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INFORMATIVAS
DECLARACIONES
JURADAS
INFORMATIVAS
D ECLARACIONES I NFORMATIVAS
sobre las implicancias del incumplimiento
de la presentacin de las declaraciones
informativas y de la aplicacin del Rgimen
de Gradualidad de Sanciones, a efecto
de la rebaja de stas teniendo en cuenta
la oportunidad de la subsanacin de la
infraccin.
1. INTRODUCCIN
El artculo 88 del Cdigo Tributario1, establece
que la declaracin tributaria es la manifestacin
de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria a travs de los distintos Programas
de Declaracin Temtica (PDT), la cual podr
constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. Los deudores tributarios
debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por
la Administracin Tributaria. Las declaraciones
tributarias pueden ser:
a) Determinativas:
En las cuales el declarante determina la base
imponible y, en su caso, la deuda tributaria
a su cargo, de los tributos que administra la
SUNAT o cuya recaudacin se le encargue.
2. DECLARACIONES INFORMATIVAS
Estas declaraciones son presentadas por los
contribuyentes obligados a proporcionar
determinada informacin, en las cuales no
determina deuda tributaria; entre ellas tenemos:
-
Declaracin de Predios.
Declaracin de Notarios.
b) Informativas:
Son las declaraciones en las que el declarante
informa sus operaciones o las de terceros
que no implican determinacin de la deuda
tributaria. En esta oportunidad trataremos
Declaraciones Informativas
DECLARACIN
DE
1. INTRODUCCIN
Recordemos que el Artculo 87 del Cdigo
Tributario establece que los deudores tributarios
estn obligados a presentar, entre otros,
las declaraciones relacionadas con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Ahora bien conforme lo dispone el artculo
79 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias,
los contribuyentes estn obligados a presentar la
informacin patrimonial que les sea requerida
por la Administracin Tributaria.
2. OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIN DE PREDIOS
LA
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PREDIOS
4. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DECLARACIN DE PREDIOS
Se encuentran exceptuados de presentar la
Declaracin de Predios:
a) Las personas naturales, sociedades conyugales
con rgimen patrimonial de sociedad de
gananciales y sucesiones indivisas que, al
31 de diciembre del ejercicio anterior hayan
sido propietarios de hasta tres (3) predios,
con las siguientes caractersticas:
-
Se encuentren comprendidos en el
Rgimen de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Comn a que se refiere la Ley N 27157; y,
a)
b)
Sociedades
Conyugales
con
Rgimen Patrimonial de Separacin
de Patrimonios
Declaracin de Predios
Staff Tributario
En el caso de los predios de los hijos menores
que califiquen como obligados deben incluirse
en la declaracin del cnyuge al que corresponde
declararlo, de acuerdo a lo siguiente:
-
c)
d)
Predios de Copropiedad
6. INFORMACIN A CONSIGNARSE
EN LA DECLARACIN DE PREDIOS
La informacin a considerar en la Declaracin de
Predios debe ser la contenida en la Declaracin
Jurada del Impuesto Predial correspondiente
al ao por el cual se efecta la declaracin de
predios. El sujeto obligado deber mantener
a disposicin de SUNAT la documentacin
que sustente la informacin consignada en la
declaracin de Predios, la cual es la siguiente:
a)
www.asesorempresarial.com
Sobre
el
Obligado):
Declarante
(Sujeto
e)
b)
Nmero de predios.
a)
b)
SUJETOS OBLIGADOS
QUE TENGAN HASTA 20
PREDIOS.
SUJETOS OBLIGADOS
QUE TENGAN MS DE
20 PREDIOS.
Formulario Virtual N
1630, o el PDT Predios,
Formulario Virtual N
3530.
Declaracin de Predios
Staff Tributario
-
FECHAS DE VENCIMIENTO
9 o una letra
1 da de vencimiento.
2 da de vencimiento.
3 da de vencimiento.
4 da de vencimiento.
5 da de vencimiento.
6 da de vencimiento.
