01-Contabilidad Financiera I

ASIGNATURA TRASVERSAL DE LAESCUELA DE
CIENCIAS EMPRESARIALES
ASIGNATURA: Contabilidad Financiera I
(Lgica Contable)
CORPORACIN UNIVERSITARIA REMINGTON

DIRECCIN PEDAGGICA
Este material es propiedad de la Corporacin Universitaria Remington (CUR), para los estudiantes de la CUR
en todo el pas.
2011
Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Contabilidad Financiera I Pg. 5
CRDITOS
El mdulo de estudio de la asignatura Contabilidad Financiera I en otros programas denominada (Lgica Contable)
Asignatura Transversal de la Escuela de Ciencias Empresariales propiedad de la Corporacin Universitaria Remington.
Las imgenes fueron tomadas de diferentes fuentes que se relacionan en los derechos de autor y las citas en la
bibliografa. El contenido del mdulo est protegido por las leyes de derechos de autor que rigen al pas.
Este material tiene fines educativos y no puede usarse con propsitos econmicos o comerciales.
AUTOR
Ivn Daro Lara Herrera Contador Pblico y aspirante a Maestra en educacin
Ivan.lara@remington.edu.co
Nota: el autor certific (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude cientfico, plagio o vicios de autora; en
caso contrario eximi de toda responsabilidad a la Corporacin Universitaria Remington, y se declar como el nico
responsable.
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Director Pedaggico
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GRUPO DE APOYO
Personal de la Unidad de Medios y Mediaciones
EDICIN Y MONTAJE
Primera versin. Febrero de 2011.
Derechos Reservados
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TABLA DE CONTENIDO
1.
MAPA DE LA ASIGNATURA ............................................................................................. 7
2.
LEGISLACIN COMERCIAL BSICA .................................................................................. 8
2.1.
Conceptos de Contabilidad ..................................................................................................... 9
2.2.
La Persona Natural y la Persona Jurdica............................................................................... 11
2.3.
Clasificacin de las Empresas ................................................................................................ 12
3.
CONCEPTOS CONTABLES .............................................................................................. 15
3.1.
Transaccin Comercial .......................................................................................................... 16
3.2.
La Cuenta ............................................................................................................................... 17
3.3.
Ecuacin Contable y Partida Doble ....................................................................................... 22
4.
CICLO CONTABLE ......................................................................................................... 26
4.1.
Libro Diario y Libro Mayor ..................................................................................................... 27
4.2.
Sistemas de Contabilizacin de los Inventarios .................................................................... 28
4.3.
Asientos de Ajuste ................................................................................................................. 30
4.4.
Balance de Prueba................................................................................................................. 32
4.5.
Estado de Resultados ............................................................................................................ 33
4.6.
Asientos de Cierre ................................................................................................................. 34
4.7.
Balance General .................................................................................................................... 36
4.8.
Fuentes Bibliogrficas ........................................................................................................... 38
4.9.
Fuentes Digitales o Electrnicas ............................................................................................ 39

1. MAPA DE LA ASIGNATURA
CONTABILIDAD FINANCIERA I
PROPSITO GENERAL DEL MDULO
Que el estudiante adquiera un concepto general sobre lo que es un sistema de
informacin contable y los diferentes usos que se le pueden dar, tanto a nivel social,
econmico y cultural.
OBJETIVO GENERAL
Comprender el ciclo contable en las empresas y aplicar los principios contables en la
elaboracin de los estados financieros bsicos, estado de resultados y balance general.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Comprender los principios bsicos del derecho comercial colombiano.
2. Conocer los conceptos bsicos de la contabilidad.
3. Aprehender los conceptos bsicos contables, analizando la dinmica del ciclo contable.
UNIDAD 1
UNIDAD 2
UNIDAD 3
Habilidad en distinguir los

conceptos de contabilidad
que se presentan hoy en
el mundo acadmico y
empresarial a nivel global,
as mismo; dominio de la
legislacin
comercial
bsica
Habilidad en diferenciar
los diferentes conceptos
contables, tales como
cuenta,
cdigo,
transaccin,
registro,
partida doble y ecuacin
contable.
Destreza al interpretar la
ecuacin contable y la
partida doble en desde el
registro de las transacciones
hasta la preparacin y
presentacin de los estados
financieros bsicos; balance
de prueba, estado de
resultados y el balance
general.

