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constitua.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o 6 ao art. 3,
nos seguintes termos:
6 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao
aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel,
salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.
SEO III
Da No-incidncia
Art. 4 O ICMS no incide sobre:
I - operao com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso, excetuados os
livros em branco ou simplesmente pautados, ainda que gravados por meio eletrnico, bem como os
utilizados para escriturao de qualquer natureza, agendas e similares;
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e
produtos industrializados, ainda que, semi-elaborados, ou servios utilizados para realizar a
exportao;
III - operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
IV - operaes com ouro, quando considerado ativo financeiro ou instrumento cambial, desde a sua
extrao, em qualquer estado de pureza, bruto ou refinado, quando destinado ao mercado financeiro
ou execuo da poltica cambial do Pas, em operaes realizadas com a intervenincia de
instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional, na forma e nas condies autorizadas pelo
Banco Central do Brasil;
V - operaes de remessa ou retorno de mercadorias ou bens utilizados pelo prprio autor da sada
na prestao de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao
imposto sobre servios de competncia dos municpios, ressalvadas as hipteses previstas na
referida lei;
VI - operaes de transformao de sociedade e as operaes decorrentes da transferncia de
propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie, no alcanadas as
hipteses de baixa cadastral;
VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo
credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;
VIII - operaes resultantes de comodato, locao ou arrendamento mercantil, no compreendida a
venda do bem arrendado ao arrendatrio, observado o disposto no artigo 662;
IX - operaes de qualquer natureza decorrentes de transferncia de bem mvel salvados de sinistro
para companhias seguradoras;
X - operaes de remessa de mercadoria destinada a armazm geral ou depsito fechado e de
retorno ao estabelecimento remetente, quando situados neste Estado;
XI - operaes de sada de estabelecimento de contribuinte, de objetos, partes e peas para serem
utilizados no conserto, reparo ou conservao de seus bens do ativo permanente fora das
dependncias do estabelecimento remetente;
XII - operaes de incorporao ao ativo permanente de pessoas jurdicas, de veculos, mquinas,
equipamentos, instalaes, mveis e utenslios, desde que em pagamento de capital social subscrito;
XIII - operaes de sada de impressos personalizados produzidos por encomenda direta de
consumidor final, inclusive faixas, cartazes, painis, folders e adesivos, desde que no
comercializados;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.627, de 26/11/2004, alterou o caput do inciso XIV do art. 4,
que comprovem tratar-se de veculo prprio ou locado e a expresso "transporte de carga prpria";
III - de transporte de pessoas, no remunerado, efetuado por particulares;
SEO IV
Das Isenes
Art. 6 Ficam isentas do ICMS, sem prejuzo de outras hipteses previstas na legislao tributria
estadual, as seguintes operaes:
I - sada de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, quando no cobrados do
destinatrio ou no computados no valor das mercadorias que acondicionem, e desde que devam
retornar ao estabelecimento remetente ou a outro do mesmo titular (Convnios ICM 15/89, ICMS
113/89, 93/90, 88/91 e 10/92 - indeterminado);
II - retorno de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, ao estabelecimento
remetente ou a outro do mesmo titular ou a depsito em seu nome, devendo o trnsito ser
acobertado por via adicional da nota fiscal relativa operao de que trata o inciso anterior
(Convnios ICM 15/89, ICMS 113/89, 93/90, 88/91 e 10/92 - indeterminado);
III - sada decorrente de destroca de botijes vazios (vasilhames) destinados ao acondicionamento
de gs liquefeito de petrleo (GLP), efetuada por distribuidores de gs ou seus representantes
(Convnios ICMS 88/91, 10/92 e 103/96 indeterminado);
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, alterou o inciso IV do art. 6, nos
seguintes termos:
IV - sada interna de leite in natura, pasteurizado ou resfriado, e queijo tipo coalho. (Convnio ICM
7/77, 25/83, ICMS 121/89, 78/91 e 124/92 indeterminado).
Redao anterior:
IV - sada interna para consumidor final dos seguintes produtos (Convnios
ICM 07/77, 25/83, ICMS 121/89, 78/91 e 124/93 - indeterminado);
a) leite in natura, pasteurizado ou esterilizado;
b) leite reidratado, reconstitudo a partir de leite em p, inclusive em
combinao com leite natural;
NOTA: O inciso V do art. 6 deste Decreto foi revogado por decurso de prazo (benefcio fiscal
no renovado pelo CONFAZ).
V - sada interna de pescado, exceto crustceo, molusco, adoque, bacalhau,
merluza, pirarucu, salmo e r, no se aplicando o benefcio: (Convnios
ICMS 60/91. 148/92 e 121/95 - vlida at 30/4/99);
NOTA: O art. 1, inciso I do Decreto n 25.332, de 28 de dezembro de 1998,
prorrogou este benefcio at 30 de abril de 1999.
a) s operaes para industrializao;
b) ao pescado enlatado ou cozido;
VI - sada de produtos tpicos de artesanato regional da residncia do arteso, de cooperativa de que
o arteso faa parte, da Fundao da Ao Social do Estado do Cear (FAS) ou de outra instituio
de assistncia social ou de educao, devidamente credenciada pela Secretaria da Fazenda, desde
que confeccionados manualmente por pessoas naturais, sem utilizao de trabalho assalariado
(Convnios ICM 32/75, 38/82 e ICMS 40/90, 103/90, 80/91, 124/93 e 151/94 - indeterminado);
VII - sada interna e para Estados das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, de produtos
confeccionados em casas residenciais, sem utilizao de trabalho assalariado por encomenda direta
do consumidor ou usurio (Convnios ICM 32/75, e ICMS 40/90, 64/90, 80/91 e 151/94 indeterminado);
VIII - sada de amostra grtis de diminuto ou nenhum valor comercial, em quantidade necessria
para dar a conhecer a sua natureza, espcie, quantidade e utilizao, observadas as seguintes
condies (Convnio ICMS 29/90 indeterminado);
a) distribuio gratuita com indicao nesse sentido, em caracteres bem visveis;
b) quantidade no excedente de 20% (vinte por cento) do contedo ou do nmero de unidades da
menor embalagem de apresentao comercial do mesmo produto, para venda a consumidor;
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto 24.756/97, alterou a redao do inciso IX do art. 6, nos
seguintes termos:
"IX - fornecimento de energia eltrica e prestao de servio de telecomunicao a Misses
Diplomticas, Reparties Consulares e Representaes de Organismos Internacionais, de carter
permanente, e respectivos funcionrios estrangeiros indicados pelo Ministrio das Relaes
Exteriores, condicionada existncia de reciprocidade de tratamento tributrio, declarada,
anualmente, por este Ministrio (Convnio l58/94 e 90/97 - indeterminado); "
Redao original:
IX - fornecimento de energia eltrica e prestao de servio de
telecomunicao a Misses Diplomticas, Reparties Consulares e
Representaes de Organismos Internacionais, de carter permanente,
condicionada existncia de reciprocidade de tratamento tributrio,
declarada, anualmente, pelo Ministrio das Relaes Exteriores (Convnio
ICMS 158/94 indeterminado);
X - sada de veculos nacionais adquiridos pelas Misses Diplomticas, Reparties Consulares,
Representaes de Organismos Internacionais de carter permanente e seus respectivos funcionrios
estrangeiros, desde que (Convnio ICMS 158/94 indeterminado);
a) o benefcio somente se aplique ao veculo isento do Imposto sobre Produtos Industrializados ou
contemplado com a reduo para zero da alquota desse imposto;
b) no seja exigido o estorno do crdito do imposto relativo s entradas de mercadorias utilizadas na
fabricao dos veculos de que trata este inciso, como matria prima ou material secundrio;
XI - entrada de mercadoria adquirida diretamente do exterior por misses diplomticas, reparties
consulares, representaes de organismos internacionais de carter permanente e seus respectivos
funcionrios estrangeiros, desde que (Convnio ICMS 158/94 indeterminado);
a) o benefcio somente se aplique a mercadoria isenta dos Impostos de Importao e sobre Produtos
Industrializados ou contemplada com a reduo para zero da alquota destes impostos;
b) na hiptese da importao de veculo por funcionrios estrangeiros de misses diplomticas,
reparties consulares ou organismos internacionais, a iseno condiciona-se observncia do
disposto na legislao federal aplicvel;
XII - sada de produto farmacutico realizada por rgos ou entidades, inclusive fundaes, da
administrao direta ou indireta da Unio, dos Estados ou dos Municpios, com destino a
(Convnios ICM 40/75 e ICMS 41/90 e 151/94 indeterminado);
a) outros rgos ou entidades da mesma natureza;
b) consumidor, desde que efetuada por preo no superior ao custo;
NOTA: O art 1, inciso I, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso XIII
do art. 6, nos seguintes termos:
"XIII - sada de estabelecimentos concessionrios de servio pblico de energia eltrica, de bens
destinados utilizao em suas prprias instalaes ou guarda em outro estabelecimento da mesma
empresa (Convnios AE n 05/72 e ICMS n 151/94 indeterminado);"
Redao original:
XIII - sada, de estabelecimentos concessionrios de servio pblico de
energia eltrica e de telecomunicaes, de bens destinados utilizao em
suas prprias instalaes ou guarda em outro estabelecimento da mesma
empresa; (Convnios AE 05/72 e ICMS 151/94 e Protocolo AE-9/73
indeterminado);
XIV - sada de reprodutores e matrizes de bovinos, sunos, caprinos, ovinos e bufalinos, puros de
origem ou puros por cruza, bem como fmeas de gado girolando (Convnios ICM 35/77, 09/78 e
ICMS 46/90, 78/91 e ICMS 124/93 indeterminado);
a) nas operaes internas e interestaduais realizadas entre criadores devidamente cadastrados na
repartio fiscal a que estiverem subordinados, neste ou em outro Estado, desde que os animais
possuam registro genealgico oficial;
NOTA: O Convnio ICMS n 86/98 incorporado legislao estadual pelo Decreto n
25.251/98, ao alterar o inciso II da clusula dcima do Convnio ICMS 35/77, deu nova
redao a alnea "b" do inciso XIV deste artigo:
b) sada destinada a estabelecimento agropecurio inscrito no Cadastro de Contribuintes da unidade
Federada de sua circunscrio ou, quando no exigido, inscrio no Cadastro de Contribuintes do
Ministrio da Fazenda, no Cadastro do Imposto Territorial Rural - ITR ou por outro meio de prova.
Redao original:
b) nas entradas em estabelecimento comercial ou produtor, devidamente
cadastrados no CGF, de animais importados do exterior, pelo titular do
estabelecimento, desde que tenham condies de obter o registro
genealgico oficial no Pas;
XV - sada de mercadorias para fins de assistncia a vtimas de calamidade pblica assim declarada
por ato expresso do Poder Executivo Federal, Estadual ou Municipal, e decorrente de doaes a
entidades governamentais ou assistenciais, inclusive administrao pblica direta, reconhecidas de
utilidade pblica e que atendam aos seguintes requisitos (Convnios ICM 26/75, ICMS 39/90,
80/91, 58/92, 82/95 e 151/94 indeterminado);
a) no distribuam qualquer parcela do seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou
participao no seu resultado;
b) apliquem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus objetivos institucionais;
c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes
de assegurar sua exatido;
XVI - sada de embarcaes construdas no Pas e a aplicao, pela indstria naval, de partes, peas
e componentes, no servios de reparo, conserto e reconstruo daquelas embarcaes, excetuandoe (Convnios ICM 33/77 e ICMS 01/92 e102/96 indeterminado);
NOTA: Inciso XXIII com redao determinada pelo art 2, I, do Decreto n 31.090 (DOE de
9/1/2013).
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola em estado natural, exceto abacaxi, alho, alpiste,
ameixa, amendoim, batata-inglesa, caqui, castanha-de-caju, castanha-do-par, cebola, kiwi, laranja,
ma, maracuj, morango, noz, paino, pera, pssego, pimenta-do-reino, tangerina, uva e qualquer
espcie de amndoa (Convnio ICMS n. 44/75 validade indeterminada);
Redao anterior, determinada pelo art. 1 do Decreto n 29.194, de
22/02/2008:
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto
abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batata inglesa, caqui, castanha de
caju, cebola, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra, pssego,
pimenta-do-reino, tangerina e uva (Convnio ICMS n44/75 indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, alterou o
inciso XXIII do art. 6, nos seguintes termos:
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto
alho, alpiste, ameixa, amendoim, caqui, castanha de caju, kiwi, ma,
morango, paino, pra, pssego e pimenta-do-reino (Convnio ICMS n
44/75 - indeterminado);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.343, de 23/01/2004, alterou o
inciso XXIII do art. 6, nos seguintes termos:
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto
abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batata inglesa, caqui, castanha de
caju; cebola, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra, pssego,
pimenta-do-reino; tangerina e uva (Convnio ICMS n 44/75 indeterminado;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso XXIII do art. 6, nos seguintes termos:
XXIII sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto
abacaxi, alho, ameixa, amendoim, alpiste, batata inglesa, castanha de caju,
cebola, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra, pssego,
pimenta-do-reino, tangerina e uva (Convnio ICMS n. 44/75 in
determinado);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, deu nova
redao ao inciso XXIII, nos seguintes termos:
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto
abacaxi, alho, ameixa, amendoim, alpiste, batata inglesa, castanha de caju,
cebola, cenoura, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra,
pssego, pimenta-do-reino, tangerina e uva (Convnio ICMS n 44/75 indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso I do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
deu nova redao ao inciso XXIII, nos seguintes termos:
XXIII - sada interna de produto hortifrutcola, em estado natural, exceto,
abacaxi, alho, ameixa, amendoim, alpiste, batata inglesa, castanha de caju,
Redao original:
XXXVII - aquisio de equipamentos e acessrios que se destinem
exclusivamente a pessoas portadoras de deficincia fsica, auditiva, mental,
visual e mltipla, nos termos dos Convnios ICMS 38/91, 100/96 e 47/97 vlida at 30.04.99;
XXXVIII - sada de estabelecimento de operadora:
a) de bem destinado utilizao em suas prprias instalaes ou guarda em outro estabelecimento
da mesma empresa;
b) de bens destinados utilizao por outra operadora, desde que esses bens ou outros de natureza
idntica devam retornar ao estabelecimento da remetente;
c) dos bens referidos na letra anterior, em retorno ao estabelecimento de origem.
XXXIX - recebimento de mercadoria importada do exterior, sem similar nacional, por rgos da
administrao pblica direta, autarquias ou fundaes do Estado do Cear, para integrao ao ativo
permanente ou para uso ou consumo (Convnio ICMS 48/93 - indeterminado);
XL - importao de aparelhos, mquinas e equipamentos, instrumentos tcnico-cientficos
laboratoriais, partes e peas de reposio, acessrios, matrias-primas e produtos intermedirios,
destinados pesquisa cientfica e tecnolgica, realizadas diretamente pela Empresa Brasileira de
Pesquisa Agropecuria (EMBRAPA), com financiamento de emprstimos internacionais, firmados
pelo Governo Federal, dispensado o exame de similaridade (Convnio ICMS 64/95 indeterminado);
XLI - sada de obra de arte, decorrente de operaes realizadas pelo prprio autor (Convnio ICMS
59/91, 148/92 e 151/94 - indeterminado);
XLII - entrada de mquina para limpar e selecionar frutas, classificada no cdigo 8433.60.0200 da
NBM/SH, sem similar nacional, quando importada diretamente do exterior para integralizao ao
ativo permanente do contribuinte (Convnio ICMS 93/91 - indeterminado);
XLIII - sada de ovino e caprino e dos produtos comestveis resultantes de seu abate (Convnios
ICM 44/75 e ICMS 78/91 e 24/95 - indeterminado);
XLIV - recebimento, pelo respectivo exportador, em retorno, de mercadoria exportada que
(Convnio ICMS 18/95 - indeterminado):
a) no tenha sido recebida pelo importador localizado no exterior,
b) tenha sido recebida pelo importador localizado no exterior, contendo defeito impeditivo de sua
utilizao;
c) tenha sido remetida para o exterior, a ttulo de consignao mercantil, e no comercializada;
d) em quaisquer das hipteses previstas nas alneas anteriores o benefcio condiciona-se a que no
tenha havido contratao de cmbio e no haja incidncia do Imposto de Importao;
XLV - recebimento de amostras, do exterior, sem valor comercial, tal como definida pela legislao
federal que outorga a iseno do Imposto de Importao, bem como encomendas areas
internacionais ou remessas postais destinados a pessoas fsicas, de valor FOB no superior a US$
50,00 (cinquenta dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou equivalente em outra moeda, desde
que no tenha havido contratao de cmbio e no haja incidncia do Imposto de Importao
(Convnio ICMS 18/95 - indeterminado);
XLVI - ingresso de bem procedente do exterior, integrante de bagagem de viajante, isentos do
Imposto de Importao, desde que no tenha havido contratao de cmbio (Convnio ICMS 18/95
- indeterminado);
XLVII - sada interna de veculos, quando adquiridos pela Secretaria de Segurana Pblica,
vinculada ao Programa de Reequipamento da Polcia Militar, ou pela Secretaria da Fazenda, para
reequipamento da fiscalizao estadual (Convnio ICMS 34/92 - indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, deu nova redao ao inciso
1. a veculo automotor novo cujo preo de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante, includos
os tributos incidentes, no seja superior a R$ 70.000,00 (setenta mil reais);
2. se o adquirente no tiver dbitos para com a Fazenda Pblica Estadual;
c) o veculo automotor dever ser adquirido e registrado no Departamento Estadual de Trnsito do
Cear (DETRAN) em nome do deficiente;
d) o representante legal ou o assistente do deficiente responde solidariamente pelo imposto que
deixar de ser pago em razo da iseno de que trata este inciso;
Redao anterior do inciso LIV, dada pelo art 1, I, do Decreto n
26.483, de 26/12/2001:
L IV - sada de veculo automotor, destinado ao uso exclusivo de adquirente
paraplgico ou portador de deficincia fsica, impossibilitado de u tilizar o
modelo comum, nos termos e condies estabelecidos no Convnio ICMS
n 35/99, vlida at 31/5/2002;
Redao original:
LIV - sada de veculo automotor, destinado ao uso exclusivo de adquirente
paraplgico ou portador de deficincia fsica, impossibilitado de utilizar o
modelo comum, nos termos e condies estabelecidos nos Convnios ICMS
43/94, 83/94, 16/95, 46/95, 121/95, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O inciso LV foi revigorado pelo Convnio ICMS n 47/97, o qual foi incorporado
legislao estadual por meio do Decreto n 24.566/97).
LV - sada dos produtos a seguir indicados, classificados na posio, subposio ou cdigo da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM-SH) (Convnios ICMS
137/94, 121/95 e 47/97 - vlida por prazo indeterminado):
Redao original:
LV - sada dos produtos a seguir indicados, classificados na posio,
subposio ou cdigo da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado (NBM-SH) (Convnios ICMS 137/94, 121/95 e 48/97 - vlida
at 31.08.97):
a) cadeira de rodas e outros veculos para deficientes fsicos, classificados na posio 8713;
b) prtese femural e outras prteses articulares, classificadas na posio 9021.11;
c) braos, antebraos, mos, pernas, ps e articulaes artificiais para quadris ou joelhos,
classificados no cdigo 9021.30.9900;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LVI, nos
seguintes termos:
"LVI - sada interna e interestadual de ps-larva de camaro (Convnios ICMS ns 123/92, 148/92,
121/95 e 48/97 e 10/01 - vlida at 30 de abril de 2003);" (NR)
Redao original:
LVI - sada interna e interestadual de ps-larva de camaro (Convnio ICMS
123/92, 148/92, 121/95 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LVII, nos
seguintes termos:
"LVII - doao de mercadorias feita por contribuintes do ICMS, em operaes internas ou
interestaduais, Secretaria da Educao do Estado do Cear, para distribuio, tambm por doao,
rede oficial de ensino, dispensado o estorno do crdito fiscal; (Convnios ICMS ns 78/92,
124/93, 22/95, 20/97, 48/97 e 10/01 - vlida at 30 de abril de 2003);" (NR)
Redao original:
LVII - doao de mercadorias feita por contribuintes do ICMS, em
operaes internas ou interestaduais, Secretaria da Educao do Estado do
Cear, para distribuio, tambm por doao, rede oficial de ensino,
dispensado o estorno do crdito fiscal; (Convnios ICMS 78/92, 124/93,
22/95, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LVIII, nos
seguintes termos:
"LVIII - internas e de importao com veculos e equipamentos destinados ao Corpo de Bombeiros
do Estado do Cear (Convnios ICMS ns 62/96, 20/97, 48/97 e 10/01 - vlida at 30 de abril de
2003);" (NR)
Redao original:
LVIII - internas e de importao com veculos e equipamentos destinados ao
Corpo de Bombeiros do Estado do Cear (Convnios 62/96, 20/97 e 48/97 vlida at 31.08.97);
LIX - sada interna de produto resultante do trabalho de reeducao dos detentos, promovida pelos
estabelecimentos do Sistema Penitencirio Estadual (Convnio 85/94 - indeterminado);
LX - recebimento, por doao, de produto importado do exterior, diretamente por rgos ou
entidades da administrao pblica, direta ou indireta, bem como fundaes ou entidades
beneficentes ou de assistncia social que preencham os requisitos previstos no artigo 14 do Cdigo
Tributrio Nacional, sendo concedido o benefcio caso a caso, mediante despacho da autoridade
fazendria competente, em petio do interessado, obedecidas, ainda, as seguintes condies
(Convnio 80/95 - indeterminado);
a) no haja contratao de cmbio;
b) a operao de importao no seja tributada ou tenha tributao com alquota zero dos Impostos
de Importao ou sobre Produtos Industrializados;
c) os produtos recebidos sejam utilizados na consecuo dos objetivos do importador;
LXI - aquisio, a qualquer ttulo, obedecidas as mesmas condies do inciso anterior, exceto a de
sua alnea "a", efetuada pelos rgos da administrao pblica direta e indireta, de equipamentos
cientficos e de informtica, suas partes, peas de reposio e acessrios, bem como de reagentes
qumicos, desde que os produtos adquiridos no possuam similar nacional, comprovado por laudo
emitido por rgo especializado do Ministrio da Indstria, Comrcio e Turismo, ou por este
credenciado; (Convnio ICMS 80/95 - indeterminado);
LXII - sada de leo lubrificante usado ou contaminado, para estabelecimento refinador ou coletor
revendedor autorizado pelo Departamento Nacional de Combustveis (DNC) (Convnios ICMS
118/89, 03/90, 96/90, 80/91 e 151/94 - vlido at 31/12/97);
LXIII - sada de mercadoria para fins de exposio ao pblico em geral, desde que devam retornar
ao estabelecimento de origem dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sada
(Convnio ICMS 30/90, 80/91 e 151/94 - indeterminado);
LXIV - sada de mercadoria de que trata o inciso anterior, em retorno ao estabelecimento de origem
(Convnios ICMS 30/90, 80/91 e 151/94 - indeterminado);
LXV - fornecimento de alimentao sem fins lucrativos, por estabelecimento industrial, comercial,
produtor ou prestador de servio, a seus empregados, bem como por agremiao, instituio de
educao ou de assistncia social, sindicato ou associao de classe, diretamente a seus
70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96,
20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LXXXII, nos
seguintes termos:
"LXXXII - interna e de importao de enzimas preparadas para decomposio de matria orgnica
animal, classificadas no cdigo da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado
(NBM/SH) 3507.90.0200 (Convnios ICMS ns 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94,
68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97, 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at 30 de abril de
2002);" (NR)
Redao original:
LXXXII - interna e de importao de enzimas preparadas para
decomposio de matria orgnica animal, classificadas no cdigo da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH
- 3507.90.0200 (Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93,
29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto 25.332/98 prorrogou a iseno de que trata o inciso
LXXXIII at 31/04/99.
"LXXXIII - sada interna de automvel de passageiro do estabelecimento concessionrio, com
motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinado a motoristas profissionais, atendidas
as exigncias fixadas em convnio (Convnio 83/97 e 23/98 - vlida at 31.04.99);"
NOTA: Alterado pelo inciso I, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"LXXXIII - sada interna de automvel de passageiro do estabelecimento
concessionrio, com motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinado
a motoristas profissionais, atendidas as exigncias fixadas em convnio (Convnio
83/97 - vlida at 31.05.98);"
Redao original:
LXXXIII - interna e interestadual de embrio, smen congelado ou resfriado,
ambos de bovino (Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94,
68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97).
NOTA: O art 1, inciso I, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
LXXXIV, nos seguintes termos:
"LXXXIV - operaes, inclusive de importao, com os produtos e equipamentos utilizados em
diagnstico de imunohematologia, sorologia e coagulao, relacionados em convnios, destinados a
entidades ou rgos da administrao pblica, direta ou indireta, bem como suas autarquias e
fundaes (Convnio ICMS n 84/97 e suas prorrogaes, vlida at 30/4/2003);"
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto 24.756/97, acrescentou o inciso LXXXIV,
com a seguinte redao:
"LXXXIV - operaes, inclusive de importao, com os produtos e equipamentos
utilizados em diagnstico de imunohematologia, sorologia e coagulao,
relacionados em convnios, destinados a entidades ou rgos da administrao
a seguinte redao:
X - gerao elica de energia eltrica para a sua sada subsequente ou para a sada
de produtos e servios dela resultantes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.197, de 29/9/2003, alterou o inciso XI do art. 13, nos
seguintes termos:
XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos hortifrutcolas,
quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao para o Exterior;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso
VI do art. 13, nos seguintes termos:
XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos
hortifrutcolas, quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao
para o Exterior (vlido at 31/12/2003);"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, deu nova redao
ao inciso XI do art. 13, nos seguintes termos:
XI material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos
hortifrutcolas, quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao
para o Exterior (vlido at 31/12/2002);" (NR)
NOTA: O art 1, inciso II, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao
ao inciso XI, nos seguintes termos:
"XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de frutas, quando
destinadas, exclusivamente, a operaes de exportao, observada a regra contida
no inciso I do art. 66 deste Decreto (vlido at 31/12/2002);"
Redao original:
NOTA: O inciso I do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23/5/2001, alterou o inciso
XI nos seguintes termos:
"XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos
hortifrutcolas, quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao
para o Exterior (vlido at 31/12/2001);"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso II do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o inciso XI do art. 13, nos seguintes termos:
XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de frutas, quando
destinadas, exclusivamente, a operaes de exportao, observada a regra contida
no inciso I do art. 66 deste Decreto (vlido at 31/12/2001);
NOTA: O art. 1, inciso II do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
acrescentou o inciso XI ao art. 13, com a seguinte redao:
"XI - material de embalagem para fins de acondicionamento(6) de frutas, quando
destinadas, exclusivamente, a operaes de exportao, observada a regra contida
no inciso I do art. 66 deste Decreto (vlido at 31/12/2000);"
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.343, de 23/01/2004, alterou o inciso XII do art. 13,
nos seguintes termos:
XII - transferncia entre estabelecimentos beneficirios do FDI;
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, acrescentou o
industrial, desde que o remetente e o destinatrio sejam beneficirios do FDI e exista anuncia
expressa do remetente.
Redao original do 18, que foi acrescentado ao art. 13 por meio do art. 1,
inciso I, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006:
18. O disposto na alnea b do inciso XXI, a critrio do Fisco, e mediante
solicitao do adquirente, poder ser estendido s entradas de insumos para o
processo produtivo, desde que o remetente e o destinatrio sejam beneficirios do
FDI.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 19 ao art. 13, nos
seguintes termos:
19. O diferimento previsto no inciso XXI, poder ser dispensado, a critrio do Fisco, desde que
sejam satisfeitas as seguintes condies:
I - comprovao de que as aquisies do destinatrio sejam todas originrias de um nico
estabelecimento beneficirio do FDI com o qual tenha relao de interdependncia;
II - comprovao de que, no mnimo, 95% (noventa e cinco por cento) das sadas realizadas pelo
estabelecimento destinatrio seja em operao interestadual;
III - o crdito das entradas das mercadorias destinadas a outros Estados ser utilizado at o limite do
dbito das sadas correspondentes, devendo o saldo excedente, se houver, ser estornado pelo
estabelecimento destinatrio no final de cada ms;
IV - o crdito das entradas das mercadorias destinadas ao prprio Estado ser utilizado
exclusivamente para compensar com o dbito das sadas correspondentes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 20 ao art. 13, nos
seguintes termos:
20. As condies que se fizerem necessrias para o cumprimento do disposto no 19 sero
estabelecidos em termo de acordo, celebrado nos moldes dos arts.567 e 568, entre a Secretria da
Fazenda e os contribuintes remetente e destinatrio - da mercadoria.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 21 ao art. 13, nos
seguintes termos:
21. Na hiptese do 19, quando o produto estiver sujeito ao regime de substituio tributria, a
responsabilidade pela reteno ser transferida ao destinatrio, por ocasio das sadas por ele
realizadas.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.757, de 22/05/2009, acrescentou o 22 ao art. 13, nos
seguintes termos:
22. Nas importaes realizadas por empreendimentos de grandes portes nas reas de refinaria de
petrleo, siderurgia e usina termeltrica, quando o bem ou equipamento tiver que entrar neste
Estado de forma fracionada, desde que comprovado pelo interessado, as peas, partes ou
componentes, tero o diferimento homologado pela CESUT, de forma provisria, sob condio de
apresentao do atestado de no-similaridade de que trata o 9, at o ltimo dia do sexto ms
subseqente ao do funcionamento do equipamento ou da utilizao das instalaes.
NOTA: 23 acrescentado pelo art. 1. do Decreto n. 31.450 (DOE de 28/3/2014).
23. Na hiptese do inciso XXIV do caput deste artigo:
I - no ser exigido o recolhimento do imposto de responsabilidade da distribuidora de combustvel
estabelecida neste Estado quando da entrada do produto procedente de outra unidade da Federao,
bem como na sada interestadual;
II - quando o imposto tiver sido pago por Substituio Tributria na origem, fica facultado
distribuidora de combustvel utiliz-lo como crdito fiscal ou transferi-lo distribuidora que opera
nos aeroportos deste Estado, mediante lanamento especfico na Escriturao Fiscal Digital,
conforme definido em ato normativo do Secretrio da Fazenda.
NOTA: Com respeito ao disposto no inciso XXIV do caput e no 23, ambos do art. 13, o art.
2. do Decreto n. 31.450 (DOE de 28/3/2014) assim dispe:
"Art. 2 Ficam convalidados os procedimentos praticados at a data da entrada em vigor deste
Decreto, de forma diversa, desde que no tenham resultado em falta de recolhimento do imposto.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo:
I - no autoriza a restituio ou a compensao de importncias j pagas;
II - no se aplica aos crditos tributrios j constitudos ou em processo de constituio, com incio
da ao fiscal devidamente formalizado."
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.426, de 26/10/2001, acrescentou o art. 13-A, nos seguintes
termos:
"Art. 13-A Fica vedada a aplicao do instituto do diferimento nas operaes de importao, salvo
disposio da legislao em contrrio."
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.540, de 25/08/2004, acrescentou o art. 13-B, nos
seguintes termos:
Art.13-B Fica diferido o pagamento do ICMS correspondente diferena de alquota relativa a bens
destinados ao ativo fixo ou imobilizado de estabelecimento industrial, para o momento da sua
desincorporao, cuja entrada tenha ocorrido a partir de 1 de maio de 2003.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.587, de 14/10/2004, acrescentou o art. 13-C, nos seguintes
termos:
Art. 13-C Fica diferido 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS relativo ao diferencial de
alquotas devido nas aquisies interestaduais de mquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e
peas, adquiridos at 31 de dezembro de 2005, para implantao da linha de transmisso de energia
eltrica, denominada segundo circuito Teresina II/Sobral III/Fortaleza lI, para o momento em que
ocorrer a desincorporao dos bens do ativo permanente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada :
I - comprovao do efetivo emprego das mercadorias e bens nas obras a que se refere o caput deste
artigo;
II - celebrao de acordo com a Secretaria da Fazenda do Estado do Cear, objetivando o
cumprimento, pela beneficiria, dos compromissos firmados, inclusive quanto preferncia na
compra de materiais e equipamento, bem como a contratao de mo-de-obra e servios neste
Estado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.762, de 14/04/2005, acrescentou o art. 13-D, nos seguintes
termos:
Art.13-D Fica diferido 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) do valor do ICMS
relativo s operaes internas com fios, malhas e tecidos, realizadas por estabelecimento industrial,
para a operao subseqente praticada pelo estabelecimento adquirente.
1 A fruio do tratamento previsto neste artigo fica condicionada celebrao de Termo de
Acordo entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte que esteja em situao fiscal regular.
2 O tratamento tributrio previsto no caput no se aplica s operaes destinadas ao comrcio
varejista e ao consumidor final.
3 Ficam mantidos os crditos fiscais relativos aos insumos utilizados na fabricao dos produtos
a que se refere o caput deste artigo.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, acrescentou o art. 13-E, nos
seguintes termos:
Art. 13-E. Fica diferido em 80% (oitenta por cento) o pagamento do ICMS devido na importao e
nas operaes internas com trilhos, dormentes, brita e componentes para fixao de trilhos,
adquiridos para implantao da Linha Ferroviria Transnordestina, para o momento em que ocorrer
operao subseqente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada a celebrao de
Termo de Acordo com a Secretaria da Fazenda do Estado do Cear, objetivando o cumprimento dos
compromissos firmados, inclusive quanto a compra de materiais e equipamentos, e, ainda, a
contratao de mo-de-obra e servios neste Estado.
NOTA: Art. 13-F com redao determinada pelo art. 2., I, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014). Efeitos a paatir de 1. de janeiro de 2014.
Art. 13-F. Fica diferido, para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo
imobilizado, 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS relativo ao diferencial de alquotas
devido nas entradas neste Estado de mquinas, aparelhos, equipamentos e estruturas metlicas, suas
partes e peas, adquiridos at 31 de dezembro de 2016, para construo, operao, manuteno e
implantao das linhas de transmisso de energia eltrica das Subestaes Pecm II e Aquiraz II.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial de Tributao entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte que
esteja em situao fiscal regular.
Redao anterior do art. 13-F, que fora acrescentado pelo Decreto n 30.591, de
30/06/2011:
Art. 13-F. Fica diferido 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS relativo
ao diferencial de alquotas devido nas aquisies interestaduais de mquinas,
aparelhos, equipamentos, estrutura metlica, suas partes e peas, adquiridos at 31
de dezembro de 2013, para construo, operao, manuteno e implantao das
linhas de transmisso de energia eltrica das Subestaes Pecm II e Aquiraz II,
para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo permanente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada
a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Termo de Acordo entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte
que esteja em situao fiscal regular.
NOTA: Art. 13-G com redao determinada pelo art. 2., II, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014). Efeitos a partir de 1. de janeiro de 2014.
Art. 13-G. Fica diferido, para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo
imobilizado, 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS devido a ttulo de diferencial de
alquotas, quando das entradas neste Estado de mquinas, aparelhos e equipamentos, suas partes e
peas, desde que adquiridos at 31 de dezembro de 2016, destinados construo, operao,
manuteno e implantao da Linha de Transmisso Sobral III Acara II, circuito simples, em 230
kV, e Subestao Acara II, 230 kV, localizadas neste Estado.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata o caput deste artigo fica condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial de Tributao entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte que
esteja em situao fiscal regular.
Redao anterior do art. 13-G, que fora acrescentado a este decreto por meio do
art. 1 do Decreto n 30.945 (DOE de 17/07/2012).
Art. 13-G. Fica diferido 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS devido a
ttulo de diferencial de alquotas, quando das aquisies interestaduais de
mquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e peas, desde que adquiridos at
31 de dezembro de 2013, destinados construo, operao, manuteno e
implantao da Linha de Transmisso Sobral III Acara II, circuito simples, em
230 kV; e Subestao Acara II, 230 kV, localizadas neste Estado, para o
momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo permanente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata o caput deste artigo fica
condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte,
devendo este ltimo estar em situao regular no que concerne ao cumprimento de
suas obrigaes tributrias.
NOTA: Art. 13-H acrescentado mediante o art. 1, II, do Decreto n 31.297 (DOE de
10/10/2013).
Art. 13-H. Fica diferido o pagamento do ICMS nas operaes de importao de carvo mineral e
nas operaes internas com cal, quando destinados a empresa geradora de energia termoeltrica, at
31 de dezembro de 2018, desde que:
I essas matrias-primas sejam utilizadas exclusivamente na gerao de energia termoeltrica;
II a empresa geradora esteja estabelecida no Complexo Porturio do Pecm.
1 O recolhimento do imposto diferido nos termos do caput deste artigo dever ser efetuado pelo
destinatrio, na condio de contribuinte substituto, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao
da entrada da mercadoria no estabelecimento, sendo o seu valor equivalente ao resultado da
aplicao da carga tributria lquida de 4% (quatro por cento) sobre o valor da operao.
2 Na hiptese do 1 deste artigo, o contribuinte somente poder se creditar do imposto aps o
seu efetivo recolhimento.
NOTA: Art. 13-I acrescentado pelo art. 1., I, do Decreto n 31.552 (DOE de 20/8/2014).
Art. 13-I. At 31 de julho de 2016, fica diferido o recolhimento do ICMS quando da entrada, no
territrio deste Estado, de gado bovino ou bufalino para recria, promovida por produtor rural ou
produtor agropecurio regularmente inscrito no Cadastro Geral da Fazenda (CGF).
Art. 14. Salvo disposio em contrrio, encerrada a etapa do diferimento, o ICMS ser exigido
ainda que a operao ou a prestao que encerra essa fase no esteja sujeita ao pagamento do ICMS.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o pargrafo nico do
art. 14 deste Decreto, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. No ser exigido o recolhimento do ICMS diferido:
I - quando o diferimento encerrar-se por ocasio da sada das mercadorias em operaes de
exportao para o Exterior;
II - aps decorridos 5 (cinco) anos, contados da data da emisso da respectiva Nota Fiscal com o
imposto diferido.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 25.332/98, acrescentou ao art. 14 um
pargrafo nico, com a seguinte redao, em vigor a partir de 01/01/99:
Pargrafo nico. Na hiptese de o diferimento encerrar-se por ocasio da sada das
mercadorias em operaes de exportao para o exterior, no ser exigido o
recolhimento do ICMS diferido.
Art. 15. Interrompe o diferimento a ocorrncia de qualquer fato que altere o curso da operao ou
da prestao subordinada a esse regime, antes de encerrada a etapa do diferimento.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS diferido
fica atribuda ao contribuinte em cujo estabelecimento ocorra a interrupo.
CAPTULO II
DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
Art. 16. O local da operao ou da prestao, para efeito de cobrana do imposto e definio de
estabelecimento responsvel, :
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador;
b) onde se encontre, quando em situao irregular por falta de documentao fiscal ou sendo esta
inidnea;
c) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do
adquirente, quando este no for estabelecido, ainda que se trate de bens destinados a consumo ou
ativo permanente;
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, acrescentou a
alnea c-1 ao art. 16, nos seguintes termos:
c-1) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de
satlite;
d) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado
do exterior e apreendido ou abandonado;
e) o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;
f) o do Estado onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser
considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial;
g) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por
ele adquirida no Pas e quando no tenha transitado por suas dependncias;
h) o do Estado onde estiver localizado o adquirente ou destinatrio, inclusive consumidor final, nas
operaes interestaduais com energia eltrica, petrleo e lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, quando no destinados comercializao ou industrializao;
i) o do estabelecimento adquirente na entrada de mercadoria ou bem oriundo de outra unidade da
Federao, destinado a consumo ou ativo permanente;
II - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) onde tenha incio a prestao;
b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular por falta de documentao fiscal
ou sendo esta inidnea;
c) o do estabelecimento destinatrio, na hiptese de utilizao, por contribuinte, de servio cuja
prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada operao ou prestao
subsequente alcanada pela incidncia do imposto;
CAPTULO III
DA SUJEIO PASSIVA
SEO I
Do Contribuinte
Art. 17. Contribuinte qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadorias ou prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o 1 do art. 17, nos
seguintes termos:
1. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial:
Redao original:
1 tambm contribuinte do ICMS a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade:
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso I do 1 do
art. 17, nos seguintes termos:
I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;
Redao original:
I - importe mercadoria ou bem do exterior, ainda que os destine a consumo ou ao
ativo permanente do estabelecimento;
II - seja destinatria de servio prestado ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - adquira, em licitao, mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados;
IV - adquira energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao
ou industrializao.
2 Incluem-se entre os contribuintes do ICMS:
I - o importador, o arrematante ou adquirente, o produtor, o extrator, o industrial e o comerciante;
II - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
III - a cooperativa;
IV - a instituio financeira e a seguradora;
V - a sociedade civil de fim econmico;
VI - a sociedade civil de fim no-econmico que explore atividade de extrao de substncia
mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial, ou que comercialize mercadoria ou bem que
para esse fim adquira ou produza, bem como servios de transporte e de comunicao;
VII - os rgos da administrao pblica, inclusive as entidades da administrao indireta e as
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
VIII - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e de
energia eltrica;
IX - o prestador de servios no compreendidos na competncia tributria dos municpios, que
envolva fornecimento de mercadoria;
X - o prestador de servios compreendidos na competncia tributria dos municpios, que envolva
fornecimento de mercadorias, ressalvadas em lei complementar;
XI - o fornecedor de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento;
XII - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na condio de contribuinte consumidor
final, adquira bens ou servios em operaes e prestaes interestaduais, exceto aquelas
compreendidas na competncia tributria dos municpios, sem indicao expressa da incidncia do
ICMS.
SEO II
Do Estabelecimento
Art. 18. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro,
onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente,
bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias ou bens.
dissoluo de sociedade;
VII - o leiloeiro, em relao ao ICMS devido na sada de mercadoria ou bem decorrente de
arrematao em leilo, salvo o referente a mercadoria ou bem importados e apreendidos ou
abandonados;
VIII - o prestador, em relao s prestaes de servio de comunicao iniciadas no exterior e
destinadas a este Estado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, acrescentou o inciso IX ao art. 21, nos
seguintes termos:
IX - o tomador do servio de comunicao, referente transmisso das informaes relativas
captao de jogos lotricos, efetivao de pagamento de contas e outras transmisses que utilizem
o mesmo canal lotrico.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o pargrafo nico do art. 21, nos
seguintes termos:
Pargrafo nico. Na hiptese dos incisos II e III, caso as pessoas ali indicadas no tenham domiclio
neste Estado, a responsabilidade poder ser atribuda a estabelecimento pertencente mesma pessoa
jurdica, inclusive do remetente, domiciliado neste Estado.
Redao original:
Pargrafo nico. Nas hipteses dos incisos II e III, caso o transportador, detentor
ou possuidor no tenha domiclio neste Estado, a responsabilidade poder ser
atribuda a estabelecimento pertencente mesma pessoa jurdica, inclusive do
remetente, domiciliado em territrio cearense.
SEO IV
Da Responsabilidade Solidria
Art. 22. Respondem solidariamente pelo pagamento do ICMS:
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso I do art. 22,
nos seguintes termos:
I o entreposto aduaneiro, entreposto industrial e o depsito aduaneiro de distribuio, ou qualquer
pessoa que promova:
Redao original:
I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova:
a) sada de mercadoria ou bem para o exterior sem a documentao fiscal correspondente ou sendo
esta inidnea;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea "b" do inciso
I do art. 22, nos seguintes termos:
b) sada de mercadoria ou bem de origem estrangeira com destino ao mercado interno sem
documentao fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele
que os houver importado ou arrematado ou, ainda, sem a comprovao do pagamento do imposto;
Redao original:
b) sada de mercadoria ou bem estrangeiro com destino ao mercado interno, sem a
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o inciso XI do art. 22,
nos seguintes termos:
XI qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que obtiver liberao de mercadoria retida, mediante
deciso judicial ou por meio de qualquer procedimento administrativo.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou o
inciso XI ao art. 22, nos seguintes termos:
XI - aquele que, mediante deciso judicial, obtenha a liberao da mercadoria
retida.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.
SEO V
Das Disposies Gerais
Sobre Sujeio Passiva
Art. 23. So irrelevantes para excluir a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria
ou a decorrente de sua inobservncia:
I - a causa que, de acordo com o direito privado, exclua a capacidade civil da pessoa natural;
II - o fato de se achar a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do
exerccio de atividades civil, comercial ou profissional, ou da administrao direta de seus bens ou
negcios;
III - a irregularidade formal na constituio da pessoa jurdica de direito privado ou de firma
individual, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional;
IV - a inexistncia de estabelecimento fixo, a clandestinidade ou a precariedade de suas instalaes.
NOTA: O inciso III do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23/5/2001, acrescentou o art. 23-A nos
seguintes termos:
"Art. 23-A. Quando houver participao societria de pessoas fsicas ou jurdicas, inclusive
estrangeiras, residentes ou domiciliadas no Exterior, que no possuam inscrio no Cadastro de
Pessoa Fsica - CPF ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, o dirigente indicado para a
gesto da empresa estabelecida no Pas responsvel tributrio perante o Cadastro Geral da
Fazenda - CGF".
Art. 24. As convenes particulares relativas responsabilidade pelo pagamento do ICMS no
podem ser opostas Fazenda Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo das
obrigaes tributrias correspondentes.
CAPTULO IV
DO CLCULO DO IMPOSTO
SEO I
Da Base de Clculo
Art. 25. A base de clculo do ICMS ser:
I - o valor da operao:
a) na sada, a qualquer ttulo, de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro do mesmo titular;
a) quando da utilizao por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada operao ou prestao subsequente;
b) quando da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundo de outra
unidade da Federao, destinados a consumo ou ativo permanente;
NOTA: O art 1, inciso I, do Decreto n 26.594, de 29/4/2002, deu nova redao ao inciso XII
deste artigo, nos seguintes termos:
"XII - o montante correspondente ao valor da operao de entrada da mercadoria, nele includos os
valores do IPI, se incidente, do seguro, do frete e de outros encargos cobrados ou transferveis ao
adquirente da mercadoria, nas entradas das mercadorias sujeitas ao regime de pagamento
antecipado do ICMS;"
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, deu nova
redao ao inciso XII do art. 25, nos seguintes termos:
XII - o montante correspondente ao valor da operao de entrada da mercadoria,
nele includos os valores do IPI, se incidente, seguro, frete e outros encargos
cobrados ou transferveis ao adquirente da mercadoria ou ao tomador do servio,
acrescido do percentual especfico de agregao, at o limite mximo de 30%
(trinta por cento), nas entradas das mercadorias sujeitas ao regime de pagamento
antecipado do ICMS;" (NR)
Redao original:
XII - o montante correspondente ao valor da operao de entrada de mercadoria,
nele includo o IPI, se incidente na operao, acrescido do percentual especfico
de agregao, at o limite mximo de 30% (trinta por cento), nas entradas das
mercadorias sujeitas ao regime de pagamento antecipado do ICMS;
XIII - o valor da operao ou da prestao nas hipteses no elencadas nos incisos anteriores;
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, deu nova redao ao inciso
XIV do art. 25, nos seguintes termos:
XIV - na hiptese de mercadoria desacompanhada de documento fiscal, ou sendo este inidneo, o
valor desta no varejo ou, na sua falta, o valor em nvel de atacado na respectiva praa, acrescido de
30% (trinta por cento), na inexistncia de percentual de agregao especfico para produto sujeito
ao regime de substituio tributria." (NR)
Redao original:
XIV - na hiptese de mercadoria desacompanhada de documento fiscal, ou sendo
este inidneo, o valor desta no varejo ou, na sua falta, o valor a nvel de atacado,
na respectiva praa, acrescido de percentual de 30% (trinta por cento), se inexistir
percentual de agregao especfico para a mercadoria respectiva.
1 O valor a que se refere o inciso XI ser o valor da operao, acrescido do valor do IPI, demais
despesas, inclusive frete, quando este for de responsabilidade do destinatrio.
2 Na falta do valor a que se refere o inciso XI, tomar-se- como parmetro o valor constante no
documento fiscal de origem.
3 Na hiptese do inciso XI e pargrafo anterior, o ICMS devido ser o valor resultante da
aplicao, sobre a base de clculo ali prevista, do percentual equivalente diferena entre a alquota
interna e a interestadual.
4 Integram a base de clculo do ICMS:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque, indicao para fins de
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n. 24.883/98, acrescentou um pargrafo nico ao art.
32, com a seguinte redao:
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica se o industrial produtor de energia eltrica
estiver localizado neste Estado.
Art. 33. O Poder Executivo, mediante ato normativo, poder manter atualizada tabela de preo
corrente de mercadoria e servio para efeito de observncia como base de clculo do ICMS,
quando:
I - o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado;
II - ocorrer a hiptese prevista no inciso I do artigo 435, relativamente operao realizada por
produtor ou extrator;
III - outras hipteses previstas na legislao.
Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais, a aplicao do disposto neste artigo depender da
celebrao de acordo entre os Estados envolvidos na operao.
NOTA: Art. 33-A acrescentado pelo art. 1., III, do Decreto n. 31.297 (DOE de 10/10/2013).
Art. 33-A. Ser adotado o Catlogo Eletrnico de Valores de Referncia (CEVR), elaborado a partir
das informaes das operaes e prestaes praticadas pelos contribuintes quando da emisso da
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), do Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) e demais
documentos fiscais, bem como seus registros na Escriturao Fiscal Digital (EFD), para efeito de
observncia como base de clculo do ICMS, quando:
I - o preo da mercadoria ou do servio declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado;
II - ocorrerem as hipteses previstas no art. 435.
1 A implementao do CEVR poder ocorrer de forma gradativa por segmento econmico, por
Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE-Fiscal), por produto e Cdigo Fiscal de
Operaes e Prestaes (CFOP), em ato normativo especfico do Secretrio da Fazenda.
2 Os valores de referncia para efeito de base de clculo do ICMS incidente sobre os produtos
constantes do CEVR sero calculados tomando por base a mdia aritmtica ponderada dos valores
de mercado coletados na forma do caput deste artigo, adicionando duas vezes o desvio padro,
como medida de disperso, para efeito de valores de referncia.
3 O CEVR poder ser utilizado por rgos e instituies pblicas, inclusive para formao dos
preos nas compras governamentais, sendo observados os valores de referncia, calculados na
forma do 2 deste artigo e conforme dispuser ato normativo do rgo competente.
Art. 34. Nos seguintes casos especiais, o valor das operaes ou das prestaes poder ser arbitrado
pela autoridade fiscal, sem prejuzo das penalidades cabveis:
I - no exibio ou entrega, fiscalizao, dentro do prazo da intimao, dos elementos necessrios
comprovao do valor real da operao ou da prestao, nos casos de perda ou extravio de livros
ou documentos fiscais;
II - fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real da operao ou da
prestao;
III - declarao nos documentos fiscais, sem motivo justificado, de valores notoriamente inferiores
ao preo corrente no mercado local ou regional das mercadorias ou dos servios;
IV - transporte ou estocagem de mercadoria desacompanhada de documentos fiscais ou sendo estes
inidneos.
Art. 35. Nas hipteses dos artigos 33 e 34, havendo discordncia em relao ao valor fixado ou
arbitrado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer,
nessa hiptese, como base de clculo.
Art. 36. Para efeito de comprovao do valor referido no artigo anterior, devero ser adotados os
seguintes procedimentos:
I - o contribuinte dever comprovar esta circunstncia atravs de documentos, tais como, contrato
devidamente registrado em cartrio de ttulo e documentos, declarao do destinatrio da
mercadoria ou servio, com firma reconhecida, ordem de pagamento vinculada transao ou
outros;
II - o agente do Fisco dever reter cpias dos documentos comprobatrios referidos no inciso
anterior, para comprovar o valor adotado para base de clculo;
III - caso no haja a comprovao prevista no inciso I, deve o agente do Fisco considerar a
prerrogativa de espontaneidade e no promover autuao do contribuinte, efetuando a cobrana do
imposto sem penalidade, se este procurar a repartio fiscal antes de qualquer procedimento do
Fisco estadual.
Art. 37. A critrio do Fisco, o ICMS devido por contribuinte de pequeno porte cujo volume ou
modalidade de negcios aconselhe tratamento tributrio simplificado, poder ser adotada forma
diversa de apurao, conforme dispuser a legislao.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput, verificada no final do perodo qualquer diferena entre o
ICMS devido e o calculado, esta ser:
I - quando desfavorvel ao contribuinte, recolhida na forma da legislao, sem acrscimo de multa;
II - quando favorvel ao contribuinte:
a) compensada para o perodo seguinte;
b) restituda no caso de encerramento de atividade.
NOTA: O art 1, inciso III, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art. 38,
nos seguintes termos:
"Art. 38. Na entrada de mercadoria trazida por contribuinte de outra unidade da Federao sem
destinatrio certo neste Estado, a base de clculo ser o valor constante do documento fiscal de
origem, inclusive as parcelas correspondentes ao IPI e s despesas acessrias, acrescido de 30%
(trinta por cento) na inexistncia de percentual de agregao especfico para produto sujeito ao
regime de substituio tributria."
Redao original:
Art. 38. Na entrada de mercadoria trazida por contribuinte de outra unidade da
Federao sem destinatrio certo neste Estado, a base de clculo ser o valor
constante do documento fiscal de origem, inclusive as parcelas correspondentes ao
IPI e s despesas acessrias, acrescido de 30% (trinta por cento) na inexistncia de
percentual de agregao especfico.
1 O disposto neste artigo aplica-se mercadoria trazida por comerciante ambulante ou noestabelecido.
2 Ocorrendo a situao descrita neste artigo, deduzir-se-, para fins de clculo do ICMS devido a
este Estado, o montante devido ao Estado de origem.
3 O imposto de que trata este artigo ser recolhido no primeiro posto fiscal de entrada neste
Estado.
NOTA: O art 1, inciso II, do Decreto 24.756/97, alterou o 4, que passou a ter a seguinte
redao:
" 4 O tratamento tributrio previsto neste artigo aplica-se tambm aos destinatrios sediados neste
Estado relacionados em Edital de Convocao para efeito de baixa cadastral, bem como queles
baixados do Cadastro Geral da Fazenda, observado o disposto na alnea "K', inciso III do artigo
878."
Redao original:
4 O tratamento tributrio previsto neste artigo aplica-se tambm aos
destinatrios sediados neste Estado relacionados em Edital de Convocao para
efeito de baixa cadastral, desde que vencido o prazo nele estabelecido, bem como
queles baixado do Cadastro Geral da Fazenda, observado o disposto na alnea
"k", inciso III do artigo 878.
Art. 39. Quando a fixao de preos ou a apurao do valor tributvel depender de fatos ou
condies verificveis aps a sada da mercadoria, tais como pesagem, medio, anlise e
classificao, o ICMS ser calculado inicialmente sobre o preo corrente da mercadoria e, aps essa
verificao, sobre a diferena, se houver, atendidas as disposies da legislao pertinentes.
Art. 40. Quando em virtude de contrato ocorrer reajustamento de preo, o ICMS correspondente ao
acrscimo do valor ser recolhido juntamente com o montante devido no perodo em que for
apurado, atendidas as normas pertinentes.
SEO II
Da Reduo da Base de Clculo
NOTA: O art. 3 do Decreto n 29.194, de 22/02/2008, alterou o art. 41, nos seguintes termos:
Art. 41. Nas operaes internas e de importao com os produtos da cesta bsica, a base de clculo
do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ser reduzida em:
I - 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento), para os seguintes produtos:
a) arroz;
b) acar;
c) aves e ovos;
d) banana, mamo, abacate, jaca, manga, laranja, melo, melancia, maracuj, abbora, tomate e
pimento;
e) banha de porco;
f) caf torrado e modo;
g) carne bovina, bufalina, caprina, ovina e suna;
h) farinha, fub de milho, flocos de milho, floco de milho e cuscuz de milho;
i) fcula de mandioca;
j) leite in natura e pasteurizado do tipo longa vida;
k) margarina e creme vegetal;
l) mel de abelha em estado natural (NCM 0409.00.00);
m) leo comestvel de soja, de algodo e de palma;
n) pescado, exceto molusco, crustceo, salmo, bacalhau, adoque, merluza, pirarucu e r;
o) queijo de coalho produzido artesanalmente por pequeno produtor cadastrado pelo Fisco, na forma
b) creme dental;
c) escova dental;
d) papel higinico;
e) sabonete slido;
f) fraldas.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou as alneas "g" a
"q" ao inciso II do art. 41, nos seguintes termos:
g) soro fisiolgico;
h) insulina NPN;
i) dipirona;
j) cido acetilsaliclico;
k) gua sanitria;
l) detergente;
m) desinfetante;
n) desodorante;
o) xampu;
p) capacete para moto;
q) protetor dianteiro e traseiro para moto.
1 A utilizao da reduo de base de clculo prevista neste artigo, salvo disposio em contrrio,
no exclui benefcios fiscais do ICMS concedidos atravs de convnios celebrados pelo Conselho
Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ).
2 Na hiptese da reduo de base de clculo de que trata este artigo, o estabelecimento vendedor
grafar, no documento que acobertar a operao, a declarao "Produto da cesta bsica, seguido da
indicao do percentual de reduo do ICMS correspondente", exceto para os estabelecimentos
usurios de Emissor Cupom Fiscal - ECF.
3 Aplica-se o mesmo percentual estabelecido no inciso I do caput aos produtos industrializados
neste Estado, derivados de carne bovina, bufalina, caprina, ovina, suna e de aves.
4 A reduo de base de clculo prevista no inciso I deste artigo estende-se aos cortes especiais e
aos "midos" dos produtos arrolados em suas alneas "c", "g" e "n".
5 Nas sadas interestaduais de carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados,
congelados, salgados, secos ou temperados, resultantes do abate de aves, lepordeos e gado bovino,
bufalino, caprino, ovino e suno, ser reduzida a base de clculo de forma que a carga tributria
resulte em 7% (sete por cento) - Convnio ICMS n 89/05.
6 Nas operaes de que trata o 5 ser estornado o valor do crdito fiscal da entrada que
ultrapassar o limite de 7% (sete por cento) - Convnio ICMS n 89/05.
NOTA: O art. 2, inciso I, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, alterou o 7 do art. 41 deste
Decreto, nos seguintes termos:
7 A reduo da base de clculo do ICMS prevista na alnea "x" do inciso I do caput deste artigo
aplica-se independentemente da destinao dos produtos, exceto em relao ao "papel" constante no
item 9, quando destinado confeco de livros, jornais e peridicos, a qual sujeita-se noincidncia prevista no inciso I do caput do art. 4.
Redao original:
7 A reduo de base de clculo de que trata este artigo, salvo disposio em
contrrio, no ser cumulativa com qualquer outro benefcio ou incentivo fiscal.
venda pelo fabricante ou revendedor ou ainda quando tenham mais de 10.000 (dez mil) quilmetros
rodados.
3 As redues de base de clculo de que tratam os incisos I e III do caput, no se aplicam
mercadorias ou bem:
I - cuja entrada e sada no se realizarem mediante a emisso dos documentos fiscais prprios, ou
deixarem de ser regularmente escriturados nos livros fiscais do estabelecimento;
II - de origem estrangeira, que no tiverem sido onerados pelo imposto em etapas anteriores de sua
circulao em territrio nacional ou por ocasio de sua entrada no estabelecimento do importador.
4 O imposto devido sobre qualquer pea, parte, acessrio e equipamentos aplicados sobre a
mercadoria ou bem de que trata o inciso II do pargrafo anterior, ser calculado tendo por base o
respectivo preo de venda no varejo ou o seu valor estimado, no equivalente ao preo de aquisio,
inclusive o valor das despesas e do IPI, se incidente na operao, acrescido de 30% (trinta por
cento).
5 Para efeito do disposto nos incisos I e III do caput, fica vedado o aproveitamento de qualquer
crdito fiscal.
Art. 43. A base de clculo do imposto ser tambm reduzida:
NOTA: O art 1, inciso IV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso I,
nos seguintes termos:
I - em 29,41% (vinte e nove inteiros e quarenta e um centsimos por cento) na operao interna e de
importao com veculos automotores de que tratam os Convnios ICMS ns 37/92, 132/92, 52/95,
121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97, 50/99, 71/99 e 127/2001, vlida at 31/3/2002;
Redao original
I - em 29,41 (vinte e nove inteiros e quarenta e um centsimos por cento):
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 24.883, de 24 de abril de 1998, reiterou a
revogao da alnea a do inciso I do art. 43.
NOTA: A alnea "a" do inciso I deste artigo foi revogada pelo art. 2 do Decreto n. 24.747, de
26/12/1997.
a) na sada interna de gs liquefeito de petrleo (GLP) (Convnios ICMS 18/92,
54/92 e
151/94 indeterminado);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, revogou a alnea "b" do
inciso I do art. 43.
b) na sada interna de gs natural destinado ao uso automotivo (Convnio 18/92,
54/92 e
151/94 indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou a alnea "c" do inciso I
do art. 43, nos seguintes termos:
c) na operao interna e de importao com veculos automotores de que tratam os Convnios
ICMS ns 37/92, 132/92, 52/95, 121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97, 50/99 e 71/99 - vlido at
31/10/2001);
Redao original:
c) na operao interna e de importao com veculos automotores de que tratam os
Convnios ICMS 37/92, 132/92, 52/95, 121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97 vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, revogou a alnea "d" do
inciso I do art. 43.
d) na prestao interna de servios de transporte de passageiros. (Convnio ICMS
46/97 indeterminado);
II - na mesma proporo da reduo do Imposto de Importao, na entrada de mercadoria
estrangeira no estabelecimento do importador em operao amparada por Programa Especial de
Exportao (BEFIEX) aprovado at 31 de dezembro de 1989, na forma e nas condies dos
Convnios ICMS 130/94 e 23/95;
III - na operao com aeronave, suas peas e acessrios, na forma e nos percentuais estabelecidos
nos Convnios ICMS 13/90, 98/90, 75/91, 148/92, 124/93, 121/95, 14/96, 45/96, e 80/96 - vlida
at 31.12.97;
IV - em 50% (cinquenta por cento) na sada interna de animais realizada em leilo.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.197, de 29/9/2003, alterou o inciso V do art. 43, nos
seguintes termos:
V - em 41,18% (quarenta e um vrgula dezoito por cento) nas operaes internas com flores naturais
de corte e em vasos;"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso V do art. 43, nos seguintes termos:
V em 41,18% (quarenta e um vrgula dezoito por cento) nas operaes internas
com flores naturais de corte e em vasos (vlido at 31/12/2003);
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso IV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao inciso V, nos seguintes termos:
V - em 46,52% (quarenta e seis inteiros e cinqenta e dois centsimos por cento)
nas operaes internas com flores naturais de corte e em vasos (vlido at
31/12/2002);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o inciso V do art. 43, nos seguintes termos:
V - em 46,52% (quarenta e seis inteiros e cinqenta e dois centsimos por cento)
nas operaes internas com flores naturais de corte e em vasos (vlido at
31/12/2001);
NOTA: o inciso III do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
alterou o inciso V do art. 43:
"V - em 46,52% (quarenta e seis inteiros e cinqenta e dois centsimos por cento)
nas operaes internas com flores naturais de corte e em vasos (vlido at
31/12/2000)."
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso III do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
acrescentou o inciso V ao art. 43, com a seguinte redao:
"V - em 46,52% (quarenta e seis inteiros e cinqenta e dois centsimos por cento)
nas operaes internas com flores naturais de corte e em vasos (vlido at
31/07/2000)."
ICMS, reduo na base de clculo, nos seguintes percentuais (Convnios ICMS ns 57/99 e 65/00):
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, que
alterou o caput do art. 48, com incluso de incisos e supresso, acrscimo e
renumerao de pargrafos:
"Art. 48. O contribuinte do ICMS deste Estado, que opere na prestao de servio
de televiso por assinatura e radiochamada poder utilizar, opcionalmente
sistemtica normal de apurao do ICMS, reduo na base de clculo, nos
seguintes percentuais (Convnio ICMS 57/99)
Redao anterior:
NOTA: Alterado pelo inciso III, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 48. O contribuinte do ICMS deste Estado, que opere na prestao de servio
de televiso por assinatura poder utilizar, opcionalmente sistemtica normal de
apurao do imposto, reduo na base de clculo no percentual equivalente a 80%
(oitenta por cento) do valor da prestao (Conv. ICMS 05/95)."
Redao original:
Art. 48. O contribuinte do ICMS deste Estado, que opere na prestao de servio
de televiso por assinatura poder utilizar, opcionalmente sistemtica normal de
apurao do imposto, reduo na base de clculo no percentual equivalente a
70.59% (setenta inteiros e cinquenta e nove centsimos por cento) do valor da
prestao.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o inciso I do art. 48,
nos seguintes termos:
"I - 80% (oitenta por cento), at 31 de dezembro de 1999, para o servio de televiso por assinatura,
e at 31 de julho de 2002, para o servio de radiochamada;" (NR)
Redao anterior:
I - 80% (oitenta por cento), at 31 de dezembro de 1999, para o servio de
televiso por assinatura, e at 30 de junho de 2001, para o servio de
radiochamada;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, que
alterou o caput do art. 48, com incluso de incisos e supresso, acrscimo e
renumerao de pargrafos:
I - 80% (oitenta por cento), at 31 de dezembro de 1999, para o servio de
televiso por assinatura, e at 30 de junho de 2000, para o servio de
radiochamada;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o inciso II do art. 48,
nos seguintes termos:
"II - 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2000 at 31 de dezembro de 2000, para o servio
de televiso por assinatura, e de 1 de agosto de 2002 a 31 de dezembro de 2002; para o servio de
radiochamada;" (NR)
Redao anterior:
II - 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2000 at 31 de dezembro de 2000,
para o servio de televiso por assinatura, e de 1 de julho de 2001 a 31 de
Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser reduzida nos seguintes
percentuais:
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o caput
do art. 50, nos seguintes termos:
Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1. de janeiro a 31 de dezembro de 2003, nos seguintes
percentuais:
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso VII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao art. 50, nos seguintes termos:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2002, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o caput do art. 50, nos seguintes termos:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2001, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso V do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 50, que passou a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2000, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto 25.332/98 alterou o "caput" do art. 50,
conferindo-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 01/01/99:
Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1999, nos seguintes
percentuais:
Redao anterior:
NOTA: Alterado pelo inciso IV, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1998, nos seguintes
percentuais:"
Redao original:
Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1997, nos seguintes
percentuais:
I - 58,82% (cinquenta e oito inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), nas operaes interna e
de entrada interestadual;
II - 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete centsimos por cento), na operao de
importao.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou os 1 e 2 ao art. 50, com a
seguinte redao:
NOTA: O art 1, inciso VIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art. 53,
nos seguintes termos:
"Art. 53. No se exigir a anulao de crdito relativo aquisio dos produtos constantes dos
artigos 45, 46, 51 e 52, cuja sada se realiza com a reduo da base de clculo."
Redao original:
a) 25% (vinte e cinco por cento), para bebida alcolica, arma e munies, fogos de artifcio, fumo,
cigarro e demais artigos de tabacaria, energia eltrica, jia, ultra-leve e asa-delta, gasolina,
querosene para aeronave, leo diesel, lcool anidro e hidratado para fins combustveis;
Redao original:
a) 25% (vinte e cinco por cento), para bebida alcolica, arma e munio, fogos de
artifcio, fumo, cigarro e demais artigos de tabacaria, jia, ultra-leve e asa-delta,
gasolina, querosene para aeronave, lcool anidro e hidratado para fins
combustveis;
NOTA: O Decreto 24.756/97, alterou a alnea b do inciso I deste artigo, dando-lhe a redao
abaixo, em vigor a partir de 01/01/98:
b) 17% (dezessete por cento), para as demais mercadorias;
Redao original:
b) 20% (vinte por cento), para energia eltrica;
NOTA: Alnea "c" com redao determinada pelo art. 1., V, do Decreto n. 31.297 (DOE de
10/10/2013).
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com contadores de lquido (NCM 9028.20) e
medidor digital de vazo (NCM 9026.20.90);
Redao anterior da alnea "c", que havia sido revigorada pelo art. 1, inciso IV,
do Decreto n 27.318, de 29/12/2003:
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com produtos da indstria de
informtica de que trata o art. 641, contadores de lquido (NBM/SH 9028.20) e
medidor digital de vazo (NBM/SH 9026.20.90);
Redaes anteriores da alnea "c":
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea
"c" do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com leite tipo longa vida,
produtos da indstria de informtica de que trata o art. 641, contadores de lquido
(NBM/SH 9028.20) e medidor digital de vazo (NBM/SH 9026.20.90), at 31 de
dezembro de 2003;
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso IX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao a alnea "c" do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento), para o leite tipo longa vida e para os produtos de
informtica de que trata o art. 641, at 31 de dezembro de 2002;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou a alnea c do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o art. 641 e
leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de 2001;
NOTA: O art. 1, inciso VI do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou a alnea "c" do inciso I do art. 55, com a seguinte redao:
"c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o art. 641,
e leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de 2000."
NOTA: O art. 1, VII, do Dec. 25.332/98 alterou a alnea "c" do inciso I deste
artigo, com a redao dada pelo Dec. 24.756/97, bem como acrescentou a este
dispositivo um pargrafo, com a redao abaixo, em vigor a partir de 01/01/99:
c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o artigo 641,
trigo em gro e seus derivados e leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de
1999.
2004.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso IX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao 2 do art. 55, nos seguintes termos:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro de
2003."
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o 2 do art. 55, vigorando a partir de 1/01/2001, nos seguintes termos:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro de
2002."
Redao original do 2 do art. 55, incluida pelo art 1, inciso VI do Decreto
25.714/99, vigorando a partir de 1/01/2000, com a seguinte redao:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo, ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro do
ano 2001."
Art. 56. As alquotas internas so aplicadas quando:
I - o remetente ou o prestador e o destinatrio de mercadoria ou servios estiverem situados neste
Estado;
II - da entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
III - da entrada, neste Estado, de energia eltrica, petrleo e lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, quando no destinados comercializao ou industrializao;
IV - da prestao de servios de transporte iniciado ou contratado no exterior, e de comunicao
transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado;
V - o destinatrio de mercadoria ou servios, localizado em outro Estado, no for contribuinte do
ICMS;
VI - da arrematao de mercadoria ou bem.
CAPTULO V
DA SISTEMTICA DE APURAO DO IMPOSTO
SEO I
Da No-cumulatividade
Art. 57. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este ou por outro Estado.
Art. 58. O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS com base
na escriturao em conta grfica.
Pargrafo nico. Excepcionalmente e atendendo as peculiaridades de determinadas operaes ou
prestaes, o ICMS poder ser apurado por mercadoria ou servio, vista de cada operao ou
prestao, ou, ainda, por perodo diverso do estabelecido neste artigo, na forma prevista em ato do
Secretrio da Fazenda.
Art. 59. O montante do ICMS a recolher resultar da diferena positiva, no perodo considerado, do
confronto entre o dbito e o crdito, observados os pargrafos seguintes.
1 No total do dbito, em cada perodo considerado, devero estar compreendidas as importncias
relativas a:
I - sadas e prestaes com dbito;
II - outros dbitos;
III - estorno de crditos.
VII - operao, quando a mercadoria for fornecida com servio no compreendido na competncia
tributria dos municpios;
VIII - ao destaque efetuado na nota fiscal de entrada emitida quando do retorno em operaes de
venda de mercadorias fora do estabelecimento;
IX - entrada de bem:
a) para incorporao ao ativo permanente;
NOTA: O art. 2, inciso III, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, alterou a alnea "b" do inciso
IX do art. 60 deste Decreto, nos seguintes termos:
b) para uso e consumo do estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2020;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou a alnea "b" do
inciso IX do art. 60, nos seguintes termos:
b) para uso e consumo do estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2011;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou a alnea b do inciso
IX do art. 60, nos seguintes termos:
b) para uso e consumo do estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2007;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou a alnea "b" do inciso IX do art. 60, que passou a vigorar com a seguinte
redao:
"b) para uso e consumo do estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2003;"
NOTA: Alterado pelo inciso VIII, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"b) para uso e consumo do estabelecimento a partir de 01 de janeiro de 2000;"
Redao original,
b) para uso e consumo do estabelecimento a partir de 01 de janeiro de 1998;
X - operao tributada posterior entrada isenta ou no tributada, desde que:
a) seja relativa a produto agropecurio;
b) o valor a ser apropriado seja proporcional ao crdito da operao tributada anterior quela isenta
ou no tributada.