7 da de vencimiento.
8 da de vencimiento.
9 da de vencimiento.
10 da de vencimiento.
FECHAS DE VENCIMIENTO
9 o una letra
1 de junio de 2015.
2 de junio de 2015.
3 de junio de 2015.
4 de junio de 2015.
5 de junio de 2015.
8 de junio de 2015.
9 de junio de 2015.
10 de junio de 2015.
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11 de junio de 2015
12 de junio de 2015.
APLICACIN PRCTICA
PREDIO 1
Lima.
Lima.
Los olivos.
Urbano.
PREDIO 2
Lima.
Lima.
Pueblo Libre.
Urbano.
2006
Compra Venta.
100%
S/. 180 700
Declaracin de Predios
Staff Tributario
a) Identifique al Declarante:
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Declaracin de Predios 11
Staff Tributario
Caractersticas del Predio N 2
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Clculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente ser
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
15% de la UIT = S/. 578
Aplicacin del Rgimen de Gradualidad
No obstante lo anterior, es preciso recordar que
por aplicacin del Rgimen de Gradualidad
vigente
(aprobado
por
Resolucin
de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT), la
sancin por esta infraccin se podr rebajar hasta
en un 100%, si se presenta la declaracin jurada
o comunicacin omitida antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infraccin.
Por ello, asumiendo que subsane voluntariamente
la infraccin, presentando el Formulario Virtual
N 1630, o el PDT Predios - Formulario Virtual
N 3530 antes que la SUNAT le notifique, la
sancin se reducira en un 100%.
DETALLE
Multa (sancin)
IMPORTE
S/. 578
(S/. 578)
Multa rebajada
S/. 0.00
Declaracin de Predios 13
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DE
2. MBITO DE APLICACIN
Se ha establecido que las normas de precios de
transferencia, tanto el Artculo 32-A de la Ley
del Impuesto a la Renta, como el Artculo 108
del reglamento de dicha ley son aplicables a las
transacciones realizadas por los contribuyentes
del impuesto con sus partes vinculadas. Tambin
son aplicables a aquellos contribuyentes que
hubiesen realizado operaciones desde, hacia o a
travs de parasos fiscales. Adems de lo sealado
anteriormente, las normas sobre precios de
transferencia se aplicarn cuando ocurra alguno
de estos supuestos:
-
3. PARTES VINCULADAS
Se considera que dos o ms partes estn
vinculadas cuando una de ellas participa de
manera directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra. Tambin son partes
Staff Tributario
decisiones de los rganos de administracin
de una o ms personas jurdicas o entidades.
En tal situacin, se considerar que las
personas jurdicas o entidades influidas estn
vinculadas entre s y con la persona natural o
jurdica que ejerce dicha influencia.
-
4. AJUSTES
El Impuesto a la Renta podr ser ajustado cuando
el precio acordado entre las partes determine
un menor impuesto al que correspondera si se
aplican las normas de precios de transferencia. La
Administracin Tributaria podr ajustar el valor
del Impuesto a la Renta si dicho ajuste determina
un monto mayor respecto de transacciones con
otras parte vinculadas. El artculo 32-A establece
la forma como se imputar el ajuste del Impuesto
a la Renta.
Asimismo cuando las autoridades competentes
del pas con las que el Per hubiese celebrado
un Convenio internacional para evitar la doble
imposicin, realicen un ajuste a los precios de
un contribuyente residente de ese pas; y siempre
que dicho ajuste est permitido segn las normas
del propio Convenio y el mismo sea aceptado
por la Administracin Tributaria peruana, la parte
vinculada domiciliada en el Per podr presentar
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5. ANLISIS DE COMPARABILIDAD
El anlisis de comparabilidad establecido en
la ley del impuesto a la renta seala que las
transacciones entre partes vinculadas o que
se realicen desde, hacia o a travs de pases
o territorios de baja o nula imposicin, son
comparables con una realizada entre partes
independientes, en condiciones iguales o
similares, cuando se cumple al menos una de las
dos condiciones siguientes:
-
Staff Tributario
costos, riesgos asumidos, activos implicados
y las funciones desempeadas por las partes
vinculadas.