2. LEGISLACIN COMERCIAL BSICA

http://www.youtube.com/watch
? v=3xSyhis0HPc
Video Legislacin laboral y Comercial.
OBJETIVO GENERAL
Comprender los principios bsicos del derecho comercial colombiano.
1. Comprender el papel que juega la contabilidad en el desarrollo de las actividades
comerciales
2. Comprender la diferencia entre Persona Natural y Persona Jurdica, teniendo claro el
concepto de cada una de estas.
3. Conocer las diferentes clases de empresas y las normas que reglamentan la constitucin
de stas.
Prueba Inicial
1. Qu entiendo por contabilidad?
2. Qu diferencias conoce entre una persona natural y una persona jurdica?
3. Cmo podran clasificarse las empresas?
TEMAS
Conceptos de contabilidad.
La persona natural y la persona jurdica
Clasificacin de las empresas.

2.1. Conceptos de Contabilidad

En el mundo empresarial y acadmico, el concepto de contabilidad tiene numerosas variantes,
esta forma en que es abordada la contabilidad en estos mbitos, da una idea de la importancia
que debe tener para el estudiante que se inicia en el aprendizaje, la prctica de la misma, adems
a partir de la definicin de contabilidad tener claro las implicaciones de esta en el desarrollo de las
actividades comerciales y los objetivos para los que se elabora esta.
La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e
informar la historia de las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y
fidedigna. (Art. 1, D. 2649/93).
La anterior definicin es la que se encuentra en el decreto 2649 de 1993 la cual hace referencia a
la informacin no solo financiera de los entes econmicos, sino de todas las operaciones histricas
de las empresas, es esto lo que nos permite hablar de temas como la contabilidad social o la
contabilidad ambiental, tomando la empresa como parte de un sistema social en el que se
conjugan el capital, el medio, la naturaleza, el bienestar y el gobierno con el hombre. La
contabilidad social pretende registrar la informacin del efecto que tiene cada uno de sus
elementos en su entorno, y qu relacin tienen con la productividad, el patrimonio, y su entorno
natural y social.
La contabilidad social tiene en cuenta aspectos tales como: el impacto social de la empresa, la
huella ecolgica, el impacto que tiene la empresa en el medio ambiente, el bienestar y la forma de
vida de los trabajadores, sus familias y la comunidad circundante al ente econmico, la
importancia que el ente econmico presta a: la investigacin y el desarrollo, a la inversin social, la
cultura, la educacin, el conocimiento.
Las tcnicas de medicin de estas variables se encuentran en desarrollo, es un tema de constante
investigacin y desarrollo, dado que la tcnica contable y econmica inicialmente solo se
preocupaba por medir lo financiero, eran tcnicas lineales que no tenan en cuenta las personas ni
el entorno que se relacionaba con la empresa.
Las corrientes que se trabajan hoy en la contabilidad social son: la contabilidad del talento
humano, el balance social, los costos ambientales, el capital intelectual y contabilidad del
conocimiento.

La contabilidad financiera; es el proceso destinado a la elaboracin, presentacin y el anlisis de la