1 Para efeito desta Seo, entende-se por bem do ativo permanente aqueles assim considerados
pela legislao federal pertinente.
2 O disposto neste artigo aplica-se ainda mercadoria cuja propriedade haja sido transferida
antes de sua entrada no estabelecimento adquirente que promove sua sada.
3 Quando o imposto destacado no documento fiscal for maior que o exigvel na forma da lei, o
seu aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto.
4 Na hiptese de o imposto destacado no documento fiscal, ser menor do que o devido, o
contribuinte dever creditar-se do valor do imposto destacado no documento fiscal e adotar os
procedimentos previstos no artigo 174.
5 Para efeito de fruio do benefcio de que trata o inciso XX do artigo 6, fica assegurada LBA
o direito de creditar-se, em conta grfica, do valor do ICMS destacado nos documentos fiscais
relativos s aquisies dos produtos ali elencados, quando a ela destinados para ser distribudos
gratuitamente pelo Programa de Complementao Alimentar, bem como a manuteno do crdito,
quando das sadas isentas desses produtos (Convnios ICM 34/77, 37/77, 51/85, ICMS 45/90 e
151/94 - vlido at 31.12.97).
6 O crdito de que trata o pargrafo anterior ser utilizado como parte de pagamento de novas
aquisies junto ao mesmo fornecedor, podendo ser transferido, quando inexistirem as mencionadas
aquisies, para outro fornecedor situado no mesmo Estado em que se encontre aquele (Convnios
ICM 34/77, 37/77, 51/85, ICMS 45/90 e 151/94 - vlido at 31.12.97).
7 Para a transferncia do crdito a que se refere o pargrafo anterior, ser utilizada Nota Fiscal
Avulsa vista da nota fiscal extrada pelo fornecedor (Convnios ICM 34/77, 37/77, 51/85, ICMS
45/90 e 151/94 - vlido at 31.12.97).
8 Salvo determinao em contrrio, da legislao, o imposto destacado em nota fiscal em entrada
cujo recolhimento seja de responsabilidade do emitente pode ser creditado normalmente no livro
Registro de Entrada de Mercadorias do estabelecimento adquirente, no momento da emisso do
referido documento.
9 Somente ser permitido o creditamento do imposto relativo antecipao tributria de que trata
o artigo 767, aps o seu efetivo recolhimento.
10. O crdito fiscal, salvo disposio em contrrio, dever ser escriturado pelo seu valor nominal.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou o 11 do art. 60, nos
seguintes termos:
11. A energia eltrica entrada no estabelecimento somente dar direito a crdito:
I a partir de 1 de janeiro de 2001:
a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
b) quando consumida no processo de industrializao;
c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo
destas sobre as sadas ou prestaes totais; e
NOTA: O art. 2, inciso IV, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, alterou o inciso II do art. 60
deste Decreto, nos seguintes termos:
II - a partir de 1 de janeiro de 2020, nas demais hipteses;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o inciso II do 11
do art. 60, nos seguintes termos:
II - a partir de 1 de janeiro de 2011, nas demais hipteses.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou o inciso II do 11
do art. 60, nos seguintes termos:
II - a partir de 1 de janeiro de 2007, nas demais hipteses;
Redao anterior:
II a partir de 1 de janeiro de 2003, nas demais hipteses;
Redao original:
11. Os crditos fiscais oriundos de entradas de bens destinados ao ativo
permanente do estabelecimento sero objeto de lanamento em livro prprio.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, acrescentou o 12 ao art. 60,
nos seguintes termos:
12. Os servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento somente daro direito a crdito:
I a partir de 1 de janeiro de 2001:
a) quando tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo
desta sobre as sadas ou prestaes totais; e
NOTA: O art. 2, inciso V, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, alterou o inciso II do art. 60
se:
I - aos percentuais do ICMS previstos nos Anexos I ou II da Lei Complementar n123, de 2006,
para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no
ms anterior ao da operao, observada a reduo quando concedida pela unidade federada nos
termos do 20 do art.18 da referida Lei Complementar;
II - ao menor percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n123, de 2006, na
hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da microempresa ou empresa de
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, observada a respectiva reduo, quando concedida
pela unidade federada nos termos do 20 do art.18 da referida Lei Complementar.
16. O disposto nos 14 e 15 deste artigo no se aplica nas seguintes hipteses:
I - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no
Simples Nacional por valores fixos mensais;
II - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar o percentual de que trata o
art.731-H no documento fiscal;
III - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita, no ms da respectiva
operao, iseno do imposto:
a) prevista no art.731-C, no caso de aquisio de microempresa ou empresa de pequeno porte
estabelecida neste Estado;
b) prevista na legislao de outra unidade federada ou do Distrito Federal;
IV - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte considerar, por opo, que a base de
clculo sobre a qual sero determinados os valores devidos no Simples Nacional ser representada
pela receita recebida no ms (Regime de Caixa);
V - quando a operao no se sujeitar incidncia do ICMS.
17. O crdito apropriado na forma dos 14 e 15 deste artigo dever ser lanado na DIEF ou no
campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, quando for o caso.
18. Na hiptese de utilizao de crdito a que se referem os 14 e 15 deste artigo, de forma
indevida ou a mais, o contribuinte no optante do Simples Nacional e destinatrio da operao
estornar o crdito respectivo, sem prejuzo de eventuais sanes, nos termos da legislao.
NOTA: 19 acrescentado pelo art. 1, III, do Decreto n 31.638 (DOE 16/12/2014).
19. Na hiptese prevista na alnea b do inciso I do 11 deste artigo, o sujeito passivo poder
creditar-se do
ICMS mediante uma das alternativas abaixo:
I do montante integral, quando o sujeito passivo dispuser de equipamento que faa medio
prpria especfica
para a rea industrial;
II de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto devido, destacado no documento fiscal de
aquisio, independentemente de comprovao do efetivo emprego da energia eltrica adquirida.
Art. 61. O saldo credor do imposto existente na data do encerramento das atividades de qualquer
estabelecimento no ser restituvel ou transfervel para outro estabelecimento.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s hipteses de:
I - transferncia de estoque de mercadoria em virtude de fuso, ciso, transformao e incorporao
de empresas;
II - encerramento de atividade nos termos da alnea "b" do inciso II do pargrafo nico do artigo 37.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, acrescentou o inciso III ao
pargrafo nico do art. 61, nos seguintes termos:
III transferncia para fins de compensao com saldo devedor de estabelecimento do mesmo
sujeito passivo localizado neste Estado, na forma prevista no 3 do art. 59."
Art. 62. Fica ainda assegurado o direito ao crdito quando a mercadoria, anteriormente onerada pelo
IX - a partir de 1 de fevereiro de 2000, de 100% (cem por cento) do ICMS devido nas operaes
internas e interestaduais com uva, quando praticadas por estabelecimento produtor (Convnio ICM
44/75 - Vlido at 31/12/2000).
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, acrescentou o inciso X ao art.
64, nos seguintes termos:
X - Fica concedido crdito fiscal presumido no valor de at R$ 500,00 (quinhentos reais), por
aquisio de software, aos contribuintes que estejam obrigados, nos termos do Decreto n 25.752,
de 27 de janeiro de 2000, ao envio SEFAZ de informaes fiscais em meio magntico, e que
adquirirem o referido programa desenvolvido para essa finalidade.
NOTA: O art 1, inciso IX do Decreto 24.756/97, alterou o 1, que passou a ter a seguinte
redao:
" 1 O tratamento tributrio de que tratam os incisos I a VI ser utilizado opcionalmente pelo
contribuinte em substituio ao sistema normal de tributao, sendo vedada, no caso de sua adoo,
a utilizao de qualquer outro crdito fiscal, observando-se, ainda, a regra do 3 do art. 568."
Redao original:
1 O tratamento tributrio de que tratam os incisos I a V ser utilizado
opcionalmente pelo contribuinte em substituio ao sistema normal de tributao,
sendo vedada, no caso da sua adoo, a utilizao de qualquer outro crdito fiscal;
2 O contribuinte dever lanar o valor do crdito fiscal presumido diretamente no campo "Outros
Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, mencionando este artigo.
3 O disposto no inciso V aplica-se inclusive prestao de servio praticada por transportador
autnomo.
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou os
incisos II, VI e VII e acrescentou os incisos VIII e IX e 4, 5, 6 e 7:
NOTA: 4 com redao determinada pelo art 2, IV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013).
4 O tratamento tributrio a que se refere o inciso VII do caput deste artigo condiciona-se
celebrao de Regime Especial de Tributao entre o contribuinte e a Secretaria da Fazenda, na
forma da legislao pertinente.
Redao anterior do 4.:
4 O tratamento tributrio a que se refere os incisos II e VII condicionam-se
celebrao de Termo de Acordo entre o contribuinte e a Secretaria da Fazenda, na
forma da legislao pertinente.
5 Para os efeitos do disposto no pargrafo anterior, somente ser deferido pedido de contribuinte
que esteja em situao regular perante o Fisco.
6 A opo pelo tratamento tributrio previsto no inciso V dever alcanar todos os
estabelecimentos do contribuinte localizados no territrio nacional e ser consignada no Livro
Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias pertencente a cada
estabelecimento.
7 O benefcio concedido na forma do inciso VII no poder ser superior ao valor do efetivo
pagamento do servio de transporte correspondente s mercadorias acima relacionadas, quando da
sua aquisio pelo estabelecimento industrial.
SEO IV
Da Vedao do Crdito
Art. 65. Fica vedado o creditamento do ICMS nas seguintes hipteses:
I - operao ou prestao beneficiadas com iseno ou no-incidncia, salvo determinao em
contrrio da legislao;
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso II do art. 65,
nos seguintes termos:
II entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, bem como os respectivos
servios de transporte, at a data prevista em Lei Complementar.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o inciso II do art. 65, que passou a vigorar com a seguinte redao:
"II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 2002;"
NOTA: Alterado pelo inciso X, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 1999;"
Redao original:
II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 1997;
III - entrada de bem ou mercadoria para ativo permanente ou consumo usado exclusivamente na
rea administrativa e que no seja necessrio nem usual ou normal ao processo industrial,
comercial, agropecurio ou na prestao de servios;
IV - entrada de mercadoria ou a contratao de servios acobertados com documento fiscal em que
seja indicado estabelecimento destinatrio diferente do recebedor da mercadoria ou do usurio do
servio;
V - entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, recebida para integrar o processo
de industrializao ou de produo rural ou neles ser consumida e cuja ulterior sada do produto
dela resultante ocorra sem dbito do imposto, sendo esta circunstncia conhecida na data da
entrada;
VI - entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, recebida para comercializao,
quando sua posterior sada ocorra sem dbito do imposto, sendo esta circunstncia conhecida na
data da entrada;
VII - entrada de mercadoria ou aquisio de servio cujo imposto destacado no documento fiscal de
origem tiver sido devolvido, no todo ou em parte, pela entidade tributante sob a forma de prmio ou
estmulo, salvo se esse benefcio tiver sido concedido nos termos de convnio celebrado com base
em lei complementar;
NOTA: O art. 1, inciso IX do Decreto 25.332/98, alterou o inciso VIII, dando-lhe a seguinte
redao, em vigor a partir de 1/1/99:
VIII - quando a operao ou a prestao no estiverem acobertadas pela primeira via do documento
fiscal, salvo comprovao do registro da operao ou da prestao no livro Registro de Sadas do
contribuinte que as promoveram, ou sendo o documento fiscal inidneo.
NOTA: Redao anterior do inciso VIII, em vigor no perodo de 4/8/97 a
31/12/98:
"VIII - quando a operao ou a prestao no estiverem acobertadas pela primeira
via do documento fiscal, salvo comprovao do registro da operao ou da
prestao no livro Registro de Sadas do contribuinte que as promoveram."
Pargrafo nico. Ressalvada a hiptese do inciso IV do artigo 3 e atendida as disposies relativas
ao selo fiscal nas entradas interestaduais, bem como os demais casos previstos na legislao,
vedado ao contribuinte creditar-se do ICMS antes do recebimento do servio ou da entrada da
mercadoria em seu estabelecimento.
SEO V
Do Estorno do Crdito
Art. 66. Salvo disposio da legislao em contrrio, o sujeito passivo dever efetuar o estorno do
ICMS de que se tiver creditado, sempre que a mercadoria entrada no estabelecimento ou o servio
tomado:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributadas ou isentas, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada ou da utilizao do servio;
II - for integrada ao processo de industrializao ou produo rural ou neles consumida, quando a
sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do ICMS;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - no for, por qualquer motivo, objeto de operao ou prestao subsequente, ressalvado o
disposto no artigo 60;
V - for utilizada como insumo ou objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base
de clculo, hipteses em que o estorno ser proporcional reduo.
1 Deve ser tambm estornado, com a devida atualizao monetria, o crdito referente a bem do
ativo permanente alienado antes de decorrido o prazo de cinco anos contados da data da sua
aquisio, hiptese em que o estorno ser de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para
completar o quinqunio.
2 No dever ser estornado o crdito referente a mercadoria e o servio que venham a ser objeto
de operao ou prestao destinadas ao exterior.
3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos I e II do artigo anterior e o caput
deste artigo no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operao posterior, praticada pelo
mesmo contribuinte e com a mesma mercadoria, sujeita ao ICMS.
Art. 67. Em qualquer perodo de apurao do ICMS, haver estorno do crdito escriturado nos
termos do inciso IX do artigo 60, se o bem do ativo permanente for utilizados para produo ou
comercializao de mercadoria cuja sada resulte em operao ou prestao isentas ou no
tributadas.
1 O montante do estorno previsto no caput ser o que se obtiver, em cada perodo, multiplicandose o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e
prestaes isentas e no tributadas, excetuadas as que se destinem ao exterior, e o total das sadas e
prestaes no mesmo perodo.
2 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata
dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms.
3 O valor do montante do estorno ser lanado como estorno de crdito.
NOTA: O art 1, inciso XI do Decreto 24.756/97, alterou o 4, que passou a ter a seguinte
redao:
" 4 No final do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o inciso IX do Art. 60, o
saldo remanescente do crdito ser cancelado, de modo a no mais ocasionar o estorno a que se
refere o caput deste artigo. "
Redao original:
4 No final do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o inciso
IX do artigo 60, o saldo remanescente do crdito ser estornado.
Art. 68. No se exigir a anulao do crdito:
NOTA: O inciso I do art. 68 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.343, de 23/01/2004.
I - relativo operao que destine petrleo a outro Estado, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica;
II - por ocasio da sada para o exterior de qualquer produto.
SEO VI
Da Transferncia do Crdito
Art. 69. O estabelecimento que tenha realizado operao e prestao de exportao para o exterior,
a partir de 16 de setembro de 1996, poder utilizar o saldo credor acumulado desta data em diante,
na proporo que essa sada representar do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, para:
I - transferir a qualquer outro estabelecimento de sua propriedade, neste Estado;
II - transferir a outro contribuinte neste Estado, o saldo credor remanescente, se existir, desde que
haja prvia manifestao do Fisco.
1 O contribuinte que desejar efetuar transferncia de crditos fiscais dever observar os seguintes
procedimentos:
I - na hiptese do inciso I do caput, emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em transferncia de
crdito fiscal e comunicar o fato ao rgo fiscal de sua circunscrio, at o ltimo dia do ms da
ocorrncia;
NOTA: O inciso VI do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o inciso
II do 1 e 2, com acrscimo dos 10, 11 e 12 ao art. 69:
II - na hiptese do inciso II do caput, apresentar requerimento Secretaria da Fazenda.
Redao original: II - na hiptese do inciso II do caput, requerer Secretaria da
Fazenda, anexando ao pedido:
a) cpia dos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas de Mercadorias;
b) cpia do livro de Registro de Apurao do ICMS.
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 2 do art. 69, nos
seguintes termos:
2 Na hiptese do inciso II do 1, devero ser apresentados todos os livros e documentos fiscais
e contbeis, inclusive os inventrios inicial e final, a partir da ltima transferncia de crdito
efetuada ou, caso no tenha ocorrido nenhuma transferncia, a partir do incio do saldo credor
acumulado.
Redao anterior:
NOTA: O inciso IV do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
alterou o 2 do art. 69 nos seguintes termos:
" 2 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, devero ser apresentados
todos os livros e documentos fiscais e contbeis a partir da ltima transferncia de
crdito efetuada ou, caso no tenha ocorrido nenhuma transferncia, a partir do
incio do saldo credor acumulado.
Redao anterior:
2 Nas hipteses dos incisos I e II do pargrafo anterior, devero ser
apresentados todos os livros e documentos fiscais e contbeis a partir da ltima
transferncia de crdito efetuada ou, caso no tenha ocorrido nenhuma
transferncia, a partir do incio do saldo credor acumulado.
Redao original: 2 As cpias de que trata o inciso II do pargrafo anterior
devero ser referentes ao ms em que ocorrer o saldo credor.
NOTA: 3. com redao determinada pelo art. 2., V, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014).
3. A Cesut designar agente fiscal para analisar o pedido de transferncia de crdito, sendo este
responsvel por sua apreciao, especialmente no que se refere quantificao do valor do ICMS
decorrente de operaes e prestaes destinadas ao Exterior, passvel de transferncia nos termos da
legislao tributria.
Redao original do 3.:
3 A Superintendncia da Administrao Tributria (SATRI) designar comisso
especial para analisar o pedido de transferncia de crdito fiscal e emitir parecer
tcnico, opinando pela concesso ou denegao do pleito.
NOTA: 3.-A e 3.-B acrescentados pelo art. 2., V, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014).
3.-A Compete Catri exclusivamente a verificao dos aspectos formais do pedido de que trata o
3. deste artigo, submetendo-o devida aprovao do Secretrio da Fazenda, mediante a emisso
de parecer ou de Certificado de Regularidade de Crditos Fiscais, conforme o caso.
3.-B Os procedimentos de apurao e de levantamento fiscal da transferncia de crditos do
ICMS decorrentes de operaes e prestaes destinadas ao Exterior ser definido em ato especfico
do Secretrio da Fazenda.
4 Emitido o parecer a que se refere o pargrafo anterior, e aps homologao pelo Secretrio da
Fazenda, caso seja concessivo, o transmitente do crdito tributrio emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou
1-A, contendo, alm dos requisitos essenciais, os seguintes dados:
I - valor do crdito;
II - identificao do parecer tcnico;
III - em "natureza da operao", a expresso: "transferncia de crdito fiscal".
5 A nota fiscal em transferncia de crditos fiscais ser escriturada:
I - pelo estabelecimento transmitente:
a) no livro Registro de Sadas de Mercadorias, nas colunas "Documento Fiscal", constando no
campo "Observao" o nmero e a data do Parecer e indicao desta Seo, seguida da expresso:
"transferncia de crdito fiscal";
b) no livro Registro de Apurao do ICMS, consignando o valor do crdito objeto de transferncia
na coluna "Outros Dbitos", anotando no campo "Observaes" o nmero e a data da nota fiscal em
transferncia de crdito fiscal e do parecer tcnico;
II - pelo estabelecimento recebedor:
a) na coluna "Documento Fiscal" e no campo "Observaes" do livro Registro de Entradas de
Mercadorias, anotando o nmero e a data da nota fiscal em transferncia de crdito fiscal e do
parecer tcnico, acompanhado da expresso: "recebimento de crdito fiscal em transferncia";
b) na coluna "Outros Crditos", do livro Registro de Apurao do ICMS, lanando o valor recebido
a ttulo de transferncia, anotando no campo "Observaes" o nmero e a data da nota fiscal em
transferncia e do parecer tcnico.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o art. 69, nos seguintes termos:
6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo devero ser escriturados no livro Registro de
Apurao do ICMS do destinatrio somente a partir do ms subseqente quele em que foram
transferidos, observado ainda o seguinte:
I - a apropriao dos valores dos crditos fiscais, recebidos a ttulo de transferncia, fica limitada a
20% (vinte por cento) do valor total do ICMS a ser recolhido mensalmente pelo contribuinte
recebedor;
II - do valor do imposto a ser recolhido, referido no inciso I deste pargrafo, exclui-se, quando for o
caso, o valor destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza - FECOP, institudo pela Lei
Complementar n 37, de 26 de novembro de 2003;
III - havendo saldos remanescentes dos crditos fiscais recebidos a ttulo de transferncia, esses
podero ser transferidos para o ms ou meses subseqentes, at a sua efetiva e total apropriao
pelo estabelecimento recebedor, sempre respeitada a limitao estabelecida no inciso I deste
pargrafo.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou o inciso IV ao
6 do art. 69, nos seguintes termos:
IV - O estabelecimento beneficirio do FDI, lanar o valor recebido a ttulo de transferncia de
crditos no campo dedues, do livro Registro de Apurao do ICMS em linha especfica,
separado das demais dedues, quando houver, seguida da indicao deste dispositivo.
Redao original:
NOTA: O inciso IV do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
alterou o 6 do art. 69 nos seguintes termos:
" 6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo devero ser escriturados no
livro Registro de Apurao do ICMS do destinatrio somente a partir do ms
subseqente quele em que forem transferidos."
Redao original:
6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo somente podero ser utilizados
pelo destinatrio a partir do ms subsequente quele em que forem transferidos.
NOTA: Os 7 e 8 do art. 69 foram revogados pelo art. 2 do Decreto n 25.714, de 28 de
dezembro de 1999.
7 Protocolado o pedido de transferncia de crdito fiscal e no tendo a
Secretaria da Fazenda deliberado a respeito, no prazo de 30 (trinta) dias, o
transmitente emitir nota fiscal transferindo o crdito objeto do pedido na forma
estabelecida nesta Seo, para utilizao pelo destinatrio.
8 Na hiptese do pargrafo anterior, sendo denegatria a manifestao
fazendria, o destinatrio dever estornar os crditos fiscais apropriados com os
acrscimos moratrios devidos.
9 vedada a devoluo de crdito para a origem ou a sua retransferncia para terceiro.
10. Verificada alguma irregularidade na transferncia, o Fisco intimar o contribuinte para san-la
no prazo de 10 (dez) dias, respeitado o carter de espontaneidade previsto na legislao.
11. Findo esse prazo sem que o contribuinte regularize sua situao, ser iniciada ao fiscal
observando-se o disposto no inciso IX do art. 825.
12. Na hiptese do inciso I do 1 do artigo anterior, feita a comunicao da transferncia pelo
contribuinte ao rgo fiscal de sua circunscrio, dever ser efetuado pelo NEXAT o exame dos
livros e documentos fiscais e contbeis relativos ao perodo da transferncia de crdito ocorrida,
com vistas a apurar a regularidade da situao fiscal do contribuinte relativamente ao cumprimento
das obrigaes principal e acessrias.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 13 ao art. 69, nos
seguintes termos:
13. Exclui-se do crdito acumulado a que se refere o caput deste artigo, o valor relativo ao crdito
fiscal procedente de entrada de mercadoria, servio ou insumo oriundo de estabelecimento da
mesma empresa, ou de empresa coligada, relativamente parcela beneficiada por qualquer
incentivo fiscal ou financeiro.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 14 ao art. 69, nos
seguintes termos:
14. O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte optante por regime especial de tributao,
no qual conste, cumulativamente ou no:
I - a proibio da compensao desse crdito com dbito do imposto;
II - a vedao da manuteno desse crdito em conta corrente do ICMS;
III - a determinao do seu estorno ou anulao.
Art. 70. Ao contribuinte inscrito no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual
(CADINE) no se permitir transferir ou receber em transferncia crdito do ICMS para fins a que
alude o inciso II, caput, do artigo anterior, salvo quando destinar-se a quitao de crditos
tributrios.
SEO VII
Da Compensao
Art. 71. O crdito tributrio decorrente do ICMS poder ser compensado com crdito da mesma
espcie, lquido e certo, do sujeito passivo, desde que vencido e reconhecido pelo Fisco.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.952, de 11/10/2005, alterou o 1 do art. 71, nos seguintes
termos:
1 O crdito fiscal decorrente do ICMS a que se refere o caput poder ser utilizado para extino
de crdito tributrio inscrito em dvida ativa.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 1
do art. 71, nos seguintes termos:
1 O crdito tributrio decorrente do ICMS a que se refere este artigo poder ser
utilizado para pagamento de dbito inscrito como dvida ativa do Estado.
Redao original:
1 O crdito do sujeito passivo a que se refere este artigo poder ser utilizado
para pagamento de dbito:
I - inscrito como dvida ativa;
II - decorrente da lavratura de auto de infrao e aviso de dbito;
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou o inciso III ao
1 do Art. 71, com a seguinte redao:
III - decorrente de importao.
2 O contribuinte que pretender efetuar a compensao apresentar requerimento Secretaria da
Fazenda, instruindo-o com os seguintes documentos:
I - cpias da GIM e das folhas dos livros Registro de Entradas de Mercadorias, Registro de Sadas
de Mercadorias e Registro de Apurao do ICMS, referentes ao perodo relativo ao crdito a ser
compensado ou outro documento que comprove a liquidez e certeza do crdito;
II - demonstrativo do valor do dbito com o qual ser efetuado a compensao.
3 Aps a anlise do pedido e atendidos os requisitos para realizao da compensao, o
Secretrio da Fazenda homologar o pedido, extinguindo os crditos tributrios at o limite em que
esses se compensem.
Art. 72. A compensao poder ser efetuada de ofcio sempre que a Secretaria da Fazenda verificar
que o titular do crdito a ser restitudo tem dbito de ICMS vencido referente a perodos anteriores.
CAPTULO VI
DO RECOLHIMENTO DO ICMS
SEO I
Da Forma e dos Prazos
Art. 73. O imposto, inclusive multas e acrscimos legais, ser recolhido, preferencialmente, na rede
bancria do domiclio fiscal do contribuinte, na forma disposta em Manual do Sistema de
Arrecadao, baixado pelo Secretrio da Fazenda.
NOTA: Art. 74 com redao determinada pelo art. 1, inciso V, do Decreto n 31.638 (DOE
16/12/2014). Efeitos desde 1 de junho de 2014.
Pargrafo nico. O acrscimo de que trata o caput deste artigo ser calculado sobre o valor
originrio do imposto.
Redao original:
Art. 76. O pagamento espontneo do imposto, fora do prazo regulamentar e antes
de qualquer procedimento do Fisco, ficar sujeito ao acrscimo moratrio de 0,30%
por dia de atraso at o limite mximo de 21%, sem prejuzo da atualizao
monetria, nos casos previstos na legislao.
Art. 77. O dbito fiscal do ICMS, inclusive o decorrente de multa, quando no pago na data de seu
vencimento, ser acrescido de juro de mora equivalente taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (SELIC), acumulada mensalmente, ou a qualquer outra taxa que vier a
substitu-la.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 1 do art. 77, nos seguintes
termos:
1 Os juros moratrios incidiro a partir do primeiro dia do ms subseqente ao do vencimento do
dbito.
Redao original:
1 O juro moratrio e a multa incidiro a partir do primeiro dia aps o
vencimento do dbito.
NOTA: O 2 do art. 77 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005.
2 O percentual de juro de mora relativo ao ms, ou sua frao, em que o
pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento).
NOTA: O 3 do art. 77 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005.
3 Entende-se por ms o perodo iniciado no primeiro dia e findo no seu ltimo
dia e frao de ms qualquer perodo de tempo inferior a este, ainda que igual a
um dia.
4 O disposto no 1 aplica-se, inclusive, hiptese de pagamento parcelado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 5 do art. 77, nos seguintes
termos:
5 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, fica acrescido de juros de que trata o caput
deste artigo, exceto na parte relativa mora de que trata o art. 76.
Redao original:
5 Para efeito da aplicao do juro de mora previsto no caput, a Secretaria da
Fazenda utilizar a taxa divulgada pelo Banco Central do Brasil.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 6 do art. 77, nos seguintes
termos:
6 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, ter o seu valor atualizado
monetariamente, nos casos previstos na legislao, exceto quando garantido pelo depsito.
Redao original:
6 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, ter o seu valor
atualizado monetariamente, nos casos previstos na legislao, exceto quando
garantido pelo depsito de seu montante integral.
Art. 78. Ao crdito tributrio no recolhido no prazo regulamentar, cujo fato gerador tenha ocorrido
antes da vigncia deste Decreto, aplicar-se- a legislao vigente, quando de sua ocorrncia,
inclusive a decorrente de atualizao monetria.
Art. 79. Quando o auto de infrao indicar falta de recolhimento do imposto nos casos em que no
se torne possvel identificar, no perodo fiscalizado, a data da ocorrncia, a taxa de juros ser a
correspondente a do:
I - ms mdio, quando o perodo for mpar;
II - primeiro ms da segunda metade, quando o perodo for par.
SEO III
Do Parcelamento
Art. 80. O dbito fiscal decorrente de auto de Infrao, inclusive com reteno de mercadoria, ou de
denncia espontnea poder ser parcelado em prestaes mensais e sucessivas, a requerimento do
interessado.
1 Entende-se por dbito fiscal a consolidao resultante do somatrio dos valores:
I - originrios do imposto e da multa;
II - dos juros de mora;
III - da atualizao monetria, quando couber.
2 Para efeito de consolidao do dbito, os acrscimos legais (multa e juros) e a atualizao
monetria, quando couber, sero calculados at o dia da concesso do parcelamento pela autoridade
fiscal.
3 No ser concedido parcelamento, quando:
NOTA: O art. 1, inciso XIV do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, alterou o inciso
I do 3 do art. 80, nos seguintes termos:
I tratar-se de imposto retido pelo contribuinte, a ttulo de substituio tributria por "sada", na
condio de substituto;"
Redao original:
I - tratar-se de imposto retido na fonte pelo contribuinte, na condio de
substituto;
NOTA: O inciso I do art. 7 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, revogou o inciso II
do 3 do art. 80.
II - o dbito for decorrente de ato qualificado em lei como crime contra a ordem
tributria, ou daquele que, mesmo sem essa qualificao, seja praticado com dolo,
fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o inciso III do 3 do
art. 80, nos seguintes termos:
III - tratar-se de imposto antecipado previsto no art. 767, exceto constitudo atravs de auto de
infrao;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, acrescentou o
inciso III ao 3 do art. 80, nos seguintes termos:
III - tratar-se de imposto antecipado previsto no art. 767.
NOTA: 4. com redao determinada pelo art. 2., V, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1//2013).
4 O parcelamento solicitado mediante manifestao espontnea do interessado s poder ser
concedido at trs vezes no mesmo exerccio.
Redao anterior do 4:
4 Podero ser concedidos at trs parcelamentos ao mesmo beneficirio, desde
que oriundo, cada um, das seguintes situaes:
I - de dbito inscrito como Dvida Ativa;
II - auto de infrao, inclusive com reteno de mercadoria;
III - manifestao espontnea do interessado.
Art. 81. O benefcio do parcelamento dever ser pleiteado autoridade competente, atravs de
requerimento apresentado ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria (NEXAT) da
circunscrio fiscal do requerente ou Nucleo de Execuo da Divida Ativa (NEDAT), quando for o
caso, contendo:
I - a identificao do sujeito passivo da obrigao e os dados relativos aos acionistas controladores,
diretores, gerentes ou representantes de pessoa jurdica de direito privado, se for o caso;
II - a confisso irretratvel do dbito, que nos termos da legislao implicar em:
a) renncia prvia ou desistncia tcita de impugnao ou recurso quanto ao valor constante do
pedido;
b) interrupo do prazo prescricional;
c) satisfao das condies necessrias inscrio do dbito como Dvida Ativa do Estado;
III - relao discriminada do dbito;
IV - apresentao do Termo de Penhora, em se tratando de dbito ajuizado;
V - outros documentos, a critrio da autoridade concedente;
VI - assinatura do contribuinte ou seu mandatrio, sendo indispensvel, neste caso, a anexao do
instrumento de procurao com os poderes necessrios.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o 1 ao art. 81,
nos seguintes termos:
1 O contribuinte, ao assinar o pedido de parcelamento previsto no caput deste artigo,
concordando com todos os seus termos, autoriza a Sefaz a emitir boletos de cobrana bancria para
pagamento do dbito confessado.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o 2 ao art. 81,
nos seguintes termos:
2 Na hiptese de o contribuinte atrasar o pagamento por perodo igual ou superior a sessenta dias,
a instituio financeira encarregada da emisso ou cobrana dos boletos dever adotar as devidas
providncias para:
I cobrana das prestaes em atraso;
II registro do protesto do ttulo no competente cartrio de registro de ttulos, caso a inadimplncia
persistir.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o 3 ao art. 81,
nos seguintes termos:
3 Ao assinar o pedido de parcelamento, o requerente sujeita-se a todos os efeitos legais
decorrentes do descumprimento de suas clusulas e condies.
Art. 82. So competentes para deferir o parcelamento:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o inciso I do caput do
art. 82 deste Decreto, nos seguintes termos:
I - o titular ou o supervisor de qualquer unidade de execuo da Secretaria da Fazenda, ou servidor
fazendrio por eles indicado, em relao a dbito, monetariamente atualizado, igual ou inferior a
R$250.000,00 (duzentos e cinqenta mil reais) e cujo nmero de prestao no exceda a trinta;
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso I:
"I - o Diretor do Ncleo de Execuo da respectiva circunscrio fiscal, em
relao a dbito, monetariamente atualizado, igual ou inferior a R$ 250.000,00
(duzentos e cinquenta mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso II:
II - o Diretor do Ncleo de Execuo da Dvida Ativa (NEDAT), relativamente a dbitos inscritos
como Dvida Ativa, cujo valor, monetariamente atualizado, seja igual ou inferior a R$ 250.000,00
(duzentos e cinquenta mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso II:
III - o Secretrio da Fazenda, em outras hipteses no compreendidas nos incisos anteriores e cujo
nmero de prestaes no exceda a quarenta e cinco;"
Redao original:
I - o Diretor do Ncleo de Execuo da respectiva circunscrio fiscal,
relativamente a dbito monetariamente atualizado igual ou inferior a R$
100.000,00 (cem mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
II - o Diretor do Ncleo de Execuo da Dvida Ativa (NEDAT), relativamente
aos dbitos inscritos como Dvida Ativa cujo valor monetariamente atualizado
seja igual ou inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) e cujo nmero de prestaes
no exceda a trinta;
III - o Secretrio da Fazenda, em outras hipteses no compreendidas nos incisos
anteriores e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
IV - o Governador do Estado, relativamente aos parcelamentos no enquadrados nos incisos
anteriores, at o limite de sessenta prestaes, em que o valor originrio do dbito seja igual ou
superior a R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais).
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 1 do art. 82 deste
Decreto, nos seguintes termos:
1 O parcelamento a que se refere o inciso II do caput deste artigo poder tambm ser concedido
pelo titular ou supervisor de qualquer unidade de execuo da Secretaria da Fazenda, ou por
servidor fazendrio por eles indicado.
Redao original:
1 O parcelamento a que se refere o inciso II, caput, poder tambm ser
concedido pelo Diretor do Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da
circunscrio fiscal do contribuinte.
2 Do indeferimento do pedido formulado nos termos dos incisos I e II caber recurso voluntrio
ao Secretrio da Fazenda, que, se entender conveniente, poder conceder o benefcio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o 3 do art. 82, nos seguintes
termos:
3 A concesso do parcelamento, nas seguintes hipteses do caput, condiciona-se a que o
requerente, na data da concesso, recolha, no mnimo:
I - 5% (cinco por cento) do total do dbito, na hiptese do inciso III.;
II - 8% (oito por cento) do total do dbito, na hiptese do inciso IV.
Redao original:
3 Na hiptese do inciso IV, o parcelamento ser concedido desde que o
requerente atenda s seguintes condies:
I - possua capacidade de endividamento, comprovada atravs de auditoria
realizada pela Secretaria da Fazenda;
II - recolha no mnimo 5% (cinco por cento) do total do dbito, na data em que for
concedido o parcelamento;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.646, 24/06/2002, revogou o inciso III deste artigo.
III - apresente garantia real de valor equivalente, no mnimo, ao total do crdito
tributrio a ser parcelado;
NOTA: Os 4 e 5 do art. 82 foram revogados pelo art. 2 do Decreto n 25.714, de 28 de
dezembro de 1999.
NOTA: Alterado pelo inciso XII, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
" 4 A autoridade competente para conceder o parcelamento nos termos deste
artigo, dever observar, para fixao do nmero de parcelas, a capacidade de
endividamento do requerente que, quando em atividade, no poder ser inferior a
1% (um por cento) de seu faturamento mensal."
Redao original:
4 - A autoridade competente para conceder o parcelamento nos termos deste
artigo, dever observar, para fixao do nmero de parcelas, a capacidade de
endividamento do requerente que, quando em atividade, no poder ser inferior a
3% (trs por cento) de seu faturamento mensal.
5 O faturamento a que se refere o pargrafo anterior ser apurado pela mdia
dos ltimos 06 (seis) meses, declarado em documento ou apurado em livros
fiscais, ou ainda, quando for o caso, obtida mediante auditoria realizada no
estabelecimento.
NOTA: O art. 1, inciso X do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o 6, que
passou a vigorar com a seguinte redao:
NOTA: 6 com redao determinada pelo art. 2, VI, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013).
6 O valor do dbito fiscal a ser recolhido em cada parcela no poder ser inferior a R$ 200,00
(duzentos reais).
Redao anterior do 6.:
" 6 O valor do dbito fiscal a ser recolhido em cada parcela no poder ser
inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), ressalvadas as hipteses de crditos
tributrios devidos por contribuintes enquadrados como microempresas, regime
especial de recolhimento, bem como nas hipteses de suspenso ou baixa
cadastral, cujo dbito seja de responsabilidade de pessoa fsica."
NOTA: Alterado pelo inciso XII, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
" 6 O valor do ICMS a ser recolhido em cada parcela no poder ser inferior a
R$ 200,00 (duzentos reais), ressalvadas as hipteses de crditos tributrios
devidos por contribuintes enquadrados como microempresas, regime especial de
recolhimento, bem como nas hipteses de suspenso ou baixa cadastral, cujo
dbito seja de responsabilidade de pessoa fsica."
Redao original:
6 O valor do ICMS a ser recolhido em cada parcela no poder ser inferior a R$
200,00 (duzentos reais), ressalvadas as hipteses de suspenso ou baixa cadastral,
cujo dbito seja de responsabilidade de pessoa fsica.
NOTA: 7 acrescentado pelo art. 2., VI, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013).
7 O parcelamento a que se referem os incisos I e II do caput deste artigo poder ser pleiteado
pelo contribuinte atravs da Internet, no sitio da Sefaz (www.sefaz.ce.gov.br).
NOTA: O art. 6 do Decreto n 29.149, de 07/01/2008, revogou o art. 82-A.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, acrescentou o art. 82-A a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art.82-A. Sem prejuzo do disposto no inciso X do art. 82, as administradoras de
cartes de crdito ou de dbito, ou estabelecimento similar, ficam obrigadas a
fornecer Secretaria da Fazenda deste Estado, nas condies previstas em ato
normativo a ser editado pelo Secretrio da Fazenda, as informaes sobre as
operaes e prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos
pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares.
NOTA: O art. 83 foi revogado por meio do art. 11, inciso I, do Decreto n 26.738/2002.
Redao original do revogado art. 83:
Art. 83. A Secretaria da Fazenda, nas hipteses dos incisos I a III do caput do
artigo anterior, poder exigir, para a concesso de parcelamentos a que se refere
esta Seo, fiana bancria ou pessoal, de valor igual ao total do crdito tributrio
a ser parcelado.
Art. 84. O valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor do dbito consolidado no
dia da concesso do benefcio pelo nmero de parcelas.
NOTA: Pargrafo nico do art. 84 com redao determinada pelo art. 2., VII, do Decreto
31.090 (DOE de 9/1/2013).
Pargrafo nico. As parcelas sero pagas mensalmente a partir do ms subsequente ao da concesso,
com vencimento no mesmo dia do ms em que foi concedido o parcelamento, sendo cada parcela,
por ocasio do pagamento, acrescida de juros de mora calculados na forma do art. 77.
Redao original do pargrafo nico do art. 84:
Pargrafo nico. Cada parcela mensal, por ocasio do pagamento, ser acrescida
de juro calculado na forma do artigo 77.
Art. 85. O beneficirio que atrasar o pagamento de qualquer parcela do dbito por perodo igual ou
superior a sessenta dias perder o direito ao parcelamento, devendo o restante do dbito ser
encaminhado para inscrio na Dvida Ativa Estadual, ou Procuradoria Geral do Estado, conforme
o caso.
NOTA: O art. 5 do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, revogou o pargrafo nico do art. 85.
NOTA: O pargrafo nico do art. 85 foi revogado pelo art. 5 do Decreto n 27.540, de
25/08/2004.
Redao original:
Pargrafo nico. Ocorrendo a perda do benefcio, o processo relativo ao dbito
fiscal, antes de ser remetido para inscrio ou execuo, permanecer no setor
encarregado do parcelamento por um perodo de trinta dias, para cobrana
amigvel.
Art. 86. O parcelamento de dbitos fiscais em fase de cobrana judicial, concedido conforme o
disposto nos incisos II, III e IV do artigo 82, caput, suspender a execuo fiscal.
Pargrafo nico. A perda do benefcio concedido nos termos deste artigo, em decorrncia da
infrao de que trata o artigo anterior, importar no imediato prosseguimento do processo de
execuo.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o art. 87,
que passou a vigorar com a seguinte redao
NOTA: O art. 6 do Decreto n. 31.090 (DOE de 9/1/2013) revogou expressamente o art. 87.
Redao anterior do art. 87:
"Art. 87. O crdito tributrio parcelado e no pago no respectivo vencimento, o
inscrito como Dvida Ativa, bem como o decorrente de novos dbitos, podero ser
reparcelados, nos termos desta Seo."
Redao original:
Art. 87. O crdito tributrio parcelado e no pago no respectivo vencimento, bem
como o inscrito como Dvida Ativa, poder ser reparcelado, desde que,
cumulativamente:
I - o nmero de parcelas no exceda o saldo das parcelas remanescentes.
II - seja oferecida garantia real, fiana bancria ou fiana pessoal prestada por
contribuinte idneo e em dia com suas obrigaes tributrias.
Pargrafo nico. A competncia para conceder o reparcelamento ser atribuda
autoridade que tiver autorizado o parcelamento.
NOTA: Art. 88 com redao determinada pelo art. 2., VIII, do Decreto 31.090 (DOE de
9/1/2013).
Art. 88. Na hiptese de indeferimento do pedido de parcelamento, o requerente ser notificado para,
no prazo de dez dias contados a partir da data de cincia do despacho, recolher o restante do crdito
tributrio.
Redao original:
Art. 92. O Cadastro Geral da Fazenda (CGF) o registro centralizado e
sistematizado no qual se inscrevero, atravs do Ncleo de Execuo de
Cadastramento (NECAD) ou no Ncleo de Execuo da Administrao Tributria
(NEXAT) da respectiva circunscrio fiscal, e antes de iniciarem suas atividades,
todas as pessoas fsicas ou jurdicas definidas em lei como contribuintes do ICMS,
e conter dados e informaes que os identificar, localizar e classificar
segundo a sua natureza jurdica, atividade econmica, tipo de contribuinte e
regime de recolhimento, em:
I - quanto natureza jurdica:
a) firma individual;
b) sociedade em nome coletivo;
c) sociedade por cotas de responsabilidade limitada;
d) sociedade de capital e indstria;
e) sociedade comandita por aes;
f) sociedade comandita simples;
g) sociedade annima;
h) sociedade civil;
i) rgo pblico;
j) cooperativa;
k) pessoa fsica;
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso II deste artigo,
nos seguintes termos:
II - quanto ao tipo de segmento de atividade econmica do contribuinte:
a) indstria;
b) agropecuria e pesca;
c) servios de transporte;
d) servios de comunicao;
e) comrcio atacadista;
f) comrcio varejista;
g) energia eltrica;
h) combustvel;
i) construo civil;
j) servios de alimentao e alojamento;
k) administrao pblica e organismos internacionais;
l) outros servios;" (NR)
Redao original:
II - quanto ao tipo de contribuinte:
a) comerciante;
b) industrial;
c) prestador de servios;
d) produtor agropecurio;
e) produtor rural - pessoa fsica;
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso III deste artigo,
nos seguintes termos:
III - quanto atividade econmica, de conformidade com o Anexo LVIII a este Decreto."
Redao original:
III - quanto atividade econmica, mediante o detalhamento do tipo de
contribuinte em subsetor de atividade;
IV - quanto ao regime de recolhimento:
a) normal;
b) substituio interna;
c) substituio interestadual;
d) outros;
e) empresa de pequeno porte;
f) microempresa;
g) especial;
NOTA: O art. 35 do Decreto n 27.070, de 28/05/2003, acrescentou a alnea "h" ao inciso IV,
deste artigo, nos seguintes termos:
h) microempresa social;
NOTA: O art. 12 do Decreto n 30.241, de 29/06/2010, acrescentou a alnea "i" ao inciso IV do
art. 92, nos seguintes termos:
i) produtor rural.
1 A imunidade, a no-incidncia e a iseno no desobrigam as pessoas relacionadas neste artigo
da obrigao de se inscreverem no CGF.
2 Caso as pessoas mencionadas neste artigo mantenham mais de um estabelecimento, seja filial,
sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, para cada um deles ser exigida a inscrio.
NOTA: O art. 2, inciso I, do Decreto n 29.149, de 07/01/2008, acrescentou o 3 ao art. 92,
nos seguintes termos:
3 Os contribuintes inscritos no Cadastro Geral da Fazenda (CGF) como Micro empresa (ME) ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que deixarem de optar pelo regime tributrio do Simples
Nacional, no prazo de 10 (dez) dias, conforme estabelecido nos termos do inciso I do 3 do art. 7
da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, sero enquadrados, de ofcio, com data retroativa
ao incio de sua atividade, no regime Normal, Especial ou Outros, conforme o caso.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o 4 ao art. 92, nos
seguintes termos:
4 As empresas administradoras de centros comerciais, ou de empreendimentos semelhantes,
ficam obrigadas a se inscrever no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), da Secretaria da Fazenda, no
Regime de Recolhimento Outros, previsto na alnea d do inciso IV do caput deste artigo.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 92-A a este
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 92-A. O Microempreendedor Individual (MEI), conforme definido nos arts. 18-A a 18-C da Lei
Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, acrescentados pelo art. 3 da Lei
Complementar federal n 128, de 19 de dezembro de 2008, ser inscrito no Cadastro Geral da
Fazenda (CGF), aps ter confirmada a sua inscrio na Junta Comercial do Estado do Cear
(JUCEC).
1 Somente ser inscrito no CGF o MEI cujas atividades constituam fato gerador do ICMS.
2 A inscrio ser concedida de forma automtica, sem interferncia do contribuinte conforme
definido pelo Comit Gestor do Simples Nacional.
3 O Secretrio da Fazenda expedir os atos normativos necessrios ao disciplinamento e aos
procedimentos para a efetivao da inscrio, alterao e baixa do MEI, dentre outros.
4 Fica garantido ao MEI a liberao de documentos fiscais avulsos, nas vendas realizadas a
destinatrio cadastrado no CNPJ, ficando dispensado de sua exigncia nas vendas para consumidor
final.
Art. 93. No sero obrigados inscrio no CGF:
I - o representante e o mandatrio que se limitem a angariar pedido de mercadoria a ser remetida
diretamente do estabelecimento representado para o respectivo adquirente;
II - o agenciador e corretor que se limitem a intermediar a prestao de servio;
III - o canteiro de obra da empresa de construo civil;
IV - o ambulante e a pessoa que se dediquem a atividades comerciais de natureza transitria,
limitada ao perodo de realizao em feira de amostra, exposio, parque de diverso, quermesse,
leilo e afins.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, transformou o pargrafo
nico em 1, nos seguintes termos:
1. Poder ser concedida, a critrio do Fisco, inscrio a pessoas jurdicas, inclusive firma
individual, devidamente estabelecidas e no obrigadas ao cadastramento, desde que justifiquem dela
necessitar para o exerccio de suas atividades, sendo a elas aplicadas, no que couber, as normas
relativas ao cadastro.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso XIII do Decreto 24.756/97, alterou o pargrafo nico, que
passou a ter a seguinte redao:
"Pargrafo nico. Poder ser concedida, a critrio do Fisco, inscrio a pessoa
jurdica e a firma individual devidamente estabelecidas e no obrigadas ao
cadastramento, desde que justifiquem dela necessitar para o exerccio de suas
atividades, sendo a elas aplicadas, no que couber, as normas relativas ao cadastro."
Redao original:
Pargrafo nico. Poder ser concedida inscrio a pessoa jurdica e a firma
individual devidamente estabelecidas e no obrigadas ao cadastramento, desde
que justifiquem dela necessitar para o exerccio de suas atividades, sendo a elas
aplicadas, no que couber, as normas relativas ao cadastro.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o 2 a este
artigo, nos seguintes termos:
2. Devero ser enquadrados no regime de recolhimento "outros" todas as pessoas jurdicas,
inclusive firmas individuais, que pleitearem sua inscrio no CGF nos termos do 1..
Art. 94. A inscrio no ser concedida nos seguintes casos:
I - quando o endereo no estiver plenamente identificado;
II - salvo disposio em contrrio, quando, no endereo pleiteado, j se encontrar um outro
contribuinte com situao cadastral ativa;
III - quando as instalaes fsicas do estabelecimento do contribuinte forem incompatveis com a
atividade econmica pretendida, salvo se, pela tipicidade da natureza da operao, no devam as
mercadorias por ali transitar, conforme previsto em contrato social ou na declarao de firma
individual;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o inciso IV do caput
do art. 94 deste Decreto, nos seguintes termos:
IV - quando o titular ou scio da empresa pleiteante estiver inscrito na Dvida Ativa do Estado ou
participe de outra que esteja cassada, suspensa ou baixada de ofcio, exceto quando a atividade
exercida esteja enquadrada na CNAE-Fiscal 6822-6/00 (Gesto e administrao de propriedade
imobiliria) e esteja inscrita no Regime de Recolhimento "Outros";
Redao original:
IV - quando o titular ou scio da empresa pleiteante estiver inscrito na Dvida
Ativa do Estado ou participe de outra que esteja cassada, suspensa ou baixada de
ofcio;
V - quando no comprovada a capacidade econmica e financeira do titular ou scios em relao ao
capital social declarado ou atividade pretendida.
1 Na hiptese do inciso II, considerar-se- liberado o endereo para nova inscrio se o
contribuinte inscrito:
I - comunicar ao rgo de sua circunscrio fiscal a mudana de endereo ou pleitear baixa;
II - apresentar contrato de locao do imvel, em que conste como locatrio o pretendente nova
inscrio e que o local esteja devidamente desocupado sem a realizao de qualquer atividade
econmica;
III - se o contribuinte estiver relacionado em Edital de Convocao, com prazo de validade vencido.
2 Na hiptese de o pretendente da inscrio ser o proprietrio do imvel onde se encontre
estabelecido outro contribuinte inscrito, a concesso da inscrio far-se-, alm das demais
exigncias legais, mediante a apresentao da escritura de propriedade ou documento equivalente.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 30.784, de 14/12/2011, alterou o 3 do art. 94, nos
seguintes termos:
3 No ser permitido o uso de uma mesma inscrio para contribuinte que tencione instalar-se
em endereos distintos, salvo:
I - se forem contguos e se houver interligao fsica entre os mesmos;
II - os casos especiais, critrio da Coordenadoria de Administrao - CATRI, mediante a
celebrao de regime especial de tributao nos moldes dos arts.567 e 568 deste Decreto.
Redao original:
3 No ser permitido o uso de uma mesma inscrio para contribuinte que
tencione instalar-se em endereos distintos, salvo se forem contguos e se houver
interligao fsica entre os mesmos.
4 A concesso de outra inscrio para o mesmo endereo onde o contribuinte j se encontre
estabelecido, a que se refere o inciso II do caput, dar-se- quando, cumulativamente:
I - a sistemtica de apurao do imposto relativamente s atividades que pretenda exercer seja
incompatvel com a das j existentes;
II - a natureza das atividades existentes e a das que pretenda exercer no ofeream embargo ao
levantamento fsico dos estoques de cada estabelecimento.
5 Poder ser concedida inscrio a empresa legalmente constituda cujas instalaes fsicas se
encontrem em fase de implantao.
NOTA: O 6 do art. 94 foi revogado pelo art. 6, inciso I do Decreto n25.361/99.
produtos industrializados;
IV - por carimbo do CGF, nas cpias de balanos, de inventrio de mercadorias e demais
documentos fiscais remetidos aos rgos locais, e nos termos de abertura e encerramento de livros
fiscais.
NOTA: O art 1, inciso XV do Decreto 24.756/97, alterou o art. 98, que passou a ter a seguinte
redao:
"Art. 98. Na hiptese de indeferimento de pleitos relativos ao cadastro, bem como os relativos a
suas alteraes pelo NECAD ou NEXAT, caber recurso voluntrio, pelo interessado, no prazo de
trinta dias, contados da data da cincia do despacho denegatrio, ao Nucleo de Coordenao NUCOD- da circunscrio fiscal do requerente, que, em despacho circunstanciado, fundamentar as
razes da ratificao ou no da deciso anterior, aps o que o processo dever retornar quele rgo
para:
I - arquivamento, em caso positivo, e expedio imediata de comunicado ao contribuinte;
II - atendimento ao pleito em caso negativo.
1 Em qualquer hiptese, o recurso dever ser impetrado junto ao rgo que denegou o pedido e
este o escaminhar ao NUCOD, atravs de processo formalizado.
2 O NUCOD considerar inepto o recurso se no constar no processo a manifestao da
autoridade que denegou o pedido."
Redao original:
Art. 98. Na hiptese de indeferimento de pleitos relativos ao Cadastro, pelo
NECAD, ou NEXAT, caber recurso voluntrio, pelo interessado, no prazo de
trinta dias, contados da data da cincia do despacho denegatrio, SATRI , que,
em despacho circunstanciado, fundamentar as razes da ratificao ou no da
deciso anterior, aps o que o processo dever retornar quele rgo para:
I - arquivamento, em caso positivo, e expedio imediata de comunicado ao
contribuinte;
II - atendimento ao pleito, em caso negativo.
1 Em qualquer hiptese, o recurso dever ser impetrado junto ao rgo que
denegou o pedido, e este o encaminhar SATRI, atravs de processo
formalizado.
2 A SATRI considerar inepto o recurso se no constar no processo a
manifestao da autoridade que denegou o pedido.
Art. 99. Para efeito desta Seo, considera-se:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso I do caput
deste artigo, nos seguintes termos:
I - industrial: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que realize operaes de
que resulte alterao da natureza, funcionamento, utilizao, acabamento ou apresentao do
produto, tais como transformao, beneficiamento, montagem, bem assim as de conserto, reparo ou
restaurao.
Redao original:
I - industrial: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que
realize operaes de que resulte alterao da natureza, funcionamento, utilizao,
acabamento ou apresentao do produto, tais como transformao,
beneficiamento, montagem, acondicionamento ou reacondicionamento(8), bem
assim as de conserto, reparo ou restaurao;
autorizao do Fisco;
III - reter e no recolher o imposto de sua responsabilidade, na hiptese de substituio tributria
prevista na legislao.
Art. 102. Ter ainda suspensa a inscrio, na forma que dispe o artigo anterior, o contribuinte que
praticar de forma reiterada irregularidade fiscal, caracterizada atravs da lavratura de autos de
infrao, inclusive com reteno de mercadoria, nas hipteses abaixo:
I - falta de exibio de documento e livro fiscal quando solicitada por autoridades fazendrias, ou
quando promover qualquer outra manifestao de embarao, salvo motivo justificado;
II - negar ou deixar de fornecer nota fiscal ou documento equivalente relativo sada de mercadoria
ou prestao de servios;
III - receber ou estocar mercadoria sem a documentao fiscal ou sendo esta inidnea.
Pargrafo nico. Para efeito desta Seo, entende-se como prtica reiterada o cometimento de
infraes da mesma natureza por mais de 02 (duas) vezes, no perodo de 12 (doze) meses.
Art. 103. As suspenses previstas neste Captulo no podero ultrapassar o prazo de 60 (sessenta)
dias, e na hiptese de no resoluo das pendncias, dar-se- a cassao da inscrio, mediante Ato
Declaratrio, expedido pelo Secretrio da Fazenda.
SEO II
Da Cassao
Art. 104. A cassao implicar na inidoneidade dos documentos fiscais, repercutindo na imediata
irregularidade fiscal dos estoques remanescentes e das mercadorias que estiverem em trnsito, que
ficaro sujeitas autuao e reteno, a partir da data da publicao do Ato Declaratrio a que se
refere o artigo anterior.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 31.736 (DOE de 03/06/2015) acrescentou os 1 ao 6 ao art.
104, nos seguintes termos:
1 Poder o Secretrio da Fazenda, mediante procedimento sumrio, proceder suspenso ou
cassao provisria da inscrio de contribuinte no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), na forma do
2 do art.71 da Lei n12.670, de 27 de dezembro de 1996, desde que a inscrio seja declarada
inidnea pela Coordenadoria de Pesquisa e Anlise Fiscal (CEPAF), da Secretaria da Fazenda, e que
tenha sido instaurado processo de suspenso ou cassao.
2 A suspenso ou cassao provisria prevista no pargrafo anterior s ser admitida nos casos em
que a manuteno da inscrio do contribuinte possa resultar em grave dano ou prejuzo ao Estado,
sociedade ou estabilidade do mercado de distribuio de bens e servios.
3 A suspenso ou cassao provisria poder importar em diferimento do contraditrio e da ampla
defesa, que sero exercidos, em sua plenitude, no processo de suspenso ou cassao instaurado.
4 A deciso que suspender ou cassar provisoriamente a inscrio do contribuinte ser
fundamentada, inclusive quanto ao disposto no 2.
5 Poder o contribuinte, no prazo de 5 (cinco) dias, apresentar pedido de reconsiderao, sem
efeito suspensivo, contra a deciso que suspender ou cassar provisoriamente a inscrio do
contribuinte.
6 Salvo motivo devidamente justificado, caracteriza-se como inidnea a inscrio no CGF de
pessoa jurdica, ficando sujeita cassao provisria, que apresentar as seguintes condutas:
I ter movimentao econmico-financeira, referente a operaes com mercadorias, incompatvel
com o:
a) capital social declarado e integralizado;
b) patrimnio prprio; ou
c) patrimnio dos titulares ou scios;
II ter cedido seu nome, inclusive mediante a disponibilidade de documentos prprios, para a
c) cpias dos autos de infrao, anexando termos e atos lavrados, diligncias e percias realizadas e
outros documentos utilizados para fundamentar o lanamento do crdito tributrio;
d) exposio minuciosa dos fatos.
Art. 108. O processo administrativo ser realizado por comisso composta por 03 (trs) servidores
fazendrios, dentre os quais um ser designado para presidi-la, criada nos respectivos NEXATs,
com mandato de 01 (um) ano, mediante ato do Secretrio da Fazenda, permitida a sua reconduo
ou de qualquer de seus membros por igual perodo.
Art. 109. O prazo para concluso do processo administrativo ser de at 30 (trinta) dias contados da
data do incio dos trabalhos, prorrogvel por mais 15 (quinze) dias, a pedido, devidamente
justificado, do presidente da comisso e a critrio do Secretrio da Fazenda.
Art. 110. O diretor do NEXAT remeter os autos referidos no pargrafo nico do artigo 107, ao
presidente da comisso, no prazo de at 03 (trs) dias contados do recebimento, o qual dever
proceder ao incio dos trabalhos dentro de, no mximo, 02 (dois) dias.
1 A medida de que trata este artigo ser efetivada sem prejuzo e independentemente da remessa
do processo administrativo tributrio ao rgo de julgamento da Secretaria da Fazenda.
2 Os processos administrativos relativos exigncia do crdito tributrio correspondentes s
infraes previstas nos artigos 101 e 102, tero andamento e sero julgados prioritariamente pelo
rgo de julgamento da Secretaria da Fazenda, respeitados o contraditrio, a ampla defesa e o
devido processo legal.
Art. 111. Aps o incio dos trabalhos, a comisso notificar o acusado para acompanhar todo o
processo, apresentar defesa no prazo de 10 (dez) dias e indicar, se entender conveniente, assistente
tcnico.
1 Havendo recusa do acusado em receber a notificao ou quando no for encontrado ou ainda
quando estiver dificultando a notificao, esta ser feita por carta com Aviso de Recepo (AR).
2 No caso de encontrar-se o acusado em lugar incerto e no sabido ou quando a notificao no
se efetivar na forma indicada no pargrafo anterior, esta ser feita por Edital de Convocao.
3 Considerar-se- feita a notificao:
I - se por servidor fazendrio, na data da juntada ao processo administrativo do documento
comprobatrio de recebimento;
II - se por carta, na data da juntada ao processo administrativo do Aviso de Recepo (AR);
III - se por Edital, 05 (cinco) dias aps a data de sua publicao no Dirio Oficial do Estado (DOE).
Art. 112. Ser declarado revel o acusado que no atender a notificao da comisso ou no
apresentar defesa no prazo do artigo anterior.
Art. 113. A comisso poder realizar ou determinar a realizao das diligncias que julgar
necessrias, recorrendo, quando for o caso, a tcnicos, peritos e informaes complementares.
Art. 114. Findo o prazo de que trata o artigo 109, a comisso apresentar relatrio ao Secretrio da
Fazenda, no qual sero indicadas as irregularidades imputadas ao acusado, as provas colhidas, as
razes de defesa, bem como os fundamentos que justifiquem a concluso no sentido da procedncia
ou no de tais irregularidades.
Art. 115. Recebido o relatrio de que trata o artigo anterior, dever o Secretrio da Fazenda proferir
julgamento no prazo de 05 (cinco) dias, expedindo, quando for o caso, os atos necessrios sua
execuo.
Art. 116. O ato declaratrio de suspenso da inscrio do contribuinte no CGF, produzir efeitos a
partir de sua publicao.
1 Efetivada a suspenso, nos termos deste artigo, o Fisco notificar o contribuinte para que
entregue a documentao fiscal no prazo de 05 (cinco) dias, a qual lhe ser devolvida aps a
regularizao das pendncias.
2 A recusa, por parte do contribuinte, da entrega da documentao fiscal em seu poder implicar
na adoo da medida de que trata o artigo 106.
Art. 117. Os procedimentos de suspenso e cassao dispostos neste Captulo no implicaro na
quitao de quaisquer dbitos fiscais de responsabilidade do contribuinte.
CAPTULO III
DO CADINE - CADASTRO DE INADIMPLENTES
DA FAZENDA PBLICA ESTADUAL
Art. 118. O Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE), criado pela Lei n
12.411, de 2 de janeiro de 1995, funcionar junto a Secretria da Fazenda, no NEDAT.
Art. 119. O CADINE tem por finalidade fornecer Administrao Pblica informaes e registros
relativos inadimplncia de obrigaes para com o Errio Estadual, de natureza tributria ou no.
Pargrafo nico. Sero includas no cadastro a que se refere este artigo as pessoas fsicas ou
jurdicas, inclusive os seus representantes legais que:
I - possuam dbito de qualquer natureza inscrito na Dvida Ativa do Estado;
II - possuam dbito de qualquer natureza para com rgo ou entidade integrantes da Administrao
Pblica Estadual, direta, indireta, autrquica ou fundacional, exceto sociedade de economia mista e
empresa pblica;
III - tenham sido declaradas inidneas para contratar com a Administrao Pblica Estadual, em
decorrncia da aplicao de sano prevista na legislao de licitao e contratos;
IV - tenham sido denunciadas por prtica de crimes contra a ordem tributria, nos termos da Lei
Federal n 8.137, de 27 de dezembro de 1990;
V - tenham decretada contra si medida cautelar fiscal, na forma da Lei Federal n 8.397, de 6 de
janeiro de 1992;
VI - sejam consideradas depositrias infiis de tributos, nos termos da Lei Federal n 8.866, de 11
de abril de 1994;
VII - sejam consideradas depositrias infiis pela guarda, segurana e inviolabilidade de selo,
documento fiscal e formulrio contnuo, bem como pela guarda de bem e mercadoria retidos em
ao fiscal;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 31.735 (DOE de 03/06/2015) acrescentou os arts. 119A e 119B, nos seguintes termos:
Art.119-A. Quando decorridos 30 (trinta) dias contados da data de vencimento dos prazos
estabelecidos no art.74, os contribuintes que no tiverem efetuado o pagamento do imposto sero
includos no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE).
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica ao ICMS decorrente da apurao normal
devidamente declarado na Escriturao Fiscal Digital (EFD).
2 Havendo procedimento administrativo instaurado para averiguar a validade, efetiva existncia
ou exigibilidade do crdito tributrio imputado ao contribuinte, o Secretrio da Fazenda poder, em
deciso motivada, suspender a inscrio do contribuinte no CADINE, desde que o fundamento
apresentado seja relevante e que a manuteno do registro possa causar-lhe grave prejuzo ou dano.
Art.119-B. Ser suspensa a inscrio no CADINE na hiptese do art.119-A, quando da abertura de
procedimento administrativo especfico, decorrente de sinistro de mercadorias ou bens, cuja
operao tenha gerado crditos tributrios relativos ao ICMS, regularmente registrados nos sistemas
informatizados da Secretaria da Fazenda (SEFAZ).
Art. 120. As pessoas fsicas ou jurdicas e seus representantes legais cujos nomes venham a integrar
o CADINE ficaro impedidas de:
I - participar de licitao pblica realizada no mbito dos rgos ou entidades integrantes da
Administrao Pblica Estadual direta, indireta, autrquica ou fundacional, exceto sociedade de
economia mista e empresa pblica;
II - obterem emprstimo junto a instituies financeira estaduais;
III - obterem Certido Negativa de Dbitos Fiscais ou Certificado de Regularidade de Dbitos
Fiscais, emitidos pela Secretaria da Fazenda;
Redao anterior:
NOTA: O inciso VII do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
alterou o 1 do art. 127:
1 Os documentos de que trata este artigo sero confeccionados mediante prvia
autorizao do rgo local do domiclio fiscal do contribuinte, exceto os referidos
nos incisos III, V, XIII, XIV, XX e XXII.
Redao original: 1 Os documentos de que trata este artigo sero
confeccionados mediante prvia autorizao do rgo local do domiclio fiscal do
contribuinte, exceto os referidos nos incisos III, V, XIII, XIV, XIX, XX e XXII.
2 Os documentos fiscais de que trata este artigo sero emitidos:
I - aps o fornecimento mensal de energia (inciso V);
II - antes do incio da prestao do servio (incisos VI a XV, XVII e XXI);
III - por ocasio da prestao do servio (inciso XVIII);
IV - por servio prestado ou no final do perodo estabelecido (inciso XIX);
V - diariamente, aps a prestao do servio (inciso XVI);
VI - na forma do artigo 174 (inciso I a V).
3 O cupom fiscal emitido por ECF deve obedecer ao disposto em legislao especfica.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou o 4 do art. 127, nos seguintes
termos:
4 Os documentos fiscais autorizados para contribuintes pertencentes ao Regime de Recolhimento
Outros devero ter aposto, no campo destinado ao destaque do ICMS, uma tarja preta, alm da
seguinte expresso em seu corpo: "ESTE DOCUMENTO NO GERA CRDITO DO ICMS".
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o
4 a este artigo, nos seguintes termos:
4. No sero autorizados a emitir documentos fiscais os contribuintes
enquadrados no regime de recolhimento "outros", exceto os que exercem as
seguintes atividades econmicas:
I - construo civil, diviso 45 da CNAE-Fiscal;
II - indstria grfica enquadrada nas seguintes CNAE's-Fiscal:
a) 2211-0/00 (Edio; edio e impresso de jornais);
b) 2212-8/00 (Edio; edio e impresso de revistas);
c) 2213-6/00 (Edio; edio e impresso de livros);
d) 2219-5/00 (Edio; edio e impresso de produtos grficos);
e) 2221-7/00 (Impresso de jornais, revistas e livros);
f) 2222-5/01 (Impresso de material para uso escolar);
g) 2222-5/02 (Impresso de material para uso industrial, comercial e publicitrio);
h) 2222-5/03 (Impresso de material de segurana);
i) 2229-2/01 (Servios de encadernao e plastificao);
j) 2229-2/02 (Composio de matrizes para impresso grfica);
k) 2229-2/99 (Outros servios grficos);
III - aluguel de automveis sem motorista (CNAE-Fiscal 7110-2/00;
IV - lavanderias e tinturarias (CNAE-Fiscal 9301-7/01;
V - produtores rurais sem organizao administrativa.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou o 5 do art. 127, nos seguintes
termos:
V seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exera suas atividades, bem como por
pessoa jurdica cuja inscrio no CGF tenha sido baixada, de ofcio ou a pedido, suspensa ou
cassada;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o inciso V do art.
131, nos seguintes termos:
V - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exera suas atividades,
bem como por pessoa jurdica cuja inscrio no CGF tenha sido suspensa ou
cassada;
Redao original:
V - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exera suas atividades;
VI - no for o legalmente exigido para a operao ou prestao, salvo o emitido por contribuinte
deste Estado e que no implique em reduo ou excluso do pagamento do imposto;
VII - emitido:
a) aps expirado o prazo de validade;
b) aps ser excluda do CGF a inscrio do emitente;
c) por equipamento de uso fiscal, sem a devida autorizao do Fisco;
VIII - sendo retido por falta da 1 via, tenha expirado o prazo de 03 (trs) dias, sem a devida
regularizao.
NOTA: O inciso V do Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou os incisos IX e X
ao Art. 131, com a seguinte redao:
IX - o documento fiscal que no contiver o Selo Fiscal de Autenticidade ou for selado com
inobservncia das exigncias legais, desde que impressos para contribuintes deste Estado;
NOTA: O art. 6, inciso I, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, revogou o inciso X do art. 131.
X - o documento fiscal no contiver o Selo Fiscal de Trnsito envolvendo todas as
operaes interestaduais, nos termos do artigo 157.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.343, de 23/01/2004, acrescentou o inciso XI ao
art. 131, nos seguintes termos:
XI - acobertar operao com combustvel derivado ou no de petrleo em desacordo com a
legislao federal competente, inclusive as normas emanadas da Agencia Nacional de Petrleo
(ANP).
NOTA: O art. 2 do Decreto n 29.240, de 27/03/2008, acrescentou o inciso XII ao art. 131, nos
seguintes termos:
XII tratando-se de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou de documento substituto desta, ainda que
autorizado por regime especial, seja emitida, a partir de 1 de abril de 2008, por contribuinte
obrigado emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), nos termos do Protocolo ICMS n 10, de 18
de abril de 2007.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 29.240, de 27/03/2008, revigorou o pargrafo nico do art. 131,
com uma nova redao, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Excetuam-se do disposto no inciso XII as Notas Fiscais, modelo 1 ou 1-A,
III - "D", na sada de mercadoria a consumidor, exclusivamente quando esta for retirada pelo
comprador, e na prestao de servio de transporte de passageiros;
IV - "F", na utilizao do Resumo de Movimento Dirio.
1 Os documentos fiscais devero conter o algarismo designativo de subsrie, em ordem
crescente, a partir do numeral 1 (um), que ser aposto letra indicativa da srie, exceto em relao
aos modelos 1 e 1-A.
2 Ser permitido, em cada uma das sries dos documentos fiscais, o uso simultneo de duas ou
mais subsries, exceto em relao aos modelos 1 e 1-A.
Art. 135. Sem prejuzo de outras hipteses, ser emitido o documento fiscal correspondente:
I - no reajustamento de preo, em virtude de contrato de que decorra acrscimo no valor da
operao ou prestao;
II - na regularizao, em virtude da diferena de preo ou de quantidade da mercadoria objeto da
operao ou da prestao, quando efetuada no perodo de apurao em que tenha sido emitido o
documento fiscal originrio;
III - para lanamento do ICMS no pago na poca prpria, em virtude de erro de clculo, quando a
regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto, em que tenha sido emitido o documento
fiscal originrio.
1 Na hiptese do inciso I, o documento fiscal ser emitido dentro de trs dias contados da data
em que se efetivou o reajustamento do valor da operao ou prestao.
