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Final

PROFESSOR: CHRISTIANE SOUSA RAMOS


ANO: 2015.1

1.

QUESTES PRTICAS
Com base nas informaes disponveis calcule Base de clculo e a proviso para a
COFINS no cumulativa dos ms de agosto, setembro e outubro, de 2014.
AGOSTO
SETEMBRO
OUTUBRO

Receita total

1.100.000,00

1.250.000,00 1.050.000,00

Receita de Mercado interno

890.000,00

930.000,00

720.000,00

Receita de Exportao de mercadoria

210.000,00

320.000,00

330.000,00

Aquisio de insumos

(660.000,00)

(750.000,00)

(630.000,00)

Energia eltrica consumida


Aluguis de Predios pagos a pessoa
jurdica

(88.000,00)

(100.000,00)

(84.000,00)

(35.000,00)

(35.000,00)

(35.000,00)

Aquisio de Equipamentos

(10.000,00)

(10.000,00)

(1.000,00)

Benfeitorias em imveis de terceiros

(5.000,00)

(8.000,00)

(5.000,00)

Fundamente o que ocorre com o valor devido no ms de outubro e sua conseqncia.


2.

Usando os dados da questo qual o valor do PIS a Recolher no ms de setembro, se for


calculado no regime cumulativo.

3.

Pesquise o conceito de Lucro da Explorao, explique para que ele existe, e qual a sua
explicao do clculo das adies e excluses.

4.
A deciso, a seguir transcrita, aborda a discusso quanto s prticas de evaso x
eliso de tributos. Analise a deciso abaixo, explicando, de forma fundamentada, como se
identifica a linha divisria mencionada abaixo
EMENTA: MULTA QUALIFICADA. BOLSAS DE ESTUDO. COMPLEMENTAES
SALARIAIS REPASSADAS INDIRETAMENTE A DOCENTES E FUNCIONRIOS
ADMINISTRATIVOS. INTUITO DOLOSO MANIFESTO. CABIMENTO. Configurada a
inteno de dar uma aparncia de realidade a algo que no era real (bolsas de estudos),
caracterizado est o intuito doloso e, em decorrncia, cabvel a multa qualificada. ART.
116, PARGRAFO NICO, DO CTN. PLANEJAMENTO TRIBUTRIO (ELISO
FISCAL). ART. 149, VII, DO CTN. SIMULAO (DISSIMULAO). Quando h a
transposio da linha divisria que separa a eliso da fraude, a tipificao da conduta e o
respectivo mecanismo de apurao se do pelo art. 149, VII, e no pelo art. 116, pargrafo
nico, do CTN.
Perodo de apurao: 01/01/2003 a 31/12/2004

5.
Os scios da Moura e Leo S/A, inconformados com a elevada carga fiscal sobre ela
incidente, decidem contratar um renomado escritrio para elaborar um planejamento
tributrio e, mediante a utilizao de formas jurdicas lcitas, reduzir o impacto tributrio.
Os especialistas do escritrio contratado sugerem a ciso da Moura e Leo S/A (em perfeita
concordncia com os dispositivos da Lei 6.404/76 Lei das S.A) em duas outras sociedades
Moura S/A e Leo S/A. A Leo S/A ficaria com o imvel da sociedade, que seria alugado
Moura S/A, a preos de mercado. Optando a Leo S/A pela tributao com base no lucro
presumido e a Moura S/A pelo lucro real, seria atingida uma economia tributria
significativa, tendo em vista que a Moura S/A poderia deduzir, no clculo de seu lucro real,
os alugueres pagos Leo S/A. De fato, a lei tributria considera dedutvel do lucro real o
pagamento de aluguis de imveis utilizados pela pessoa jurdica e a Moura S/A precisa do
imvel para as suas atividades. Aps a implementao do planejamento, a Moura S/A
sofreu um processo de fiscalizao promovido por autoridades federais, que culminou na
lavratura de um auto de infrao fundamentado no pargrafo nico do artigo 116 do Cdigo
Tributrio Nacional, alegando o fiscal responsvel, em seu relatrio, que o processo de
ciso da sociedade Moura e Leo S/A teve por fim exclusivo a economia tributria,
inexistindo qualquer outro propsito gerencial ou comercial e, alm disso, que haveria
ofensa ao princpio da igualdade, j que sociedades na mesma situao que a empresa
Moura e Leo S/A eram obrigadas a arcar com uma carga tributria mais elevada do que as
sociedades Moura S/A e Leo S/A, da se justificando o emprego da analogia para se
tributar a Moura S/A. Est correta a autuao fiscal? Por que?