RIESGOS EN LA FISCALIZACIN

Y RECHAZO DE

DEDUCCIONES

2015

Dr. Adolfo Sols

GRUPO FARAS. ABOGADOS

El SAT tiene actualmente una

plataforma
MORSA

VISTA
360
GRADOS

CUENTA
NICA

UNIVERSO

OPERACIONES

SAT

JUPITER

GEOLOCALIZACIN

RELEVANTES

SGPA

Internamente qu ocurre en el SAT.

Los analistas
depuran la
informacin

Se inicia con el
procedimiento
de
comprobacin

Las reas de
programacin
la segmentan
y seleccionan

Se somete a
comit el
contribuyente

Qu tipo de auditoras se ejercen?

Se terminaron las auditoras de campo

Se promueven las auditoras inteligentes.

Cantidad de auditoras ejercidas

111,170 112,535
96,189

92,625

99,060
88,239

102,300

90,167

78,595

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Contribuyentes registrados
46.3
37.0

38.5

41.7

33.5
23.9

24.5

25.9

28.9

28.3
20.6

12.8

14.4

14.6

25.8

23.5

24.5

14.3

15.6

16.5

10.1

10.1

10.3

11.6

12.1

12.4

1
2006

1.1
2007

1.2
2008

1.2
2009

1.3
2010

1.4

1.5

1.6

1.7

2011

2012

2013

2014

Personas Morales

Personas Fsicas

Asalariados

Cantidad de auditoras ejercidas?

112,535 mil al ao
Un 20% a personas
morales normales

Enfocadas en un 70% a
grandes contribuyentes

Un 10% a
persona fsicas

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015
Qu se espera en 2015
En materia de fiscalizacin?

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015
I.- Iniciar la deteccin inteligente en la
emisin de comprobantes apcrifos

El concepto apcrifo no tiene que ver con

documento falso, sino con operacin
inexistente.

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015

II.- Se busca enfocar en operaciones de

outsourcing para rechazar la
deduccin:

PERSONAL
Se verificar inscripcin al IMSS
Se verificaran pagos de ISPT
Se verificar expediente de
trabajadores

PERSONAL
Si es Outsourcing, cumplimiento de LFT
a) No podr abarcar la totalidad de las
actividades, iguales o similares en su
totalidad, que se desarrollen en el centro
de trabajo.

b) Deber justificarse por su carcter

especializado.
c) No podr comprender tareas iguales o
similares a las que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del contratante

1.- Sindicato PEMEX

Los que usan el sindicato de PEMEX y
de ah usted tendr el token, chequera
y firma y podr dispersar los fondos a
sus trabajadores.

2.- Sindicato Local

Los que usen sindicatos y lo

vinculen con una S.A.

3.- Dinero a cuenta de los socios o

accionistas

Los que dispersan a socios fondos con

Cooperativas o sindicatos.

4.- Cooperativas
Los que usan cooperativas de
consumo, agrcolas y pesqueras.

5.- Empresas con CUCA, CUFIN,

prdidas

Las que vendan empresas con CUCA,

CUFIN o PRDIDAS

6.- Los que venden o expiden facturas

Aquellos que pagan la factura para reducir

la base

Aquellos que expiden y cancelan la factura

Aquellos que facturas a terceras personas

7.- Suplantacin de identidad

Apertura de cuentas bancarias a
nombre de otros

8.- Estados Unidos

Los que transfieren a USA a empresas

9.-casas de bolsa

Los que usan casas de bolsa para enviar o

para dispersar fondos en Mxico.

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015

Otros procedimientos de fiscalizacin

enfocados a las siguientes
operaciones:

Los empresarios que adquieren o han

adquirido inmuebles.
discrepancia fiscal

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015

Los que han puesto a nombre de su esposa

o hijos o padres dichos inmuebles sin tener
actividad econmica

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015
Se obtendr la informacin del cruce de
informacin en registros pblicos;

la informacin que proveen notarios, corredores

de bienes races e inmobiliarias busca identificar:
Cmo fueron adquiridos esos bienes, de dnde se
obtuvo el ingreso, cmo se compr, a quin se
compr y cmo se pag.

Las donaciones de padres a hijos o nietos o la

ascendencia, ser blanco de esta fiscalizacin, a
fin de determinar el origen del donante.

La tenencia de cuentas
bancarias, inversin,
ahorro o cualquier
otra, incluidas las
tarjetas de crdito y
dbito, en Mxico o el
extranjero.

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015

Las personas que ostentan la doble

nacionalidad

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015
Se fiscalizar a hijos y esposa de
mexicanos, que sin actividades
econmicas tienen cuentas bancarias en
USA o Mxico y se amparan en su
nacionalidad para distraer la atencin.

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015
Empresas mexicanas pagando a
personas o entidades en el extranjero
sin retencin.

La compra de vehculos nuevos de lujo a

nombre propio o de sus cnyuges

Los servicios intangibles, por ejemplo, diseos,

asesoras, anlisis, servicios tcnicos, regalas,
valuaciones, colocacin de producto, venta de
tecnologa

PROGRAMA DE

FISCALIZACIN
A EMPRESARIOS

2015

Dentro del acto de comprobacin se

est verificando:

Los elementos del artculo 69-B

Cuando la autoridad fiscal detecte que un
contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material,
directa o indirectamente, para prestar los
servicios o producir, comercializar o entregar los
bienes que amparan tales comprobantes, o bien,
que dichos contribuyentes se encuentren no
localizados, se presumir la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.

