TITULO I

MARCO NORMATIVO Y LEGAL EN EL PER

1) Sistema de Tributacin Municipal Peruano:

En la dcada del noventa el Per ingresa a un perodo de importantes reformas del sistema
tributario regional y sistema tributario municipal.
En el ao 1993, se aprueba el Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal, en la
cual mencionan las fuentes de financiamiento de las municipalidades, posteriormente, en el
2003, se public la Ley N 27972 Ley Orgnica de las Municipalidades, y en este mismo
ao, empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los Departamentos del
pas, ms la Provincia Constitucional del Callao.
El 11 de Noviembre del 2004, durante el gobierno de Alejandro Toledo, se public el Decreto
Supremo N 156-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley N 776 - Ley de Tributacin
Municipal. El artculo 5 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, define a los impuestos
municipales como tributos en favor de Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente, y nos mencionan tambin que la
recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Con respecto al Impuesto al Patrimonio Vehicular, su mbito de aplicacin, sujetos del
impuesto, tasa y dems aspectos estn contemplados en los artculos 30 al 37 del TUO, y
las normas referidas a la aplicacin de dicho impuesto estn contenidas en el Decreto
Supremo N 22-94-EF Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular publicado el 28 de
Febrero de 1994.
Y con respecto al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, su mbito de aplicacin, sujetos
del impuesto, tasa y dems aspectos estn contemplados en los artculos 80 al 85 del TUO
y las normas referidas a la aplicacin de dicho impuesto estn contenidas en el Decreto
Supremo N 057-2005-EF

Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

publicado el 9 de Mayo del 2005.

TITULO II
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR EN EL PER

1) mbito de Aplicacin:
El impuesto al patrimonio Vehicular, es un impuesto de periodicidad anual que grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, y station wagons, con una antigedad
no mayor de tres (3) aos.
El impuesto al patrimonio vehicular genera la obligacin de presentar declaracin jurada.
2) Sujetos Afectos:
Son sujetos pasivos del Impuesto en calidad de deudor tributario:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos al impuesto, tal
como se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad. El carcter del sujeto al Impuesto
se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que
corresponda la obligacin tributaria.
Los adquirientes de vehculos, en caso se efecten transferencias. Se asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Son sujetos activos del Impuesto en calidad de acreedor tributario:
Las Municipalidades Provinciales donde se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.
3) Base Imponible:
Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra venta, segn
corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o
importacin de dichos vehculos.
Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago,
se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin.
Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del

mes en que fue adquirido el vehculo.
El valor de adquisicin tomado, deber ser comparado con el valor asignado al vehculo
afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de
Economa y Finanzas, debiendo considerar como base imponible para la determinacin del
Impuesto el que resulte mayor de ellos.
4) Oportunidad para presentar la declaracin jurada:
Los sujetos del Impuesto debern presentar ante la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaracin jurada, segn los formularios que para
tal efecto deber proporcionar la Municipalidad respectiva. En las siguientes oportunidades:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prrroga.
Tratndose de transferencias de dominio, la declaracin jurada deber presentarse hasta
el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho, estando obligado el
transferente a cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde dentro del
mismo plazo.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del ao, el
adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta das calendario
posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aquel en que fue adquirido el vehculo.
5) Requisitos para presentar la declaracin jurada:
Con objeto de presentar la declaracin jurada de inscripcin del vehculo el propietario deber
presentar original y copia de:
Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta legalizado,
factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
En el caso que el contribuyente no pueda realizar el trmite, lo podr realizar una tercera
persona, quien deber presentar, adems:
Si se representa a una persona natural:
Carta poder legalizada.

 Documento de identidad de quien va realizar el trmite.

Si se representa a una persona jurdica:
Carta poder legalizada.
Documento de Identidad de va realizar el trmite.
Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.
En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaracin jurada ser
presentada por el albacea o representante legal.
6) Multa por no presentar declaracin jurada:
En caso de no presentar la declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, se impondr
una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de
la fecha de la infraccin, del tipo de la declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo
de contribuyente.
Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos:
Las multas tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumpla
con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin.
Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o requerimiento de la
Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se
reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realice con posterioridad a la notificacin de la
Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.
7) Tasa del Impuesto:
La tasa del Impuesto es de 1%, que deber ser aplicada sobre la base imponible.
El monto del Impuesto a pagar no podr ser inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
8) Pago del Impuesto:
El impuesto al patrimonio vehicular debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao
siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
El impuesto podr ser cancelado de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao, salvo que la
Municipalidad Provincial establezca una prrroga.