2 Nas hipteses previstas nos incisos II e III, se a regularizao no se efetuar dentro do prazo
mencionado, o documento fiscal ser tambm emitido, sendo recolhidas as diferenas relativas ao
imposto devido por ocasio da emisso, atravs de documento de arrecadao prprio, com as
especificaes necessrias regularizao, mencionando-se na via do documento fiscal do
contribuinte o nmero e a data do documento de arrecadao.
Art. 136. Ser obrigatrio o uso de documento fiscal de subsrie distinta, sempre que for realizada
operao ou prestao sujeitas a diferentes alquotas do ICMS, podendo o contribuinte
opcionalmente utilizar-se da faculdade prevista nos pargrafos seguintes.
1 Ser facultado ao estabelecimento que emita documento fiscal por processo mecanizado,
datilogrfico ou em equipamento que no utilize arquivo magntico ou equivalente, usar formulrio
contnuo ou jogo solto, numerado tipograficamente:
I - sem distino por srie ou subsrie, englobando operaes e prestaes a que se refere a seriao
indicada no artigo 134, devendo constar a designao "Srie nica";
II - das sries "B", "C" e "D", sem distino por subsrie, englobando operaes e prestaes para
as quais seja exigida subsrie especial, devendo constar a designao "nica", aps a letra
indicativa da srie;
III - na hiptese de que trata o caput ser permitido o uso de jogo solto ou formulrio contnuo para
a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, sem distino por subsrie,
englobando operaes para as quais seja exigida subsrie especial, devendo constar a designao
"nica" aps a letra indicativa da srie, vedada sua emisso por sistema eletrnico de processamento
de dados.
2 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao, ainda
que por meio de cdigos, das operaes ou prestaes em relao s quais ser exigida subsrie
distinta.
3 O documentos fiscal confeccionado em formulrio contnuo ou em jogo solto, dever observar
as disposies previstas para o respectivo tipo de documento.
4 As vias de jogo solto ou formulrio contnuo destinadas exibio ao Fisco, devero ser
destacadas, enfeixadas em ordem sequencial e encadernadas em volume uniforme de at 500
(quinhentos) documentos.
5 Ao contribuinte que emitir documento fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados
permitido, ainda, o uso de documento fiscal emitido por outro meio, desde que observadas as
normas especficas.
Art. 137. As Notas Fiscais, modelo 1 e 1-A, vedada a utilizao de subsrie, podero ter srie,
designada por algarismos arbicos, autorizada pelo Fisco, desde que haja:
I - interesse do contribuinte;
II - utilizao simultnea de nota fiscal e de nota fiscal fatura;
III - determinao por parte do Fisco, para separar a operao de entrada da operao de sada.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o pargrafo nico do art. 137,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os documentos fiscais a que se refere o caput comportaro todas as hipteses de
operaes, desde que seja indicado o Cdigo de Situao Tributria (CST) que ser composto de
trs dgitos, na forma ABB, onde o primeiro dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base
na Tabela "A" e os segundos e terceiros dgitos, a tributao pelo ICMS, com base na Tabela "B",
seguintes:
NOTA: Inciso I do pargrafo nico com redao determinada pelo art. 1., VIII, do Decreto
n. 31.297 (DOE de 10/10/2013).
I Tabela A Origem da mercadoria ou servio:
a) 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8;
b) 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
c) 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
d) 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por
cento) e inferior ou igual a 70% (setenta por cento);
e) 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos
bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67 e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e
11.484/07;
f) 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta
por cento);
g) 6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo
CAMEX, e gs natural;
h) 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX, e gs natural;
i) 8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70% (setenta por
cento);
Redao anterior do inciso I:
I - Tabela A - Origem da Mercadoria
0 - Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
II - Tabela B - Tributao pelo ICMS
0 - Tributada integralmente
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 - Com reduo de base de clculo
30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria
90 Outras
Redao original:
Pargrafo nico. Os documentos fiscais a que se refere o caput comportaro todas
as hipteses de operaes, desde que seja indicado o Cdigo de Situao
Tributria (CST) que ser composto de dois dgitos, na forma AB, onde o primeiro
dgito indicar a origem da mercadoria, com base na tabela "A" e o segundo
dgito, a tributao pelo ICMS, com base na tabela "B", seguintes:
Tabela "A" origem da mercadoria
a) 0 - nacional;
b) 1 - estrangeira - importao direta;
c) 2 - estrangeira - adquirida no mercado interno.
Tabela "B" tributao pelo ICMS
a) 0 - tributada integralmente;
b) 1 - tributada e com cobrana do ICMS com substituio tributria;
c) 2 - com reduo de base de clculo;
d) 3 - isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria;
e) 4 - isenta ou no tributada;
f) 5 - com suspenso ou diferimento;
g) 6 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria;
h) 7 - com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio
tributria;
i) 9 - outras.
Art. 138. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio ou no
encadernamento do formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que
determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido.
1 No caso de documento copiado, far-se-o os assentamentos no livro copiador, arquivando-se
todas as vias do documento cancelado.
2 O disposto neste artigo no se aplica ao documento que tenha sido escriturado no livro fiscal
prprio ou acobertado operao ou prestao de servio, salvo a hiptese prevista no artigo 250.
Art. 139. Sempre que for obrigatria a emisso de documento fiscal, o destinatrio da mercadoria
ou bem e o usurio do servio so obrigados a exigir tal documento daquele que deva emiti-lo,
contendo todos os requisitos legais.
Art. 140. O transportador no poder aceitar despacho ou efetuar o transporte de mercadoria ou bem
que no estejam acompanhados dos documentos fiscais prprios.
Art. 141. O documento fiscal intransfervel e sua emisso de competncia exclusiva do prprio
contribuinte, seu preposto ou mandatrio, devendo ser apreendido o que for encontrado em poder de
quem no esteja autorizado, ficando o cedente e o portador sujeitos s penalidades legais.
Pargrafo nico. A qualquer momento o Fisco poder exigir prova documental da condio de
contribuinte, preposto ou mandatrio.
Art. 142. Nos casos de extravio de documentos fiscais, formulrios contnuos e selos fiscais, o
contribuinte encomendante ou o estabelecimento grfico devero comunicar ao Fisco, at 05 (cinco)
dias aps a data em que se constatar o fato.
1 Para efeito da perda da validade jurdica dos documentos fiscais e formulrios contnuos, ser
considerada a data da publicao do comunicado de extravio efetuada pelo Fisco no DOE.
2 Na baixa "ex-ofcio" a documentao no utilizada e no devolvida ao Fisco ser considerada
extraviada na data da publicao do ato declaratrio, devendo os responsveis responderem pelas
sanes pecunirias e criminais.
Art. 143. Os documentos de que trata esta Seo devero ser conservados e arquivados em ordem
cronolgica, no prprio estabelecimento, deste no podendo ser retirados, salvo quando apreendidos
ou por autorizao do Fisco, devendo a este ser apresentados ou remetidos quando requisitados.
Pargrafo nico. Os documentos fiscais, inclusive os no utilizados, nos casos de baixa,
transferncia, alterao cadastral, intimao fiscal, ou por qualquer outro motivo, sero entregues
repartio fiscal do domiclio do contribuinte, mediante recibo.
CAPTULO III
DA GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS (GNR)
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o art. 144, nos seguintes termos:
Art. 144. A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, modelo 23, Anexo IV,
que ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a unidade federada diversa da do domiclio
do contribuinte.
Redao original:
Art. 144. A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNR), Anexo
IV, ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a Estado diverso do
Estado de domiclio do contribuinte.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o art. 145, nos seguintes termos:
Art. 145. A GNRE conter campos para as seguintes informaes:
I - Denominao "Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE".
II - Campo 1 - Cdigo da unidade federada favorecida;
III - Campo 2 - Cdigo da Receita: ser preenchido pelo contribuinte, conforme especificado em
tabela impressa no verso da GNRE;
IV - Campo 3 - CGC/CPF do contribuinte: ser identificado o nmero do CNPJ/MF ou CPF/MF,
conforme o caso;
V - Campo 4 - N DO Documento de Origem: ser identificado somente o nmero do auto de
infrao, do parcelamento, da inscrio como dvida ativa ou da declarao da importao,
conforme o caso, atendendo as necessidades de cada UF;
VI - Campo 5 - Perodo de Referncia ou NParcela: ser indicado o ms e ano (no formato
MM/AAAA) referente ocorrncia do fato gerador do tributo ou o nmero da parcela, quando se
tratar de parcelamento;
VII - Campo 6 - Valor Principal: ser indicado o valor nominal histrico do tributo;
VIII - Campo 7 - Atualizao Monetria: ser indicado o valor da atualizao monetria incidente
sobre o valor principal;
IX - Campo 8 - Juros: ser indicado o valor dos juros de mora;
X - Campo 9 - Multa: ser indicado o valor da multa de mora ou da multa aplicada em decorrncia
da infrao;
XI - Campo 10 - Total a Recolher: ser indicado o valor do somatrio dos campos 6 a 9;
XII - Campo 11 - Reservado: para uso das UFs;
XIV - Campo 13 - UF Favorecida: ser indicado o nome e a sigla da unidade da Federao
favorecida;
XV - Campo 14 - Data de Vencimento: indicar o dia, ms e ano (no formato DD/MM/AAAA) em
que o tributo dever ser recolhido;
XVI - Campo 15 - Nmero do Convnio ou Protocolo/ Especificao da Mercadoria: ser indicado
o nmero do Convnio ou Protocolo que criou a obrigao tributria e especificada a mercadoria
correspondente ao pagamento do tributo;
XVII - Campo 16 - Nome, Firma ou Razo Social: ser indicado o nome, a firma ou a razo social,
do contribuinte;
XVIII - Campo 17 - Inscrio Estadual na UF Favorecida: o contribuinte indicar o nmero de sua
inscrio estadual na unidade da Federao favorecida;
IX - Campo 18 - Endereo Completo: ser indicado o logradouro, o nmero e complemento do
endereo do contribuinte;
XX - Campo 19 - Municpio: ser indicado o Municpio do contribuinte;
XXI - Campo 20 - UF: ser indicada a sigla da unidade da Federao do contribuinte;
XXII - Campo 21 - CEP: ser indicado o Cdigo de Endereamento Postal do contribuinte;
XXIII - Campo 22 - DDD/Telefone: ser indicado o nmero do telefone do contribuinte;
XXIV - Campo 23 - Informaes Complementares: reservado a outras informaes exigidas pela
legislao tributria ou que se faam necessrias;
XXV - Campo 24 - Autenticao: espao para aposio da chancela indicativa do recolhimento da
receita pelo agente arrecadador;
XXVI - Campo 25 - Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do Cdigo de Barras.
1 A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE conter, no verso, instrues
para preenchimento e as seguintes tabelas:
I - Cdigos de unidade da Federao:
01 - 9 Acre 1 6 - 7 Paraba
02 - 7 Alagoas 1 7 - 5 Paran
03 - 5 A map 1 8 - 3 Pernambuco
04 - 3 Amazonas 1 9 - 1 Piau
05 - 1 Bahia 2 0 - 5 Rio Grande do Norte
06 - 0 Cear 2 1 - 3 Rio Grande do Sul
07 - 8 Distrito Federal 2 2 - 1 Rio de Janeiro
08 - 6 Espirito Santo 2 3 - 0 Rondnia
10 - 8 G ois 2 4 - 8 Roraima
12 - 4 M aranho 2 5 - 6 Santa Catarina
13 - 2 Mato Grosso 2 6 - 4 So Paulo
28 - 0 Mato Grosso do Sul 27 - 2 Sergipe
14 - 0 Minas Gerais 2 9 - 9 Tocantins
15 - 9 Par
II - Especificaes/Cdigos de Receita:
a) ICMS Comunicao - Cdigo 10001-3;
b) ICMS Energia Eltrica - Cdigo 10002-1;
c) ICMS Transporte - Cdigo 10003-0;
d) ICMS Substituio Tributria - Cdigo 10004-8;
e) ICMS Importao - Cdigo 10005-6;
f) ICMS Autuao Fiscal - Cdigo 10006-4;
g) ICMS Parcelamento - Cdigo 10007-2
h) ICMS Dvida Ativa - Cdigo 15001-0;
i) Multa p/infrao obrigao acessria- Cdigo 50001-1;
j) Taxa - Cdigo 60001-6.
2 A GNRE obedecer s seguintes especificaes grficas:
I - medidas:
a) 10,5 x 21,0 cm, quando impressa em formulrio plano;
b) 10,2 x 24,0 cm, quando impressa em formulrio contnuo;
II - ser utilizado papel sulfite (apergaminhado) branco, de primeira qualidade, gramatura de 75
gramas por metro quadrado;
III - o texto e a tarja da "Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE" sero
impressos na cor preta;
3 A GNRE ser emitida em 3 vias com a seguinte destinao:
I - a primeira via ser remetida pelo agente arrecadador ao fisco da unidade da Federao
favorecida;
II - a segunda via ficar em poder do contribuinte;
III - a terceira via ser retida pelo fisco federal, por ocasio do despacho aduaneiro ou da liberao
da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da Federao destinatria, no caso
da exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que acompanhar o trnsito da mercadoria.
4 Cada via conter impressa a sua prpria destinao na margem esquerda, observado, ainda, que
as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes.
5 As empresas interessadas ficam autorizadas a imprimir e comercializar a GNRE, desde que, ao
imprimirem o documento, indiquem no rodap do formulrio sua razo social e o respectivo
nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ/MF e atendam as
especificaes tcnicas aprovadas por este artigo, fazendo, tambm, meno a este Decreto.
6 Fica autorizada a emisso da GNRE por meio eletrnico, desde que atenda s especificaes
mencionadas no pargrafo anterior.
Redao original:
Art. 145. A GNR, conter campos para as seguintes informaes:
I - nome do banco destinatrio;
II - unidade da Federao favorecida;
III - nmero da conta da Secretaria da Fazenda ou Finanas da unidade da
Federao favorecida;
IV - nome do contribuinte;
V - endereo;
VI - municpio, CEP e UF;
VII - CGC/CPF;
VIII - inscrio estadual na unidade da Federao favorecida;
IX - data do vencimento;
X - perodo de referncia;
XI - banco e agncia remetente;
XII - dados da receita:
a) ICMS sobre comunicao;
b) ICMS sobre energia eltrica;
c) ICMS sobre transporte;
d) ICMS de substituio tributria;
e) ICMS sobre importao;
f) campo em branco para identificar outros tributos;
g) atualizao monetria;
h) multa;
i) juros;
j) total;
XIII - autenticao mecnica.
1 A GNR ter o tamanho padro de 17,6 x 9,4 cm e ser emitida no mnimo, em
4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser remetida pelo banco arrecadador ao Fisco do Estado favorecido e
servir como documento de compensao;
II - a 2 via ser retida pelo banco arrecadador;
III - a 3 via ficar em poder do contribuinte;
IV - a 4 via ser retida pelo Fisco Federal por ocasio do despacho aduaneiro ou
da liberao da mercadoria, na importao.
2 Quando o recolhimento do imposto no se referir a importao, a 4 via da
GNR ficar em poder do contribuinte.
3 Os bancos comerciais e estaduais podero confeccionar o documento de que
trata este Captulo utilizando o campo destinado a observaes, para aposio dos
elementos necessrios compensao.
4 No campo de que trata o pargrafo anterior sero registrados, ainda, se for o
NOTA: O art 1, inciso XVII do Decreto 24.756/97, alterou o art. 157, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 157. A aplicao do Selo de Trnsito ser obrigatria para todas as atividades econmicas na
comprovao de operaes de entradas e sadas de mercadorias.
NOTA: O art. 5., I, do Decreto n. 31.139 (DOE de 21/3/2013) revogou expressamente os
1., 2. e 3. deste artigo.
Redao anterior dos 1. a 3.:
1 O Selo Fiscal de Trnsito no ter sua aplicao exigida:
I - na nota fiscal que acobertar operao de trnsito livre de mercadorias neste
Estado com destino a outras unidades da Federao ou ao exterior;
II - na nota fiscal de venda ordem ou para entrega futura emitida sem destaque
do imposto, para efeito de simples faturamento;
III - na nota fiscal que acobertar a entrada de mercadoria destinada a feira e
exposio neste Estado, desde que haja Termo de Acordo firmado com a
Secretaria da Fazenda;
IV - na Nota Fiscal Avulsa emitida pelo Fisco deste Estado, com exceo da que
acobertar operao de devoluo de mercadoria;
V - outras hipteses previstas na legislao tributria;
VI - quando o rgo de fronteira no possuir equipamento de informtica, ou
quando este estiver fora do ar, caso em que ser emitida a Guia de Trnsito Livre.
NOTA: Inciso VII com redao determinada pelo art. 2., XI, do Decreto n.
31.090 (DOE de 9/1/2013).
VII - na nota fiscal que tenha recebido selo virtual no Sistema de Trnsito de
Mercadorias (SITRAM), ou outro que tenha a mesma finalidade, nas unidades de
controle de documentos fiscais do Estado do Cear;
Redao anterior do inciso VII:
VII na nota fiscal que tenha sido enviada, em arquivo magntico, para controle
de mercadoria em trnsito, atravs do Sistema Fronteira Rpida da SEFAZ, ou
outro, que venha a substitu-lo.
Redao original do inciso VII, que fora acrescentado pelo art. 3. do Decreto n.
27.629, de 26/11/2004:
VII - na nota fiscal que tenha sido enviada em arquivo magntico para o sistema
de controle da SEFAZ-CE.
2 O disposto no inciso I do pargrafo anterior no aplica-se s seguintes
operaes:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 26.646, 24/06/2002, deu nova redao ao inciso I,
nos seguintes termos:
I - com mercadorias sujeitas ao pagamento do ICMS por substituio tributria e
nas operaes a negociar;
Redao anterior:
NOTA: O inciso VI do Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o inciso
I do 2 do Art. 157, dando-he a seguinte redao:
I - com mercadorias sujeitas ao pagamento do ICMS por antecipao, por
substituio tributria e nas operaes a negociar;
Redao original:
I - com mercadorias sujeitas ao pagamento do ICMS por antecipao ou
substituio tributria;
II - quando houver indcio de internamento de mercadoria neste Estado;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 26.646, 24/06/2002, deu nova redao ao inciso
NOTA: O art. 6, alnea "c" do Decreto n. 24.756/97 REVOGOU expressamente o art. 161.
Art. 161. Na operao de trnsito livre, o documento fiscal ser selado no
primeiro e no ltimo posto fiscal de fronteira deste Estado ou rgo que o
substitua.
SEO III
Do Credenciamento dos Estabelecimentos
Grficos e do Fornecimento do Selo Fiscal de Autenticidade
Art. 162. A empresa grfica dever solicitar a Secretaria da Fazenda, credenciamento para
confeco de selos fiscais, atravs de requerimento padronizado, anexando cpias dos documentos
abaixo discriminados, atendendo aos pr-requisitos de segurana relativos a pessoal, produto,
processo industrial, patrimnio e experincia comprovada na confeco de documentos de
segurana:
I - Ficha de Inscrio Cadastral (FIC);
II - certides negativas ou de regularidade no mbito federal, estadual e municipal;
III - balano patrimonial e demonstrao financeira;
IV - Declarao do Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza da pessoa jurdica e
dos respectivos scios.
Pargrafo nico. A critrio do Fisco os documentos previstos nos incisos II, III e IV, podero ser
substitudos pelo Certificado de Regularidade Cadastral (CRC), emitido pela Secretaria de
Administrao do Estado.
Art. 163. A empresa grfica dever solicitar a Secretaria da Fazenda credenciamento para confeco
de documentos fiscais, inclusive formulrios contnuos, por meio de requerimento padronizado,
anexando cpias dos documentos abaixo relacionados atendendo aos pr-requisitos de segurana
quanto a pessoal, produto, processo industrial e patrimnio:
I - Ficha de Inscrio Cadastral (FIC);
II - certides negativas ou de regularidade no mbito federal, estadual e municipal;
III - balano patrimonial e demonstrao financeira ou comprove a capacidade econmicofinanceira da empresa para o exerccio da atividade grfica;
IV - declarao do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza da pessoa jurdica;
NOTA: O inciso V, abaixo transcrito, foi revogado pelo Decreto n 25.361, de 24 de setembro
de 1999.
V - inscrio no Sindicato das Indstrias Grficas do Estado do Cear
(SIGRACE); (REVOGADO PELO DECRETO N 25.361/99)
VI - comprovao de equipamentos grficos e outros bens do ativo permanente mediante
apresentao de cpias das respectivas notas fiscais de aquisio dos equipamentos;
VII - registro de firma individual, contrato social e aditivos, se for o caso, ou Ata de Constituio e
alterao, se houver, formalizados perante a Junta Comercial.
Pargrafo nico. Os documentos previstos nos incisos II a IV, podero ser substitudos pelo
Certificado de Regularidade Cadastral (CRC), emitido pela Secretaria de Administrao do Estado.
Art. 164. A expedio do ato de credenciamento para confeco de selos, documentos fiscais ou
formulrios contnuos ser precedida de exame dos documentos apresentados e diligncia "in loco",
com elaborao de relatrio emitido pela Secretaria da Fazenda.
1 O estabelecimento grfico dever atender aos seguintes requisitos de segurana:
I - responsabilizar-se por todos os atos lesivos ao Fisco praticados por seus empregados no
manuseio com os selos fiscais;
II - conferir os documentos e selos fiscais antes e aps a selagem para que no conste defeito fsico
irrecupervel;
III - acondicionar os documentos selados em local isento de umidade;
IV - controlar a entrega dos selos fiscais aos empregados e a devoluo dos documentos selados
atravs de planilha que poder ser exigida a qualquer momento pelo Fisco;
V - distribuir aos empregados as quantidades de selos correspondentes aos documentos
confeccionados por autorizao para impresso de documento fiscais (AIDF);
VI - identificar cada espcie selada por empregado;
VII - manter ambiente prprio reservado para selagem dos documentos;
VIII - possuir caixa forte ou cofre para guarda dos selos e documentos servveis ou no.
2 A desincorporao de equipamento grfico do ativo permanente da empresa credenciada dever
ser informada ao Fisco no prazo de at 05 (cinco) dias da ocorrncia, podendo implicar na reviso
do credenciamento.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.667, de 16/03/2007, alterou o art. 164-A, nos seguintes
termos:
Art. 164-A Os atos de credenciamento para confeco de selos fiscais, documentos fiscais e
formulrios contnuos, concedidos por tempo indeterminado, devero ser revistos pela Secretaria da
Fazenda mediante requerimento do contribuinte, formulado nos moldes dos arts. 162 e 163 deste
Decreto, conforme o caso.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.629, de 20/01/2009, alterou o pargrafo nico do art. 164-A,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os atos de credenciamento cujas revises no sejam requeridas at o ltimo dia
til do ms de maro de 2009 perdero a sua validade aps esta data.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, alterou o
pargrafo nico do art. 164-A, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os atos de credenciamento cujas revises no sejam requeridas
at o ltimo dia til do ms de maro de 2008, aps essa data perdero a sua
validade.
Redao anterior:
Pargrafo nico. Os pedidos de reviso dos atos de credenciamento devero ser
protocolizados junto Sefaz at o dia 30 (trinta) de maio de 2007, sob pena de a
partir desta data perderem a sua validade.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 28.491, de 22/11/2006, alterou o art. 164-A, nos
seguintes termos:
Art. 164-A. Os Atos de credenciamento para confeco de selos fiscais,
documentos fiscais e formulrios contnuos concedidos por tempo indeterminado
devero ser revistos pela Secretaria da Fazenda mediante requerimento do
contribuinte, formulado nos moldes dos artigos 162 e 163 deste decreto, conforme
a hiptese, protocolizado na Cexat do domiclio fiscal do estabelecimento grfico
at 31 de janeiro de 2007.
Pargrafo nico. O ato de credenciamento, cujo pedido de reviso no seja
apresentado at a data referida no caput, perder a validade a partir do dia 1 de
fevereiro de 2007.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, alterou o art.
Art. 166. O credenciamento poder ser suspenso por at 12 (doze) meses, se a grfica:
I - deixar de adotar as medidas de segurana quanto a pessoal, produto, processo industrial e
patrimnio;
II - deixar de cumprir os prazos estabelecidos em contrato para entrega de selos fiscais;
III - reincidir no extravio no doloso de selos fiscais ou documentos fiscais at 3 (trs) vezes, a
critrio do Secretrio da Fazenda.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.112, de 27/06/2003, acrescentou o inciso IV a este
artigo, nos seguintes termos:
IV deixar de validar no site da Sefaz (www.sefaz.ce.gov.br) a Autorizao para Impresso de
Documentos Fiscais Eletrnica (AIDF-e), antes de sua impresso, nos casos em que seja dispensada
a aposio do selo fiscal de autenticidade nos documentos fiscais autorizados.
Art. 167. Ser cassado o credenciamento da grfica que:
I - imprimir selos fiscais ou documentos fiscais sem autorizao do Fisco, fora das especificaes
tcnicas, em paralelo, ou em quantidade superior prevista em documento autorizativo, sem
prejuzo da apurao das responsabilidades criminais;
II - promover alterao contratual ou estatutria que ponha em risco as medidas de segurana
estabelecidas pelo Fisco e descumprir as exigncias contidas neste Captulo;
III - j tenha sofrido 03 (trs) suspenses de credenciamento ou 06 (seis) meses de suspenso e
volte a prtica de atos punveis na forma do artigo anterior;
IV - extraviar dolosamente documentos fiscais, formulrios contnuos, selos fiscais, agir em conluio
com fim de iludir o Fisco, adulterar e promover fraude com qualquer objetivo.
NOTA: O art 1, inciso XVIII do Decreto 24.756/97, alterou o art. 168, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 168. Compete Secretaria da Fazenda autorizar o fornecimento por AIDF do Selo Fiscal de
Autencidade, as grficas credenciadas para confeco de documentos fiscais e formulrios
contnuos, que os solicitar diretamente a empresa grfica autorizada para confeccion-los, nos
termos desta Seo."
Redao original:
Art. 168. Compete Secretaria da Fazenda adquirir e promover o fornecimento
por AIDF do Selo Fiscal de Autenticidade s grficas credenciadas para confeco
de documentos fiscais, inclusive formulrios contnuos.
CAPTULO VI
DAS NOTAS FISCAIS
SEO I
Da Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A
Art. 169. Os estabelecimentos, excetuados os de produtores agropecurios, emitiro Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, Anexos VII e VIII:
I - sempre que promoverem a sada ou entrada de mercadoria ou bem;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria ou bem, quando estes no devam transitar pelo
estabelecimento transmitente;
III - sempre que, no estabelecimento, entrarem mercadoria ou bem, real ou simbolicamente, nas
hipteses do artigo 180.
Art. 170. A nota fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos
modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes:
I - no quadro "emitente":
12. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota ou situao tributria os dados do quadro
"Dados do produto" devero ser subtotalizados por alquota ou situao tributria.
13. Os dados relativos a tributos municipais sero inseridos, quando for o caso, entre os quadros
"Dados do produto" e "Clculo do imposto", conforme legislao municipal, observado o disposto
no inciso IV do 4 do artigo 128;
14. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser
indicada no campo "Nome/Razo Social", do quadro "Transportador/Volumes Transportados"
obedecendo o disposto nas alneas "b" e "e" a "i" do inciso VI do caput.
15. Na nota fiscal emitida relativamente sada de mercadoria em retorno ou em devoluo
devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o nmero, a data da
emisso e o valor da operao do documento original.
16. No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", dever ser
indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque deste tipo de
veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo
"Informaes Complementares".
17. A aposio de selos ou carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito da mercadoria, dever
ser feita no verso, salvo quando forem carbonadas, hiptese em que sero apostos no anverso desde
que no prejudique a identificao dos dados contidos no documento.
18. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes
exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no
prejudique a sua clareza.
19. Ser permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa
mesma nota fiscal, hiptese em que estas sero indicadas no campo "CFOP", no quadro "Emitente"
e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto.
20. Ser permitida a anotao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas
tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que ser reservado espao, com a dimenso
mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 17.
21. Ser vedada a utilizao simultnea das notas fiscais, modelos 1 e 1-A, salvo quando adotadas
sries distintas, nos termos do artigo 182.
22. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ter numerao independente para cada srie ou modelo e
ser emitida no, mnimo, em 04 (quatro) vias.
Art. 171. Na operao de sada de mercadoria ou bem para destinatrio localizado neste Estado, as
vias da nota fiscal tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar a mercadoria ou bem e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente;
III - a 3 via ser remetida, pelo emitente, ao rgo local do seu domiclio fiscal;
IV - a 4 via acompanhar a 1 e ser retida pelo Fisco no trnsito da mercadoria ou bem.
Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso
de livro copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro.
Art. 172. Na operao de sada de mercadoria ou bem para outro Estado, as vias da nota fiscal tero
a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente;
III - a 3 via acompanhar a mercadoria ou bem para fins de controle do Fisco da unidade federada
de destino;
IV - a 4 via acompanhar a mercadoria e ser retida pelo posto fiscal de sada deste Estado e
enviada ao rgo local de origem;
Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso
de livro copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro.
Art. 173. Na operao de sada de mercadoria ou bem para o exterior, a nota fiscal ser emitida:
I - se a mercadoria ou bem forem embarcados no Estado do remetente, na forma prevista no artigo
171;
uso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), em substituio Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, nos termos
estabelecidos neste Decreto.
1 A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes dos contribuintes referidos no caput deste
artigo.
2 A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento de existncia apenas digital, emitido e
armazenado eletronicamente, antes da ocorrncia do fato gerador, com o intuito de documentar
operaes e prestaes, garantida sua validade jurdica pela assinatura digital do emitente e
autorizao de uso pela Secretaria da Fazenda do Estado do Cear (Sefaz).
Art. 176-B. Para emisso da NF-e, o contribuinte dever requerer, previamente, seu credenciamento
junto Sefaz, individualizado por estabelecimento, utilizando o formulrio Termo de
Credenciamento para emisso da NF-e, disponvel no site da Sefaz www.sefaz.ce.gov.br.
1 vedado o credenciamento para a emisso de NF-e de contribuinte que no utilize sistema
eletrnico de processamento de dados nos termos dos Convnios ICMS ns 57/95 e 58/95, ambos de
28 de junho de 1995.
2 vedada a emisso de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A por contribuinte credenciado emisso de
NF-e, exceto na hiptese prevista neste Decreto ou em ato normativo do Secretrio da Fazenda.
Art. 176-C. A NF-e dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Ato Cotepe n 72, de 20
de dezembro de 2005, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela Sefaz, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e dever conter um "cdigo numrico", gerado pelo emitente, que compor a "chave de
acesso" de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, o nmero e a srie da NF-e;
IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o CNPJ do
estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
Pargrafo nico. O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e.
Art. 176-D. O arquivo digital da NF-e s poder ser utilizado como documento fiscal aps:
I - ser transmitido eletronicamente ao Fisco, nos termos do art. 176-E;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso da NF-e, nos termos do art. 176-F.
1 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a NF-e que tiver
sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a
terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 deste artigo atingem tambm o respectivo
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe), emitido nos termos do art. 176-I ou 176-L,
que tambm no ser considerado documento fiscal idneo.
3 A autorizao de uso da NF-e no implica validao das informaes nela contidas.
Art. 176-E. A transmisso do arquivo digital da NF-e dever ser efetuada via Internet, utilizando
protocolo de segurana ou criptografia e software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela Sefaz.
Pargrafo nico. A transmisso referida no caput deste artigo implica formulao de pedido de
concesso de Autorizao de Uso da NF-e.
Art. 176-F. Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a Sefaz analisar, no mnimo,
os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato Cotepe;
VI - a numerao do documento.
Art. 176-G. Do resultado da anlise referida no art. 176-F, a Sefaz cientificar o emitente:
efetuada com base nas informaes contidas no Danfe, observado o disposto no art. 176-J.
3 Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou prever utilizao
especfica para as vias das notas fiscais, o contribuinte que utilizar NF-e dever emitir o Danfe com
o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma.
4 O Danfe dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho A4 (210 x
297mm), podendo ser utilizadas folhas soltas ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso.
5 O Danfe dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Ato Cotepe n
72/2005.
6 O Danfe poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
7 O contribuinte poder requerer ao Fisco alterao do leiaute do Danfe, para adequ-lo s suas
operaes,
desde que mantidos os campos obrigatrios.
Art. 176-J. O emitente e o destinatrio, credenciados como emissores de NF-e, devero manter em
arquivo digital as NF-e's pelo prazo decadencial do crdito tributrio, para apresentao ao Fisco,
quando solicitado.
1 O destinatrio dever verificar a validade e a autenticidade da NF-e e a existncia de
Autorizao de Uso da NF-e no site da unidade da federao do emitente ou no da Receita Federal
do Brasil.
2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente
ao disposto no caput deste artigo, o destinatrio dever manter em arquivo o Danfe relativo NF-e
da operao, para apresentao ao Fisco, quando solicitado.
Art. 176-L. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel gerar o arquivo da NFe, transmitir ou obter a resposta da autorizao de uso da NF-e, o interessado dever emitir o Danfe
nos termos do 1 deste artigo.
1 Ocorrendo a emisso do Danfe nos termos do caput deste artigo, dever ser utilizado
formulrio de segurana que atenda s disposies do Convnio ICMS n 58/95, devendo, no
campo destinado a observaes, ser consignada a expresso "Danfe emitido em decorrncia de
problemas tcnicos".
2 O formulrio de segurana de que trata o 1 dever ser emitido, no mnimo, em duas vias, que
tero a seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias at que sejam sanados os problemas tcnicos, e
dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio, pelo prazo decadencial do crdito tributrio;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente, pelo prazo decadencial do crdito
tributrio.
3 No caso do 1 deste artigo:
I - o emitente dever efetuar a transmisso da NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas
tcnicos que impediram a sua transmisso;
II - o destinatrio dever comunicar o fato ao Fisco se, no prazo de trinta dias do recebimento da
mercadoria, no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso da NF-e, nos termos do art.
176-P.
Art. 176-M. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III do art. 176G, o emitente poder solicitar o cancelamento da NF-e, desde que no tenha havido a circulao da
respectiva mercadoria e prestao de servio, observadas as demais normas da legislao pertinente.
Art. 176-N. O cancelamento de que trata o art. 176-M somente poder ser efetuado mediante Pedido
de Cancelamento de NF-e, transmitido Sefaz pelo emitente.
1 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever atender ao leiaute estabelecido no Ato Cotepe n
72/2005.
2 A transmisso do Pedido de Cancelamento de NF-e ser efetivada via Internet, utilizando
protocolo de segurana ou criptografia.
3 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever ser assinado pelo emitente, com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, e conter o CNPJ do estabelecimento emitente
NOTA: Alterado pelo inciso XIX, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a seguinte
redao:
"Art. 184. O estabelecimento produtor agropecurio e o produtor rural - pessoa fsica - emitir Nota
Fiscal de Produtor, modelo 4, Anexo X:
I - sempre que promover a sada de mercadoria;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria;
III - em outras hipteses previstas na legislao.
1 A Nota Fiscal de Produtor conter as seguintes indicaes tipograficamente impressas:
I - denominao "Nota Fiscal de Produtor";
II - nmero de ordem e nmero da via;
III - nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC ou CPF do emitente, quando for
o caso;
IV - prazo de validade;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do impressor da nota, a data e
a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e o nmero da
AIDF;
VI - demais composies tipogrficas do modelo, constantes de palavras, expresses, linhas e
retngulos;
VII - as indicaes dos incisos I, II, III, IV e V sero impressas.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o 2 deste artigo, nos
seguintes termos:
2. Os produtores rurais enquadrados no regime de recolhimento "outros" sero autorizados a
emitir Nota Fiscal de Produtor, porm com o campo a ser destacado o ICMS devidamente tarjado,
bem como a aposio da expresso: "ESTE DOCUMENTO NO GERA CRDITO DO ICMS".
Redao anterior:
NOTA: O inciso II do art. 7 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
revogou o 2 do art. 184.
2 Para emisso do documento referido no caput por produtor rural - pessoa
fsica - dever ser concedido regime especial."
Redao original:
Art. 184. O estabelecimento produtor agropecurio emitir Nota Fiscal de
Produtor, modelo 4, Anexo X:
I - sempre que promover a sada de mercadoria;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria;
III - em outras hipteses previstas na legislao.
Pargrafo nico. A Nota Fiscal de Produtor conter as seguintes indicaes
tipograficamente impressas:
I - denominao "Nota Fiscal de Produtor";
II - nmero de ordem e nmero da via;
III - nome, endereo, e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC do
estabelecimento emitente;
IV - prazo de validade;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do
impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da
primeira e da ltima nota impressa e o nmero da AIDF;
VI - demais composies tipogrficas do modelo, constantes de palavras,
expresses, linhas e retngulos;
seguintes situaes:
I - contingncia decorrente de problema tcnico;
II - de modo excepcional, na atividade de unidade mvel de fiscalizao no trnsito de mercadorias.
5 As vias da NFA pr-impressa tero a seguinte destinao:
I - a primeira via acompanhar a mercadoria ou bem, para ser entregue ao destinatrio;
II - a segunda via ficar com o servidor fazendrio emitente, para gerao do arquivo eletrnico no
SINFA e arquivamento na unidade fiscal de sua lotao;
III - a terceira via acompanhar a mercadoria ou bem, e destinar-se- ao controle do fisco local, nas
operaes internas, ou ao Estado destinatrio, nas interestaduais.
Redao anterior:
SEO V
Da Nota Fiscal Avulsa
Art. 187. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, impressa com a denominao "Avulsa",
Anexo XI, ser emitida pelo Fisco, em operao com mercadoria ou bem, nas
seguintes hipteses:
I - promovida por produtor, desde que no possua nota fiscal prpria;
II - promovida por repartio pblica, inclusive autarquia federal, estadual e
municipal, quando no obrigadas inscrio no CGF;
III - promovida por pessoas no inscritas no CGF;
IV - quando se proceder complementao do ICMS que vier destacado na nota
fiscal originria;
V - regularizao ou liberao em trnsito que tenha sido objeto de ao fiscal;
VI - qualquer caso em que no se exija a nota fiscal prpria, inclusive em
operao promovida por no contribuinte do ICMS.
NOTA: O inciso V do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
acrescentou pargrafo nico ao art. 187 nos seguintes termos:
"Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s operaes realizadas
com aparelhos celulares, exceto quando se tratar de importao."
Art. 188. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida, no mnimo, em 3 (Trs) vias, que
tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao portador, a qual acompanhar a mercadoria e ser entregue ao
destinatrio;
II - a 2 via, arquivo do rgo emitente;.
III - a 3 via, entregue ao portador para acompanhar a mercadoria e destinar-se-
ao controle do Fisco local, nas operaes internas, ou ao Estado destinatrio, nas
interestaduais.
1 Havendo destaque do ICMS na Nota Fiscal Avulsa, esta somente produzir
efeito fiscal se acompanhada de documento de arrecadao, que a ela faa
referncia explicita.
2 Fica dispensado o pagamento do ICMS destacado na Nota Fiscal Avulsa, na
hiptese de o imposto ser integralmente compensado com o imposto constante do
documento fiscal relativo operao anterior, inclusive, em casos de devoluo de
mercadoria.
SEO VI
Da Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica
Art. 189. A Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica, modelo 6, Anexo XII, ser utilizada por qualquer
estabelecimento que promover sada de energia eltrica e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao "Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica",
poder ser postergada a emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o final do perodo de
apurao do imposto, desde que devidamente autorizada pelo Fisco.
Art. 193. Na prestao interna, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em
3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via, acompanhar o transporte para fins de fiscalizao;
III - a 3 via, arquivada pelo emitente.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a
IV do artigo 190, a emisso ser, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contribuinte ou usurio, nos casos dos incisos II e III, e permanecer em
poder do emitente, no caso do inciso IV;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente;
Art. 194. Na prestao interestadual, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no
mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via, acompanhar o transporte, para fins de controle do Estado de destino;
III - a 3 via, acompanhar o transporte at o posto fiscal de sada deste Estado, onde ser retida
para ser enviada repartio fiscal de origem;
IV - a 4 via, arquivada pelo emitente.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a
IV do artigo 190, a emisso ser, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio, nos casos dos incisos II e III, e permanecer em
poder do emitente no caso do inciso IV;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente.
Art. 195. Na prestao de servio internacional:
I - na forma do artigo anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
II - com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
SEO VIII
Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao
Art. 196. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21, Anexo XIV, ser utilizada por
qualquer estabelecimento que preste servio de comunicao e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
NOTA: O art 1, inciso XI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso I
do art. 196, nos seguintes termos:
I - denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao";
Redao original:
I - denominao "Nota Fiscal de Comunicao";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - cdigo fiscal da prestao;
IV - data de emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - identificao do destinatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VII - discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
VIII - valor do servio, bem como dos acrscimos cobrados a qualquer ttulo;
IX - valor total da prestao;
X - base de clculo do ICMS;
XI - alquota aplicvel;
XII - valor do ICMS;
XIII - data ou perodo da prestao do servio;
XIV - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XV - prazo de validade.
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, V, XIV e XV sero impressas e o documento ser
de tamanho no inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
NOTA: O art. 12 do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) revogou o art. 197.
Redao original do revogado art. 197:
Art. 197. Na prestao interna, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao, ser
emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente;
III - a 3 via, remetida ao rgo local de seu domiclio fiscal;
Pargrafo nico. O Fisco poder exigir vias adicionais.
NOTA: O art. 12 do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) revogou o art. 198.
Redao original do revogado art. 198:
Art. 198. Na prestao interestadual, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao,
ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via, para fins de controle do Fisco do Estado de destino;
III - a 3 via, remetida ao rgo local de seu domiclio fiscal;
IV - a 4 via, arquivada pelo emitente.
Art. 199. Na prestao internacional podero ser exigidas tantas vias quantas forem necessrias para
o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Art. 200. Na impossibilidade de emisso de uma nota fiscal para cada um dos servios prestados,
estes podero ser englobados em um nico documento, abrangendo um perodo nunca superior ao
fixado para apurao do imposto.
SEO IX
Da Nota Fiscal do Servio de Telecomunicao
Art. 201. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao, modelo 22, Anexo XV, ser utilizada por
qualquer estabelecimento que preste servio de telecomunicao e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao "Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - classe do usurio do servio: residencial ou no-residencial;
IV - identificao do emitente: nome, endereo, e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao inciso V
do art. 201, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. A 2 via poder ser dispensada, a critrio do Fisco, desde que o
estabelecimento emitente mantenha em arquivo magntico ou listagem os dados
relativos Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao.
Art. 203. Na impossibilidade de emisso de uma nota fiscal para cada um dos servios prestados,
estes podero ser englobados em um nico documento, abrangendo um perodo nunca superior ao
fixado para apurao do imposto.
CAPTULO VII
DOS CONHECIMENTOS DE TRANSPORTES
SEO I
Do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
Art. 204. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, Anexo XVI, ser
utilizado por qualquer transportador que executar servio de transporte rodovirio intermunicipal,
interestadual e internacional, de cargas, em veculo prprio ou afretado, e conter, no mnimo, as
seguintes indicaes:
I - denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo CFOP;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio, no CGF e no CGC;
VI - identificao do remetente e do destinatrio: nomes, endereos, e os nmeros de inscrio
estadual e no CGC ou CPF;
VII - percurso: local da coleta ou de recebimento e o da entrega;
VIII - quantidade e espcie dos volumes ou das peas;
IX - nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma
(kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
X - identificao do veculo transportador: placa, local e Estado;
XI - condies do frete: pago ou a pagar;
XII - valores dos componentes do frete;
XIII - dados relativos a redespacho e ao consignatrio, se for o caso;
XIV - valor total da prestao;
XV - base de clculo do ICMS;
XVI - alquota aplicvel;
XVII - valor do ICMS;
XVIII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento,
data, quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XIX - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XVIII e XIX sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,90 x
21,00 cm, em qualquer sentido.
3 No transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponda a mais de um
conhecimento de transporte, sero dispensadas as indicaes do inciso X deste artigo, e a do artigo
252 caput, bem como as vias dos conhecimentos mencionados na alnea "c" dos incisos I e II do
artigo seguinte, desde que seja emitido manifesto de carga, por veculo utilizado, antes do incio da
prestao do servio.
4 Fica facultada a emisso de um nico Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas,
englobando diversas notas fiscais do mesmo tomador, desde que sob condio CIF e sejam
relacionadas em manifesto de cargas.
quantidade, espcie, volume, unidade de medida em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l)
e o valor;
XV - valores dos componentes do frete;
XVI - valor total da prestao;
XVII - alquota aplicvel;
XVIII - valor do ICMS;
XIX - local e data do embarque;
XX - indicao do frete: pago ou a pagar;
XXI - assinatura do armador ou agente;
XXII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XXIII - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XXII e XXIII sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 21,0 x
30,0 cm, em qualquer sentido.
Art. 208. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, ser emitido:
I - na prestao de servio para destinatrio localizado neste Estado, em 4 (quatro) vias, com a
seguinte
destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via, remetida repartio do seu domiclio fiscal;
d) a 4 via, arquivada pelo emitente;
II - na prestao de servio para destinatrio localizado em outro Estado, em (cinco) vias, com a
seguinte
destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino;
d) a 4 via acompanhar o transporte at o posto fiscal de sada deste Estado, onde ser retida para
ser remetida repartio de origem;
e) a 5 via, arquivada pelo emitente;
III - na prestao de servio internacional:
a) na forma do inciso anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
b) com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
SEO III
Do Conhecimento Areo
Art. 209. O Conhecimento Areo, modelo 10, Anexo XVIII, ser utilizado pela empresa que
executar servio de transporte areo intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, e
conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Conhecimento Areo";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo CFOP;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - identificao do remetente: nome, endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VII - identificao do destinatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CGC,
se for o caso;
VIII - local de origem;
IX - local de destino;
X - quantidade e a espcie de volumes ou de peas;
XI - nmero da nota fiscal, valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma
(kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
XII - valores dos componentes do frete;
XIII - valor total da prestao;
XIV - base de clculo do ICMS;
XV - alquota aplicvel;
XVI - valor do ICMS;
XVII - indicao do frete: pago ou a pagar;
XVIII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento,
data, quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF.
1 As indicaes dos incisos I, II, V e XVIII sero impressas.
2 O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
Art. 210. O Conhecimento Areo, ser emitido:
I - na prestao de servio para destinatrio, localizado neste Estado, em 4 (quatro) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via, remetida ao rgo local do seu domiclio fiscal;
d) a 4 via , arquivada pelo emitente;
II - na prestao de servios para destinatrio localizado em outro Estado, em 5 (cinco) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino;
d) a 4 via, retida pelo Fisco do local do embarque, para ser remetida repartio do domiclio fiscal
do emitente;
e) a 5 via, arquivada pelo emitente;
III - na prestao de servio internacional:
a) na forma do inciso anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
b) com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
SEO IV
Do Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
Art. 211. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11, anexo XIX, ser
utilizado pelo transportador que executar servio de transporte ferrovirio intermunicipal,
interestadual e internacional de cargas e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo CFOP;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - identificao do remetente: nome, endereo, e os nmeros e inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VII - identificao do destinatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, se
for o caso;
VIII - procedncia;
IX - destino;
X - condio de carregamento e a identificao do vago;
XI - via de encaminhamento;
XII - quantidade e a espcie de volumes ou de peas;
XIII - nmero da nota fiscal, valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma
(kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
XIV - valores dos componentes do frete, destacados dos no tributveis, podendo os de cada grupo
serem lanados englobadamente;
XV - valor total da prestao;
XVI - base de clculo do ICMS;
XVII - alquota aplicvel;
XVIII - valor do ICMS;
XIX - indicao do frete: pago ou a pagar;
XX - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XXI - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XX e XXI sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 19,0 x
28,0 cm, em qualquer sentido.
Art. 212. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido:
I - na prestao de servio para destinatrio, localizado neste Estado, em 4 (quatro) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via, remetida ao rgo local do seu domiclio;
d) a 4 via, arquivada pelo emitente;
II - na prestao de servios para destinatrio localizado em outro Estado, em 5 (cinco) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino;
d) a 4 via, retida pelo Fisco do local do embarque, para ser remetida repartio do domiclio fiscal
do emitente;
e) a 5 via, arquivada pelo emitente;
III - na prestao de servio internacional:
a) na forma do inciso anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
b) com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
SEO V
Do Conhecimento de Transporte Avulso
Art. 213. O Conhecimento de Transporte Avulso, srie nica, Anexo XX, ser emitido pelos rgos
e agentes fiscais, em substituio ao Conhecimento Aquavirio de Cargas e o Conhecimento Areo,
quando;
I - o servio for prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no CGF;
II - a prestao do servio tiver incio onde o contribuinte no possua estabelecimento inscrito, nem
conhecimento de transporte de estabelecimento com inscrio no CGF em outro municpio deste
Estado;
III - o servio for prestado por contribuinte que, mesmo sendo inscrito no CGF neste Estado, no
tenha como atividade econmica principal a prestao de servio de transporte, salvo a hiptese de
carga prpria.
Art. 214. O Conhecimento de Transporte Avulso, ser emitido, no mnimo em 4 (quatro) vias, que
tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao tomador do servio;
II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega;
III - a 3 via, arquivo do rgo emitente;
IV - a 4 via acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do Fisco local nas prestaes
internas, ou ao do Estado destinatrio, nas interestaduais.
SEO VI
Do Conhecimento de Transporte Rodovirio Avulso
Art. 215. O Conhecimento de Transporte Rodovirio Avulso, srie nica, Anexo XXI, ser emitida
pelos rgos e agentes fiscais, em substituio ao Conhecimento de Transporte Rodovirio de
Cargas, quando:
I - o servio for prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no CGF;
II - a prestao do servio tiver incio onde o contribuinte no possua estabelecimento inscrito nem
conhecimento de transporte de estabelecimento com inscrio no CGF em outro municpio deste
Estado;
III - o servio for prestado por contribuinte que, mesmo sendo inscrito no CGF neste Estado, no
tenha como atividade econmica principal, a prestao de servio de transporte, salvo hiptese de
carga prpria.
Art. 216. O Conhecimento de Transporte Rodovirio Avulso, ser emitido, no mnimo em 4 (quatro)
vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao tomador do servio;
II - a 2 via, acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega;
III - a 3 via, arquivo do rgo emitente;
IV - a 4 via, acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do Fisco local nas prestaes
internas, ou ao do Estado destinatrio, nas interestaduais.
CAPTULO VIII
OUTROS DOCUMENTOS UTILIZADOS NO
TRANSPORTE DE CARGAS
SEO I
Da Autorizao para Carregamento e Transporte
Art. 217. A Autorizao para Carregamento e Transporte, modelo 24, Anexo XXII, poder ser
utilizada por empresa de transporte de cargas a granel, de combustvel lquido ou gasoso e de
produto qumico ou petroqumico, que no momento da contratao do servio no conhea os dados
relativos a peso ou distncia, necessrios determinao do valor da prestao do servio, para
posterior emisso de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas.
Art. 218. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Autorizao de Carregamento e Transporte";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - local e data da emisso;
IV - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
V - identificao do remetente: nome, endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VI - identificao relativa ao consignatrio;
VII - nmero da nota fiscal, valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma
(kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
VIII - local de carga e descarga, com as respectivas datas, horrios e quilometragem inicial e final;
IX - assinatura do emitente e do destinatrio;
X - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XI - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, X e XI sero impressas.
2 A Autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21,0 cm,
em qualquer sentido.
3 Na Autorizao para Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e a srie
do Conhecimento Rodovirio de Cargas e a indicao que a sua emisso ocorreu na forma deste
artigo.
4 Os dados relativos ao peso real, data e horrio da descarga e quilometragem final, sero
preenchidos por ocasio da entrega da carga.
Art. 219. A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida, no mnimo, em 6 (seis) vias,
que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser acompanhar o transporte e retornar ao emitente para emisso do Conhecimento de
Transporte Rodovirio de Cargas, devendo ser arquivada juntamente com a via fixa do
conhecimento;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do Estado de origem;
III - a 3 via, entregue ao destinatrio;
IV - a 4 via, entregue ao remetente;
V - a 5 via acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino;
VI - a 6 via, arquivada pelo emitente.
Art. 220. O transportador dever emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
correspondente Autorizao para Carregamento e Transporte no momento do retorno da 1 via
deste documento, cujo prazo no poder ser superior a 10 (dez) dias, contados da data de sua
emisso.
Pargrafo nico. Para fins de apurao e recolhimento do ICMS ser considerada a data da emisso
da Autorizao para Carregamento e Transporte.
Art. 221. A utilizao pelo transportador do regime de que trata esta Seo fica vinculada:
I - prvia inscrio no CGF;
II - apresentao das informaes econmico-fiscais previstas na legislao;
III - recolhimento do tributo devido, na forma e prazos estabelecidos.
Art. 222. O descumprimento das obrigaes tributrias poder implicar na excluso do contribuinte
do exerccio da faculdade prevista nesta Seo.
SEO II
Da Ordem de Coleta de Cargas
Art. 223. O estabelecimento transportador que executar servio de coleta de cargas no endereo do
remetente emitir o documento "Ordem de Coleta de Cargas", modelo 20, Anexo XXIII, que
conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Ordem de Coleta de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - local e data de emisso;
IV - identificao do emitente: nome e o endereo;
V - identificao do cliente: nome e o endereo;
VI - quantidade de volumes a serem coletados;
VII - nmero e data do documento fiscal que acompanhar a mercadoria ou bem;
VII - assinatura do recebedor;
IX - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
individualizado para cada veculo, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 e 2 vias sero entregues ao transportador;
II - a 3 via, arquivada pelo emitente.
3 Quando for contratada complementao e transporte por empresa estabelecida em Estado
diverso do da execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser enviada
empresa contratante, para efeito de apropriao do crdito do imposto retido.
SEO IV
Do Manifesto de Carga
Art. 226. O Manifesto de Carga, modelo 25, Anexo XXV, ser utilizado no transporte de carga
fracionada, assim entendida a que corresponder a mais de um Conhecimento de Transporte, por
veculo utilizado, contendo no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Manifesto de Carga";
II - nmero de ordem;
III - identificao do emitente: nome, endereo, nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do veculo transportador, local e unidade da Federao;
VI - identificao do condutor do veculo;
VII - nmeros de ordem, as sries e subsries dos conhecimentos de Transporte;
VIII - nmeros das notas fiscais;
IX - nome do remetente;
X - nome do destinatrio;
XI - valor das mercadorias.
Art. 227. O documento referido no artigo anterior ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, que
tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte e servir para uso do transportador;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao e poder ser retida pelo Fisco;
III - a 3 via, arquivada pelo emitente.
CAPTULO IX
DAS DISPOSIES ESPECIAIS RELATIVAS AO
SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA
SEO I
Do Redespacho
Art. 228. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - o transportador que receber a carga para redespacho:
a) emitir o conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que
lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho;
b) anexar 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, a 2 via do
conhecimento de transporte que acobertou a prestao do servio at o seu estabelecimento, os
quais acompanharo a carga at o seu destino;
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a"
deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de 05 (cinco) dias, contados da data
do recebimento da carga;
II - o transportador contratante do redespacho:
a) anotar na via do conhecimento que fica em seu poder (emitente), referente carga redespachada,
o nome e endereo de quem aceitou o redespacho, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data
do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I, deste artigo;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador para o qual redespachou
Art. 236. O Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16, Anexo XXIX, ser utilizado por
transportador que executar servio de transporte ferrovirio intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Bilhete de Passagem Ferrovirio";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - datas da emisso e da data e hora do embarque;
IV - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
V - percurso;
VI - valores do servio e dos acrscimos a qualquer ttulo;
VII - valor total da prestao;
VIII - local de emisso;
IX - observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em
viagem";
X - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF;
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas e o documento ser de
tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 237. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a
seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente;
II - a 2 via, entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
CAPTULO XI
DAS DISPOSIES COMUNS AOS SERVIOS DE TRANSPORTES
SEO I
Do Resumo de Movimento Dirio
Art. 238. O Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, Anexo XXX, ser utilizado por empresa
transportadora que mantiver uma nica inscrio neste Estado, para fins de escriturao de
documento emitido por agncia, posto, filial ou veculo e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao "Resumo de Movimento Dirio";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - data de emisso;
IV - identificao do estabelecimento centralizador: nome, endereo e os nmeros de inscrio no
CGF e no CGC;
V - identificao do emitente: nome endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - numerao, srie e subsrie dos documentos emitidos e a denominao do documento;
VII - valor contbil;
VIII - codificao: contbil e fiscal;
IX - os valores fiscais: base de clculo, alquota e imposto debitado;
X - os valores fiscais sem dbito do imposto: isento ou no tributado e outros;
XI - soma das colunas IX e X;
XII - campo destinado a observaes;
XIII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, e XIII sero impressas e o documento ser de tamanho no
inferior a 21,0 x 29,5 cm, em qualquer sentido.
2 Na hiptese do inciso III do artigo 246, a indicao prevista no inciso VI deste artigo, ser
substituda pelo nmero registrado no contador na primeira e na ltima viagem, bem como pelo
nmero de voltas a 0 (zero), quando ultrapassada a sua capacidade de acumulao.
Art. 239. O Resumo de Movimento Dirio dever ser emitido diariamente, no mnimo, em 2 (duas)
vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser enviada pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para lanamento no livro
Registro de Sadas, que dever mant-la disposio do Fisco;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente.
Art. 240. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, agncia ou posto emitir o Resumo de
Movimento Dirio, de acordo com a distribuio efetuada pelo estabelecimento centralizador,
lanada no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
SEO II
Da Inscrio Centralizada
Art. 241. As empresas prestadoras de servio de transporte podero, a critrio do Fisco, manter uma
nica inscrio neste Estado, desde que:
I - no campo "observaes" ou no verso da AIDF sejam indicados os locais, mesmo que atravs de
cdigo, em que sero emitidos os documentos fiscais;
II - o estabelecimento inscrito mantenha controle de distribuio dos documentos fiscais para os
diversos locais de emisso;
III - o estabelecimento inscrito centralize os registros e as informaes fiscais e mantenha,
disposio do Fisco, os documentos relativos a todos os locais envolvidos;
IV - emita o Resumo de Movimento Dirio, por local de incio da prestao de servio.
Pargrafo nico. As empresas de transportes podero emitir, por Estado, o Resumo de Movimento
Dirio, na sede da empresa, com base em demonstrativo de venda de bilhete de passagem, ou
conhecimentos emitidos por agncia, posto, filial ou veculo, desde que a escriturao seja feita nos
livros prprios de cada Estado.
SEO III
Das Disposies Finais
Art. 242. Constitui servio de transporte de pessoas aquele efetuado mediante preo, percurso,
horrio prefixado ou no, assim como qualquer outra forma contratual por autnomo, particular ou
empresa transportadora.
Art. 243. Constitui servio de transporte de cargas aquele atravs do qual so transportados bem,
mercadoria e valores por empresa transportadora, transportador autnomo ou qualquer pessoa fsica
ou jurdica, independentemente de preo ou remunerao.
Art. 244. Quando a prestao do servio de transporte for efetuada por empresa transportadora e se
relacionar a uma operao de circulao de mercadoria com preo CIF, ser obrigatrio o
acompanhamento da carga pelo conhecimento de transporte e o valor do frete ser incorporado ao
preo da mercadoria, hiptese em que o imposto ser calculado sobre o valor total, devendo constar
na nota fiscal, a expresso "frete includo no preo da mercadoria".
NOTA: O art. 2 do Decreto n 28.395, de 21/09/2006, renumerou o pargrafo nico em 1 e
acrescentou o 2 ao art. 244, nos seguintes termos:
1 Na hiptese deste artigo, o conhecimento de transporte ser emitido pelo transportador e o
imposto correspondente se constituir credito fiscal para o remetente, quando este for contribuinte
do imposto.
2 Mediante solicitao do contratante, tomador do servio, a Secretaria da Fazenda, na forma dos
artigos 567 e 568, poder autorizar a dispensa do conhecimento de transporte a cada prestao, para,
no mnimo, uma nica emisso globalizando as prestaes de servios realizadas durante o ms,
sem destaque do imposto, desde que:
I - na nota fiscal, acobertadora da operao, conste a dispensa do conhecimento de transporte a cada
prestao, seguido da indicao do nmero e data do termo de acordo celebrado;
II - no contrato da prestao do servio, conste explicitamente, que o contratante, tomador do
servio, ser o responsvel pelo recolhimento do imposto correspondente mediante a incluso do
valor da mencionada prestao no valor da operao por ele realizada.
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso III ao
2 do art. 244 deste Decreto, nos seguintes termos:
III - o imposto de que trata o inciso II deste pargrafo seja recolhido pelo contribuinte, na condio
de substituto tributrio, sem a utilizao:
a) de quaisquer crditos fiscais porventura existentes na escrita fiscal do estabelecimento;
b) de quaisquer incentivos fiscais de que seja beneficirio, inclusive aqueles concedidos pelo Fundo
de Desenvolvimento Industrial (FDI).
Art. 245. Na prestao de servio de transporte de carga, o contribuinte do ICMS poder creditar-se
do imposto referente prestao de servio de transporte contratada com transportador autnomo e
relativas circulao de bem ou mercadoria com preo CIF, quando couber.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o contribuinte emitir nota fiscal com destaque do
imposto sobre valor total, fazendo constar no seu corpo a expresso: "frete includo no preo da
mercadoria".
Art. 246. O estabelecimento que prestar servio de transporte de passageiros poder:
I - emitir bilhete de passagem mediante perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias,
os dados relativos viagem, contendo impressas, alm das indicaes exigidas, os nomes das
localidades e paradas autorizadas,
obedecendo a sequncia das sees permitidas pelos rgos concedentes;
II - emitir bilhetes de passagem por meio de equipamento de uso fiscal, desde que:
a) o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco mediante pedido formulado nos termos da
legislao pertinente;
b) sejam lanados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
os dados exigidos na alnea anterior;
c) os cupons contenham as indicaes exigidas pela legislao especfica;
III - efetuar a cobrana da passagem por meio de contadores (catraca ou similar) com dispositivo de
irreversibilidade, desde que o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco, mediante pedido
contendo os dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro
fiscal prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo), na hiptese de
transporte em linha com preo nico.
Pargrafo nico. O transportador de passageiro, estabelecido neste Estado, que remeter blocos de
bilhetes de passagem para serem vendidos em outras unidades da Federao, dever anotar no livro
Registro de utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o nmero inicial e final dos
Bilhetes remetidos e o local onde sero emitidos, inclusive do Resumo do Movimento Dirio.
Art. 247. A emisso dos conhecimentos de transporte, modelos 8 a 11, poder ser dispensada pelo
Fisco estadual, a cada prestao, na hiptese de transporte vinculado a contrato que envolva
repetidas prestaes de servio, sendo obrigatrio que:
I - na nota fiscal, acobertadora da carga, constem a dispensa e a indicao do respectivo despacho
concessrio;
II - o condutor do veculo, porte, para exibio ao Fisco, o original ou cpia reprogrfica do
documento mencionado no inciso anterior.
Pargrafo nico. A emisso de conhecimento de transporte, na forma deste artigo, no poder
ultrapassar o perodo de apurao correspondente prestao do servio.
Art. 248. No retorno de mercadoria ou bem, que por qualquer motivo no foi entregue ao
destinatrio, o conhecimento de transporte original servir para acobertar a prestao de retorno ao
remetente, desde que observado o motivo no seu verso.
Art. 249. Para efeito de emisso de documento fiscal, no caracteriza incio de nova prestao de
servio de transporte o caso de transbordo de cargas, de turistas ou outras pessoas ou de
passageiros, realizado pela empresa transportadora, ainda que atravs de estabelecimento situado no
mesmo ou em outro Estado, desde que seja utilizado veculo, como definido no artigo 253 deste
Decreto, e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as
condies que o ensejaram.
Art. 250. Na hiptese de cancelamento de bilhete de passagem, havendo restituio de valor ao
usurio, o documento fiscal dever conter assinatura, identificao e endereo do adquirente que
solicitou o cancelamento, bem como a do chefe da agncia, posto ou veculo que efetuou a venda,
com a devida justificativa.
Pargrafo nico. Os bilhetes de passagem cancelados na forma deste artigo, caso j tenham sido
escriturados devero constar em demonstrativo prprio, elaborado no final do perodo da apurao,
para fins de deduo do seu valor da base de clculo do imposto.
Art. 251. As primeiras vias dos conhecimentos de transporte de que tratam as Sees I, II, III e IV
do Captulo VII deste Livro, devero ser entregues ao tomador do servio at o momento de sua
concluso.
1 Na impossibilidade de ser cumprido o prazo estabelecido no caput, a entrega poder ser feita,
no mximo, at o 3 (terceiro) dia do ms subsequente ao da prestao.
2 Para os efeitos deste artigo, tomador aquele que realizar o pagamento do preo do servio
contratado.
Art. 252. O transportador que subcontratar outro transportador para dar incio execuo do
servio, emitir conhecimento de transporte, fazendo constar no campo "Observaes" deste ou, se
for o caso, do Manifesto de Carga, a expresso: "Transporte subcontratado", seguido da
identificao do veculo e do seu proprietrio.
1 Entende-se por subcontratao, para efeito da legislao do ICMS, aquela firmada na origem da
prestao do servio, por opo do transportador de no realizar o servio em veculo prprio.
2 Para fins exclusivos do ICMS, fica a empresa subcontratada dispensada da emisso de
conhecimento de transporte, sendo a prestao do servio acobertada pelo conhecimento referido no
caput deste artigo.
Art. 253. Para efeito do disposto nesta Seo, considera-se veculo prprio, alm do que se achar
registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de locao ou a qualquer ttulo.
Pargrafo nico. Considera-se regime de locao ou forma similar as hipteses em que o contrato
respectivo assegure ao locatrio a posse contnua do veculo, e que possa utiliz-lo como prprio,
durante todo o tempo de durao do contrato, nunca inferior a 30 (trinta) dias, constando, no
mnimo:
I - qualificao dos contratantes;
II - identificao do veculo;
III - prazo de durao;
IV - condies de pagamento.
Art. 254. Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com
destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional, esta poder
ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento de transporte.
Art. 255. Na prestao internacional podero ser exigidas tantas vias do conhecimento de transporte
quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Art. 256. No transporte internacional, o conhecimento de transporte poder ser redigido em lngua
estrangeira, bem como os valores expressos em moeda estrangeira, segundo acordos internacionais.
Art. 257. No caso de haver excesso de bagagem, a empresa de transporte de passageiros emitir,
para cada prestao, o conhecimento apropriado.
Art. 258. Em substituio ao documento referido no artigo anterior, poder a empresa emitir, ao
final do perodo de apurao, uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, englobando as
prestaes relativas a excesso de bagagem ocorridas no perodo de apurao, desde que, para cada
prestao, seja emitido documento da prpria empresa, contendo, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao do documento, que dever conter a expresso: "Excesso de Bagagem";
II - identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
III - nmero de ordem e o nmero da via;
IV - preo do servio;
V - local e data da emisso;
VI - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data e
quantidade de impresso e o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso.
1 As indicaes dos incisos I, II e VI sero impressas.
2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte, emitida na forma deste artigo conter, alm dos
requisitos exigidos, a numerao dos documentos de excesso de bagagem a que se referem.
Art. 259. O documento de excesso de bagagem ser emitido antes do incio da prestao do servio,
no mnimo, em 2 (duas) vias que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente.
TTULO II
DOS LIVROS FISCAIS
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 260. O contribuintes e as pessoas obrigadas inscrio devero manter, em cada um dos
estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, de conformidade com as operaes que realizarem:
I - Registro de Entradas, modelo 1;
II - Registro de Entradas, modelo 1-A;
III - Registro de Sadas, modelo 2;
IV - Registro de Sadas, modelo 2-A;
V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;
VI - Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;
VII - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
VIII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6;
IX - Registro de Inventrio, modelo 7;
X - Registro de Apurao do IPI, modelo 8;
XI - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9.
1 Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Sadas, modelo 2, sero utilizados por
contribuinte sujeito, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS.
2 Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Sadas, modelo 2-A, sero utilizados
por contribuinte sujeito apenas legislao do ICMS.
3 O livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado por estabelecimento
industrial ou a ele equiparado pela legislao federal e por atacadista, podendo, a critrio do Fisco,
ser exigido de estabelecimento de contribuinte de outros setores, com as adaptaes necessrias.
4 O livro Registro do Selo Especial de Controle ser utilizado nas hipteses previstas na
legislao do IPI.
5 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado por estabelecimento que
confeccionar documentos fiscais para terceiro ou para uso prprio.
6 O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado
por todos os estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.
7 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantiverem
mercadoria em estoque.
8 O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado por estabelecimento industrial ou a ele
equiparado, desde que contribuinte do IPI.
9. O livro Registro de Apurao do ICMS ser utilizado por todos os estabelecimentos inscritos
como contribuintes do ICMS.
10. Ser facultada a utilizao do livro Registro de Apurao do ICMS ao contribuinte
substitudo, bem como quele sujeito ao regime especial de recolhimento.
11. Relativamente aos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder acrescentar
outras indicaes de seu interesse, desde que no prejudiquem a clareza dos modelos oficiais.
NOTA: O artigo 1, inciso I, do Decreto n. 25.034/98 alterou o 12 do artigo 260, conferindolhe a seguinte redao:
12 A utilizao de qualquer livro fiscal previsto neste artigo facultada ao produtor agropecurio
que no utilize documentos fiscais.
Redao original:
12. A utilizao de qualquer livro fiscal previsto neste artigo facultada ao
produtor agropecurio.
Art. 261. Os livros fiscais sero impressos tipograficamente e tero suas folhas numeradas em
ordem crescente.
1 As folhas dos livros fiscais devero ser costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua
substituio.
2 Os livros fiscais somente podero ser usados se visados pela repartio competente do
domiclio do contribuinte ou registrados na Junta Comercial.
3 O "visto" ser gratuito e ser aposto em seguida ao termo de abertura lavrado pelo contribuinte,
e no se tratando de incio de atividade, ser exigida a apresentao do livro anterior.
4 Os livros encerrados sero exibidos ao rgo local do domiclio do contribuinte dentro de 05
(cinco) dias aps se esgotarem.
Art. 262. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a
escriturao atrasar-se por mais de 05 (cinco) dias, ressalvados os livros a que forem atribudos
prazos especiais.
1 Os livros no podero conter emenda ou rasura e os valores dos seus lanamentos somados nos
prazos estipulados.
2 Quando no houver perodo expressamente previsto, os lanamentos efetuados nos livros
fiscais sero totalizados no ltimo dia de cada ms.
3 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado mediante prvia autorizao do rgo
local do domiclio fiscal do contribuinte.
Art. 263. O contribuinte que mantiver mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia,
depsito, fbrica ou outro qualquer, manter em cada estabelecimento escriturao em livros fiscais
distintos, vedada a sua centralizao, salvo os casos expressamente previstos na legislao.
Art. 264. O contribuinte, ressalvado o que estiver expressamente desobrigado, dever manter
escriturao fiscal ainda que efetue operao no sujeita ao ICMS.
Art. 265. Sem prvia autorizao do Fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do
estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal.
1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco quando solicitado.
2 O agente do Fisco arrecadar mediante termo prprio, todos os livros fiscais encontrados fora
do estabelecimento e os devolver ao contribuinte, adotando-se, no ato da devoluo, as
providncias fiscais cabveis.