Se est revisando la capacidad material

Posibilidad de hacerlo o producirlo o

prestarlo
Mtodo empleado para hacerlo
Coherencia entre el mtodo, el tiempo
y la conjuncin de personal e
infraestructura

Otros rechazos de deducciones que se

tomarn dentro de los actos de
comprobacin.

Artculo 29A fraccin V CFF

Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales
digitales a que se refiere el artculo 29 de este
Cdigo, debern contener los siguientes
requisitos:
V. La cantidad, unidad de medida y clase de
los bienes o mercancas o descripcin del
servicio o del uso o goce que amparen.

COMPROBANTES FISCALES. ANLISIS DEL

REQUISITO LEGAL PREVISTO EN LA
FRACCIN V DEL ARTCULO 29A DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN, EN RELACIN
CON LA DESCRIPCIN DE LOS SERVICIOS
QUE AMPARAN.

, si la fraccin V del referido precepto legal dispone la

obligacin por parte del emisor del comprobante fiscal
de realizar una descripcin del servicio prestado, tal
referencia debe comprender un acercamiento a las
diversas cualidades o circunstancias del servicio,
de manera tal, que contenga los elementos suficientes
que permitan, tanto a las personas a favor de quienes se
expidan, a los terceros con ellos relacionados y a las
autoridades, formarse una idea del servicio que ampara,
pues solo de esta manera sera apto para que el
contribuyente acredite algn beneficio fiscal y la
autoridad revise la procedencia del mismo con base en el
documento exhibido.

Qu est justificando el rechazo de

deducciones?
1.-Con qu fin se solicita el servicio.
2.- porque medio se contact al proveedor
de servicios
3.-Con qu razn se contact al prestador
de servicios

4.- En qu consiste el servicio

5.- Cmo se proporcion el servicio

6.- En qu momento se proporcion el

servicio
7.-Cuntas personas prestaron el servicio

8.- Qu actividades desempearon en la

prestacin del servicio
9.- Exige que se indique el costo de la
contraprestacin global y por persona.

10.- En cunto tiempo se prest el

servicio (no se refiere a la duracin del
contrato sino al tiempo invertido para
prestar el servicio)
11.- En dnde se realiz el servicio

Qu est requiriendo la autoridad?

12.- El nombre y RFC de las personas

que prestaron el servicio
13.- Cmo se realiz el pago

14.- En qu fechas se realiz el pago

15.- Dnde se trasferir el pago y en qu
tipo de moneda

16.-El documento que se entreg para

respaldar la operacin
17.- Por qu es necesario para el receptor
del servicio contratar esta actividad

18.- Si se considera estrictamente

indispensable el pago por este concepto y
cmo se justifica

19.- Cmo se impactar al contratante con

el servicio adquirido (qu gana)

20.- quin se benefici y cmo se benefici

con la prestacin de servicios
21.-Cul es el perfil de los prestadores de
servicio (oficio, experiencia, especialidad).

22.- En prdidas se debe demostrar con

facturas y cheques el origen de la
misma.
23.- se debe acreditar quin es el
transportista
24.- Una descripcin del inmueble

25.- quin recoge la mercanca del

almacn.

26.- el nombre de la persona que

fsicamente entrega la mercanca
27.- El nmero de placas, nombre y
licencia del chofer

28.- Los comprobantes de salida del

almacn
29.- El contrato notarizado entre las
partes para identificar fecha cierta
30.- El origen de los recursos tratndose
de prstamos

31.-Para hacer vlida la deduccin

exigen que los activos sean acordes a
la actividad (vehculos no ostentosos).

32.-Se requiere expediente del personal

para identificar si tienen constancia
acadmica para demostrar su
especialidad.

31.-Para hacer vlida la deduccin

exigen que los activos sean acordes a
la actividad (vehculos no ostentosos).

32.-Se requiere expediente del personal

para identificar si tienen constancia
acadmica para demostrar su
especialidad.

33.-En servicios: la mayora del rechazo

de deducciones se da porque no se da
certeza de que el servicio se realiz o
prest.
34.- no se indica el lugar, los das y las
horas en que se prest el servicio.

35.- No se identifica si los servicios son de

carcter tcnico, profesional,
administrativo, fiscal u operativo.

36.- El respaldo documental debe

acompaarse por remisiones, rdenes de
compra, pedidos, autorizaciones,
contratos, registros dl almacn y facturas

37.- Las nminas se deben respaldar con

nmina, checadores, expediente
laboral, registro de entrega de
herrramientas y uniformes.
38.- quien es el autorizado y el oficio de
autorizacin de la persona que lleva los
registros administrativos.

39.- Exige se expliquen los procesos de la

empresa y un diagrama de operacin.
40.- la propiedad quiere que se acredite con
el ttulo de propiedad o arrendamiento. Si
es arrendamiento, los pagos, contratos, y
caractersticas del inmueble se deben
proporcionar

Conclusin.
La fiscalizacin es ms compleja.
El rechazo de deducciones es
inminente
Respaldar la operacin y generar una
mejor descripcin en el comprobante.

RIESGOS EN LA FISCALIZACIN
Y RECHAZO DE

DEDUCCIONES

2015

Dr. Adolfo Sols

@AdolfoSolisF