin. intn e; In q,tpwrActeri~rta
._
PRESTACION DE SERVICIO'
'La C.SJ.N. . ha sostenido que es de la naturaleza de la TASA que suCtobro
corresponde siempre a la concreta efecliva e inclaada prestacin de uri serviciol
. contriraefite.
di
Porque _sino estara violando el derecho de pLopiedad garantizado por la

constitucin nacional, por carecer de causa, es decir por no haberse prestado el servido
correspondiente.
La actividad que debe ser efectivamnte prestada, no puede ser meramente_potenciai,
aunque esta (prestacin potencial) h sido la defenSa esgrimida por los. munidpios-de la
Repblica Argentina;para Justificar tagas recaudadas por servicios no prestados
Carga deja PrueSa: Si el Estado presto efectivamente el servicio ao.
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93.201 93.20 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 [LIBRERIA LEX
;Icro $
,b7Q auto lafid

.
7.4 Finanzas y Derecho Tributario111
PROBLEMA DE LA CARGA DE LA PRCIEBA SOBRE LA EFECTIVDAD O NO DELA PRESTACION '
DEL SERVICIO.
Primera Posiatlin: La jurisprudencia sostuvo-que la carga de la prueba con relacin

al servido (prestado o no) la tenia el contribuyente.-
Segunda Posicin: La C.SJ.N. en 1969. Afirmo en un caso de inspeccin veterinaria
preventiva cobrado por la proVincia dema ndada,Aue era crdoba, esta no acredito
como corresponda la efecilvidad del servido que Invoco para cobrar la tasa.
S invierte la carga de lafrueba; ahora es el Estado el que carga cn la-prueba de`
la efectividad del servicio-invocado, por lo que la corte declara ilegitimo el.cobro
- efectua-do.
iii.
Tercera--PoSiciit: Pero fallos ()citeriores vuelven a la primera posicin, el
I
I
condbuyente debe cargar con la prueba, alegan que no es cierto que los hechos
negativos son difciles de probar y que el contribuyente Puede areditar, a travs
de irinumerables indicios la no prestacin del servicid y con mayores posibilies
que el fisco.
El Estado esta obligado jurdicamente a prestar el-servicio d justicia, es hit-prescindible
que lo haga, s'urge de la CV. debe prestarlo gratuitamente sin subordinarlo a:su
ri
retribucin o no, pero cuando la actividad se singularice, (se concreta en Una persona)
que paga, la gratuidad se modifica solo por decisin poltica; porque la ley decide y no
porque se -presuma oneroso el servicio,Isino por la facultad que tiene el Estado de
imponer
tributos.
_
,
RECAUD-ACION=DEWINO
El producto de lo recaudado dicen que debe destinarse exclusivarnente al srvicici
' prestado y no a fines ajenos al mismo. /
VALDEZ COSTi7 Sostiene esta posicin dice "que un tributo se e-stablete para e17
funcionamiento de un determinado servido, si lo recaudado se lo destina atotro,,no es
tasa; porque el destino de los fondos es el elemento esencial-y caracteriza ale tasa.
VILLEGAS Y FERREIRO: El producto de la tasa debe se empleado para financiar los
gastos del Estado en general sin afectarlo a un destino en prticlar.
En Argentina, va a un fondo comn para financiar las erogaciones necesarias pira .
cumplir sus fineS
Divisibilidad del Servicio: La divisibilidad del servicio es necesaria para que se
particularice en una persona (porqu es una prestacin debida por una actividad del
Estado, que afecta al obligado que solo se compensa -si el servicio es divisible.
pa-
LIBRERIA LEX 1 gausio 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA Pa:1 LIBRERIA LEX

Inherente a la soberana: Las necesidades publicas que debe satisfacer el Estado, ej.
Defensa, soberana ante ataques exteriores, administracin de justicia, por orden
interno (necesidades absolutas) si no los satisface el Estado desaparece el Estado
como tal.
TASA DIFERENCIA CON EL IMPUESTO
-Tasa: >
.
.
1Vinculado a una actividad del :
Estadri. ---->"
1Puede o no proporcionarlo. Ej.)
Condenado en costa no tiene p
ventaja, si el documento es
nulo. P----' I
Semejanza:-AMBOTNO SON VOLUNTARIOS.
'
Impuesto::
1 Atributo no vinculado.
1 No proporciona ventaja.
TASA DIFERENCIA CON El. PRECIO

La Tasa, es el tributo que mas se parece a los ingresos privados, llamado PRECIO.
Difieren en:1
1. Prindplo solvet et repete: Se aplica solo a tributos no al predo:
2: 'Caso de Incumplimiento dela tasa: La va es la ejecucin fiscal.
Caso de incumplimiento del precio: La va es la ejecutiva civil.
3. Privilegios de la tasa: por- ser tributo el Sado tiene privilegio Como acreedor,
;
el precio NO.
TEORIAS SOBRE TASA Y PRECIO Cundo HAY PRECIO 'Y CUANDO TASA?
Hay precio, cuando la prestacin del servicio deja utilidad.

La tasa, solo cubre el costo del servicio.'
b. Hay precio; cuando la obligacin surge de la voluntad de las parte's.

La tas; su obligacin 'surge de la ley.
c. Hay precio, cuando l Estado curhple. el -servicio en condiciones de libre
competencia.
.
La tas, es. un mons:pf:Polio' liar parte del Estado.
d. Todo lo que no es inherente a b soberana ej. Concesin de uso, da

lugar al precio que pude ser pblico; pero no es tasa.'
Si la ejecucin de la actividad es inherente a la soberana,--da lugar a latasa..
LIBRERIA LEX 1 gonzaM 1 9320 93.201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: II LIBRERIA LEX
,
- Predo Pbliect Electricidad, agua cortfnterfilnipdItefle.
cVa 1002W a
90
Finanzas y Derecho Tributarlo..
Tasa: en Argentina era: Barrido, ilumbrado, correo, telecomunicaciones; no responde a

un criterio jurdico racional.
Si la prestacin, esta Carg de una empresa_liesecta_con fines de lucro stienegananciro
es su beneficio, es precio y Se.paga SOLO cuando hay contraprestacin sino n0 se pagas
.eS TASA.
GRADUACION DE LA TASA ,1
La corte suprema de justicia a travs del tiempo distinta posiciones la doctrina esta
:db./1Mo.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Equilibrio entre le cost total del

servicio graduado segn la apacidOci contributiva del sujeto pasivo.
Si graduarr
iiF;Fia-iallc
rna
nc 3B contributiva
lleva a la
._
indefensin del cibligado por la vaguedad del criterio,' no es cientfico.
:2) VENTAJA OBTEN1D: Graduamos segn la ventaja obtenida por el
.
servicio.
.
La ventaja puede ser tin elemento a tener en cuenta para fijarse 'el
monto, pero no es caracterstica de la tasa obtener ventajis, este
_ criterio no es CIW en Wc1)s los taso. Pierde validez.
3) COSTO DEI. SERVICIO EN RELAC1ON A CADA CONTRIBUYENTE, El
costo de la tasa debe graduarse, segn el costo del servicio en relacin
a cada contribuyente- L C 5 .1 Nacibnal llego a sostener que:
" Es de la naturaleza de la tasa que ste relacionada con ei costo del
servicio"
Adecuada proporcin entre el servicio pblico y la ta'sa retributiva
La tasa debe ser igual al costo del servia sino es-juddicmente
Invlida.
Esta teora evoluciona'. Y .1a jurisprudencia admiti que el .monto de la
taia exceda el costo del servicio, la tala NO es jurdicamente invalidlai
el brantum..es una valoracin poltica y'la hace el lefrislado;e1 criterio
de medicin es elsticos por lo tanto pierde rasgos cientficos.
COSTOS - IMPORTES:. Es necesario como elemento a valorar pero no
debe ser de una igualdad matemtica.
1LIMITES: L fijacin del mont no'puede tomar en cuenta circunstancias
inherentes a las personas y bienes, sino hechs referentes_ a la
AC11VIDAD VINCULANTE EN - Si MISMA, -QUEY SON LOS HECHOS
GENERADORES DE LA TASA.
e.P.4
-. LIBRERIA LEXI gonzelo I 93.201 -93,201 CARPETA COMPI.ETA NT:A I LIBRERIA LEX
Finanzas Derecho Tributirio

GRADUACION DE LA TASA:
Entonces para graduar la tasa se deber tener n cuenta orla serie de
hechos relativos a la actividad estatal que s'in:
A) NECESIDAD DEL SERVICIO.
B) QUIEN PRESTA EL SERVICIO( QUIEN ES EL ORGANISMO ESTATAL
QUE LO EJECUTA)
C) UTILIDAD QUE BRINDA EL SERVIDO A LA COMUNIDAD EN GENERAL

