Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Noticias:
search...
ENTRAR
1/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus responsables solidarios y terceros
relacionados, se encuentran aqullas que son enumeradas en el propio artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, que son:
a. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la
presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de
que se trate.
b. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades,
a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los datos,
otros documentos o informes que se les requieran.
c. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
d. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de
los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as como
la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por contador
pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
e. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin
de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes; el cumplimiento de
obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier
padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la
operacin de los sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; as como para
solicitar la exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal
propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los
envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido
destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Las
autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para su
inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.
f. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso
durante su transporte.
g. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos
que posean con motivo de sus funciones.
h. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales.
Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que
la Ley relativa concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio
pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
2/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
"Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento. (...)".
3/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Competencia por razn de grado. Consiste en aqulla facultad de las autoridades fiscales
para actuar de acuerdo al grado y cargo del personal que se encuentra adscrito a alguna
unidad administrativa en especfico; pues de acuerdo al puesto de cada servidor pblico
de una unidad administrativa especfica, ser el tipo de facultades que pueden realizar.
Como puede ser la firma de una orden de visita domiciliaria por un subadministrador en
sustitucin del Administrador.
Ahora bien, una vez que se han analizado los dos requisitos esenciales y constitucionales que
debe reunir la autoridad fiscal en un proceso de fiscalizacin como son contar con un
mandamiento escrito emitido por autoridad competente, los siguientes requisitos consisten en
aqullos que indica el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues dicho numeral
refiere:
"Artculo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar debern tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
4/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
De modo, que adems de los requisitos constitucionales todo acto de autoridad, especialmente
aquellos actos de autoridad que formen parte del acto de fiscalizacin deben reunir sin
excepcin, todos los requisitos que indica el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por tanto, los requisitos generales que debe cumplir la autoridad fiscal se encuentran
contemplados en los artculos 16 Constitucional y 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues
de lo contrario cualquier omisin a dichos requisitos en los documentos que formen parte del
acto de fiscalizacin y que sean emitidos por la autoridad, ser considerado ilegal.
Tambin existen requisitos y lineamientos especiales para cada tipo de facultad de la autoridad
fiscal, pues como hemos visto en el apartado anterior, la autoridad fiscal si bien puede verificar
a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados de los propios
contribuyentes, en el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se especifica la manera en
que pueden revisar a dichos contribuyentes, tales como los requerimientos de errores
aritmticos (fraccin I), revisin de contabilidad y requerimiento de datos (fraccin II), visitas
domiciliarias (fraccin III), revisiones de dictamen de contador pblico (fraccin IV), as como
visitas domiciliarias en materia de comprobantes fiscales (fraccin V); siendo que por cada una
de las facultades antes sealadas, la autoridad fiscal debe cumplir con los requisitos que
hemos visto con anterioridad (artculos 16 Constitucional y 38 del Cdigo Fiscal de la
Federacin) y adems, con requisitos propios por cada una de las facultades de comprobacin
a que refiere el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Entre las facultades de comprobacin ms utilizadas por parte de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales se encuentran las visitas domiciliarias,
revisin de gabinete y revisiones de dictmenes.
Ms cuando por cada una de estas facultades, la autoridad debe atender y cumplir con
requisitos especficos para cada tipo de verificacin antes mencionada, tal y como se expone a
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
5/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
continuacin.
Visitas domiciliarias
Tratndose de las visitas domiciliarias, la autoridad debe ceir su actuacin de forma especial a
lo que disponen los artculos 43, 44, 46 y 46-A del Cdigo Fiscal de la Federacin; siendo en
dichos artculos en donde el legislador estableci requisitos especficos para la actuacin de la
autoridad tratndose de las visitas domiciliarias.
Es importante que la autoridad fiscal cumpla con todos y cada uno de los requisitos que
contemplan los artculos antes mencionados, tales como cumplir con los requisitos formales
que debe contener la orden de visita, ceirse al lugar o lugares especficos y sealados en la
orden para realizar la visita; si no se encuentra al visitado, el visitador deber dejar citatorio,
cumplir con la obligacin de que los visitadores se identifiquen ante el visitado, indicar al
visitado la posibilidad de sealar testigos, levantar y entregar acta parcial de inicio, a la entrega
de la orden de visita e inicio de la visita, levantar y entregar actas parciales o complementarias,
siempre que sean necesarias; levantar y entregar forzosamente una ltima acta parcial en
donde se den a conocer al contribuyente los hechos u omisiones verificados en la visita y
otorgar al contribuyente el plazo mnimo de 20 das para realizar manifestaciones; levantar y
entregar forzosamente el acta final en donde se den a conocer de manera definitiva los hechos
u omisiones observados durante la visita, haciendo constar el cierre de la misma; que cada una
de las actas levantadas durante el procedimiento se encuentren debidamente circunstanciadas
(modo, tiempo y lugar) de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la
Federacin; que la visita domiciliaria concluya en un plazo mximo de 12 meses, contados a
partir de que se hizo la entrega de la orden de visita y por tanto se levant el acta parcial de
inicio, hasta la fecha de levantamiento y entrega del acta final.