Art. 266. Na hiptese de perda ou extravio de livros fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o
contribuinte a comprovar o montante das operaes escrituradas ou que deveriam ter sido
escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo.
inscrio, estadual e no CGC, facultada ao contribuinte a escriturao dos dois ltimos itens;
III - coluna "Procedncia": abreviatura da outra unidade da Federao, se for o caso, onde se
localizar o estabelecimento emitente;
IV - coluna "Valor Contbil": valor total constante do documento fiscal;
V - colunas sob o ttulo "Codificao":
a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte utilizar no seu plano de contas contbil;
b) coluna "Cdigo Fiscal";
VI - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":
a) coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o ICMS;
b) coluna "Alquota": alquota do ICMS que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea
anterior;
c) coluna "Imposto Creditado": montante do imposto creditado;
VII - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou no Tributada": valor da operao, deduzida a parcela do IPI se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento
remetente tenha sido beneficiada com iseno do ICMS ou esteja amparada por imunidade ou noincidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o
caso;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento
fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que no confira ao estabelecimento destinatrio
crdito do ICMS, ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento
remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do ICMS;
VIII - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":
a) coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incida o IPI;
b) coluna "Imposto Creditado": montante do imposto creditado;
IX - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou no Tributada": valor da operao, quando se tratar de entrada de mercadoria
cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do IPI ou esteja
amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo
da base de clculo, quando for o caso;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento
fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que no confira ao estabelecimento destinatrio
crdito do IPI, ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento
remetente tenha sido beneficiada com suspenso do IPI;
X - Coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive valores do ICMS retido e de sua base de
clculo, quando determinado pela legislao.
4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
5 Os documentos fiscais relativos s entradas de material de consumo podero ser totalizados
segundo a natureza da operao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de
apurao.
6 Os documentos fiscais relativos utilizao de servio de transporte podero ser lanados
englobadamente, pelo total mensal, obedecido o disposto no 7 do artigo 180.
7 O estabelecimento prestador de servio de transporte que optar por reduo da tributao
condicionada ao no aproveitamento de crditos fiscais poder escriturar os documentos
correspondentes aquisio de mercadoria totalizando-os segundo a natureza da operao e a
alquota aplicada, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao.
SEO II
Do Livro Registro de Sadas
Art. 270. O livro Registro de Sadas, modelos 2 ou 2-A, Anexos XXXIII e XXXIV, destina-se
escriturao do movimento de sadas de mercadorias ou bens e de prestao de servios de
forma:
I - Quadro "Produto": identificao da mercadoria,
II - Quadro "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia), de acordo com a
legislao do IPI;
III - Quadro "Classificao Fiscal": indicao da posio, inciso e subinciso e alquota previstos
pela legislao do IPI;
IV - Colunas sob o ttulo "Documento": espcie, srie e subsrie do respectivo documento fiscal ou
documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao;
V - colunas sob o ttulo "Lanamento": nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do livro
Registro de Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva
codificao contbil e fiscal, quando for o caso;
VI - colunas sob o ttulo "Entradas":
a) coluna "Produo- No prprio Estabelecimento": quantidade do produto industrializado no
prprio estabelecimento;
b) coluna "Produo - Em outro Estabelecimento": quantidade do produto industrializado em outro
estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, com mercadoria anteriormente remetida para
esse fim;
c) coluna "Diversas": quantidade de mercadoria no classificada nas alneas anteriores, inclusive a
recebida de outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro para industrializao e
posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna "Observaes";
d) coluna "Valor": base de clculo do IPI, quando a entrada da mercadoria originar crdito desse
imposto, ou caso contrrio, inclusive nas hipteses de iseno, imunidade ou no-incidncia do IPI,
ser registrado o valor total atribudo mercadoria;
e) coluna "IPI": valor do imposto creditado, quando couber;
VII - colunas sob o ttulo "Sadas":
a) coluna "Produo - No Prprio Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor de
fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento, e, em se tratando de produto acabado,
a quantidade sada, a qualquer ttulo, do produto industrializado no prprio estabelecimento;
b) coluna "Produo - Em outro Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro
estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, quando o produto industrializado deva retornar
ao estabelecimento remetente; e, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer
ttulo, do produto industrializado em estabelecimento de terceiro;
c) coluna "Diversas": quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo, no compreendidas nas
alneas anteriores;
d) coluna "Valor": base de clculo do IPI, sendo registrado o valor total atribudo s mercadorias
quando a sada estiver amparada por iseno, imunidade ou no-incidncia;
e) coluna "IPI": valor do imposto, quando devido;
VIII - coluna "Estoque": quantidade em estoque, aps cada lanamento de entrada ou de sada;
IX - coluna "Observaes": anotaes diversas.
2 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a indicao
dos valores relativos s operaes indicadas na alnea "a" do inciso VI e na primeira parte da alnea
"a" do inciso VII do pargrafo anterior.
3 No sero escrituradas neste livro as entradas de mercadorias a serem integradas ao ativo
permanente ou destinadas a uso do estabelecimento.
4 O disposto no inciso III do 1 no se aplica ao estabelecimento comercial no equiparado ao
industrial.
5 A Receita Federal poder autorizar o industrial ou contribuinte a ele equiparado a agrupar, por
ocasio do lanamento, produtos diversos numa mesma folha, quando ocuparem a mesma posio
da Tabela anexa ao Regulamento do IPI.
6 O livro referido neste artigo poder, a critrio da autoridade competente do Fisco Estadual do
rgo local do domiclio do contribuinte, ser substitudo por fichas, desde que:
I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;
II - numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no artigo 261;
III - prvia e individualmente autenticadas pelo Fisco.
7 O estabelecimento que optar pela substituio dever manter, sempre atualizada, uma fichandice.
8 Na hiptese do pargrafo anterior, dever ainda ser previamente visada pela repartio fiscal
competente do domiclio do contribuinte a ficha-ndice de utilizao das fichas de controle da
produo e do estoque, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao
de cada ficha.
9 A escriturao do livro mencionado no caput ou das fichas referidas nos 6 e 7 no poder
atrasar-se por mais de 15 (quinze) dias.
10. No ltimo dia de cada ms devero ser somadas as quantidades e valores constantes das
colunas "Entradas" e "Sadas", acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado
para o ms seguinte.
SEO IV
Do Livro Registro do Selo Especial de Controle
Art. 272. O livro Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4, Anexo XXXVI, destina-se
escriturao dos dados relativos ao recebimento e utilizao do selo especial de controle, previsto
pela legislao do IPI.
Pargrafo nico. Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica quanto s
entradas e sadas do selo especial de controle, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie de
selo, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Data": dia, ms e ano do lanamento respectivo;
II - colunas sob o ttulo "Entradas":
a) coluna "Guia Nmero": nmero da guia de requisio de selos;
b) coluna "Quantidade": quantidade de selos requisitados pela respectiva guia;
c) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos recebidos da repartio fiscal;
III - colunas sob o ttulo "Sadas":
a) coluna "Nota Fiscal": nmero, srie e subsrie da nota fiscal emitida, referente sada das
mercadorias do estabelecimento;
b) coluna "Quantidade Utilizada": quantidade de selos utilizada nas mercadorias sadas do
estabelecimento;
c) coluna "Quantidade Recolhida Repartio": quantidade de selos recolhida repartio, por
qualquer motivo;
d) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos utilizados ou recolhidos
repartio;
IV - colunas sob o ttulo "Saldo Existente":
a) coluna "Quantidade": quantidade de selos existentes aps cada lanamento feito nas colunas sob
o ttulo "Entradas" ou nas colunas sob o ttulo "Sadas";
b) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos correspondentes ao saldo
existente;
V - Coluna "Observaes": anotaes diversas.
SEO V
Do Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Art. 273. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, Anexo XXXVII,
destina-se escriturao das impresses de documentos fiscais referidos no artigo 127, para terceiro
ou para o prprio estabelecimento impressor.
Pargrafo nico. Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das
sadas dos documentos fiscais confeccionados ou de sua elaborao, no caso de serem utilizados
pelo prprio estabelecimento, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Autorizao de Impresso - Nmero": nmero da AIDF, quando exigida pelo Fisco, para
posterior confeco dos documentos fiscais;
II - colunas sob o ttulo "Comprador":
a) coluna "Nmero de Inscrio": nmero de inscrio estadual e no CGC;
b) coluna "Nome": nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado;
c) coluna "Endereo": identificao do local do estabelecimento do contribuinte usurio do
documento fiscal confeccionado;
III - colunas sob o ttulo "Impressos":
a) coluna "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado, notas fiscais, conhecimentos de
transportes, bilhetes de passagens ou outros;
b) coluna "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado: talonrio, folha solta, formulrio
contnuo, ou outros;
c) coluna "Srie e Subsrie": srie e subsrie correspondente ao documento fiscal confeccionado;
d) coluna "Numerao": nmeros dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de
documentos fiscais sem numerao tipogrfica sob regime especial, tal circunstncia dever constar
da coluna "Observaes";
IV - colunas sob o ttulo "Entregas":
a) coluna "Data": dia, ms e ano da efetiva entrega dos documentos fiscais confeccionados ao
contribuinte usurio;
b) coluna "Notas Fiscais": srie e o nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico e
relativa sada dos documentos fiscais confeccionados;
V - coluna "Observaes": anotaes diversas.
SEO VI
Do Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias
Art. 274. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6,
Anexo XXXVIII, destina-se escriturao das entradas de documentos fiscais citados no artigo
anterior, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio do
documento fiscal respectivo, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias.
1 Os lanamen\tos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica da respectiva
aquisio ou confeco prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha para cada
espcie, modelo, srie e subsrie de documento fiscal, nos quadros e colunas prprios, da seguinte
forma:
I - Quadro "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado, nota fiscais, conhecimento de
transportes, bilhetes de passagens ou outros;
II - Quadro "Srie e Subsrie": srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal confeccionado;
III - Quadro "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado, talonrio, folha solta, formulrio
contnuo ou outro;
IV - Quadro "Finalidade da Utilizao": fins a que se destina o documento fiscal - vendas a
contribuintes, vendas a no contribuintes, vendas a contribuintes de outras unidades da Federao
ou outras;
V - coluna "Autorizao de Impresso": nmero da AIDF;
VI - coluna "Impressos - Numerao": nmeros dos documentos fiscais confeccionados, devendo,
no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica sob regime especial,
constar da coluna "Observaes" o registro de tal circunstncia;
VII - colunas sob o ttulo "Fornecedor":
a) coluna "Nome": nome do contribuinte que confeccionou os documentos fiscais;
b) coluna "Endereo": a identificao do local do estabelecimento impressor;
em
de
em
de
em
unitrio";
c) coluna "Total": valor correspondente ao somatrio dos "valores parciais" constantes da mesma
posio, inciso e subposio e item referidos no inciso I;
VI - coluna "Observaes": anotaes diversas.
3 Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo mencionado no caput e
no 1 e, ainda, o total geral do estoque existente.
4 O disposto no 1 e no inciso I do 2 no se aplica ao estabelecimento comercial no
equiparado ao industrial.
5 Se a empresa no estiver obrigada escrita contbil, o inventrio de mercadorias ser levantado
em cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil.
6 A escriturao dever ser efetuada dentro de 60 (sessenta) dias contados da data do balano
referido no caput ou do ltimo dia do ano civil, no caso do pargrafo anterior.
SEO VIII
Do Livro Registro de Apurao do ICMS
Art. 276. O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, Anexo XL, obedecidas as
especificaes respectivas, destina-se a registrar, mensalmente:
I - os totais dos valores contbeis e fiscais das operaes de entrada e sada relativas ao imposto,
extrados dos livros prprios e agrupados segundo o CFOP;
II - os dbitos e os crditos fiscais do imposto, a apurao dos saldos e os dados relativos aos
documentos de arrecadao e s guias de informao e apurao do ICMS e de recolhimento.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplica-se tambm, no que couber, na apurao do imposto
incidente sobre os servios de transporte e de comunicao.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 29.041, de 26/10/2007, acrescentou o art. 276-A (Seo VIII-A Da Escriturao Fiscal Digital), nos seguintes termos:
Seo VIII-A
Da Escriturao Fiscal Digital
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o caput do art. 276A deste Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-A. Os contribuintes do ICMS ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) nos
termos e nos prazos estabelecidos nesta Seo.
Redao original:
Art. 276-A. Ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) os contribuintes
do ICMS, inscritos no Regime Normal de Recolhimento, usurios ou no de PED,
nos termos estabelecidos neste Decreto.
1 A Escriturao Fiscal Digital (EFD) constitui-se em um conjunto de escriturao de
documentos fiscais e de outras informaes de interesse do Fisco, bem como no registro de
apurao do ICMS, referente s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, em arquivo
digital.
2 O arquivo de que trata o 1 ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado
pela Sefaz e pela Receita Federal do Brasil (RFB), para validao de contedo, assinatura digital e
transmisso.
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 3 do art. 276-A
deste Decreto, nos seguintes termos:
hipteses em que a legislao exigir esse documento, na data estabelecida em ato normativo
especfico, expedido pelo Secretrio da Fazenda.
CAPTULO III
DOS DOCUMENTOS DE APURAO E INFORMAO
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.710, de 14/02/2005, revogou as Sees I e II do Captulo III
do Ttulo II do Livro Segudo.
A GIM foi substituda pela DIEF - Declarao de Informaes Econmico Fiscais, instituda a partir
do ano 2005.
A GIEF foi substituda pela DIEF - Declarao de Informaes Econmico Fiscais, instituda a
partir do ano 2005.
SEO I
Da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIM)
Art. 277. O contribuinte inscrito no CGF, nos regime de pagamento Normal ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP), entregar, mensalmente, a Guia de Informao
e Apurao do ICMS (GIM), Anexo XLI, ainda que no tenha havido movimento
econmico.
Pargrafo nico. A entrega do Demonstrativo de Apurao do ICMS (DAICMS) ,
nas hipteses previstas na legislao, substitui a GIM para todos efeitos legais.
Art. 278. A GIM o documento pelo qual o contribuinte informa:
I - o montante das operaes de entradas e sadas de bens ou mercadorias e
prestao de servios de transporte e de comunicao realizadas durante o ms de
referncia;
II - os crditos e dbitos do ICMS lanados em decorrncia dessas operaes e
prestaes;
III - o crdito do ICMS a ser transferido para o perodo seguinte;
IV - o valor do ICMS do perodo a recolher;
V - os valores relativos s operaes por entradas e sadas a ttulo de substituio
tributria, antecipao, importao e outras.
1 Os dados para o preenchimento da GIM sero transferidos dos seguintes
livros e documentos:
I - Registro de Inventrio;
II - Registro de Apurao do ICMS;
III - documento de arrecadao;
IV - Ficha de Inscrio do Contribuinte (FIC).
2 A EPP dever fazer a apurao com base nos documentos fiscais de
aquisies e vendas.
3 A GIM ser entregue ao rgo local de seu domiclio fiscal, at o dia 10 (dez)
do ms subsequente ao perodo de apurao do imposto.
4 A GIM dever ser preenchida com valores expressos em moeda corrente do
ms de apurao, em 02 (duas) vias com a seguinte destinao:
I - 1 via, Fisco;
II - 2 via, contribuinte.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o 5 do
art. 278, nos seguintes termos:
5 A GIM poder tambm ser entregue por meio magntico ou eletrnico,
condicionada consistncia e incluso das informaes nela contida no banco
de dados da Secretaria da Fazenda.
Redao anterior:
SEO III
Da Documentao Tcnica
Art. 288. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever fornecer,
quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio,
gabarito de registro (layout) dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no
perodo a que se refere o artigo 310.
SEO IV
Das Condies Especficas
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o caput e os incisos
do art. 289, nos seguintes termos:
Art.289. O estabelecimento que emitir, por sistema eletrnico de processamento de dados, pelo
menos um dos documentos fiscais a que se refere o art. 285, caput, estar obrigado a manter
registro fiscal em arquivo magntico com dados dos documentos emitidos por qualquer meio,
referente totalidade das operaes de entradas e de sadas e das aquisies e prestaes realizadas
no exerccio de apurao:
I - por documento fiscal e detalhe de item de mercadoria (classificao fiscal), inclusive os emitidos
por equipamento emissor de cupom fiscal - ECF;
II - por documento fiscal, quando se tratar de:
a) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas;
b) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas;
c) Conhecimento Areo;
d) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, nas entradas;
e) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao, nas aquisies.
Redao original:
Art. 289. O estabelecimento que emitir, por sistema eletrnico de processamento
de dados, pelo menos um dos documentos fiscais a que se refere o artigo 285,
caput, estar obrigado a manter arquivo magntico com registro fiscal dos
documentos emitidos por qualquer meio, referente totalidade das operaes de
entradas e de sadas e das aquisies e prestaes realizadas no exerccio de
apurao:
I - por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal),
quando se tratar de nota fiscal, modelos 1 e 1-A;
II - por totais de documento fiscal, quando se tratar de:
a) Nota Fiscal de Servios de Transporte, quando emitida por prestador de
servios de transporte ferrovirio de carga;
b) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas;
c) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas;
d) Conhecimento Areo;
e) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, nas entradas;
f) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao, nas aquisies;
III - por total dirio, por equipamento, quando se tratar de Cupom Fiscal ECF,
PDV e de Mquina Registradora, nas sadas;
IV - por total dirio, por espcie de documento fiscal, nos demais casos.
1 O disposto neste artigo tambm se aplica aos documentos fiscais nele mencionados, ainda que
no emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 O contribuinte do IPI dever manter arquivadas, em meio magntico, as informaes a nvel de
item (classificao fiscal), conforme dispuser a legislao especfica deste imposto.
SEO VII
Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais
Art. 294. No caso de impossibilidade tcnica para a emisso dos documentos fiscais a que se refere
o artigo 285, caput, por sistema eletrnico de processamento de dados, em carter excepcional,
poder o documento ser preenchido datilografadamente, hiptese em que dever ser includo no
sistema.
Art. 295. As vias dos documentos fiscais, que devem ficar em poder do estabelecimento emitente,
sero enfeixadas em grupos de at 500 (quinhentos), obedecida sua ordem numrica sequencial.
SEO VIII
Das Disposies Comuns aos Formulrios
Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Art. 296. Os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais a que se refere o artigo 285,
caput, devero:
I - ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a 999.999,
reiniciada a numerao, quando atingido este limite;
II - ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema eletrnico de processamento
de dados da srie e subsrie e, no que se refere identificao do emitente:
a) do endereo do estabelecimento;
b) do nmero de inscrio no CGC;
c) do nmero de inscrio estadual;
III - ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema eletrnico de processamento de dados,
em ordem numrica sequencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da numerao
tipogrfica do formulrio;
IV - conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do impressor do
formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do primeiro e do ltimo
formulrio impressos, o nmero da AIDF;
V - quando inutilizados antes de se transformarem em documentos fiscais, ser enfeixados em
grupos uniformes de at 200 (duzentos) jogos, em ordem numrica sequencial, permanecendo em
poder do estabelecimento do emitente.
Pargrafo nico. Os documentos fiscais sero emitidos no estabelecimento que promover a
operao ou prestao, ou outro, previamente autorizado pelo Fisco.
Art. 297. empresa que possuir mais de um estabelecimento na mesma unidade da Federao, ser
permitido o uso do formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que destinado emisso de
documentos fiscais do mesmo modelo.
1 O controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e dos usurios do
formulrio, os quais devero anotar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias, modelo 6, a numerao sequencial a eles destinados.
2 O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a estabelecimento
no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia pela repartio
fiscal a que estiver vinculado.
NOTA: O art. 1, V, do Decreto n. 24.883/98 acrescentou o 3 ao artigo 297, com a seguinte
redao:
3 Na hiptese prevista no "caput", a redistribuio de formulrios contnuos somente ser
autorizada uma vez em relao a cada AIDF, vedado o desfazimento da redistribuio.
SEO IX
Da Autorizao para Confeco de Formulrios
Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Art. 298. O estabelecimento grfico somente poder confeccionar formulrios destinados emisso
de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da repartio competente dos Fiscos das
unidades da Federao a que estiverem vinculados os estabelecimentos usurio e grfico.
1 Na hiptese do artigo anterior, ser solicitada autorizao nica, nela se indicando os dados
cadastrais dos estabelecimentos usurios, bem como a quantidade total de formulrios a serem
impressos e utilizados em comum, especificando a numerao por estabelecimento.
2 Relativamente s confeces subsequentes primeira, a respectiva autorizao somente ser
concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior,
oportunidade em que a repartio fiscal anotar, nessa via, a circunstncia de que foi autorizada a
confeco dos impressos fiscais em continuao, bem como os nmeros correspondentes.
SEO X
Do Registro Fiscal
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o art. 299, nos
seguintes termos:
Art.299. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico referentes aos
elementos contidos nos documentos fiscais e livros fiscais e as demais informaes para a perfeita
identificao das operaes e prestaes.
Redao original:
Art. 299. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio
magntico referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o art. 300, nos
seguintes termos:
Art.300. O arquivo magntico de registros fiscais dever conter os dados conforme especificao e
layout previsto em Manual de Orientao e legislao especfica.
Redao original:
Art. 300. O arquivo magntico de registros fiscais, conforme especificao e
modelo previstos no Manual de Orientao, conter as seguintes informaes:
I - tipo do registro;
II - data de lanamento;
III - CGC do emitente, remetente e destinatrio;
IV - inscrio estadual do emitente, remetente e destinatrio;
V - unidade da Federao do emitente, remetente e destinatrio;
VI - identificao do documento fiscal: modelo, srie, subsrie e nmero de
ordem;
VII - CFOP;
VIII - valores a serem consignados nos livros Registro de Entradas ou Registro de
Sadas;
IX - cdigo da situao tributria federal da operao.
Art. 301. A captao e consistncia dos dados referentes aos elementos contidos nos documentos
fiscais, para o meio magntico, a fim de compor o registro fiscal, no poder atrasar por mais de 5
(cinco) dias, contados da data da operao a que se referir.
Art. 302. O contribuinte fica autorizado a retirar do estabelecimento os documentos fiscais, para o
registro de que trata o artigo 285, devendo a ele retornar no prazo de 10 (dez) dias, contados do
encerramento do perodo de apurao.
SEO XI
Da Escriturao Fiscal
Art. 303. Os livros fiscais previstos neste Captulo obedecero aos modelos, Anexos XLIII a
XLVIII.
1 Ser permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os ttulos
previstos nos modelos sejam impressos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 Obedecida a independncia de cada livro, os formulrios sero numerados por sistema
eletrnico de processamento de dados, em ordem numrica consecutiva de 000.001 a 999.999,
reiniciada a numerao quando atingido este limite.
3 Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero ser enfeixados e encadernados por
exerccio de apurao, em grupos de at 500 (quinhentas) folhas.
NOTA: Alterado pelo inciso XXI, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a seguinte
redao:
" 4 Relativamente aos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Controle da
Produo e do Estoque, Registro de Inventrio, Registro de Apurao do ICMS e livro de
Movimentao de Combustveis, fica facultado enfeixar e encadernar:
Redao original:
4 Relativamente aos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro
de Controle da Produo e do Estoque e Registro de Inventrio, fica facultado
enfeixar e encadernar os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao,
mensal ou anualmente.
I - os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao, mensal ou anualmente;
II - dois ou mais livros fiscais diferentes de um mesmo exerccio num nico volume de, no mximo
500 (quinhentas) folhas, desde que sejam separados por contracapas com identificao do tipo de
livro fiscal e expressamente nominados na capa da encadernao."
Art. 304. Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados sero
enfeixados, encadernados e autenticados dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do ltimo
lanamento.
Pargrafo nico. No caso do livro Registro de Inventrio, o prazo de 60 (sessenta) dias para fins de
enfeixamento e encadernao ser contado a partir da data do balano ou, se a empresa no for
obrigada manter escrita contbil, do ltimo dia do ano civil.
Art. 305. facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de apurao
atravs de emisso nica.
1 Para os efeitos deste artigo, havendo desigualdade entre os perodos de apurao do IPI e do
ICMS, tomar-se- por base o menor.
2 Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados devero estar
disponveis no estabelecimento do contribuinte, decorridos 10 (dez) dias contados do encerramento
do perodo de apurao.
Art. 306. Os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Controle da Produo e
do Estoque podem ser feitos de forma contnua, dispensada a utilizao de formulrio autnomo
para cada espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
CAPTULO II
DO FORMULRIO DE SEGURANA DESTINADO IMPRESSO
E EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS
SEO I
Da Autorizao
Art. 315. A Secretaria da Fazenda poder autorizar o contribuinte, denominado impressor
autnomo, a realizar impresso e emisso de documentos fiscais, simultaneamente.
1 O impressor autnomo dos documentos fiscais dever solicitar regime especial junto ao Fisco
para fazer uso da faculdade prevista neste artigo, desde que atendidas as condies seguintes:
I - apresente requerimento acompanhado de:
a) cpias autenticadas das Guias de Recolhimento da Previdncia Social, PIS e COFINS, referente
aos 3 (trs) meses anteriores ao pedido;
b) cpia autenticada do ltimo aditivo de alterao do quadro societrio ou do capital da empresa,
quando for o caso;
c) cpias autenticadas dos documentos de arrecadao relativos ao recolhimento do ICMS dos 3
(trs) meses anteriores ao do pedido;
NOTA: O art. 5, inciso I, do Decreto n 28.066, de 28/12/2005, alterou a alnea "d" do art.
315, nos seguintes termos:
d) cpia autenticada da Declarao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica da empresa, relativa ao
exerccio anterior ao do pedido;
Redao original:
d) cpia autenticada da Declarao do Imposto de Renda da empresa, relativa ao
exerccio anterior ao do pedido, bem como dos diretores de sociedades annimas,
dos scios das demais sociedades e do titular, no caso de firma individual;
NOTA: O art. 5, inciso I, do Decreto n 28.066, de 28/12/2005, acrescentou a alnea "e" ao art.
315, nos seguintes termos:
e) comprovante de entrega da Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica, relativa ao exerccio
anterior ao do pedido, dos diretores de sociedade annima, dos scios das demais sociedades, e do
titular de firma individual, conforme a hiptese;
II - o titular ou scios da empresa no estejam inscritos no CADINE;
III - a empresa no apresente saldo credor continuado nos 3 (trs) meses anteriores ao do pedido,
informaes:
I - o nmero do PAFS;
II - nome ou razo social, nmero de inscrio no CGC e nmero de inscrio estadual do
fabricante;
III - nome ou razo social, nmero de inscrio no CGC e nmero de inscrio estadual do
estabelecimento solicitante;
IV - numerao e seriao inicial e final do Formulrio de Segurana fornecido.
SEO VI
Das Disposies Finais
Art. 325. Aplicam-se aos formulrios de segurana previstos neste Captulo as regras relativas a
formulrios destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de
dados, nos termos do Captulo anterior, quando cabveis, com observncia das disposies
seguintes:
I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados na mesma
unidade da Federao, desde que observada a numerao sequencial da estampilha fiscal;
II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do usurio do
formulrio;
III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente
autorizao, deste que haja aprovao prvia pela repartio fiscal a que estiver vinculado.
1 Na hiptese do disposto no inciso I do caput ser solicitada autorizao nica, indicando-se:
I - a quantidade de formulrios a serem impressos e utilizados em comum;
II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
III - os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se referem o item
anterior, devendo ser solicitado, previamente, ao Fisco, eventuais alteraes.
2 A autorizao para confeco de formulrios subseqentes primeira depender da
apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior.
Art. 326. vedada a utilizao do Formulrio de Segurana para emisso de Nota Fiscal de Venda a
Consumidor.
Art. 327. O Formulrio de Segurana previsto neste Captulo considerado um documento fiscal,
aplicando-se-lhe, no que couber, as disposies contidas na legislao tributria do ICMS,
relativamente impresso e emisso de documentos fiscais.
Art. 328. O descumprimento das regras deste Captulo sujeita o fabricante ao descrendenciamento,
sem prejuzo das demais sanes.
Art. 329. Ser considerada sem validade jurdica a impresso e emisso simultnea de documento
que no estiverem de acordo com este Captulo, ficando o seu emissor sujeito cassao do regime
especial concedido, sem prejuzo das demais sanes.
CAPTULO III
DA UTILIZAO DE MQUINA REGISTRADORA
SEO I
Das Caractersticas de Mquinas
Registradora para Fins Fiscais
NOTA: O art. 83 do Decreto n 29.907, de 28 de setembro de 2009, revogou os arts. 330 a 420
deste Decreto.
Art. 330. A mquina registradora utilizada para fins fiscais deve ter, no mnimo, as
seguintes caractersticas:
I - visor do registro de operao;
II - totalizadores parciais reversveis, totalizador geral irreversvel, ou, na sua
previstas na legislao;
II - contiver um ou mais scios que participem ou tenham participado de empresa
descredenciada pelo cometimento das irregularidades previstas no pargrafo
anterior;
III - colaborar com o usurio para o cometimento de infrao legislao
tributria que importe em no recolhimento do ICMS;
IV - quando ocorrer fato que constitua hiptese para uma segunda suspenso do
credenciamento.
6 O recredenciamento somente ser concedido uma vez, observado:
I - o saneamento das irregularidades que motivaram o descredenciamento;
II - a no imposio de penalidade cabvel no prazo de 5 (cinco) anos, a contar da
data da infrao.
NOTA: Incluidos pelo inciso XXVI, art 1 do Decreto 24.756/97, com a seguinte
redao:
7 As atualizaes relacionadas com o credenciamento sero feitas mediante
aditamento, dispensada a reapresentao de documentos j existentes no processo
original.
8 O credenciamento de que trata este artigo ter validade de 2 (dois) anos, a
contar da data da sua publicao, observado o disposto no pargrafo anterior,
devendo a interessada na sua renovao requerer com no mnimo, 60 (sessenta)
dias de antecedncia do final de sua validade.
9 No ser credenciada a empresa que estiver inscrita no CADINE."
SEO X
Das Atribuies dos Credenciados
Art. 344. Constitui atribuio e consequente responsabilidade do credenciado:
I - atestar o funcionamento da mquina, de conformidade com as exigncias
previstas neste Captulo;
II - instalar e, nas hipteses expressamente previstas, remover dispositivo que
denote eventual violao da mquina;
III - intervir em mquinas para manuteno, reparos e outros atos da espcie.
1 O estabelecimento credenciado promover a instalao do dispositivo
assegurador da inviolabilidade (lacre), quando do incio de utilizao de mquina
registradora.
2 O credenciado providenciar a guarda dos lacres a que se refere o inciso X do
artigo 330, de forma a evitar a sua indevida utilizao.
3 Qualquer interveno em mquina registradora deve ser imediatamente
precedida e sucedida da emisso de cupom de leitura dos totalizadores.
4 Na impossibilidade de emisso do primeiro cupom de leitura de que trata o
pargrafo anterior, os totais acumulados devem ser apurados mediante a soma dos
dados constantes no ltimo cupom de leitura emitido e das importncias
posteriormente registradas na Fita Detalhe.
5 Na hiptese de defeito na mquina que importe em perda total ou parcial dos
registros acumulados, estes devem recomear de zero.
6 Na hiptese da ocorrncia do disposto no 4, dever o usurio lanar os
valores apurados atravs da soma da Fita Detalhe no campo "Observaes" do
MRC ou do livro Registro de Sadas acrescendo-lhes os valores das respectivas
situaes tributrias do dia.
Art. 345. A remoo do dispositivo assegurador da inviolabilidade de mquina
registradora somente pode ser feita nas seguintes hipteses:
I - manuteno, reparao, adaptao ou instalao de dispositivos que impliquem
nessas medidas;
II - determinao do Fisco;
entrega.
2 No ato da homologao do pedido o representante do Fisco deve lavrar termo
no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
constando:
I - nmero e data do processo;
II - identificao do estabelecimento;
III - identificao do equipamento;
IV - discriminao dos valores acumulados;
V - local e data do ato homologatrio.
3 Na hiptese de suspenso do uso de mquina registradora por motivo de
defeito, o contribuinte deve adotar os seguintes procedimentos:
I - fazer uma leitura dos totalizadores da mquina;
II - lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos
de Ocorrncias, consignando os valores acumulados nos totalizadores e o motivo
determinante da suspenso;
III - comunicar o ocorrido ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria a
que estiver vinculado;
IV - emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, se for o caso, enquanto perdurar a
suspenso temporria do uso da mquina;
V - quando do reinicio da utilizao da mquina, o usurio far constar no livro
"Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias" o
primeiro nmero e ordem impressa na Fita Detalhe e os nmeros da primeira e da
ltima Nota Fiscal de Venda a Consumidor, caso utilizadas durante a suspenso
temporria, com os respectivos valores.
4 Fica vedada a utilizao de mquina registradora para uso especfico de
controle interno do estabelecimento e de qualquer equipamento emissor de
cupom, ou que tenha possibilidade de emiti-lo.
SEO XIII
Das Disposies Finais e Transitrias
Art. 351. O contribuinte que mantiver mquina registradora em desacordo com as
disposies deste Captulo pode ter fixada, mediante arbitramento, a base de
clculo do imposto devido, nos termos previstos na legislao tributria.
Pargrafo nico. O disposto no caput implica na apreenso do equipamento pelo
Fisco.
Art. 352. Na salvaguarda dos interesses do Fisco, o Ncleo de Execuo de
Administrao Tributria do domiclio do contribuinte poder impor restries ou
impedir a utilizao de mquina registradora.
Pargrafo nico. A competncia estatuda neste artigo estende-se soluo dos
casos omissos neste Captulo.
Art. 353. As mquinas registradoras que saram de fabricao h mais de 10 (dez)
anos no podero ser utilizadas, excetuadas as que dispem de departamentos
suficientes para atender o disposto no artigo 337, que ficaro autorizadas at 31 de
dezembro de 1997.
Pargrafo nico. Ficam cancelados os regimes especiais concedidos aos usurios
de mquinas registradoras, que disponham contrariamente ao disposto neste
Captulo.
CAPTULO IV
DA UTILIZAO DE TERMINAL PONTO DE VENDA (PDV)
Art. 354. As normas reguladoras do uso de Terminal Ponto de Venda (PDV), nas
operaes relativas ao ICMS, reger-se-o, neste Estado, nos termos deste
Captulo.
SEO I
Da Utilizao
Art. 355. O contribuinte do ICMS poder utilizar o equipamento para emisso de
Cupom Fiscal PDV e para emisso de documento de controle interno de operao
no vinculada a esse imposto, observadas as condies deste Captulo.
SEO II
Das Caractersticas
Art. 356. O equipamento conter, no mnimo:
I - dispositivo que possibilite a visualizao, por parte do consumidor, do registro
das operaes;
II - emissor de Cupom Fiscal PDV;
III - emissor de Listagem Analtica;
IV - totalizador geral, irreversvel, dos registros positivos efetuados em operaes
relativas circulao de mercadoria, com capacidade mnima de acumulao de
16 (dezesseis) dgitos;
V - totalizador parcial, para cada tipo ou situao tributria de operao, com
capacidade uniforme de acumulao, respeitado o limite mnimo de 8 (oito)
dgitos;
VI - contador, irreversvel, de ordem da operao, com capacidade mnima de
acumulao de 4 (quatro) dgitos, respeitado o limite mximo de 6 (seis) dgitos;
VII - contador de redues, irreversvel, dos totalizadores parciais, com
capacidade mnima de acumulao de 4 (quatro) dgitos;
VIII - nmero de fabricao estampado em relevo diretamente no chassi ou na
estrutura do equipamento ou, ainda, em plaqueta fixada nessa estrutura;
IX - capacidade de impresso, a qualquer momento, dos registros acumulados no
totalizador geral e nos totalizadores parciais;
X - capacidade de reteno das funes de registro e acumulao de dados,
mesmo ante a presena de magnetismo, umidade, vapor, lquido, variao de
temperatura, variao de tenso eltrica, de impureza do ar ou de outros eventos
previsveis;
XI - capacidade de impresso do nmero de ordem sequencial do equipamento, a
partir de 1 (um), atribudo pelo estabelecimento usurio;
XII - capacidade de registro para controle interno de operao no relacionada
com o ICMS, desde que fique identificada, mesmo de forma abreviada, a espcie
da operao, caso o equipamento seja tambm utilizado para esta finalidade;
XIII - dispositivo automtico inibidor do funcionamento do equipamento, na
hiptese de inexistncia ou do trmino da bobina destinada impresso da
Listagem Analtica ou do seu trmino;
XIV - dispositivo assegurador da inviolabilidade (lacre) do PDV numerado,
destinado a impedir que o equipamento sofra qualquer interveno sem que esta
fique evidenciada;
XV - capacidade de indicar no documento fiscal, em cada item registrado,
smbolo caracterstico uniforme por fabricante, indicativo da acumulao do valor
respectivo no totalizador geral;
XVI - capacidade de imprimir em cada documento fiscal emitido o valor
acumulado no totalizador geral, atualizado;
XVII - bloqueio automtico de funcionamento ante a perda, por qualquer motivo,
dos registros acumulados em totalizador ou contador;
XVIII - contador irreversvel de quantidade de documentos fiscais cancelados,
com capacidade mnima de acumulao de 4 (quatro) dgitos;
XIX - memria fiscal inviolvel constituda de PROM ou EPROM com
capacidade de armazenar os dados relativos a no mnimo, 1.825 (um mil,
oitocentos e vinte e cinco) dias, destinada a gravar o valor acumulado da venda
impressora matricial, sendo constitudo das letras BR, conforme modelo aprovado
pela COTEPE/ICMS.
17. Em caso de transferncia de posse do equipamento ou de alterao cadastral,
os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do novo usurio devero ser gravados
na memria fiscal.
18. O acesso memria fiscal fica restrito a programa especfico ("software"
bsico), de responsabilidade do fabricante.
19. O nmero mnimo de dgitos reservados para gravar o valor da venda bruta
diria ser de 12 (doze).
20. A memria fiscal dever ser fixada estrutura interior do equipamento, de
forma irremovvel e coberta por resina "epxi opaca".
Art. 357. O equipamento no ter tecla, dispositivo ou funo que:
I - impea emisso de documentos fiscais em operaes relativas circulao de
mercadorias, bem como impresso de quaisquer registros na Listagem Analtica,
ressalvado o disposto no Pargrafo nico do artigo 369;
II - vede acumulao dos valores das operaes no respectivo totalizador;
III - permita registro de valores negativos em operaes relativas a circulao de
mercadoria.
SEO III
Dos Credenciados
Art. 358. Podem ser credenciados para efetuar qualquer interveno em PDV:
I - o fabricante de PDV;
II - demais empresas interessadas, desde que possuidoras de Atestado de
Capacitao Tcnica fornecido pelo fabricante de PDV.
SEO IV
Do Processo de Credenciamento
NOTA: O art. 359 foi alterado pelo inciso XXIX do art. 1 do Decreto n.
24.756/97, passando a vigorar com a seguinte redao:
Art. 359. Para habilitarem-se ao credenciamento as empresas devidamente
inscritas no CGF devero, atravs de seus representantes legais, formalizar
requerimento SATRI, instrudo com:
I - o documento comprobatrio da condio indicada nos incisos I ou II do artigo
anterior, conforme o caso;
II - fotocpia de contrato social, registro de firma individual, estatuto ou ato de
constituio de sociedade e da ltima alterao ocorrida, devidamente arquivados
na Junta Comercial do Estado do Cear;
III - cpia dos atos homologatrios exarados pela COTEPE/ICMS, referentes aos
ECFs em que pretende intervir;
IV - modelo do atestado de interveno a ser utilizado pela empresa;
V - atestado de capacitao tcnica das pessoas habilitadas a intervir nos
equipamentos, expedido pelo fabricante, cpia do RG, CPF, comprovante de
vinculao dos tcnicos ao requerente e endereo.
1 Compete ao Coordenador da SATRI expedir ato especfico de
credenciamento, suspenso ou descredenciamento.
2 A suspenso do credenciamento ser efetuada sempre que a empresa
credenciada deixar de cumprir qualquer formalidade necessria segurana e ao
controle fiscal.
3 O descredenciamento ser ainda efetuado, sempre que a empresa credenciada:
I - entregar ao usurio, mquina registradora que no satisfaa as exigncias
previstas na legislao;
II - contiver um ou mais scios que participem ou tenham participado de empresa
descredenciada pelo cometimento das irregularidades previstas no pargrafo
anterior;
III - colaborar com o usurio para o cometimento de infrao legislao
tributria que importe em no recolhimento do ICMS;
IV - quando ocorrer fato que constitua hiptese para uma segunda suspenso do
credenciamento.
4 O recredenciamento somente ser concedido uma vez, desde que saneadas as
irregularidades e o credenciado no tenha sofrido nova penalidade no perodo de
cinco anos.
5 As atualizaes relacionadas com o credenciamento sero feitas mediante
aditamento, dispensada a reapresentao de documentos j existentes no processo
original.
6 O credenciamento de que trata este artigo ter validade de 2 (dois) anos, a
contar da data da sua publicao, observado o disposto no pargrafo anterior,
devendo a interessada na sua renovao requerer com no mnimo, 60 (sessenta)
dias de antecedncia do final de sua validade.
7 No ser credenciada a empresa que estiver inscrita no CADINE.
8 A interveno tcnica em PDV dotado de memria fiscal somente poder ser
efetuada por credenciado, possuidor de atestado de capacitao tcnica especfico,
fornecido pelo respectivo fabricante.
Redao original:
Art. 359. O interessado no credenciamento dever formular requerimento ao
Coordenador da SATRI, em 2 (duas) vias, sendo a primeira para formalizar o
processo e a segunda devolvida ao interessado, como comprovante de entrega,
constando os seguintes elementos:
I - nome, denominao ou razo social, endereo e nmeros de inscrio
municipal, estadual e no CGC;
II - objeto do pedido, informando em que condio se enquadra relativamente aos
incisos I e II do artigo anterior;
III - marcas e respectivos modelos de PDV nos quais est habilitado tecnicamente
a intervir;
IV - nomes, endereos, espcie e nmeros dos respectivos documentos de
identidade dos possuidores de atestado de capacitao tcnica, vinculados ao
requerente;
V - certido negativa de dbitos para com o Errio Estadual;
VI - data, assinatura e identificao do signatrio, juntando-se prova de
representao, se for o caso.
1 O pedido ser instrudo com:
I - atestado de idoneidade fornecido por 2 (duas) empresas, deste Estado;
II - atestado de capacitao tcnica das pessoas citadas no inciso IV, emitido pelo
fabricante em papel timbrado e assinado por pessoa devidamente habilitada;
III - cpia de documentos comprobatrios de vinculao dos tcnicos ao
requerente.
2 A expedio do ato de credenciamento pela SATRI ser precedida do exame
dos documentos apresentados, competindo-lhe julg-los hbeis ou no, podendo
nessa ltima hiptese solicitar a juntada de novas peas de instruo ou decidir de
plano pelo indeferimento do pedido.
3 O credenciamento s ter validade em relao s marcas e modelos de PDV
e, em relao aos tcnicos vinculados empresa credenciada, podendo ser, a
qualquer tempo, alterado, suspenso ou cassado.
Art. 360. As decises sobre a matria de que trata esta Seo sero publicadas no
Dirio Oficial do Estado, identificando-se na publicao os modelos e marcas de
PDV.
uso do ECF.
XI - utilize o equipamento nesse modo pelo prazo mximo de 10 (dez) dias;
XII - guarde os documentos emitidos no perodo de que trata o inciso anterior pelo
prazo de 2 (dois) anos.
NOTA: O Decreto n 24.756/97, acrescentou ao artigo supra o 12, com a
seguinte redao:
12. O equipamento que possibilite a autenticao de documentos dever atender
s seguintes condies:
I - limitar a 4 (quatro) repeties para uma mesma autenticao;
II - somente efetuar a autenticao imediatamente aps o registro do valor
correspondente no documento emitido ou em emisso;
III - a impresso da autenticao dever ser gerenciada pelo "software" bsico e
impressa em at duas linhas, contendo:
a) a expresso "AUT:";
b) a data da autenticao;
c) o Nmero de Ordem Seqencial do ECF;
d) o nmero do Contador de Ordem de Operao do documento emitido ou em
emisso;
e) o valor da autenticao;
f) facultativamente, a identificao do estabelecimento.
IV - as informaes das alneas "a" a "e" do inciso anterior sero de comando
exclusivo do "software" bsico."
XXXIV - acrescenta inciso ao 1 do Art. 386:
Art. 384. O ECF no deve ter tecla, dispositivo ou funo que:
I - iniba a emisso de documentos fiscais e o registro de operaes na Fita
Detalhe;
II - vede a acumulao dos valores das operaes sujeitas ao ICMS no GT;
III - permita a emisso de documento para outros controles, que se confunda com
o cupom fiscal.
SUBSEO II
Da Memria Fiscal
Art. 385. O ECF deve ter Memria Fiscal destinada a gravar:
I - o nmero de fabricao do ECF;
II - os nmeros de inscrio no CGC e estadual, do estabelecimento;
III - o Logotipo Fiscal (BR);
IV - a verso do programa fiscal homologada pela COTEPE/ICMS;
V - diariamente:
a) o valor da venda bruta e as respectivas data e hora da gravao;
b) o Contador de Reincio de Operao;
c) o Contador de Redues.
1 A gravao na Memria Fiscal, do valor da venda bruta diria acumulada no
TG, do Contador de Reduo e das respectivas data e hora, dar-se- quando da
emisso da Reduo "Z", a ser efetuada no final do expediente ou, no caso de
funcionamento contnuo, s 24 (vinte e quatro) horas, sendo as demais
informaes relacionadas neste artigo gravadas concomitante ou imediatamente
aps a respectiva introduo na memria do equipamento.
2 Quando a capacidade remanescente da Memria Fiscal for inferior
necessria para armazenar dados relativos a 60 (sessenta) dias, o ECF deve
informar esta condio nos cupons de Leitura "X" e nos de Reduo "Z".
3 Em caso de falha, desconexo ou esgotamento da Memria Fiscal, o fato
dever ser detectado pelo ECF que permanecer bloqueado para operaes, exceto
no caso de esgotamento, para Leitura "X " e da Memria Fiscal.
original.
4 O credenciamento poder ser a qualquer tempo alterado, suspenso ou
revogado, a critrio do Fisco, sem prejuzo de outras sanes cabveis, sempre que
o credenciado descumprir as exigncias estabelecidas na legislao tributria.
5 O credenciamento de que trata este artigo ter validade de 02 (dois) anos, a
contar da data da sua publicao, observado o disposto no pargrafo anterior,
devendo a interessada na sua renovao requerer com no mnimo, 60 (sessenta)
dias de antecedncia do final de sua validade.
6 No ser credenciada a empresa que estiver inscrita no CADINE.
SUBSEO II
Das Atribuies dos Credenciados
Art. 387. Constitui atribuies e conseqente responsabilidade do credenciado:
I - atestar o funcionamento do ECF, de conformidade com as exigncias previstas
neste Captulo;
II - instalar e, nas hipteses expressamente previstas, remover o lacre de
segurana observadas as disposies do inciso XV do artigo 383;
III - intervir no ECF para manuteno, reparos e outros atos da espcie;
IV - prestar informaes de carter funcional quando solicitadas pelo Fisco;
V - devolver SATRI os lacres inutilizados, mediante comunicao;
VI - guardar os lacres, de forma a evitar a sua indevida utilizao;
VII - emitir leitura "X" antes e depois de qualquer interveno no equipamento.
1 Na impossibilidade de emisso do primeiro cupom de leitura de que trata o
inciso VII do caput, os totais acumulados devem ser apurados mediante a soma
dos dados constantes no ltimo cupom de leitura ou de reduo emitido e das
importncias posteriormente registradas na Fita Detalhe.
2 Na hiptese do disposto no pargrafo anterior, dever o usurio indicar o fato
no Campo "Observaes" do Mapa Resumo de ECF e do livro Registro de Sadas,
lanando os valores apurados atravs da soma da Fita Detalhe, nas colunas
respectivas do referido mapa e na linha correspondente ao dia de interveno no
equipamento, em se tratando do livro Registro de Sadas.
NOTA: O inciso XXXV do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu ao art. 388 nova
redao, na forma seguinte:
"Art. 388. O Lacre de Segurana colocado em equipamento eletrnico ou
mecnico de uso fiscal ser adquirido pela empresa credenciada mediante
autorizao da Secretaria da Fazenda, em requerimento do interessado.
1 A remoo do Lacre a que se refere este artigo somente poder ser efetuada
nas seguintes hipteses:
I - manuteno, reparo, adaptao ou instalao de dispositivos que impliquem
nessa medida;
II - determinao ou autorizao do rgo local da circunscrio fiscal a que
estiver vinculado o estabelecimento usurio.
2 O Lacre a que se refere o caput ser numerado em ordem seqencial e conter
as seguintes indicaes gravadas em seu corpo:
I - numerao em ordem seqencial de 001 a 999.999;
II - a expresso: SEFAZ.
3 O estabelecimento que desejar confeccionar o Lacre de Segurana dever se
credenciar junto Secretaria da Fazenda."
Redao original:
Art. 388. A remoo do lacre somente pode ser feita nas seguintes hipteses:
I - manuteno, reparo, adaptao ou instalao de dispositivos que impliquem
nessa medida;
II - determinao ou autorizao do rgo local da circunscrio fiscal a que
I - denominaes:
a) Nota Fiscal de Venda a Consumidor;
b) Bilhete de Passagem Rodovirio;
c) Bilhete de Passagem Aquavirio;
d) Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem;
e) Bilhete de Passagem Ferrovirio;
II - nmero de ordem especfico;
III - srie e subsrie e nmero da via;
IV - nmero de ordem do equipamento, atribudo pelo estabelecimento;
V - nmero de ordem da operao;
VI - natureza da operao ou prestao;
VII - data de emisso: dia, ms e ano;
VIII - nome do estabelecimento emitente;
IX - endereo e nmeros de inscrio no CGC e estadual, do estabelecimento
emitente;
X - discriminao das mercadorias ou dos servios, em relao s quais sero
exigidos: quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos
que permitam sua perfeita identificao;
XI - valores, unitrio e total, da mercadoria ou servio e o valor total da operao;
XII - codificao da situao tributria e o smbolo de acumulao no GT;
XIII - valor acumulado no TG;
NOTA: O inciso XXXIX do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao
inciso XIV do art. 395, como segue:
"XIV - nmero de controle do formulrio, referido no artigo seguinte;"
Redao original:
XIV - nmero de controle do formulrio, referido no seguinte;
Art. 396. Para efeito de controle, os formulrios destinados emisso dos
documentos de que trata esta Subseo sero numerados por impresso
tipogrfica, em ordem seqencial, de 1 a 999999, reiniciada a numerao quando
atingido este limite.
1 Os formulrios inutilizados antes de se transformarem em documento fiscal
sero enfeixados em grupos uniformes de at 50 (cinqenta), em ordem numrica
seqencial, permanecendo em poder do estabelecimento usurio.
2 Entende-se como documento fiscal, para efeito do pargrafo anterior, o
formulrio que, tendo ingressado no equipamento, contenha qualquer impresso
efetuada pelo ECF.
Art. 397. As vias dos documentos fiscais, que devam ficar em poder do
estabelecimento emitente, sero enfeixadas em grupos de at 500 (quinhentas),
obedecida a ordem numrica seqencial especfica do documento, em relao a
cada ECF.
Art. 398. empresa que possua mais de um estabelecimento neste Estado
permitido o uso de formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que
destinados emisso de documentos do mesmo modelo.
SUBSEO III
Da Leitura "X"
Art. 399. A Leitura "X" emitida por ECF dever conter, no mnimo, a expresso
Leitura "X" e as informaes relativas aos incisos II a XI, XIV e XV do artigo
seguinte.
Pargrafo nico No incio de cada dia, ser emitida uma Leitura "X" de todos os
ECFs em uso, devendo o cupom de leitura ser mantido junto ao equipamento no
decorrer do dia, para exibio ao Fisco, se solicitado.
SUBSEO IV
Da Reduo "Z"
NOTA: O inciso XL do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao caput do
art. 400, nos seguintes termos:
"Art. 400. No final de cada dia, ser emitida uma reduo "Z" de todos os ECFs
em uso, devendo o cupom respectivo ser mantido disposio do Fisco, contendo
no mnimo, as seguintes indicaes:
Redao original:
Art. 400. No final de cada dia, ser emitida uma Reduo "Z" de todos os ECFs
em uso, devendo o cupom respectivo ser mantido disposio do Fisco, no
mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao Reduo "Z";
II - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGC e estadual do emitente;
III - data (dia, ms e ano) e hora da emisso;
IV - nmero indicado no Contador de Ordem da Operao;
V - nmero de ordem seqencial do ECF, atribudo pelo estabelecimento;
VI - nmero indicado no Contador de Redues;
VII - relativamente ao TG:
a) importncia acumulada no final do dia;
b) diferena entre os valores acumulados no final do dia e no final do dia anterior;
VIII - valor acumulado no Totalizador Parcial de Cancelamento, quando existente;
IX - valor acumulado no Totalizador Parcial de Desconto, quando existente;
X - diferena entre o valor resultante da operao realizada na forma da alnea "b"
do inciso VII e a soma dos valores acusados nos totalizadores referidos nos
incisos VIII e IX;
XI - separadamente, os valores acumulados nos totalizadores parciais de
operaes:
a) com substituio tributria;
b) isentas;
c) no tributadas;
d) tributadas.
XII - valores sobre os quais incida o ICMS, segundo as alquotas aplicveis s
operaes, respectivas alquotas e montante do correspondente imposto debitado,
em se tratando de ECF-PDV e ECF-IF.
XIII - Totalizadores Parciais e contadores de operaes no sujeitas ao ICMS,
quando existentes;
XIV - verso do programa fiscal;
XV - Logotipo Fiscal (BR).
1 Na hiptese de no ter sido emitida a Reduo "Z" no encerramento dirio
das atividades do contribuinte ou, s 24 (vinte e quatro) horas, no caso de
funcionamento contnuo do estabelecimento, o equipamento deve detectar o fato e
s permitir a continuidade das operaes aps a emisso da referida reduo, com
uma tolerncia de duas horas.
2 Tratando-se de operao com reduo de base de clculo, esta dever ser
demonstrada nos cupons de Leitura "X" e de Reduo "Z", emitidos por ECFPDV ou ECF-IF, atravs de totalizadores parciais especficos, por alquota efetiva.
SUBSEO V
Da Fita Detalhe
NOTA: O inciso XLI do art. 1 do Decreto n. 24.756 modificou o art. 401, que
passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 401. A fita detalhe, que representa o conjunto das segundas vias de todos os
documentos emitidos no equipamento, deve ser impressa pelo ECF
concomitantemente sua indicao no dispositivo de visualizao do registro das
" 1 O mapa a que se refere o caput poder ser dispensado para estabelecimentos
que possuam at trs ECFs." (NR)
Redao anterior:
NOTA: Redao dada pelo Decreto n. 24.756/97:
1 O mapa a que se refere o caput poder ser dispensado para estabelecimentos
que possuam at trs ECFs e no utilizem os procedimentos previstos nos artigos
407, 408 e 409.
Redao original:
1 O mapa a que se refere o caput, poder ser dispensado para estabelecimentos
que possuam at 3 (trs) ECFs e no utilizem os procedimentos previstos nos
artigos 406, 407 e 408.
2 Relativamente ao "Mapa Resumo ECF", ser permitido:
I - supresso das colunas no utilizveis pelo estabelecimento;
II - acrscimo de indicaes de interesse do usurio, desde que no prejudiquem a
clareza do documento;
III - dimensionamento das colunas de acordo com as necessidades do
estabelecimento;
IV - indicao de eventuais observaes em seguida ao registro a que se referirem
ou ao final do perodo dirio, com as remisses adequadas.
3 Os registros das indicaes previstas nos incisos IX a XVII sero efetuados
em tantas linhas quantas forem as situaes tributrias das operaes
correspondentes.
4 A identificao dos lanamentos de que trata o inciso X pode ser feita por
meio de cdigo, indicando-se no prprio documento a respectiva decodificao.
NOTA: Nova redao do 5, dada pelo Decreto n. 24.756/97:
5 O Mapa Resumo ECF somente poder ser confeccionado pelo
estabelecimento grfico mediante prvia autorizao do Fisco, por AIDF, e dever
ser arquivado em ordem cronolgica juntamente com os respectivos cupons de
leitura.
Redao original:
5 O Mapa Resumo ECF dever ser arquivado em ordem cronolgica
juntamente com os respectivos cupons.
6 Na hiptese da ocorrncia do disposto no 1 do artigo 387, dever o usurio
lanar os valores apurados atravs da soma da fita detalhe no campo
"Observaes" do Mapa Resumo de Caixa ou do livro Registro de Sadas,
acrescendo os mesmos aos valores das respectivas situaes tributrias do dia.
SUBSEO II
Do Registro de Sadas
Art. 404. Os totais apurados na forma do inciso XVIII do artigo anterior,
relativamente s colunas indicadas nos incisos IX a XVII do mesmo artigo, devem
ser escriturados nas colunas prprias do livro Registro de Sadas, observando-se,
quanto coluna sob o ttulo "Documento Fiscal", o seguinte:
I - como espcie: a sigla "CF";
II - como srie e subsrie: a sigla "ECF";
III - como nmeros inicial e final do documento fiscal: o nmero do "Mapa
Resumo ECF" emitido no dia;
IV - como data: aquela indicada no respectivo "Mapa Resumo ECF".
Art. 405. O estabelecimento que for dispensado da emisso do "Mapa Resumo
ECF" dever escriturar o livro Registro de Sadas, consignando-se as seguintes
indicaes:
I - na coluna "Documento Fiscal":
a) como espcie: a sigla "CF";
SUBSEO III
Do Cupom Fiscal Cancelamento
Art. 408. O ECF-PDV e o ECF-IF podem emitir Cupom Fiscal Cancelamento,
desde que o faam imediatamente aps a emisso do cupom a ser cancelado.
1 O disposto no caput obriga a escriturao do "Mapa Resumo ECF" previsto
no artigo 403, ao qual devero ser anexados os cupons relativos operao.
2 o Cupom Fiscal totalizado em zero, no ECF-PDV ou no ECF-IF,
considerado cupom cancelado e, como tal, dever incrementar o Contador de
Cupom Fiscal Cancelado.
3 Nas hipteses de cancelamento de item ou do total da operao, os valores
acumulados nos totalizadores parciais de cancelamento sero sempre brutos.
SUBSEO IV
Do Desconto
Art. 409. permitida, em ECF-PDV ou ECF-IF, a operao de desconto em
documento fiscal ainda no totalizado, desde que:
a) o ECF no imprima, isoladamente, o subtotal nos documentos emitidos;
b) o ECF possua Totalizador Parcial de desconto para a acumulao dos
respectivos valores lquidos.
SEO VIII
Das Disposies Finais
Art. 410. Fica vedado o uso de ECF exclusivamente para operaes de controle
interno do estabelecimento, bem como de qualquer outro equipamento emissor de
cupom ou com possibilidade de emiti-lo, que possa ser confundido com cupom
fiscal, no recinto de atendimento ao pblico.
Pargrafo nico. O ECF dever ter, tambm, sua utilizao vedada para fins
fiscais sempre que for constatado, tanto a nvel de programao (software), como
de construo do equipamento (hardware), possibilidade de prejuzo aos controles
fiscais.
Art. 411. Em relao aos documentos fiscais emitidos pelo sistema previsto neste
Captulo, poder ser permitido:
I - o cancelamento, imediatamente aps a emisso, hiptese em que dever conter,
ainda que no verso, as assinaturas do operador do ECF e do supervisor do
estabelecimento, desde que:
a) emita, se for o caso, novo Cupom Fiscal relativo s mercadorias efetivamente
comercializadas;
NOTA: O inciso XLIV do art. 1 do Decreto n. 24.756/97 deu alnea "b" nova
redao, nos seguintes termos:
b) emita nota fiscal em entrada para cada documento fiscal a ser anulado durante o
dia de funcionamento, exceto nos casos de emisso do Cupom Fiscal
Cencelamento, previsto no art. 408, os quais devero ser anexados s mesmas, que
contero as seguintes informaes:
Redao original:
b) emita, diariamente, exceto no caso de emisso do Cupom Fiscal Cancelamento
previsto no artigo 408, nota fiscal em entrada globalizando todas as anulaes do
dia, que dever conter anexada os cupons fiscais respectivos.
1 - preenchimento do campo destinado ao remetente com os dados do consumidor
das mercadorias ou, em se tratando de servios, do seu destinatrio;
2 - relao das mercadorias ou servios e seus valores, permitindo-se o estorno
dos dbitos efetivamente ocorridos, considerada a identificao das respectivas
situaes tributrias;
3 - nmero do documento fiscal anulado, sua srie, se for o caso, e nmero
seqencial do equipamento atribudo pelo estabelecimento usurio."
Art. 425. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), Anexo LVII, destina-se a aglutinar
em grupos homogneos, nos livros fiscais, nas guias de informao e em todas as anlises de dados,
as operaes e prestaes realizadas pelos contribuintes do ICMS.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.428, de 28/01/2011, alterou o art. 426 deste Decreto, nos
seguintes termos:
Art.426. Fica adotada pela Secretaria da Fazenda deste Estado a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, Verso 2.1, conforme o Anexo LVIII deste Decreto, aprovada pela
Resoluo n1, de 4 de setembro de 2006, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA),
rgo colegiado do Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos cdigos da
Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE), Verso 2.0, divulgada pela Resoluo
CONCLA n2, de 25 de junho de 2010, com o objetivo de se constituir em referncia padro para as
informaes econmicas do Brasil.
1 O Anexo LVIII deste Decreto passa a vigorar com as incluses e excluses de subclasses,
classe, grupo e diviso, aprovadas pela CONCLA, divulgadas pela Resoluo CONCLA n2, de 25
de junho, de 2010.
2 Para efeito de enquadramento do contribuinte num dos cdigos que compem a CNAE-Fiscal,
ser considerada como atividade preponderante aquela efetivamente exercida pelo estabelecimento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o caput art. 426,
nos seguintes termos:
Art. 426. Fica adotada, pela Secretaria da Fazenda, a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, Verso 2.0, de natureza fiscal (CNAE-Fiscal), conforme
o Anexo LVIII a este Decreto, aprovada pela Resoluo n. 1, de 4 de setembro de
2006, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA), rgo colegiado do
Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos Cdigos da
Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE), verso 1.1, com o
objetivo de se constituir numa referncia padro para as informaes econmicas
do Brasil.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou este
artigo, nos seguintes termos:
Art. 426. Fica adotada pela Secretaria da Fazenda a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, de natureza fiscal (CNAE-Fiscal), conforme Anexo LVIII
fixado nos termos deste Decreto, aprovada pela Resoluo n. 1, de 25 de junho de
1998, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA), rgo colegiado do
Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos do Cdigo de
Atividade Econmica (CAE), com o objetivo de se constituir numa referncia
padro para as informaes econmicas do Brasil.
Redao original:
Art. 426. Ser adotado pela Secretaria da Fazenda o Cdigo de Atividade
Econmica (CAE), Anexo LVIII, com a finalidade de manter a uniformidade
necessria ao funcionamento do Sistema Nacional Integrado de Informaes
Econmico-Fiscais (SINIEF).
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o pargrafo nico
deste artigo, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Para efeito de enquadramento do contribuinte num dos cdigos que compem a
Redao original:
III - Grupo, composto de 217 (duzentos e dezessete) grupamentos, representados
pelos trs primeiros dgitos do cdigo CNAE;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou o inciso IV do art.
426-A, nos seguintes termos:
IV - Classe, composta de 581 (quinhentos e oitenta um) grupamentos,
representados pelos quatro primeiros dgitos do cdigo CNAE, seguidos de um
dgito verificador. At este nvel o cdigo representa a CNAE;
Redao original:
IV - Classe, composta de 563 (quinhentos e sessenta e trs) grupamentos,
representados pelos quatro primeiros dgitos do cdigo CNAE, seguidos de um
dgito verificador. At este nvel o cdigo representa a CNAE;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.672, de 23/12/2004, alterou o inciso V do art.
426-A, nos seguintes termos:
V - Subclasse CNAE-Fiscal, composta por 1183 (mil, cento e oitenta e trs)
grupamentos, que formam o cdigo numrico de sete dgitos, resultado de uma
classe adicional de desagregao da CNAE, atendendo s necessidades de
detalhamento das Administraes Tributrias Brasileiras. Neste nvel de
desdobramento se obtm o cdigo da CNAE-Fiscal.
Redao original:
V - Subclasse, composta por 1147 (mil, cento e quarenta e sete) grupamentos, que
formam o cdigo numrico de sete dgitos, resultado de uma classe adicional de
desagregao da CNAE, atendendo s necessidades de detalhamento das
Administraes Tributrias Brasileiras. Neste nvel de desdobramento se obtm o
cdigo da CNAE-Fiscal.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o art. 426-B, nos seguintes
termos:
Art. 426-B. O enquadramento de um estabelecimento na CNAE-Fiscal ser feito com base em
declarao do contribuinte quando:
I - da inscrio inicial no Cadastro Geral da Fazenda (CGF);
II - ocorrerem alteraes em sua atividade econmica;
III - exigido pela Secretaria da Fazenda.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou os 1 e 2 e acrescentou os
3 e 4 ao art. 426-B, nos seguintes termos:
1 Para efeito de inscrio no CGF, a CNAE principal ser sempre aquela cadastrada no CNPJ, e,
para efeito de arrecadao e fiscalizao, dever ser aquela cuja atividade operacional do
estabelecimento sofra a incidncia do ICMS.
Redao original:
1. Na hiptese do inciso II do caput deste artigo, a comunicao dever ser
efetuada ao NEXAT da circunscrio fiscal do contribuinte at o ltimo dia til do
ms subseqente ao da ocorrncia do fato.
2 Na hiptese do inciso II do caput deste artigo, a comunicao dever ser efetuada ao rgo
local da circunscrio fiscal do contribuinte at o ltimo dia til do ms subseqente ao da
ocorrncia do fato.
Redao original:
desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo
praticado na operao final realizada neste Estado, ao qual se assegurar o seu recolhimento.
1 Ser devido a este Estado e recolhido pelo remetente o ICMS incidente sobre as operaes
interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos V e VI, quando o destinatrio for
consumidor final aqui domiciliado ou estabelecido.
2 Nas hipteses das alneas a, b e c do inciso IV, o transportador autnomo e a empresa
transportadora de outra unidade federada, ficam dispensados da emisso do conhecimento de
transporte, desde que na nota fiscal que acobertar o transporte da mercadoria sejam indicados os
seguintes dados relativos prestao do servio:
I - valor do frete;
II - base de clculo do imposto;
III - alquota aplicvel;
IV - valor do imposto;
V - indicao "Frete pago por substituio tributria", indicando o dispositivo respectivo.
Art. 433. Para efeito de exigncia do ICMS por substituio tributria, inclui-se tambm como fato
gerador a entrada de mercadoria no estabelecimento do destinatrio ou em outro por ele indicado.
Art. 434. A substituio tributria, salvo disposio em contrrio, no se aplica:
I - s operaes que destinem mercadoria a contribuinte substituto da mesma mercadoria;
II - s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair
sobre o estabelecimento que promover a sada subsequente da mercadoria com destino a empresa
diversa;
NOTA: O art. 9 do Decreto n 30.511, de 25/04/2011, alterou o inciso III do art. 434 deste
Decreto, nos seguintes termos:
III - s operaes que destinem mercadoria para ser empregada como matria-prima ou insumo no
processo de industrializao, com exceo de acar, madeira e lcool para fins no combustveis.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, alterou o inciso
III do art. 434, nos seguintes termos:
III - s operaes que destinem mercadoria para ser empregada como matriaprima ou insumo no processo de industrializao, exceto acar e madeira;
Redao original:
III - s operaes que destinem mercadoria para ser empregada como matria
prima ou insumo no processo de industrializao;
IV - s operaes de remessa em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente;
V - s operaes que destinem mercadoria a consumidor final no contribuintes do ICMS.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou o inciso VI ao art.
434, nos seguintes termos:
VI - a exceo prevista no inciso III, no se aplica s operaes destinadas aos estabelecimentos
industriais cujo produto elaborado tenha recebido tributao anterior com encerramento de fase.
SEO II
Da Base de Clculo, da Apurao
e do Recolhimento do Imposto
Art. 435. A base de clculo do ICMS para fins de substituio tributria ser:
caso.
III - na hiptese do 3 do artigo 437, o valor do ICMS a recolher ser a diferena entre o imposto
calculado na forma do inciso I e o somatrio dos impostos destacados na nota fiscal de aquisio e
no documento fiscal relativo ao servio de transporte, quando este for de responsabilidade do
adquirente.
NOTA: O art. 1, inciso XIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o 8 ao art.
435, nos seguintes termos:
8. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em relao s operaes
ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado
considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 6. deste artigo.
Art. 436. O imposto retido pelo contribuinte substituto na forma do 7 do artigo anterior dever
ser recolhido na forma a seguir:
I - nas operaes internas atravs do Documento de Arrecadao Estadual (DAE) em agncia de
banco autorizado neste Estado;
II - nas operaes interestaduais por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
(GNR), em agncia de banco oficial da unidade federada destinatria, ou na sua falta, em agncia de
qualquer banco oficial signatrio do Convnio patrocinado pela Associao Brasileira dos Bancos
Comerciais Estaduais (ASBACE), localizada na praa do estabelecimento remetente, em conta
especial, a crdito do Governo em cujo territrio se encontre estabelecido o adquirente das
mercadorias, ou, ainda, na falta deste, em agncia de banco credenciado pela unidade federada
interessada.
1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes,
o ICMS incidente nas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
I - da entrada da mercadoria ou do recebimento do servio;
II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do
pagamento do ICMS.
2 Na hiptese do inciso II caput, os bancos devero repassar os valores arrecadados, na forma
estabelecida em Convnio especfico, desde que os recursos estejam disponveis ao Estado
beneficirio at o terceiro dia til aps o efetivo recolhimento.
NOTA: O inciso III do art. 1 do Decreto n 30.513, de 25/04/2011, acrescentou o art. 436-A a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 436-A. O contribuinte enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte (EPP),
optante pelo Simples Nacional, deve reter e recolher o ICMS devido por substituio tributria, que
corresponder diferena entre:
I - o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre o preo mximo de venda a varejo
fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor
usualmente praticado;
II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou
prestao de que decorreu a entrada da mercadoria.
1 Na hiptese de inexistncia dos preos mencionados no inciso I do art.601, o valor do ICMS
devido por substituio tributria ser calculado de acordo com a seguinte frmula:
Imposto devido = [base de clculo x (1 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde:
I - "base de clculo", o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria;
II - "MVA", a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere a alnea "c" do inciso
II do caput do art. 601;
III - "alquota interna", a alquota da respectiva operao ou prestao;
IV - "deduo", o valor mencionado no inciso II do caput deste artigo.
2 O ICMS prprio da operao ou prestao realizada pelo contribuinte optante deve ser
recolhido mediante o regime do Simples Nacional de que trata o art.12 da Lei Complementar n123,
de 2006."
3 Nas aquisies interestaduais sujeitas substituio tributria no originrias de convnio ou
protocolo, provenientes de ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, as destinatrias optantes
tero direito ao crdito correspondente alquota interestadual para abater do ICMS-ST a ser pago
nos postos fiscais de divisa, ficando, todavia, impedidas de exercerem a faculdade prevista no art.
438.
4 O disposto no 3 deste artigo no se aplica ao regime de substituio tributria relativo s
operaes realizadas por contribuintes atacadistas e varejistas, previsto na Lei n14.237, de 10 de
novembro de 2008, regulamentada pelo Decreto n 29.560, de 27 de novembro de 2008.
NOTA: O art. 1, VII, do Decreto n 31.638 (DOE 16/12/2014) deu nova redao ao art. 437,
nos seguintes termos. Efeitos desde 1 de junho de 2014.
Art. 437. Nas operaes interestaduais de entrada, o ICMS devido por substituio tributria que
seja objeto de Convnio ou Protocolo ICMS dever ser recolhido pelo destinatrio na primeira
repartio fiscal de entrada neste Estado, caso no tenha sido feita a sua reteno pelo
estabelecimento remetente.
Pargrafo nico. Excepcionalmente, na hiptese do caput deste artigo, mediante requerimento do
contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o recolhimento do ICMS na
rede bancria, atravs do Documento de Arrecadao Estadual (DAE), at o 20 (vigsimo) dia aps
o ms em que ocorrer a entrada neste Estado.
Redao anterior do art. 437:
Art. 437. O imposto devido por substituio tributria ser recolhido nos seguintes
prazos:
I - nas operaes internas, at o dcimo dia do ms subsequente ao da entrada da
mercadoria;
II - nas operaes internas e interestaduais objeto de convnio ou protocolo, at o
9 (nono) dia do ms subsequente ao da sada da mercadoria ou em prazo
especfico fixado nos respectivos instrumentos;
1 Na entrada de mercadoria oriunda de outro Estado, sem que haja sido feita a
reteno do ICMS pelo estabelecimento remetente, caber ao destinatrio o
pagamento do imposto devido, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal
de entrada neste Estado.
