RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MEDIANAS Y PEQUEAS EMPRESAS

Base legal
A travs del Decreto Legislativo N 968 (24.12.2006), vigente a partir del 01.01.2007,
se sustituy el Captulo XV de la LIR que regula el RER. Recientemente, el Decreto
Legislativo N 1086 (28.06.2008), Nueva Ley Mype, ha introducido interesantes
modificaciones al RER y al RG.

Concepto
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo .Actividades
de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.

No estan comprendidos en el " RER

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil
y 00/100 Nuevos Soles).

Actividades no comprendida en el " RER "

a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.

b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e. Sean
titulares
de naturaleza similar.

de negocios de

casinos,

tragamonedas

f. Sea

y/u

otros

titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.

i.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades
de contabilidad,
en materia de impuestos.

tenedura

de libros y auditora,

asesoramiento

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento

tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
Tampoco podrn acogerse al RER los sujetos que realicen actividades que sean
calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando no
se encuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de transporte de
carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros; organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

18%

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los

siguientes medios:

Medio
PDT

MENSUAL

Tipo de Sujeto
IGV

Formulario N 118

Personas
naturales
y
RENTA jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales que se encuentren obligadas
a presentar sus declaraciones con PDT.
Personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet,

para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Como se sabe, el pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio. Por
consiguiente, al tratarse de un pago de carcter definitivo , y no de pagos a cuenta;
como viene a ser el caso del RG, no existe obligacin de efectuar pago de
regularizacin alguno ni de presentar declaracin jurada anual

Libros Contables

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar
sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso
tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados
por la legislacin civil.

Acogimiento al rgimen especial de renta RER

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen,[6] y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.