Por tanto, en caso de incumplimiento por parte de la autoridad fiscal de cualquiera de los
requisitos sealados con anterioridad, se podr considerar como ilegal dicha actuacin.
Revisiones de gabinete
Las revisiones de gabinete encuentran su regulacin especial en el artculo 48 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, siendo ste numeral en donde se establece que la autoridad debe cumplir,
entre otros, con las siguientes formalidades:
... sealar de manera especfica los informes, libros o documentos que son requeridos por
la autoridad
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
6/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
... de acuerdo a lo que dispone el artculo 46-A primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, la revisin de gabinete deber concluir a ms tardar en 12 meses contados a
partir de que le es notificado el primer requerimiento de informacin al contribuyente
hasta la notificacin del oficio de observaciones.
Revisin de dictamen
La revisin del dictamen se encuentra prevista en el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin, y esta revisin se encuentra dirigida de manera especial a los contadores pblicos
dictaminadores, no as de manera directa a los contribuyentes, pues si bien en esta verificacin
la autoridad cuenta con facultades para analizar el dictamen de estados financieros de un
contribuyente, esta revisin no se considera como revisin directa hacia el propio
contribuyente, en incluso no se considera como un acto de fiscalizacin hacia el contribuyente,
sino que las facultades de comprobacin se entendern que sern directas e iniciarn con el
contribuyente, hasta que de manera secuencial, inicien directamente una visita domiciliaria o
una revisin de gabinete.
Lo anterior fue resuelto por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a
travs de la tesis [1] que se cita a continuacin:
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
7/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Sin embargo, de lo anterior no debe entenderse que la autoridad fiscal en la revisin del
dictamen no se encuentre sujeta a una regulacin especfica para su actuacin, ni que dicha
actuacin al ser ilegal, no pueda ser controvertida en un momento especfico; pues de acuerdo
al artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, se encuentra regulada la actuacin de la
autoridad fiscal en este procedi previo a las facultades de comprobacin de la autoridad fiscal,
y que deber ser seguido de manera ntegra por la autoridad, a fin de considerar tambin su
actuacin dentro de ste procedimiento como legal.
Ms an cuando una vez concluida la revisin secuencial (revisin de dictamen y visita
domiciliaria o revisin de gabinete), ser el momento en donde podrn hacerse valer cualquier
violacin cometida por la autoridad fiscal dentro del procedimiento de revisin de dictamen, tal
y como se desprenden de los rubros de los criterios que se citan a continuacin:
FACULTADES DE COMPROBACIN. SI LA AUTORIDAD FISCAL INCURRE EN DESACATO A LO
ORDENADO POR EL ARTCULO 55 DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN,
COMO ACTO PREVIO AL INICIO DE AQULLAS, PROCEDE DECRETAR LA NULIDAD LISA Y LLANA.
[2]
... la revisin deber abarcar un plazo mximo de 12 meses a partir de cuando se solicite
por primera vez informacin o documentacin al contador pblico dictaminador.
... si la informacin que fue proporcionada por el contador pblico dictaminador fuera
insuficiente para conocer la situacin fiscal del contribuyente, la autoridad fiscal podr
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
8/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
9/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Conclusin
Es importante conocer cules son las obligaciones de la autoridad fiscal dentro de los procesos
de fiscalizacin que marca la ley, para que en caso de existir alguna irregular por parte de la
autoridad fiscal estar en facultad de identificarla y poder hacer valer su ilegalidad en el
momento procesal oportuno.
10/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
SUSCRIBIRSE
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
11/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
12/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
13/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
14/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
15/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
16/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
17/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
18/21
19/8/2015
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
19/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
LO MS LEDO
CONTEO FSICO (INVENTARIO)
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIN PARA COMPROBANTES DIGITALES (CFDI)
HABILIDADES PERSONALES Y PROFESIONALES QUE DEBE POSEER EL CONTADOR
DECLARACIN ANUAL IMSS GRADO DE RIESGO
DERECHOS HUMANOS Y TRIBUTACIN
NOTICIAS NACIONALES
MANUAL PRIVILEGIA DH, REVIRA SEDENA A CENTRO PRODH
"QUE LO PERDONE DIOS", DICE MAM A DOCTOR QUE CEG A BEB
TROMBA DAA 91 CASAS EN CHIAPAS
PEMEX REANUDA ABASTO DE GASOLINA EN ZACATECAS
RESCATAN A BEISBOLISTAS SECUESTRADOS EN TAMAULIPAS
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN
PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE GOBERNACION
Declaratoria de Emergencia por la presencia de lluvia severa e...
20/21
19/8/2015
FacultadesdecomprobacindelaautoridadfiscalCCPBC
Tijuana
20C Muy nublado
Humedad: 78%
Viento: 0 km/h
19 Ago 2015
20 Ago 2015
26C 18C
25C 18C
Agregatuemail
BACK TO TOP
SUSCRIBIRSE
http://www.contadoresbc.org/publicaciones/noticias/401
21/21