Asimismo, compatibiliza con operaciones
complejas en las que existen prestaciones o
funciones desarrolladas por las partes que
se encuentran estrechamente integradas
o relacionadas entre s que no permiten
la individualizacin de cada una de ellas.
Generalmente es til en el contexto de
los Acuerdos Anticipados de precios de
transferencia.
e. El mtodo residual de particin de utilidades:
Se debe determinar el valor de mercado de
bienes y servicios de acuerdo a lo sealado
en el mtodo anterior, pero distribuyendo la
utilidad global.
Compatibiliza con operaciones complejas
similares a las sealadas en el numeral
anterior, en las que adicionalmente se
verifica la existencia de intangibles valiosos
y significativos utilizados por las partes.
f.
7. ACUERDOS
PRECIOS
ANTICIPADOS
DE
8. OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN JURADA ANUAL
INFORMATIVA
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condicin de domiciliados en el pas
debern presentar una declaracin jurada anual
informativa cuando en el ejercicio gravable al
que corresponda la declaracin:
(i) Realicen transacciones cuyo monto de
operaciones supere los doscientos mil y
00/100 Nuevos Soles (S/. 200 000,00); y/o,
(ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
16. Granada.
31. Maldivas.
2. Andorra.
32. Mnaco.
3. Anguila.
33. Monserrat.
4. Antigua y
Barbuda.
34. Nauru.
5. Antillas
20. Islas Cook.
Neerlandesas.
35. Niue.
6. Araba.
36. Panam.
7. Bahamas.
37. Samoa
Occidental.
8. Bahrain.
10. Belice.
25. Jersey.
11. Bermudas.
26. Labun.
41. Seychelles.
12. Chipre.
27. Liberia.
42. Tonga.
13. Dominica.
28. Liechtenstein.
43. Vanuatu.
14. Guernsey.
29. Luxemburgo.
15. Gibraltar.
30. Madeira.
11. EXCEPCIONES
Se excepta de la obligacin de presentar la
declaracin jurada anual informativa y de contar
y presentar el estudio tcnico de precios de
transferencia:
a) A las personas naturales, sucesiones indivisas
o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales para efectos del Impuesto
a la Renta, que no generan rentas de tercera
categora.
Staff Tributario
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
de Buenos Contribuyentes debern considerar
los plazos que correspondan a dicho Rgimen.
FECHA DE VENCIMIENTO
12
15
16
17
18
19
08
09
10
11
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
Menos a 3 MB
FECHA DE VENCIMIENTO
22 de Junio de 2015
PRICOS
NACIONALES
Mayor a 3MB
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
En la dependencia de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales encargada
de recepcionar sus declaraciones pago.
PRICOS
MEPECOS
INTENDENCIA
LIMA
INTENDENCIAS
REGIONALES U
OFICINAS ZONALES
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APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN JURADA ANUAL
INFORMATIVA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA - EJERCICIO 2014
La empresa ACEROS MILENIUM S.A., con
RUC N 20145236582 por guardar vinculacin
econmica con la empresa INVERSIONES EL
PROVEEDOR S.A., con RUC N 20369874125,
domiciliada en el pas, se encuentra en la
obligacin de presentar la Declaracin Jurada
Operacin:
Prestacin de Servicios.
Monto.
S/. 527,000
Click aqu
Staff Tributario
2. Elija la empresa ACEROS MILENIUM S.A. como declarante y seleccione la Opcin NUEVO.
Click aqu
3. Anote los datos de la empresa que va a informar, INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A. y haga
click en aceptar
Click aqu
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Click aqu
5. Vaya al men principal y elija la Opcin DECLARACIONES y NUEVA. Luego consigne los
datos del contribuyente ACEROS MILENIUM S.A. y el perodo a declarar:
Staff Tributario
6. Luego ingrese a la pestaa TRANSACCIONES y elija la Opcin NUEVO, proceda a seleccionar
a la empresa sobre la cual va a informar INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A. y detalle el tipo de
servicio.