informacin financiera de la empresa, para ser utilizada por diferentes agentes como: los dueos
de la empresa, sus administradores, los trabajadores, las cmaras de comercio, el gobierno, los
clientes, los proveedores, y el pblico en general, lo que la convierte en una disciplina de inters
pblico y no solo en una herramienta de carcter financiero, tomando como base datos histricos
financieros que se presentan en el ciclo econmico y acatando los principios generales de
contabilidad.
El actual marco conceptual de la contabilidad en Colombia ha sido establecido mediante el decreto
reglamentario 2649 de 1993, el cual constituye una regulacin integral de los principios de
contabilidad generalmente aceptados, definidos en concordancia con la Ley 43 de 1990, pero en la
actualidad vivimos en Colombia tiempos de cambio en cuanto a la contabilidad financiera, pues
fue aprobada en julio de 2009, la ley 1314, la cual es denominada ley de convergencia en materia
contable, mediante la cual se regularn los principios y normas de contabilidad e informacin
financiera y de aseguramiento de la informacin en Colombia, con miras al registro, preparacin y
presentacin de la informacin contable financiera, de acuerdo a las normas internacionales de
contabilidad.
Por ahora se debe aplicar normas bsicas y normas tcnicas persiguiendo que la informacin
contable goce de los atributos que le son propios como: comprensibilidad, pertinencia,
confiabilidad y comparabilidad, algunas normas posteriores como la leyes 190 y 222 de 1995
modificaron y complementaron algunos conceptos
relacionadas con la preparacin y
presentacin de los estados financieros.
Los estados financieros cuya responsabilidad en su preparacin y presentacin corresponde al
representante legal de la empresa, reflejan a una fecha de corte, fin de ao del ejercicio contable,
toda la informacin econmica de la empresa, a travs de los estados financieros bsicos; balance
general, estado de resultados, estado de cambios en la situacin financiera, estado de cambios en
el patrimonio y estado de flujos de efectivo, los cuales son preparados para usuarios internos y
externos, y los estados financieros de propsito especial; balance inicial, estados financieros
extraordinarios, estados de liquidacin, estados financieros que se presentan a las autoridades,
estados de mercancas fabricadas y vendidas, balances de comprobacin, estados financieros de
periodos intermedios, estados de inventario entre otros que son preparados para usuarios
especficos.
Ejercicio tema 1:
Busque en diferentes revistas de contabilidad de las universidades nacionales
conceptos sobre contabilidad

Fuente:
Decreto reglamentario 2649 de 1993.
GARCA COLN, Juan. Contabilidad de Costos. Usuarios de la informacin financiera.
LOAIZA BETANCUR, Edilgardo. Contabilidad de costos bajo la normatividad colombiana.
2.2. La Persona Natural y la Persona Jurdica

Desde el punto de vista jurdico las personas naturales y las empresas (personas jurdicas), son
personas que obtienen derechos y contraen obligaciones independientes las unas de las otras.
En Colombia las personas se clasifican en personas naturales y personas jurdicas y sociedades de
hecho, siendo las primeras los seres humanos, y las segundas las sociedades comerciales
legalmente constituidas y las terceras se constituyen con un contrato que se perfecciona solo con
el consentimiento de las partes (contrato verbal). La empresa es un conjunto de bienes, conocido
como unidad econmica, con el objeto de realizar actividades organizadas tendientes a la
produccin o comercializacin de bienes y servicios con el propsito de obtener utilidades. Para
desarrollar su objeto social, la empresa adquiere activos fijos acordes a la actividad a desempear,
entre estos activos se pueden enumerar:
Terrenos, edificios, equipos de cmputo y comunicacin, muebles y enceres, maquinaria,
vehculos y equipos. Adems debe adoptar una forma jurdica que le permita adquirir derechos y
contraer obligaciones oponibles ante terceros. Para lograr su razn financiera la empresa puede
asumir varias estrategias alcanzar sus objetivos de venta tales como entrega de mercanca en
consignacin, apertura de sucursales en otras ciudades, creacin de conglomerados econmicos,
adquisicin directa o indirecta del capital social de otras empresas, entre otras formas.
Ejercicio Tema 2:
Profundice en el tema de clasificacin de las personas a nivel jurdico, consultando para ello
el cdigo de comercio, el cdigo civil, la constitucin poltica de Colombia y el estatuto
tributario y realice un cuadro comparativo con los conceptos encontrados.