 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso la primera cuota
ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern canceladas hasta el ltimo da
hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre.
En caso de transferencia de vehculos, el transferente deber cancelar la integridad del
impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
9) Inafectaciones:
Se encuentran inafectos al pago del impuesto las siguientes entidades:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades, Institutos Superiores y dems centros educativos, conforme a la
Constitucin.

Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
10) Casos Especiales:
12.1 Robo del vehculo afecto a impuesto-.
El Servicio de Administracin Tributaria dispuso que en caso un vehculo fuera materia de
robo, no se determinar el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.
El contribuyente del impuesto deber de presentar al SAT, una declaracin jurada rectificatoria
dentro de los 120 das calendario posteriores de ocurrido el hurto o robo, la misma que tendr
efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente al hurto o robo.
Se deber de adjuntar a la presente declaracin jurada rectificatoria, como medios probatorios
y bajo sancin de tenerse por no recibido, los siguientes documentos:

Documento de Identidad.
Original y copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del vehculo.
La anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.
Gravamen vehicular policial.

12.2 Reintegracin de vehculos robados a su propietario-.

Si el vehculo reingresa a la esfera de dominio del propietario, el contribuyente deber
comunicar los hechos al SAT, para ello deber presentar una declaracin jurada adjuntando

documento emitido por la autoridad competente donde indique la fecha de recuperacin del
vehculo, tales como el Acta de entrega de vehculo expedida por la DIROVE o la Cancelacin
de la Anotacin del Robo de Vehculo en el Registro correspondiente dentro del plazo de
treinta (30) das calendario de la aparicin del bien.
La determinacin del impuesto se realizar a partir del ejercicio siguiente de la fecha
consignada en el acta de entrega de vehculo expedida por la DIROVE o la cancelacin de la
anotacin del robo de vehculo en el Registro, lo que ocurra primero. La determinacin slo
se har siempre que se encuentre dentro de los tres aos de afectacin.
Si se comprueba que la informacin proporcionada por el contribuyente, es falsa y/o
adulterada, as como la existencia de dolo en la omisin de comunicar el reingreso a su
patrimonio del vehculo robado, la Administracin Tributaria se encontrar facultada a iniciar
las acciones legales pertinentes.
12.3 Venta de vehculos afecto a impuesto-.
Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la venta
del bien, para lo cual deber presentar al Servicio de Administracin Tributaria, una
declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la
transferencia. De esta manera, el SAT no emitir ms documentos por deuda de ejercicios
posteriores al de la transferencia a nombre del vendedor.
Asimismo, est obligado al pago total del impuesto del ao en que transfiere el vehculo.
Tiene plazo para cancelar el impuesto que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
Requisitos de la declaracin jurada de descargo:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser
el caso.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.
De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.

TITULO III
MARCO NORMATIVO Y LEGAL EN COLOMBIA:

1) Sistema Tributario Colombiano:

El sistema fiscal colombiano se encuentra regulado por el Decreto No. 624 del ao 1989,
denominado genricamente "Estatuto Tributario". El sistema tributario comprende impuestos
de carcter nacional, departamental y municipal.
En el artculo 338 de la Constitucin Poltica Colombiana, publicada el 6 de Julio de 1991 se
encuentran los principios rectores de la tributacin colombiana que le dan pauta al legislador
para crear, modificar o suspender tributos.
En el caso de los tributos de orden departamental deben estar previstos en normas
legalmente expedidas, denominadas ordenanzas, que son expedidas por las asambleas
departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin
de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la
misma.
Corresponde a los tributos departamentales el Impuesto a los vehculos automotores,
Impuesto al consumo de licores, vinos y aperitivos, Impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, Impuesto a la gasolina
y ACPM, Impuesto de Registro y el Impuesto del degello del ganado mayor.
Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, se les asign algunas
rentas y se cre el situado fiscal, participacin en los ingresos corrientes de la Nacin que
tena por objeto la atencin de la salud y la educacin. Posteriormente, la ley 3 de 1986
reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de las
facultades precisas otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De esta manera
se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental.
En el caso del impuesto a los vehculos automotores, que es de orden Departamental,
sustituy al impuesto de Circulacin y Trnsito (municipal) y de timbre nacional
(departamental), de vehculos particulares a partir del 1 de enero de 1999. Es un impuesto de
carcter nacional cedido a las entidades territoriales en proporcin a lo recaudado en la
respectiva jurisdiccin.
TITULO IV
IMPUESTO SOBRE LOS VEHICULOS AUTOMOTORES EN COLOMBIA

1) mbito de Aplicacin:
El impuesto sobre vehculos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesin de
los vehculos matriculados dentro de la jurisdiccin Municipal.
2) Sujetos Afectos:
Son sujetos pasivos del Impuesto en calidad de deudor tributario:
El propietario o poseedor de vehculos gravados.
Son sujetos activos del Impuesto en calidad de acreedor tributario:
Las Municipalidades Departamentales donde se encuentre el domicilio del propietario del
vehculo, incluyendo tambin el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot.
3) Base Imponible:
Se toma como base imponible del impuesto al valor comercial del vehculo, segn la tabla
que se publica mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base gravable est
constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados
directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la
declaracin de importacin.
4) Periodicidad del Impuesto:
El impuesto es de periodicidad anual, se causa el 1 de enero de cada ao. En el caso de los
vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin
en el registro terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta
o en la fecha de solicitud de internacin.
5) Oportunidad para presentar la declaracin jurada:
Se debe presentar la declaracin el 1 de enero de cada ao, y en caso de vehculos nuevos,
cuando se adquiera el vehculo. La declaracin para la inscripcin de los vehculos
automotores es proporcionada por la Secretara Distrital de Hacienda.
6) Requisitos para presentar la declaracin jurada:
Para realizar este trmite se recomienda presentar alguno de los siguientes documentos:
Original o fotocopia de la tarjeta de propiedad.
Certificado de Tradicin del Vehculo expedido por el SIM en caso de prdida de la tarjeta
de propiedad.

 Original o fotocopia de la cdula de ciudadana o extranjera si es persona natural, si es

persona jurdica, copia del Certificado de Existencia y Representacin Legal.
7) Multa por no presentar declaracin jurada:
Cuando la declaracin del impuesto sobre vehculos automotores no se presenta dentro del
plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por extemporaneidad es del 1.5%
por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo sin
exceder del 100% del impuesto.
8) Tasa del Impuesto:
La tasa por aplicar sobre la base gravable del vehculo es establecida anualmente mediante
Decreto por el Ministerio de Hacienda, para determinar el valor del impuesto. La tarifa vara
de acuerdo con el uso (particular o pblico) y el avalo del vehculo.
El valor del impuesto por pagar, se calcula aplicando la tarifa definida de acuerdo con el uso y
el valor del vehculo al avalo del mismo.

9) Pago del Impuesto:

El impuesto sobre los vehculos automotores se abona una vez al ao.
Los plazos de vencimiento para la liquidacin del impuesto varan de acuerdo a la
Municipalidad Departamental donde se pague el impuesto.
En el momento de liquidar el impuesto, se debe tener en cuenta:
Si el vehculo es nuevo y no tiene avalo establecido por el Ministerio de Transporte, la
base est constituida por el valor de la factura de compra, sin incluir el IVA.
Para el caso especfico de liquidacin de impuesto en el distrito de Santa Fe de Bogot, al
momento de efectuar la liquidacin del impuesto debe incluir el valor correspondiente a

derechos de semaforizacin, fijado anualmente, y que para la vigencia 2014 equivale a