O) IMUDAD INDIVIDUAL (VENTAJA OBTENIDA AL SINGULARIZARSCEL
SERVICIO)
E) COSTO GENERAL Y COSTO INDIVIDUAL DEL SERVICId.
De esto surge que para que la tasa sea legitima' y no arbitraria debe
existir una discreta y razonable prOPorcionalidad entre "el monto
exigido y la caracterstica general de la 'actividad vinculante y no -a
la mayor o menor riqueza del contribuyente por que sl se ve la
potencialidad econmica del contribuyente, la suma' exigida puede
llegar a ser desproporcionada con el servicios recibido, ya que no se
debe grabar por la capacidad contributiva.
TEORIAS SOBRE LAS TASAS Y LOS PRECIOS
A) Hay PRECIO cuando la prestacin del servido deja utilidad
TASA cuando solo cubre l costo del servicio.
B) La obligacin surge d la voluntad de las partes hay PRECIO.
SI la obligacin surg- deja ley haY TASA'
C) Si el Estado cumple el servicio en condiciones de libre competenda hay /
PRECIO.
SI lo hace en monpollo hayTASA.'
O) SI la ejecucin de la actividad es inherente a la soberana hay TASA
Y si no es inheMnte. a la. soberana, como una ceincesin de uso hay
PRECIO:
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son los tributo ceI
liFtos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales'd/riva9le la
realizacin de una va o de especiales aciividades del Estado.
13ENEFICIO DERIVADO
DE UNA OBRA PBLICA

ACTIVIOAD ESPECIAL DEL ESTADO
DE UN SERVICIO..
LiBREPUA LEx T'orino 1 93,20 l 03.20 CARPETA COMPLETA PrT: II LiERERiA LEx
Finanzas .y Derecho Tributario
i .1 GENE-190Ai
A UNAPiERSOIDET
E .RMINADA.
A UN GRUFO DETERMINADO. /
\ BENEFICIO: Sigue el criterio deesticia distiibutiv}yle la contribucin especial, el beneficio es_una

ITrentaja econmIc33pre lo lleva a un aumen o der.t=
rim19-e
polsiguiente de su capacidad
-Contributiva. El-legislador prev en la norma la ientaja_al fututo "Migado es unCCOSUET9RA, es

un razonamiento ariisladorT
.
Entonces para el legislador opera como una realidad verificada Jurkiharnente que puede ro
operar en la realidad (es decir que el obligado obtenga beneficio b no es irrelevante).Pero es .
se ro.. SoWds ctri;l:Pipaefitii2049.typetro ente

_Irekifflfgla15.511.470fifigUrIZIitteiit?einitiTS)
1.1522102121:111472M9P;:9/1%.1b0/1119PPWPII
bkympuDe.CONTRIBU oNgs ESPECIALES
COTRIBUCIONES POR-MEJORS
CONTRIBUCIONES PARA FISCALES

CARACTERES: COACTIVO
ACTIVIDAD PRODUCTORA DE UN BENEFICIO
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Concepto: El beneficio a los contribuyentes derivada de una

Los inmuebles cenamos se valorizan, loque enriquece a los propietarios por lo tanto es equitativo
generar Sos beneficios, ccin un tributo cuyo hecho generador se integra con el beneficio obtenido
por la relacin de la olr.
Elementos:
1.
2.
3.
4.
Prestaci6nPersonal-11Z-Beneficio derivado de ua obra

Razonabilidad entre el presunto bendficio obtenido y la contribucin exlgid.
Destino de lo producido.
5. Es imprescindible que el hecho que se tomo como producto del beneficio; sea.realmente
idne.
!". de pagar ettribtteno del
..Pels-onaltlEs una obligacin personal 'del
A. Prestadn
inmueble valorilado.
a. la obligacin nce: l coricluir la obra pblica benefidante:
1.4 Si el Propietario veride: estando lacha terminda; el que adeuda el tributo e5 7
el vendedor:
L Si vende anta' dellipalizar le obrras El clpradr adeuda el tributo. 7
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93,201- 93,201 CARPETA COMPLETA PrT: I [ LIBRERIA LEX

-'1-rigftcli) Zlhradartrllbra.-(desagile, parque, etc).
Ei monto del-beneficio surge e: del valor del inmueble, (antes) de la obre y despus.
(Tasacin).
Razonabilidad entre el presunto beneficio obtenido y la contribucin exigida.
C,Z Se fija lmites geogrficos donde se comprenden los inmuebles valorizadas.
:),29a parte del coste...defa obra debe financiarse, por los beneficiarios (los .duefios
;
el
d los inmuebles)?
Se grada segn el beneficio obtenido: cercana o lejana de la obra.
O. Destino del Producto
Valds Costa: Debe ira! financiamiento de la obta.
Modelo de Cdigo. Tributario para Amrica tetina: El producto no debe tener un,
deFtina ajeno a la financiacin d la obra, que es el presupuesto de la obligacin.
9arach: Que el producto se destine a otras obras futuras.
- Viilegasi Lo ideal que se destine. a finariciar las obras productoras del beneficio a lat
obra futuras; pero la no afectacin no le quita validez al tributo.
naT119.1):09:Q(P,E9.1".9;EWLEMS-a92,CASSIAMCISTGleraES,VtD C1/4
.11,INERAtfliCAPACIO:gAW111,47fr
1
PEAJE
prestacin dineraria exigida por circular en una va de comunicacin vial o fluvial (hidrogrfica).
Naturaleza Jurdica: Posiciones:
ETd/lo
/
que lo aleja del tributo
Valdez Costa: Es de naturaleza ont cha es un prCe
y lo conviene en un precio en sen o genrico.
_ a. Desde el punto de vista-jurdico: Lo pagado_para utilizar la va es destinado a
mejorar y conseryarJa we...,NO tiene naturaleza tributaria:,eslarjrecibido
,
por un servicio. ; ... ;
2. Villegas:~sel<Sziamdlif e,
raablinrilirWAtl
e ,
eesplZialeF.
Tributo que et Estadolo-didg
ec 4-1;
1
1ien;lporser.deTlorrittlaWilblirchMateMs
-H
,Arjffin
gnirniaricliis. (Debera ser gratuito).
Contribucin Especial: porque.existe,una'actiVIllaildeltaTkettintelne,

clu 3r9l:IF.F.1,!(.9.4)-e-Wiliglirltink
Ejemplo: Autopista (ahorra tiempo). Une puntos geogrficos, ya unidos poiotras vas o utiliza zonas que antes m9 lo estaban directamente.
- CON9TilltICIONALJDAD.DELPEAJE.
Art. 9 CM.: En todo el territorio de b Nacin no habr ms aduanas que las nacionales,
en las cuales regirn las tarifas que sancione el Congreso.
LIBRERIA,LEX 1 gonzalo 1 93.201 93,201 CARPETA COMPLETA PrT: 11 LIBRERIA LEX
J44 /0~4 t
Finanzas y Derecho Tributaria
Habr: de la Libre circulacin territall

it (161:kid ablilblizarse-el libre transito le
personas y cenes por e territorio nacional.
Es legal si rene las siguientes caractersticas
59 QUANT1JM: Bajo y razonable para los usuarios de la obra publica. (va o carretera)
HECHO IMPONIBLE: Se integra por el solo hecho de circular los vehculos con
prescindencia a todo otro aspecto relativo alsontribuyente.
VIA ALTERNATIVA DE COMUNICACINrAunque n sea de la misma calidad que la
va principal, y aunque no sea una via directa.
i
o ESTABLECIDA POR LEY PREVIA ESPECIAL: Nacional, Provincial o Municipal.
PRODUCTO DEL PEAJE: Puede destinarse a la obra o a otras obras futuras, el peaje.
no es inconstitucional siempre que se respeten las condiciones que el TRIBUTA.
Siempre que no IMPIDA la circo acin.
(SEGURIDAD SOCIAL: CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Se constituyen por los aportes de la segtiridad y previsin social que pagan
patrones y obreros a las cajas, que otorgan el beneficio a trabajadores y obreros
en relacin de deOendenda.
Son - recaudadas por ciertos 6t;
et pblicos, para asegurar su finanCiamiento-,
autnon
W
Se denominan exacciones parafiscaleS.
Lo retenido, se destina a las cajas de previsin social; colegios profesionales,
sindicatos, bolsas de
corita, cmaras; fondo aara la cinematografa.
Aportes de empresarios: a las cajas, relacin de dependencia y obreros.
Aportes de trabajadores independientes, profesionales.

Estos aportes benefician alas personas que consisten, a saber:'
1. Jubilaciones.
2. Jubilaciones por incapacidad:
3.Subsidio por enfermedad.
4. 'Accidentes.
5. Pensiones.
6, Maternidad.
7. Muerte, etc. /
Estos recursos son importantes lo 'qu'e deriva en una ampliacin de IBS /
fondones del Estado (Lo desbordan) por eso Se derivan estas funcionel a otroS,
creando ORGANISMOS PARAFISCALES!
rratt? - '
- - LIBRERIA LEX 'ronzal 1 -93.201.-93;204DARPETA CriaPLETA tPrh-4-1-11BRERIA-LEX

Caracteistias: I
&NO integran los prelopuestos del Estado (Nacional, Pitvintial, Municipal).
_
2. No son recaudos por organismos estataes
s
como AFIP: _
. l epecficos,
3. Entran en 'a teso
..
_.---' ondas.
de los Cr2!es reaucladorlS Y' adrillniStiadoTa

1-N,
-7
,
. NatC
.itleia 'width
J9Je, '.)p
A rag itrz,.. cer.o.ar "'nac.

Para algunos autorestDistintas Posiciones:
'a. No son tributos, no tienen esas caractersticas

ito
Son polticos< Las
contribuciones responden a causas econmicas o sociales.

utplob. Son Tasas, se parece a una tasa por el destino a un servicio concrifo'y P-til la)
r falta de 'propo
rcin entre lo que seaporta y lasont-rapttidl.
Es una contribucin
_ especial (Fonrougbe) por el benefici a Se obtiene.
L.1.1L5
1. 'Para:
Los apoitesyequigalpra
s
fi .3
un Impuesto Directo
Til
e:/------P------_,_,L.
ProfisionaleS
(GraVat
Tfabajadores independientes
Proporcurralmrit lis
Tfabaladores en Relacin de Dependentia
'Ingresos).
(Obreros, '
Erbpladores. - Benefician a sus

/Patrones
_
' Subordinados
,- El aporte constituye un 11T1Niesto y

indirecto: La base imponible depende
-
-s/ Del total de salarlos pagados.)