2.3. Clasificacin de las Empresas

Las sociedades comerciales (empresas) se pueden clasificar de varias formas, entre ellas tenemos:
segn su actividad econmica, segn su tamao, segn su forma jurdica, segn la participacin en
el patrimonio, segn el nimo de lucro.
Segn su actividad econmica, las empresas pueden clasificarse en:
Empresas prestadoras de servicios: Son aquellas que su razn social es la venta de bienes
intangibles (servicios), capacidad profesional o tcnica. Aquellas empresas que son netamente de
servicios no poseen inventarios de mercancas, ni de materias primas, entre estas empresas
podemos encontrar empresas cuya razn social es prestar el servicio de; transporte, seguros,
arrendamiento, aseo, seguridad, vigilancia, prstamos, publicidad, entre otras.
Empresas comerciales: su razn de ser es comercializar productos (bienes tangibles) que otra
empresa ha elaborado, lo nico que le modifican a la mercanca que adquieren, en algunas
ocasiones es el empaque o presentacin de las mismas, algunas empresas contratan a empresas
industriales para que produzcan su marca, un ejemplo de ello son las grandes cadenas comerciales
que venden artculos con su propia marca pero en todo caso la empresa comercial no fabrica
ninguno de los productos que vende. La caracterstica de estas empresas con respecto a los
inventarios es que solo manejan la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa. En esta
clasificacin podemos encontrar empresas cuya razn social es la venta de; vehculos,
combustibles, lubricantes, materias primas, animales, abarrotes, entre otros.
Empresas industriales, productoras o manufactureras: Son aquellas que adquieren materias
primas para pasarlas por un proceso de transformacin y luego vender un producto totalmente
diferente al inicialmente comprado. Estas empresas presentan en sus balances cuentas como:
inventario de materias primas, inventarios de productos en proceso, inventarios de productos
terminados, inventarios de materiales repuestos y accesorios.
Empresas extractivas: se dedican a la extraccin de minerales del mar y de la tierra, ejemplos de
estas son las petroleras, las aurferas, las salinas, carbonferas, etc.
Empresas agropecuarias: su razn social es la cra de animales y el cultivo de la tierra, entre ellas
encontramos las empresas ganaderas, pecuarias, avcola, pisccolas, madereras, cultivo de
lombrices, entre otras.

Segn su tamao, las empresas se pueden clasificar de las siguientes formas:

Grandes: son aquellas que emplean a ms de doscientos trabajadores, tienen grandes patrimonios
y grandes volmenes de ventas.
Medianas: Emplean entre cincuenta y doscientos trabajadores y su patrimonio y volmenes de
ventas son considerables.
Empresas pequeas: su nmero de trabajadores es entre veinte y cincuenta
Empresas micro: su nmero de trabajadores es entre diez y veinte.
Famiempresas: su nmero de trabajadores en inferior a 10, en ellas la familia generalmente son
los propulsores del negocio, siendo una unidad productiva.
Segn su forma jurdica, pueden clasificarse de la siguiente forma:
Sociedades de personas:
Colectivas: Son sociedades donde lo fundamental son los socios y el vnculo de confianza que
existe entre ellos.
En comandita simple: Tiene dos tipos de socios; los gestores los cuales administran la
sociedad, y los comanditarios que son los que realizan los aportes de capital. La
responsabilidad de los primeros es ilimitada, es decir, que de ser necesario responden con
su propio patrimonio, y los segundos responden hasta por el monto de sus aportes.
Sociedades de capital:
Sociedades annimas: Se conforman con mnimo cinco accionistas y no tiene tope mximo
de accionistas, su capital se divide en acciones y los accionistas responden hasta por el
monto de sus aportes. En Colombia las sociedades annimas deben contratar revisor
fiscal.
Sociedades en comandita por acciones: Como en las en comandita simple, tiene socios
gestores y comanditarios pero su capital se divide en acciones, se constituyen con mnimo
un socio gestor y mnimo socios comanditarios y su capital se divide en acciones.
Sociedades de acciones simplificadas: Se crean mediante documento privado y son de
naturaleza netamente comercial.

Segn la participacin en el patrimonio: De esta forma las empresas se pueden clasificar en;
empresas pblicas; el capital pertenece al estado. Privadas; el capital pertenece a inversionistas
privados y su fin es netamente lucrativo, y de economa mixta; cuando su capital en parte
pertenece a inversionistas privados y en parte al estado, y desarrollan actividades industriales o
comerciales.
Ejercicio tema 3:
Realice un mapa conceptual sobre las diferentes formas de clasificacin de las empresas.
Actividad de la unidad 1:
Escriba una definicin de contabilidad, de acuerdo al concepto comprendido en el estudio
del primer tema.
Qu diferencias bsicas hay entre personas naturales y personas jurdicas?
Escriba por lo menos tres ejemplos de empresas colombianas por cada una de las formas
de clasificacin, de acuerdo a la actividad que desempean.
Publique una entrada tipo ensayo a su Blog personal, si no posee blog personal, debe
crearlo en Internet, donde exprese las lecciones que le dej la unidad 1.