NOTA: O inciso XLVII do art. 1 do Decreto n. 24.756, deu a este pargrafo nova
redao, nos seguintes termos:
2 Excepcionalmente, na hiptese do pargrafo anterior, mediante requerimento
do contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o
recolhimento do imposto na rede arrecadadora do seu domiclio, atravs do
documento de arrecadao, at o 10 (dcimo) dia aps o ms em que ocorrer a
entrada neste Estado."
Redao original:
2 Excepcionalmente, na hiptese do pargrafo anterior, mediante requerimento
do contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o
recolhimento do imposto na rede arrecadadora do seu domiclio, atravs de
documento de arrecadao, at o 5 (quinto) dia aps o ms em que ocorrer a
entrada da mercadoria neste Estado.
3 Ocorrendo operao de entrada interestadual com mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria previsto no inciso I, o ICMS ser recolhido por
ocasio da sua passagem pelo primeiro posto fiscal deste Estado, aplicando-se,
I - lanar a nota fiscal referente devoluo no livro Registro de Entradas, creditando-se do imposto
nela destacado;
II - lanar na mesma linha na coluna "Observaes" o valor do imposto retido, proporcionalmente,
quela operao de remessa;
III - apurar no final do ms o total do valor do imposto a que se refere o inciso anterior, para deduzilo do total dos valores do imposto retido, devido a este Estado, constante da coluna "Observaes"
do livro Registro de Sadas de Mercadorias.
Art. 441. Ocorrendo o desfazimento do negcio antes da entrega dos produtos e caso o imposto
retido j haja sido recolhido, o estabelecimento que efetuou a primeira reteno poder deduzir, do
prximo recolhimento que efetuar a este Estado, a parcela do imposto originariamente recolhida,
desde que disponha de documentos comprobatrios da situao.
SEO V
Das Obrigaes Acessrias
Art. 442. O contribuinte substituto estabelecido em outra unidade da Federao, inscrever-se- no
Cadastro Geral da Secretaria da Fazenda do Estado do Cear (CGF), devendo, para tanto, remeter
ao NESUT os seguintes documentos:
I - requerimento solicitando sua inscrio no Cadastro Geral da Fazenda (CGF);
II - cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa, devidamente atualizado e, quando se
tratar de sociedade por aes, tambm da ata da ltima assemblia de designao ou eleio da
diretoria;
III - cpia do documento de inscrio no CGC;
IV - cpia do CIC e RG do representante legal, procurao do responsvel, certido negativa de
tributos estaduais e cpia da inscrio estadual de origem.
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o inciso V ao
art. 442, nos seguintes termos:
V registro ou autorizao de funcionamento expedido por rgo competente pela regulao do
respectivo setor de atividade econmica;
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o inciso VI ao
art. 442, nos seguintes termos:
VI declarao de imposto de renda dos scios nos 3 (trs) ltimos exerccios;
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o inciso VII ao
art. 442, nos seguintes termos:
VII outros documentos previstos na legislao da unidade Federada de destino.
1 O nmero de inscrio no CGF a que se refere o inciso I dever ser aposto em todos os
documentos destinados a este Estado.
2 Se o contribuinte substituto no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em
relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por
ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNR, devendo uma via desta
acompanhar o transporte da mercadoria.
3 Constatado o descumprimento, pelo contribuinte substituto, das obrigaes tributrias principal
ou acessrias, a Secretaria da Fazenda deste Estado poder suspender a aplicao do respectivo
convnio ou protocolo, em relao ao inadimplente, enquanto perdurar a situao, sujeitando-o ao
pagamento do imposto por ocasio da passagem da mercadoria no primeiro posto fiscal de entrada
neste Estado, ou atravs de GNR, no momento da sada da mercadoria do estabelecimento
remetente, devendo uma via da citada guia de arrecadao acompanhar a mercadoria at o destino.
Art. 443. A nota fiscal emitida pelo contribuinte substituto conter, alm das indicaes exigidas
pela legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do ICMS retido,
inclusive na operao de importao.
Art. 444. O contribuinte substituto inscrito, estabelecido em outra unidade da Federao,, que
efetuar a reteno do imposto em favor deste Estado, remeter mensalmente ao NESUT, at 10
(dez) dias aps o respectivo recolhimento do imposto retido por substituio, arquivo magntico
com registro fiscal das operaes interestaduais, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de
substituio tributria, efetuadas no ms anterior, em conformidade com a clusula nona do
Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995.
1 Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio
tributria, o contribuinte substituto informar, por escrito, no prazo previsto no caput, esta
circunstncia.
2 O contribuinte substituto no poder utilizar, no arquivo magntico referido no caput, sistema
de codificao diverso da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), exceto para os veculos
automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou
importador.
3 Podero ser objeto de arquivo magntico em separado, as operaes em que tenha ocorrido o
desfazimento do negcio.
NOTA: O art. 1, inciso XV do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, acrescentou o
4 ao art. 444.
" 4 O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no
remeter o arquivo magntico previsto neste artigo, deixar de informar, por escrito, no ter realizado
operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a Guia Nacional de
Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria (GIA - ST), poder ter sua inscrio
suspensa ou baixada de ofcio at a regularizao, aplicando-se o disposto no 2 do art. 442."
Art. 445. O contribuinte substituto responsvel pela reteno e recolhimento do imposto lanar no
livro Registro de Sadas:
I - o valor referente sua prpria operao e o respectivo dbito do imposto, segundo as normas
comuns para escriturao dos documentos fiscais;
II - o valor do imposto retido e apurado nos termos do 7 do artigo 435, no espao destinado a
"Observaes", na mesma linha do lanamento do inciso anterior.
1 Para uniformidade do lanamento referido no inciso anterior, devero ser abertas, no espao
destinado a "Observaes", sob o ttulo "Substituio Tributria", duas colunas com os subttulos
"Base de Clculo" e "Imposto Retido".
2 O valor do imposto retido que resultar da apurao mensal na coluna "Substituio Tributria"
ser lanado no livro Registro de Apurao do ICMS, no ms da apurao, no espao
"Observaes" com a expresso "Imposto Retido" e a identificao do ato normativo instituidor do
respectivo regime da substituio tributria.
Art. 446. As notas fiscais correspondentes s entradas e sadas de mercadoria, cujo imposto tenha
sido pago por substituio tributria, devero ser escrituradas nas colunas "Documento Fiscal" e
"Outras - de Operaes sem Crdito e sem Dbito do Imposto" dos livros Registro de Entradas e
Registro de Sadas, respectivamente.
1 As notas fiscais que acobertarem as sadas internas subsequentes s operaes com substituio
tributria sero emitidas sem destaque do imposto e devero conter a expresso "ICMS pago em
substituio tributria" e a identificao do ato normativo instituidor do respectivo regime.
2 Ocorrendo as sadas previstas no pargrafo anterior, a nota fiscal que acobertar a operao
dever ser emitida com destaque do ICMS, exclusivamente para fins de crdito do destinatrio, se
for o caso, quando destinar-se:
I - a estabelecimento industrial;
II - ao ativo permanente de qualquer estabelecimento;
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso III do 2 do
art. 442, nos seguintes termos:
III ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir da data prevista em Lei Complementar.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o inciso III do 2 do art. 446, nos seguintes termos:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2003.
NOTA: O inciso XLVIII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu ao inciso III do 2
do art. 446 nova redao, na forma seguinte:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2.000.
Redao original:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 1998.
Art. 447. Na hiptese do disposto no 1 do artigo 437, ou na operao interna em que no tenha
sido feita a substituio tributria, o destinatrio dever escriturar as notas fiscais no livro Registro
de Entradas de Mercadorias, da seguinte forma:
I - nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outras - de Operaes sem Crdito do
Imposto";
II - para uniformidade dos lanamentos, devero ser abertas no espao destinado a "Observaes",
sob o ttulo "Substituio Tributria", duas colunas com os subttulos "Base de Clculo" e "ICMS
Devido".
Pargrafo nico. O valor do imposto devido que resultar do somatrio mensal da coluna "ICMS
Devido", referido no inciso II, ser transportado para o espao "Observaes" do livro Registro de
Apurao do ICMS, seguido da expresso "ICMS Devido" e a identificao do ato normativo que
disciplina o regime.
Art. 448. Ocorrendo operao interestadual com mercadoria cujo imposto j tenha sido pago por
substituio tributria, a nota fiscal emitida quando da sada dever conter o ICMS normal da
operao, destacado, calculado pela aplicao da alquota cabvel, sobre o valor real da operao,
exclusivamente para efeito de crdito do adquirente e o imposto retido, quando for o caso.
SEO VI
Das Disposies Finais.
Art. 449. Constitui crdito tributrio da unidade federada de destino, o imposto retido, bem como
correo monetria e demais acrscimos legais.
NOTA:
O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao art. 450, nos
seguintes termos:
Art. 450. Ressalvados os procedimentos previstos no art. 438 e no pargrafo nico deste artigo, em
nenhuma outra hiptese ser permitida a utilizao de crdito fiscal para compensar ou deduzir o
imposto retido em favor deste Estado.
Redao original:
Art. 450. Ressalvados os procedimentos previstos no artigo 438, em nenhuma
outra hiptese ser permitida a utilizao de crdito fiscal para compensar ou
deduzir o imposto retido em favor deste Estado.
linhaa, ma, maracuj, milho de pipoca, morango, noz, paino, pera, pssego, pimenta-do-reino,
tangerina, uva, uva passa e qualquer espcie de amndoa, quando procedentes de outras unidades da
Federao ou do Exterior, ficam sujeitas ao pagamento do ICMS incidente nas operaes
subsequentes, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado.
Redao anterior do caput do art. 457:
Art. 457. As operaes com abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batatainglesa, caqui, castanha-do-par, cebola, kiwi, laranja, ma, maracuj, morango,
noz, paino, pera, pssego, pimenta-do-reino, tangerina, uva e qualquer espcie
de amndoa, quando procedentes de outras unidades da Federao ou do exterior,
ficam sujeitas ao pagamento do ICMS incidente nas operaes subsequentes, por
ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica castanha-de-caju.
Redao anterior do ttulo da Seo I e do art. 457:
CAPTULO II
DOS REGIMES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a
Seo I do Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro, nos seguintes termos:
Seo I
Das Operaes com Abacaxi, Alho, Alpiste, Ameixa, Amendoim, Batata Inglesa,
Cebola, Laranja, Kiwi, Ma, Maracuj, Morango, Paino, Pra, Pssego,
Pimenta-do-reino, Tangerina e Uva
Redao anterior:
SEO I
Das Operaes com Abacaxi, Alho, Alpiste, Amendoim, Batata, Cebola, Cenoura,
Ma,
Maracuj, Paino, Pra, Pimenta-do-reino, Tangerina e Uva
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o art.
457, nos seguintes termos:
Art. 457. As operaes com abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batata
inglesa, caqui, cebola, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra,
pssego, pimenta-do-reino, tangerina e uva, quando procedentes de outras
unidades da Federao ou do exterior, ficam sujeitas ao pagamento do ICMS
incidente nas operaes subseqentes, por ocasio da passagem no primeiro posto
fiscal de entrada neste Estado.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o art.
457, nos seguintes termos:
Art. 457. As operaes com abacaxi, alho, ameixa, amendoim, alpiste, batata
inglesa, cebola, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra, pssego,
pimenta-do-reino, tangerina e uva, quando procedentes de outras unidades da
Federao ou do exterior, ficam sujeitas ao pagamento do ICMS incidente nas
operaes subsequentes, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de
entrada neste Estado.
Redao anterior:
NOTA: O inciso XLIX do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao art.
457, na forma seguinte:
Art. 457. As operaes com abacaxi, alho, ameixa, amendoim, alpiste, batata
inglesa, cebola, cenoura, laranja, kiwi, ma, maracuj, morango, paino, pra,
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 3 do art. 464, que passou a vigorar com aseguinte redao:
" 3 O ICMS a ser retido e recolhido pelo contribuinte substituto na forma do pargrafo anterior
ser o valor destacado na nota fiscal emitida pelo estabelecimento produtor."
Redao original:
3 O ICMS a ser retido e recolhido pelo contribuinte substituto ser o valor
destacado na nota fiscal emitida pelo estabelecimento produtor.
NOTA: O art 1, inciso XII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, acrescentou o 4 ao art.
464, nos seguintes termos:
4 Na hiptese deste artigo, nas entradas interestaduais, o estabelecimento distribuidor, alm dos
procedimentos previstos no Protocolo ICMS n 19/99, de 22 de outubro de 1999, emitir para o
Fisco cearense uma via adicional do relatrio a que se refere a alnea b do inciso II da clusula
quinta do mesmo diploma normativo, remetendo ao Ncleo de Execuo da Substituio Tributria
e Comrcio Exterior (NESUT) at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente entrada do produto
neste Estado."
Art. 465. O regime de que trata o artigo anterior aplica-se, tambm, operao de aquisio para
recebimento futuro, decorrente de venda realizada pelo estabelecimento produtor de lcool
hidratado.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os 1 e 2 do art. 465, que passaram a vigorar com a seguinte redao:
" 1 Na hiptese deste artigo, ser emitida pelo estabelecimento produtor nota fiscal, sem destaque
do ICMS, mencionando-se em seu corpo que a emisso se destina a simples faturamento para
entrega futura.
2 Por ocasio da entrega total ou parcial da mercadoria, ser emitida pelo estabelecimento
produtor nota fiscal, com destaque do ICMS, calculado com base no valor contratado
originariamente."
Redao original:
1 Na hiptese deste artigo, ser emitida pelo estabelecimento produtor, nota
fiscal com destaque do ICMS, para efeito de reteno, pelo estabelecimento
adquirente, mencionando-se em seu corpo que a emisso se destina a simples
faturamento, sendo vedado o aproveitamento do respectivo crdito pelo
estabelecimento adquirente.
2 Por ocasio da entrega total ou parcial da mercadoria, ser emitida pelo
estabelecimento produtor nota fiscal, tambm com destaque do ICMS, calculado
com base no valor contratado originariamente, exclusivamente para efeito de
crdito do adquirente.
3 Sero ainda indicados no documento fiscal de que trata o pargrafo anterior o nmero, a data e
o valor da operao constantes da nota fiscal originria, e como "Natureza da Operao", "Entrega
Total de Venda Futura" ou "Entrega Parcelada de Venda Futura", conforme o caso.
Art. 466. O estabelecimento exclusivamente produtor de lcool hidratado caso disponha de saldo
credor do ICMS em sua escrita fiscal, poder emitir nota fiscal correspondente ao valor do referido
saldo, apurado no ms anterior, para efeito de deduo do ICMS a ser retido na forma dos Arts. 464
e 465, pelo contribuinte substituto.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
1 Na falta do preo a que se refere o caput; a base de clculo ser o valor da operao, includos
os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, parcela correspondente ao valor do subsdio
concedido pelo Governo Federal e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido dos
percentuais de margem de agregao definidos no Convnio ICMS n 03/99 e alteraes
posteriores.
Redao original: 1 Na falta do preo a que se refere o caput, a base de clculo
ser o valor da operao, includos os valores correspondentes a frete, carreto,
seguro, parcela correspondente ao valor do subsidio concedido pelo Governo
Federal e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido dos seguintes
percentuais de margem de agregao:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 25.442, de 28 de abril de 1999, deu nova redao aos incisos I,
II e III do 1 deste artigo, produzindo efeitosa partir de 1 de abril de 1999, estabelecendo o
seguinte:
Incisos supressos:
I) 70,20% (setenta inteiros e vinte centsimos por cento), na operao interna;
II) 111,05% (cento e onze inteiros e cinco centsimos por cento), na operao
interestadual, sujeita alquota de 7% (sete por cento);
III) 99,71% (noventa e nove inteiros e setenta e um centsimos por cento) na
operao interestadual, sujeita alquota de 12% (doze por cento).
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, alterou os incisos I, II e III do 1 do art. 468, nosseguintes termos:
"I - 88,96% (oitenta e oito inteiros e noventa e seis centsimos por por cento), na
operao interna;
II - 134,31% (cento e trinta e quatro inteiros e trinta e um centsimos por cento),
na operao interestadual, sujeita alquota de 7% (sete por cento);
III - 121,71% (cento e vinte e um inteiros e setenta e um centsimos por cento) na
operao interestadual, sujeita alquota de 12% (doze por cento)."
NOTA: Redao anterior dos incisos I, II e III do 1 do art. 468:
I) 33,28% (trinta e trs inteiros e vinte e oito centsimos por cento), na operao
interna;
II) 65,28% (sessenta e cinco inteiros e vinte e oito centsimos por cento), na
operao interestadual, sujeita alquota de 7% (sete por cento);
III) 56,04% (cinqenta e seis inteiros e quatro centsimos por cento) na operao
interestadual, sujeita alquota de 12% (doze por cento).
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 2 e incluiu os incisos I e II, nosseguintes termos:
" 2 Nas operaes a que se refere o 1 do art. 464, remetidas por estabelecimento de distribuidor
de combustveis ou TRR, sero aplicados os seguintes percentuais de margem de agregao:
Redao original:
2 O imposto retido dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms
subseqente quele em que tiver ocorrido a entrada da mercadoria ou o
recebimento da nota fiscal de venda ou simples faturamento;
NOTA: O art. 1, inciso II do Decreto n 25.848, de 7 de abril de 2000, alterou os incisos I e II
do 2 do art. 468, nos seguintes termos:
I - 77,72% (setenta e sete inteiros e setenta e dois centsimos por cento), na operao interestadual,
sujeita alquota de 7% (sete por cento);
II - 68,16% (sessenta e oito inteiros e dezesseis centsimos por cento), na operao interestadual,
sujeita alquota de 12% (doze por cento).
Redao original:
I - 65,28% (sessenta e cinco inteiros e vinte e oito centsimos por cento), na
operao interestadual, sujeita alquota de 7% (sete por cento);
II - 56,04% (cinquenta e seis inteiros e quatro centsimos por cento), na operao
interestadual, sujeita alquota de 12%."
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 3 e acrescentou o 4 ao art. 468, nosseguintes termos:
" 3 O imposto retido dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em
que tiver ocorrido a efetiva entrada da mercadoria no estabelecimento distribuidor de combustvel.
Redao original:
3 O valor do imposto a ser recolhido dever ser escriturado no livro Registro de
Apurao do ICMS, no espao "Observaes", seguido da identificao do
presente regime, na hiptese de substituio tributria por entrada de que trata o
2 do Art. 464.
4 O valor do imposto a ser recolhido dever ser escriturado no livro Registro de Apurao do
ICMS, no espao "Observaes", seguido da identificao do presente regime, na hiptese de
substituio tributria por entrada de que trata o 2 do art. 464."
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
acrescentou o art. 468-A:
Art. 468-A. Ocorrendo operao interestadual com lcool hidratado cujo imposto tenha sido retido
na forma do art. 464, o estabelecimento distribuidor de combustvel poder abater do prximo
recolhimento a diferena entre o somatrio do ICMS normal e retido por ocasio da entrada do
produto e o ICMS prprio devido na referida operao."
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.423, de 25/01/2011, acrescentou o art. 468-B a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art.468-B. O disposto no 2 do art. 464 no se aplica quando o estabelecimento produtor for
enquadrado nas disposies da Lei 10.367, de 7 de dezembro de 1979, que dispe acerca do Fundo
de Desenvolvimento Industrial (FDI).
Pargrafo nico. O imposto destacado e recolhido na forma deste artigo:
I - ser apropriado como crdito fiscal do destinatrio quando for o caso;
II - no exclui a responsabilidade do adquirente pelo recolhimento do ICMS devido por substituio
tributria, nas operaes subseqentes, na forma da legislao pertinente.
SUBSEO II
Das Operaes com lcool Anidro
Art. 469. Fica diferido o lanamento do imposto nas operaes internas ou interestaduais com
lcool anidro, quando destinado a distribuidora, para o momento em que ocorrer a sada da gasolina
"A" da refinaria de petrleo ou suas bases.
1 O imposto diferido dever ser pago de uma s vez de forma globalizada juntamente com o
imposto retido por substituio tributria incidente sobre as operaes subseqentes com gasolina
at o consumidor final.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "b" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 2 do art. 469, nos seguintes termos:
2 Na aquisio de lcool anidro de outra unidade federada, o estabelecimento distribuidor de
combustvel dever elaborar relao mensal em quatro vias, no modelo constante do Anexo II do
Convnio ICMS 105/92, conforme o disposto no Convnio ICMS 03/99, e remeter at o dia 5 do
ms subseqente:
Redao original:
2 Na aquisio de lcool anidro de outra unidade federada, o estabelecimento
distribuidor de combustveis destinatrio dever elaborar relao mensal em
quatro vias, conforme modelo constante do Anexo II, do Convnio 105/92, e
remeter at o dia 5 (cinco) do ms subseqente:
I - 1 via - refinaria de petrleo ou suas bases;
II - 2 via - unidade da Federao remetente do lcool anidro;
NOTA: O art 1, inciso XIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
III do 2 do art. 469, nos seguintes termos:
III - 3a via: Ncleo de Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior (NESUT), da
Secretaria da Fazenda do Estado do Cear.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "b" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, alterou o inciso III do 2 do art. 469, nos seguintes termos:
"III - 3 via: Ncleo de Execuo da Administrao Tributria em Mucuripe, da
Secretaria da Fazenda do Estado do Cear;"
Redao original:
III - 3 via - Ncleo de Execuo da Substituio Tributria e Comercio Exterior
NESUT, da Secretaria da Fazenda do Estado do Cear;
IV - 4 via - arquivo do emitente.
3 A refinaria de petrleo ou suas bases, sujeito passivo por substituio, vista dos dados
constantes na relao prevista no inciso I, destinar unidade federada remetente do lcool anidro a
correspondente parcela de imposto incidente sobre esse produto, calculado da seguinte forma:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "b" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os incisos I e II do 3 do art. 469, nosseguintes termos:
I - adotar como base de clculo o valor total da operao, nele incluindo o respectivo ICMS;
II - sobre o valor definido no inciso anterior, aplicar a alquota interestadual correspondente."
Redao original:
I - sobre o preo da gasolina "A" sada de seu estabelecimento, sem o valor do
ICMS, adicionar o valor resultante da aplicao do percentual de margem de
agregao previsto na unidade federada remetente do lcool anidro;
II - aplicar sobre o valor obtido no inciso anterior o redutor de base de clculo
previsto para a unidade federada remetente do lcool anidro;
por cento)."
Redao original:
II - 30% (trinta por cento), nas demais operaes.
2 O imposto retido dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms
subseqente quele em que tiver ocorrido a reteno.
Art. 472. Nos casos em que o servio de transporte no seja realizado por veculo de propriedade do
substituto, o ICMS relativo ao frete ser por ele retido antecipadamente.
1 Fica facultada empresa transportadora a emisso de conhecimento de transporte, englobando
as prestaes ocorridas em cada decndio por um mesmo tomador, constando em seu corpo a
expresso "ICMS retido pelo tomador.
2 Ao conhecimento de transporte de que trata o pargrafo anterior devero ser anexadas as notas
fiscais do perodo ou listagem que as relacione.
NOTA: Redao anterior da Seo IV do Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro, em vigor
no perodo compreendido entre 4/8/97 e 31/12/98:
SEO IV (REDAO PRIMITIVA)
Das Operaes com lcool e leo
Combustveis, Aditivos e Lubrificantes
"Art. 470. Fica atribuda ao remetente na qualidade de contribuinte substituto, na
sada de lcool e leo combustveis, aditivos e lubrificantes, destinada a
contribuinte sediado neste Estado, a responsabilidade pela reteno e
recolhimento do ICMS devido nas operaes subsequentes.
1 O disposto neste artigo aplica-se tambm operao:
I - praticada pelo Transportador Revendedor Retalhista (TRR);
II - que destine os produtos para consumo do contribuinte destinatrio
2 O disposto neste artigo no se aplica sada com destino a consumidor final
no contribuinte do imposto e a transferncia interna.
Art. 471. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ser
o preo mximo ou nico de venda pelo contribuinte substitudo, fixado pelo
fabricante ou pela autoridade competente.
1 Na falta do preo a que se refere o caput, a base de clculo ser o valor da
operao praticado pelo contribuinte substituto, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, parcela correspondente ao valor do
subsidio concedido pelo Governo Federal e outros encargos transferveis ao
adquirente, acrescido dos seguintes percentuais:
I - lcool anidro:
a) 54,47% (cinquenta e quatro inteiros e quarenta e sete centsimos por cento), na
operao interna;
b) 105,96% ( cento e cinco inteiros e noventa e seis centsimos por cento) , na
operao interestadual;
II - lcool hidratado:
a) 33,28% (trinta e trs inteiros e vinte e oito centsimos por cento), na operao
interna;
b) 65,28% (sessenta e cinco inteiros e vinte e oito centsimos por cento), na
operao interestadual, sujeita alquota de 7% (sete por cento);
c) 56,04% (cinquenta e seis inteiros e quatro centsimos por cento) na operao
interestadual, sujeita alquota de 12% (doze por cento);
III - 30% (trinta por cento), nas operaes interna e interestadual com leo
combustvel, aditivos e lubrificantes.
2 Na hiptese de lcool anidro, quando o contribuinte substituto for o
Art. 474. O estabelecimento que adquirir os produtos na forma dos incisos III e IV do 1 do art.
473 dever recolher o ICMS incidente nas operaes subseqentes, na primeira unidade fazendria
de entrada neste Estado.
Art. 475. A base de clculo do ICMS devido por substituio tributria ser o valor divulgado em
ato do Secretrio da Fazenda, apurado segundo os preos usualmente praticados no mercado,
obedecidos os critrios previstos no 5 do art. 32 da Lei n 12.670, de 30 de dezembro de 1996,
conforme dispe o art. 8, 4 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996.
1o Na operao interestadual, quando o preo praticado for igual ou superior a 80% (oitenta por
cento) do estabelecido no ato a que se refere o caput, a base de clculo ser o preo praticado pelo
contribuinte substituto, adicionado do frete, carreto, IPI, das demais despesas debitadas ao
estabelecimento destinatrio, e sobre este montante, da aplicao do percentual de agregao de
30% (trinta por cento).
2o Na operao de importao e na arrematao em leilo, identificadas nos incisos V e VI do
1o do art. 473, quando o preo praticado for igual ou superior a 80% (oitenta por cento) do
estabelecido no ato a que se refere o caput deste artigo, a base de clculo ser o preo praticado
pelo importador ou arrematante, adicionado do frete, carreto, Imposto de Importao, IPI, das
demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, e sobre este montante, da aplicao do
percentual de agregao de 30% (trinta por cento).
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, acrescentou o 3 ao art. 475,
nos seguintes termos:
3 Em relao s operaes com gua mineral disciplinada no inciso I do art. 473, produzida neste
Estado, o Secretrio da Fazenda poder fixar o valor liquido do ICMS a recolher, levando em
considerao os crditos dos insumos ou aquisio de servios utilizados pelo estabelecimento
produtor.
Art. 476. Na hiptese do caput do artigo anterior, quando ocorrer alterao do preo, em nvel de
estabelecimento industrial, o contribuinte substituto promover, independentemente da edio de
qualquer ato da autoridade estadual, a atualizao da base de clculo da substituio tributria, nos
mesmos percentuais da alterao ocorrida.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.113, de 27/06/2003, acrescentou o art. 476-A, nos seguintes
termos:
Art. 476-A. Afastada a aplicao da base de clculo do ICMS definida no art. 475, esta ser
composta pelo preo praticado pelo contribuinte substituto, adicionado do frete, do carreto, do
imposto de importao se for o caso, do IPI, das demais despesas debitadas ao estabelecimento
destinatrio, e da aplicao sobre este montante do percentual de agregao de:
I 140% (cento e quarenta por cento), nas operaes com cerveja ou refrigerante;
II 115% (cento e quinze por cento), nas operaes com chope;
III 100% (cem por cento), nas operaes com xarope ou extrato concentrado.
Pargrafo nico. Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de
clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento
destinatrio. (NR)
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.113, de 27/06/2003, acrescentou o art. 476-B, nos seguintes
termos:
Art. 476-B. Os estabelecimentos distribuidor autorizado e comerciante atacadista ou varejista,
localizados no territrio cearense que tiverem adquirido as mercadorias de que trata esta Seo sem
o recolhimento do ICMS substituto, ficam obrigados:
I a levantar o estoque existente na data de 31 de julho de 2003, e entregar cpia ao rgo de sua
circunscrio fiscal, at o dia 15 de agosto de 2003;
II a recolher o ICMS substituio tributria das mercadorias de que trata o inciso anterior at o 30
Comrcio Exterior - Cesut -, lista atualizada dos preos referidos no inciso I, em meio magntico,
sob pena de ter a sua inscrio suspensa ou cancelada, aplicando-se o disposto no 2 da Clusula
Stima do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993.
Redao anterior:
NOTA: O inciso L do art. 1 do Decreto n. 24.756 alterou o art. 479, dando-lhe a
seguinte redao:
Art. 479. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ou
pago quando da entrada neste Estado ser o preo mximo de venda a varejo,
marcado pelo fabricante, ou na sua ausncia, o valor da mercadoria, includos o
IPI, frete e carreto acrescido de 30% (trinta por cento), podendo o Secretrio da
Fazenda estabelecer valor lquido do imposto a recolher."
Redao original:
Art. 479. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ou
pago quando da entrada neste Estado ser o preo mximo de venda no varejo,
marcado pelo fabricante, ou na sua ausncia, o valor da mercadoria, includos o
IPI, frete e carreto acrescido de percentual de agregao fixado em ato do
Secretrio da Fazenda.
SEO VII
Das Operaes com Cimento
Art. 480. Na operao com cimento de qualquer tipo, com destino a estabelecimento distribuidor,
atacadista ou varejista localizado neste Estado ou nos demais Estados da Regio Nordeste, fica
atribuda ao estabelecimento fabricante, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade
pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm s operaes de importao.
Art. 481. A base de clculo do imposto ser:
I - na operao interna, a soma dos valores cobrados do destinatrio, inclusive IPI, acrescidos do
percentual de agregao de 30% (trinta por cento);
II - na operao interestadual, o preo de venda do estabelecimento remetente, includos os valores
do IPI, do frete, carreto e demais despesas debitadas ao destinatrio, acrescido do percentual de
20% (vinte por cento);
III - na operao de importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
acrescida do percentual de agregao de 30% (trinta por cento).
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso III poder ser estabelecido valor mnimo para efeito do
clculo do imposto.
Art. 482. O ICMS apurado na forma desta Seo, relativamente s operaes internas, ser
recolhido at o 5 (quinto) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a reteno.
Pargrafo nico. O prazo para recolhimento do imposto a que se refere este artigo, quanto s
operaes interestaduais, ser o fixado em protocolo, firmado entre esta e as demais unidades da
Federao.
Art. 483. Quando o servio de transporte no for realizado por veculo de propriedade do
distribuidor, o imposto relativo ao frete ser por ele retido.
1 Fica facultada empresa transportadora a emisso de conhecimento de transporte, englobando
as prestaes ocorridas em cada decndio pelo mesmo tomador, constando em seu corpo a
expresso: "ICMS retido pelo tomador".
2 As notas fiscais do perodo ou listagem que as relacionem devero ser anexadas ao
conhecimento de transporte de que trata o pargrafo anterior.
NOTA: O art. 1, XII, do Dec. 25.332/98 modificou a Seo VIII do Captulo II do Ttulo I do
Livro Terceiro, que passou a ser dividida em quatro subsees com a seguinte redao, em
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 1 do
art. 488, nos seguintes termos:
1 O sujeito passivo por substituio indicado no caput deduzir, at o limite da importncia a ser
repassada, o valor do imposto cobrado em favor da unidade federada de origem da mercadoria,
abrangendo os valores do imposto incidente sobre a operao prpria e do imposto retido, do
recolhimento seguinte que tiver que efetuar em favor dessa unidade federada.
Redao original:
1 O sujeito passivo por substituio indicado no "caput" deduzir o valor do
imposto cobrado em favor da unidade federada de origem da mercadoria,
abrangendo os valores do imposto incidente sobre a operao prpria, quando for
o caso, e do imposto retido, do recolhimento seguinte que tiver que efetuar em
favor dessa unidade federada.
2 Se o valor do imposto devido unidade federada de destino for diverso do imposto cobrado na
unidade de origem, sero adotados os seguintes procedimentos:
I - se superior, o sujeito passivo por substituio indicado no "caput" far uma reteno
complementar do contribuinte remetente para o necessrio repasse, at o 10 (dcimo) dia do ms
subseqente quele em que tenha ocorrido a operao, unidade federada de destino;
II - se inferior, a diferena ser ressarcida ao contribuinte remetente, pelo sujeito passivo por
substituio indicado no "caput".
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 3 do
art. 488, nos seguintes termos:
3 Nas operaes com combustveis, a nota fiscal de ressarcimento referida no inciso II do 3 do
art. 438 deste Decreto dever ser visada pelo Diretor do Ncleo de Execuo da Substituio
Tributria e Comrcio Exterior (NESUT).
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "f" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, alterou o 3 do art. 488, nos seguintes termos:
" 3 Nas operaes com combustveis, a nota fiscal de ressarcimento referida no
inciso II do 3 do art. 438 deste Decreto dever ser visada:
Redao original:
3 Se o imposto retido for insuficiente para comportar a deduo do valor a ser
repassado unidade federada de destino, poder a referida deduo ser efetuada
por outro estabelecimento do sujeito passivo por substituio indicado no "caput",
ainda que localizado em outra unidade da Federao.
I - pelo Diretor do NEXAT em Mucuripe, se o emitente for domiciliado na capital; ou
II - pelo Diretor do NEXAT do domiclio fiscal do emitente, nos demais municpios, devendo ser
retida cpia da mencionada nota fiscal e remetida ao NEXAT em Mucuripe."
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "f" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 4 e o inciso I, acrescentou o 5, todos do art. 488, nos seguintes termos:
" 4 A refinaria de petrleo ou suas bases devero elaborar, mensalmente, demonstrativo de
apurao e recolhimento do imposto retido de acordo com o captulo V do Convnio ICMS 03/99,
ressalvado o disposto na Clusula vigsima terceira, e enviar:
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
I do 4 do art. 488, nos seguintes termos:
I - ao Ncleo de Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior (NESUT), at o 15
(dcimo quinto) dia do ms subseqente, quando as operaes forem destinadas a este Estado.
Redao anterior:
I - ao NEXAT em Mucuripe, at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subsequente,
quando as operaes forem destinadas a este Estado;
Redao original:
4 A refinaria de petrleo ou suas bases, dever elaborar mensalmente,
demonstrativo de apurao e recolhimento do imposto retido, em trs vias, de
acordo com o modelo constante no anexo VI, do Convnio ICMS 105/92, retendo
uma via, e enviar as demais:
I - at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subsequente ao NESUT, quando as
operaes forem destinadas a este Estado;
II - ao local e no prazo determinado na unidade de destino da mercadoria.
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 5 do
art. 488, nos seguintes termos:
5 A Refinaria de petrleo ou suas bases s podero receber os relatrios contendo as informaes
prescritas no inciso IV do art. 486, quando fora do prazo previsto, com autorizao do Ncleo de
Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior (NESUT).
Redao original:
5 A refinaria de petrleo ou suas bases s podero receber os relatrios
contendo as informaes prescritas no inciso IV do art. 486, quando fora do prazo
previsto, com autorizao do NEXAT em Mucuripe."
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, acrescentou o 6 ao art.
488, nos seguintes termos:
6 A Refinaria de Petrleo ou suas Bases devero comunicar ao fisco cearense, no prazo mximo
de 1 (um) dia til, qualquer deciso judicial que determine deduo de repasse, apreenso ou
autorizao de restituio do ICMS retido em favor deste Estado.
NOTA: Redao anterior da Seo VIII do Captulo II do Ttulo I do Livro
Terceiro, em vigor no perodo compreendido entre 4/8/97 e 31/12/98:
SEO VIII (REDAO PRIMITIVA)
Das Operaes com Lubrificantes, Combustveis Lquidos e Gasosos, Derivados
de Petrleo e lcool Carburante
"Art. 484. Fica atribuda Petrleo Brasileiro S.A. (PETROBRS), na qualidade
de contribuinte substituto, nas sadas de combustveis lquidos ou gasosos,
derivados ou no de petrleo, destinadas a contribuintes sediados neste Estado, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes
subsequentes.
1 Aplica-se ainda o regime previsto nesta Seo s operaes:
a) interestaduais, para uso ou consumo do destinatrio;
b) de sadas, destinadas s outras unidades federadas, quando da existncia da
sistemtica prevista nesta Seo na legislao tributria da unidade de destino.
- discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade 8 523.40.11
de serem gravados uma nica vez (CD-R)
- outros 8 523.29.90,
8 523.40.19
XI DISCOS PARA SISTEMAS DE LEITURA POR RAIO LASER 8 523.40.22
Para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
XII FITAS MAGNTICAS PARA REPRODUO DE FENMENOS
8523.29.31
DIFERENTES DO SOM OU DA IMAGEM
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se s operaes de importao e
interestadual
com as unidades Federadas signatrias do Protocolo ICM n19/85.
__________________________________________________________________
___
Redao original:
Art. 489. Nas operaes de importao, internas e interestaduais com as unidades
federadas signatrias dos Protocolos ICM 15/85, 19/85 e ICMS 48/91, 53/91 e
15/94, fica atribuda ao estabelecimento importador ou industrial fabricante, na
qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e
recolhimento do ICMS devido pelas sadas subseqentes, ou entrada para uso ou
consumo do destinatrio, com:
I - filme fotogrfico, cinematogrfico e slide;
II - disco fonogrfico, fita virgem ou gravada;
NOTA: O art. 2, XVIII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou o art 489-A e o art.
489-B, nos seguintes termos:
Art. 489-A. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser calculado mediante a aplicao da
alquota vigente nas operaes internas sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela
autoridade federal competente, deduzindo-se do valor obtido o imposto devido pela operao do
prprio fabricante.
Art. 489-B. No caso de no haver preo mximo de venda a varejo fixado nos termos do art. 489-A,
o imposto retido pelo contribuinte substituto ser calculado da seguinte maneira:
I - ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio
varejista, neste preo includos o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados, o frete e/ou
carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas debitadas ao destinatrio, ser adicionada
a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de 40% (quarenta por
cento);
II - aplicar-se- a alquota vigente nas operaes internas sobre o resultado obtido conforme o inciso
I;
III - do valor encontrado na forma do inciso II ser deduzido o imposto devido pela operao do
prprio remetente.
1 O valor inicial para o clculo mencionado no inciso I do caput deste artigo ser o preo
praticado pelo distribuidor ou atacadista, quando o estabelecimento industrial no realizar operaes
diretamente com o comrcio varejista.
2 Na remessa para a Zona Franca de Manaus, ser deduzido o imposto relativo operao do
remetente, a que se refere o inciso III do caput deste artigo, ainda que no cobrado em virtude do
incentivo fiscal.
NOTA: O art. 2, XIX, do Decreto 31.090 ( DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao art. 490,
nos seguintes termos:
Art. 490. Nas operaes internas, de importao e interestaduais com as unidades federadas
signatrias do Protocolo ICM 19/85, com disco fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros
suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem, abaixo relacionados com a respectiva
classificao na NCM-SH, fica atribuda ao estabelecimento industrial ou importador, na qualidade
de sujeito passivo por substituio, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
relativo s sadas subsequentes, bem como entrada destinada a uso ou consumo do
estabelecimento destinatrio:
I fitas magnticas de largura no superior a 4 mm:
a) em cassetes (8523.29.21);
b) outras (8523.29.29);
II - fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm (8523.29.22);
III fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm:
a) em rolos ou carretis, de largura inferior ou igual a 50,8 mm (2 pol) (8523.29.23);
b) em cassetes para gravao de vdeo (8523.29.24);
c) outras (8523.29.29);
IV discos fonogrficos (8523.80.00);
V discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som (8523.40.21);
VI outros discos para sistemas de leitura por raio laser (8523.40.29);
VII outras fitas magnticas de largura no superior a 4 mm:
a) em cartuchos ou cassetes (8523.29.32);
b) outras (8523.29.29);
VIII outras fitas magnticas de largura superior a 4mm, mas no superior a 6,5 mm (8523.29.39);
IX - outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm (8523.29.33);
X - outros suportes:
a) discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade de serem gravados uma nica vez
(CD-R) (8523.40.11);
b) outros (8523.29.90 e 8523.40.19);
XI - discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo de fenmenos diferentes do som
ou da imagem (8523.40.22);
XII - fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
(8523.29.31).
1 O regime de que trata este artigo no se aplica transferncia de mercadoria entre
estabelecimentos da empresa industrial nem s operaes entre contribuintes substitutos industriais.
2 Na hiptese do 1 deste artigo, a substituio tributria caber ao estabelecimento da empresa
industrial ou ao contribuinte substituto destinatrio que promover a sada da mercadoria para
estabelecimento de pessoa diversa.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, alterou o art. 490, nos
seguintes termos:
Art. 490. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser
o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade
competente, ou na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou
importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo
no preo.
Redao original:
Art. 490. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
preo mximo de venda a varejo constante de tabela fixada pela autoridade
competente, acrescido do valor do frete.
1 Inexistindo o valor a que se refere o caput deste artigo, a base de clculo para
reteno ser o montante do preo praticado pelo contribuinte substituto, includos
os valores do frete ou carreto, do IPI e demais despesas debitadas ao
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova
redao ao pargrafo nico do art. 491, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica ao estabelecimento que
realize, preponderantemente, prestao de servios sujeitos ao Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza (ISS) e esteja devidamente inscrito no Cadastro
Geral da Fazenda (CGF) no Regime de Recolhimento "Outros"".
Redao original:
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica ao estabelecimento que
realize, preponderantemente, prestao de servios sujeitos ao Imposto sobre
Servios de qualquer Natureza (ISS).
Art. 492. A base de clculo do imposto a ser recolhido ser o montante correspondente ao preo de
aquisio da mercadoria, nele includos o IPI, se incidente na operao, frete e demais despesas
debitadas ao destinatrio, acrescido do percentual de 20% (vinte por cento).
Art. 493. A nota fiscal que acobertar a sada interna subsequente operao referida no artigo 491
ser emitida com destaque do imposto somente para efeito de crdito do adquirente e dever conter
a expresso "ICMS pago em substituio tributria" seguida da indicao desta Seo.
Art. 494. Os estabelecimentos no enquadrados no artigo 491, que praticarem operaes e
prestaes da mesma natureza das operaes e prestaes efetuadas pelos estabelecimentos grficos
e editoriais identificados no mesmo artigo, podero, opcionalmente sistemtica normal de
apurao do ICMS, creditar-se do valor resultante da aplicao do percentual de 8,50% (oito
inteiros e cinqenta centsimos por cento) do valor destacado no documento fiscal de faturamento.
1 Na hiptese deste artigo, o contribuinte emitir ao final de cada perodo de apurao, nota fiscal
modelos 1 ou 1A, reservada entrada, cujo valor ser o resultante da aplicao do percentual a que
se refere o caput.
2 A nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser escriturada no livro Registro de Entradas
do emitente nos campos "Documento Fiscal" e "Operaes com Crdito do Imposto",
mencionando-se no campo "Observaes" a indicao desta Seo.
SEO XI
Das Operaes com Farinha de Trigo
NOTA: Os arts. 495 a 502 foram revogados pelo art. 13 do Decreto n 26.155, de 23 de
fevereiro de 2001.
NOTA: O art. 1, inciso XVII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 495, com acrscimo do pargrafo nico, nos seguintes
termos:
"Art. 495. Fica atribuda ao importador e ao destinatrio, na qualidade de
contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas sadas subsequentes, quando da entrada, neste Estado, ou na
importao de farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros produtos.
Redao original:
Art. 495. Fica atribuda ao importador e ao destinatrio, na qualidade de
contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas sadas subsequentes, quando da entrada neste Estado, de trigo em gro,
farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros produtos.
NOTA: O art. 1, inciso III do Decreto n 25.848, de 7 de abril de 2000, alterou o
pargrafo nico do art. 495, com incluso dos incisos I, II eIII, nos seguintes
termos:
dezembro de 1999;
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 150% (cento e cinqenta por cento), com base nos valores constantes da
pauta fiscal a que se refere o Protocolo ICMS n 26/92, at 31 de dezembro de
1999.
Pargrafo nico. Os contribuintes que praticarem o percentual de agregao
previsto no inciso I deste artigo no podero se apropriar de quaisquer crditos
fiscais para efeito de compensao de dbitos do ICMS.
NOTA: O Decreto n. 25.309, de 3/12/98, novamente alterou os incisos I e II do
art. 496, dando-lhes a seguinte redao, com vigncia no prazo compreendido
entre 4/12/98 e 31/12/98:
"I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento) at 31 de
dezembro de 1998;
II - mas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores constantes da pauta fiscal
a que se refere o Protocolo ICMS n. 26/92, at 31 de dezembro de 1998."
(REDAO VIGENTE NO PERODO DE 4/12/98 A 31/12/98.)
NOTA: O art. 1 do Decreto n. 25.219/98 deu nova redao aos incisos I e II deste
artigo, acrescentando-lhe, ainda, um pargrafo, na forma a seguir:
I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento), at 30 de
novembro de 1998, ou, no se realizando o disposto no pargrafo nico deste
artigo, utilizar-se- o percentual de 240% (duzentos e quarenta por cento);
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores constantes da pauta fiscal
a que se refere o Protocolo ICMS n. 26/92, at 30 de novembro de 1998.
Pargrafo nico. Os contribuintes que optarem pela utilizao do percentual de
agregao previsto na primeira parte do inciso I deste artigo no podero se
apropriar de quaisquer crditos fiscais para efeito de compensao com dbitos do
ICMS.
NOTA: Redao primitiva dos incisos I e II do art. 496:
"I - nas operaes com trigo em gro: 240% (duzentos e quarenta por cento);
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 150% (cento e cinqenta por cento), com base nos valores constantes da
pauta fiscal, estabelecida com fundamento no Protocolo ICMS 26/92;"
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 25.219/98 revogou expressamente o art. 497.
Art. 497. O estabelecimento moageiro poder deduzir os crditos passveis de
apropriao na forma da legislao pertinente do ICMS retido conforme o
disposto no artigo 436.
Art. 498. O imposto apurado na forma desta Seo ser recolhido pelo
contribuinte:
I - importador ou adquirente de trigo em gro, at o dcimo dia do segundo ms
subsequente ao da aquisio;
II - nas operaes provenientes de outras unidades da Federao, no momento da
passagem no primeiro posto fiscal de entrada no Estado ou no caso de reteno,
at o nono dia do ms subsequente remessa.
Art. 499. No ser exigido o pagamento do ICMS na sada dos estabelecimentos
industriais e de suas filiais, dos produtos derivados da farinha de trigo, tributada
na forma desta Seo.
Pargrafo nico. Na nota fiscal referente s sadas dos produtos de que trata este
artigo, o ICMS dever ser destacado, com base no valor da operao,
exclusivamente para fins de crdito do estabelecimento destinatrio.
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 25.219/98 revogou expressamente o art. 500.
NOTA: O inciso LI do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao art. 500,
na forma seguinte: (Vide tambm nota no final da nova redao deste artigo.)
Art. 500. O estabelecimento industrializador de macarro e biscoito popular
dever apresentar at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da sada desses
produtos, em operaes internas e interestadual, repartio de seu domiclio
fiscal, demonstrativo, constando as seguintes informaes:
I - unidade da Federao do destinatrio;
II - nmero das notas fiscais;
III - nmero e inscrio estadual do destinatrio, quando for o caso;
IV - quantidade em Kg;
V - valor de cada operao;
VI - valor total das operaes.
Redao original:
Art. 500. O estabelecimento industrializador de macarro dever apresentar, at o
dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da sada desses produtos, em operaes
interna e interestadual, repartio de seu domiclio fiscal, demonstrativo,
constando as seguintes informaes:
I - unidade da Federao do destinatrio;
II - nmero da nota fiscal;
III - nome e inscrio estadual do destinatrio, quando for o caso;
IV - quantidade em kg;
V - valor de cada operao;
VI - valor total das operaes.
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 25.219/98 revogou expressamente o art. 501.
NOTA: O inciso LII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao art. 501,
que passou a vigorar na forma seguinte: (Vide tambm notas no final da nova
redao deste artigo.)
Art. 501. Para compensao do ICMS devido por substituio tributria na forma
desta Seo, excedente do imposto cobrado pelas operaes realizadas com
macarro e biscoito popular, o estabelecimento industrial multiplicar a
quantidade total em quilograma dos referidos produtos pelo valores abaixo
descriminados:
I - macarro: R$ 0,08 (oito centavos);
II - biscoito popular:
a) at 200t (toneladas): R$ 0,09 (nove centavos);
b) de 200t a 400t (toneladas): R$ 0,06 (seis centavos);
c) acima de 400t (toneladas): R$ 0,03 (trs centavos).
1 Para atendimento do disposto no caput o contribuinte adotar os seguintes
procedimentos:
I - o valor obtido na forma do caput, constar de nota fiscal emitida para efeito de
deduo do valor a ser pago ao estabelecimento fornecedor da farinha de trigo,
constituindo o mencionado valor, crdito fiscal para compensao de dbitos
apurados pelo contribuinte substituto,contendo:
a) no quadro "Discriminao dos Produtos" o clculo para obteno do valor do
crdito fiscal, seguido do nmero desse artigo;
b) no quadro "Destinatrio/Remetente" a identificao do destinatrio do crdito,
se o prprio emitente ou estabelecimento moageiro.
II - a nota fiscal mencionada no inciso precedente dever ser apresentada
juntamente com o demonstrativo aludido no artigo anterior, ao NEXAT do
domiclio do emitente, para aposio so selo fiscal de trnsito, que validar o
crdito fiscal nela constante.
2 Ocorrendo a identificao de informao falsa ou a no comprovao do
caso.
Pargrafo nico. O regime de que trata este artigo no se aplica s mercadorias isentas, no
tributadas e as tributadas em regime de substituio tributria.
Art. 507. A base de clculo, para efeito deste regime, ser:
I - nas entradas interna e interestadual, o preo de aquisio da mercadoria, includos os valores do
IPI, se incidente na operao, frete e demais despesas assumidas pelo destinatrio, acrescido do
percentual de 30% (trinta por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual de 30% (trinta por
cento).
Art. 508. O disposto no artigo 506 no se aplica s mercadorias utilizadas no processo industrial,
que tero seus crditos estornados.
Art. 509. Na sada subsequente das mercadorias tributadas na forma do artigo 506, bem como dos
produtos resultantes da industrializao, no mais se exigir complementao do imposto, ainda que
se trate de estabelecimento usurio de mquina registradora.
Art. 510. As notas fiscais emitidas quando da sada de que trata o artigo anterior devero conter:
I - a expresso "ICMS pago em regime especial";
II - o imposto destacado calculado pela aplicao da alquota cabvel, sobre o valor real da
operao, exclusivamente para efeito de crdito do adquirente.
SEO XII
Das Operaes com Fio de Algodo
NOTA: Art. 511 com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n. 31.269 (DOE de
2/8/2013). Foi dada nova redao ao caput e suprimidos os 1. e 2..
Art. 511. O estabelecimento atacadista, varejista ou fabricante de rede de dormir, que adquirir rede
ou pano de rede em outra unidade da Federao ou no Exterior, fica responsvel pelo recolhimento
do ICMS devido nas operaes subsequentes at o consumidor final, na qualidade de contribuinte
substituto.
Redao original do art. 511:
Art. 511. Na sada de fio de algodo, com destino a estabelecimentos atacadista,
varejista ou fabricante de rede ou pano de rede, localizados neste Estado, fica
atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido na operao
subseqente, na qualidade de contribuinte substituto, ao estabelecimento
fabricante de fio de algodo.
1 Na hiptese de transferncia entre estabelecimentos de fabricantes situados
neste Estado, a responsabilidade pela reteno ser do estabelecimento que
receber a mercadoria transferida.
2 Os estabelecimentos atacadista, varejista ou fabricante de rede, que
adquirirem fio de algodo, rede ou pano de rede, em outra unidade da Federao
ou no exterior, devero recolher o tributo no primeiro posto fiscal de entrada neste
Estado.
Art. 512. A base de clculo do ICMS devido ser:
NOTA: O inciso I deste artigo foi revogado expressamente pelo art. 3. do Decreto n. 31.269
(DOE de 2/8/2013).
Redao anterior do revogado inciso I:
I - na operao interna, o montante correspondente soma do preo cobrado do
- aparelhos
8212.10.20
lminas de barbear de segurana, includos os esboos em tiras
- lminas
8212.20.10
isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 9613.10.00"
Redao original: Art. 527. Nas operaes internas, fica atribuda ao
estabelecimento industrial fabricante, na condio de contribuinte substituto, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas
subseqentes, realizadas com lmina de barbear, aparelho de barbear descartvel e
isqueiro.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm s operaes de
importao e interestadual com as unidades federadas signatrias de protocolos e
convnios, nos termos da legislao vigente.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, alterou o art. 528, nos seguintes termos:
Art. 528 A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta
deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do
valor do frete quando no includo no preo.
1 Inexistindo os valores de que trata o caput, a base de clculo corresponder ao montante
formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro,
impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado
ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula MVA ajustada = [ (1+ MVA-ST original)
x (1 - ALQ inter)/(1- ALQ intra) ] -1, onde:
I MVA-ST original a margem de valor agregado, para operao interna, prevista no 2;
II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas,
na unidade federada de destino.
2 A MVA-ST original de 30%.
3 Da combinao dos 1 e 2, o remetente deve adotar as seguintes MVAs ajustadas nas
operaes interestaduais:
I com relao ao 1:
__________________________________________________________________________
Alquota interna na unidade federada de destino
1 7% 1 8% 1 9%
__________________________________________________________________________
Alquota interestadual de 7% 4 5,66% 4 7,44% 4 9,26%
Alquota interestadual de 12% 3 7,83% 3 9,51% 4 1,23%
__________________________________________________________________________
II nas demais hipteses, o remetente dever calcular a correspondente MVA ajustada, na forma do
1.
4 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o
recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido
dos percentuais de margem de valor agregado de que tratam os 1, 2 e 3.
Redao original:
Art. 528. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
montante do preo praticado pelo contribuinte substituto, includos o frete ou
carreto, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio,
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 531-A, nos seguintes
termos:
Art. 531-A. O valor do imposto retido corresponder diferena entre o calculado de acordo com o
estabelecido no art. 531 e o devido pela operao prpria realizada pelo contribuinte que efetuar a
substituio tributria.
SEO XVI
Das Operaes com Leite em P, Leite
Condensado, Creme de Leite e Caf Solvel
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.368, de 13/02/2004, alterou o art. 532, nos seguintes
termos:
Art. 532. Fica atribuda, por ocasio da entrada neste Estado, ao destinatrio e ao importador, na
qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas operaes subsequentes realizadas com:
I - leite em p, leite longa vida, bebida lctea, leite condensado, creme de leite, caf torrado e modo
e caf solvel, ainda que adicionados a outros produtos;
II - queijos.
1 A responsabilidade tributria prevista no caput aplica-se tambm s operaes internas,
realizadas pelos estabelecimentos industriais, sediados neste Estado.
2 As operaes com leite em p, quando originrias de Estados signatrios do Protocolo ICMS n
12/96, obedecero as regras do citado protocolo.
3 O estabelecimento que, em 29 de fevereiro de 2004, possuir em estoque os produtos indicados
no caput, cuja entrada tenha sido realizada sem a cobrana do ICMS por substituio tributria,
dever escritur-los no livro Registro de Inventrio, observando os seguintes procedimentos:
I - indicar as quantidades por marca, tipo e embalagens, indicando, os valores unitrios e total,
tomando-se por base, o preo de venda consumidor final ou na sua falta o custo da aquisio mais
recente, acrescido do IPI e do percentual de:
a) 29,41% (vinte e nove virgula quarenta e um por cento), para os produtos indicados no inciso I do
caput;
b) 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento), para os produtos indicados no inciso II do
caput;
II - calcular o ICMS devido pela aplicao da alquota interna cabvel, sobre o valor total obtido na
forma do inciso anterior lanando-o no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo
"Observaes" seguido da indicao desta Seo;
III - remeter at o dia 20 de maro de 2004, ao rgo local do seu domicilio fiscal, cpia do
inventrio de que trata este pargrafo, indicando o valor do imposto apurado.
4 O imposto apurado na forma do 3 deste artigo poder ser recolhido em at 03 (trs) parcelas
iguais e sucessivas, com vencimento, em 30 de maro de 2004, 30 de abril de 2004 e 31 de maio de
2004.
Redao original:
Art. 532. Fica atribuda a responsabilidade, na qualidade de contribuinte
substituto, pela reteno e recolhimento do ICMS, devido nas operaes
subseqentes, ao estabelecimento industrial, distribuidor, suas filiais ou
representante autorizado domiciliados neste Estado, que promoverem sadas
internas com destino a estabelecimento atacadista ou varejista de leite em p, leite
condensado, creme de leite e caf solvel.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.368, de 13/02/2004, alterou o art. 533, nos
seguintes termos:
Art. 533. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria ser obtida tomando-se por
base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente, neste preo includo o valor do IPI,
frete ou carreto e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela
resultante da aplicao sobre o referido montante, dos seguintes percentuais:
I- em relao aos produtos indicados no inciso I do caput do artigo 532:
a) nas operaes oriundas das regies sul e sudeste: 45% (quarenta e cinco por cento);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, alterou a alnea "b" do inciso
I do art. 533, nos seguintes termos:
b) nas operaes oriundas das regies norte, nordeste e centrooeste: 37,21% (trinta e sete virgula
vinte e um por cento);
Redao original:
b) nas operaes oriundas das regies norte e nordeste: 37,21% (trinta e sete
virgula vinte e um por cento);
c) nas operaes internas: 29,41% (vinte e nove vrgula quarenta e um por cento).
II - em relao aos produtos indicados no inciso II do caput do artigo 532:
a) nas operaes oriundas das regies sul e sudeste: 50% (cinqenta por cento);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, alterou a alnea "b" do inciso
II do art. 533, nos seguintes termos:
b) nas operaes oriundas do norte, nordeste e centro-oeste: 41,94% (quarenta e um vrgula noventa
e quatro por cento);
Redao original:
b) nas operaes oriundas do norte e nordeste: 41,94% (quarenta e um vrgula
noventa e quatro por cento);
c) nas operaes internas: 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento).
1 nas operaes de que trata o 2 do artigo 532, o percentual de agregao ser o indicado no
mencionado protocolo, conforme definido pelas unidades federadas signatrias.
2 na operao de importao dos produtos indicados no artigo 532, a base de clculo ser
definida no inciso III do artigo 435, a crescida de:
a) 29,41% (vinte e nove virgula quarenta e um por cento), para os produtos indicados no inciso I;
b) 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento), para os produtos indicados no inciso II.
3 Na hiptese em que a operao interestadual estiver contemplada com benefcio fiscal
concedido pelo Estado de origem sem obedincia ao disposto na Lei Complementar 24/75, a
compensao do crdito ter como limite o valor do ICMS efetivamente pago ao Estado remetente".
Redao original:
Art. 533. A base de clculo do imposto ser o valor da operao praticado pelo
substituto, includos os valores correspondentes ao IPI, frete ou carreto e demais
despesas transferidas ao adquirente, acrescido do percentual de 20% (vinte por
cento).
SEO XVII
Das Operaes Realizadas por Livrarias e Papelarias
NOTA: Os arts. 534 a 536 foram revogados por meio do art. 11, inciso III, do Decreto n
26.738/2002.
NOTA: O art. 1, inciso XIV do Decreto n 25.332/98 alterou o art. 534,
conferindo-lhe a redao abaixo, em vigor a partir de 1/1/99:
Art. 534. O estabelecimento enquadrado no CAE 6115136, na qualidade de
contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS devido nas
operaes subsequentes, por ocasio da entrada da mercadoria neste Estado ou no
estabelecimento, conforme o caso.
Redao original:
"Art. 534. O estabelecimento enquadrado no CAE 6115136, na qualidade de
contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS devido na
operao subsequente, por ocasio da entrada da mercadoria neste Estado ou no
estabelecimento, conforme o caso." (REDAO ANTERIOR)
Art. 535. A base de clculo para efeito da substituio tributria ser:
I - nas entradas interna e interestadual o valor da operao, includos os valores do
IPI, se incidente, frete e demais despesas debitadas ao destinatrio, acrescido do
percentual de 30% (trinta por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual
de 30% (trinta por cento).
NOTA: O art. 536 foi revogado pelo Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999.
Art. 536. A nota fiscal que acobertar a operao subsequente ser emitida com
destaque do ICMS, exclusivamente para efeito de crdito do destinatrio.
(REVOGADO PELO DECRETO N 25.562/99)
SEO XVIII
Das Operaes com Madeira
Art. 537. Fica o estabelecimento adquirente de madeira, na qualidade de contribuinte substituto,
responsvel
pelo pagamento do ICMS incidente sobre as operaes subseqentes, nas seguintes hipteses:
I - quando da entrada neste Estado, de madeira oriunda de outro Estado ou do exterior;
II - quando da entrada no estabelecimento destinatrio, de madeira oriunda deste Estado.
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso III ao
caput do art. 537 deste Decreto, nos seguintes termos:
III - quando da entrada no estabelecimento industrial, inclusive aquele enquadrado nas CNAEsFiscal 1610-2/01 (Serrarias com desdobramento de madeira) e 1610-2/02 (Serrarias sem
desdobramento de madeira).
Pargrafo nico. O regime de que trata este Captulo no se aplica:
NOTA: O art. 10, inciso I, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, revogou o inciso I do pargrafo
nico do art. 537 deste Decreto:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o inciso I do
pargrafo nico do art. 537, nos seguintes termos:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado na CNAE-Fiscal
1610-2/01 (Serrarias com desdobramento de madeira) ou 1610-2/02 (Serrarias
sem desdobramento de madeira);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso
I do pargrafo nico deste artigo, nos seguintes termos:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado nas CNAE's-Fiscal
2010-9/01 e 2010-9/02 (serrarias com e sem desdobramento de madeiras);
Redao original:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado no CAE-1511009
(serrarias);
II - ao adquirente, quando considerado consumidor final;
III - a entrada de madeira industrializada cujo documento fiscal de aquisio contenha, em destaque,
o valor do IPI.
Art. 538. A base de clculo do imposto a ser pago, nas hipteses do artigo anterior, ser o valor
divulgado em ato do Secretrio da Fazenda, com base nos preos finais de venda praticados no
mercado.
Pargrafo nico. Quando o valor total da mercadoria constante da respectiva nota fiscal for igual ou
superior a 60% (sessenta por cento) do valor estabelecido em ato do Secretrio da Fazenda, a base
de clculo a ser utilizada para efeito da substituio ser obtida mediante agregao, ao valor
originrio, do percentual de 80% (oitenta por cento).
SEO XIX
Das Operaes com Pneumticos,
Cmara de Ar e Protetores
Art. 539. Na operao interna, interestadual e de importao com pneumticos, cmaras de ar e
protetores de borracha classificados nas posies 40.11 e 40.13 e no Cdigo 4012.90.0000 da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH -, fica atribuda ao
estabelecimento industrial fabricante ou ao importador, na condio de contribuinte substituto, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS, devido nas sadas subseqentes ou
entradas com destino ao ativo permanente e consumo.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, transforma o pargrafo supra em 1 e
acrescenta o 2, com a redao a seguir:
1 O disposto neste artigo aplica-se tambm:
I - s operaes destinadas ao Municpio de Manaus e reas de livre comrcio;
II - a estabelecimento que efetuar operao interestadual, para fins de comercializao ou integrao
ao ativo imobilizado ou consumo do estabelecimento adquirente.
2 Ao regime de que trata esta seo no se aplica o disposto no Art. 434, inciso II.
Art. 540. O regime de que trata esta Seo no se aplica:
I - sada com destino a indstria automobilstica, exceto se o produto no for aplicado no veculo,
cabendo, neste caso, ao estabelecimento fabricante do veculo, a responsabilidade pela reteno do
imposto devido nas operaes subseqentes;
II - a pneus e cmaras de ar de bicicleta.
Pargrafo nico. O disposto nesta seo no se aplica mercadoria isenta, no tributada ou sujeita
ao regime de substituio tributria.
Art. 544. A base de clculo, para efeito deste regime, ser:
I - nas entradas interna e interestadual, o preo de aquisio da mercadoria, includos os valores do
IPI, se incidente na operao, frete e demais despesas assumidas pelo destinatrio, acrescido do
percentual de 30% (trinta por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual de 30% (trinta por
cento).
Pargrafo nico. No caso de mercadoria com preo mximo ou nico de venda a consumidor,
marcado pelo fabricante, a base de clculo ser o valor constante da tabela definida pelo fornecedor.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, altera o artigo supra, dando-lhe a
seguinte redao:
Art. 545. Fica incorporado legislao estadual o livro Registro de Movimentao de
Combustveis, nos termos do Ajuste SINIEF n 01/92.
Redao original:
Art. 545. O contribuinte de que trata esta Seo poder emitir uma nica nota
fiscal, no final de cada dia de funcionamento, para acobertar a sada de
combustvel realizada para consumidor final no contribuinte do imposto, desde
que utilize regularmente o livro Registro de Movimentao de Combustveis,
criado pelo Departamento Nacional de Combustveis, incorporado legislao
estadual nos termos do Ajuste Sinief n 01/92.
NOTA: O art 1, inciso XVIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao
pargrafo nico do art. 545, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Aplicam-se ao livro fiscal mencionado neste artigo as normas contidas nos arts.
261 a 268, sem prejuzo do disposto no Captulo I do Ttulo III deste Decreto.
Redao original:
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no desobriga o contribuinte da emisso
de nota fiscal, quando solicitada pelo consumidor.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.490, de 30/06/2004, alterou a Seo XXI do Captulo II do
Livro Terceiro, nos seguintes termos:
SEO XXI
Das Operaes com Produtos Farmacuticos
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 546, nos seguintes termos:
Art. 546. Os estabelecimentos revendedores de produtos farmacuticos, a seguir indicados, ficam
responsveis, na condio de sujeito passivo por substituio tributria, pela reteno e
recolhimento do ICMS, devido nas operaes subseqentes, at o consumidor final.
I - 4644301 - Comrcio atacadista de medicamentos e drogas de uso humano;
II - 4771701 - Comrcio varejista de produtos farmacuticos sem manipulao de frmula;
III - 4771702 - Comrcio varejista de produtos farmacuticos com manipulao de frmulas;
IV - 4771703 - Comrcio varejista de produtos farmacuticos homeopticos.
Pargrafo nico. Para efeito do disposto nos incisos do caput deste artigo, ser considerado apenas a
Classificao Nacional de Atividade Econmico-Fiscal (CNAE-Fiscal) principal do
estabelecimento.
Redao anterior:
Art. 546. Nas operaes internas e de importao com medicamentos e outros
produtos farmacuticos relacionados no Anexo LXIII a este Decreto, o
estabelecimento industrial fabricante e o importador ficam responsveis, na
condio de contribuintes substitutos, pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas sadas subseqentes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 547, nos seguintes termos:
Art. 547 A base de clculo do ICMS ser retido e recolhido na forma do art. 546 ser o valor do
documento fiscal relativo s entradas de mercadorias, includos os valores do IPI, frete e carreto,
seguro e outros encargos transferidos ao destinatrio, acrescido do percentual de:
NOTA: Incisos I e II com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n. 31.454 (DOE de
28/3/2014).
I 20% (vinte por cento), nas operaes com medicamentos:
a) de uso exclusivamente hospitalar, desde que contenham a indicao expressa de proibio de
venda a varejo, nos termos da legislao federal pertinente;
b) praticadas por empresa que comercialize direta e exclusivamente com hospitais, clnicas, casas
de sade e rgos pblicos da Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados e Municpios,
desde que devidamente inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);
II 33,05% (trinta e trs vrgula zero cinco por cento), nas demais operaes com qualquer produto,
inclusive medicamentos.
Redao anterior dos incisos I e II, determinada pelo Decreto n. 29.816/09:
I 20% (vinte por cento), nas operaes com mercadorias de uso exclusivo
hospitalar, desde que estas contenham a indicao expressa de proibio de venda
a varejo, nos termos da legislao federal pertinente;
II - 33,05% (trinta e trs virgula zero cinco por cento), nos demais produtos;
1 O imposto a recolher ser equivalente carga tributria lquida resultante da aplicao dos
seguintes percentuais, sobre a base de clculo definida no caput:
I produtos da cesta-bsica, com carga tributria de 7% (sete por cento):
a) 2,70% (dois virgula setenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 4,70% (quatro virgula setenta por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e
do estado do Esprito Santo:
c) 6,80% (seis virgula oitenta por cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do Estado do
Esprito Santo;
II produtos da cesta-bsica, com carga tributria de 12% (doze por cento):
a) 4,60% (quatro virgula sessenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 8,10% (oito virgula dez por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do
estado do Esprito Santo:
c) 11,60% (onze virgula sessenta cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do Estado do
Esprito Santo;
III produtos com carga tributria de 17% (dezessete por cento):
a) 6,50% (seis virgula cinquenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 11,50% (onze virgula cinquenta por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste
e do estado do Esprito Santo:
c) 16,50% (dezesseis virgula cinqenta por cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do
que dispe sobre o Regime de Substituio Tributria nas operaes realizadas por contribuintes do
comrcio atacadista e varejista, o ICMS fica diferido para a sada subseqente.
Redao original do 5.:
5 Nas operaes internas entre contribuintes substitutos atacadistas de que trata
esta seo, o ICMS ser diferido para a sada subseqente.
NOTA: 6. acrescentado pelo art. 1. do Decreto n. 31.454 (DOE de 28/3/2014).
6 Excluem-se da regra de exclusividade de que trata a alnea b do inciso I do caput deste artigo
as operaes com medicamentos destinadas a profissionais mdicos devidamente inscritos no
Conselho Regional de Medicina (CRM), devendo ser aplicado o percentual de 33,05% (trinta e trs
vrgula zero cinco por cento).
NOTA: Com relao s alteraes do art. 547 determinadas pelo Decreto n. 31.454 (DOE de
28/3/2014), o seu art. 2. assim dispe:
Art.2 Ficam convalidados os procedimentos praticados de forma diversa da disposta na redao do
art. 547 imediatamente anterior determinada por este Decreto, at a data de entrada em vigor deste
Decreto, desde que no tenham resultado em recolhimento do imposto com valor inferior ao
convencionado na forma da alnea b do inciso I do art. 547, nos termos do art. 1 deste Decreto.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo:
I - no autoriza a restituio ou a compensao de importncias j pagas;
II - no se aplica aos crditos tributrios j constitudos ou em processo de constituio, com incio
da ao fiscal devidamente formalizada.
Redao original do art. 547:
Art. 547. O regime de substituio tributria de que trata este Decreto aplica-se
tambm:
I - quando da entrada, neste Estado, de produtos relacionados no Anexo LXIII,
adquiridos para fins de comercializao ou para uso ou consumo do
estabelecimento, sem a reteno do imposto;
II - na arrematao, pelo contribuinte, de mercadoria importada do exterior,
apreendida ou abandonada.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I no caput deste artigo, tratando-se de
mercadoria adquirida para uso ou consumo do estabelecimento de contribuinte, a
reteno do imposto a titulo de substituio tributria devida em relao ao
diferencial de alquotas.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548, nos seguintes termos:
Art. 548 O recolhimento do ICMS efetuado na forma do art. 547 no dispensa a exigncia do
imposto relativo:
I operao de importao de mercadoria do exterior do Pas;
II 5% (cinco por cento) quando das entradas de mercadorias oriundas de empresas de outros
Estados relacionadas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda, a titulo de
neutralizao dos benefcios fiscais obtidos em desacordo com a Lei Complementar n 24/75.