4 dec~
^)
41/22
LIBRERA LEX 1 gorualo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 11 LIBRERA LEX
Ba
y De/echo Tributad
Fiza
"
siQ
IRRECTROACTTVIDADIS RETROACTWADDE CA LEY-TRIBUTARIA
VIGENCIA '
Ehl EL ESPACIO: poder de imposicin se 'ejerce dentro de limites
tenitoriales scimetidos a la sobensinff. BEI-KWh. Ejemplo. Convenios_Para evitar la doble
imposicin, adopcin del principio de la renta mtmdial en impuesto las ganancias.
C2-EN EL TIEMPO:
fin
Cese, t'erogacin
entrada en vigor
I
Art. 2 CC.
Lo que dice L1 ley .
8 das de publicacin en. B.O
RETR
HLIACTIVIDAD
/ JARACH:. PPIO.
DE LEGALIDAD! <No hay impu

Ley juWeldsterate: -Sujete?
medida'
PasiVo cooee
'de su obligacin?
'REALIZACIN DEL H --b! 'Instantneo:,

Verificacin peridica: no-esetrWiltiVa. -11
Lii thbdificacin es- 1-valida. :Ti- hecho]
runtoi
generador es el resultruite de un co
de actos que se desarrollan en un periodo
Genera- un derecho adquirido por el
contribuyente, de quedar sometido al' tearporal
I-egirnen fisealimperante de cuan& se
realiz o acaeci el flech'.
PAGO:
flgQ90 limitd a la retioaCtiVidar.,sta es de

alrinCe relatit y o ttable, ya (que surtira efecto liberatorio
..
LIBRERIA LEY 1 gonzala 1. 93.20 1 93,201 CARPETA COMPLETA 1
11 LIBRERIA LEX
cuando fuere aceptado por el FISCO o tambin si el monto

hblese sido-detSde
otaapor el fisco.:
Obligacin del Impuesto: aceptado porfisco, total, sujeto a
Verificacin. Mera constancia de recepcin del misn
-rio
Efecto liberatorio 'del Pago:, relacin que le da la_te_i_
cor
uprema en
relacin al Art. 505 del CC y la propiedad privad&
DIFERENTES
POSTURAS
- El sujeto pasivo no obtiene una aceptacin del pago, si no

una mera constancia de la recepcin de la misma, y por lo
tantb
puede estar_sujeto a cambios retroactivos.
,
- ni el legislador, ni el jaez pueden en virtud do una ley
nueva o -su interpretacin arrebatar clirechos
patrimonialmente incotporadcr--. - / El palo regularmente efectuado, surte efecto liberatorio de
la obligacin tributaria dando lugar a un deYeeho
patrimomal que requiere la proteccin conslitucional a la
propiedad.
J No cabe reconocer, la existencia de un derecho advirido
por 11 mero acaecimiento del derecho generador de la
obliratin-tr1butana71j-jcfla 'vigencia de nomas que
eximan el ingreso de un gravamen menor, y _que solo
aria el contribuyente ha oblado el impuesto de
conffirmidid con la ley_LtSjencia
e
al momento en que
realii6-@ pago, queda el contribuyente al amparo de dicha
garanta, ero esta roceder en la hiptesis en queso haya
incorporado al patrimonio del deudor, malinntn un a
hberaca5fle pago de impuesto, o
intervencirda ente recaudador que hubiese aceptado la

l'oin~ontadapnuLdendor del tributo u otnwito
ram
rilbgo con efecto

Nia-EirjaBica del pag :
acto juridieo0))hecho
jurt&icetatundeza contractual (criterio de la CORTE)
situacin contractual 'exteriorizada por el recibo del
Estado.
DERECHOS ADQUIRIDOS?;
( o Ley nueva .no alterar derechos incorporados al patrimonio
del
indiViduo. Art. ltCN:
Bidart Campos: l derecho de propiedad alude a los derecha

adqiiie ingresados al patrimonio, y considera que esta calidad,
de" adrgrifidDs que tene un deretho proviene directamente clo
alguno de los actos que le confiefen, la ley, el contrato, acto
administrativo y Mi depeae del hecho ararteriar de que un_bien
est realiWehte
posesin" ild quien triulatiza el derecho
advidoLlambfas: penetrar en la nocin de derecho adquirido, es la clave
para reconocer cuando una ley as retroactiva o no y cita a Duverger,
.qinea diterencia entre derechos adquu
y derechos en,
expefiTs,-dicie
-Md
i o que los primeros son los que se ejercer;
ib
LIBRERIA LEX I ganzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLEJA 1 PrT: 11 LIBRERIA.L&
actualniSysa uloa,5u94,91. poder publico debe proteccin, en

cambio las tpcctativas nci'son si no grmenes del derecho que para
desarrollarse necesitan la realizacin de acontecimientos ulteriores.
Vlez Sarsfield: la ley es retroactiva cuando afecta derechos adquiridos y no lo
es cuando ~etc de derechos en expectativa o de meras
facultades.
El
Art.
3
del
Cdigo Civil se refiere al principio de irretroactividad de la ley.
Qu significa este principio?

Antes de la reforma de ley 17711: indnbitadamente estipulaba la
irretroactividad de las leyes,. Se entenda que como dicha disposicin surga
ue la
de
uorley esecial_y_norsle-la_CN, la jurisprt~a sentorn
irretroactividad al no figurar en la Chi, era una advertencia para el intrprete,
mas no limitaba al legislador, que poda derogarlo cuando el inters general lo
como Unita eLmaltetar unslerecho adquirido donde
mco
odia,
"---s,L_ngei_
el principio deja de ser una norma legal para fusionarse con el principio
constitucional de mykMfflkluk1ankShd Art. 17 de la CN
Antis de la reforma k h LeyJtJLll. el ART: 3 deca: "Las leyes donen
parlfars- no tienen *oto retroactivo, ni pueden alterar los derechos ya
adquiridos".
Despus de Lo reforma, el ART. 3 dice: ".4 partir de Su entrada en vigencia,
las leyes se aplicarn an a las consecuencias d las relaciones y situaciones
r activo, sean nockp~blico,
fundi-s ext.-slentes. No tienen
icin
en
contrario.
La
retroactividad
establecida por la ley, en
frpor
salv-iJ -ci
ningn caso podr afectar_derechav ampocados_pon_gaxantias
constitucionales.
A los contratos en curso de ejecucin...no son aplicables. las nuevas leyes
supletorias".
Cuando se dieta una ley que reemplaza a otra anterior, se debe establecer cual
ser el campo de aplicacin de la nueva ley.
Las situaciones (ej: estado de filiacin, padre, hijo, etc) o relaciones jurdicas
e os o consecuencias y cuando estos efectos se
(ej: un contrato) pro
producen con posterioridad a lit nueva ley, ella se habr de aplicar a dichos
efectos, pero no podr aplicarse alas efectos producidos antes de su sancin,
pues ellos ya han sido reguladospor la ley anterior.
Al expresar el Art. 3, que las leyes no tienen efecto retroactivo, "salvo
disposicin en contrario", est abriendo una posibilidad a la aplicacin
retroactiva de la ley: la ley podr ser retroactiva, cuando ella misma as lo
disponga en su texto.
LIBRERIA LEX 4 gonzalo j -93,20 - 93,204 CARPETA COMPLETA
41 LIBRERIA tEX
Villegas: la ley que debe regir las relaciones jurdicas entre fiscocontribuyentes, es aquella que
al momento de acaecer el hecho imponible, y la retroactividad de una
posterior es inadmisible de esto se
exceptan los ilcitos tributarios ya _que como ocurre en el derecho penal
comn, se acepta el opio_ de la retroactividad de la ley Tras benigna. La
retroactividad es exigencia constitucional slo Priimantempresenta una_liteTa
para los imputados. Si despus de cometido el hecho, el legislador modifica
favora
-n
eme las C01151~1.5 de imputacin; es objetivamente justo queno se niegue el beneficio a quien est Si condiciones
ampararse en la
mayor benignidadExisten en doctrina, dos teoras que explican los casos de conflicto de
normas en el tiempo y proponen su solucin: la teora de los derechos
adquiridos y de los hechos cumplidos. La primera, sostiene la uitractividad de
la norma bajoli-Eual se adquiri un derecho en virtud a hechos consumados
bajo su vigencia, desplazando temporalmente a la nueva y la segunda, la
aplica
-Wr inmediata de sta, inclusive a los hechos nacidos pero no
consumidos
a nes
i
d
e entrar en vigor. Una es conservadora y se opone al
cambio, privilegiando por sobre todo la seguridad jurdica; la otra, ittrioindbf,
y prioriza la efiW
ia jurdica de las nuevas normas. En nuestro ordenamiento
posit
-ilrer
, la regla generanila teora de los hechos .eumplidos, es decir, la ley
SO aplica y debe aplicarse a las consecuencias de Marelaciones y situaciones
juddicas existentes y as lo
establEdel artculo IB del Ttulo Preliminar del Cdigo eME
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93,201 93201 CARPETA COMPLETA PrT: 11 LIBRERIA LEX
DERECHO TRIBUTARIO
DRk. Norma I.upo.
TEMA: Interpretacin y Aplicacin de la Ley Tributaria.
INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIA.
Interpretar es descubrir el alcance y el sentido de la ley.
MODALIDADES.
1
In dubto Contra Fiscumr en
caso de duda debe
favorecerse al contribuyente.
In Dubio Pro Fiscum: en