3. CONCEPTOS CONTABLES
mailxmail.com
http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc
Video sobre conceptos generales.
OBJETIVO GENERAL
Conocer los conceptos bsicos de la contabilidad.
Conocer el decreto 2650 de 1993, y aprender a consultarlo.
Aprender el significado de cuenta, su naturaleza y sus dinmicas.
Adquirir la nocin de la ecuacin contable.
Conocer el concepto de la partida doble y del registro contable
Prueba inicial
Qu entiende por transaccin comercial?
Qu entiende por cuenta?
Qu entiende por cdigo contable y transaccin comercial?
Qu concepto tiene documento soporte

Temas
Transaccin comercial
La cuenta
Ecuacin contable y partida doble
3.1. Transaccin Comercial

Una transaccin es un acontecimiento comercial que se puede que es medible en unidades
monetarias y est soportada en un documento, lo que le permite ser registrada en los libros
contables, la importancia de su concepto radica en que estas son la materia prima de la
contabilidad.
La contabilidad utiliza como base las transacciones econmicas de la empresa, una transaccin es
un acontecimiento comercial que puede registrarse en los libros de contabilidad.
Entre las transacciones ms comunes encontramos las siguientes; compras, ventas,
consignaciones, pagos de nmina, recaudos de cartera, gastos, distribucin de utilidades, pago de
impuestos, adquisicin de activos fijos, ingresos recibidos por anticipado, anticipos, prstamos,
entre otros.
Estas transacciones deben estar soportadas en documentos como facturas de compra, facturas de
venta, recibos de caja, cheques, nota de dbito y de crdito, volantes de consignaciones,
remisiones, rdenes de compra, etc., que luego sern registradas en los libros de contabilidad en
forma cronolgica, siguiendo el proceso contable hasta la elaboracin de los estados financieros
para su posterior interpretacin y anlisis.
Se inicia el proceso con el registro en el libro diario en orden de tiempo en el libro diario, que hoy
en da est soportado en la mayora de las empresas en programas computacionales de
contabilidad, en los ms sencillos, se registran documento por documento; los cdigos de las
cuentas, los cuales tienen asociados los nombres de las mismas, estos programas permiten
adems digitar el concepto de la transaccin, el NIT del tercero que est asociado con la
transaccin, la naturaleza del registro en cada cuenta, el tipo de comprobante en que se registra la
transaccin, la fecha en que se realiza la misma, entre otros datos que dependen del nivel de
detalle que requiere cada empresa, esta informacin es importante dado que de su buen registro
depende utilidad de la informacin que ella arroje.
En otras empresas cuyos programas de contabilidad son mucho ms avanzados, como los que se
presentan en las grandes cadenas de comercio, poseen sistemas de informacin administrativos

que les permiten registrar la mayora de las transacciones desde su origen, es decir; registrar una
venta desde la caja registradora, una compra desde el almacn que recibe las mercancas, la
nmina desde el departamento de personal o recurso humano y as con la mayora de las
transacciones que se presentan en la empresa.
La mayorizacin de las cuentas o hallar los saldos de las mismas, es un proceso en el cual se
organizan todos los movimientos que se registraron en cada cdigo contable, para definir el saldo
de cada cuenta, el cual ser presentado en los informes financieros, est proceso es automtico en
los programas de contabilidad computacionales. La informacin de saldos de todas las cuentas
que le son propias a cada empresa es organizada segn su clase y su naturaleza en un estado de
propsito especial, llamado balance de prueba o balance de comprobacin, el cual nos permite
tomar la informacin para la preparacin del estado de resultados y el balance general.
Aunque hemos mencionado que los programas computacionales de contabilidad realizan
automticamente todos los clculos para la preparacin de los estados financieros, balance de
prueba, estado de resultados, y balance general, el estudiante de contabilidad financiera bsica,
debe adquirir y dominar las tcnicas manuales de preparacin de dichos informes, las cuales son
objeto de estudio de esta unidad.
Ejercicio tema 1.
De acuerdo al inventario de transacciones comerciales que conoce ahora, prepare
un paquete de documentos soporte de las mismas y presntelo en clase.
3.2. La Cuenta
tripadvisor.com