Click aqu
Click aqu
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Click aqu
Staff Tributario
Click aqu
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DECLARACIN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT
1. INTRODUCCIN
La Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT) es una declaracin informativa
que tiene carcter de declaracin jurada,
por cuanto es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria
en forma y lugar establecido por Resolucin
de Superintendencia, sobre las actividades que
realicen o de terceros con los que guarden
relacin, lo cual puede servir de base para que
la Administracin Tributaria pueda obtener un
mejor resultado en sus funciones de fiscalizacin.
Ahora bien, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 024-2002/SUNAT aprob
el Nuevo Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Cabe sealar que en la presente Gua Virtual
pasaremos a desarrollar lo concerniente a la
DAOT del ejercicio 2014, en concordancia con
la Resolucin de Superintendencia N 0242015/SUNAT (24.01.2015), vigente a partir del
25.01.2015, la misma que aprob el Cronograma
de Vencimientos para la presentacin de la
DAOT correspondiente al Ejercicio 2014.
2. SUJETOS
OBLIGADOS
A
PRESENTACIN DE LA DAOT
LA
FORMULARIOS
SUMATORIA DE
CASILLAS
100
Compras
FORMULARIOS
SUMATORIA DE
CASILLAS
107
Staff Tributario
3. OPERACIONES A INFORMAR
En la declaracin se debe incluir las operaciones
con terceros que el declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio 2014, en calidad de proveedor
o cliente. Debemos entender como Operacin
con Terceros en calidad de proveedor o cliente
a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada terceros, siempre que dicha
suma sea superior a las 2 UIT (2 x S/. 3 800 =
S/. 7,600).
4. CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIN A DECLARAR
Cuando el sujeto obligado no tuviera alguna
operacin con tercero a declarar, es decir, cuando
la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero (Cliente o proveedor)
no supera las 2 UIT (2 X S/. 3,800 = S/. 7,600),
en sustitucin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros deber presentar el
Formato: Constancia de no tener informacin a
declarar.
La Constancia de no tener informacin a declarar
se efectuar a travs de SUNAT Virtual: www.
sunat.gob.pe, utilizando el Formato respectivo,
para lo cual se deber obtener previamente
el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso al
Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (Sistema
SOL). Para la presentacin del Formato, deber
tener en cuenta el cronograma de vencimientos
para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros, correspondiente al
Ejercicio 2014.
IMPORTANTE
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5. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DAOT
De acuerdo a lo normado en el artculo 4 del
Reglamento para la presentacin del DAOT, se
encuentran exceptuados los sujetos que durante
el ntegro del Ejercicio, en este caso del Ejercicio
2014, hubieran pertenecido al Nuevo Rgimen
nico Simplificado Nuevo RUS.
8. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
PARA LA PRESENTACIN DE LA
DAOT EJERCICIO 2014
La presentacin de la Declaracin Anual
de Operaciones con Terceros (DAOT) o de
la Constancia de no tener informacin a
declarar correspondiente al Ejercicio 2014,
deber efectuarse de acuerdo al cronograma
de vencimientos aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N 024-2015/SUNAT,
publicada el 24.01.2015, siendo el siguiente:
LTIMO DGITO DEL N DE
RUC O DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
FECHAS DE VENCIMIENTO
16.02.2015
17.02.2015
18.02.2015
19.02.2015
20.02.2015
23.02.2015
24.02.2015
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
Buenos Contribuyentes
02.03.2015
IMPORTANTE
Staff Tributario
oportunamente la DAOT, toda vez que se vio
imposibilitado de cumplir con tal obligacin al
encontrarse de viaje; pues las infracciones previstas
en el CT se configuran de manera objetiva al
amparo del artculo 165 del CT.