caso de duda debe
finrorecerse al Estado.
Giuliani Foirrouge sostiene

que no se debe actuar con
preconceptos. La finalidad
del intrprete debe ser S de
obtener el "sentido de
justicia".
MTODOS.
LITERAL: Declara el alcance manifiesto e indubitable que surge de las palabras de la Ley, no
restringe ni ampla su alcance; es un estudio ~cal, etimolgico. Si el derecho se resume
en la Ley, conocer la Ley es conocer el derecho.
LIBRERIA LEX laonzalo I 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA I-PrT:-1-1-LI6RERIA LEX
LGICO: Se trata de determinar que quiso decir la Ley, cul es el espritu de la norma, su
_21s.
ratio
1 Para Savigny la Ley debe ser analizada relacionndola con toda la legisTacin de un
pas. Este mtodo no se limita a las palabras de la Ley ni al pensamiento dllegislad&CPiiede ser extensiva, cuando se le da un sentido ms amplio del que surgen de sus palabras; o
puede ser restrictiva cuando se le da un alcance menos ampliriel que surge de sus palabras.
HISTRICO: Se trata de desentraar el pensamiento del legislador, se deben tener en cuenta

todas las circunstancias que rodearon el momento de la sancin de la Ley (Ocatio legis). Por
ejemplodebateaparlamentarios, disculiones en comisiones etc.
EVOLUIWO: Debe investigase cul hubiera sido la voluntad del legislador yque solucin
liabra
dao ante la nueva realidad
INTERPRETACIN SEGN LA REALIDAD ECONMICA:

t ORIGEN: En Alemania en 1919 con el "Ordenamiento TnIutario_delReich", ante la
imposibilidad de los tribunales fiscales de aplicar en la forma correspondiente los gravmenes,
dado que la base de la imposicin estaba prefijada por elementos del derecho civil
p FUNDAMENTO: Se basa en que el criterio para distribuir la carga tributaria surge de una
valonaonn_s
- oliticat.ja capacidad contributiva que el legislador efectu teniendo en cuenta la
realidad econmica
FUNCIONAMIENTO: Se debe distinguir la intenci
_~rica (Intenta Facti) de la intencin
jurdica (Intenta Iuris) cuando se reslizs una negociaron o un acto jurdico. El derecho
tbi
interesa dela tatacin-eriorionuca que h -
n 1 s partes, sin reconocer eficacia
creadora de efectos pm cos tnbutarios-la Violuntad mdividual si las partes han distorsionado
la -IEd 1T1TT acin mediante una fo la . .1111. ej a ' . ro .. : que se busca al solo efecto
de _i_
defr .0dar uffisco.
Hay una preeminencia de la !Menta Facti por sobre la Intenta Iuris, hay una prevalencia del
sustrato econmico acate en el hecho generador por sobre el ro aje jurdico utilizado por
las partes. Se castiga las formas jurdicas inadecuadas.
LMITES DE APLICACIN: Solo se aplica en aquellos tributos cuyo hecho imponible haya
sido definido atendiendo a la realidad econmica Ej: Impuestos a las Ganancias.
LEGISLACIN: Ley N 11.683, Artculos 1 y 2.
LIBRERIA LEX
gonzalo1
93,20 93,201 CARPETA COMBLENA Len 11LIBRERIALBX

'2L4
bt
Lo./13
--telunastiO_
ni cri \4t43
,Eltingriro cuaininnante de in ubligncion tributaria
iluporld\:r nbutario.
Variable.
Fijo.
El importe esta fijado en el mandato de

:pago de la norma.
imeSto de sellos. Mnirnt, que lija
laiminicipalidad a los baldos.
El importe no esta lijaao en la norma, el elemento cuantificarne

necesita de otros elementos Para transformarse en cifra exigible. --
El elemento cuan ti Vicente co ji ti elle cierta magnitud llamada bam:

finponible.
Puede ser una magnitud numrica pecuniaria.
Puede no ser una magnitud iturnrica pecuniaria.

Metro. Li tn.. (Se le. da un conienido
econmico).
Se le aplica 1111i1 alcuota. (%)
No se le puede aplicar alcuota.

Feriemos un importe tributario especi neo.
Tenemos un importe tributario ad valoren).
I
.
.
Tiene base imponible pero no alcuota.
l ii.j:43atacas de un cine. MOdoto de un automvil.
I li
La alcuota pricle ser.
Proponjonal.
El porcentaje es constante aunque

vare la base imponible.
irrogresi ve
El pomo taje se eleva cuando se eleva

Ja base imponible..
frogresiviclad Doble.
I
_J
Exislen categoras numricas.

dentro de cada categora se
establece un monto lijo con mas
un tanto por cierne (Yii) sobre lo
que excedo la caridad que se
tena como limite mnimo dc ti
caregoriabninimo no
imponible).
,
I
,
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 93,20r 93,20 !CARPETA COMPLETAI PrT: LIBRERIA LEX
Ejemplo de progreswicad doble.

lifipuesto a las ganancias.
-Categora numrica : entre $ 30.000 y $ 70.0G0 .
Tributa un monto lijo de $ 2.100 1- 8 % de lo que excede de $ 30.000 .
El contribuyente pag
> Base imponible $ 50.000.
El importe se integra sumando: $ 2.100 = Monto fijo.
$ 1.600 = Ese! 8"A de $20.000 , Que es lo que excede de

$ 30.000.
Total : $ 3.700
. X,
LIBRERIA LEX 1 gonialo 1 93.201 93201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: II LIBRERIA LE
DRA NORMA LUPO

LUNES Y MIRC. 17,15.HS
UNIDAD NS
Punto 5.3 EXENCIONES Y BENEFICIOS T.R1BUTARI S .
EXENCIN TRIBUTARIA:',
tal?Porlo tanto no
entre
la hiptesis y el mandato eslu
J.,a deseo:Marin:
. surge ninguna pretenl tributaria y no esTnTaTEasin.
I
SUBlblIVA
. 11
La circunatancia neirtralizante es un
hecho relacionado corita persona fsica o
ideal del destitiatario legal .del tribUto.
(actividad gremial, culrall cientfiba,' 'religiosa, tcnica).
OBJEUVA
Las circunstanias neritralizantes San
directamente'relacionadas edil' los bienes,
que son la Materia impositiva.
Ejemplo; los iiiipueatos internos a Ciertos
prudrictos Medicinales, exportaciones
forsta1etc
1 EENEFICIOS TRIBUTARIOS: '

Ac la desconexin entre la hiptesis y el mandatomo es total sino parcial.
CUANTITATIVAMENTE PARCIALES TEMPORALMENTE PARCIALES
El sujeto paskPaga en una cantidad Dispetisadepago por cieito periodo de
tiempo. menot que lo preVist como &Ma])
Ejemplo: zonas de eniergencia
Pecuniario. : .
EjeInPlo: dednceln al impuesto a las ' econmica .
ganancias en virtud de viviendas para
alquiler..
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93,201 93,20 I CARPETA COMPLETA 1 PrT: 11 LIBRERIA

' LEX
Tercero ajeno al _acaecimiento del

H.I., pero a quien la ley ordena pagar_el
tributo derivado de taleacaecimients1.1_
>
Responsable por deuda ajena
> K_No excliile al D.L.T. de la R.J.T.P.

(que conserva su carcter de contri.:
buyente): seibi como aujeto_Pasivo
junta a l
>
Es el que paga "junto a" el D.L.T.
> Ambos vnculos (contribuyente

Fisco y Responsable solidario Fisco)
son autnomos, pero interdependientes entre s, pues ellos integran una
nica
(por identidad de objeto):
24.1"fierP-40 (50_,
i
s-7 DO
/03
reintnc---re
A4o
(1:9 6 Pcc55.-c_x
oXec2-7 0"9(7-00.1 7)490 fe,F>-.4e
LIBRERIA LEX 1,ggraplo 1, 11,20.1. 93,20,1pARPETA COMPLETA [pa. 1 11.IBRERIA LEX
UNIDAD 3V
RESPONSABLE SOLIDARIO: es el tercero Memo al acaecimiento
del bechronilile, pero a guenla ley le ordena pagar el tributaNod*Ilitye
'
al destinatariolegal tributario.Se coloc aat lW4E y es el Sujeto Pasivo a ttulo ajeno:Realiiid-Re-cho Impomble r- Destinatario Legal del Tnliuto.Es tm tercero extrao al Hecho Imponible: RESPONSABLE
SOLIDARIO.Ejemplo de Sujetos: las personas que administranDisparan
- de bienes del contribuyente: Tutores - Sniicos SUJETOS PASIVOS) Administradores
de una Sucesin - Adminiaradores de Patrimonio
Inversiones Pblicas - Escribanos,_
SUSTITUTO: Tercero ajeno al acaecimias4 del Hecho Imponible,pero IMF disposicin de la ley re~azzt Des
'imaarici Legal
Tributario.Es dindor ttum ajeno "en lugar de".Ejemplo: JniustoIS Ganancias.Un Sujeto nacional no le puede amputar a tm residente en el
extranjero: para y luego reclamaImpuesto al Patrimonio: Bienes de &ellos domiciliados en el
extrintjero.El que tiene la administracin y custodia del mismo debe pagar
anualmente.-
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 11 LIBRERIA LEX
- D.L.T. a quien el mandato de la*

norrna obliga a pagar el tributo poiCSO
mismo.
>
Deudor a ttulo propio.
> Aquel cuya capacidad contributiva

tuvo en cuenta el legislador al crear el tributo.
>
El realizador del Hl
> Quien sufre en sus bienes el detrimento ec~tfibMario.
LpRERIAI,EX I. gqnIoI 93.2AI 94.291 CNIFE!.A.CONIPLETA I PrTyll LIBRERIA LEX
drairaireir
3~
3
1BU 10
b1tturosigtm
> Aquel cuya capacidad contributiva fue tenidaicTien

er
a-pur--el legislador al momento de tipificar el
Hecho Imponible (Hall --fs-J
Vi --tncxntcyr/u11))
..30 era oDc P0-7--
> El realizac
ael H
ID
Integra su aspecto personal