$41.000 (pesos colombianos).
En el momento de presentar su declaracin debe pagar la totalidad del impuesto, ya que
de lo contrario su declaracin se tendr por no presentada, lo que implicar el pago de
sanciones.
Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez, el impuesto se liquidar
en proporcin al nmero de meses que reste del respectivo ao gravable. La fraccin de mes
se tomar como un mes completo. El pago del impuesto sobre vehculos automotores
constituye requisito para la inscripcin inicial en el registro terrestre automotor
10) Inafectaciones:
Se encuentran inafectos al pago del impuesto:
Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada, las
cuales slo deben pagar los derechos de semaforizacin (para el caso de Bogot).
Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Los vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn
destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico.
Los vehculos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidacin hasta la
modificacin o cancelacin de las matrculas de los mismos.
11) Casos Especiales:
11. 1 Vehculos que sufren prdidas a consecuencia de una catstrofe natural o atentado
terrorista-.
El Acuerdo 26 de 1998 del Concejo de Bogot estableci una serie de beneficios tributarios
para esta situacin, los cuales fueron reglamentados mediante el Decreto 573 de 2000 y el
Decreto 673 de 2011. Entre estos beneficios est la exencin del pago del impuesto a los
vehculos automotrices.
Las caractersticas del beneficio otorgado por esta situacin son:
El beneficio comenzar a aplicarse a partir del ao siguiente a la ocurrencia del hecho.
Las exenciones se aplicarn por un lapso que no exceda de cinco (5) aos, contados a
partir de la certificacin que se expida sobre la ocurrencia del hecho, observndose las
disposiciones de causacin y declaracin de cada uno de los diferentes tributos.

 El contribuyente debe declarar aplicndose la exencin a que tenga lugar, sin exceder el
monto del impuesto a cargo.
El monto de los daos no puede superar el valor comercial reportado por el Ministerio de
Transporte en el ao en que ocurri el hecho.
En caso de prdida total y una vez cancelada la matrcula, se podr aplicar la exencin al
vehculo que lo sustituya.
La Certificacin del monto de los daos podr ser incluido dentro del valor total de las
sumas obtenidas como daos o perjuicios certificados para el respectivo ao.

TITULO V
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO EN PER
1) mbito de aplicacin
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo es de periodicidad anual y grava la propiedad de
las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto. Las

embarcaciones obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto son aquellas que cuenten
con certificado de matrcula o pasavante.
Para efecto de la aplicacin del Impuesto se entiende por embarcaciones de recreo a todo
tipo de embarcacin que tiene propulsin a motor y/o vela, incluida la moto nutica.
2) Sujetos afectos
Son sujetos del Impuesto, las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, propietarias de las embarcaciones afectas a dicho Impuesto.
Las embarcaciones estn dentro del campo de aplicacin del Impuesto, siempre que estn
matriculados en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de
enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al
pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores a cualquier ttulo de las
embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
propietarios.
Cabe precisar que se considera embarcacin, a las embarcaciones de recreo, incluidas las
motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuados de la
inscripcin de la matrcula de acuerdo a lo establecido en el artculo C-010410 del
Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y
Lacustres, aprobado por el Decreto Supremo N 028-2001-DE/MGP.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al
1 de enero del ao al que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se transfiera la propiedad de la embarcacin afecta, el adquirente asumir la
condicin de sujeto del Impuesto a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
3) Embarcaciones fuera del mbito de aplicacin del Impuesto
Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
Las embarcaciones de recreo cuya propulsin es nicamente a remo o a pedal.
4) Base imponible
Para determinar la base imponible del Impuesto, deber tenerse en cuenta el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio de la embarcacin afecta, de acuerdo al
contrato de compra-venta o al comprobante de pago o a la Declaracin nica de Aduanas,
segn correspondan, incluidos los impuestos.