III - Nas entradas de mercadorias oriundas de estabelecimentos enquadrados no Simples Nacional:
a) 5% (cinco por cento), nas operaes internas;
b) 7% (sete por cento), quando procedentes do Sul e Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo;
c) 12% (doze por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do Estado do
Esprito Santo.
IV - ao adicional do ICMS destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECOP), institudo
pela Lei Complementar estadual n37, de 26 de novembro de 2002, nos seguintes percentuais:
a) 2,58% (dois virgula cinqenta e oito por cento), nas operaes internas;
b) 3% (trs por cento), nas operaes procedentes do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do Estado do
Esprito Santo;
c) 3,20% (trs virgula vinte por cento), nas operaes oriundas do Sul e Sudeste, exceto do estado
do Esprito Santo.
Redao anterior:
Art. 548. Mediante regime especial concedido pela Secretaria da Fazenda, poder
ser atribuda a condio de substituto tributrio por sadas:
I - ao estabelecimento industrial fabricante, distribuidor ou atacadista, localizado
em outra Unidade da Federao;
II - ao atacadista ou distribuidor, estabelecido neste Estado, que adquira os
produtos relacionados no Anexo LXIII diretamente de fabricantes ou atacadistas.
Pargrafo nico. Na inexistncia de regime especial previsto no caput deste artigo,
a responsabilidade pela reteno do imposto, devido por substituio tributria,
ser atribuda ao atacadista ou distribuidor adquirente dos produtos relacionados
no anexo 63, que o recolher por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de
entrada neste Estado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-A, nos seguintes
termos:
Art. 548-A A base de clculo do ICMS Substituio Tributria, nas operaes praticadas pelos
contribuintes indicados no Art. 546 e que, por qualquer motivo, tiverem sido excludos da aplicao
dos percentuais da carga tributria estabelecida nesta Seo, ser composta pelo preo praticado
pelo remetente das mercadorias, adicionado do frete, do carreto, do imposto de importao se for o
caso, do IPI, das demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, e da aplicao sobre
este montante do percentual de agregao de 100% (cem por cento).
Pargrafo nico. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a ajustar o percentual de agregao
previsto no caput deste artigo.
Redao original:
Art. 548-A. O disposto neste Decreto no se aplica s operaes:
I - com produtos farmacuticos medicinais, soros e vacinas, quando destinados a
uso veterinrio;
II - de transferncias para outro estabelecimento da empresa fabricante ou da
empresa importadora, exceto varejista, hiptese em que a responsabilidade pela
reteno do ICMS devido por substituio tributria recair sobre aquele que
promover a sada subseqente;
III - que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio tributria em
relao mesma mercadoria;
IV - com mercadorias de uso exclusivo hospitalar, desde que estas contenham a
indicao expressa de proibio de venda a varejo, nos termos da legislao
federal pertinente, exceto em relao ao diferencial de alquotas, nas operaes
praticadas por contribuinte no detentor de regime especial.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-B, nos seguintes
termos:
Art. 548-B O regime tributrio de que trata esta Seo no se aplica s operaes:
I com mercadoria ou bem destinados ao ativo imobilizado ou consumo do estabelecimento, as
I - tomar-se- por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente
nas operaes com o comrcio varejista, nesse preo estando includos os valores
do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), do frete ou carreto at o
estabelecimento varejista e das demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio;
II - do montante apurado na forma do inciso I deste pargrafo ser deduzido o
repasse do ICMS;
III - ao resultado apurado na forma do inciso II deste pargrafo, ser adicionado o
produto da aplicao de um dos percentuais abaixo indicados, constantes das listas
a que se refere a Resoluo n 11, de 19 de outubro de 2001, da Cmara de
Medicamentos:
a) no caso dos produtos constantes da Lista Positiva:
1. 54,89% (cinqenta e quatro vrgula oitenta e nove por cento), quando oriundos
das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
2. 46,56% (quarenta e seis vrgula cinqenta e seis por cento), quando oriundos
das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
3. 38,24% (trinta e oito vrgula vinte e quatro por cento), quando oriundos do
Estado do Cear;
b) tratando-se de produtos constantes da Lista Negativa:
1. 49,08% (quarenta e nove vrgula oito por cento), quando oriundos das Regies
Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
2. 41,06% (quarenta e um vrgula seis por cento), quando oriundos das Regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
3. 33,05% (trinta e trs vrgula cinco por cento), quando oriundos do Estado do
Cear;
c) no caso dos produtos constantes da Lista Neutra:
1. 58,37% (cinqenta e oito vrgula trinta e sete por cento), quando oriundos das
Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
2. 49,86% (quarenta e nove vrgula oitenta e seis por cento), quando oriundos das
Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
3. 41,34% (quarenta e um vrgula trinta e quatro por cento), quando oriundos do
Estado do Cear;
4 Para os efeitos do 3 deste artigo, e nos termos da Resoluo n 11, de 2001,
referida no inciso III do citado pargrafo, consideram-se:
I - Lista Positiva: a relao dos medicamentos pertencentes s classificaes 3003
e 3004 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI,
fabricados a partir das substncias constantes do Decreto n 3.803, de 24 de abril
de 2001, e cujas empresas produtoras gozam do regime especial de crdito
presumido de que trata a Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000;
II - Lista Negativa: a relao dos medicamentos pertencentes s classificaes
3003 e 3004 da TIPI, excludos os constantes da Lista Positiva; e
III - Lista Neutra: a relao de medicamentos que no esto sujeitos ao regime
tributrio estabelecido na Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000.
5 O valor inicial para o clculo mencionado no 3 deste artigo ser o preo
praticado pelo distribuidor ou atacadista, quando o estabelecimento industrial no
realizar operaes diretamente com o comrcio varejista.
6 Nas operaes oriundas das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do
Esprito Santo, o Secretrio da Fazenda, com base em ato especfico, poder
atribuir percentuais de agregao ou reduo diversos dos constantes deste artigo,
de forma que a carga tributria devida a este Estado seja, no mnimo, igual carga
tributria das operaes procedentes das demais Regies da Federao.
7 Nas operaes interestaduais, o valor da mercadoria constante da respectiva
III crdito do ICMS, exceto o decorrente das entradas para o ativo imobilizado, o decorrente de
mercadorias no contempladas nesta sistemtica ou qualquer outro, desde que, previsto na
legislao.
Redao original:
Art. 548-D. O imposto devido ser recolhido nos seguintes prazos:
I - nas operaes internas, at o dia vinte do ms subseqente ao da sada da
mercadoria;
II - nas operaes interestaduais, at o dia nove do ms subseqente ao da sada da
mercadoria;
III - na entrada de mercadoria oriunda de outro Estado da Federao, sem que haja
sido feita a reteno do ICMS pelo estabelecimento remetente, por ocasio da
passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado.
Pargrafo nico. Excepcionalmente, na hiptese do inciso III deste artigo,
mediante requerimento do contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda
poder autorizar o recolhimento do imposto, na rede arrecadadora autorizada, a
ser efetuado at o dia vinte do ms subseqente ao da entrada da mercadoria neste
Estado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-E, nos seguintes
termos:
Art. 548-E O estabelecimento enquadrado no inciso I do Art. 546, dever:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso I do art. 548-E, nos
seguintes termos:
I - arrolar o estoque das mercadorias sujeitas sistemtica de que trata esta Seo, existente no
estabelecimento de contribuinte em 30 de setembro de 2009, cujo imposto ainda no tenha sido
pago por substituio tributria, informando-o na DIEF at o dia 30 de outubro de 2009;
Redao original:
I arrolar o estoque das mercadorias sujeitas presente sistemtica, cujo imposto
ainda no tenha sido pago por substituio tributria, existente no estabelecimento
em 31 de agosto de 2009, informando-o na DIEF;
II em relao s mercadorias arroladas no inciso I, indicar as quantidades e os valores unitrio e
total, tomando-se por base o valor mdio da aquisio, ou, na falta deste, o valor da aquisio mais
recente, acrescido do IPI e do percentual de 33,05% (trinta e trs virgula cinco por cento);
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso III do art. 548-E, nos
seguintes termos:
III - aplicar sobre o valor total encontrado na forma do inciso II do caput deste artigo o percentual
de carga lquida estabelecido para as operaes internas, previsto no 1 do art. 547;
Redao original:
III - aplicar sobre o valor total encontrado na forma do inciso II o percentual de
carga lquida previsto no 1 do Art. 547;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o 1 do art. 548-E, nos
seguintes termos:
1 O ICMS apurado na forma do inciso III do caput deste artigo poder ser recolhido em at 6
(seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira com vencimento em 30 de outubro de
2009 e as demais at o ltimo dia til dos meses subseqentes, mediante solicitao do contribuinte
junto s unidades da Secretaria da Fazenda, desde que o pedido seja protocolizado at 30 de outubro
de 2009.
Redao original:
1 O ICMS apurado na forma do inciso III, do caput deste artigo, desde que
solicitado junto s unidades da SEFAZ, at 31 de agosto de 2009, poder ser
recolhido em at 07 (sete) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira
com vencimento em 30 de setembro de 2009 e as demais at o ltimo dia til dos
meses subseqentes.
2 O disposto no 1 no dispensa o pagamento do ICMS Antecipado de que trata o art. 767,
relativo s mercadorias entradas at a data do levantamento dos estoques.
Redao original:
Art. 548-E. O estabelecimento substituto dever remeter, at o dia vinte de cada
ms, Clula de Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior
(Cesut), da Secretaria da Fazenda, listagem atualizada dos preos referidos nas
alneas "a" e "b" do inciso II do caput do art. 548-B.
Pargrafo nico. O estabelecimento substituto dever informar Cesut, at o dia
vinte de cada ms, a divulgao ou alterao dos preos mximos de venda a
consumidor dos produtos alcanados por este Decreto, com indicao do meio
dessas informaes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-F, nos seguintes
termos:
Art. 548-F O estabelecimento enquadrado no Art. 546, autorizado pelo Fisco nos moldes do inciso
II do Art. 548-H, que recolher o imposto em funo das sadas dos produtos, dever:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso I do art. 548-F, nos
seguintes termos:
I - arrolar o estoque das mercadorias sujeitas sistemtica de que trata esta Seo, existente no
estabelecimento de contribuinte em 30 de setembro de 2009, cujo imposto tenha sido pago por
substituio tributria, informando-o na DIEF do ms de setembro de 2009;
Redao original:
I arrolar o estoque das mercadorias sujeitas presente sistemtica, cujo imposto
tenha sido pago por substituio tributria, existente no estabelecimento em 31 de
agosto de 2009, informando-o na DIEF;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso II do art. 548-F, nos
seguintes termos:
II - em relao s mercadorias arroladas no inciso I do caput deste artigo, indicar a quantidade e o
valor unitrio e total, tomando-se por base o valor mdio da aquisio, ou, na falta deste, o valor da
aquisio mais recente, acrescido do IPI;
Redao original:
II em relao s mercadorias arroladas no inciso I, indicar as quantidades e os
valores unitrio e total, tomando-se por base o valor mdio da aquisio, ou, na
falta deste, o valor da aquisio mais recente, acrescido do IPI;
III no ser exigido qualquer complementao do imposto nas sadas subsequentes das
mercadorias arroladas na forma deste artigo, devendo a indicao constar no documento fiscal que
acobertar a operao, de que o imposto j foi pago por ST, seguido da indicao da legislao
correspondente, em vigor na data do pagamento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o art. 548-F, nos
seguintes termos:
Art. 548-F. O estabelecimento enquadrado na CNAE-Fiscal 4771-7/01 (Comrcio
varejista de produtos farmacuticos, sem manipulao de frmulas), 4771-7/03
(Comrcio varejista de produtos farmacuticos homeopticos) ou 4771-7/02
(Comrcio varejista de produtos farmacuticos, com manipulao de frmulas), na
condio de contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS
incidente nas operaes subseqentes com qualquer mercadoria entrada para
comercializao.
Redao original:
"Art. 548-F. O estabelecimento enquadrado em uma das CNAEs-Fiscal 5241-8/01
(comrcio varejista de produtos farmacuticos alopticos), 5241-8/02 (comrcio
varejista de produtos farmacuticos homeopticos) ou 5241-8/03 (farmcias de
manipulao), na condio de contribuinte substituto, fica responsvel pelo
pagamento do ICMS incidente nas operaes subseqentes com qualquer
mercadoria entrada para comercializao.
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica s operaes com mercadorias
isentas, no tributadas ou cujo imposto j tenha sido pago por substituio
tributria.
2 Nas entradas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria,
quando o imposto no tiver sido retido pelo remetente, caber ao estabelecimento
referido no caput a responsabilidade pelo seu recolhimento, na forma da
legislao especfica.
3 A base de clculo nas operaes referidas no caput deste artigo ser:
I - nas entradas internas e interestaduais, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do
percentual de 28% (vinte e oito por cento);
II - na importao do exterior, o valor da importao, includos os valores do
Imposto de Importao, do IPI, dos impostos sobre operaes de cmbio e
contribuies, quando incidentes, do frete, seguro e demais despesas debitadas ao
adquirente, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de 28% (vinte e oito por cento).
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-G, nos seguintes
termos:
Art. 548-G. O imposto devido na forma desta Seo, ser recolhido at o dia 20 do ms subsequente
ao da apurao, exceto o relativo a operao de importao que ser exigido por ocasio do
desembarao aduaneiro e o relativo aos estoques na forma do art. 548-E.
Redao original:
Art. 548-G. Ocorrendo operao interestadual com mercadoria cujo imposto j
tenha sido pago conforme o disposto nesta Seo, quando o valor do ICMS de
obrigao direta for inferior ao somatrio das parcelas do ICMS normal e o do
retido na aquisio mais recente, o contribuinte que tenha efetuado a operao
interestadual poder requerer o ressarcimento da diferena.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput deste artigo, tratando-se de mercadoria
adquirida em outra Unidade da Federao, o ICMS a ser ressarcido no poder ser
superior ao valor do ICMS retido quando da entrada do produto no
estabelecimento que tenha efetuado a operao interestadual.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-H, nos seguintes
termos:
Art. 548-H. O disposto nesta seo, no excluiu a aplicao:
I - das regras gerais da substituio tributria previstas nos arts. 431 a 456;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso II do art. 548-H, nos
seguintes termos:
II - dos procedimentos e condies estabelecidos na Lei 14.237, de 2008, inclusive o tratamento
previsto em seu art.4, com o recolhimento do imposto, por entrada, por sada ou pela modalidade
mista;
Redao original:
II - dos procedimentos e condies estabelecidos na Lei 14.237/2008, inclusive o
tratamento previsto em seu Art. 4, com o recolhimento do imposto, por entrada,
sada ou misto.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso III do art. 548-H, nos
seguintes termos:
III - dos atos complementares que se fizerem necessrios, a serem expedidos pelo Secretrio da
Fazenda.
Redao original:
III dos atos complementares que se fizerem necessrios expedidos pelo
Secretrio da Fazenda.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o pargrafo nico do art. 548-H,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II do caput:
I - a cobrana do ICMS, devido nas operaes de sada para outras unidades da Federao, ser
exigida quando da entrada dos produtos no estabelecimento de contribuinte localizado neste Estado,
ajustada de forma a dispensar o ressarcimento de que trata o art.438 do Decreto 24.569, de 1997;
II - quando, por determinao da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria (ANVISA), o
medicamento for faturado em nome de estabelecimento varejista, a responsabilidade pelo
recolhimento do ICMS de que trata esta Seo poder ser atribuda ao estabelecimento atacadista do
mesmo contribuinte.
Redao original:
ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo
remetente, neste preo includo o valor do IPI, frete ou carreto e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, dos seguintes percentuais:
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso I do caput do art. 548, nos seguintes termos:
I nas operaes com os produtos relacionados nos itens I, II, XII, XIII e XVII:
Redao original:
I nas operaes com o produtos relacionados no itens, I, II, IX, X e XVI:
a) 52,06% (cinqenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das regies sul e sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
b) 43,89% (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das regies norte e nordeste e centro-oeste e o Estado do
Esprito Santo;
c) 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas;
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso II do caput do art. 548, nos seguintes termos:
II 30% (trinta por cento) nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III a XI e XIV a XVI.
Redao original:
II - 30% (trinta por cento), nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV e XV.
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o 1
do art. 548, nos seguintes termos:
1 Quando as mercadorias elencadas nos itens I, I I, XII, XIII e XVII forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciado pelo Fisco,
sediado neste Estado, os percentuais previstos no inciso I do caput sero reduzidos
em 10% (dez por cento).
Redao original:
1 Quando as mercadorias elencadas nos itens I, I I, IX, X e XVI, forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciados pelo fisco,
sediados neste Estado, os percentuais previstos nos incisos do caput sero
reduzidos em 10% (dez por cento).
2 As mercadorias no elencadas nesta Seo, quando destinadas aos
estabelecimentos referidos no art. 547, tero como base de clculo:
I nas entradas internas e interestaduais, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionada a parcela resultante da aplicao sobre o referido montante do
percentual de 18% (dezoito por cento);
II na importao, a definida no inciso III do art. 435, acrescida do percentual de
42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio e o valor do
ICMS devido, lanado no campo 002 "Outros Dbitos", do livro Registro de
Apurao do ICMS, no respectivo perodo.
4 O disposto no inciso II do 2 aplica-se inclusive na importao das
mercadorias arroladas nesta Seo.
NOTA: O inciso XIII do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
alterou o art. 548, acresceu um pargrafo e renumerou os 1, 2, 3 e 4, que
passam a constituir os 2, 3, 4 e 5, respectivamente:
"Art. 548. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
internas;
II - 30% (trinta por cento) nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV e XV.
1 Quando as mercadorias elencados nos itens I, II, IX, X e XVI forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciado pelo Fisco,
sediado neste Estado, os percentuais previstos nos incisos do caput sero
reduzidos em 10% (dez por cento).
Redao dada pelo inciso LV do artigo 1 do Decreto n. 24.756.
2 As mercadorias no elencadas nesta Seo, quando destinadas aos
estabelecimentos referidos no artigo 547, tero como base de clculo:
I - nas entradas interna e interestadual, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionada a parcela resultante da aplicao sobre o referido montante do
percentual de 18% (dezoito por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual
de 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio e o valor do
ICMS devido, lanado no campo 002 "Outros Dbitos", do livro Registro de
Apurao do ICMS, no respectivo perodo.
4 O disposto no inciso II do 2 aplica-se inclusive na importao das
mercadorias arroladas nesta Seo.
NOTA: O inciso LV do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao aos incisos
I, II e III e ao 1 do art. 548, nos seguintes termos:
I - 52,06% (cinquenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
II - 43,89 % (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das regies Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
III - 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas.
Redao original:
Art. 548. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria, ser
obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo
remetente, neste preo includo o valor do IPI, frete ou carreto e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, do percentual de:
I - 60,07% (sessenta inteiros e sete centsimos por cento), nas operaes
originrias das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
II - 51,46% (cinqenta e um inteiros e quarenta e seis centsimos por cento), nas
operaes originrias das Regies Norte, Nordeste, Centro Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
III - 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), nas
operaes internas.
1 Aplicados os percentuais na forma deste artigo, a base de clculo ser
reduzida em 5% (cinco por cento).
NOTA: O art. 1, inciso XVIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o a
relao de mercadorias anexa no final da Seo XXI do Captulo II do Ttulo I do
Livro Terceiro, nos seguintes termos:
RELAO DE MERCADORIAS
ITEM DESCRIO CDIGO
I Soros e vacinas, exceto para uso veterinro 3002
9018.90.0999
XI Agulhas para seringas 9018.32.02
XII Fio e fita dental 5406.10.0100
5406.10.9900
XIII Bicos para mamadeiras e chupetas 4014.90.0100
XIV Preparao para higiene bucal e dentria 3306.90.0100
XV Fraldas, descartveis ou no 4818 e 5601
6111 e 6209
XVI Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnio ou de
espermiciadas
3006.60
SEO XXII
Das Operaes Destinadas a Revendedores no Inscritos
Art. 549. Nas operaes interna e interestadual com mercadoria destinada a revendedor no inscrito,
que efetue venda exclusivamente a consumidor final, promovida por empresa que se utilize do
sistema de marketing direto para comercializao de seus produtos, fica atribuda ao remetente a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas subseqentes sadas realizadas
pelo revendedor no inscrito.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm s operaes:
I - de importao realizada pelo estabelecimento que promover a aquisio de mercadoria no
exterior;
II - que destine mercadoria a contribuinte regularmente inscrito, que distribua produto
exclusivamente a revendedor no inscrito para venda porta-a-porta;
III - em que o revendedor no inscrito, em lugar de efetuar a venda porta-a-porta, o faa em banca
de jornal e revista.
NOTA: O art. 2, XXII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou o art. 549-A, nos
seguintes termos:
Art. 549-A. O disposto nesta Seo, mediante Regime Especial de Tributao celebrado nos termos
dos arts. 567 a 569, poder ser estendido s operaes com perfumes e cosmticos, seja qual for a
sua destinao.
Art. 550. O contribuinte que praticar as operaes descritas no artigo anterior, dever, para efeito de
atribuio de responsabilidade tributria, celebrar com a Secretaria da Fazenda, Termo de Acordo,
onde sero fixadas as regras para operacionalizao do referido sistema.
Pargrafo nico. A critrio da Secretaria da Fazenda, podero ser exigidas, para celebrao do
Termo a que se refere o caput, garantias tais como fiana e outras.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.473, de 25/03/2011, alterou o art. 551 deste Decreto, nos
seguintes termos:
Art. 551. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo de venda a consumidor final, constante de tabela estabelecida pelo rgo
competente ou, na falta desta, em catlogo ou listas de preos emitidos pelo remetente, acrescido,
em ambos os casos, do valor do frete, quando no includo no preo.
I - inexistindo os preos de que tratam o caput deste artigo, a base de clculo do imposto ser o
valor da operao, includos os valores do frete, seguro e das demais despesas porventura
existentes, acrescido do percentual de agregao equivalente a 30% (trinta por cento), se inexistir
percentual especfico para a respectiva mercadoria;
II - na hiptese de importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
Redao original:
Art. 553. Nas operaes internas e nas interestaduais com os Estados signatrios
do Protocolo ICMS 45/91 fica atribuda ao estabelecimento industrial ou
importador de sorvete e picol, de qualquer espcie, bem como aos seus
acessrios ou componentes, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelas sadas
subseqentes.
1 Nas operaes interestaduais com produto destinado ao uso ou consumo do
estabelecimento destinatrio, o contribuinte substituto tambm dever fazer a
reteno e recolhimento do ICMS.
2 O regime de que trata esta Seo tambm se aplica operao de entrada
interestadual procedente de Unidade da Federao nosignatria do Protocolo
ICMS 45/91.
3 Inclui-se na categoria de acessrios ou componentes: casquinhas, coberturas,
copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos
destinados a integrar ou acondicionar o sorvete ou o picol. (NR)
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 30.784, de 14/12/2011, alterou o art. 554, nos
seguintes termos:
Art. 554. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o preo de venda
praticado pelo comrcio varejista, divulgado em ato normativo editado pelo Secretrio da Fazenda.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, o montante formado pelo preo praticado pelo
contribuinte substituto remetente nas operaes com o comrcio varejista, acrescido dos valores do
IPI, frete e carreto at o estabelecimento varejista, e demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio, ainda que por terceiros, adicionados parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de 70% (setenta por cento).
2 Sobre a base de clculo definida neste artigo, ser aplicado o percentual de:
I - 7,55% (sete virgula cinqenta e cinco por cento), nas sadas de sorvete e picol produzidos neste
Estado;
II - quando das operaes com sorvete e picol produzidos em outras unidades da Federao:
a) 11,50% (onze vrgula cinquenta por cento), nas operaes oriundas das Regies Norte, Nordeste
e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
b) 12,88% (doze vrgula oitenta e oito por cento), nas operaes oriundas das Regies Sul e
Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo.
3 Nas operaes de importao do exterior, aplica-se o disposto no inciso I do 2 deste artigo,
sem prejuzo da exigncia do imposto da operao de importao, nos termos do Decreto n 30.372,
de 06 de dezembro de 2010.
4 O disposto no inciso II do 2 deste artigo aplica-se, inclusive, nas operaes internas, quando,
por qualquer motivo, o imposto no for exigido quando da entrada da mercadoria neste Estado.
5 A sistemtica de tributao disciplinada nesta Seo implica no estorno de todo e qualquer
saldo credor existente no estabelecimento do contribuinte substituto.
6 O percentual da carga lquida estabelecido no inciso I do 2 engloba o imposto da operao
prpria do estabelecimento emitente e a parcela correspondente ao ICMS devido por substituio
tributria, inclusive nas operaes praticadas por empresa optante pelo Simples Nacional, de que
trata a Lei Complementar n 123/06.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.514, de 26/04/2011, alterou o art. 554 deste
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 554. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o
preo de venda praticado pelo comrcio varejista, divulgado em ato normativo
II - o definido no inciso III do artigo 435, acrescido de 40% (quarenta por cento),
quando procedente do exterior.
SEO XXIV
Das Operaes Realizadas por
Supermercados e Similares.
NOTA: Esta Seo (arts. 556 a 558) foi revigorada, com nova redao, pelo art. 1, inciso XV
do Decreto n. 25.332/98. Anteriormente havia sido expressamente revogada pelo art. 6, alnea
"e" do Decreto n. 24.756/97, cujos efeitos passaram a vigorar a partir de 1 de fevereiro de
1998; cabe ressaltar, no entanto, que o Decreto n. 24.783/98 prorrogou esse prazo para1 de
abril de 1998, data a partir da qual esta seo ficou definitivamenterevogada, permanecendo
nessa condio at 31/12/98.
REDAO EM VIGOR A PARTIR DE 1 DE JANEIRO DE 1999, COM PRAZO
DELIMITADO DE VIGNCIA AT 31 DE MARO DE 1999:
SEO XXIV
Das Operaes realizadas por Supermercados
Art. 556. Os estabelecimentos enquadrados no CAE 6111106 (produtos de supermercados), ficam
responsveis pelo pagamento do ICMS devido na operao subsequente, com todas as mercadorias
oriundas deste, de outro Estado ou do exterior.
1 O disposto nesta Seo no se aplica s operaes com mercadorias isentas, no tributadas ou
com imposto pago por substituio tributria para as quais se aplica a legislao especfica.
2 Na transferncia interna de mercadoria tributada na forma desta Seo, entre estabelecimentos
do mesmo titular, enquadrados no CAE indicado no caput no haver destaque do ICMS, devendo
constar no documento fiscal relativo operao a expresso "ICMS retido por substituio
tributria", seguida do nmero deste artigo.
3 O estabelecimento destinatrio escriturar o documento fiscal a que se refere o pargrafo
anterior, na coluna "Outras" - de "Operaes sem Crdito do Imposto" e na sada subsequente, na
coluna "Outras" de "Operaes sem Dbito do Imposto".
NOTA: O art. 1, inciso XIX do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o 4
do art. 556, nos seguintes termos:
" 4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 29 de fevereiro de 2000."
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 4 do art. 556,
conferindo-lhe a seguinte redao:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 30 de setembro de 1999."
NOTA: O art. 1 do Decreto n 25.424, de 07 de abril de 1999, alterou o 4 do
art. 556, conferindo-lhe a seguinte redao:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 30 de junho de 1999.
Redao original:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de maro de 1999.
Art. 557. A base de clculo do ICMS nas operaes interna ou interestadual de entrada de
mercadoria, ser o valor constante do documento fiscal respectivo, includos os valores do IPI, frete
e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao destinatrio, acrescido do percentual de 15%
(quinze por cento).
1 Na importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435, acrescido do
percentual de 15% (quinze por cento).
2 Na entrada de mercadoria cuja sada esteja sujeita reduo da base de clculo, esta ser
obtida, na forma deste artigo, a partir da parcela tributada.
3 Na hiptese de mercadoria sujeita reduo de base de clculo, o crdito a ser utilizado ser
obtido a partir da parcela tributada.
Art. 558. Nas sadas subsequentes de mercadoria tributada na forma desta Seo, para contribuintes
do ICMS, o imposto ser destacado na nota fiscal exclusivamente para fins de crdito do
destinatrio, restabelecendo-se a cadeia normal de tributao."
NOTA: Redao primitiva da Seo XXIV, em vigor no perodo compreendido
entre 4/8/97 e 31/3/98:
"Art. 556. Os estabelecimentos enquadrados nos CAEs 6111009 (produtos de
gneros alimentcios em geral), 6111106 (produtos de supermercados), 6111114
(artigos de mercados e mini-mercados), e 6112102 (cooperativa de consumo),
ficam responsveis pelo pagamento do ICMS devido na operao subsequente,
com todas as mercadorias oriundas deste, de outro Estado ou do exterior.
1 O disposto nesta Seo no se aplica s operaes com mercadorias isentas,
no tributadas ou com imposto pago por substituio tributria para as quais se
aplica a legislao especfica.
2 Na transferncia interna de mercadoria tributada na forma desta Seo, entre
estabelecimentos do mesmo titular, enquadrados nos CAE's indicados no caput
no haver destaque do ICMS, devendo constar no documento fiscal relativo
operao a expresso "ICMS retido por substituio tributria", seguida do
nmero deste artigo.
3 O estabelecimento destinatrio escriturar o documento fiscal a que se refere
o pargrafo anterior, na coluna "Outras" - de "Operaes sem Crdito do Imposto"
e na sada subsequente, na coluna "Outras" de "Operaes sem Dbito do
Imposto".
Art. 557. A base de clculo do ICMS nas operaes interna ou interestadual de
entrada de mercadoria, ser o valor constante do documento fiscal respectivo,
includos os valores do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos
ao destinatrio, acrescido do percentual de 12% (doze por cento).
1 Na importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
acrescido do percentual de 12% (doze por cento).
2 Na entrada de mercadoria cuja sada esteja sujeita reduo da base de
clculo, esta ser obtida, na forma deste artigo, a partir da parcela tributada.
3 Na hiptese de mercadoria sujeita reduo de base de clculo, o crdito a
ser utilizado ser obtido a partir da parcela tributada.
Art. 558. Nas sadas subsequentes de mercadoria tributada na forma desta Seo,
para contribuintes do ICMS, o imposto ser destacado na nota fiscal
exclusivamente para fins de crdito do destinatrio, restabelecendo-se a cadeia
normal de tributao." (PRIMITIVA REDAO da Seo XXIV, em vigor no
perodo compreendido entre 4/8/97 e 31/3/98.)
NOTA: Os arts. 4 a 6 do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999 revogaram a presente
Seo, dando os seguintes procedimentos:
"Art. 4 Os contribuintes enquadrados no CAE 611110-6 devero levantar o
estoque das mercadorias existentes em 29 de fevereiro de 2000 e escritur-lo no
livro Registro de Inventrio.
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica s mercadorias isentas, no
tributadas ou com imposto pago por substituio tributria especfica.
2 Quando do levantamento do estoque de mercadorias previsto neste artigo, o
NOTA: O art. 2, XXIV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao 2, nos
seguintes termos:
" 2 Nas sadas de asfalto diludo de petrleo e cimento asfltico de petrleo classificados,
respectivamente, no cdigo 2715.00.00 e na posio 2713 da NCM/SH, promovidas pelas refinarias
de petrleo, o sujeito passivo por substituio o estabelecimento destinatrio, relativamente s
operaes subsequentes. (NR)
Redao anterior:
2 Nas sadas de asfalto diludo de petrleo, classificado no cdigo 2715.00.00
da NCM-SH, promovidas pelas refinarias de petrleo, o sujeito passivo por
substituio o estabelecimento destinatrio, relativamente s operaes
subsequentes.
Redao original do art. 559:
Art. 559. Nas operaes internas, fica atribuda ao estabelecimento industrial
fabricante, na condio de contribuinte substituto, a responsabilidade pela
reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas subseqentes, realizadas com
os produtos abaixo discriminados, seguidos das respectivas classificaes da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH:
I - tintas base de polmero acrlico dispersa em meio aquoso (3209.10.0000);
II - tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais
modificados, dispersos ou dissolvidos em meio aquoso:
- base de polmeros acrlicos ou vinlicos (3209.10.0000);
- outros (3209.90.0000);
III - tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais
modificados, dispersos ou dissolvidos em meio no aquoso:
- base de polisteres (3208.10.0000);
- base de polmeros acrlicos ou vinlicos (3208.20.0000);
- outros (3208.90.0000);
IV - tintas e vernizes - Outros:
- tintas: base de leo (3210.00.0101), base de betume, piche, alcatro ou
semelhante
(3210.00.0102), qualquer outra (3210.00.0199);
V - vernizes: base de betume (3210.00.0201), base de derivados de celulose
(3210.00.0202), base de leo (3210.00.0203), base de resina natural
(3210.00.0299), qualquer outro (3210.00.0299);
VI - preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes
( 3807.00.0300 - 3810.10.0100 - 3814.00.0000);
VII - cera de polir (3404.90.0199 - 3404.90.0200 - 3405.20.0000 - 3405.30.0000 3405.90.0000);
VIII - massa de polir (3405.30.0000);
IX - xadrez e ps assemelhados (2821.10 - 3204.17.0000 - 3206), exceto
pigmento base de dixido de titnio classificado no cdigo NBM/SH
3206.10.01.02;
X - piche-pez (2706.00.0000 - 2715.00.0301 - 2715.00.0399 - 2715.00.9900);
XI - impermeabilizantes (2707.91.0000 - 2715.00.0100 - 2715.00.0200 2715.00.9900 - 3214.90.9900 - 3506.99.9900 - 3823.40.0100 - 3823.90.9999);
XII - aguarrs (3805.10.0100);
XIII - secantes preparados (3211.00.0000);
XIV - preparaes catalsticas - catalisadores (3815.19.9900 - 3815.90.9900);
XV - massas para acabamento, pintura ou vedao:
Redao original:
Art. 560. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou pelo
industrial.
1 Inexistindo o valor a que se refere o caput, a base de clculo para reteno
ser o montante do preo praticado pelo contribuinte substituto, includos o frete
ou carreto, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio,
acrescido da parcela resultante da aplicao sobre este total, dos percentuais
abaixo discriminados:
I - 35% (trinta e cinco por cento), na hiptese dos incisos I a XVI e XIX do artigo
559;
II - 30% (trinta por cento), na hiptese dos incisos XVII e XVIII do artigo 559.
2 Na importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
acrescida do percentual a que se refere os inciso I ou II do pargrafo anterior.
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo ser o
valor da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou os arts. 560-A, 560-B e 560C, nos seguintes termos:
Art. 560-A. A base de clculo do imposto nas operaes interestaduais, para fins de substituio
tributria, ser o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela
estabelecida por rgo competente, acrescido do valor do frete, quando este for por conta do
destinatrio.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o
preo praticado pelo substituto, includos o IPI, frete, seguro e as demais despesas debitadas ao
estabelecimento destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo
a frmula: MVA ajustada = [ (1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1-ALQ intra) ] -1, em que:
I - MVA-ST original a margem de valor agregado prevista no 2 deste artigo;
II - ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III - ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas,
na unidade federada de destino.
2 A MVA-ST original :
I - 35% (trinta e cinco por cento) para os produtos relacionados nos incisos I a IX do art. 559;
II 50% (cinquenta por cento) para os produtos relacionados no inciso X do art. 559.
3 Feitos os clculos na forma do 1 deste artigo, a MVA ajustada corresponder aos seguintes
percentuais, conforme o caso:
I para os produtos relacionados nos incisos I a IX do art. 559:
__________________________________________________________________
Alquota interna na unidade federada de destino
1 7% 1 8% 1 9%
__________________________________________________________________
Alquota interestadual de 7% 5 1,27% 5 3,11% 5 5,01%
Alquota interestadual de 12% 4 3,14% 4 4,88% 4 6,67%
__________________________________________________________________
II para os produtos relacionados no inciso X do art.559:
_________________________________________________________________
Alquota interna na unidade federada de destino
1 7% 1 8% 1 9%
__________________________________________________________________
automotor novo tenha sido adquirido diretamente da montadora e por esta tenha
sido fabricado;
II - nas operaes internas, com veculos novos que tenham ingressado no
estabelecimento concessionrio com uma carga tributria de 7% (sete por cento);
III - nas operaes interestaduais destinadas a no-contribuintes do ICMS;
IV - nas operaes de importao do estrangeiro realizadas diretamente pelo
concessionrio estabelecido neste Estado.
2 O benefcio previsto neste artigo opcional, ficando condicionado ao
atendimento pelo contribuinte das seguintes condies:
I manifestao expressa do estabelecimento revendedor pela adoo do regime
de substituio tributria, mediante celebrao de Termo de Acordo com o Fisco,
que estabelecer as condies para operacionalizao dessa sistemtica de
tributao;
II no-utilizao, por parte do contribuinte substitudo, de qualquer crdito
fiscal sob alegao de diferena do imposto, decorrente da diferena entre o valor
da base de clculo tomada para reteno e o preo efetivamente praticado na
venda.
3 Aps a celebrao do Termo de Acordo a que se refere o inciso I do 2, o
Nesut encaminhar, ao sujeito passivo por substituio, relao nominando os
contribuintes substitudos optantes e a data de incio da fruio do benefcio.
4 Relativamente s operaes alcanadas pelo benefcio previsto neste artigo,
no se exigir o estorno proporcional do crdito do imposto, a que se refere o art.
66, inciso V."
Redao original:
Art. 563. A base de clculo prevista no artigo anterior ser reduzida em 29,41%
(vinte e nove inteiros e quarenta e um centsimos por cento).
CLASSIFICAO NBM/SH
01 - 8702.90.0000 02 - 8703.21.9900 03 - 8703.22.0101
04 - 8703.22.0199 05 - 8703.22.0201 06 - 8703.22.0299
07 - 8703.22.0400 08 - 8703.22.9900 09 - 8703.23.0101
10 - 8703.23.0199 11 - 8703.23.0201 12 - 8703.23.0299
13 - 8703.23.0301 14 - 8703.23.0399 15 - 8703.23.0401
16 - 8703.23.0499 17 - 8703.23.0700 18 - 8703.23.9900
19 - 8703.24.0101 20 - 8703.24.0199 21 - 8703.24.0201
22 - 8703.24.0299 23 - 8703.24.9900 24 - 8703.32.0400
25 - 8703.33.0400 26 - 8703.33.9900 27 - 8703.24.0300
28 - 8704.21.0200 29 - 8704.31.0200 30 - 8703.24.0500
31 - 8703.22.0501 32 - 8703.22.0599 33 - 8703.23.0500
34 - 8703.23.1001 35 - 8703.23.1002 36 - 8703.23.1099
37 - 8703.24.0901 38 - 8703.24.0899 39 - 8703.33.0200
40 - 8703.33.0600 41 8703.32.0600
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 563-A, nos
seguintes termos:
Art. 563-A Na operao com veculo automotor novo realizada por estabelecimento no
concessionrio, a base de clculo do ICMS o valor da operao.
Redao original:
NOTA: O art 2 do Decreto n 26.598, de 30/04/2002, acrescentou o art. 563-A,
nos seguintes termos:
"Art. 563-A. Nas operaes de entrada de veculos mencionados no art. 561,
8703.32.0400,
8703.33.0400, 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200, no
sujeitos ao regime de substituio tributria, tambm gozaro da reduo de base
de clculo prevista no art. 563, nas condies estabelecidas em seus 1 a 4."
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou o art. 563-C, nos
seguintes termos:
Art. 563-C. O Departamento Estadual de Trnsito (DETRAN-CE), somente processar a
transferncia de titularidade do veculo novo mediante a apresentao de cpia da primeira via da
nota fiscal comprobatria da respectiva operao, juntamente com o comprovante do pagamento do
ICMS recolhido, quando for o caso.
SEO XXVII
Das Operaes Realizadas Pelos
Estabelecimentos do Ramo de Vidros Planos
NOTA: Os arts. 564 a 566 foram revogados por meio do art. 11, inciso III, do Decreto n
26.738/2002.
Art. 564. Os estabelecimentos enquadrados nos CAEs ns 6017207, 61 18186,
6023150 e 6124208 (vidros, molduras e artigos de vidros) ficam responsveis pelo
pagamento do ICMS devido nas operaes subseqentes, quando da entrada neste
Estado, de qualquer mercadoria em operaes interestaduais e de importao.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm operao interna
quando as mercadorias recebidas pelos estabelecimentos mencionados no caput
no tiverem sido oneradas pelo ICMS na forma prevista nesta Seo.
NOTA: O art 1, inciso XIX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao caput do art. 565, nos seguintes termos:
Art. 565. O disposto nesta Seo aplica-se tambm s operaes de entrada de
vidro plano, espelho, e as correspondentes ferragens, perfis e molduras destinados
a contribuinte sediado neste Estado, exceto para estabelecimento industrial.
Redao original:
Art. 565. O disposto nesta Seo aplica-se tambm s operaes de entrada de
vidro plano, espelho, e as correspondentes ferragens, perfis e molduras destinados
a qualquer contribuinte sediado neste Estado.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na entrada de espelho,
quando devidamente montado (emoldurado) ou simplesmente preparado para uso
final.
Art. 566. A base de clculo para efeito de substituio tributria ser o valor da
operao, includos os valores do IPI, se incidente, frete e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, acrescido do percentual de 50% (cinquenta
por cento).
Pargrafo nico. Na operao de importao a base de clculo ser a definida no
inciso III do artigo 435, acrescido do percentual a que se refere este artigo.
NOTA: O art. 1, inciso XX, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou a Seo XXVIII
ao Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro deste Decreto, com a redao determinada pelo
Decreto n 29.817/2009, nos seguintes termos:
SEO XXVIII
Das Operaes com Pilhas e Baterias Eltricas
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 566-A a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art. 566-A. Nas operaes internas, interestaduais e de dimportao com pilhas e baterias de pilha,
eltricas, classificadas na posio 8506, acumuladores eltricos, classificados nas posies
8507.30.11 e 8507.80.00, todas da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM/SH, fica atribuda
ao estabelecimento industrial ou importador, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS, relativo s sadas subseqentes, bem como entrada destinada a uso ou
consumo do estabelecimento destinatrio.
1 O disposto no caput aplica-se s operaes de importao e interestadual com as unidades
Federadas signatrias do Protocolo ICM n 18/85.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 566-B a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art. 566-B. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta
deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do
valor do frete quando no includo no preo.
1 Inexistindo os valores de que trata o caput, a base de clculo corresponder ao montante
formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro,
impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado
ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula MVA ajustada = [ (1+ MVA-ST original)
x (1 - ALQ inter)/(1-ALQ intra) ] -1, onde:
I MVA-ST original a margem de valor agregado, para operao interna, prevista no 2;
II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas,
na unidade federada de destino.
2 A MVA-ST original de 40%.
3 Da combinao dos 1 e 2, o remetente deve adotar as seguintes MVAs ajustadas nas
operaes interestaduais:
I com relao ao 1:
___________________________________________________________________
Alquota interna na unidade federada de destino
1 7% 1 8% 19%
___________________________________________________________________
Alquota interestadual de 7% 5 6,87% 5 8,78% 6 0,74%
Alquota interestadual de 12% 4 8,43% 5 0,24% 5 2,10%
____________________________________________________________________
II nas demais hipteses, o remetente dever calcular a correspondente MVA ajustada, na forma do
1.
4 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o
recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido
dos percentuais de margem de valor agregado de que tratam os 1, 2 e 3.
NOTA: O art. 1, inciso XX, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o art. 566-C deste
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 566-C. O valor do imposto retido dever corresponder diferena entre o calculado de acordo
com o estabelecido no art. 566-B e o devido pela operao prpria, realizada pelo contribuinte que
efetuar a substituio tributria.
Redao original:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 566-C a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 566-C. O valor do imposto retido corresponder diferena entre o calculado
de acordo com o estabelecido na clusula segunda e o devido pela operao
prpria realizada pelo contribuinte que efetuar a substituio tributria.
TTULO II
DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO
NOTA: O art. 7 do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, determinou que os regimes
especiais concedidos por prazo indeterminado somente tero validade at 30 de junho de
2000, nos termos abaixo transcrito:
"Art. 7 Os Termos de Acordos atinentes a Regimes Especiais de Tributao concedidos por tempo
indeterminado devero ser revistos pela Secretaria da Fazenda mediante requerimento a ser
apresentado pelo interessado at 30 de junho de 2000.
Pargrafo nico. O Termo de Acordo cujo pedido de reviso no seja apresentado at a data referida
no caput, a partir de ento, perder a sua validade.""
CAPTULO I
DAS NORMAS GERAIS
Art. 567. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes tributrias,
poder ser adotado Regime Especial de Tributao, mediante prvia manifestao da SATRI.
Pargrafo nico. Regime Especial de Tributao, para efeito deste Captulo, o que se caracteriza
por qualquer tratamento diferenciado em relao s regras gerais de exigncia do ICMS e de
cumprimento das obrigaes acessrias, sem que dele resulte desonerao da carga tributria.
Art. 568. O Regime Especial de Tributao ser concedido:
I - atravs da celebrao de acordo entre a Secretaria da Fazenda e o representante legal da empresa;
II - com base no que dispuser a legislao, quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes
ou responsveis.
1 proibida qualquer concesso de Regime Especial de Tributao por meio de instrumento
diverso do indicado neste artigo.
2 O regime especial concedido na forma do inciso I pode ser revogado a qualquer tempo,
podendo ser rescindido unilateralmente ou por ambas as partes.
3 O contribuinte que optar por regime especial a que se refere o inciso II ou a qualquer outro
previsto na legislao, somente poder dele se desenquadrar ou a ele retornar, decorridos, no
mnimo, 12 (doze) meses contados da data de sua implementao.
4 Incorrer em crime de responsabilidade o Secretrio da Fazenda que autorizar Regime Especial
de Tributao que resulte em desonerao de carga tributria, sem prejuzo de outras cominaes
legais.
Art. 569. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria,
propor ao Secretrio da Fazenda a reformulao ou revogao das concesses.
CAPTULO II
DAS CONCESSES ESPECIAIS
SEO I
Art. 579. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, situado em unidade da Federao
diversa do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma
empresa, o depositante emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - circunstncia de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na nota fiscal emitida pelo depositante, na forma do caput, no ser efetuado o destaque do
ICMS.
2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir:
I - nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
a) valor da operao, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante,
na forma do caput;
b) natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
c) nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante,
bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
d) destaque do ICMS, se devido, com a declarao: "O seu recolhimento de responsabilidade do
armazm geral";
II - nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do ICMS, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm
geral;
b) natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadoria depositada";
c) nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante,
bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento destinatrio e
nmero, srie e data da nota fiscal referida no inciso I.
3 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pelas notas fiscais referidas no caput e no
inciso I do pargrafo anterior.
4 A nota fiscal a que se refere o inciso II do 2 ser enviada ao estabelecimento depositante que
dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados
da sada efetiva da mercadoria do armazm geral.
5 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, registrar no livro Registro de
Entradas a nota fiscal a que se refere o caput acrescentando na coluna "Observaes" o nmero,
srie e data da nota fiscal a que alude o inciso I do 2, bem como nome, endereo e nmeros de
inscrio estadual e no CGC, do armazm geral e lanando nas colunas prprias, quando for o caso,
os crditos dos impostos pagos pelo armazm geral.
Art. 580. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor agropecurio, emitir Nota
Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - declarao de que o ICMS, se devido, ser recolhido pelo armazm geral;
IV - circunstncia de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do
estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor
agropecurio, na forma do caput ;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
III - nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput pelo produtor
c) natureza da operao;
d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do armazm geral;
e) indicao, quando for o caso, dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia,
iseno, diferimento ou suspenso do recolhimento do ICMS;
f) indicao, quando for o caso, do nmero do documento de arrecadao e identificao do
respectivo rgo arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
g) declarao, quando for o caso, de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
II - emitir Nota Fiscal de Produtor, para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da
mercadoria, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras sadas - para depsito por conta e ordem de terceiro";
c) nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento destinatrio e
depositante;
d) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor referida no inciso anterior;
e) indicao, quando for o caso, dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia,
iseno, diferimento ou suspenso do recolhimento do ICMS;
f) indicao, quando for o caso, do nmero e da data do documento de arrecadao e identificao
do respectivo rgo arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
g) declarao, quando for o caso, de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio.
1 O estabelecimento destinatrio e depositante devero:
I - emitir nota fiscal em entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I deste artigo;
b) nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "f" do inciso I, caput,
quando for o caso;
c) circunstncia em que a mercadoria foi entregue no armazm geral, mencionado-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
II - emitir nota fiscal para o armazm geral, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada
efetiva da mercadoria no referido armazm, relativa sada simblica, contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito";
c) destaque do ICMS, se devido;
d) circunstncia em que a mercadoria foi entregue diretamente ao armazm geral, mencionando-se
nmero e data da Nota Fiscal de Produtor, emitida na forma do inciso I, caput, pelo produtor
agropecurio, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual deste;
III - remeter a nota fiscal aludida no item anterior ao armazm geral, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da data da sua emisso.
2 O armazm geral registrar a nota fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior, no livro
Registro de Entradas. anotando na coluna "Observaes", o nmero e data da Nota Fiscal de
Produtor a que alude o inciso II, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual do
produtor agropecurio remetente.
Art. 585. Nos casos de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer no
armazm geral, situado na mesma unidade da Federao do estabelecimento depositante e
transmitente, este emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - destaque do ICMS, se devido;
IV - circunstncia em que a mercadoria se encontra depositada no armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir nota fiscal para o estabelecimento
depositante/transmitente, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm
geral;
II - natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadoria depositada";
III - nmero, srie e data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante/transmitente na
forma do caput desde artigo;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento adquirente.
2 A nota fiscal a que alude o pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento
depositante/transmitente que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas,
dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sua emisso.
3 O estabelecimento adquirente dever registrar a nota fiscal referida no caput, na coluna prpria
do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sua emisso.
4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o
armazm geral, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante/transmitente, na forma do caput;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa simblica de mercadoria depositada";
III - nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento
depositante/transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC,
deste.
5 Se o estabelecimento adquirente situar-se em unidade da Federao diversa daquela do
armazm geral, na nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser efetuado o destaque do
ICMS, se devido.
6 A nota fiscal a qual alude o 4 ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua
emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco)
dias, contados da data de seu recebimento.
Art. 586. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante/transmitente for produtor agropecurio,
dever emitir Nota Fiscal de Produtor, para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - indicao, quando ocorrer uma das hipteses abaixo:
a) dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia, iseno, diferimento ou
suspenso do recolhimento do ICMS;
b) do nmero e da data do documento de arrecadao e identificao do respectivo rgo
arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
c) da declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
IV - circunstncia em que a mercadoria se encontra depositada em armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir nota fiscal para o estabelecimento
adquirente, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor, emitida pelo produtor
agropecurio na forma do caput;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
III - nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput pelo produtor
agropecurio, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual deste;
IV - nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "b" do inciso III,
caput, quando for o caso.
2 O estabelecimento adquirente dever:
I - emitir nota fiscal em entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput;
b) nmero e data do documento de arrecadao referida na alnea 'b" do inciso III, do caput;
c) circunstncia em que a mercadoria se encontra depositada no armazm geral, mencionando-se
1 Na hiptese de emisso de nota fiscal na operao de que trata a alnea "b" do inciso II, esta
ser emitida sem destaque do imposto, constando em seu corpo o nmero e a data da nota fiscal
emitida nos termos da alnea "b" do inciso I deste artigo.
2 O disposto no inciso I caput, somente se aplica as mercadorias recebidas para distribuio
gratuita e desde que as mesmas no faam parte do estoque de mercadorias industrializadas ou
comercializadas pelo doador.
SEO VI
Das Operaes com Cana-de-acar
para Industrializao
Art. 605. O recolhimento do ICMS incidente sobre operao interna com cana-de-acar, fica
diferido para as sadas subseqentes dos produtos resultantes de sua industrializao, observadas as
regras gerais sobre diferimento previstas na legislao.
1 Para acobertar o trnsito da cana-de-acar do local da produo primria at o estabelecimento
destinatrio, ser emitida Nota Fiscal Avulsa, sem destaque do ICMS, por ocasio da sua passagem
na primeira repartio fiscal existente no percurso, devendo constar a expresso: "ICMS diferido
conforme artigo 605".
2 Na hiptese do caput, quando a circulao do produto for promovida por contribuinte
regularmente inscrito no CGF, o estabelecimento remetente emitir nota fiscal prpria, sem
destaque do ICMS, contendo em seu corpo a indicao deste artigo, sem prejuzo das demais
exigncias previstas na legislao.
3 Nas sadas posteriores dos produtos industrializados, caso no estejam sujeitos ao pagamento
do ICMS ou contemplados com reduo de base de clculo, tornar-se- obrigatrio o recolhimento
do imposto relativo s matrias-primas ingressadas com diferimento.
4 Os estabelecimentos industrial e beneficiador devero remeter, at o ltimo dia til do ms
subseqente, ao rgo local de seu domiclio fiscal, relao discriminativa, contendo os seguintes
dados:
I - nmeros e datas das notas fiscais de aquisio e quantidades das respectivas matrias-primas;
II - nmeros e datas das notas fiscais de sadas e respectivas quantidades dos produtos
industrializados.
SEO VII
Das Operaes com Castanha-de-caju, Pednculo
e Lquido de Castanha-de-caju (LCC)
NOTA: O inciso XIV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o art.
606, transformou o pargrafo nico em 1 e acresceu o 2:
Art. 606. Nas operaes internas com amndoas de castanha-de-caju, pednculo e lquido de
castanha-de-caju (LCC), destinadas a estabelecimento industrial, ou ainda, decorrentes de
transferncias internas, o ICMS devido poder ser diferido, a critrio do Fisco, para o momento em
que ocorrerem sadas subsequentes interna ou interestadual, ou ainda quando ocorrer sua perda ou
perecimento.
1 O recolhimento do ICMS incidente sobre as operaes internas com castanha-de-caju in natura
fica diferido para as sadas subsequentes dos produtos resultantes de sua industrializao,
observadas as regras gerais sobre diferimento previstas na legislao.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, alterou o 2 do art. 606, nos
seguintes termos:
2 Na hiptese da operao com o produto de que trata o 1 deste artigo, fica dispensada a
emisso de nota fiscal quando da circulao do mesmo, at o momento da entrada em
estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, suspendeu a
aplicao do 2 do art. 606, no perodo compreendido entre 18 de outubro de
2000 a 31 de maro de 2001.
2 O diferimento a que se refere o pargrafo anterior condiciona-se inscrio
do remetente no Cadastro Geral da Fazenda (CGF).
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, acrescentou o 3 ao art. 606,
nos seguintes termos:
3 O estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS emitir nota fiscal por ocasio da
entrada dos referidos produtos, sem destaque do imposto, com identificao do fornecedor ou
remetente, bem como do municpio da origem do produto.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, acrescentou o 4 ao art. 606,
nos seguintes termos:
4 Na hiptese de sada interna do produto resultante da industrializao de castanha-de-caju in
natura com destino a outra indstria, para complementao da industrializao, o ICMS diferido
nos termos do 1 deste artigo dever ser recolhido por ocasio da sada subseqente.
Redao original:
Art. 606. Nas operaes internas com castanha-de-caju, pednculo e lquido de
castanha-de-caju (LCC), destinadas a estabelecimento industrial, o ICMS devido
poder ser diferido, a critrio do Fisco, para o momento em que ocorrerem sadas
subsequentes interna, interestadual, com destino ao exterior, ou ainda quando
ocorrer sua perda ou perecimento.
Pargrafo nico. O diferimento a que se refere o caput aplica-se tambm nas
transferncias internas, entre estabelecimentos industriais.
NOTA: O inciso XV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o caput
do art. 607:
"Art. 607. O diferimento a que se refere o caput do artigo anterior ser concedido, por meio de
credenciamento junto Secretaria da Fazenda, mediante apresentao de requerimento pelo
contribuinte interessado."
NOTA: O art. 1 do Decreto n. 24.774/98 modificou o art. 607, dando-lhe nova
redao, na forma seguinte:
Art. 607. O diferimento a que se refere o artigo anterior ser concedido mediante
autorizao, por meio de credenciamento, junto a Secretaria da Fazenda , atravs
de requerimento do contribuinte interessado.
Pargrafo nico. Os contribuintes credenciados anteriormente na forma da legislao pertinente
ficam desobrigados de efetuar novo credenciamento, desde que estejam em dia com suas obrigaes
tributrias.
Redao original:
Art. 607. O diferimento a que se refere o artigo anterior ser concedido mediante
autorizao, atravs de credenciamento, junto a Secretaria da Fazenda, em
requerimento no qual o interessado manifeste interesse em adotar o regime
Redao original:
Art. 609. O recolhimento do ICMS diferido, relativo ao LCC e castanha-de-caju,
quando encerrada a etapa relativa ao diferimento, ser efetuado atravs do
documento de arrecadao, devendo corresponder carga tributria lquida de
1,7% (um inteiro e sete dcimos por cento).
1 O DAE dever conter, no campo "Informaes Complementares", a
expresso: "ICMS diferido" seguida da indicao desta Seo.
2 O recolhimento do imposto apurado na forma deste artigo ser efetuado at o
dia 10 (dez) do ms subsequente ao do encerramento do diferimento.
NOTA: O artigo 1 do Decreto n. 24.774/98 alterou o art. 610, dando-lhe a seguinte redao:
Art. 610. Aplicar-se- a alquota cabvel nas operaes interna e interestadual com as mercadorias a
que se refere esta Seo, tomando-se como base de clculo o disposto no Art. 608.
1 As operaes internas com as mercadorias constantes do Art. 606 sero acobertadas por nota
fiscal ou Nota Fiscal Avulsa e, tratando-se de castanha in natura, dever ainda se fazer acompanhar
do respectivo documento de arrecadao, quando a operao no estiver alcanada pelo
diferimento.
2 Nas operaes de sada de castanha-de-caju in natura para outra unidade federada, o ICMS ser
recolhido quando da emisso do documento fiscal respectivo, ou ainda, quando da passagem da
mercadoria pelo primeiro posto de fiscalizao.
Redao original:
Art. 610. Aplicar-se- a alquota cabvel nas operaes interna e interestadual com
castanha-de-caju in natura, tomando-se como base de clculo o disposto no artigo
608.
Redao original:
Art. 612. A escriturao e emisso dos documentos fiscais sero efetuados da
seguinte forma:
I - os documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias, bens e de aquisio
de servios sero escriturados no livro Registro de Entradas, nas colunas
"Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outros - De Operaes sem Crdito do
Imposto";
II - os documentos fiscais relativos s sadas sero escriturados normalmente no
livro Registro de Sadas;
III - nas operaes e prestaes interestaduais de entradas com mercadorias ou
bens destinados a consumo ou ativo permanente, o ICMS correspondente ao
diferencial de alquotas ser lanado no campo 002 "Outros Dbitos" do livro
Registro de Apurao do ICMS, e recolhido no prazo estabelecido no 2 do
artigo 609;
IV - o imposto destacado nas notas fiscais referidas no artigo anterior e nos 1 e
2 do artigo 610 ser debitado normalmente no livro Registro de Sadas de
Mercadorias do emitente e o recolhimento correspondente escriturado diretamente
no campo 007 "Outros Crditos" do seu livro Registro de Apurao do ICMS;
V - as notas fiscais que acobertarem as operaes de que trata o artigo 606
devero conter o valor real da operao e em destaque a expresso "Regime
Especial de Tributao", seguida do nmero desta Seo;
VI - A nota fiscal que acobertar sada subsequente de castanha-de-caju e LCC
dever conter, alm dos requisitos essenciais, o valor da base de clculo reduzida,
e o destaque do ICMS dela resultante.
NOTA: O artigo 2 do Decreto n. 24.774/98 revogou expressamente o artigo 613.
Art. 613. Os DAEs de que trata esta Seo devero ser lanados no campo "Guias
de Recolhimento", do livro Registro de Apurao do ICMS, no prprio ms de
apurao do tributo.
NOTA: O Decreto n. 24.774/98 alterou o artigo 614, conferindo-lhe a seguinte redao:
Art. 614. Encerrada a fase de diferimento, relativamente ao pednculo de castanha-de-caju, o ICMS
devido ser recolhido por ocasio das sadas dos produtos resultantes de sua industrializao,
excetuando-se as sadas destinadas ao exterior.
Redao original:
Art. 614. Encerrada a fase do diferimento, relativamente ao pednculo de
castanha-de-caju, o ICMS devido ser recolhido, por ocasio das sadas dos
produtos resultantes de sua industrializao, sujeitando-se aos nveis de tributao
a eles aplicveis.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, acrescentou os 1 e 2 ao
art. 614, nos seguintes termos:
1 O recolhimento do ICMS de que trata o caput, poder ser efetuado atravs do documento de
arrecadao, no prazo normal de recolhimento, correspondente carga tributria lquida de 1,7%
(um virgula sete por cento), desde que o contribuinte no utilize qualquer crdito fiscal.
2 O disposto no 1, aplica-se ainda indstria no credenciada nos moldes do art.606, bem
como pelo comrcio atacadista e varejista, desde que no utilizem qualquer crdito fiscal relativo ao
produto.
XIII - a reteno da 9 via da Nota fiscal a que se refere o inciso V, deste artigo, por parte do
armazm, implica na dispensa da emisso da Nota fiscal para devoluo simblica, nas hipteses
previstas nos seguintes dispositivos:
a) 2 do artigo 579;
b) inciso II do 2 do artigo 581;
c) 1 do artigo 585;
d) inciso I do 1 do artigo 587;
XIV - quando o destinatrio da mercadoria for estabelecimento da CONAB/PGPM ou seus agentes,
a reteno da 8 via da nota fiscal, de que trata o inciso V, deste artigo, pelo armazm de destino,
implica em dispensa da emisso de Nota fiscal para remessa simblica, nas hipteses previstas nos
seguintes dispositivos:
a) inciso II do 2 do artigo 579;
b) 1 do artigo 583;
c) 4 do artigo 585;
d) 4 do artigo 587;
XV - nos casos em que caiba a emisso do AGF, referido no inciso VI deste artigo, a entrega de sua
8 via ao armazm, implica em dispensa de emisso da nota fiscal para remessa simblica nas
hipteses mencionadas no inciso anterior;
XVI - quando se tratar de operao efetuada para entrega futura ou parcelada, fica dispensada a
indicao de valores nas notas fiscais emitidas para entrega ou remessa parcial, desde que o
imposto, se devido, tenha sido destacado na nota fiscal global;
XVII - A CONAB/PGPM poder alterar o nmero e a destinao das vias do documento referido no
inciso VI, observando, no que couber, o disposto na alnea "b" do inciso V;
XVIII - as vias da nota fiscal e do AGF mencionadas nos incisos XIII a XV ficam substitudas pelas
respectivas vias de nova designao ordinal, assumindo a destinao daquelas, no caso de adoo,
autorizada pelo Fisco, das substituies a que se referem a alnea "b" do inciso V e o inciso anterior.
1 Os armazns ficam obrigados a lanar no documento fiscal que acobertou a entrada do produto
no armazm (Nota Fiscal do Produtor) a observao; "Mercadoria transferida ao Governo Federal,
conforme AGF n.-------/ de----/-----/----", ficando ambos os documentos anexados para todos os
efeitos legais.
2 Fica dispensada a emisso de Nota Fiscal de Produtor, nos caos de transmisso de propriedade
de mercadorias da CONAB/PGPM, decorrentes da no liquidao de "Emprstimos do Governo
Federal - EGF's." quando depositadas, sob penhor, em armazns.
3 Na hiptese prevista no pargrafo anterior, considerado como documento hbil, para efeito do
competente registro no armazm geral, a 8 via da nota fiscal de Entrada, denominada "Aquisio
do Governo Federal - AGF".
4 s normas previstas neste artigo aplicam-se sucessora da CFP - Companhia Nacional de
Abastecimento CNA, em relao s atividades que lhe forem correlatas.
SEO X
Das Operaes com Depsito Fechado
Art. 620. Na sada de mercadoria com destino a depsito fechado do prprio contribuinte,
localizado neste Estado, ser emitida nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito fechado";
III - dispositivos legais que prevejam a no incidncia do ICMS.
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o pargrafo
nico ao art. 620, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Fica o estabelecimento depsito fechado enquadrado no regime de recolhimento
"normal", devendo a converso do regime, relativamente aos estabelecimentos existentes, ser feita
de forma automtica pelo sistema Cadastro.
Art. 621. Na sada de mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante, remetida por depsito
fechado, este emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria;
II - natureza da operao: "Outras sadas - retorno de mercadoria depositada";
III - dispositivos legais que prevejam a no incidncia do ICMS.
Art. 622. Na sada de mercadoria armazenada em depsito fechado, com destino a outro
estabelecimento ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir nota fiscal
contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao e o respectivo cdigo fiscal;
III - lanamento do IPI, se devido;
IV - destaque do ICMS, se devido;
V - circunstncia em que a mercadoria ser retirada do depsito fechado, mencionando-se endereo
e nmeros de inscrio no CGF e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo o depsito fechado, no ato da sada da mercadorias, emitir nota fiscal
em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:
I - valor das mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no depsito
fechado;
II - natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadoria depositada";
III - nmero, srie e data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGF e no CGC, do estabelecimento a que se
destinar a mercadoria.
2 O depsito fechado indicar no verso das vias da nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, que devero acompanhar a mercadoria, a data de sua efetiva sada, o nmero, a srie e
a data da nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior.
3 A nota fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante que dever
registr-la, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da
sada efetiva da mercadoria do depsito fechado.
4 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante.
5 Na hiptese do 1 poder ser emitida nota fiscal de retorno simblico, contendo resumo dirio
das sadas mencionadas neste artigo, vista da via adicional de cada nota fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, que permanecer arquivada no depsito fechado, dispensada a
obrigao prevista no inciso IV do pargrafo mencionado.
Art. 623. Na sada de mercadoria para entrega a depsito fechado, localizado em estado diverso
daquele do estabelecimento destinatrio, ambos pertencentes mesma empresa, o estabelecimento
destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota fiscal contendo os
requisitos exigidos, indicando:
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante;
II - no corpo da nota fiscal o local da entrega, endereo e nmeros de inscrio no CGF e no CGC,
do depsito fechado.
1 O depsito fechado dever:
I - registrar a nota fiscal que acompanhou as mercadorias, na coluna prpria livro do Registro de
Entradas;
II - apor na nota fiscal referida no inciso anterior a data da entrada efetiva da mercadoria,
remetendo-a ao estabelecimento depositante.
2 O estabelecimento depositante dever:
I - registrar a nota fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias,
contados da data da entrada efetiva da mercadoria no depsito fechado;
II - emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada
efetiva da mercadoria no depsito fechado, na forma do artigo 621, mencionando, ainda, nmero e
data do documento fiscal emitido pelo remetente;
III - remeter a nota fiscal aludida no inciso anterior ao depsito fechado, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da respectiva emisso.
3 O depsito fechado dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas,
relativamente ao lanamento previsto no inciso I do 1 o nmero, a srie e a data da nota fiscal
referida no inciso II do pargrafo anterior.
4 Todo e qualquer crdito do ICMS, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento
depositante.
SEO XI
Das Operaes com Extintores Contra Incndio
Art. 624. Na sada de extintor, peas, mangueiras, acessrios e seus componentes diversos, o ICMS
incidir sobre o valor total da operao, sujeitando-se o contribuinte sistemtica normal de
apurao e recolhimento do imposto.
NOTA: O pargrafo nico do art. 624 foi revogado pelo art. 4, inciso II, do Decreto n 27.197,
de 29/9/2003.
NOTA: O art. 1, inciso XX, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
pargrafo nico do art. 624, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 2003.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso XX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao pargrafo nico do art. 624, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 2002.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XXII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o pargrafo nico do art. 624, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 2001.
NOTA: O art. 1, inciso XXII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o pargrafo nico do art. 624, nos seguintes termos:
"Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 2000.".
NOTA: O art. 1, XVII, do Dec. 25.332/98 alterou o pargrafo nico deste artigo,
dando-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 1/1/99:
Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 1999.
Redao original:
NOTA: Redao anterior do pargrafo nico do art. 624, em vigor no perodo
compreendido entre 4/8/97 e 31/12/98:
"Pargrafo nico. O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de
dezembro de 1998."
Art. 625. Na sada de materiais utilizados na instalao, recarga ou manuteno de extintores de
incndio, promovida por estabelecimento especializado nessa atividade, a base de clculo para
cobrana do ICMS corresponder a 25% (vinte e cinco por cento) do valor total da operao,
encerramento do diferimento, dever conter, alm dos requisitos essenciais, os seguintes dados:
a) valor real de operao;
b) valor que serviu de base de clculo;
c) ICMS cobrado, na forma desta Seo;
d) a expresso "Regime Especial de Tributao" e a indicao desta Seo.
1 Na operao de sada interestadual, a nota fiscal dever conter, alm dos requisitos essenciais, o
destaque do ICMS incidente na operao, para efeito de crdito do adquirente.
2 A nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser escriturada no livro Registro de Sadas de
Mercadorias, exceto nas colunas "Base de Clculo" e "Imposto Debitado", que sero grafadas pelos
nveis de tributao previstos no artigo 628.
Art. 631. Na hiptese do artigo 626, quando a circulao dos produtos for promovida por
contribuinte credenciado, este emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, sem destaque do ICMS,
contendo em seu corpo a indicao desta Seo e a expresso "ICMS Diferido", sem prejuzo das
demais exigncias previstas na legislao.
Art. 632. Identificada qualquer irregularidade relacionada operacionalizao desta Seo, o
infrator ser descredenciado, sem prejuzo da imediata ao fiscal e s sanes tributria e penal
cabveis.
SEO XIII
Das operaes com leite
Art. 633. Na sada de leite de estabelecimento produtor para indstria beneficiadora ou
estabelecimento revendedor localizados neste Estado, fica diferido o pagamento do ICMS para as
operaes de sadas subsequentes.
Art. 634. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto diferido fica atribuda ao contribuinte
em cujo estabelecimento ocorrer a operao que encerre a fase do diferimento.
Art. 635. Considera-se encerrada a fase do diferimento quando ocorrerem as sadas:
I - para outras unidades federadas;
II - de produtos resultantes da industrializao do leite;
III - de leite in natura, do estabelecimento industrial ou beneficiador;
IV - isentas, hiptese em que fica dispensado o pagamento do imposto diferido.
Art. 636. Na operao interna com leite pasteurizado, realizada por estabelecimento industrial, suas
filiais, distribuidor, atacadista e varejista, a base de clculo do imposto ser reduzida em 50%
(cinqenta por cento) do valor da operao, cumulativa com aquela prevista no artigo 41.
1 O crdito fiscal oriundo da entrada de produto a ser utilizado no processo industrial, cuja sada
for tributada na forma deste artigo, ser estornado na mesma proporo prevista no caput.
NOTA: O art. 1, inciso XXIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, alterou o 2
do art. 636, nos seguintes termos:
2 O estabelecimento industrializador poder se creditar, a ttulo de ICMS, por ocasio das sadas
dos respectivos produtos, do valor correspondente aplicao, sobre o preo pago pela entrada da
matria-prima (leite), dos seguintes percentuais:
I 12% (doze por cento), para leite esterilizado, bebida lctea com sabor, iogurte, creme de leite,
requeijo cremoso, queijo e manteiga;
II 8,47% (oito inteiros e quarenta e sete centsimos por cento), para leite tipo "longa vida";
III 4,95% (quatro inteiros e noventa e cinco centsimos por cento), para leite em p."
Redao original:
2 O estabelecimento industrializador poder se creditar, a ttulo de ICMS, por
ocasio das sadas dos respectivos produtos, do valor correspondente aplicao,
sobre o preo pago pela entrada da matria-prima bsica (leite), do percentual de
12% (doze por cento), para leite tipo "longa vida", esterilizado, bebida lctea com
sabor, iogurte, creme de leite, requeijo cremoso, queijo, manteiga e leite em p.
3 O valor do crdito a que se refere o pargrafo anterior ser obtido a partir da aplicao do
percentual nele constante sobre o valor resultante do volume de leite utilizado nos seguintes
produtos:
I - leite longa vida, leite esterilizado com sabor, bebida lctea com sabor: 01 (um) litro do produto
para 01 (um) litro de matria-prima;
II - leite em p, creme de leite, queijo e manteiga: 01 (um) quilograma do produto para 10 (dez)
litros da matria-prima;
III - iogurte: 01 (um) litro do produto para 0,77 (setenta e sete centsimos) de litro de matriaprima;
IV - requeijo cremoso: 01 (um) quilograma do produto para 8 (oito) litros de matria-prima.