La cuenta es el nombre que se utiliza para clasificar las transacciones comerciales, ellas nos
permiten clasificar, registrar y resumir las transacciones de acuerdo a su naturaleza, y a la vez son
el insumo indispensable para la preparacin de los informes financieros.
La cuenta es una herramienta de representacin de los elementos que constituyen el patrimonio
de las empresas, es el nombre que se utiliza para clasificar y registrar las transacciones
comerciales, para su posterior utilizacin en la preparacin de los estados financieros.
El plan de cuentas
Las cuentas que se deben manejar en contabilidad estn relacionadas con cdigos numricos, as
las cuentas y sus respectivos cdigos estn representados como aparece a continuacin:
Clase
Grupo
Cuenta
Subcuenta
:
:
:
:
el primer dgito
los dos primeros dgitos
los cuatro primeros dgitos
los seis primeros dgitos
Las clases de cuentas que identifican el primer dgito son:

Clase 1:
Activos: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos,
tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su
utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza
dbito, con excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas (D.R. 2649/93).

Clase 2:
Pasivo: Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico

mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o
de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o
del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y
cartera negociada.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por
el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los
proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravmenes y tasas, las
obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, los bonos y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase
tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se
ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse (D.R. 2649/93).
Clase 3:
Patrimonio: Se registran en ella, los derechos que los dueos de la

empresa poseen sobre la misma.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar

el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, las
reservas, la revalorizacin del patrimonio, los dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del
ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones. (D.R.
2649/93).
Clase 4:
Ingresos: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos.
Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque

no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio econmico las cuentas de
ingresos se cancelarn con abono al grupo 59 -ganancias y prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que
las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio o
UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operacin que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no
operacionales. (D.R. 2649/93).
Clase 5:
Gastos: son todos los desembolsos adicionales a la compra de materias primas, la

adquisicin de activos fijos, el pago de obligaciones o el pago de gastos de forma
anticipada, que son necesarios para el normal funcionamiento de la empresa.
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado. Mediante el sistema de causacin se registrar
con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de
pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque
no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al
grupo 59 ganancias y prdidas. Los gastos se registrarn en moneda nacional, es
decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad
de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de
conversin (tasa de cambio UPAC) (hoy UVR) aplicable en la fecha de su
ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera aplicable en la
fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera.
Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los gastos se clasifican
en operacionales y no operacionales. (D.R. 2649/93).
Clase 6:
Costos de ventas: se trasladan a esta cuenta el valor de las mercancas o productos

terminados, solo en el momento en que son vendidos y al valor que fueron
adquiridos o elaborados.
Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente

econmico, en un perodo determinado. Al final del ejercicio econmico, los

saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarn con cargo a la cuenta
5905 -ganancias y prdidas-. (D.R. 2649/93).
Clase 7:
Costos de produccin: Representan el valor de elaboracin o produccin de los

bienes que son transformados en las empresas industriales, y que al final de cada
mes son trasladados a los costos de los productos en proceso.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes
o la prestacin de servicios, de los cuales un ente econmico obtiene sus ingresos.
Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, los
cuales al final izar el perodo (mes), debern cancelarse contra las cuentas del
grupo 14 -inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, segn sea
el caso, para aquel los entes que utilizan como mtodo de contabilizacin el
sistema de inventario permanente. El ente econmico que utilice el sistema de
inventario peridico, registrar en esta clase el valor de la mano de obra directa
(grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y
los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se
cancelarn contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de
prestacin de servicios (grupo 61).
Tambin se registran en esta clase, para efectos de control, los costos
correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205. (D.R. 2649/93).
Clase8:
Cuentas de orden deudoras: representan las posibles eventualidades que se

pueden presentar, generando derechos que afecten la estructura financiera de la
empresa.
Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden
generar derechos afectando la estructura financiera del ente econmico.
Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de registro utilizadas para efectos del
control interno de activos, informacin gerencial o control de
futuras

situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros
contables de los activos y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).
Clase 9:
Cuentas de orden acreedoras: representan las posibles eventualidades que se

pueden presentar, generando obligaciones que afecten la estructura financiera de
la empresa.
Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan
con posibles obligaciones y que por tanto puedan l legar a afectar la estructura
financiera del ente econmico. Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de
registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio,
informacin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as como para
conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio
y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).
Las clases 1, 2 y 3 representan cuentas de balance, pues con ellas se elabora el balance general; las
clases 4, 5, 6, representan las cuentas de resultados, pues con ellas se elabora el estado de
resultados, la clase 7 representa cuentas de produccin, estas cuentas son de carcter temporal
pues comienzan a acumular saldos el primero de cada mes y al final del mismo su saldo es
trasladado a la cuenta; inventario de productos en proceso. Las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de
Orden.
Las clases 1, 5, 6, 7, 8, representan cuentas de naturaleza dbito, las clases 2, 3, 4, 9, representan
cuentas de naturaleza crdito.
Ejercicio
Elabore un mapa conceptual con los cdigos vistos.
3.3. Ecuacin Contable y Partida Doble

http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la
+partida+doble&aq=f
Video sobre la ecuacin contable

cadetparners.galeon.com
La contabilidad usa como metodologa para el registro de sus cuentas en los diferentes libros, la
partida doble, que consiste bsicamente en que toda operacin econmica, afecta como mnimo;
dos veces los componentes de un balance, es decir que afecta como mnimo dos cuentas del
balance, una en el dbito y otra en el crdito. La partida doble es la forma en que actualmente se
registran las operaciones comerciales de los entes econmicos, pero no siempre se utiliza la
partida doble en todos los negocios, algunos comerciantes que no tienen la obligacin de llevar
contabilidad segn las normas contables, registran la informacin de sus operaciones mercantiles
por partida simple, lo que consiste en el registro de la transaccin que se desea reflejar con un
nico apunte, pues su control se basa en las entradas y salidas de dinero, la diferencia que se
obtiene es el saldo que deben de tener en efectivo.
La partida doble es la forma de registrar las transacciones comerciales, considerando que todo
hecho econmico tiene una contrapartida de igual valor pero de naturaleza contraria, es decir
toda compra es a su vez una venta, si alguien compra es porque alguien le est vendiendo, en una
compra de contado habr entonces un ingreso de mercanca por un valor determinado y una
salida de dinero por el mismo valor, al igual en la misma venta de contado, habr una salida de
mercanca y una entrada de dinero por el mismo valor. Cada hecho econmico tiene entonces
como resultado mnimo dos acciones, las cuales son el sustento del registro por partida doble, es
decir: quien recibe debe entregar, o debe a quien entrega, esto explica tambin una transaccin
interna de la empresa como por ejemplo una consignacin bancaria, quien recibe es la cuenta de
bancos y quien entrega es la cuenta de caja, cumplindose el balance, el cual es propiedad de la
partida doble.
Como ya se haba dicho, la partida doble la partida doble registra cada transaccin moviendo
mnimo dos cuentas una en el dbito y otra en el crdito, el concepto que generalmente se tiene