 En el caso de embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se

establezca en el comprobante de pago emitido por la empresa constructora, el valor de
ingreso al patrimonio a considerar para efecto de la base imponible del Impuesto, ser el
que declare el sujeto del Impuesto ante la SUNAT incluidos los impuestos.
En el caso de embarcaciones afectas que hubieran sido construidas por el propio sujeto
del Impuesto, se considerar como valor de ingreso al patrimonio, el valor o la suma de los
valores comprendidos en la construccin de la embarcacin.
Tratndose de embarcaciones obtenidas a ttulo gratuito, se considerar valor de ingreso al
patrimonio el que le hubiera correspondido al causante o donante al momento de la
transmisin.
Respecto a las embarcaciones adquiridas por remate pblico o adjudicacin en pago, se
considerar como valor original de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecte dicha adquisicin, a la
fecha en la cual se configure la situacin jurdica.
Tratndose de embarcaciones adquiridas en moneda extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio promedio venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da hbil del mes en que
fue adquirida la embarcacin.
El valor determinado de acuerdo a lo establecido en los prrafos precedentes ser comparado
con el valor asignado al tipo de embarcacin afecta en la Tabla de Valores Referenciales que
apruebe anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, debiendo considerar como base
imponible para la determinacin del Impuesto, el mayor de ellos. Para el ao 2014 considerar
la Tabla de Valores Referenciales - Anexo de la Resolucin Ministerial N 034-2014-EF/15.
5) Tasa del impuesto
La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas.
En caso que el sujeto del Impuesto no cuente con los documentos que acrediten el valor
original de adquisicin, de importacin o de ingreso al patrimonio de la embarcacin afecta, la
base imponible ser determinada tomando en cuenta el valor correspondiente al tipo de
embarcacin fijada en la Tabla de Valores Referenciales del ao correspondiente.
6) Declaracin del Impuesto
La declaracin de este impuesto se presenta a travs del Formulario Virtual N 1690
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Para tal efecto, los sujetos del Impuesto, en calidad de propietarios o de ser el caso el sujeto
obligado al pago, deben contar con nmero de RUC y con el Cdigo de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, conforme lo establece el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
La declaracin sustitutoria o la rectificatoria, segn corresponda, se presenta tambin a travs
del Formulario Virtual N 1690, debindose ingresar nuevamente todos los datos de la
Declaracin que se sustituye o rectifica, incluso aquella informacin que no se desea sustituir
o rectificar.
7) Pago del impuesto
El pago del Impuesto podr ser realizado de la siguiente manera:
Al contado.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada cuota ser
equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar.
Para el ao 2014 el plazo para la presentar la declaracin jurada anual del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo y para el pago al contado vence el 30 de abril de 2014.
7.1 Plazos para el pago al contado y para el pago en cuotas (1ra, 2da, 3ra y 4ta):

8) Medios de Pago
El pago del Impuesto se realiza a travs de:
Sistema Pago Fcil (en la red bancaria autorizada)
SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N 1662 Boleta de Pago
En los bancos habilitados utilizando el NPS (Nmero de Pago SUNAT) que se

genera al efectuar la Declaracin Jurada del Impuesto.

Adems de poder efectuar los pagos a travs de SUNAT Virtual existe la opcin de efectuar
los pagos en la red bancaria. Los lugares para el pago del Impuesto son los siguientes:
Tratndose de sujetos del Impuesto, o, en su caso, de sujetos obligados al pago del
Impuesto, que sean principales contribuyentes, en las dependencias fi jadas por la
SUNAT para efectuar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

 Tratndose de sujetos del Impuesto o, en su caso, de sujetos obligados al pago del

Impuesto, que sean medianos y pequeos contribuyentes, en las sucursales y
agencias bancarias autorizadas por la SUNAT.
9) Informacin a ser comunicada a SUNAT
Los contribuyentes sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada
informativa, a travs de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N 1691 Declaracin
Jurada Informativa de las Embarcaciones de Recreo-, hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los siguientes hechos:
9.1 Cuando se registre una embarcacin ante la Capitana de Puerto por primera vez, el
propietario proporcionar la siguiente informacin:
Nmero de matrcula de la embarcacin registrada ante la Capitana de Puerto.
Caractersticas de la embarcacin, dependiendo de la embarcacin que est declarando,
tales como ao, categora, tamao, motor, existencia de cubierta interior o exterior y
puente de mando.
Valor de adquisicin de la embarcacin.
9.2 Cuando se transfiera la propiedad de la Embarcacin de recreo, el transferente,
proporcionar la siguiente informacin:

Nmero de RUC del adquirente, de ser el caso.