> Puede o no ser sujeto pasivo de
la Relacin Jurdica Tributaria Principal (R.J.T.P:).
'9- 0-
q, (OA.) Ifin2
ej
PA...)
_.sy/".1/-45FwelD
,>,
(to,c
IMPORTE TRIBUTARIO FIJO: Importe
ad C11
el mandato de pago (norma):
IIVIPORTE TRIBUTARIO VARIABLE:

Importe
fija_c~rma.
Necesita
otros no
elementos
para transformarse en
cifra licigilge.
BASE IMPONIBLE:
Puede no serlo: puede ser una magnitud: ejemplo
metro, litro, kilo, etc. Se le da un contenido
econmico.
No se le puede aplicar alcuota.
EL IMPORTE TRIBUTARIO ES ESPECIFICO:
Seto aplica tina alcuota (%).
EL D5PORTE TRIBUTARIO ES Al) VALORE M. Tiene base imponible pero no alcuota:
Ejemplo: butacas de un cine.
La alcuota(/o) puede ser:
a)PROPORCIONAL: % constante aunque vare lit Modelo de automviles coordinado con su peso,'
Puede ser una magnitud numrica pecuniaria.
1 e.
Basen~1b) PROGrr eleva la
Base Impon' e.
PROGYSTVIDAD DOBLE (Impuesto a Iris
anancias .
etc.'
LIBRERIA LEX1
gonzalo1 93,20 1 93,20 1 CARPETA COMPLETA 1PrT:
11 LIBRERIA LEX
UNIDAD 5. ELEMENTO CUANTIFICANTE DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARLA.
LIBRE9IA LEX Igono 1 93,20 J 939 I .95RETA COMPLETe,I.PrI: 1 j LIBRERIA LEX
,ctwab
RIA RIN,CIP
kir iliffiril
LLRs.T.5)..
>Es el vnculo jurdico obligacional que se entabla' entre el fisco como sujeto activol_gue tiene
la _pftensin de una prestacin pectiniaria a15
(rulo d tnbuto, ,un stieto asivo, que et
c-----bbligdo a la prestacin.
>Tiene identidad estructural con la obligacin de
derecho privado y las diferencias surgen slo
por su objeto: el tributo.
>No hay aqu ejercicio de potestad tributaria, sino ejeitiEifle una preter
rsin creditiCiab
i utari Sor parte del fisco (es relacin de derecho yno d-Tuerza)
>Slo se traba entre persona (no puede estar
obligada al pago una cosa).
>ELEMENTOS:
Sujeto activo: Fisco (Poder Ejecutivo).
Sujeto pasivo: contribuyente, responsable
sustituto o responsable solidario.
Objeto Itprestacin (el mismo tributo quedebe ser pagado por el sujeto pasivo y mi-7
ya prestacin correspondeS al sujeto activo).
LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 9320 9320 1 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 1 LIBRERIA LEX
(CASO ANGEL MOMO

Y CIA. S.R.L. (
LIBRERIA LEX 1 ganzalo 93,201 93,20 I CARPETA COMPLETA PrT: 1 LIBRERIA LEX
NGEL MOISO Y Ca. S.R.L.
RECURSO EXTRACIIWINAIDO: Reqisitos prOpios. Cuestin

federal. Cuestiones federales simples. Interpretacin de/as
leyes federales.
.
.
Frinerle ePrectlFswextraordiharloitse Pe-cuestionado
la-tritiltitireltirialiidade'ril:Una',norMa':ieglaMentaria d
carctrJederaL.4dcretis- 3057110 y la sentencia
definitiva"
Superior fribenal -de.
la causa es
contraria a la pretenlin del recurrente.
'
CONSTITUCIN NACIONAL: Derechos y garantas. Derecho d
propiedad.
No es atendible la.objecin constitudonl fundada en la
pretendida violacin', de ,la garanta de la propiedad,
pues nadie tiene un rierechoadquirido al
mantenirniento de leyes o reglamentaciones lira la
alterabilidad de lds gravmenes creados o re idos_por
ellas. solinuancio , el! contribuyente_ a__oblado_el
irpuesto : de cohni-Widid con laE ley en vigencia al
momento en nue reatizoaLpage,: quedazste,.3
..ior
efecto desu fuerialllillefatoria aLlainparo de aquella
grantia, que se sver a afectada .:Zsi Se- pretendiese
aplapliesaradneaciera un aumento
para perfrick~elado.
Corresponde revocar la;Sentencia :que dej sin efecto

una resolucin -de fa Wal. sobre qab-rdque la
aplicacion e !tad/5M decreto 3057/70 al ejercicio
cerrattrel3i de : die-and:o e de ,.19 FP no resultaba
lcita, por afectar l derecho de propia-ad de la
actora. Elfo asi, pues la particularidad de que dicho
detreto frfTa publitado con posterioridad al cierre
del balance e impuesta su aplicacin a l, no
coniij- acaratna~ inyalide, habida cuenta que
no cabe reccinocerl, -la existeritia de uw derecho
adquirido por el jmro acaecimiento del heqho
gen~
obligacin tilbutaria bajo fartrilreficia
de normas
e un ravamen
menor.
( DICTAMEN DEL PROCURADOR gENERAL )
Suprema Corte:
Resulta cuestionada en el presente recurso la Interpretacin
que la Sala 2"? de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Federal
y Contencioso administrativo efectu del decreto 3057/70.
Dado que el apelante propone una inteligencia de las
normas federales en debate diferente de aquella en la que se
fund la decisin que impugna por ser contraria a sus
pretensiones, estimo que, de conformidad con lo prescripto por
Tesis de la
teora del
pago.
Articulo 17 de
la CN
-2-- L-113RERIAt-EX 1 gonzaio 1 - 93,204-- 93,20-1-CARPETA-COMPLETA [Pati-LIBRERIA-LEX
el inc. 3 del art. 14 de la ley 48, el recurso extraordinario es

procedente.
En cuanto al fondo del asunto me excuso de dictaminar en
razn de que las cuestiones debatidas son de naturaleza
estrictamente patrimonial y el Estado Nacional, que es parte,
acta por medio de representante especial. Buenos Aires, 10 de
junio de 1981. Mario Justo Lpez.
FALLO DE LA CORTE SUPREMA

" Buenos Aires, 24 de-noviembre d 1981.
Vistos los autos: "ngel Moiso y Ca. S.R.L Vapelacin".
Considerando:
19) Que Ja.Sal en li Contenciosotadministrativo N 2 de la
Cntara; '114atiotiall:!tii-;Apeleitinel 'n lo Federal, revoc el
prOnuntibmientoddininstancia-antenor y, consecuentemente,
dej sin. :efecto la resoluCin por la dual la Direccin General
Impositiva deterniii la obligacin fiscal de la firma ngel
Moiso y Ca. S.Rt..- frentt_atitriptiesto sustitutivo del gravamen a
la Transinisin. gratrta - de :bienes, e inpia_rnulta
equiyalenteal Cincuenta--por cientoilleltribrito omitido.
Para as resolve
o* concluy que la aplicacin
retroaetiVa:tiettteCinfiaG057.170-altejliticio cerrado el 31 de
cle..197.15.no. reatiltaba licita; -poi- afectar ello el
de(echbidepropiedadde Fa aCtora.
remedio que
resulta procedente toda. . vez que se controvierte la
constitucionalidaddeuna norma reglamentana de carcter
federal y la sentencia definitiva del supedmeTa causa
PS n'Infra:la
nais
lp prPt
269:19; 270:42).
39 'Que
,
rda
0,1.1-1S
1
tiVler.81
Decreto 3057/70
11411
Sra
-41
arnottizac (Le
Rld
W
4511
.. : .
49) Que
nstitucionalidad del
decreto mencionado por entender que la enmienda alter los 4
principios que la ley formulabapara la determinacin de la base
imactunde, y porque su aplicacin a iin elercicio concluido bajo
2
Teorla de los
derechos
adquiridos
'1'1'7901x0:10LIBRERA LEX! gonzals 1 93201 93201 CARPETA COMPLETA 1 Pa:
41 L1BREIRIA LEX
la vigencia de otras disposiciones, de las cuales derivaba el