4 O valor do litro de leite a ser utilizado para efeito dos procedimentos de que trata este artigo
ser o resultante da mdia dos valores pagos no mesmo ms em que ocorrerem as sadas dos
respectivos produtos ou, na sua falta, os valores pagos no perodo mensal mais recente.
5 A sada de leite "in-natura" ou pasteurizado de estabelecimento varejista com destino a
consumidor final, localizado neste Estado, ser isenta do ICMS, tornando-se, neste caso, obrigatrio
o estorno do crdito relativo s entradas do produto.
Art. 637. Sero tributadas integralmente as sadas de:
I - leite "in natura" ou pasteurizado, nas operaes interestaduais;
II - leite tipo longa vida, nas operaes interna e interestadual.
SEO XIV
Das Operaes com Pedras para Britagem
NOTA: Art. 638 com nova redao dada pelo art. 1, inciso II do Decreto 25.349/99, em vigor a
partir de 22/1/99. Note-se que o aludido decreto alterou a redao do "caput" do art. 638 e
acrescentou a este artigo os 3 ao 5.
Art. 638. O contribuinte do ICMS que explorar atividade industrial de extrao e beneficiamento de
rochas para britagem poder, opcionalmente sistemtica normal de escriturao de livros fiscais e
apurao do imposto devido, proceder da seguinte forma:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.693, de 19/01/2005, alterou o inciso I do art. 638, nos
seguintes termos:
I - os documentos fiscais de aquisio de insumos e servios sero escriturados no livro Registro de
Entradas de Mercadorias, nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outras - Operaes
sem crdito do imposto", exceto em relao as entradas de combustveis, lubrificantes, energia
eltrica, explosivos e seus acessrios.
Redao original:
I - os documentos fiscais de aquisio de insumos e servios sero escrituradas no
livro Registro de Entradas de Mercadorias, nas colunas "Documento Fiscal",
"Valor Contbil" e "Outras - Operaes sem Crdito do Imposto";
II - a nota fiscal utilizada na sada dos produto ser emitida e escriturada normalmente, exceto
quanto coluna "Base de Clculo" do livro Registro de Sadas de Mercadorias, cuja carga tributria
dever resultar nos seguintes percentuais:
a) 7,5% (sete inteiros e cinco dcimos por cento), na operao sujeitas alquota de 17% (dezessete
por cento);
b) 4,5% (quatro inteiros e cinco dcimos por cento), na operao sujeita alquota de 12% (doze
por cento).
1 O disposto neste artigo no se aplica s aquisies destinadas ao uso e consumo do
contribuinte, as quais continuaro sob a sistemtica de tributao atinente operao.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.693, de 19/01/2005, alterou o 2 do art. 638, nos seguintes
termos:
2 A adoo da presente sistemtica acarretar a anulao de todos os crditos fiscais existentes
bem como a vedao do aproveitamento de qualquer crdito do ICMS durante o perodo de
vigncia deste regime, salvo a exceo do inciso I do caput.
Redao original:
2 A adoo da presente sistemtica acarretar a anulao de todos os crditos
fiscais existentes bem como a vedao do aproveitamento de qualquer crdito do
ICMS durante o perodo de vigncia deste regime."
3 A obteno do tratamento simplificado previsto nesta Seo estar condicionada celebrao
de Acordo com a Secretaria da Fazenda, devendo o contribuinte dirigir seu pleito
Superintendncia da Administrao Tributria (SATRI), acompanhado de Certificado de
Regularidade junto ao Departamento Nacional de Pesquisa Mineral (DNPM) e 10 Regio Militar.
4 Somente ser deferido o pedido de contribuinte que esteja em situao regular perante o Fisco.
5 As empresas adotantes da sistemtica prevista nesta seo, quando adquirirem produtos
destinados ao ativo imobilizado ou consumo, em outra unidade da Federao, devero recolher o
imposto devido a ttulo de diferencial de alquota, na passagem pelo primeiro Posto Fiscal deste
Estado.
NOTA: O 6 do art. 638 foi revogado pelo art. 5 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.693, de 19/01/2005, acrescentou os 6 e 7 ao
art. 638, nos seguintes termos:
6 O ICMS a recolher no poder ser inferior a 4% (quatro por cento) do
faturamento lquido mensal do estabelecimento optante deste regime.
NOTA: 7 com redao determinada pelo art. 2., XXV, do Decreto n. 31.090 (DOE de
9/1/2013).
7 O regime de que trata esta Seo aplica-se, inclusive, s operaes realizadas por
estabelecimento extrator ou beneficiador de areia, argila, gipsita e calcrio, em estado bruto ou
submetido a processo de triturao, moagem ou calcinao, qualquer que seja o seu estado de
apresentao.
Redao anterior do 7, determinada pelo art. 1, V, do Decreto n 28.267, de
05/06/2006:
7 O regime de que trata esta Seo aplica-se, inclusive, s operaes realizadas
por estabelecimento extrator ou beneficiador de gipsita e de calcrio, em estado
bruto ou submetido a processo de triturao, moagem ou calcinao, qualquer que
seja o seu estado de aprese
Redao original:
7 Aplica-se o presente regime s operaes realizadas por estabelecimento
extrator de gipsita, bem como as decorrentes de sadas internas com gesso
qualquer que seja o seu estado de apresentao.
sistemtica prpria.
Art. 652. O revendedor de veculos emitir nota fiscal em entrada, sem destaque do ICMS, sempre
que entrar em seu estabelecimento veculo novo ou usado, entregues por particular ou pessoa
jurdica no contribuinte do ICMS, a qualquer ttulo, ressalvadas as entradas realizadas atravs de
importao.
Art. 653. O disposto no artigo anterior no se aplica na intermediao de veculo novo ou usado,
desde que o referido veculo no esteja estocado ou depositado no estabelecimento.
Art. 654. Ressalvado o disposto no artigo anterior, na hiptese de ser identificado no
estabelecimento veculo cuja entrada no se realizou mediante a emisso da respectiva nota fiscal
em entrada, o imposto e seus acrscimos legais sero exigidos por meio de auto de infrao.
Art. 655. Por ocasio da sada de veculos novos ou usados que tenham entrado a qualquer ttulo, o
estabelecimento revendedor emitir nota fiscal, com destaque do ICMS.
Art. 656. Na operao de que trata esta Seo, a base de clculo do imposto ser:
I - 5,89% (cinco inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), do valor da operao, na sada de
veculo usado;
II - nas demais sadas e na hiptese do artigo 654, o valor da operao.
1 A Secretaria da Fazenda poder estabelecer tabela de valores mnimos para efeito de fixao do
valor da operao a que se refere este artigo, tomando por base os valores divulgados em
publicaes especializadas.
2 Para efeito do inciso I, considera-se usado o veculo que tenha mais de 06 (seis) meses de uso,
contados da data da aquisio pelo usurio, ou mais de 10.000 (dez mil) quilmetros rodados.
Art. 657. As operaes realizadas entre estabelecimentos de contribuintes, ficam sujeitas a
sistemtica normal de apurao e recolhimento do imposto.
NOTA: O art 1, inciso XXI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao caput
do art. 658, nos seguintes termos:
Art. 658. O Departamento Estadual de Trnsito (DETRAN-CE), ao registrar veculo novo ou usado,
exigir do adquirente, cpia da primeira via da nota fiscal comprobatria de sua compra, exceto
quando o vendedor for pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do ICMS, desde que no
caracterizada a habitualidade referida no art. 651.
Redao original:
Art. 658. O Departamento Estadual de Trnsito (DETRAN-CE), ao registrar
veculo novo ou usado, exigir, do adquirente, cpia da 1 via da nota fiscal
comprobatria de sua compra, exceto quando o vendedor for pessoa fsica, desde
que no caracterizada a habitualidade referida no artigo 651.
1 A cpia de que trata o caput ser autenticada por funcionrio do DETRAN-CE, responsvel
pelo registro do veculo.
NOTA: O art 1, inciso XXI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 2 do
art. 658, nos seguintes termos:
2 Em qualquer hiptese quando o vendedor for pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do
ICMS, aps realizado o registro do veculo, o DETRAN-CE implantar cadastro contendo os
seguintes dados:
Redao original:
2 Em qualquer hiptese, quando o vendedor for pessoa fsica no inscrita no
CGF, aps realizado o registro do veculo, o DETRAN-CE implantar cadastro,
contendo os seguintes dados:
NOTA: O art 1, inciso XXIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art.
662, nos seguintes termos:
Art. 662. Fica isenta do ICMS a operao de venda do bem arrendado ao arrendatrio, por ocasio
do exerccio da opo de compra.
Redao anterior:
Art. 662. Fica isenta do ICMS a operao de venda do bem arrendado ao
arrendatrio, por ocasio do exerccio da opo de compra, desde que este seja
contribuinte do imposto.
SEO XIX
Das Operaes de Aquisio de Mercadoria ou Bem por rgo da Administrao Pblica
Art. 663. Os rgos da administrao direta, indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas
pelo Estado do Cear, devero emitir relao de notas fiscais de aquisies de mercadorias ou bens,
conforme Anexo LIX.
Art. 664. Os rgos pblicos referidos no artigo anterior devero exigir das empresas executantes de
obras por eles contratadas, cpias de notas fiscais de aquisies de mercadorias nelas empregadas,
que devero ser relacionadas de acordo com o anexo citado no artigo anterior.
1 Na hiptese deste artigo, o rgo pblico contratante dever verificar a exatido das
informaes prestadas, tendo em vista as mercadorias contidas nos documentos fiscais
apresentados, face as especificaes dos projetos das obras contratadas.
2 Inclui-se na verificao das informaes prestadas a exatido da alquota do ICMS empregada
nas operaes de aquisies interestaduais de mercadorias, devendo o rgo pblico, se tal no
ocorrer, exigir da empresa contratada para a execuo da obra, uma das seguintes alternativas:
I - o recolhimento do valor correspondente a complementao entre as alquotas interna e
interestadual em favor do Estado remetente da mercadoria, por meio da GNR;
II - a complementao da carga tributria devida, mediante a apresentao de nota fiscal
complementar, emitida pelo remetente da mercadoria.
Art. 665. O anexo previsto nesta Seo ser entregue ao Ncleo de Execuo da Administrao
Tributria a que estiver vinculado o rgo emitente, em duas vias com a seguinte finalidade:
I - 1 Via, controle do ncleo;
II - 2 Via, aps visada, ser devolvida ao emissor, como comprovante de entrega.
1 O prazo para entrega do documento de que trata o caput:
I - pelos rgo indicados no artigo 663, at 30 (trinta) dias aps o ms da aquisio da mercadoria
ou bem;
II - pelas empresas executantes, at:
a) - 30 (trinta) dias aps o trmino da obra, caso sua durao seja igual ou inferior a 90 (noventa)
dias;
b) - mensalmente, at 30 (trinta) dias aps o trmino de cada ms, caso o perodo de durao da
obra exceda 90 (noventa) dias.
2 No sero obrigadas a constar do anexo referido nesta Seo as notas fiscais de valor igual ou
inferior a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais).
3 O no cumprimento do disposto nesta Seo implicar na reavaliao do cronograma de
liberao de recursos para os rgos inadimplentes.
Art. 666. Quando os rgos referidos no artigo 663 contratarem obras devero fazer a reteno e
recolhimento do ICMS relativo s mercadorias produzidas pela contratada fora do local da obra, por
ocasio do pagamento das faturas referentes a sua execuo.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no deseobriga a contrata do cumprimento de suas
obrigaes tributrias, na hiptese de omisso total ou parcial das normas estabelecidas nesta Seo.
Art. 667. A base de clculo para efetio de reteno do imposto, ser o preo final das mercadorias a
b) provar, pelos seus registros contbeis e fiscais e demais elementos de sua escrita, a restituio ou
crdito de seu valor ou a substituio da mercadoria.
Subseo II
Operaes de Devoluo de Mercadoria, Realizadas por Pessoa Fsica ou Jurdica no
Obrigada Emisso de Documento Fiscal
Art. 673. Ser permitido, tambm, o aproveitamento do crdito quando a devoluo for feita por
pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, devendo a mercadoria ser
acompanhada de declarao expedida pelo comprador, contendo:
I - a discriminao da mercadoria devolvida;
II - o motivo da devoluo;
III - o nmero e data de emisso da nota fiscal originria, exceto quando a declarao for prestada
na prpria nota fiscal.
1 No ato da entrada da mercadoria deve o vendedor emitir a nota fiscal em entrada, que, alm de
obedecer, no seu preenchimento, a todas as normas regulamentares pertinentes, dever conter as
indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e o valor do imposto relativo
mercadoria devolvida.
2 Quando o estabelecimento vendedor assumir o encargo de retirar ou transportar a mercadoria
devolvida, alm da declarao de que trata o caput , dever a nota fiscal em entrada acompanhar o
seu trnsito.
3 O direito ao aproveitamento do crdito de que trata este artigo somente ser reconhecido se a
devoluo ocorrer no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data efetiva da entrega da mercadoria.
4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica a devoluo ocorrida em razo de:
I - garantia;
II - inadimplemento do comprador.
5 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, quando as prestaes, inclusive o valor da
entrada ou incio de pagamento no forem devolvidos ao comprador, o aproveitamento do crdito
fiscal ser proporcional ao valor por quanto retornou a mercadoria.
6 As normas deste artigo no se aplicam s operaes para as quais foram emitidos cupons fiscais
sem discriminao das mercadorias, bem como volta da mercadoria, pertencente a terceiro, ao
estabelecimento do vendedor, exclusivamente para conserto.
Art. 674. No caso de mercadoria no entregue ao destinatrio, seu retorno far-se- acobertado por
Nota Fiscal Avulsa ou nota fiscal em entrada emitida pelo remetente.
Pargrafo nico. O procedimento indicado neste artigo, ser adotado pelo remetente, para o mesmo
efeito, em relao mercadoria que, no retornando ao estabelecimento, seja enviada a destinatrio
diverso daquele indicado na nota fiscal, caso em que o remetente emitir nova nota fiscal, com o
destaque do ICMS, em nome do novo destinatrio.
Subseo III
Operaes com Partes e Peas Substitudas em Virtude de Garantia
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o art. 675, nos seguintes termos:
Art. 675. Nas operaes com partes e peas substitudas, em virtude de garantia, por fabricantes ou
por oficinas credenciadas ou autorizadas, observar-se-o as disposies desta Subseo.
Pargrafo nico. O disposto nesta Subseo aplica-se:
I - ao estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada que, com permisso do fabricante,
promove substituio de pea em virtude de garantia;
II - ao estabelecimento fabricante da mercadoria que receber pea defeituosa substituda em virtude
de garantia e de quem ser cobrada a pea nova aplicada em substituio.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-A, nos seguintes
termos:
Art. 675-A. O prazo de garantia aquele fixado no certificado de garantia, contado da data de sua
expedio ao consumidor.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-B, nos seguintes
termos:
Art. 675-B. Na entrada da pea defeituosa a ser substituda, o estabelecimento ou oficina
credenciada ou autorizada dever emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, que conter, alm
dos demais requisitos, as seguintes indicaes:
I - a discriminao da pea defeituosa;
II - o valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a 10% (dez por cento) do preo de
venda da pea nova praticado pelo estabelecimento ou pela oficina credenciada ou autorizada;
III - o nmero da ordem de servio ou da nota fiscal - ordem de servio;
IV - o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade.
1 A nota fiscal de que trata o caput deste artigo poder ser emitida no ltimo dia do perodo de
apurao do imposto, englobando as entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, desde que:
I - na ordem de servio ou na nota fiscal - ordem de servio, conste:
a) a discriminao da pea defeituosa substituda;
b) o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade;
II - a remessa, ao fabricante, das peas defeituosas substitudas, seja efetuada aps o encerramento
do perodo de apurao.
2 Ficam dispensadas as indicaes referidas nos incisos I e IV do caput deste artigo na nota fiscal
a que se refere o 1.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-C, nos seguintes
termos:
Art. 675-C. Fica isenta do ICMS a remessa da pea defeituosa para o fabricante promovida pelo
estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada, desde que a remessa ocorra at trinta dias
depois do prazo de vencimento da garantia.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-D, nos seguintes
termos:
Art. 675-D. Na remessa da pea defeituosa para o fabricante, o estabelecimento ou oficina
credenciada ou autorizada dever emitir nota fiscal, que conter, alm dos demais requisitos, o valor
atribudo pea defeituosa referido no inciso II do art. 675-B.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-E, nos seguintes
termos:
Art. 675-E. Na sada da pea nova em substituio defeituosa, o estabelecimento ou oficina
credenciada ou autorizada dever emitir nota fiscal com destaque do imposto, quando devido,
indicando como destinatrio o proprietrio da mercadoria.
Pargrafo nico. A base de clculo do imposto, quando devido, ser o preo cobrado do fabricante
pela pea, e a alquota ser a aplicvel s operaes internas da unidade federada de localizao do
estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, acrescentou o art. 675-F, nos seguintes
termos:
Art. 675-F. O disposto nesta Subseo no se aplica s operaes com partes e peas substitudas,
em virtude de garantia, por fabricantes de veculos autopropulsados, seus concessionrios ou
oficinas autorizadas.
Redao anterior:
Art. 675. O estabelecimento que, por autorizao do fabricante, promover a
reposio de peas ou receber mercadoria defeituosa para substituio, em virtude
de garantia, proceder da seguinte forma:
I - na entrada da mercadoria defeituosa a ser substituda, emitir nota fiscal em
entrada, contendo as seguintes indicaes:
a) discriminao da mercadoria defeituosa;
b) valor atribudo mercadoria defeituosa, que ser equivalente a 10% (dez por
cento) do preo de venda da mercadoria nova, em vigor na data da sua
substituio, sem destaque do ICMS;
c) nmero da respectiva ordem de servio;
d) nmero e data da expedio do certificado de garantia.
II - a nota fiscal em entrada de que trata o inciso anterior ser emitida na data do
recebimento da mercadoria defeituosa, podendo, entretanto, ser extrada
mensalmente, dispensadas as indicaes previstas nas alneas "a" e "d" do mesmo
inciso, no ltimo dia de cada ms, desde que:
a) sejam discriminadas, nas ordens de servio, devidamente numeradas e de
exibio obrigatria ao Fisco, as mercadorias defeituosas substitudas;
b) nas ordens de servio constem indicaes que identifiquem perfeitamente os
bens, tais como nmeros do chassis ou motor, nmero e data da expedio do
certificado de garantia;
c) a remessa das mercadorias defeituosas ao fabricante seja efetuada aps o
encerramento do ms;
III - a nota fiscal em entrada ser escriturada no livro Registro de Entradas, nas
colunas "Outras - Operaes sem Crdito do Imposto";
IV - na sada da mercadoria defeituosa para o fabricante, ser emitida nota fiscal
contendo, as seguintes indicaes:
a) discriminao da mercadoria;
b) valor atribudo s mercadoria defeituosa, nunca inferior ao previsto na alnea
"b" do inciso I;
c) destaque do ICMS, se devido;
V - na sada da mercadoria nova, em substituio defeituosa, em virtude de
garantia, observar-se- o seguinte:
a) a base de clculo para efeito de pagamento do imposto ser o preo da
mercadoria a ser debitado ao fabricante;
b) a nota fiscal a ser emitida, embora seja devido o imposto, no conter o
destaque do ICMS, devendo, alm dos demais requisitos exigidos, indicar:
1 - nome do destinatrio fabricante do bem, que houver concedido a garantia;
2 - discriminao da mercadoria;
3 - nmero da ordem de servio correspondente;
4 - valor da operao, na forma definida na alnea anterior;
5 - como natureza da operao: "substituio de mercadoria defeituosa em virtude
de garantia";
c) a nota fiscal referida na alnea anterior, apesar de emitida sem destaque do
imposto, ser escriturada no livro Registro de Sadas, nas colunas "Operaes com
Dbito do Imposto", lanando-se o imposto devido, mediante a aplicao da
alquota cabvel em vigor sobre a base de clculo prevista na alnea "a", deste
inciso, exceto quando se tratar de mercadoria no sujeita ao ICMS;
d) a nota fiscal referida na alnea "b", deste inciso, poder conter outras
indicaes, devendo a 1 via ser enviada ao fabricante, juntamente com o
documento interno em que se relatar a garantia executada.
1 O fabricante que houver concedido a garantia, ao receber em devoluo
mercadoria defeituosa, lanar a nota fiscal emitida de acordo com o inciso IV do
caput no livro Registro de Entradas, na coluna "Operaes com Crdito do
Imposto", quando for o caso.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, a mercadoria devolvida ficar sujeita ao
ICMS, quando sair novamente do estabelecimento.
3 Na hiptese de a mercadoria defeituosa vier a ser inutilizada no
estabelecimento do fabricante, este dever proceder ao estorno do crdito lanado
por ocasio de sua entrada, salvo se transformada em outro produto ou resduo
cuja sada seja tributada.
NOTA: Art. 675-G acrescentado pelo inciso III do art. 1 do Decreto n 31.627 (DOE de
25/11/14).
Art. 675-G. Nos casos de mercadorias no entregues ao destinatrio, inclusive nas operaes
interestaduais, o seu retorno origem poder ser feito mediante uma das seguintes opes:
I - com a mesma nota fiscal utilizada na remessa;
II com nota fiscal de entrada, desde que conste o nmero, data e valor da nota fiscal referida no
inciso I.
Pargrafo nico. Quando o contribuinte deste Estado:
I - devolver ou recusar o recebimento de mercadoria originria de outra unidade da Federao, na
falta de registro da sada nos sistemas informatizados da SEFAZ, o reconhecimento da operao
dar-se- mediante a apresentao da nota fiscal de entrada emitida pelo remetente ou o registro em
sua escrita fiscal;
II receber mercadoria em devoluo ou por recusa do destinatrio sediado em outra unidade da
Federao, na falta de registro da sada ou da entrada nos sistemas informatizados da SEFAZ, o
reconhecimento da operao dar-se- mediante a apresentao da nota fiscal emitida pelo
destinatrio, no caso de devoluo, ou de nota fiscal de entrada, nos caso de recusa, emitida pelo
prprio remetente.
SEO XXII
Das Operaes de Importao
NOTA: O art. 54, inciso IV, do Decreto n 30.372, de 06/12/2010, revogou os arts. 676 a 681,
deste Decreto.
Art. 676. O contribuinte do ICMS que adquirir, do exterior, mercadoria ou bem
destinados a consumo ou ativo permanente, dever, por ocasio do desembarao
aduaneiro, emitir nota fiscal em entrada com destaque do imposto e recolh-lo
nesse momento.
1 Quando o despacho se realizar em territrio de outra unidade federada, o
recolhimento do ICMS ser efetuado atravs da GNR.
2 A nota fiscal em entrada dever conter o nmero da Declarao de Importao
ou Declarao de Pequenas Encomendas ou documento que as substitua e servir
para acompanhar a mercadoria ou bem at o estabelecimento do contribuinte.
3 Quando o transporte das mercadoria ou bem for realizado parceladamente, o
adquirente dever emitir nota fiscal de entrada distinta para cada retirada, sem
ou ainda, pelo prprio remetente, ser emitida Nota Fiscal Avulsa, com destaque do imposto
exclusivamente para efeito de crdito do remetente, constando nmero, srie e data de emisso da
nota fiscal originria;
II - pelo destinatrio:
a) na entrada, a nota fiscal dever ser escriturada no livro "Registro de Entradas", na forma do
artigo 269, sem aproveitamento, como crdito fiscal, do ICMS nela destacado;
b) na devoluo, emitir nota fiscal na forma da legislao vigente, com destaque do ICMS,
exclusivamente para fins de crdito do remetente originrio, constando no seu corpo nmero, srie e
data da emisso da nota fiscal referida na alnea "a" do inciso I, devendo ser escriturada na forma do
artigo 270.
Art. 683. Considera-se operao de demonstrao, para efeito desta Seo, aquela em que o
contribuinte conduzir ou remeter a terceiro mercadoria em quantidade estritamente necessria para
conhecimento de sua natureza, espcie e utilizao, desde que retorne ao estabelecimento
remetente.
SUBSEO II
Das Operaes em Consignao
Art. 684. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil, o consignante adotar os
seguintes procedimentos:
I - emitir nota fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos, o destaque do ICMS e do IPI, quando
devidos, e como natureza da operao "remessa em consignao";
II - na hiptese de reajuste do preo contratado, emitir nota fiscal complementar, com destaque do
ICMS e do IPI, quando devidos, contendo, alm dos demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: reajuste de preo de mercadoria em consignao;
b) base de clculo: o valor do reajuste;
c) a expresso "reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF N _______, de
_____/_____/";
III - na venda efetiva da mercadoria, emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo,
alm dos demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: venda;
b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste
incluindo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste de preo;
c) a expresso "simples faturamento de mercadoria em consignao - NF N _____, de
_____/_____/_____, (e, se for o caso) reajuste de preo - NF N _____, de _____/_____/_____";
IV - escriturar as notas fiscais:
a) referidas nos incisos I e II, no livro Registro de Sadas, na forma da legislao pertinente, e a
referida no inciso III, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes" indicando nesta a
expresso "venda em consignao" seguida do nmero das respectivas notas fiscais, quando for o
caso;
b) referida no inciso III do artigo 685, no livro Registro de Entradas, na forma da legislao
pertinente, creditando-se do ICMS nela destacado.
Art. 685. O consignatrio adotar os seguintes procedimentos:
I - escriturar no livro Registro de Entradas, na forma da legislao pertinente, as notas fiscais
referidas nos incisos I e II do artigo anterior, creditando-se do valor do ICMS, quando for o caso, e
a referida no inciso III do mesmo artigo, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes"
indicando nesta a expresso "compra em consignao" seguida do nmero das respectivas notas
fiscais, quando for o caso;
II - por ocasio da venda da mercadoria recebida em consignao, emitir nota fiscal adequada
operao, contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da operao, a expresso
"venda de mercadoria recebida em consignao";
III - na devoluo da mercadoria recebida em consignao, emitir nota fiscal adequada operao,
Art. 689. No incidir o imposto nas remessas internas de bem do ativo permanente para conserto
ou reparo.
Art. 690. O retorno do produto ou bem de que tratam os artigos 688 e 689, dever ser feito com
incidncia do imposto, se devido, relativamente s mercadorias empregadas no processo, inclusive
o valor dos servios.
Art. 691. As remessas de que trata esta Seo sero efetuadas pelo valor constante da contabilidade
do remetente, ou na sua falta, pelo valor de aquisio.
Art. 692. O disposto no artigo 688 no se estende s remessas de sucatas e de produtos primrios.
Art. 693. O disposto nesta Seo no se estende prestao de servio de transporte interestadual e
intermunicipal.
Art. 694. Por ocasio do retorno de bem do ativo permanente, cujo servio de conserto ou reparo
tenha se realizado em outra unidade da Federao, incidir o imposto, se devido, correspondente ao
diferencial entre as alquotas interna e interestadual sobre as mercadorias empregadas.
Art. 695. Nas operaes de remessa de que trata esta Seo, o estabelecimento dever emitir nota
fiscal sem destaque do ICMS, fazendo constar no corpo da nota a expresso - "ICMS diferido,
suspenso ou no incidente", conforme o caso, seguida da identificao do dispositivo concessivo e
como natureza da operao: "remessa para conserto, reparo, beneficiamento ou industrializao",
conforme o caso.
Pargrafo nico. A nota fiscal de que trata este artigo ser escriturada pelo:
I - remetente, no livro Registro de Sadas, somente na coluna "Documento Fiscal" e na coluna
"Observaes" a indicao constante da natureza da operao;
II - destinatrio, quando estabelecido neste Estado, no livro Registro de Entradas, somente na
coluna "Documento Fiscal" e na coluna "Observaes" a indicao da natureza da operao.
Art. 696. Nas operaes de retorno de que trata esta Seo, sem onerao tributria, os
estabelecimentos:
I - remetente, emitir nota fiscal contendo discriminadamente o valor da mercadoria recebida, o das
mercadorias empregadas e o do servio prestado e:
a) escriturar tal documento no livro Registro de Sadas nas colunas "Documento Fiscal'", "Valor
Contbil" e "Operaes sem Dbito do Imposto", pelo valor das mercadorias empregadas e do
servio prestado;
b) efetuar o estorno do crdito do imposto, se existente, relativamente s mercadorias empregadas,
diretamente no campo 003 - Estornos de Crditos, do livro Registro de Apurao do ICMS;
II - encomendante, registrar o documento de que trata o inciso I, no livro Registro de Entradas, nas
colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes sem Crdito do Imposto", pelo valor
das mercadorias empregadas e do servio prestado.
Art. 697. Na operao de retorno de que trata esta Seo, com onerao tributria, o
estabelecimento:
I - remetente, emitir nota fiscal, contendo, discriminadamente, o valor da mercadoria recebida, o
das mercadorias empregadas e o do servio prestado, e escriturar o documento no livro Registro de
Sadas nas colunas "Documento Fiscal'", "Valor Contbil" e "Operaes com Dbito do Imposto",
pelo valor das mercadorias empregadas e do servio prestado;
II - encomendante, registrar o documento de que trata o inciso I, no livro Registro de Entradas:
a) nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes com Crdito do Imposto", pelo
valor das mercadorias empregadas e do servio prestado, em se tratando de produto destinado a
industrializao ou comercializao;
b) nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes sem Crdito do Imposto", pelo
valor das mercadorias empregadas e do servio prestado, em se tratando de bens do ativo
permanente.
Pargrafo nico. Com base no documento de que trata a alnea b do inciso anterior, o contribuinte
encomendante calcular o imposto correspondente ao diferencial de alquota, lanando-o
diretamente no campo 002 - Outros Dbitos -, do livro Registro de Apurao do ICMS, seguido da
expresso: diferencial de alquotas proveniente de reparo ou conserto, conforme o caso.
SEO XXV
Das Operaes de Remessa de Produtos
Industrializados para a Zona Franca de Manaus
NOTA: O art. 54, inciso IV, do Decreto n 30.372, de 06/12/2010, revogou os arts. 698 a 701,
deste Decreto.
Art. 698. So isentas do ICMS, as sadas de produtos industrializados de origem
nacional para comercializao ou industrializao na Zona Franca de Manaus,
desde que o estabelecimento destinatrio tenha domiclio no municpio de
Manaus.
1 Excluem-se das disposies deste artigo: arma e munio, perfume, fumo,
bebida alcolica e automvel de passageiros.
2 Nas operaes de que trata este artigo, quando promovidas por
estabelecimento industrial, fica assegurada a manuteno dos crditos relativos s
matrias-primas, materiais secundrios e materiais de embalagens utilizados na
fabricao dos produtos objeto da iseno.
Art. 699. Para fruio do benefcio previsto no artigo anterior, o estabelecimento
remetente dever abater do preo da mercadoria, indicando expressamente na nota
fiscal, o valor do ICMS que seria devido se no houvesse a iseno.
Art. 700. A iseno de que trata esta Seo, fica condicionada comprovao da
efetiva entrada dos produtos no estabelecimento destinatrio, situado no
Municpio de Manaus.
1 A prova do internamento da mercadoria ser efetivada mediante comunicao
da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA) Secretaria da
Fazenda deste
Estado.
2 Considerar-se- no efetivado o internamento da mercadoria na SUFRAMA,
se no ocorrer o recebimento da comunicao de que trata o pargrafo anterior, at
o final do quarto ms subsequente ao da remessa da mercadoria, devendo ser
iniciado o procedimento fiscal junto ao contribuinte remetente, para exigncia do
ICMS que deixou de ser pago.
3 Para efeito de comprovao do internamento da mercadoria, na forma do 1,
a SUFRAMA dever:
I - remeter mensalmente Secretaria da Fazenda listagem processada das
mercadorias internadas na Zona Franca, no ms imediatamente anterior, contendo
as seguintes informaes:
a) cdigo e nome do municpio ou Ncleo de Execuo da Administrao
Tributria;
b) nome, inscrio estadual e no CGC do emitente da nota fiscal;
c) nmero, valor e data de emisso da nota fiscal;
d) nome, inscrio estadual e no CGC e na SUFRAMA, do destinatrio;
e) local e data do internamento;
II - expedir, no prazo de 60 (sessenta) dias, contados do recebimento,
comunicao aditiva confirmando ou no o internamento da mercadoria na Zona
Franca de Manaus.
Art. 701. A nota fiscal emitida, quando da sada de produto beneficiado com
iseno, ser emitida, no mnimo, em 5 (cinco) vias, previamente visadas pelo
rgo local do domiclio do remetente, com a seguinte destinao:
I - a 1 via, acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio;
II - a 2 via, acompanhar a mercadoria e destinar-se- a fins de controle da
Art. 703. Na hiptese do artigo anterior, se a mercadoria tiver que transitar por mais de um
estabelecimento industrializador, antes de ser entregue ao +adquirente, autor da encomenda, cada
industrializador dever:
I - emitir nota fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria ao industrializador seguinte, sem
destaque do ICMS, contendo tambm, alm das exigncias previstas na legislao:
a) a indicao de que a remessa se destina a industrializao por conta e ordem do adquirente, autor
da encomenda, que ser qualificado nessa nota fiscal;
b) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal e nome, endereo e nmeros de inscrio
estadual e no CGC, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
II - emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo,
tambm, alm das exigncias previstas na legislao:
a) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal e nome, endereo e nmeros de inscrio
estadual e no CGC, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
b) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal referida no inciso anterior;
c) o valor da mercadoria recebida para industrializao, o valor total cobrado do autor da
encomenda, destacando deste o valor das mercadorias empregadas;
d) o destaque do ICMS sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, se exigido, que ser
aproveitado como crdito, pelo autor da encomenda, se for o caso.
Art. 704. A operao de remessa de mercadoria para industrializao, diretamente do
estabelecimento, poder ser feita na forma da Seo XXIV deste Captulo.
SEO XXVII
Das Operaes de Vendas Ordem ou para Entrega Futura
Art. 705. Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida nota fiscal, para simples
faturamento, vedado o destaque do ICMS.
1 O ICMS ser destacado e recolhido por ocasio da efetiva sada da mercadoria.
2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial, da
mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do
ICMS, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao,
"Remessa - Entrega Futura", bem como nmero, data e valor da operao da nota relativa ao
simples faturamento.
3 A base de clculo do ICMS, quando devido, na forma do pargrafo anterior, dever ser
atualizada monetariamente pela variao da Unidade Fiscal de Referncia (UFIR) ou por outro
ndice que a substitua, tomando-se por base o perodo compreendido entre o dia da emisso da nota
fiscal originria e o da efetiva sada da mercadoria.
4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica, quando a efetiva sada da mercadoria ocorrer no
mesmo perodo de apurao da nota fiscal originria.
5 No caso de venda ordem, por ocasio da entrega global ou parcial da mercadoria a terceiros,
dever ser emitida nota fiscal:
I - pelo adquirente originrio: com destaque do imposto, quando devido, em nome do destinatrio
da mercadoria, consignando-se, alm dos requisitos exigidos, nome do titular, endereo e nmeros
de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento que ir promover a remessa da mercadoria;
II - pelo vendedor remetente:
a) em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do ICMS,
na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro como natureza da operao, "Remessa por Conta e
Ordem de Terceiros", nmero, srie e data da nota fiscal de que trata o item anterior, bem como o
nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do seu emitente;
b) em nome do adquirente originrio, com destaque do ICMS, quando devido, na qual, alm dos
requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao "Remessa Simblica - Venda Ordem",
nmero e srie da nota fiscal prevista na alnea anterior.
Art. 706. A nota fiscal emitida em faturamento nas vendas ordem ou para entrega futura, sem
entrada, para fins de anulao da operao de que trata o caput do art. 708.
1 Relativamente escriturao das notas fiscais que acobertarem as operaes realizadas fora do
estabelecimento, dever ser observado o seguinte:
I - na hiptese de o contribuinte ser usurio do processamento eletrnico de dados, a escriturao
dever ser feita para gerao de arquivo magntico por documento fiscal com detalhe de item de
mercadoria;
II - para os contribuintes no-usurios de processamento eletrnico de dados, aplicam-se as regras
previstas no art. 270 deste Decreto.
2 O contribuinte que operar na conformidade desta Seco por intermdio de prepostos dever
fornecer-lhes documento comprobatrio de sua condio.
Redao Original:
Art. 709. Por ocasio do retorno, o contribuinte emitir Nota Fiscal modelo 1 ou
1A:
I - na entrada, para fins de anulao da operao de que trata o artigo anterior;
II - de sada, englobando as notas fiscais emitidas por ocasio das entregas das
mercadorias, constando:
a) srie e nmeros inicial e final das notas englobadas;
b) valor total das operaes;
c) total do dbito do imposto das respectivas notas;
d) nmero e data da nota fiscal "Manifesto".
1 Fica dispensada a escriturao das notas fiscais englobadas referidas no inciso
II.
2 O contribuinte que operar na conformidade desta Seo por intermdio de
prepostos, fornecer a este, documento comprobatrio de sua condio.
NOTA: O art. 1., VII, do Decreto n. 31.139 (DOE de 21/3/2013) deu nova redao ao art.
709-A, nos seguintes termos:
Art. 709-A. Fica autorizada a emisso de nota fiscal, em duas vias, por meio de equipamento do
tipo miniterminal coletor eletrnico de dados, com impressora acoplada, nas operaes de vendas
internas realizadas fora do estabelecimento por meio de veculo.
Pargrafo nico. As demais disposies relativas autorizao de que trata o caput deste artigo
sero estabelecidas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda, inclusive no que se
refere impresso do DANFE simplificado.
Redao original do art. 709-A, que foi acrescentado pelo art. 2, XXVI, do
Decreto 31.090 (DOE de 09/01/2013).
Art. 709-A. Fica autorizada a emisso de nota fiscal, em duas vias, por meio de
equipamento do tipo miniterminal coletor eletrnico de dados, com impressora
matricial acoplada, nas operaes de vendas internas realizadas fora do
estabelecimento por meio de veculo.
Pargrafo nico. As demais disposies relativas autorizao de que trata este
artigo sero estabelecidas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda.
Art. 710. Na venda a ser realizada neste Estado de mercadoria proveniente de outra unidade
federada, inclusive sujeita ao regime de substituio tributria, sem destinatrio certo, o ICMS ser
recolhido na primeira repartio fiscal de entrada neste Estado.
NOTA: O inciso LVIII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao 1, na forma
seguinte:
1 A base de clculo do ICMS ser o valor constante do documento fiscal de origem, adicionado
das parcelas relativas ao IPI e s despesas acessrias, acrescido de 30% (trinta por cento),
deduzindo-se para fins de clculo do imposto, o montante correspondente ao valor do ICMS devido
na operao interestadual, inclusive o relativo ao servio de transporte."
Redao original:
1 A base de clculo do ICMS ser o valor constante do documento fiscal de
origem, adicionado das parcelas relativas ao IPI e s despesas acessrias,
acrescido de 30% (trinta por cento), deduzindo-se para fins de clculo do imposto,
o montante correspondente ao valor grafado no respectivo documento de origem,
inclusive o relativo ao servio de transporte.
2 Em se tratando de mercadoria sujeita substituio tributria, aplicar-se-, conforme o caso, o
percentual especfico de agregao, o valor da mercadoria fixado em pauta fiscal ou o imposto
lquido a recolher.
Art. 711. A operao de sada de mercadoria sem destinatrio certo, promovida por contribuinte sem
organizao administrativa, ou no obrigado emisso de documento fiscal, dever ser acobertada
por Nota Fiscal Avulsa, emitida, previamente, com o respectivo pagamento do ICMS, quando
devido.
NOTA: O inciso LIX do art. 1 do Decreto n. 24.756, modificou o 1, que passa a viger com a
seguinte redao:
1 A base de clculo do ICMS de que trata este artigo ser o valor da mercadoria ou aquele fixado
em ato do Secretrio da Fazenda, prevalecendo o valor da operao quando este for superior quele,
e em se tratando de operaes internas, acrescido do percentual de agregao de 30% (trinta por
cento)."
Redao original:
1 A base de clculo do ICMS de que trata este artigo ser o valor da mercadoria
ou aquele fixado em ato do Secretrio da Fazenda, prevalecendo o valor da
operao quando este for superior quele, acrescido do percentual de agregao de
30% (trinta por cento).
2 No se exigir a aplicao do percentual de agregao de que trata o pargrafo anterior nas
operaes realizadas com gado bovino, bufalino e suno.
Art. 712. At o dia 10 (dez) do ms subsequente a cada trimestre, o contribuinte encaminhar ao
Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da sua circunscrio fiscal demonstrativo das
operaes realizadas na modalidade prevista nesta Seo, contendo, no mnimo:
I - quantidade, especificao e valor das sadas a negociar, bem como os nmeros das notas fiscais
utilizadas como "Manifesto";
II - quantidade, especificao e valor das mercadorias efetivamente comercializadas, e os nmeros
das notas fiscais englobalizadoras.
SEO XXIX
Das Operaes entre Cooperativas e Seus Associados
Art. 713. Fica diferido o pagamento do ICMS nas seguintes operaes:
I - do produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada neste Estado;
II - de cooperativa de produtores para estabelecimento, neste Estado, da prpria cooperativa, de
cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte.
Pargrafo nico. O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II ser recolhido pelo
2 Na nota fiscal em entrada, sero indicados os nmeros e as datas das notas fiscais avulsas e dos
romaneios.
3 O Romaneio referido no pargrafo anterior ser confeccionado com numerao impressa
tipograficamente e sua utilizao depender de escriturao no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
Art. 720. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida em 4 (quatro) vias, que para os efeitos desta Seo,
tero a seguinte destinao:
I - a 1 e a 2 via, entregues ao produtor, sendo:
a) a 1 via, para acompanhar a mercadoria em trnsito at o estabelecimento da cooperativa,
juntamente com a 1 via do Termo de Autorizao e Controle;
b) a 2 via, para exibio ao Fisco, quando exigida;
II - a 3 via, remetida ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria do domiclio da
cooperativa, para fins de arquivo, conferncia e controle;
III - a 4 via, arquivo do rgo emissor.
Pargrafo nico. Quando da emisso da Nota Fiscal Avulsa, ser indicado o nmero de matrcula do
associado, extrado do Termo de Autorizao e Controle, alm dos demais requisitos exigidos.
SEO XXX
Das Operaes Realizadas por Concessionria de Servio Pblico de Energia Eltrica
Art. 721. Companhia Energtica do Cear (COELCE) fica concedido regime especial para
apurao e escriturao do ICMS, nos termos desta Seo.
Art. 722. Para cumprimento das obrigaes tributrias, a COELCE poder manter inscrio nica
neste Estado, em relao a seus estabelecimentos aqui localizados.
Pargrafo nico. A documentao ser mantida no estabelecimento centralizador, desde que, quando
solicitada, seja apresentada no prazo de 5 (cinco) dias, no local determinado pelo Fisco.
Art. 723. A COELCE fica dispensada da escriturao dos livros Registro de Entradas, Registro de
Sadas e Registro de Apurao do ICMS, desde que elabore o documento denominado
"Demonstrativo de Apurao do ICMS (DAICMS), que conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Demonstrativo de Apurao do ICMS (DAICMS)";
II - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC, do estabelecimento
emitente;
III - o perodo de referncia;
IV - os valores das entradas, agrupadas segundo os respectivos CFOPs, notando-se:
a) o valor da base de clculo;
b) a alquota aplicada;
c) o montante do imposto creditado;
d) outros crditos;
e) demais entradas, indicando-se o valor da operao;
V - os valores das sadas agrupadas segundo os respectivos CFOPs, anotando-se:
a) o valor da base de clculo;
b) a alquota aplicada;
c) o montante do imposto;
d) demais sadas, indicando-se o valor da apurao;
VI - a apurao do ICMS.
1 As indicaes dos incisos I e II sero impressas.
2 O DAICMS ser de tamanho no inferior a 21 x 29,7 cm, em qualquer sentido.
3 O DAICMS ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco, observados o prazo e as
disposies pertinentes, relativos guarda de documentos fiscais.
NOTA: O art. 1, inciso XXII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o 4 do art. 723,
Art. 731-Q. O MEI, cujas atividades sejam fatos geradores do ICMS, devero apresentar
documentao comprobatria da sua situao cadastral sempre que solicitada pelo Fisco.
Art. 731-R. O Secretrio da Fazenda, por meio de ato normativo especfico, disciplinar os
procedimentos relativos ao cadastro, s alteraes cadastrais e baixa cadastral do contribuinte
enquadrado no MEI.
SEO XXXII
Das Operaes Realizadas por Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
NOTA: O art. 37 do Decreto n 27.070, de 28/05/2003, revogou os arts. 732 a 762 deste
Decreto.
Art. 732. Fica assegurado Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte
(EPP) tratamento diferenciado, simplificado e favorecido, nos mbitos tributrio,
creditcio e de desenvolvimento empresarial.
Pargrafo nico. O tratamento previsto neste artigo fica condicionado ao
cumprimento das disposies estabelecidas nesta Seo, sem prejuzo dos demais
benefcios previstos na legislao tributria estadual, quando for o caso.
Art. 733. Para fins deste Seo, consideram-se ME e EPP as pessoas jurdicas,
inclusive as firmas individuais, que, cumulativamente:
I - inscrevam-se, enquadrem-se ou mantenham-se como tais no CGF, como
beneficirias do tratamento tributrio previsto para a respectiva condio,
atendendo, em cada ano-base, o disposto nesta Seo;
II - aufiram, durante o ano-base, receita bruta no superior a:
a) 48.000 (quarenta e oito mil) Unidades Fiscais de Referncia (UFIR), no caso de
ME;
b) 200.000 (duzentas mil) UFIR no caso de EPP.
1 Considera-se receita bruta, para efeito desta Seo, o somatrio de todas as
receitas mensais auferidas pelo estabelecimento, decorrentes de sua atividade
operacional, assim entendida como a comercializao de mercadoria, ou seu
fornecimento nos casos previstos na legislao.
2 No primeiro ano de atividade do estabelecimento, o limite da receita bruta de
que trata o inciso II ser proporcional ao nmero de meses decorridos entre o
primeiro dia do ms de sua inscrio no CGF ou enquadramento como ME ou
EPP e 31 (trinta e um) de dezembro do mesmo exerccio.
3 O valor das sadas ser convertido mensalmente em quantidade de UFIR,
tomando-se como referncia o valor desta unidade, vigente no respectivo ms.
4 Ano-base, na forma do inciso II, cada ano-calendrio em relao ao que lhe
subseqente.
5 A receita bruta do ano-base ser o somatrio das receitas brutas mensais,
apuradas na forma dos 2 e 3.
Art. 734. Para inscrever-se ou enquadrar-se como ME ou EPP sero apresentados,
repartio fiscal, os documentos exigidos pela legislao pertinente.
Pargrafo nico. Para o enquadramento de que trata o caput, o contribuinte dever
comprovar o cumprimento de suas obrigaes tributrias.
Art. 735. Poder ser enquadrada como ME ou EPP, mediante requerimento
dirigido ao rgo local do domiclio fiscal da circunscrio, a empresa j
constituda ou recm-constituda que no tenha ultrapassado o limite de
faturamento bruto fixado para a respectiva condio e atenda aos requisitos
previstos nos artigos 733 e 736.
1 Entende-se por empresa j constituda aquela existente no ano anterior ao da
fruio do benefcio.
Art. 739. O valor das sadas declarado na GIAME dever registrar, durante o anobase, valor adicionado no inferior a 20% (vinte por cento), sobre o custo de
aquisio ou produo, conforme o caso.
Art. 740. A ME fica obrigada ao pagamento de tributos estaduais, excetuadas as
taxas em geral, sendo-lhe concedido tratamento favorecido face sua capacidade
contributiva, por processo simplificado de apurao e recolhimento.
1 O ICMS, ser apurado mensalmente sobre o valor total da receita bruta, de
acordo com os seguintes nveis de tributao:
I - no caso de ME:
a) 2% (dois por cento), quando esta for igual ou inferior a 2.000 (duas mil) UFIR;
b) 3% (trs por cento), quando esta for superior a 2.000 (duas mil) UFIR;
II - no caso de EPP:
a) 4% (quatro por cento), quando esta for igual ou inferior a 8.000 (oito mil)
UFIR;
b) 5% (cinco por cento), quando esta for superior a 8.000 (oito mil) UFIR.
2 Para efeito de clculo do imposto devido, excluem-se da receita bruta as
sadas de mercadorias e servios alcanados pela no-incidncia e iseno, bem
como as tributadas sob o regime de substituio tributria.
Art. 741. O ICMS apurado na forma do artigo anterior poder ser deduzido em at
80% (oitenta por cento) no caso de ME, e at 50% (cinquenta por cento) no caso
de EPP, a ttulo de crdito, pelas entradas de mercadorias e servios de transporte
e de comunicao, contratados no ms, excluindo-se o relativo s mercadorias
tributadas sob o regime de substituio tributria.
1 Para efeito do disposto neste artigo, o Fisco poder exigir a respectiva
comprovao mediante a apresentao dos documentos fiscais correspondentes.
NOTA: O art. 1, inciso XVIII do Decreto 25.332/98 alterou o 2 deste artigo,
dando-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 1/1/99:
2 Na hiptese dos crditos no serem integralmente absorvidos no ms, devero
ser anulados, no podendo ser transferidos para o perodo posterior, exceto os
decorrentes de pagamento antecipado de ICMS e o do diferencial de alquotas.
Redao original:
NOTA: Redao anterior do 2 do art. 741, em vigor no perodo compreendido
entre 4/8/97 e 31/12/98:
" 2 Na hiptese dos crditos no serem integralmente absorvidos no ms,
devero ser anulados, no podendo ser transferidos para o perodo posterior,
exceto os decorrentes de pagamento antecipado de ICMS."
3 Fica diferido o pagamento do ICMS, sempre que o valor apurado for inferior
a 20 (vinte) UFIR, devendo ser recolhido:
I - no prazo relativo s operaes do ms em que, cumulativamente a este, for
alcanado aquele valor, ou;
II - independentemente da quantidade de UFIR, nas hipteses de alterao de
regime de pagamento, desenquadramento ou encerramento de atividade.
4 O ICMS cujo pagamento tenha sido diferido nos termos do pargrafo anterior,
e no pago conforme as disposies nele contidas, considera-se vencido no prazo
em que, se no tivesse havido o diferimento, deveria ter sido pago, com os
encargos pertinentes, nos termos da legislao de regncia.
Art. 742. O ICMS dever ser recolhido, pela ME e EPP, quando for o caso, at o
10 (dcimo) dia do ms subseqente, atravs de DAE, junto rede bancria.
Art. 743. A ME e EPP estaro ainda sujeitas, independentemente do recolhimento
previsto nos artigos 740 ao 742, ao pagamento do ICMS:
I - a que estiverem obrigadas em decorrncia de operao sujeita ao regime de
substituio ou antecipao tributria;
regimes fiscais de ME e EPP, sem observncia dos requisitos desta Seo, estaro
sujeitos ao:
I - desenquadramento de ofcio de seu regime;
II - pagamento de todos os tributos devidos como se benefcio algum houvesse
existido, com os acrscimos legais e atualizao monetria previstos na legislao
do ICMS, desde a data em que tais tributos deveriam ter sido pagos at a data do
efetivo recolhimento.
Pargrafo nico. Na hiptese de infrao por descumprimento de obrigaes
tributrias, aplicam-se as penalidades previstas no artigo 878, sem prejuzo do
reenquadramento em outro regime.
Art. 752. O titular ou scio da ME ou EPP responder solidariamente pelas
conseqncias da aplicao do artigo anterior.
Art. 753. A falsidade das declaraes prestadas para obteno dos benefcios desta
Seo sujeitar os infratores s sanes previstas no Decreto-Lei 2.848, de 7 de
dezembro de 1940 - Cdigo Penal Brasileiro -, bem como na Lei n 8.137, de 27
de dezembro de 1990 - Dos Crimes Contra a Ordem Tributria -, e suas alteraes
posteriores.
Art. 754. Na hiptese de a receita bruta acumulada da ME ou da EPP ultrapassar,
em qualquer ms do ano, o limite previsto no inciso II, do artigo 733 o
estabelecimento dever comunicar o fato repartio fiscal, sendo, de imediato,
enquadrado em outro regime de recolhimento que lhe seja adequado.
1 Enquadrando-se no regime normal de apurao, o estabelecimento poder
promover a recuperao do crdito relativo ao estoque de mercadorias, tomandose por base o custo de aquisio mais recente, aplicando-se a alquota interna
cabvel, cujas sadas devam ocorrer com dbito de imposto.
2 O estabelecimento desenquadrado da condio prevista neste artigo poder
retornar ao regime inicial, ME ou EPP, em outro exerccio, desde que a sua receita
bruta no tenha excedido o respectivo limite no exerccio imediatamente anterior
ao do pedido de retorno.
Art. 755. Ocorrendo a baixa de ME ou EPP antes do final do exerccio, o limite de
receita bruta a que se refere o artigo 733, inciso II, ser proporcional ao nmero de
meses em que o estabelecimento permaneceu em funcionamento.
Art. 756. A ME baixada de ofcio do CGF no ser reativada nesta condio, no
mesmo exerccio.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o
pargrafo nico do art. 756, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Na hiptese de baixa, desenquadramento ou alterao para a
CNAE-Fiscal no mbito dos Municpios, relativo ao Imposto sobre Servio de
qualquer Natureza (ISS), ser exigido o documento para apurao do valor
adicionado.
Redao original:
Pargrafo nico. Na hiptese de baixa, desenquadramento ou alterao para
Cdigo de Atividade Econmica de Servios - imposto de competncia dos
municpios -, ser exigido o documento para apurao do valor adicionado.
Art. 757. Os estabelecimentos inscritos no CGF que pleitearem seu
enquadramento como ME ou EPP devero anular o crdito de ICMS relativo ao
estoque, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal enquanto
permanecerem nessa condio, excetuado o disposto no artigo 741, inclusive no
primeiro ms de recolhimento.
Pargrafo nico. Excepcionalmente, no primeiro ms de enquadramento, o
contribuinte poder aproveitar o crdito do ICMS remanescente, at o limite
estabelecido no artigo 741.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o 1 do art. 765, nos seguintes
termos:
1 O tratamento previsto nesta Seo dever ser adotado mediante anotao da opo do
contribuinte no seu livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
devendo permanecer nesta sistemtica pelo perodo mnimo de 12 (doze) meses.
Redao original:
1 O tratamento previsto nesta seo, dever ser adotado mediante a celebrao
de Termo de Acordo nos termos dos artigos 567, 568 deste Decreto.
2 Ser desenquadrado do regime de que trata esta seo o contribuinte que:
I - formalmente o solicitar;
II - deixar de exercer atividade compatvel com o regime especial institudo neste artigo;
III - prestar declaraes inexatas, deixar de escriturar documentos fiscais e adquirir mercadorias
sem documentos fiscais prprios, hipteses em que ser exigido o imposto no recolhido em
decorrncia da infrao, o qual ser apurado mediante confronto com os critrios de apurao do
regime normal de recolhimento, sem prejuzo dos acrscimos legais e da aplicao das sanes
cabveis.
3 O reenquadramento no presente regime ser feito a partir do 1 (primeiro) exerccio
subseqente quele em que tenha ocorrido a cessao da causa do seu desenquadramento.
NOTA: 4 acrescentado pleo inciso IV do art. 1 do Decreto n 31.627 (DOE de 25/11/2014).
4 Fica o Secretrio da Fazenda autorizado, mediante celebrao de Regime Especial de
Tributao, a dispensar parcialmente do cumprimento das obrigaes acessrias pertinentes ao PAFECF os estabelecimentos optantes pela sistemtica de tributao de que trata esta Seo.
Art. 766. O ICMS apurado nos termos desta seo ser recolhido da seguinte forma:
I - relativamente s operaes de que trata o artigo 763 e inciso III deste artigo, na forma do artigo
74 do Regulamento do ICMS;
II - relativamente s entradas oriundas de outras Unidades da Federao, no momento da passagem
no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado;
III - relativamente s entradas oriundas de operaes internas, escriturado diretamente no campo
outros dbitos do Livro Registro de Apurao do ICMS;
IV - relativamente s entradas oriundas de importao, na forma do inciso III do artigo 435 do
Regulamento do ICMS.
Pargrafo nico. Excepcionalmente, a requerimento do contribuinte, o recolhimento do ICMS de
que trata o inciso II poder ser efetuado na rede bancria do seu domiclio at o 20 (vigsimo) dia
do ms subseqente quele em que ocorrer a entrada da mercadoria neste Estado.
Redao original:
SEO XXXIII
Das Operaes Realizadas por Restaurante, Bar, Lanchonete, Hotel e
Assemelhados
Art. 763. Quando do fornecimento de alimentao, bebida e outras mercadorias,
realizado em restaurante, bar, lanchonete, hotel e assemelhados, a base de clculo
ser 50% (cinqenta por cento) de seu faturamento mensal, excluda a parcela
correspondente sadas de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria.
NOTA: O inciso LXII do art. 1 do Decreto n. 24.756 alterou o art. 764, dando-lhe
a seguinte redao:
Art. 764. Os estabelecimentos a que se refere esta Seo ficam sujeitos a
- Iogurte
- Manteiga
- Queijo
- Requeijo
- Leite longa-vida
NOTA: O art 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao Grupo II do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO II Percentual de agregao de 15%:
Aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou resfriados
Alimentos para ces e gatos
Amaciantes de roupas e anlogos
Balas, bombons, chocolates, gomas de mascar e assemelhados
Carne e outros alimentos em conserva
Caf torrado e modo
Colnia e deo-colnea
Detergente
Desinfetante
Desodorante
Doces e gelias
Farinha, fub e massa de milho
Hidratante e bronzeador de pele
Lavanda
Maionese
Merluza
leo comestvel, exceto de soja e de algodo
Papel higinico
Peas e acessrios para veculos automotores, inclusive motos
Peas e acessrios para bicicletas
Perfume
Piso e revestimento para construo civil
Preparaes capilares, exceto de uso medicinal
Produtos derivados do tomate
Sabo, exceto em barra
Sabonete
Vinagre de qualquer tipo.
Redao anterior:
NOTA: O art. 6 do Decreto n 26.397, de 2 de outubro de 2001, alterou os
produtos do Grupo II do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO II - Percentual de agregao de 15%:
- Aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou resfriados
- Amaciantes de roupas e anlogos
- Balas, bombons, chocolates, gomas de mascar e assemelhados
- Carne e outros alimentos em conserva
- Caf torrado e modo
- Colnia e deo-colnea
- Detergente
- Desinfetante
- Desodorante
- Doces e gelias
- Farinha, fub e massa de milho
- Hidratante e bronzeador de pele
- Lavanda
- Maionese
- Merluza
- leo comestvel, exceto de soja e de algodo
- Papel higinico
- Peas e acessrios para veculos automotores, inclusive motos
- Peas e acessrios para bicicletas
- Perfume
- Piso e revestimento para construo civil
- Produtos derivados do tomate
- Sabo, exceto em barra
- Sabonete
- Xampu e creme para cabelos
- Vinagre de qualquer tipo."
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.138, de 8 de fevereiro de 2001, alterou produtos
do Grupo II do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO II - Percentual de agregao de 15%:
Aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou resfriados
Amaciantes de roupas e anlogos
Balas, bombons, chocolates, gomas de mascar e assemelhados
Bateria para aparelhos eletrnicos e relgios
Carne e outros alimentos em conserva
Caf torrado e modo
Colnia e deo-colnea
Detergente
Desinfetante
Desodorante
Doces e gelias
Farinha, fub e massa de milho
Hidratante e bronzeador de pele
Lavanda
Maionese
Merluza
leo comestvel, exceto de soja e de algodo
Papel higinico
Peas e acessrios para veculos automotores, inclusive motos
Peas e acessrios para bicicletas
Perfume
Pilha
Piso e revestimento para construo civil
Produtos derivados do tomate
Sabo, exceto em barra
Sabonete
Xampu e creme para cabelos
Vinagre de qualquer tipo
NOTA: O art. 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou produtos do Grupo II do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO II - Percentual de agregao de 15%:
- Aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou resfriados
- Amaciantes de roupas e anlogos, detergente, desinfetante e demais produtos de
limpeza
- Amido, farinha, fub e massa de milho
- Sabonete
- Xampu e creme para cabelos
- Vinagre de qualquer tipo
NOTA: O Grupo II desta lista foi alterado pelo inciso LXIII do art. 1 do Decreto
n. 24.756, passando a ser composto pelas seguintes mercadorias (efeitos a partir de
01/01/98):
GRUPO II - Percentual de agregao de 15%:
- Aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou resfriados
- Amaciante de roupas e anlogos
- Bateria para aparelhos eletrnicos e relgios
- Carne e outros alimentos em conserva
- Caf torrado e modo
- Colnia e deo-colnia
- Detergente
- Desinfetante
- Desodorante
- Farinha, fub e massa de milho
- Hidratante e brozeador de pele
- Lavanda
- Maionese
- Merluza
- leo comestvel, exceto de soja e de algodo
- Papel hignico
- Perfume
- Pilha
- Piso e revestimento para construo civil
- Produtos derivados do tomate
- Sabo, exceto em barra
- Sabonete
- Xampu e creme para cabelos.
NOTA: O art. 1, IV, do Dec. 25.034 (DOU de 03/07/98) acrescentou ao Grupo II
o vinagre. - Qualquer tipo de vinagre (efeitos a partir de 3/7/98)
Redao original:
GRUPO II - Percentual de agregao de 15%:
- Bateria para aparelhos eletrnicos e relgios
- Carne e outros alimentos em conserva
- Caf torrado e modo
- Colnia e deo-colnea
- Detergente
- Desinfetante
- Desodorante
- Farinha e fub de milho
- Lavanda
- Maionese
- Merluza
- leo comestvel, exceto de soja e de algodo
- Perfume
- Produtos derivados do tomate
- Pilha
- Sabo, exceto em barra
NOTA: O art. 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou produtos do Grupo III do art. 767, nos seguintes termos:
Redao original:
Art. 768. A base de clculo ser o montante correspondente ao valor da operao
de entrada da mercadoria, nele includo o IPI se incidente, acrescido do
correspondente percentual de agregao referido no artigo anterior.
Art. 769. O ICMS a ser recolhido ser apurado da seguinte forma:
I - sobre a base de clculo definida no artigo anterior aplicar-se- a alquota vigente para as
operaes internas;
II - o valor a recolher ser a diferena entre o imposto calculado na forma do inciso anterior e o
destacado na nota fiscal de origem e no documento fiscal relativo prestao do servio de
transporte, quando este for de responsabilidade do estabelecimento adquirente.
NOTA: O art 1, inciso II, do Decreto n 26.594, de 29/04/2002, deu nova redao ao art. 770,
nos seguintes termos:
Art. 770. O recolhimento do ICMS apurado na forma do art. 769 ser efetuado quando da passagem
da mercadoria no posto fiscal de entrada neste Estado, exceto com relao aos contribuintes
credenciados para pagamento do imposto em seu domiclio fiscal.
Pargrafo nico. O recolhimento do ICMS antecipado poder ser efetuado em qualquer instituio
da rede arrecadadora credenciada, independentemente do domiclio tributrio do contribuinte,
mediante Documento de Arrecadao Estadual (DAE), na verso DAE rede arrecadadora
credenciada ou na verso DAE eletrnico, via home/office banking, conforme disposto na Instruo
Normativa n 05, de 31 de janeiro de 2000.
Redao original:
Art. 770. O recolhimento do ICMS apurado na forma do artigo anterior ser
efetuado quando da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado.
NOTA: Art. 771 com redao determinada pelo art. 1., IX, do Decreto n. 31.297 (DOE de
10/10/2013).
Art. 771. Somente ser permitido o creditamento do imposto relativo antecipao tributria de que
trata esta Seo aps o seu efetivo recolhimento.
1 O imposto recolhido antecipadamente ser escriturado no Campo 007 - Outros Crditos do
livro Registro de Apurao do ICMS, seguida de indicao alusiva ao fato.
2 As empresas prestadoras de servio de transporte de cargas podero obter credenciamento,
mediante requerimento dirigido Clula de Fiscalizao do Trnsito de Mercadorias (CEFIT) e
subscrio de Termo de Responsabilidade, a ser estabelecido em ato normativo especfico do
Secretrio da Fazenda, para, na condio de responsvel solidrio conforme o inciso VII do caput
do art. 22, por ocasio de operaes interestaduais de entrada, obtenham a prorrogao do
pagamento do ICMS devido pelos destinatrios das mercadorias ou bens que transportar, desde que:
I - somente entreguem as mercadorias ou bens aos seus destinatrios no credenciados quando estes
comprovarem o pagamento do ICMS devido, mediante a entrega de cpia do DAE devidamente
quitado;
II - efetuem o pagamento do ICMS devido, caso o destinatrio no cumpra a sua obrigao.
3 Os contribuintes de que trata o 2 deste artigo devero observar o disposto em ato normativo
especfico do Secretrio da Fazenda.
Redao anterior do art. 771:
Art. 771. Somente ser permitido o creditamento do imposto relativo
antecipao tributria de que trata esta Seo aps o seu efetivo recolhimento.
1 O imposto recolhido antecipadamente ser escriturado no campo 007 "Outros
Art. 780. Os Conhecimentos Areos sero registrados por agncia, posto ou loja autorizados, em
Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos, em prazo no superior ao de apurao do
imposto, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos";
II - nome do transportador e a identificao, ainda que por meio de cdigos, da loja, agncia ou
posto emitentes;
III - perodo de apurao;
IV - numerao sequencial atribuda pela concessionria;
V - registro dos Conhecimentos Areos emitidos, constante de: numerao inicial e final dos
Conhecimentos Areos, englobados por CFOP, a data da emisso e o valor da prestao.
1 Os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos sero registrados, um a um, por seus totais,
no Demonstrativo de Apurao do ICMS.
2 No campo destinado s indicaes relativas ao dia, vo e espcie do servio, no Demonstrativo
de Apurao do ICMS, ser mencionado o nmero dos Relatrios de Emisso de Conhecimentos
Areos.
3 Os Relatrios de Emisso de Conhecimento Areo sero de tamanho no inferior a 25,0 cm x
21,0 cm, podendo ser elaborado em folhas soltas, por agncia, loja ou posto emitente, no mnimo,
em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - em se tratando de concessionria de amplitude nacional, a 1 via ficar no estabelecimento
inscrito neste estado e 2 via, no estabelecimento sede da escriturao;
II - em se tratando de concessionria de amplitude regional, as duas vias ficaro no estabelecimento
sede da escriturao.
Art. 781. Nos servios de transporte de carga prestados ECT, de que tratam os itens II e III do
artigo 779, fica dispensada a emisso de Conhecimento Areo a cada prestao.
1 No final do perodo de apurao, com base nos contratos de prestao de servio e na
documentao fornecida pela ECT, as concessionrias emitiro um nico Conhecimento Areo,
englobando as prestaes do perodo iniciadas neste Estado.
2 Os Conhecimentos Areos emitidos na forma do pargrafo anterior sero registrados
diretamente no Demonstrativo de Apurao do ICMS.
Art. 782. O Conhecimento Areo poder ser impresso centralizadamente, mediante autorizao do
Fisco da localidade onde for elaborada a escriturao contbil e ter numerao sequencial nica
para todo o Pas.
1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte que englobar documentos de excesso de bagagem
poder ser impressa centralizadamente, mediante autorizao do Fisco da localidade onde for
elaborada a escriturao contbil e ter numerao sequencial por unidade da Federao.
2 Os documentos previstos neste artigo sero registrados no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, pelos estabelecimentos remetente e destinatrio, com
indicao da respectiva numerao, em funo do estabelecimento usurio.
Art. 783. O preenchimento e a guarda dos documentos de que trata esta Seo dispensa as
concessionrias da escriturao dos livros fiscais, com exceo do livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
Art. 784. A mercadoria ou bem contidos em encomendas areas internacionais transportadas por
empresas de courier ou a elas equiparadas, at sua entrega no domiclio destinatrio, sero
acompanhadas, em todo territrio nacional, pelo Conhecimento de Transporte Areo Internacional
(AWB), fatura comercial e, quando devido o ICMS, pelo comprovante de seu pagamento.
Pargrafo nico. Na importao de valor superior a US$ 50,00 (cinquenta dlares dos Estados
Unidos da Amrica) ou o seu equivalente em outra moeda, quando no devido o ICMS, o transporte
tambm ser acompanhado pela desonerao do ICMS, que poder ser providenciada pela empresa
de courier .
Art. 785. O transporte da mercadoria ou bem s poder ser iniciado aps o recolhimento do ICMS
incidente na operao, em favor da unidade federada do domiclio do destinatrio.
Art. 786. O recolhimento do ICMS, individualizado para cada destinatrio, ser efetuado por meio
de GNR, inclusive na hiptese em que o destinatrio esteja domiciliado na prpria unidade federada
em que se tenha processado o desembarao aduaneiro.
1 Fica dispensada a indicao na GNR dos dados relativos s inscries estaduais e no CGC , ao
municpio e ao CEP.
2 Fica autorizada a emisso, por processamento de dados, da GNR prevista nesta Seo.
3 No campo "Outras Informaes" da GNR, a empresa de courier far constar, entre outras
indicaes , sua razo social e seu nmero de inscrio no CGC.
Art. 787. Caso o incio da prestao ocorra em final de semana ou feriado, em que no seja possvel
o recolhimento do ICMS incidente sobre a mercadoria ou bem, o seu transporte poder ser realizado
sem o acompanhamento do comprovante de pagamento do ICMS, desde que:
I - a empresa de courier assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento do ICMS;
II - a dispensa do comprovante de arrecadao seja concedida empresa de courier, devidamente
inscrita no CGF, por meio de regime especial;
III - o ICMS seja recolhido at o primeiro dia til seguinte.
1 A critrio do Fisco, por meio, tambm, do regime especial previsto neste artigo, observada as
demais exigncias e condies, poder ser autorizado o recolhimento do ICMS at o dia 09 (nove)
de cada ms em um nico documento de arrecadao, relativamente s operaes realizadas no ms
anterior.
2 O regime especial a que alude este artigo ser requerido SATRI.
3 No prazo de quarenta e oito horas ser remetida cpia do ato concessivo do regime especial
COTEPE/ICMS, para remessa, em igual prazo, a todas as unidades da Federao.
4 O regime especial ser convalidado por meio de protocolo a ser celebrado por todas as
unidades da Federao, vista de proposta formalizada pela unidade federada concedente.
Art. 788. Os estabelecimentos prestadores de servios de transporte areos podero ainda adotar,
para o cumprimento das obrigaes indicadas, o tratamento tributrio a seguir:
I - a GIM ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia dos fatos
geradores;
II - o recolhimento do ICMS na forma desta Seo ser efetuado, parcialmente, em percentual no
inferior a 70% (setenta por cento) do valor do ICMS devido no ms anterior ao da ocorrncia dos
fatos geradores, at o dia 10 (dez) e a sua complementao at o ltimo dia til do ms subsequente
ao da prestao do servio.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servio efetuadas por txi
areos e congneres.
SEO XXXVII
Das Prestaes de Servio de Transporte de Valor
Art. 789. As empresas que realizarem transporte de valores nas condies previstas na Lei 7.102, de
20 de junho de 1983 e no Decreto Federal n 89.056, de 24 de novembro de 1983, podero emitir
uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando as prestaes de servio realizadas no
perodo de apurao.
Art. 790. As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao Fisco,
Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida, que
conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - nmero da Nota Fiscal de Servio de Transporte a que ele se refere;
II - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGF e no CGC, do estabelecimento emitente;
III - local e a data de emisso;
IV - nome do tomador dos servios;
V - nmero da Guia de Transporte de Valores (GTV);
VI - local de coleta (origem) e entrega (destino) de cada valor transportado;
VII - valor transportado em cada servio;
VIII - data da prestao de cada servio;
alquota interna cabvel sobre a base de clculo definida no artigo anterior, deduzindo-se os crditos
provenientes das entradas.