Apellidos y nombres o razn social del adquirente.
Nmero de matrcula de la embarcacin transferida.
Valor de la transferencia.
Fecha de la transferencia.

9.2 Cuando se cancele la matrcula, el propietario proporcionar la siguiente informacin:

Nmero de matrcula de la embarcacin dada de baja.
Nmero y fecha de la Resolucin de la Capitana de Puerto.

TITULO VI
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO EN COLOMBIA
En la Legislacin Colombiana, a diferencia de Per, no cuenta con un Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo ya que este tipo de embarcacin no se encuentra dentro de los
elementos gravados con este tipo de impuesto de naturaleza patrimonial. Sin embargo, se
establece una regla para el uso de estas embarcaciones de recreo, as como otro tipo de
vehculos importados por extranjeros en tierras o aguas colombianas, la cual se encuentra en

el Art. 158 y 160 de la Legislacin Aduanera Colombiana (Modificado por el artculo 1 y 2 del
Decreto 946 del 2012) y es la siguiente:
IMPORTACIN TEMPORAL DE MEDIOS DE TRANSPORTE DE TURISTAS
1) mbito de aplicacin
Este trmite va dirigido a los medios de transporte tales como automviles, camionetas, casas
rodantes, motos, motonetas, bicicletas, cabalgaduras, lanchas, naves, aeronaves, dirigibles,
cometas, embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la
navegacin de altura, utilizados como medios de transporte de uso privado, conducidos por el
turista o lleguen con l dentro de territorio aduanero colombiano y que sean introducidos
temporalmente.
2) Sujetos a realizar el trmite
Este trmite lo deber realizar el propio turista dueo del medio de transporte.
3) Requisitos para realiza el Trmite
El Turista deber contar con lo siguiente:
Pasaporte Original
Documentos originales de propiedad del medo de transporte a usar.
Autorizacin de ingreso por parte de la Capitana del Puerto o la Aeronutica Civil, segn
corresponda.
Acreditar pago de derechos (191 000.00 pesos $), as como de los gastos de
almacenamiento en caso de medida cautelar de inmovilizacin.
Presentar la Tarjeta de Ingreso, Libreta o Carn de Paso o Trptico e indicar la aduana de
salida del medio de transporte importado.
4) Pasos para la Realizacin del Trmite
Los siguientes pasos debern ser realizados en la Divisin de Gestin de la Operacin
Aduanera, y son:
Presentar la tarjeta de ingreso, la libreta o carn de paso por aduana o el trptico o
cualquier otro documento internacionalmente reconocido o autorizado en convenios o
tratados pblicos de los cuales Colombia haga parte, adjuntando el pasaporte y
documentos que acrediten la propiedad del vehculo,
Recibir el documento que sustenta la importacin temporal de vehculo para turista y sus
soportes, y autorizarla si cumple requisitos legales exigidos. En el caso de las
embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la navegacin de

altura, podrn arribar por los lugares o zonas de fondeo autorizados y habilitados por la
autoridad martima.
Reclamar el auto y acta para la autorizacin de importacin temporal de vehculo para
turista o la libreta o carn de paso por aduana o el trptico.
Registrar ante la autoridad aduanera ubicada en la frontera, la salida del vehculo del pas,
dentro del plazo autorizado en el documento aduanero, para proceder a la cancelacin de
la importacin temporal.
5) Vigencia de la importacin
Esta autorizacin tendr como tiempo mximo de vigencia seis (6) meses, prorrogables por la
autoridad aduanera hasta por otro plazo igual, condicionado al tiempo de permanencia
otorgado en la visa al turista. Se podr autorizar un plazo especial en caso de accidente
comprobado con el fin de reparar el vehculo o sacarlo del pas.
Cuando se trate de embarcaciones de recreo o de deporte de servicio privado que permitan la
navegacin de altura, la DIAN podr autorizar un plazo de importacin temporal de hasta un
(1) ao, prorrogable por un (1) ao ms.
6) Casos Especiales:
En caso de vencimiento del plazo autorizado para la importacin temporal del medio de
transporte sin reexportarlo, se procede a la medida cautelar de inmovilizacin hasta el
correspondiente pago de una sancin o multa, equivalente a veinte (20) Unidades de Valor
Tributario UVT por cada mes de retardo o fraccin de mes, segn sea el caso, y el pago de
la sancin deber efectuarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la
inmovilizacin del medio de transporte y en ningn caso generar el pago de intereses
moratorios.
En caso de que el medio de transporte importado sufra accidente comprobado, dao
mecnico sobreviniente, enfermedad sobreviniente del turista u otro hecho de caso fortuito
que impida la movilizacin del vehculo, se podr autorizar un plazo especial de acuerdo al
tiempo requerido para la reparacin del medio de transporte, recuperacin de la
enfermedad del turista u otro hecho segn sea el caso.
7)