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APLICACIN PRCTICA
DESCRIPCIN
TABLA II
30% de la
UIT
Clculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente ser
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
30% de la UIT = S/. 1155
DETALLE
IMPORTE
Multa (sancin).
S/. 1155
(S/. 1155)
Multa rebajada.
S/. 00
Click aqu
Staff Tributario
Click aqu
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Click aqu
4. Ingrese a la Opcin OPERACIONES QUE GENEREN INGRESO, llene los datos solicitados y
haga click en ACEPTAR:
Click aqu
Staff Tributario
5. Consulta y Reportes.
Click aqu
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DECLARACIN ANUAL
1. INTRODUCCIN
Recordemos que el numeral 6 del artculo 87
del Cdigo Tributaria, establece que la obligacin
de los deudores tributarios de proporcionar a la
Administracin Tributaria la informacin que sta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias,
sobre las actividades del propio contribuyente o
de terceros con los que guarde relacin.
Ahora bien el artculo 96 del mismo cuerpo legal,
establece que los notarios tienen la obligacin de
comunicar y proporcionar a la Administracin
tributaria las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
de las que tengan conocimiento en el ejercicio
de sus funciones.
2. MEDIO DE PRESENTACIN
A travs de la Resolucin de Superintendencia
N 041-2012/SUNAT se aprob el PDT de
Notarios, Formulario Virtual N 3520 - Versin
3.3 (versin actual), el cual ser utilizado para
la elaboracin y presentacin de la Declaracin
Anual de Notarios.
3. SUJETOS OBLIGADOS
El PDT Notarios es un producto informtico
dirigido a los Notarios que, durante el ejercicio a
declarar, hayan:
a. Realizado una autorizacin de libros y
registros;
b. Otorgado una escritura pblica que contenga
operaciones patrimoniales;
c. Legalizado un formulario registral;
d. Participado en la transferencia de bienes
muebles registrables o no registrables; o,
e. Certificado un Formulario de Inscripcin o
autorizado un Acta Notarial en el que consta
una Garanta Mobiliaria
DE
NOTARIOS
4. FORMA DE PRESENTACIN DE
LA CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIN A DECLARAR
La "Constancia de no tener informacin a
declarar" ser presentada en dos (2) ejemplares,
que el Notario deber imprimir de la direccin
http://www.sunat.gob.pe, sirvindole uno de los
mismos como cargo de tal presentacin.
5. MODIFICACIN
RACIN
DE
LA
DECLA-
Staff Tributario
travs de las Intendencias Regionales y Oficinas
Zonales segn corresponda, facilitar el PDT
de Notarios y la referida constancia, a aquellos
Notarios que no tuvieran acceso a Internet.
36 www.asesorempresarial.com
8. REGISTRO DE LA INFORMACIN,
PRESENTACIN Y ACEPTACIN O
RECHAZO DE LA DECLARACIN
El Notario deber registrar la informacin
siguiendo las instrucciones establecidas en
el PDT de Notarios. La Declaracin deber
contener como mnimo los siguientes datos:
-
NDICE G ENERAL
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS
DECLARACIONES INFORMATIVAS
1.
Introduccin .........................................................
2.
DECLARACIN DE PREDIOS
14
2.
14
3.
14
1.
Introduccin .........................................................
4.
Ajustes ....................................................................
16
2.
5.
16
3.
6.
17
7.
18
8.
18
9.
18
4.
5.
a)
Sociedades
conyugales
con
rgimen
patrimonial de separacin de patrimonios ......
19
19
c)
19
d)
20
e)
20
20
b)
6.
a)
b)
APLICACIN PRCTICA
a)
b)
8.
9.
21
Introduccin .........................................................
2.
27
27
28
3.
4.
28
5.
28
6.
9
28
7.
29
APLICACIN PRCTICA
8.
29
9.
30
30
9
13
ndice General 37
Staff Tributario
APLICACIN PRCTICA
3.
35
4.
30
35
31
5.
35
6.
35
Introduccin .........................................................
35
7.
36
2.
35
8.
36
38 www.asesorempresarial.com