Redao original:
Art. 809. O clculo do imposto ser efetuado aplicando-se a alquota interna
cabvel sobre a base definida no artigo anterior, deduzindo-se o crdito
proveniente das entradas.
Art. 810. O contribuinte enquadrado no Regime Especial de que trata esta Seo estar tambm
sujeito, alm do recolhimento previsto no artigo anterior, ao pagamento do ICMS:
I - a que estiver obrigado em decorrncia da realizao de operao sujeita aos regimes de
antecipao ou substituio tributria;
II - incidente sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
III - relativo ao diferencial de alquotas, quando da entrada de mercadoria ou bem oriundos de outra
unidade da Federao, destinados ao consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento.
Art. 811. Sem prejuzo de outras obrigaes acessrias previstas na legislao, o contribuinte sujeito
ao Regime Especial de Recolhimento estar obrigado:
NOTA: O art. 1, inciso XXVII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, alterou o
inciso I do art. 811, nos seguintes termos:
I - emisso de documento fiscal;
Redao original:
I - emisso de documento fiscal, nas hipteses de:
a) sada de mercadorias com destino a outra unidade da Federao;
b) sada de mercadoria destinada a rgos da administrao pblica direta e
indireta, bem como a contribuinte do ICMS;
c) quando exigida, pelo consumidor;
NOTA: O inciso LXVII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu ao inciso II do art. 811 nova
redao, na forma seguinte:
II - apresentao anual da GIEF e GIDEC, e esta, ainda, por ocasio de alterao cadastral, pedido
de AIDF e encerramento das atividades;
Redao original:
II - apresentao da GIDEC, por ocasio de alterao cadastral, pedido de AIDF
e encerramento das atividades;
III - escriturao do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias;
IV - entrega, at 31 de janeiro do ano seguinte, de inventrio de mercadorias levantado no
estabelecimento ao final de cada exerccio;
V - guarda, em ordem cronolgica, de documentos fiscais e outros relativos aos atos negociais que
praticar ou em que intervier, para apresentao ao Fisco quando solicitado.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.952, de 11/10/2005, acrescentou o pargrafo nico ao art.
811, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O contribuinte do ICMS enquadrado no regime especial de recolhimento, quando
praticar operao de circulao de mercadorias, devero emitir nota fiscal sem destaque do ICMS,
CAPTULO II
DA AO FISCAL
Art. 814. A fiscalizao ser exercida sobre todos os sujeitos de obrigaes tributrias previstas na
legislao do ICMS, inclusive as que gozarem de iseno, forem imunes ou no estejam sujeitas ao
pagamento do imposto.
Art. 815. Mediante intimao escrita, so obrigados a exibir ou entregar mercadorias, documentos,
livros, papis ou arquivos eletrnicos de natureza fiscal ou comercial relacionados com o ICMS, a
prestar informaes solicitadas pelo Fisco e a no embaraar a ao fiscalizadora:
I - as pessoas inscritas ou obrigadas inscrio no CGF e todos os que tomarem parte em operaes
ou prestaes sujeitas ao ICMS;
II - os serventurios da justia;
III - os servidores da administrao pblica estadual, direta e indireta, inclusive de suas autarquias e
fundaes;
IV - os bancos e demais instituies financeiras e as empresas seguradoras;
V - os sndicos, comissrios liquidatrios e inventariantes;
VI - os leiloeiros, corretores, despachantes e liquidantes;
VII - os armazns gerais;
VIII - as empresas de administrao de bens.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, acrescentou os incisos IX, X e XI ao art.
815 deste Decreto, nos seguintes termos:
IX - as empresas administradoras de centros comerciais, feiras, exposies e as demais empresas
administradoras de empreendimentos, ou assemelhadas que pratiquem a mesma atividade, quer
sejam pessoas fsicas ou jurdicas, e que firmem contratos de locao com base no faturamento da
empresa locatria, relativamente s informaes que disponham a respeito dos contribuintes
localizados nos respectivos empreendimentos, inclusive sobre valor locatcio;
X - as administradoras de cartes de crdito ou dbito, ou estabelecimento similar;
XI - as empresas de informtica que desenvolvam programas aplicativos para usurios de
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
1 A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes relativas a fatos os
quais o informante esteja obrigado a guardar sigilo profissional.
NOTA: O art 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 2
do art. 815, nos seguintes termos:
2 As diligncias necessrias ao fiscal sero exercidas sobre documentos, papis, livros,
equipamentos e arquivos eletrnicos, de natureza comercial ou fiscal, sendo franqueados aos
agentes do Fisco os estabelecimentos, depsitos, dependncias, arquivos, mveis e veculos, a
qualquer hora do dia ou da noite, se estiverem em funcionamento.
Redao anterior:
2 As diligncias necessrias ao fiscal sero exercidas sobre documentos,
papis, livros e arquivos eletrnicos de natureza comercial ou fiscal, em uso ou j
arquivados, sendo franqueados ao agente do Fisco os estabelecimentos, depsitos,
dependncias, arquivos, mveis e veculos, a qualquer hora do dia ou da noite, se
noturnamente estiverem funcionando.
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o 3 ao art.
815, nos seguintes termos:
3 Os pedidos de informao ou esclarecimento, previstos neste artigo sero formulados por
escrito, fixando prazo para o seu atendimento e, quando solicitados por agente do fisco, este dever
estar devidamente autorizado por autoridade hierarquicamente superior.
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o 4 ao art.
CAPTULO III
DAS DILIGNCIAS ESPECIAIS
NOTA: O art 1, inciso XXVIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art.
818, nos seguintes termos:
Art. 818. Quando, atravs dos elementos apresentados pela pessoa fiscalizada, no se apurar
convenientemente o movimento do estabelecimento, colher-se-o os elementos necessrios atravs
de livros, documentos, papis ou arquivos eletrnicos de outros estabelecimentos que com o
fiscalizado transacionaram, assim como nos despachos, nos livros, documentos, papis ou arquivos
eletrnicos de transportadores, suas estaes ou agncias, de estabelecimentos grficos ou em outras
fontes subsidirias.
Redao original:
Art. 818. Quando pelos elementos apresentados pela pessoa fiscalizada no se
apurar convenientemente o movimento comercial do estabelecimento, colher-seo os elementos necessrios atravs de livros, documentos, papis, arquivos
eletrnicos de outros estabelecimentos que com o fiscalizado transacionarem,
assim como nos despachos, nos livros, documentos ou papis de transportadores,
suas estaes ou agncias ou em outras fontes subsidirias.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o art. 819, nos seguintes termos:
Art. 819. Mediante ato do Secretrio da Fazenda, quaisquer diligncias de fiscalizao podero ser
repetidas, em relao a um mesmo fato e perodo de tempo simultneos, enquanto no atingido pela
decadncia o direito de lanar o crdito tributrio.
1 A decadncia prevista neste artigo no se aplica aos atos praticados com dolo, fraude ou
simulao.
2 As disposies a que se refere este artigo aplicam-se, inclusive, aos casos em que o crdito
tributrio correspondente j tenha sido lanado e arrecadado.
3 O Secretrio da Fazenda poder delegar a um dos coordenadores da Coordenadoria de
Administrao Tributria - CATRI, a competncia para determinar, mediante emisso de ordem de
servio, as aes fiscais de repetio de fiscalizao.
4 No caracteriza repetio de fiscalizao as aes fiscais desenvolvidas visando constituir
crditos tributrios lanados por intermdio de autos de infrao julgados nulos, sem anlise de
mrito, por vcio formal.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 30.784, de 14/12/2011, acrescentou o 5 ao art. 819,
nos seguintes termos:
5 Na hiptese do 4 deste artigo, quando a nulidade for decorrente de incompetncia do agente
designante, poder o crdito ser reconstitudo pelo agente fiscal da ao originria.
Redao original:
Art. 819. Mediante ato do Secretrio da Fazenda, qualquer ao fiscal poder ser
repetida, em relao a um mesmo fato ou perodo de tempo, enquanto no atingido
pela decadncia o direito de lanar o ICMS ou impor penalidade.
1 A decadncia prevista neste artigo no prevalecer nos casos de dolo, fraude
ou simulao.
2 As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos casos em que o ICMS
correspondente j tenha sido lanado e arrecadado.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou o 3 ao artigo
supra, dando-lhe a seguinte redao:
3 Por delegao do Secretrio da Fazenda as aes fiscais de repetio de
fiscalizao podero ser autorizadas por um dos coordenadores da SATRI,
III - a base de clculo e a alquota aplicvel, para clculo do ICMS e imposio da multa, conforme
o caso.
2 O auto de infrao a que se refere o pargrafo anterior, preenchido todos os seus campos, ser
lavrado em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao processo;
II - a 2 via, ao sujeito passivo;
III - a 3 via, ao rgo emitente.
3 Inexistindo qualquer irregularidade dever constar do Termo de Concluso de Fiscalizao a
expressa indicao dessa circunstncia.
NOTA: O inciso XXI do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o 4 e
acrescentou os 5 e 6 ao art. 822:
4 Encerrada a ao fiscal, os livros e documentos fiscais em poder do Fisco sero
disponibilizados ao contribuinte, que dever retom-los sua guarda em at 5 (cinco) dias, contados
da data da cincia do encerramento da fiscalizao.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 4 deste artigo,
dando-lhe a seguinte redao:
4 Por ocasio do encerramento da ao fiscal, os livros e documentos fiscais em
poder do Fisco sero devolvidos ao contribuinte por meio de comprovante de
entrega, em duas vias, sendo uma anexa ao Termo de Concluso ou Notificao,
conforme o caso, e outra arquivada no NEXAT da circunscrio fiscal do
contribuinte.
Redao original:
4 Por ocasio do encerramento da ao fiscal, os livros e documentos fiscais em
poder do Fisco sero devolvidos ao contribuinte mediante recibo, que ser
anexado ao Termo de Concluso ou Notificao, conforme o caso.
5 A permanncia dos livros e documentos fiscais em poder do Fisco, por ato voluntrio do
contribuinte, no comportar argio de cerceamento do direito de defesa.
6 O aviso de disponibilizao ou a devoluo dos livros e documentos fiscais ao contribuinte
sero feitos mediante emisso de comprovante, em duas vias, sendo uma anexada ao Termo de
Concluso de Fiscalizao ou Notificao, conforme o caso, e outra arquivada no NEXAT da
circunscrio fiscal do contribuinte."
Art. 823. Aps a lavratura de cada um dos Termos previstos nos artigos 821 e 822, o agente do
Fisco se obriga a transcrever todos os dados neles contidos no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, onde ser igualmente consignada qualquer outra
exigncia imposta ao contribuinte ou responsvel submetido ao fiscal.
NOTA: O art 1, inciso XXX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao caput
do art. 824, nos seguintes termos:
Art. 824. Os Termos de Incio, de Notificao e de Concluso de Fiscalizao sero emitidos em 3
(trs) vias, pelo Sistema de Controle da Ao Fiscal (CAF), firmados por agente do Fisco e pelo
sujeito passivo, e tero a seguinte destinao:
Redao original:
Art. 824. Os Termos de Incio, de Prorrogao, de Notificao e de Concluso de
Fiscalizao sero emitidos em 3 (trs) vias, pelo o Sistema de Controle da Ao
Fiscal (CAF), firmados por agente do Fisco e pelo sujeito passivo, e tero a
seguinte destinao:
I - a 1 via, ao processo;
II - a 2 via, ao sujeito passivo;
III - a 3 via, ao rgo emitente.
NOTA: O art. 1, inciso XXII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 1 do art. 824
deste Decreto, nos seguintes termos:
1 O Termo de Notificao de que trata o caput deste artigo aplica-se nos seguintes casos:
I - fiscalizao de baixa no CGF;
II - monitoramento fiscal." (NR)
Redao original:
1 O Termo de Notificao referido no caput aplica-se exclusivamente aos
projetos de fiscalizao de profundidade baixa.
2 Quando uma ao fiscal resultar na lavratura de mais de um auto de infrao, o Chefe do rgo
arrecadador competente dever determinar a reproduo dos termos referidos no caput para
acompanhar os demais autos de infrao, ou na impossibilidade de faz-lo, firmar certido que
identifique o nmero e a data da lavratura dos mencionados termos e a que autos de infrao se
relacionam.
Art. 825. dispensvel a lavratura de Termos de Incio e de Concluso de Fiscalizao nos casos
de:
I - auto de infrao, inclusive com reteno de mercadoria em trnsito ou depositada em situao
irregular;
II - atraso ou falta de recolhimento;
III - descumprimento de obrigaes acessrias, inclusive falta de escriturao de documentos
fiscais;
IV - funcionamento irregular de equipamento fiscal;
NOTA: O art. 4do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, revogou o inciso V do art. 825:
V - fiscalizao de contribuintes enquadrados nos regimes de ME, EPP e Especial;
VI - procedimento relativo baixa do contribuinte no CGF, nas hipteses previstas em legislao
especfica;
VII - sada de mercadoria ou prestao de servio sem emisso de documento fiscal ou quando
emitido com valor deliberadamente inferior ao preo real da operao ou prestao;
VIII - obteno de informaes ou esclarecimentos de interesse do Fisco tendo em vista o exerccio
de controle e acompanhamento das atividades do contribuinte.
NOTA: O inciso XXII do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, acrescentou o
inciso IX ao art. 825:
IX procedimento relativo verificao de transferncia de crdito, nas hipteses previstas na
legislao."
NOTA: O art. 1, inciso XXV, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, acrescentou o inciso X ao
art. 825, nos seguintes termos:
X - auto de infrao lavrado por funcionrio no exerccio de fiscalizao de mercadorias em
trnsito.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, acrescentou o inciso XI ao art.
825, nos seguintes termos:
XI - antecipao do registro ou aproveitamento indevido de crdito fiscal.
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o inciso XII ao
art. 825, nos seguintes termos:
XII - na auditoria fiscal no regime especial de fiscalizao e controle.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, transforma o pargrafo nico do Art. 825
em 1 e acrescenta o 2, com a seguinte redao:
1 O disposto no inciso VII somente se aplica aos casos em que houver declarao formal emitida
pelo detentor ou possuidor da mercadoria, responsabilizando o contribuinte pela irregularidade
fiscal praticada.
2 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, s hipteses previstas no pargrafo nico do Art.
813 deste Decreto.
Art. 826. O auto de infrao somente ser recebido na repartio do domiclio fiscal do autuado, se
acompanhado dos Termos de Incio e de Concluso de Fiscalizao, sob pena de responsabilidade
administrativa, ressalvados os casos previstos no artigo anterior.
CAPTULO V
DO LEVANTAMENTO FISCAL
NOTA: O art 1, inciso XXXI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art.
827, nos seguintes termos:
Art. 827. O movimento real tributvel, realizado pelo estabelecimento em determinado perodo,
poder ser apurado atravs de levantamento fiscal e contbil em que sero considerados o valor de
entradas e sadas de mercadorias, o dos estoques inicial e final, as despesas, outros gastos, outras
receitas e lucros do estabelecimento, inclusive levantamento unitrio com identificao das
mercadorias e outros elementos informativos.
1 Na apurao do movimento real tributvel, podero ser aplicados coeficientes mdios de lucro
bruto ou de valor agregado e de preos unitrios, levando-se em considerao a atividade
econmica do contribuinte.
2 Constituem elementos subsidirios para o clculo da produo dos estabelecimentos industriais
e correspondente cobrana do imposto devido, o valor e a quantidade de matrias-primas, dos
produtos intermedirios e das embalagens adquiridas e empregadas na industrializao e
acondicionamento dos produtos, a mo-de-obra empregada, os gastos gerais de fabricao e dos
demais componentes do custo de produo, assim como as variaes dos estoques inicial e final dos
produtos acabados, dos produtos em elaborao e dos insumos.
3 Constituem elementos subsidirios para o clculo do custo dos servios prestados o material
aplicado, a remunerao dos dirigentes, o custo do pessoal, os servios prestados por terceiros
pessoas fsicas ou jurdicas, os encargos de depreciao e amortizao, arrendamento mercantil, o
valor do saldo inicial e final dos servios em andamento e outros custos aplicados na prestao de
servios.
4 Em casos de impossibilidade de detectar-se as alquotas especficas aplicveis s operaes e
prestaes de entradas e sadas, poder ser aplicada a mdia de alquotas dos produtos, mercadorias
e servios do perodo analisado.
5 Para efeito de cobrana do ICMS sero desconsiderados os livros fiscais e contbeis quando
contiverem vcios ou irregularidades que os tornem imprestveis para comprovao das operaes e
prestaes realizadas.
6 Caracterizada a situao prevista no 5, o valor das sadas promovidas pelo contribuinte no
perodo examinado poder ser arbitrado pelo Fisco, na forma disposta em regulamento.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 7 do art. 827, nos seguintes
termos:
7 Havendo a necessidade de arbitramento do valor do ICMS no recolhido, este ser calculado
tendo como base de clculo a mdia aritmtica dos valores constantes dos documentos
compreendidos entre o nmero inicial de toda a seqncia impressa e o maior nmero de emisso
identificado.
Redao original:
7 Na hiptese de fraude de documentos fiscais impressos sem a autorizao da
SEFAZ, dever ser arbitrado o valor do ICMS no recolhido, tendo como base de
clculo a mdia aritmtica dos valores constantes dos documentos fiscais
emitidos, multiplicada pela quantidade de documentos compreendidos entre o
nmero inicial de toda a seqncia impressa e o maior nmero de emisso
identificado.
8 Caracteriza-se omisso de receita a ocorrncia dos seguintes fatos:
I - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio;
II - saldo credor de caixa, apresentado na escriturao ou apurado na ao fiscal aps incluso de
operaes no declaradas, assim como a manuteno no passivo de obrigaes j pagas ou
inexistentes;
III - diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor das sadas efetivamente
praticadas ou atravs do confronto entre os registros contbil e fiscal;
IV - montante da receita lquida inferior ao custo dos produtos vendidos, ao custo das mercadorias
vendidas e ao custo dos servios prestados no perodo analisado;
V - diferena a mais entre o preo mdio ponderado das mercadorias adquiridas ou produzidas e
seus respectivos valores unitrios registrados no livro de Inventrio;
VI - dficit financeiro resultante do confronto entre o saldo das disponibilidades no incio do
perodo fiscalizado, acrescidos dos ingressos de numerrios e deduzidos os desembolsos e o saldo
final das disponibilidades, considerando-se, ainda, os gastos indispensveis manuteno do
estabelecimento, mesmo que no escrituradas.
VII - A diferena apurada no confronto do movimento dirio do caixa com os valores registrados
nos arquivos magnticos dos equipamentos utilizados pelo contribuinte e com o total dos
documentos fiscais emitidos.
9 O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, s prestaes de servios.
Redao original:
Art. 827. O movimento real tributvel, realizado pelo estabelecimento em
determinado perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal em que
sero considerados o valor das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas, o
dos estoques inicial e final, as despesas, outros encargos e lucros do
estabelecimento, inclusive levantamento unitrio de mercadorias e a identificao
de outros elementos informativos.
1 Na apurao do movimento real tributvel podero ser aplicados coeficientes
mdios de lucro bruto ou de valor agregado e de preos unitrios, consideradas a
atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento.
2 Constituem elementos subsidirios para o clculo da produo e
reteno de mercadoria.
Redao original:
Art. 830. Sempre que for encontrada mercadoria em situao irregular, na forma
como define o artigo anterior, excetuando-se aquela desacompanhada de
documentao fiscal prpria, dever o agente do Fisco ret-la para fins de
averiguao quanto sua origem ou destino.
NOTA: O caput do artigo 831 com redao dada pelo Decreto n 25.349/99, em vigor a partir
de 22/01/99.
Art. 831. Estar sujeita reteno a mercadoria acompanhada de documento fiscal cuja
irregularidade seja passvel de reparao.
NOTA: Redao anterior do "caput" do artigo 831, conferida pelo art. 1, XXIII,
do Decreto n. 25.332/98, e em vigor no perodo compreendido entre 1 a 21 de
janeiro de 1999:
"Art. 831. No estar sujeita reteno a mercadoria acompanhada de
documentao fiscal cuja irregularidade seja passvel de reparao, entendendo-se
como tal aquela que apresente erro resultante de omisso ou indicao indevida de
elementos formais que, por sua natureza, no impliquem em falta de recolhimento
do ICMS ou ainda quando destinada a contribuintes excludos do CGF em razo
de baixa de ofcio.
NOTA: Redao anterior do "caput" do art. 831, dada pelo inciso IX do art. 1 do
Decreto n. 24.883/98, e que esteve em vigor no perodo compreendido entre
27/04/98 e 31/12/98:
"Art. 831. Estar sujeita reteno, para fins de averiguao, a mercadoria
acompanhada de documentao fiscal cuja irregularidade seja passvel de
reparao, entendendo-se como tal aquela que apresente erro resultante de
omisso ou indicao indevida de elementos formais que, por sua natureza, no
impliquem em falta de recolhimento do ICMS."
Redao original do "caput" do artigo 831, em vigor no perodo compreendido
entre 04/08/97 e 26/04/98:
"Art. 831. No estar sujeita reteno a mercadoria acompanhada de
documentao fiscal cuja irregularidade seja passvel de reparao, entendendo-se
como tal aquela que apresente erro resultante de omisso ou indicao indevida de
elementos formais que, por sua natureza, no impliquem em falta de recolhimento
do ICMS.
1 Configurada a hiptese prevista neste artigo o agente do Fisco emitir Termo de Reteno de
Mercadorias e Documentos Fiscais, Anexo LXII, notificando o contribuinte ou responsvel para
que, em 03 (trs) dias sane a irregularidade, sob pena de, no o fazendo, submeter-se ao fiscal e
aos efeitos dela decorrentes.
2 A ao fiscal a que se refere o pargrafo anterior poder ser desenvolvida antes de esgotado o
prazo nele previsto, desde que haja renuncia expressa do sujeito passivo."
NOTA: 3 e 4 do artigo 831 com redao dada pelo Decreto n 25.349/99, em vigor a partir
de 22/01/99.
3 Entende-se por passvel de reparao a irregularidade que apresente erro resultante de omisso
ou indicao indevida de elementos formais que, por sua natureza, no implique falta de
recolhimento do imposto.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 3 ao art. 843, nos seguintes termos:
3. Considera-se risco imediato de perecibilidade ou de fcil deteriorao a
mercadoria que possa vir a perecer ou a se deteriorar no prazo mximo de at 30
(trinta) dias, contados da data de sua reteno pelo Fisco, mediante lavratura de
Auto de Infrao.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 4 ao art. 843, nos seguintes termos:
4. Esgotado o prazo previsto no 2. deste artigo, sem que o contribuinte ou
responsvel apresente a necessria garantia ao Fisco para efeito de liberao da
mercadoria retida, o diretor do Nexat onde esteja lotado o agente responsvel pela
lavratura do Auto de Infrao, com reteno de mercadoria, comunicar ao
Secretrio da Fazenda esta circunstncia no prazo mximo de 24 (vinte e quatro)
horas.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.112, de 27/06/2003, alterou o 5
deste artigo, nos seguintes termos:
5 A mercadoria retida poder ser destinada pelo Secretrio da Fazenda a rgos
da Administrao Pblica deste Estado para seu uso ou consumo, ou doadas a
entidades voltadas para o cumprimento da poltica de ao social do Governo, ou
ainda, para instituies de assistncia social sediadas em territrio cearense,
cadastradas na Secretaria da Ao Social do Estado.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 5 ao art. 843, nos seguintes termos:
5. A mercadoria retida dever ser doada pelo Secretrio da Fazenda a rgos ou
a entidades deste Estado para seu uso ou consumo, desde que voltados para o
cumprimento da poltica social do Governo, ou para instituies de assistncia
social sediadas em territrio cearense, consideradas como tais pelo Governo do
Estado.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 6 ao art. 843, nos seguintes termos:
6. Julgado em definitivo, pelo Contencioso Administrativo Tributrio (Conat), o
processo oriundo de Auto de Infrao, com reteno de mercadoria perecvel ou
deteriorvel, e posteriormente doada, o setor competente da Secretaria da Fazenda
dever adotar um dos seguintes procedimentos:
I se procedente o Auto de Infrao e sendo o valor do crdito tributrio inferior
ao da avaliao da mercadoria doada, a diferena ser restituda ao sujeito passivo
autuado em forma de crdito na sua conta grfica do ICMS, caso seja contribuinte
do imposto, ou em espcie, na hiptese de no ser contribuinte;
II se parcialmente procedente o Auto de Infrao, o sujeito passivo autuado ser
ressarcido da parcela do valor da mercadoria retida que lhe foi favorvel em
espcie ou em forma de crdito na conta grfica do ICMS, caso seja contribuinte
do imposto;
III se improcedente o Auto de Infrao ou declarado nulo ou extinto, sem
julgamento do mrito, o processo administrativo-tributrio, o sujeito passivo
autuado ser ressarcido do valor total da mercadoria retida em espcie ou em
forma de crdito na conta grfica do ICMS, caso seja contribuinte do imposto.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 7 ao art. 843, nos seguintes termos:
7. Na impossibilidade de aproveitamento do crdito fiscal pelo contribuinte a
que se refere o 6., o Secretrio da Fazenda poder auto rizar que a restituio
Art. 849. A fiana a que se refere o inciso III do artigo 843 ser firmada, em favor do autuado, em
termo prprio, onde se obrigue a responder solidariamente por todas as obrigaes tributrias
decorrentes da autuao.
Art. 850. Compete ao diretor do Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da circunscrio
fiscal ou ao presidente do Contencioso Administrativo Tributrio , conforme a instncia em que se
encontrar o processo, deferir ou rejeitar a fiana oferecida, caso em que, por despacho
fundamentado, declarar os motivos da no aceitao.
Pargrafo nico. Do indeferimento da fiana cabe recurso ao Secretrio da Fazenda, a quem
compete, dentro de 03 (trs) dias, contados do recebimento da petio, manter ou reformar o
despacho denegatrio.
CAPTULO IX
DA RESTITUIO OU CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 851, nos
seguintes termos:
Art. 851. Esgotadas as instncias administrativas, conforme deciso final dada ao processo, a
restituio do depsito em garantia de que trata o inciso III do art. 843, ser realizada:
I - integral, devidamente atualizada com base nos ndices aplicveis aos depsitos judiciais se
absolutria a deciso, declaratria de nulidade ou de extino processual;
II - o montante que exceder ao crdito tributrio, atualizado nos termos do inciso I, se parcialmente
condenatria a deciso.
Redao original:
Art. 851. Esgotadas as instncias administrativas, na conformidade da deciso
final relativa ao processo, o depsito em garantia de que trata o artigo 843,
subordinar-se- ao seguinte procedimento:
I - se absolutria a deciso, ser restitudo o depsito, corrigido monetariamente,
mediante comunicao parte interessa;
II - se condenatria a deciso, proceder-se- converso do valor em renda, de
modo a atender convenientemente condenao.
1 Sendo o valor do depsito superior ao da obrigao, a diferena favorvel ao
depositante ser-lhe- restituda corrigida monetariamente.
2 O contribuinte ou responsvel dever ser intimado, qualquer que seja o
resultado do julgamento e, no sendo encontrado em seu domiclio habitual, farse- a intimao por edital.
3 Decorrido o prazo decadencial sem que o contribuinte se manifeste sobre o
assunto, o depsito ser considerado livre para utilizao pelo Estado.
CAPTULO X
DA RESTITUIO OU PERDA DA MERCADORIA RETIDA
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 852, nos
seguintes termos:
Art. 852. As mercadorias retidas que, mediante laudo tcnico de entidade competente, forem
consideradas falsificadas, adulteradas, inservveis ou deterioradas, no sero objeto de leilo.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput deste artigo, os crditos tributrios correspondentes devero
ser extintos, sem prejuzo das providncias junto aos rgos competentes, se for o caso.
Redao original:
Art. 852. Intimado da deciso final do processo administrativo relativo reteno,
o contribuinte ou responsvel ter , a partir da intimao, o prazo de 60 (sessenta)
dias para, querendo, providenciar a liberao da mercadoria, mediante a
comprovao do recolhimento do quantum reclamado ou da deciso absolutria.
1 Findo o prazo de que trata o caput, no havendo qualquer manifestao do
contribuinte ou responsvel, a mercadoria ser considerada abandonada, podendo
ser leiloada ou doada, a critrio da autoridade fazendria.
2 Antes da realizao do leilo ou da doao da mercadoria retida, ser
estimado o seu valor atravs de avaliao administrativa.
3 Realizado o leilo ou a doao, sendo o crdito tributrio:
I - inferior ao valor da arrematao ou avaliao, em caso de doao, a diferena
apurada ser restituda ao contribuinte;
II - superior ao valor da arrematao ou avaliao, em caso de doao, a diferena
apurada no ser exigida nem inscrita na Dvida Ativa ou, j estando inscrito o
crdito tributrio, ser efetivado o seu cancelamento.
4 A no exigncia ou o cancelamento do crdito tributrio a que se referem este
artigo, sero efetuados, mediante despacho fundamentado:
I - quando inscrito como Dvida Ativa do Estado, pelo diretor do Ncleo de
Execuo da Dvida Ativa;
II - nos demais casos, pelo presidente do Contencioso Administrativo Tributrio.
5 A extino de que trata o inciso I do pargrafo anterior dever ser registrada
no livro de Inscrio da Dvida Ativa.
CAPTULO XI
DO LEILO E DA DOAO DE MERCADORIA
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 853, nos
seguintes termos:
Art. 853. O leilo ou a doao de mercadorias, nos termos do 6 do art. 843, ser sempre
precedido de avaliao administrativa e publicao de edital.
1 A designao do avaliador no poder recair na pessoa do agente do fisco que tenha participado
da reteno da mercadoria ou da lavratura do auto de infrao.
2 Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a realizar o certame mediante leiloeiro oficial.
Redao original:
Art. 853. O leilo ou a doao de mercadoria considerada abandonada ser sempre
precedido de publicao de edital, que conter:
I - a descrio da mercadoria, por lote, com as caractersticas e estado em que se
encontra;
II - o valor total da mercadoria;
III - o local onde est depositada, inclusive o horrio disponvel para exame dos
interessados;
IV - o dia, o lugar e a hora do leilo;
V - a forma de pagamento.
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou o art. 853-A, nos
seguintes termos:
Art. 853-A. Realizado o leilo, sendo o crdito tributrio:
I - inferior ao valor da arrematao, a diferena apurada ser restituda ao contribuinte ou
responsvel;
II - superior ao valor da arrematao, a diferena apurada no ser inscrita em dvida ativa e, no
caso que j esteja, dar-se- cincia Procuradoria Geral do Estado para efetivar o seu cancelamento.
NOTA: O art. 1, inciso XXVI, do Decreto n 25.714, de 28/12/1999, alterou o caput do art.
854, nos seguintes termos:
Art. 854. Compete aos Ncleos de Coordenao de Administrao Tributria a responsabilidade
pela fixao da data e a realizao do Leilo Administrativo, em prazo no inferior a 30 (trinta) dias
e nem superior a 60 (sessenta) dias, contados da data do recebimento do laudo de avaliao.
Redao original:
Art. 854. Compete ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria em
Jacarecanga, na Capital e aos Ncleos de Execuo de Administrao Tributria,
no interior, a fixao da data e a realizao do leilo administrativo, em prazo no
inferior a 30 (trinta) dias e nem superior a 60 (sessenta) dias, contados do
recebimento do laudo de avaliao.
Pargrafo nico. O edital a que se refere o caput ser amplamente divulgado com antecedncia de,
pelo menos 10 (dez) dias da realizao do leilo, da seguinte forma:
I - na Capital, por uma nica publicao em jornal de grande circulao local, alm de sua afixao
nas dependncias da Secretaria da Fazenda;
II - no interior, por afixao em locais acessveis ao pblico.
Art. 855. Antes da realizao do leilo administrativo, a autoridade fazendria responsvel pela sua
realizao designar avaliador que emitir laudo estimando o valor da mercadoria.
Pargrafo nico. A designao do avaliador no poder recair na pessoa da autoridade
administrativa que tiver participado da reteno da mercadoria.
Art. 856. O laudo de avaliao ser emitido em 03 (trs) vias com a seguinte destinao:
I - 1a via, instruir o processo de leilo;
II - 2a via, encaminhada ao sujeito passivo;
III - 3a via, arquivada no rgo encarregado da emisso do laudo.
Art. 857. O avaliador ter o prazo de 10 (dez) dias para emitir o laudo que conter:
I - a descrio clara e precisa da mercadoria, com suas caractersticas e o estado de uso e
conservao em que se encontra;
II - o valor total da mercadoria por lote;
III - o nmero do respectivo auto de infrao, quando for o caso.
Art. 858. A mercadoria cujo preo de comercializao seja fixado em ato do Secretrio da Fazenda,
somente ser objeto de avaliao se seu estado de conservao justificar preo inferior.
Art. 859. No se repetir a avaliao, salvo quando ficar provado ter havido erro por parte do
avaliador ou significativa alterao no valor da mercadoria.
Art. 860. O sujeito passivo poder reaver a mercadoria, at o dia anterior ao da realizao do leilo,
desde que promova o pagamento do crdito tributrio correspondente.
Art. 861. Poder participar do leilo qualquer pessoa fsica ou jurdica, exceto o servidor da
Secretaria da Fazenda, seu cnjuge e parentes at terceiro grau.
Art. 862. A autoridade fazendria responsvel pela realizao do leilo, designar comisso,
composta de um presidente, um coletor de preos e um secretrio, escolhidos dentre os servidores
da Secretria da Fazenda.
Art. 863. Ao instalar os trabalhos de licitao, o presidente da Comisso de Leilo descrever os
lotes que sero leiloados, anunciando o lano mnimo admitido para cada lote.
1 O secretrio da Comisso de Leilo consignar em ata prpria todas as ocorrncias e expedir
os documentos necessrios realizao do leilo.
2 O coletor de preos encarregar-se- do prego, identificando os licitantes e repetindo seus
lanos para conhecimento geral at o anncio do lano final ou da falta de licitante, se for o caso.
Art. 864. O licitante que oferecer maior lano ser declarado arrematante, podendo pagar o valor
total ou, a ttulo de sinal, valor correspondente a 20% (vinte por cento) do preo ofertado, sendo-lhe
concedido o prazo de 02 (dois) dias para pagar o restante do preo e retirar a mercadoria
arrematada, conforme dispuser em edital.
Pargrafo nico. Aps a quitao do lano, a comisso do leilo fornecer documento ao
arrematante hbil liberao da mercadoria, constando:
I - a descrio da mercadoria, seguida do preo total respectivo;
II - nome ou razo, endereo e nmero de inscrio estadual e no CGC ou documento de
identificao do arrematante, conforme o caso.
Art. 865. O no cumprimento do disposto no artigo anterior ensejar a que a Comisso de Leilo
declare o arrematante inadimplente, fato que o impossibilitar de participar de leiles
administrativos pelo prazo de 2 (dois) anos e determinar a perda do sinal dado.
Pargrafo nico. Declarada a inadimplncia do arrematante, o rgo indicado no artigo 854
providenciar a realizao de novo leilo.
Art. 866. Por ocasio da entrega da mercadoria ao arrematante, ser expedida nota fiscal avulsa para
acobertar a sua circulao.
Art. 867. A mercadoria que tiver sido objeto de 02 (dois) leiles sem arrematao, ser doada ou
incinerada.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.112, de 27/06/2003, alterou o caput do art. 868,
nos seguintes termos:
Art. 868. O Secretrio da Fazenda poder autorizar a destinao de mercadorias retidas aos rgos
da Administrao Pblica deste Estado para o seu uso ou consumo, ou do-las para entidades
voltadas para o cumprimento da poltica de ao social do Governo, ou ainda, para instituies de
assistncia social sediadas no territrio cearense, cadastradas na Secretaria da Ao Social do
Estado.
Redao original:
Art. 868. O Secretrio da Fazenda poder autorizar a doao de mercadoria que se
prestar ao uso ou consumo de rgo ou entidade deste Estado voltados para o
cumprimento da poltica de ao social do Governo.
Pargrafo nico. Ser emitido laudo de avaliao para mercadoria destinada a doao, nos termos
do artigo 855.
Art. 869. No ser submetida a leilo ou doao a mercadoria que for caracterizada como
falsificada, adulterada ou deteriorada.
Pargrafo nico. A mercadoria de que trata este artigo ser submetida a processo de incinerao ou
inutilizao por comisso indicada pela a autoridade fazendria responsvel pela realizao do
leilo, precedido de laudo de inspeo lavrado por rgo competente, descriminando o estado de
conservao e o grau de perecibilidade.
Art. 870. Antes de promover a doao de mercadoria retida ou transformar em renda o produto do
leilo administrativo, dever a autoridade fazendria competente certificar-se da inexistncia de
qualquer ao judicial sobre a mercadoria objeto de reteno.
1 Verificada a existncia de pendncia judicial sobre o objeto da autuao, a mercadoria retida ou
o valor correspondente avaliao ou ao leilo Administrativo sero postos disposio do Juzo
competente atravs da Procuradoria Geral do Estado.
2 Para o disposto neste artigo, o Contencioso, s encaminhar aos setores referidos no artigo 854
os processos administrativos transitados em julgado que no sejam objeto de demanda judicial.
CAPTULO XII
Redao original:
V - recolhimento antecipado de ICMS incidente sobre a entrada de mercadoria nas
operaes interna e interestadual.
1 As providncias previstas neste artigo podero ser adotadas conjunta ou isoladamente, sempre
atravs de ato do Secretrio da Fazenda que, quando necessrio, recorrer ao auxlio da autoridade
policial.
2 Relativamente ao inciso V, a base de clculo ser o montante correspondente ao valor da
operao, nele includos o IPI, se incidente, frete e demais despesas debitadas ao adquirente,
acrescido dos seguintes percentuais de agregao, se inexistir outro percentual em legislao
especfica:
I - 20% (vinte por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de comrcio atacadista;
II - 30% (trinta por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de comrcio varejista;
III - 40% (quarenta por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de indstria.
3 O ICMS a ser recolhido por ocasio da entrada ser a diferena entre a aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo definida no pargrafo anterior e o crdito destacado na nota fiscal de
origem e no documento fiscal relativo prestao de servio de transporte, quando este for de
responsabilidade do adquirente.
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou o 4 ao art. 873,
nos seguintes termos:
4 O valor do imposto a recolher antecipadamente corresponder ao ICMS destacado no
documento fiscal relativamente operao de sada do estabelecimento.
TTULO II
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
CAPTULO I
DAS INFRAES
Art. 874. Infrao toda ao ou omisso, voluntria ou no, praticada por qualquer pessoa, que
resulte em inobservncia de norma estabelecida pela legislao pertinente ao ICMS.
Art. 875. A infrao ser apurada de acordo com as formalidades processuais especficas, aplicandose as penalidades respectivas, por intermdio da competente autuao, salvo nos casos de atraso de
recolhimento de crdito declarado pelo contribuinte, em documento que formalizar o cumprimento
de obrigao acessria.
Pargrafo nico. Sero aplicadas s infraes a que se este artigo as seguintes penalidades, isoladas
ou cumulativamente:
I - multa;
II - sujeio a regime de fiscalizao;
III - cancelamento de benefcios fiscais;
IV - cassao de regime especial para pagamento, emisso de documentos fiscais ou escriturao de
livros fiscais.
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o art. 876, nos
seguintes termos:
Art. 876. As multas sero calculadas tomando-se por base:
I - o valor do ICMS;
II - o valor da operao ou da prestao;
III - o valor do faturamento do estabelecimento;
III - o valor da Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Cear - Ufice, ou qualquer outro ndice
que venha a substitu-la.
Redao original:
Art. 876. As multas sero calculadas tomando-se por base:
I - o valor do ICMS;
II - o valor da operao ou da prestao;
III - o valor da Unidade Fiscal de Referncia (UFIR) ou qualquer outro ndice
adotado para a cobrana de tributos federais.
Art. 877. Salvo disposio expressa em contrrio, a responsabilidade por infraes legislao
tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso
dos efeitos do ato.
Pargrafo nico. Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer
forma, concorram para a sua prtica ou dela se beneficiem.
CAPTULO II
DAS PENALIDADES
Art. 878. As infraes legislao do ICMS sujeitam o infrator s seguintes penalidades, sem
prejuzo do pagamento do imposto, quando for o caso:
I - com relao ao recolhimento do ICMS:
a) fraudar livro ou documento fiscal ou utiliz-los nessa condio, para iludir o Fisco e fugir ao
pagamento do imposto: multa equivalente a 3 (trs) vezes o valor do imposto;
NOTA: O art. 9, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, revogou a alnea "b" do inciso
I do art. 878:
b) agir em conluio, tentando, de qualquer modo, impedir ou retardar o
conhecimento da ocorrncia do fato gerador, pela autoridade fazendria, de modo
a reduzir o imposto devido, evitar ou postergar o seu pagamento: multa
equivalente a 3 (trs) vezes o valor do imposto;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "c" do inciso
I do art. 878, nos seguintes termos:
c) falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, inclusive o devido por substituio
tributria, na forma e nos prazos regulamentares, em todos os casos no compreendidos nas alneas
"d" e "e" deste inciso: multa equivalente a uma vez o valor do imposto;
Redao original:
c) falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos
regulamentares, em todos os casos no compreendidos nas alneas "d" e "e" deste
inciso: multa equivalente a 1 (uma) vez o valor do imposto;
d) falta de recolhimento, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, quando as
operaes, as prestaes e o imposto a recolher estiverem regularmente escriturados: multa
equivalente a 50% (cinqenta por cento) do imposto devido;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "e" do inciso
I do art. 878, nos seguintes termos:
e) falta de recolhimento, no todo ou em parte, do imposto de responsabilidade do contribuinte
substituto que o houver retido: multa equivalente a duas vezes o valor do imposto retido e no
recolhido;
Redao original:
e) falta de recolhimento, no todo ou em parte, do imposto de responsabilidade do
contribuinte substituto que houver retido: multa equivalente a 3 (trs) vezes o
valor do imposto retido e no recolhido;
NOTA: O art. 9, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, revogou a alnea "f" do inciso I
do art. 878:
f) deixar de reter o imposto nas hipteses de substituio tributria previstas na
legislao: multa equivalente a 2 (duas) vezes o valor do imposto no retido;
g) omitir documento ou informao, necessrios fixao do imposto a ser recolhido em
determinado perodo, quando sujeito ao recolhimento do tributo na forma prevista no artigo 37:
multa equivalente a 1 (uma) vez o valor do imposto no recolhido em decorrncia da omisso;
h) simular sada para outra unidade da Federao de mercadoria efetivamente internada no territrio
cearense: multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alneas "i" e "j" do
inciso I do art. 878, nos seguintes termos:
i) internar no territrio cearense mercadoria indicada como "em trnsito" para outra unidade da
Federao: multa equivalente a 30% (trinta por cento) do valor da operao;
j) simular sada de mercadoria para o exterior, inclusive por intermdio de empresa comercial
exportadora, trading companie, armazm alfandegado, entreposto aduaneiro e consrcios de
microempresas: multa equivalente a 30% (trinta por cento) do valor da operao;
Redao original:
i) internar no territrio cearense mercadoria indicada como em trnsito para outra
unidade da Federao: multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da
operao;
j) simular sada de mercadoria para o exterior, inclusive atravs de empresa
comercial exportadora ou trading companie: multa equivalente a 50% (cinqenta
por cento) do valor da operao;
II - com relao ao crdito do ICMS:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "a" do inciso
II do art. 878, nos seguintes termos:
a) crdito indevido, assim considerado todo aquele escriturado na conta-grfica do ICMS em
desacordo com a legislao ou decorrente da no-realizao de estorno, nos casos exigidos pela
legislao: multa equivalente a uma vez o valor do crdito indevidamente aproveitado ou no
estornado;
Redao anterior:
irregular;
NOTA: O art. 9, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, revogou a alnea "c" do inciso
IV do art. 878:
c) deixar de comunicar ao Fisco irregularidade que deveria ter sido constatada na
conferncia dos documentos fiscais pelo contribuinte: multa equivalente 180
(cento e oitenta) UFIR por AIDF;
d) extraviar Selo Fiscal de Autenticidade pelo estabelecimento grfico ou transportador: multa
equivalente a 100 (cem) UFIR por selo, sem prejuzo da instaurao de processo administrativo pela
Secretaria da Fazenda, para fins de suspenso ou cassao do credenciamento, quando se tratar de
estabelecimento grfico;
e) deixar o estabelecimento grfico credenciado de devolver Secretaria da Fazenda Selo Fiscal de
Autenticidade inutilizado: multa equivalente a 50 (cinqenta) UFIR por unidade inutilizada e no
devolvida;
f) imprimir selos fiscais sem autorizao do Fisco, fora das especificaes tcnicas, em paralelo, ou
em quantidade superior prevista em documento autorizativo: multa equivalente 90 (noventa)
UFIR por selo, nunca inferior a 18.000 (dezoito mil) UFIR, sem prejuzo da suspenso ou cassao
do credenciamento;
g) deixar o estabelecimento grfico credenciado para confeco de documentos fiscais de adotar as
medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo e patrimnio, na forma disposta em
regulamento: multa equivalente a 1.800 (um mil e oitocentas) UFIR;
h) deixar o estabelecimento grfico credenciado para confeco de selos fiscais de adotar as
medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo e patrimnio, na forma disposta em
regulamento: multa equivalente a 18.000 (dezoito mil) UFIR;
i) extravio de documento fiscal selado, inclusive formulrio contnuo, pelo transportador: multa
equivalente a 90 (noventa) UFIR por documento;
j) deixar o estabelecimento grfico credenciado de devolver Secretaria da Fazenda saldo de selos
fiscais remanescentes: multa equivalente a 180 (cento e oitenta) UFIR por selo no devolvido;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "k" do inciso
IV do art. 878, nos seguintes termos:
k) extravio de documento fiscal, de selo fiscal, de formulrio contnuo ou de formulrio de
segurana pelo contribuinte: multa correspondente a 20% (vinte por cento) do valor arbitrado, ou,
no caso da impossibilidade de arbitramento: multa equivalente a 50 (cinqenta) Ufirces por
documento extraviado. Na hiptese de microempresa, microempresa social e empresa de pequeno
porte a penalidade ser reduzida em 50% (cinqenta por cento);
Redao original:
k) extravio de documento fiscal ou formulrio contnuo pelo contribuinte: multa
correspondente a 40% (quarenta por cento) do valor arbitrado, ou, no caso da
impossibilidade de arbitramento, multa equivalente a 90 (noventa) UFIR por
documento extraviado;
l) deixar o fabricante de selos fiscais, ou o estabelecimento grfico autorizado para confeco de
documentos fiscais, de comunicar ao Fisco alterao contratual ou estatutria, no prazo estabelecido
em regulamento: multa equivalente a 350 (trezentas e cinqenta) UFIR;
m) deixar o contribuinte de entregar ao rgo fazendrio competente, na forma e prazo
regulamentares, a GIDEC, ou documento que a substitua: multa equivalente a 180 (cento e oitenta)
UFIR por ms de atraso;
f) deixar de lanar no livro Registro de Inventrio mercadoria de que tenha posse, mas que pertena
a terceiro, ou, ainda, mercadoria de sua propriedade em poder de terceiro: multa equivalente a 50
(cinqenta) UFIR;
VI - faltas relativas apresentao de informaes econmico-fiscais:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "a" do inciso
VI do art. 878, nos seguintes termos:
a) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao Fisco os documentos que
esteja obrigado a remeter, em decorrncia da legislao: multa equivalente a 90 (noventa) Ufirces
por documento;
Redao original:
a) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao rgo
fazendrio competente os documentos a que esteja obrigado a remeter, em
decorrncia da legislao: multa equivalente a 10 (dez) UFIR por ou documento;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "b" do inciso
VI do art. 878, nos seguintes termos:
b) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao Fisco a Guia Anual de
Informaes Fiscais - GIEF, a Guia Informativa Mensal do ICMS - GIM, ou documentos que
venham a substitu-las: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) Ufirces por documento;
Redao anterior:
NOTA: A alnea "b" foi alterada pelo inciso LXVIII do art. 1 do Decreto n.
24.756, passando a vigorar com a seguinte redao:
b) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao rgo
fazendrio competente cpia do Inventrio de Mercadorias, cpia do Balano,
inclusive demonstrao de Resultado do Exerccio, Guia Anual de Informaes
Econmico-Fiscais (GIEF), Guia Informativa Mensal do ICMS (GIM), ou
documentos que venham a substitu-los: multa equivalente a 450 (quatrocentos e
cinqenta) UFIR por documento;
Redao original:
b) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao rgo
fazendrio competente cpia do Inventrio de Mercadorias, cpia do Balano,
inclusive demonstrao de Resultado do Exerccio, Guia Informativa do Valor
Adicionado Fiscal (GIVAF), Guia Informativa Mensal do ICMS (GIM), ou
documentos que venham a substitu-los: multa equivalente a 450 (quatrocentas e
cinqenta) UFIR por documento;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou as alneas "c" e
"d" ao inciso VI do art. 878, nos seguintes termos:
c) deixar o contribuinte, na forma e prazos regulamentares, de entregar ao Fisco as Demonstraes
Contbeis a que esteja obrigado, por fora da Lei n6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das
Sociedades Annimas) ou outra que a substituir: multa equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces;
d) deixar o contribuinte, quando enquadrado no regime de microempresa e microempresa social, de
entregar ao Fisco a Guia de Informao Anual de Microempresa - GIAME, ou outra que venha a
substitu-la: multa equivalente a 250 (duzentas e cinqenta) Ufirces por documento;
estabelecimento para outro, ainda que do mesmo titular, sem observncia das
normas regulamentares: multa equivalente a 150 (cento e cinqenta) UFIR por
equipamento;
g) utilizar equipamento de uso fiscal com tecla, funo ou aplicativo vedados na
legislao, inclusive interligado a computador ou a outro perifrico sem
autorizao do Fisco: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) UFIR
por equipamento;
h) emitir cupom em mquina registradora autorizada com fins no fiscais: multa
equivalente a 200 (duzentas) UFIR por equipamento;
i) omitir-se o credenciado ou seu preposto de bloquear funo, inclusive atravs de
programao de software, cuja utilizao esteja vedada pela legislao: multa
equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) UFIR sem prejuzo da instaurao de
processo administrativo, com vista suspenso ou cassao do credenciamento;
j) remover o credenciado ou seu preposto, dispositivo assegurador da
inviolabilidade lacre - de equipamento de uso fiscal sem a autorizao prvia do
rgo competente, quando exigido pela legislao: multa equivalente a 450
(quatrocentas e cinqenta) UFIR, sem prejuzo da instaurao de processo
administrativo, com vista suspenso ou cassao do credenciamento;
k) deixar de comunicar ao Fisco a alterao ou desistncia da utilizao de
equipamento de uso fiscal para emisso de documentos fiscais ou escriturao de
livros fiscais, nos prazos previstos na legislao: multa equivalente a 200
(duzentas) UFIR;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o inciso VII-A ao
art. 878, nos seguintes termos:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, alterou o caput do inciso VII-A do art.
878 deste Decreto, nos seguintes termos:
VII-A - faltas relativas utilizao irregular de equipamento de uso fiscal, de responsabilidade da
empresa fabricante ou da credenciada a intervir em equipamento:
Redao original:
VII-A - faltas relativas a utilizao irregular de equipamento de uso fiscal, de
responsabilidade da empresa credenciada a intervir em equipamento:
a) remover EPROM ou outro dispositivo equivalente, que contm o software bsico ou a memria
fiscal de equipamento de uso fiscal, em desacordo com o previsto na legislao: multa equivalente a
5.000 (cinco mil) Ufirces por equipamento, sem prejuzo da instaurao de processo administrativo,
com vista suspenso ou cassao do credenciamento;
b) habilitar tecla ou funo vedadas ou no autorizadas ou alterar hardware ou software de
equipamento de uso fiscal, em desacordo com a legislao, parecer ou ato da COTEPE/ICMS:
multa equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces, sem prejuzo da instaurao de processo
administrativo, com vista suspenso ou cassao do credenciamento;
c) manter adulterados os dados acumulados no Totalizador Geral - GT, ou na memria fiscal do
equipamento ou contribuir para adulterao destes: multa equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces,
sem prejuzo da instaurao de processo administrativo, com vista suspenso ou cassao do
credenciamento;
d) deixar de lacrar, lacrar de forma irregular ou retirar o lacre de equipamento de uso fiscal nas
hipteses no previstas na legislao, ou liber-lo para uso, sem observncia dos requisitos legais:
multa equivalente a 1.000 (uma mil) Ufirces por equipamento;
e) deixar de devolver ao Fisco o estoque de lacres no utilizados, ou de entregar os Atestados de
Interveno no utilizados, nas hipteses de baixa de CGF, cessao de atividade ou
extravio de documentos fiscais e formulrios contnuos ou de segurana, bem como nos de extravio,
perda ou inutilizao de livros fiscais ou de equipamentos de uso fiscal.
Redao anterior:
NOTA: O Decreto n 25.361, de 24/9/1999, alterou o 3 do art. 878, dando-lhe a
seguinte redao:
3 Excepcionalmente e com base em parecer tcnico emitido por rgo
fazendrio, o Secretrio da Fazenda, mediante despacho fundamentado, poder
excluir a culpabilidade nos casos de extravio de documentos fiscais e formulrios
contnuos, bem como extravio, perda ou inutilizao de livro fiscal.
Redao original:
3 Excepcionalmente e com base em parecer tcnico emitido pela SATRI, o
Secretrio da Fazenda, mediante despacho fundamentado, poder excluir a
culpabilidade nos casos de extravio de documentos fiscais e formulrios
contnuos, bem como o extravio, perda ou inutilizao de livro fiscal.(REDAO
ANTERIOR)
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o 4 do art. 878, nos
seguintes termos:
4 Na hiptese da alnea "k" do inciso IV deste artigo, caso o documento fiscal extraviado seja
nota fiscal de venda a consumidor ou bilhete de passagem, a multa aplicvel ser equivalente a 20
(vinte) Ufirces por documento.
Redao original:
4 Na hiptese da alnea "k" do inciso IV, caso o documento fiscal extraviado
seja Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou bilhetes de passagem, a multa
aplicvel ser equivalente a 50 (cinqenta) UFIR por documento.
5 Na aplicao das penalidades previstas nas alneas "a" e "e" do inciso II do caput, observar-se-
o seguinte:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, alterou o inciso I do 5, nos seguintes
termos:
I - se o crdito no tiver sido aproveitado, a multa ser reduzida a 20% (vinte por cento) do valor do
crdito registrado, sem prejuzo da realizao do seu estorno;
Redao original:
I - se o crdito no tiver sido aproveitado, no todo ou em parte, a multa ser
reduzida a 20% (vinte por cento) do valor do crdito registrado, sem prejuzo da
realizao do seu estorno;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, alterou o inciso II do 5, nos seguintes
termos:
II - se o crdito tiver sido parcialmente aproveitado, aplicar-se-, sem prejuzo do pagamento do
ICMS que deixou de ser recolhido em razo do aproveitamento parcial do crdito:
a) a multa prevista nas alneas "a" e "e" do inciso II do caput deste artigo, sobre a parcela
efetivamente aproveitada;
b) multa de 20% (vinte por cento) do valor do crdito relativo parcela no aproveitada, bem como
seu respectivo estorno.
Redao original:
II - se o crdito tiver sido parcialmente aproveitado, a multa ser integral, mas
somente incidir sobre a parcela efetivamente utilizada, hiptese em que se
exigir:
a) o pagamento do ICMS que deixou de ser recolhido em razo do aproveitamento
parcial do crdito;
b) o estorno do crdito relativo parcela no aproveitada.
6 Na hiptese do inciso VII do caput, independentemente das penalidades nele previstas, o
contribuinte ficar obrigado a, no prazo assinalado para defesa do auto de infrao, regularizar,
junto Secretaria da Fazenda, a utilizao de seu equipamento de uso fiscal ou adotar, em
substituio a este, a emisso de documento fiscal pertinente.
7 Decorrido o prazo de que trata o pargrafo anterior, sem que o autuado tenha tomado as
providncias nele indicadas, o servidor fazendrio adotar as seguintes providncias:
I - lavrar termo de reteno do equipamento de uso fiscal em situao irregular;
II - representar ao Secretrio da Fazenda para aplicar contra o autuado o regime especial de
fiscalizao previsto no artigo 873.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o 7-A ao art.
878, nos seguintes termos:
7-A. Constatadas as infraes previstas nas alneas "b" a "e" do inciso VII, poder o agente do
Fisco reter o equipamento para fins de averiguao dos valores armazenados.
8 Na hiptese de reincidncia do disposto na alnea "c" do inciso VIII, a multa ser aplicada em
dobro a cada prazo estabelecido e no cumprido, de que tratam os artigos 815 e 821.
9 Para efeito do disposto no inciso VII, entende-se como equipamento de uso fiscal todo aquele
eletromecnico ou eletro-eletrnico utilizado na emisso de documentos fiscais acobertadores de
operaes ou prestaes sujeitas incidncia do ICMS.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 10 do art. 878, nos seguintes
termos:
10. Na hiptese da alnea "l" do inciso III do "caput" deste artigo, a multa ser aplicada sobre o
valor das mercadorias faltantes.
Redao anterior:
NOTA: O inciso LXVIII do art. 1 do Decreto n. 24.756, alterou o 10, dando-lhe
a seguinte redao:
10. Na hiptese da alnea "l" do inciso III, a multa ser aplicada sobre a
quantidade excedente ou, quando faltante, sobre o valor das mercadorias
encontradas em situao irregular.
Redao original:
10. Na hiptese da alnea "l" do inciso III, a multa ser aplicada sobre a
quantidade excedente ou faltante.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o 11 ao art. 878,
nos seguintes termos:
11. Na hiptese da alnea "a" do inciso VII, considera-se documento fiscal de controle os
seguintes documentos:
I - Reduo Z;
II - Leitura X;
"Art. 881-A. No caso de comunicao ao Fisco de extravio de selo fiscal, documento fiscal e
formulrio contnuo ou de segurana, permitir-se-, excepcionalmente, por meio de DAE, o
recolhimento das multas previstas no inciso IV do art. 878, com reduo de 50% (cinqenta por
cento), sem a lavratura de Auto de Infrao." (AC)
SEO nica
Dos Descontos no Pagamento de Multa
Art. 882. Na hiptese de crdito tributrio constitudo atravs de auto de infrao ou auto de
infrao com reteno de mercadoria e desde que ocorra o pagamento no prazo regulamentar,
includo o principal, se for o caso, haver os seguintes descontos na multa:
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o inciso I do art.
882, nos seguintes termos:
I - se o contribuinte ou responsvel renunciar defesa e pagar a multa no prazo desta:
a) 79% (setenta e nove por cento) nos casos no compreendidos na alnea "b" deste inciso;
b) 50% (cinqenta por cento) nas infraes capituladas nas alneas "a", "b", "d" e "e" do inciso I do
art.878, as decorrentes exclusivamente de penalidades por descumprimento de obrigaes
acessrias e as decorrentes de fiscalizaes de trnsito de mercadorias.
Redao original:
I - 50% (cinqenta por cento), se o contribuinte ou responsvel renunciar,
expressamente, defesa;
II - 30% (trinta por cento), se o contribuinte ou responsvel renunciar, expressamente, ao recurso
para o Conselho de Recursos Tributrios;
III - 20% (vinte por cento), se o contribuinte ou responsvel liquidar o crdito tributrio fixado na
intimao da deciso condenatria do Conselho de Recursos Tributrios.
1 O disposto neste artigo aplica-se inclusive na hiptese de pagamento a ser efetuado dentro do
prazo de dilatao concedido, na forma da legislao.
2 Na hiptese do pagamento do dbito atravs da modalidade de parcelamento, a aplicao dos
descontos ser feita na forma abaixo especificada:
I - quando o devedor renunciar, expressamente, impugnao e requerer o parcelamento, pagando a
primeira prestao no prazo regulamentar:
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "a" do
inciso I do 2 do art. 882, nos seguintes termos:
a) na primeira prestao do dbito parcelado:
1 - 79% (setenta e nove por cento) nos casos no compreendidos no item 2 desta alnea.
2 - 50% (cinqenta por cento) nas infraes capituladas nas alneas "a" "b" "d" e "e" do inciso I do
art. 878, as decorrentes exclusivamente de penalidades por descumprimento de obrigaes
acessrias e as decorrentes de fiscalizaes de transito de mercadorias.
Redao original:
a) 50% (cinqenta por cento) da multa inclusa na primeira prestao do dbito
parcelado;
b) 40% (quarenta por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 6 (seis) parcelas;
c) 30% (trinta por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
SUBSEO II
Dos Requisitos para Formulao de Consulta
Art. 884. A consulta deve ser formulada por escrito, em duas vias, e atender aos seguintes
requisitos:
I - qualificao do consulente:
a) no caso de pessoa jurdica:
1. denominao ou razo social;
2. endereo, telefone e e-mail;
4. nmero de inscrio no CGF, no CNPJ, ou em outro cadastro a cuja inscrio estiver obrigado;
5. Classificao Nacional de Atividade Econmico-Fiscal (CNAE-Fiscal) principal e secundrio, se
for o caso;
b) no caso de pessoa fsica:
1. nome;
2. endereo, telefone e e-mail;
3. atividade profissional;
4. nmero de inscrio no CPF;
II - em se tratando de sujeito passivo da obrigao, declarao de que:
a) no se encontra sob ao fiscal iniciado ou j instaurado, para apurar fatos que se relacionem com
a matria objeto da consulta;
b) no est intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta;
c) o fato nela exposto no foi objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida em
consulta ou litgio em que foi parte o interessado;
III - exposio completa e exata da matria consultada e indicao, de modo sucinto e claro, da
dvida a ser dirimida.
1 O consulente poder, a seu critrio, expor a interpretao que d aos dispositivos da legislao
tributria aplicveis matria consultada.
2 Cada consulta dever referir-se a uma nica matria, admitindo-se cumulao na mesma
petio apenas quando se tratar de questes conexas.
3 Na hiptese de consulta que verse sobre situao determinada ainda no ocorrida, o consulente
dever demonstrar sua vinculao com o fato, bem assim a efetiva possibilidade de sua ocorrncia.
4 A consulta, quando feita por sujeito passivo, dever ser entregue no rgo local do domiclio do
consulente, contra recibo, por meio da segunda via, devidamente protocolizada.
5 Os processos em que figure como parte pessoa natural com idade igual ou superior a sessenta e
cinco anos tero prioridade na tramitao de todos os atos e diligncias e, neste caso, o interessado
dever juntar prova de sua idade.
Art. 885. No produzir qualquer efeito e ser arquivada pelo rgo recebedor, sem prejuzo de
cincia ao consulente, a consulta formulada:
I - com inobservncia dos arts. 883-A e 884;
II - em tese, com referncia a fato genrico;
III - por contribuinte que se encontre sob ao fiscal, iniciado antes de sua apresentao, para apurar
os fatos que se relacionem com a matria consultada;
IV - com evidente propsito de retardar o cumprimento de obrigao tributria ou, de qualquer
modo, elidir a observncia da legislao;
V - por quem tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa a fato consumado, atinente matria
consultada;
VI - sobre fato objeto de litgio, de que o consulente faa parte, pendente de deciso definitiva nas
esferas administrativa ou judicial;
VII - quando o assunto consultado j houver sido objeto de manifestao, no modificada, proferida
em consulta ou deciso de litgio fiscal em que o consulente tenha sido parte;
VIII - quando versar sobre constitucionalidade da legislao tributria;
IX - quando o fato estiver definido ou declarado expressamente em norma;
pertinente.
Art. 895. Cabe pedido de reconsiderao de soluo de consulta nas seguintes hipteses:
I - a critrio do rgo consultivo, o consulente apresentar argumentos convincentes ou provas
irrefutveis de que a resposta no atendeu correta interpretao da legislao;
II - o consulente comprovar a existncia de soluo divergente sobre idntica situao.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o pedido dever ser apresentado Coordenadoria da
Administrao Tributria, no prazo de trinta dias, contados da cincia da soluo.
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Da Comunicao da Resposta
Art. 896. A resposta consulta ser entregue pela repartio fiscal do domiclio do consulente:
I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto;
II - pelo correio, mediante Aviso de Recebimento (AR) datado e assinado pelo consulente, seu
representante, preposto ou por quem, em seu nome, receba a cpia da resposta.
1 Na hiptese do inciso II, dever constar no verso do AR o nmero da resposta, que poder ser
por meio de parecer, despacho ou informao tributria, conforme previsto no art. 886.
2 Omitida a data do AR a que se refere o inciso II, dar-se- por entregue a resposta quinze dias
aps a data da postagem.
3 Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, a comparecer ao rgo local do
seu domiclio no prazo de cinco dias, para receber a resposta, sob pena de a consulta ser
considerada sem efeito.
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Das Disposies Gerais
Art. 897. Ao requerimento ou comunicao com natureza ou efeito de consulta aplicam-se as
disposies deste Captulo.
Pargrafo nico. Se os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade, tendo por
objetivo o retardamento do cumprimento das obrigaes tributrias, sero adotadas, imediatamente,
as providncias fiscais estabelecidas na legislao pertinente.
Art. 897-A. A partir da data da publicao deste Decreto, cessaro todos os efeitos decorrentes de
consultas, com data de protocolo at o dia 30 de setembro de 2003, no solucionadas
definitivamente, ficando assegurado aos consulentes:
I - a no-instaurao de procedimento de fiscalizao em relao matria consultada, at 30
(trinta) dias da data de publicao deste Decreto;
II - a renovao da consulta anteriormente formulada, qual sero aplicadas as normas previstas
neste Decreto.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II do caput, podero ser aproveitadas as diligncias
efetuadas e provas atinentes ao fato objeto da consulta anterior."
Art. 897-B. Os rgos da Administrao Pblica Estadual, direta, indireta e fundacional, devero
priorizar o fornecimento de informao nos processos de consulta, quando solicitados pelo
orientador da Clula de Normas e Consultoria ou por Coordenador da Coordenadoria da
Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda.
Art. 897-C. A apresentao de consulta a rgo fazendrio incompetente para apreciar o processo
no prejudicar o direito do consulente, fazendo-se, de ofcio, a imediata remessa Coordenadoria
da Administrao Tributria." (NR)
NOTA: Segundo o art. 4 do Decreto n 31.627 (DOE de 25/11/2014), a partir da data de sua
publicao, cessaro todos os efeitos decorrentes de consultas com data de protocolo at o dia
31 de dezembro de 2009, no solucionadas definitivamente, ficando assegurada aos
parte o consulente;
V - sobre matrias incompatveis ou sem conexo entre si.
Art. 886. Tratando a consulta de matria j apreciada e elucidada, o rgo fiscal
recebedor se pronunciar com base em parecer ou legislao pertinente.
1 O atendimento s indagaes, pelos rgos locais, far-se- atravs do
instrumento denominado "Informao Tributria", em 02 (duas) vias com a
seguinte destinao:
I - primeira via, ao consulente;
II - segunda via, ao arquivo do rgo emitente.
Art. 887. A consulta ser encaminhada SATRI, quando inexistir pronunciamento
ou legislao especfica sobre a matria consultada, que poder encaminh-la para
diligncia ou pronunciamento preliminar por outros rgos.
Pargrafo nico. As consultas relativas a fatos idnticos podero ser objeto de uma
s deciso, destinando-se cpia do pronunciamento a cada consulente.
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Dos Efeitos da Consulta
Art. 888. A consulta no exime o consulente do pagamento de multa moratria e
demais acrscimos legais, quando a deciso for proferida depois de vencido o
prazo para o recolhimento do imposto porventura devido.
Art. 889. A mudana de orientao formulada em nova consulta somente
prevalecer aps cientificado o consulente da alterao efetuada.
1 Na hiptese do caput, a observncia pelo consulente da orientao formulada
anteriormente exime-o do pagamento de juros, multa e correo monetria at a
data da cincia.
2 A mudana de critrio jurdico s poder ser efetivada, em relao a um
mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua
introduo.
Art. 890. Se a orientao dada ao consulente for alterada em decorrncia de edio
posterior de legislao, ocorrer automaticamente a perda de validade da resposta
dada, a partir da data da vigncia da norma que deu causa modificao.
Art. 891. A consulta no ter efeito suspensivo quanto exigncia do tributo, mas
assegurar o mesmo tratamento legal aplicvel aos casos de espontaneidade, se o
contribuinte cumprir a deciso no prazo estabelecido no pargrafo nico do artigo
895.
Art. 892. Enquanto no solucionada a consulta, nenhum procedimento fiscal ser
promovido contra o consulente em relao matria consultada.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s consultas formuladas por
entidades representativas ou profissionais liberais.
Art. 893. Salvo disposio em contrrio, vedado ao consulente o aproveitamento
de crdito fiscal antes da manifestao do rgo competente.
Art. 894. Nas hipteses de tributo apurado ou destacado em documento fiscal,
antes ou depois de formulada a consulta, continua o contribuinte obrigado a
recolh-lo na forma da legislao pertinente.
Art. 895. No cabe pedido de reconsiderao de deciso de consulta, salvo se, a
critrio do rgo consultivo, o consulente apresentar argumentos convincentes ou
provas irrefutveis de que a resposta no atendeu correta interpretao da
legislao.
Pargrafo nico. O consulente adotar o entendimento contido na resposta no
prazo de 15 (quinze) dias, contados da data do seu recebimento.
SEO III
Da Comunicao da Resposta
Art. 896. A resposta consulta ser entregue pela repartio fiscal do domiclio do
consulente:
I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto;
II - pelo correio, mediante Aviso de Recebimento (AR) datado e assinado pelo
consulente, seu representante, preposto ou por quem, em seu nome, receba a cpia
da resposta.
1 Omitida a data do AR, a que se refere o inciso II, dar-se- por entregue a
resposta 15 (quinze) dias aps a data da postagem.
2 Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, de que deve
comparecer ao rgo local do seu domiclio, no prazo de 05 (cinco) dias, para
receber a resposta, sob pena de ser a consulta considerada sem efeito.
SEO IV
Das Disposies Gerais
Art. 897. Ao requerimento ou comunicao com natureza ou efeito de consulta,
aplicam-se as disposies deste Captulo.
Pargrafo nico. Se os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade,
tendo por objeto o retardamento do cumprimento das obrigaes tributrias, sero
adotadas, imediatamente, as providncias fiscais estabelecidas na legislao
pertinente.
CAPTULO II
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 898. O disposto neste Decreto, relativo operao com mercadoria, aplica-se, no que couber, a
operao com bem do ativo permanente ou consumo.
Art. 899. Os benefcios fiscais previstos neste Decreto, sem prejuzo das condies especficas,
somente sero efetivados se as operaes e prestaes estiverem acobertados da documentao
fiscal pertinente.
Art. 900. O servidor fazendrio do grupo TAF, quando em exerccio de atividades de fiscalizao,
neste Estado, poder portar arma para defesa pessoal.
Pargrafo nico. Para efeito deste artigo, entende-se por atividade de fiscalizao toda tarefa
relacionada com exigncia dos tributos estaduais.
Art. 901. Entende-se por crdito tributrio, o somatrio dos valores correspondentes ao ICMS,
multa, juros e demais acrscimos legais, bem como a atualizao monetria, quando for o caso.
Art. 902. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para qualquer
fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de qualquer informao obtida em razo do
oficio, sobre a situao econmica dos sujeitos passivos ou de terceiros, bem como sobre a natureza
e o estado dos seus negcios ou atividades.
Pargrafo nico. Excluem-se do disposto neste artigo unicamente os casos de requisio judicial ou
do Poder Legislativo e os de prestao de assistncia mtua para a fiscalizao dos tributos e de
permuta de informaes entre as Fazendas Pblicas da Unio, as dos Estados, do Distrito Federal e
dos municpios.
Art. 903. Nenhum documento apresentado repartio fazendria, pertinente ao ICMS, poder ser
recusado.
Art. 904. O Secretrio da Fazenda, mediante ato expresso, poder:
I - expedir as instrues que se fizerem necessrias fiel execuo do presente Decreto;
II - delegar competncia s autoridades fazendrias para expedir atos normativos complementares.
Art. 905. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao, na data de sua publicao,
revogadas as disposies em contrrio, especialmente o Decreto n 21.219/91.
PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO CEAR, aos 31 de julho de 1997.