deber de ingresar un gravmn menor, conculca. un. derecho
'protegido por el art.42.der ronstitucin Nacional..
.
El a quo, como se expresara, admiti la segunda de las
tachas, habindose, por ende, tornado insustancial una decisin
respecto de la primera.
.
51 Cine la objeciryconititudonalrfundada en la pretendida

violad n:: de..Tw:garantia: de5Taipropieded. debrteseWrse. En
efecto, este Tribunal. bak15075add:s.ton ,anterioridad. que, eh
principio, nedie..tlnlIfri;:cfere'l
mantenimiento
de leyea. a. reglamentado:~ rfajnL
terabilidasi de los
gravamenes creados o rgicloS -por ellas-.: 5110 'cuando el
contribuyente ha oblado.elampUesto de conformidad con la ley
en vtgenciral-rmainentrrerr
pr -realiz pl pago eda ste,
porretedirde Pau.. fcrerza- tlIbeirotia,_ai amparo de aquella
gerantla,-que -se - veda :efe a sr se pretendiese ap_i
libarana
1: nueva. ley -tque;:estab eciera .Cirf auinento para el periodo ya
2; Cancelado rrallos: 267:247; 278408).
.L..
67Qu.e, como conseniencia de ello se sigue, sin perjuicio del
2, restante reparo formulado porla actora al decreto 3057/70; que
la particularidad de que ste fui-a pur8irll10 con-posterioridad,
aI efrirdel-balante e ,Impuesta'
'
su(aplicadwl, -no
constituye~cre;hpbidcuent-que no cabe
rcbricicebild:eXiSter.ickatd: 2. n.:derecti5. :adquirida por el mero
carnielititdIr firditrdeWObligacin tributaria
bajp/vigencip: de:Mi:mas' que exi: el in reso de un
gravarnen.m
enor o rine e a os: 2:228..,, nsiderando 39).
r) Que en est ltimo sentido; procede recordar que esta

Corte ha resuelto que una prerrogativa de la. naturaleza
aludida no puede nacer entre. el deudor del impuesto y el
Estado, sino.mediante nnerfainvencin'especialTridud de la
cual. aqulla se ,hayaflrborado relniente-Ji pationio del
deuor. Tal sera la hiptesis de. ue
'
de
1m-d'oestes' o asegura o"e ' erecho de: pagar uno menor
durante cierto tiempo (Fallos: Z83:360, consld. 10; 295:621), y
an la ms frecuente de que mediante la intervencin del ente
re rimador se nurnese aceptada la liquidacin presentada par
deudor del tributo _u otorgado recibo de pago con efecti
dan ceiatodb. Pero ftiern'dh.:esrOs.stipirstpano:exisfe acuerdi
4Ig [no. de4volurita ,ernr,gPasboly.io.Y.:r tidiVinuos stfetos a sj
con: rlpet.ka1;.'ejercido niel poder itribtitam
licagaen.suareladonel (Fallos: 152:268; 218:596).
.
e) Quemo bablenderinvocadq
. .la adtzra la existdricia en-si
fav )1. .'d ., _
. ti
.
, se alada
pre ceaenternente,:carece4eirJerecfio qult oducg con apoyo en E
taz
. .mem coto des imadaWel consider iido 62, motivo por E
cua1 la' 'aplicatirflefrbadfra .: implan ada . por . l decret
30 7/70 nalappdidnd.seorMcrlo t) al rario.
.
.
Por ello, habiendo dictaminado el sei1jr Procurador denera

se revoca la sentencia apelada. Costas po su orden. Notifiques
y d evulvanse los autos al tribunal de origen para que, pa
qui In corresponda,,,sp dicte probunplarp ento sobre la restant
.-:.
cue stin planteada. Vd
..
.
-.'3
Teora de Ids
derechos
adquiridos
LIBRERIA LEX 1 gonzalo E 93,20 1 93,20i CARPETA COMPLETA E PrT: 11 LIBRERIA LEX
Correccin art- 3 del ayunte

FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO
Domicilio: Art. 3 Ley 11.6133 (Nlodificacin Ley 26044/051
Sies: Persona:
Existencia Visible: Si el domicilio real no coincide con el de la direccin o
administracin principal efectiva: este es clomicjiio fiscal.
Jurdica: Si el domicilio legal no coincide con el de la. direccin principal y
efectiva: este ltimo es domicilio fiscal.
Los contribuyentes o responsables. Domiciliados en el extranjero y que no

tengan representantes en el pas: Domicilio Fiscal: El lugar de la RepbliCa en
que los responsable tengan, su negocio o explotacin principal o
subsidiariainente: el de la ltima residencia.
No Denunciado el domicilio fiscal: El que conociere a la AFIP: Este tiene validez

para todos los efectos legales.
Si el Domicilio Denunciado, no es el previsto por Ley o fuera fiscal Inexistente:

Y AFIP, conoce lugar de su asiento puede por resolucin fundada, declararlo
DOMICILIO FISCAL:
LIBRERIA LEX 1 gonzal%1 93,201 93201 CARPETA COMPLETA I PrT 11 LIBRERIA LEX
1, enma 62.10'D -
214,0 in&ly/Dir
o.
UNIDAD N6 : PUNTO
, EXTINCION;DE LA RELACION ..JURIDICA TRIDVTA.RIA
Significa poner fin a5 la, obligacin tributaria sustancial. Siendo la Oblig Trib.
Sustancial,(0.T.S)Una obligacin de.dar,o hacer.el medio normal de extincin
es el pago, con el cual satisfnee la pretensin del acreedor (Fisco) poi-parte del
deudor..-. .
, /MEDIOS DE EXTINCIN: Pago, Anticipos Tributarios, Pagos a Cuenta,:
Compensacin, Novacin, Confusin, Prescripcin.PAGO: ;Es el cumplimiento de la, prestacin, que constituye el objeto de la
obligacin Jurdica Tributaria Sustmcial, lo que presupone un ,crdito exigible
por parte del Fisco DOCTRINA:
POSICIONES
Un Acto Jurdico
2 Un Hecho Jurdico
39 Un Contrato (CSJN) (1)
(1) El pago es de naturaleza contrecitial, se ,exteriorizpor el recibo de
pago que el Fisco otorga attontfibuyente y libera al deudor de su
obligacin lo que llega a constituir un derecho adquirido, protegido por
Objetable: la ,bolera de depsito Bancario. del tributo notiene entidad de
recibo de pago otorgado por el fisco acreedor. Los bancos no deciden
sobre, la. correceion del pago/(ampliat con lo visto .en determinacin
tributaria y retroactividad enJ(Lque respecta a derechos. adquiridos).
Si el 3 paga libera al deudor sin embargo este tercero no tiene la va de
la ejecucin fiscal
Lo pactado entre el tercero y el dettclor butario tiene solo efecto-entre
las partes y no contra el fisco
23, 24, 29, 26)
zucHs-r-
(ampliar por Villegas;VER LA LEY 11683 arta.
--LIBRERIA LEXIgonzalo1 93;201 -93;20 I-CARPETA COMPLETM-PrT:1 ['LIBRERIA-LEX
COMPENSACIN: Cuando- dos- personas renen la realidad de Acreedor y

Deudor al mismo tiempo (recprocamente)
Se pueden compensar crditos por tributos con deudas fiscales
Puede compensar deudas con el fisco con saldos favorables siempre que la
AFIP ya hubiera acreditado ese saldo favorable -.al SP o que hubiera
consignado esos saldos en DDJJ.no impugnadas
En todos los casos de compensacin, previamente se debe haber practicado
primero la determinacin tributaria (para compensar 1 debe determinarse el
tributo) '
El Pisco puede compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente
condas deudas declaradas por l; o determinadas por la:AEIP, con periodos no
prbscriptos- Comenzando- con el ms. antigud(con distintos gravmenes)
Puede compensar multas fumes con impuestos y accesorios
( ver arts 28 , 29 y30 ley 11682)
CONFUSIN: Transmisin de bienes o derechos sujetos a tributos a favor
del Fisco; se eafunde deudor con acreedor
NOVACIN: Extincin de la relacin jurdica tributaria principal, dando

lugar alnacimiento de otra Ej leyes de regularizacin patrimonial, blanqueo de
capital.:
El sujeto no' paga -en trmino,. a posterior, se acoge- a un rgimen de
regulari2acin vigente con aplicacinde una alcuota reducida - . Se extingue
la 1 obligacin nace una nueva
PRESCRIPCIN : Libera al deudor de la obligacin de pago por inaccin
del fisco durante un perodo de tiempo determinado por ley
contribuyentes inscriptos prescribe a los 5 aos
Art: 56
contribuyente no inscriptos pero con la obligacin de
inscribirse a los 10 aos
art 57 comienzo del computo: de la prescripcin (computo del termino) ( con
los ejemplos de prescripcin dados en clase)
LIBRERIA LEX I gonzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1.1 LIBRERIA LEX
Ampliar los ternas por el manual del Dr. Villegas Ver ley 11683
ANTICIPOS TRIBUTARIOS
Art- 21 y 37 ley 11683
Son cuotas de un presunto impuesto Muro
Es una obligacin tributaria que los SP deben cumplir antes que se perfeccione
el Hecho ImponibleLa obligacin tributaria nace con el acaecimiento el Hl en la realidad emprica
En los anticipos la obligacin nace antes del wat-cimiento del Hl
GRADUACION DE LOS ANTICIPOS