Normatividad reguladora del Trmite

Decisin CAN 50 (1972)
Decisin CAN 69 (1972)
Decreto 2685 Art. 158 a 161-1. Por el cual se modifica la Legislacin Aduanera
Resolucin 4240 Articulo 95 por la cual se reglamenta el Decreto 2685 del 1999

TITULO VII
CONCLUSIONES

Los Sistemas Tributarios de Per y Colombia son semejantes en algunos aspectos

respecto a sus impuestos locales, como lo es Impuesto al Patrimonio Vehicular o el
Impuesto Predial, que en ambos casos tienen similares mbitos de aplicacin. No obstante
la Estructura Tributaria en Colombia difiere de la peruana por la cantidad de Tributos que
esta maneja, se podra decir que en Colombia existe casi el doble de tributos de lo que
existe en el Per, que es ms simple. Es interesante analizar y comparar ambos sistemas
de tributacin, su eficacia e impacto en la poblacin y en la financiacin de cada pas.
Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de riqueza,
relacionadas con la propiedad de bienes, en este trabajo se explic sobre la propiedad
vehicular y loas embarcaciones de recreo. El impuesto a la propiedad vehicular en su

comparacin de su aplicacin en Per y Colombia, encontramos ciertas similitudes como

los requisitos y que se declara a la Municipalidad correspondiente pero existen muchas
diferencias, como es el tiempo que se tiene para declarar en Per es de 3 aos pero en
Colombia es cada ao, la tasa de la multa, sus inafectaciones y dems; sin embargo aun
existiendo esas diferencias, en los dos pases se cumple con un adecuado manejo de este
impuesto.
Un pronunciamiento del Tribunal fiscal, relacionado al Impuesto al Patrimonio Vehicular
mediante la RTF N 0519-2-01 (30/4/01), concluye que el acreedor tributario es la
Municipalidad donde se fija el domicilio fiscal, por tanto, el propietario del vehculo debe
realizar el pago de dicho tributo donde la recurrente fija su domicilio fiscal mediante las
Declaraciones Juradas, teniendo en cuenta tambin lo declarado en el RUC; adems el
hecho que el contribuyente page el impuesto a otra Administracin no la exime de efectuar
el pago ante la Municipalidad Provincial donde declar su Domicilio Fiscal.

TITULO VIII
BIBLIOGRAFA Y BASE LEGAL

Constitucin poltica del Per del ao 1993.

Ley N 27972 Ley Orgnica de las Municipalidades.
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobada por Decreto
Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15-11-2004.
Decreto Supremo N 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.
Resolucin Ministerial N 034-2014-EF/15, Aprobacin de la Tabla de Valores
Referenciales para efectos de determinar la base imponible del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo correspondiente al ao 2014.

 Decreto Supremo N 22-94-EF Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Resolucin Ministerial N 003-2014-EF/15, Aprobacin de la tabla de valores
referenciales de vehculos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto
al Patrimonio Vehicular para el ejercicio 2014.
Decisin 50 y 69 de la Comunidad Andina de Naciones.
Ley 488 de 1998 (Colombia)
Circular 001-008-00000024 del Servicio de Administracin Tributaria SAT
Ministerio de Economa y Finanzas (Pgina Web)
Secretaria Distrital de Hacienda de Bogot (Pgina Web)
Servicio de Administracin Tributaria (Pgina Web)
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (Pgina Web)