Se gradan teniendo en cuenta la DDJJ presentada en perodos presederttes
que el sujeto paga en perodos posteriores
El anticipos ms o menos lo que el Fisco presume que deber pagar
CARACTERSTICAS
I Son independientes entre si
2 Cada anticipo tiene su propia fechada vencimiento
3 Devengan intereses resarcitorios
4 Su cobro se realiza por la va de la ejecucin fiscal, si no paga
Los pagos se realizan COMO anticipos y estn subordinados a la liquidacin

final con la DDJJ anual.
Se pueden realizar ajustes en ms o menos segn DDJJ anual precentUda
De esto se desprende que los anticipos no tienen carctei de pago, sino que
son ingresos que se imputan a cuenta de un impuesto Muro que pueda
corresponder segn DDJJ anual, son "cuotas adelanto" de una obligacin no
perfeccionada ( son pagos provisorios que integran la obligacin anual)
Nota: ver mi 27
Todos los temas de las unidades dadas en clase deben ser completadas con
el manual de la ctedra y siguiendo la ley 11.683
C3)
LIBRERIA LEXIgonzala 93,20 F 93,201 CARPETA COMPLETA1PrT: 11 LIBRERIA LEX
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DERECHO- TRIBUTARIO -FORMAI
NOSION
dRAL
'l'EL DERECHOTRIGUTARIOI FORMAL ES-'EL PROCEDIMIENTO POR MEDID DEL

'Clr-LNMEC,TR'RVTO- - CREADO LEGIELATIVAMENTE; " SE. CONVIERTE EN
.
. - TRiBUTD:FISCALMENTE PERDIS/Do,
.
,
EL N.T.
ES ELCOMPLEMENTO DEL.p.T ti.FC:iNE bp017E.Nt : L N:.
NORMAS
UE EL FJSCO UTILIZA PARA DORPROAAR S/ CORRESPONOE out:.
" U1 DETERMINADO- SUJETOJPAG-IUN tTRIBUTO"nrES- AS-t,
7CUAL SERA EL:/MPORTE7GUE-CORRESPONDE PERCISITCWOR- EL MISMO.-
Wzn,LA Dios RFIACION
TRIBUTARIA PRINCIPW
Ek.P.T.= ES LA RAMA DEL D., QUE REGULA LA POTESTAD PUtrIcA DE

REAR Y PERCIBIR TRIBUTOS
,
1
D.,T
O.
PREVEE. LOS ASPECTOS SUSTANCIALES DE LA FVTUR/

RELACION ' JURIDICA-QUE SE TRABA ENTRE E. '
S.P.. CON MOTIVO DEL TRIBUTO
= PROPORCIONA LAS
.
gpaRwori
gE COBRA
PARA CORROE/Ale
CIERTO TRintrA TER

PERSONA,Y.LA ORCA FN QUE. LA PRETENSION
_TRANSFORMA EN TRIBUTO LIQUIDO QUE SL1
UE. INGRESE AL sco.-
ezer
..11.
4?
~
1
J*14'PtSCO
.EL'O.T.F. CONTIENE ~MAS AetUANTES. EL D.T.M.
it
tOACES SON LASRELAC.UURID/CAS QU
URGEN ENTRE 12 FI
PARTICULARES ;OuE. DEREW-SER 1E~OAS PREIAMENrEt
.
'Iteirzio :711,1:0
.'km'el-he Lo)
atttt-M-.
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ARTICULO 35- EFY 26735
El contenido del Art. 35 es de especial importancia ya que hace

alusin a los poderes con los que cuenta la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para verificar, a travs de sus funcionarios, el
cumplimiento de las leyes, reglamentos, resoluciones administrativas,
etc, por parte de los obligados o responsables.
La Administracin Federal podr:
- a) Citar al firmante o responsable de la declaracin jurada para que
responda,-Vierbalmer-al por escrito, preguntas sobre rentas,
ingresos, egresos y dems circunstancias que estn vinculadas
con el Hecho Imponible.
b) Exigir de los responsables todos los comprobantes y
justificativos referidos al Hecho Imponible.
- e) Inspeccionar los libros, papeles y documentos de los
responsables que puedan comprobar negociaciones y
operaciones vinculadas a los datos de la declaracin jurada.
- d) Requerir el auxilio de la Fuerza Pblica cuando se encuentren
frente a inconvenientes en el desempeo de sus funciones o
cuando fuere necesario para ejecutar allanamientos.
- e) Recabar orden de allanamiento al Juez Nacional que
corresponda, especificando lugar y oportunidad en que habr de
practicarse. Dicha orden debe ser despachada dentro de las 24
horas, habilitando da y hora si fuera solicitado.
- f) Clausurar preventivamente un establecimiento cuando el
funcionarle constatare que se hayan configurado uno o ms
hechos previstos en el Art. 40 y conjuntamente que exista grave
prejuicio o se registraren antecedentes del responsable.
- g) Autorizar, mediante orden de un Juez Administrativo, a la
compra de bienes o servicios por parte de un funcionario para
constatar el cumplimiento de la obligacin, que tiene el
responsable, de emitir y entregar facturas o comprobantes
equivalentes.
SEBASTIN SCIARRETTA - MAT. 2006170170
LIBRERIA LEXI gonzalo 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 1 LIBRERIA LEX
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Cardeptnikja, slicatribilariaz es la violacin de las normas jurdicas que establecen las

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vista objetivo de la oposicin cle la pidn a la regulacin estatal dela actividad administrativa/
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unturaza
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Diferenci
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riespc3 de ser lesionad-o.1iTljeligto es efectity y el riesgo era ciedo se date de pellro.'Concreto.
'fo.t i
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-rs.la los ilue cae la osibilidad del efigio aunque el riesgo no se baya corrido
efectivamente, se trata de e112 o #i tracto
.2 Dgliton dada: el objeto- material del delito se Modifica. Importan una efectiva lesin
del fcil
juddlo
. -PrItegido tutelado.
la omisin como acto ficho imparte la pteldatencia de un tipc);.penal
cr-eseriptivio c e-Eilducta capisiva)Esima.. forma de manifestacian de voluntad cuya virtualidad
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-ese hizo con lo que se estaba obligado a hacer.
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EJECUCIN FISCAL ART. 92 1
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CUANDO EL SUJETO PASIVO NO PAGA A TIEMPO SU' OBLIGACIN, QUE

PUEDE CONSISTIR EN:
a)
b)
c)
d)
e)
IMPORTES TRIBUTARIOS
PAGOS A CUENTA
ANTICIPOS
ACCESORIOS
MULTAS EJECUTORIADAS Y SUS CORRESPONDIENTES INCREMENTOS
POR ACTUALIZACIN MONETARIA ("INDEXACIN").
EL ESTADO TIENE DERECHO A PERSEGUIR SU COBRO POR EL
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE LA EJECUCIN FISCAL
ES UN JUICIO EJECUTVO SUMARIO.EN EL RGIMEN NACIONAL Y EN CASI TODAS LAS PROVINCIAS, BASTA LA
BOLETA D DEUDA EXPEDIDA POLLA AUTORIDAD FISCAL PARA ABRIR EL
PROCEDIMIENTO
EL JUEZ SE LIMITA A APRECIAR SI ESA BOLETA DE DEUDA RENE LAS
FORMAS EXTRNSECAS HABILITANTES:
a) LUGAR Y FECHA DE OTORGAMIENTO
b) FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE
c) 11NDICACIONDEL DEUDOR
d) IMPORTE Y e) CONCEPTO DE LA DEUDA_
Y SE LA PASA AL AGENTE FISCAL (PERSONA CREADA POR ESTE ARTICULO
'92 QUE PUEDE O NO SER FUNCIONARIO PBLICO DE LA AFT). PUEDEN SER
FUNCIONARIOS O PUEDEN SER GRANDES ESTUDIOS JURDICOS
CONTROLADOS POR LA AELP PARA HACER DE AGENTES FISCALES).
.TRIBUTOS NACIONA FS--JUSTICIA FEDERAL
TRIBUTOS PROVINCIA! FS---JUSTICIA PROVINCIAL ORDINARIA
PROCEDIMIENTO SE INICIA CON UNA DEMANDA DONDE EL FISCO PONE EN
CONOCIMIENTO DEL JUEZ (el fiscal presenta ante el lzgado con competencia
tributaria o ante la Mesa General de Entradas de la Cmara de Apelaciones).- LA
EXISTENCIA DE LA DEUDA Y SU DECISIN DE LLEVAR ADELANTE LA
EJECUCIN HASTA EL COMPLETO PAGO DEL CAPITAL ADEUDADO Y LAS
COSTAS CORRESPONDIENTES Y ACOMPAA LA DEMANDA CON LA BOLETA
DE DEUDA QUE ACREDITA LA EXISTENCIA DE LA OBLIGACIN.
ACEPTADA LA DEMANDA:
SE LD3RA REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO.
SE CITA DE VENTA (O PAGA O LO DEMANDO):
AQU EL DEMANDADO CONTESTA LA DEMANDA
LIBRERIA LEX F gonzalo F 93,20 9320 CARPETA COMPLETA PrT: 1 1 LIBRERIA LEX
1:4's
(k)
OPONE EXCEPCIONES EN CONTRA DE LA PRETENSIN DEL Frpco (los pagos
efectuados despus de iniciado el juicio los pagos mal imputados o no ecirminicados poiel
contribuyente en la forma que establece la AFIP, no sern hbiles para fundar excepcin).ESTS EXCEPCIONES NO ATACAN ASUNTOS SUSTANCIALES, -"QUE LOS
ASPECTOS SUSTANCIALES PUEDEN SER OBJETO DE JUICIO DE REPETICIN.LAS EXCEPCIONES SE RESUELVEN JUNTO CON LA SENTENCIA.LA AFIP, POR INTERMEDIO DEL AGENTE FISCAL PODR DECRETAR EL
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS, FONDOS Y VALORES DEPOSITADOS EN
ENTIDADES FINANCIERAS, 0 DE BIENES DE CUALQUIER TIPO O
NATURALEZA.
'PARA LOS CASOS EN QUE SE REQUIERA DESAPODERAMIENTO FSICO O
ALLANAMIENTO DE DOMICILIO DEBER REQUERIR LA ORDEN DEL JUEZ
COMPETENTE.
EXCEPCIONES:
DEBERN OPONERSE ANTE EL JUEZ ASIGNADO.
DE LAS EXCEPCIONES DEDUCIDAS EL JUEZ ORDENAR TRASLADO CON
COPIAS POR 5 DAS AL EJECUTANTE. DEBIENDO NOTIFICARLE
PERSONALMENTE O POR CDULA AL AGENTE FISCAL INTERVINIENTE EN EL
DOMICILIO LEGAL CONSTITUIDO.
VENCIDOS LOS 5 DAS DEBETOIVJAR ALGUNA DE ESTAS LACTTEUDES:
1) PAGAR: AC SE ACABA TODO EN EL AGENTE FISCAL.
2) OPONER EXCEPCIONES: PAGO TOTAL DOCUMENTADO
ESPERA DOCUMENTADA (NO DEFINIDA.EN LA LEY). LA
DOCTRINA DICE QUE , VENDRA A SER SIMILAR A
ACOHE(SE A UNA MORATORIA Y Mil NO PROCEDE LA
EJECUCIN FISCAL)
PRESCRIPCIN
INHABILIDAD DE TTULO (VICIOS FORMALES)
VENCIDO EL PLAZO SIN QUE SE HAYAN OPUESTO EXCEPCIONES EL AGENTE
FISCAL (REPRESENTANTE DE LA AMI') REQUIERE AL JUEZ CONSTANCIA DE
DICHA CIRCUNSTANCIA,' DEJANDO AS EXPEDITA LA VA DE EJECUCIN
DEL CRDITO RECLAMADO, SUS INTERESES Y COSTAS.
L AGENTE FISCAL PROCEDER A PRACTICAR LA LIQUIDACIN,
NOTIFICANDO ADMINISTRATIVAMENTE DE ELLA AL DEMANDADO POR EL
TRMINO DE DAS.
EN ESE PLAZO EL DEMANDADO PUEDE IMPUGNARLA.
SI NO ACEPTA LA ESTIMACIN ADMINISTRATIVA DE HONORARIOS PUEDE
REQUERIR REGULACIN JUDICIAL (SE TOMA COMO BASE LALEY DE
HONORARIOS DE ABOGADOS).EN TODOS LO& CASOS EL SECUESTRO DE BIENES Y LA SUBASTA DEBERN
COMUNICARSE AL JUEZ Y NOTIFICARSE ADMINISTRATIVAMENTE AL
DEMANDADO POR a AGENTE FISCAL.-
LIBRERIA LEX1gonzalo 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 LIBRERIA LEX
AMPAR(1=PORAMIDRA_EXCESNA DE_LAa <PARA

REALIZAR UN TRMITE.
ARES. :182 Y II33: INTERPONER EL RECURSO LAS PERSONAS INDIVIDUALES O

COLECTIVAS PERJUDICADAS EN EL EJERCICIO NORMAL DE SUS DERECHOS
O ACTIVIDADES POR DEMORA EXCESIVA EN REALIZAR UN TRMITE O
DILIGENCIA POR PARTE-DE UN EMPLEADO ADMINISTRATIVO.-.
INTERPOSICINDEL-RECURSO:
PRESENTAR EN MESA DE ENTRADAS DEL TENPOR ESCRITO,

SE ADMITE ESTE RECURSO AUN EN-POCA DEFERA
TRUITNALICIA (COMO IVITINI)A IIRGEffin.

ES UN IIEMEDIO DE EXCEPCIN: FINALIDAD: PROTEGER AL
CONTRIITIENTZ DE LAS -ARESIIRAIMPADES POSIBLES DE
LA DGI POR EXCESIVA DEMORA EN EL NORMAL EJERCICIO
DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.-
'i
OILMO: I) EVrTAR. PACTLTADES DISCRESIONALES DEL
I PISCO (PEEC)AS ARE-MARIS
'
2) IMPEDIR LA LESIN DE UN DERECHO POR DEMORA

CUANDO LAS NORMAS NO ESTABLECEN PLAZOS
DETERMINADOS PARA RESOLVER UNA PETICIONEN SEDE
ADMINISTRATIVA-
\ NO S UN REMEDIO PROCESAL NO SE HABILITA LA VA

DEL TEN A LOS EFECTOS DE RESOLVER TINA
NTROVERSIA TRIBUTARIA
,
MI
EL TEN-DETERMINA SI LA out ENCURRIGEN MORA
EXCESIVA O NO Y RESUELVE EL TRMITE SOLICITADO.PROCEDE EL RECURSO ANTE a TFN CUANDO NO EXISTE
OTRO MEDIO PARA REPARAR EL PERJUICIO QUE CAUSA LA
DEMORA-.
TFN I) REQUIERE A. LA DGI UN INFORME SOBRE LA DEMORA

Y FORMA DE ESE TRMITE2) LA DGI CONTESTA a REQUE~NTO(0 VENCIDO
EL PI A70 PARA HACERLO), ORDENA ,SE REALICE EL
TRMITE.-
SUSTANCIACINIIEL TRMITE: 183 : QUINCIIIACE?
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LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1- 93,20 E 9320 J CARPETA COMPLETA 1 PrT: 1 1 LIBRERIA LEX
1) Eh VOCALINSTRECTa DENTRO DE LTQR=IS DE,

-
RECIBIDOS LOS AUTOS SUSTANCMEL
EL SECRETARIODEIA CONSTANCIA DE LA RECEPCIN DE
LOS AUTOS.
2) UNA VEZ CUMPLIDO, EL SECRETARIO LO FI PVA ALA
SALA Y SE DICTAN LAS MEDIDAS DE MEJOR PROVEER EN
ki HORAS CONTADAS DESDE LA ELEVACIN.
3) A) SE NOTIFICA ALAS PARTES
B) SE DICTA LA RESOLUCIN DENTRO DE LOS 5 DAS DE
ELEVADOS LOS AUTOS POR EL VOCAL INSTRUCTOR O
DESDE QUE LA CAUSA QUED ENESTADO DE RESOLVER.
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Senadores, sin babnle innodueldo todicacbin
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Itisall de sl comides:linos a esos intlntal
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elidan objetiva de ptm1billdaff;101WWW4t1
los mismos no se sgatiabanlitilidtatilpabff
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LIBRERIA LEX 1 gonzalo 1 93,201 93,201 CARPETA COMPLETA 1 PrT: 11 LIBRERIA LEX
enaina 47
Iba ver taine la sentencia penal, la autoridad se trate de elbetos nacionales ser competente la
administrativa aplicar las sanciones que corres- justitianacionalealo penaltributario, como fuero
pondan, sin alterar las declaraciones de hechos espetrializado;ruando se trate de otras jurisdiccontenidas en la sentencia
' judicial]
ciones de] pail es Competente la justicia federal;
si serraran de hibtitos provinciales entender la
Ealos fundamentosdelproyecto de leyenviado justicia provincial respectiva.
al Congreso por e] Poder Ejecutivo Nacional se
seklaquelamodihcad6iidelart2oderjelanaNo obstante; la nneva tompetencia pnivincial
"ideada evitarrigarioneadll titriteso judicial de 'plantear:Cuna shiralnmehigtnncatanto desde
detenoinacin de nahiclatiihrichierilitunatimea: lo pnaceial carpo (cede la intestigacin de esta
penal y vio:errantes; sin embargo, esa supnesta, ; clase dedelitotterrel Oen procesal, en cadapromaPr cele-ddad.c~1.411110.1ltd4D: vinciregrn Sus tespecdvos cdigos procesales
18 eme lepncene.unmayorrierapnal engem" mo , panzona que debern adaptarse A les disposicio. zfit -j. ' dokainalteirainacir,de la deuda i 'nes lohedimentalisjeentinidas en larey 24.70,
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t
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' tina leyderondo, armo es la ley penal tributarla
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Desde el punto
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CrISOB a nivetprovinclal tomo los Mismos
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ahora inconirenionteaquaevedfica en la justicia fedetithtirlintosnaticinales sino menr4unfueroespedaltzadopara
Intrestigaryjunarcidlitos tan complpins como los
tea de los recursos tanto hamaque ifeegpctngele ; nos citino te4net ara abordar estes,defiros; lo
aplicacin da la mismo suceder ere as distintas justicias 'noviode la Cludad:Autno,,
, cialesinnYnsjue!reaSeiesOts Ilmndea911:trito
Yolnfinterdela jstici4gp,quien: tenga a su 'larga la investigacin, deben
Dintnindelle sum ahora eites nuelsjdeliterea sus coniper
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TRIBUTARIO 1 - 8 Unc

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(CARACTERSTICAS ESENCIALES DE LA TASA

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Primera Posiatlin: La jurisprudencia sostuvo-que la carga de la prueba con relacin