de dbito y crdito es errado, pues se presume que dbito significa una entrada y crdito una
salida, o que dbito es positivo y crdito es negativo, pero desde el punto de vista matemtico,
esto no es del todo acertado, pues solo es as para las cuentas de naturaleza dbito. Como
estudiamos en el tema anterior, las cuentas de naturaleza dbito son las que se codifican con los
nmeros; 1, 5, 6,7 y 8, es decir los activos, gastos, costos de venta, costos de produccin y cuentas
de orden deudoras respectivamente, para estas cuentas si aplica el anterior concepto; dbito
representa una entrada y crdito una salida o dbito una valor positivo y crdito un valor negativo,
pero para las cuentas de naturaleza crdito, las cuales se codifican con los nmeros; 2, 3, 4, 9, es
decir los pasivos, el patrimonio, los ingresos y las cuentas de orden acreedoras respectivamente, el
concepto es al contrario, un registro de estas cuentas en el crdito les representa una entrada o
mayor valor, y en el dbito les representa una salida, menor valor o valor negativo.
No sobra decir que el registro contable financiero de las transacciones, se presenta posterior a la
ocurrencia de la transaccin, pues la contabilidad financiera es el registro de los hechos
econmicos.
En muchas ocasiones, la contabilizacin de una transaccin comercial implica el registro de
mnimo dos cuentas, en ocasiones varias o muchas cuentas, como puede ser por ejemplo el pago
de una nmina con muchos conceptos de devengado y de deduccin y adems con muchos
trabajadores con casos diferentes.
La partida doble se puede representar de la siguiente manera:
Dbitos
Crditos
Aumento de activos
Disminucin de activos
Aumentos de gastos
Disminucin de gastos
Aumentos de costos de venta
Disminucin de costos de venta
Aumentos de costos de produccin
Disminucin de costos de produccin
Disminuciones del Pasivo
Aumento del Pasivo
Disminuciones del Patrimonio
Aumento del Patrimonio
Disminucin de los ingresos
Aumento de los ingresos
Esta ecuacin es movida, por las operaciones comerciales de las empresas, de cuyas dinmicas se
obtiene un resultado, este puede ser, utilidad, prdida o punto de equilibrio, que va a ser sumado

al patrimonio y de esta forma aumenta los bienes de los dueos (utilidad) o los disminuye
(prdida).
LA ECUACIN CONTABLE.
La ecuacin contable est dada por: Activos = Pasivos + Patrimonio.
Queriendo expresar esto; que los todos los bienes y derechos del ente (activos), pertenecen en
alguna medida a los dueos de la empresa (patrimonio) y otro tanto a terceros (pasivos).
La ecuacin contable est fundamentada en la partida doble, pues se basa en la armona o balance
entre lo que se posee la empresa y lo que debe la misma, y es la ecuacin contable en donde la
partida doble se puede apreciar de forma ms clara.
Como ya lo mencionamos, la ecuacin contable est dada por:
Activo = Pasivo + Patrimonio. Y aplicando los conceptos estudiados en el tema anterior,
entendemos en la ecuacin contable que los activos que se deben a terceros diferentes de los
dueos (pasivos) ms el monto de lo que se debe a los dueos de la empresa (patrimonio), es el
valor de todos los bienes y derechos que posee la empresa, tambin lo podemos expresar as: Los
bienes y derechos de las empresas, son aportados en su totalidad; una parte por los dueos y la
parte restante por terceros.
ACTIVOS=PASIVO+PATRIMONIO.
Ejercicio tema 3.
Escriba un ensayo sobre el concepto de ecuacin contable y la partida doble, segn lo
aprehendido por el estudiante.
Actividad de la unidad:
Qu es una transaccin comercial?
Escriba ejemplos de transacciones comerciales y mencione el documentos en que se
soporta dicha transaccin.
Qu representa cada dgito en un cdigo contable?
Qu definicin tiene los activos?
Cul es la diferencia entre costos y gastos?
En qu mbito se utilizan las cuentas de costos de produccin?
Qu se entiendo por naturaleza de las cuentas?
Por qu las cuentas de resultados reciben su nombre?
Cules son las cuentas de balance?
Qu se puede entender de la ecuacin: Activos = Pasivos + Patrimonio?
Publique una estrada tipo ensayo a su Blog personal, donde exprese las lecciones que le
dej la unidad 2.

4. CICLO CONTABLE
adrformacion.com
http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWE
Video sobre el ciclo contable (el proceso y ciclo contable).
OBJETIVO GENERAL
Aprehender los conceptos bsicos contables, analizando la dinmica del ciclo contable.
Registrar las transacciones en el libro diario.
Realizar los asientos de ajuste de diferidos, provisiones, amortizaciones, depreciaciones y asientos
de cierre de las cuentas de resultados.
Saldar las cuentas en el libro mayor.
Elaborar el balance de prueba.
Elaborar el estado de resultados y el balance general.
Prueba inicial
Qu concepto tiene de libro diario?
Qu concepto tiene de libro mayor?
Qu concepto tiene de balance de prueba?
Qu concepto tiene de estado de resultados?
Qu concepto tiene de balance general?
Qu entiende por ciclo contable?
Qu son asientos de ajuste?
Cules son los sistemas de contabilizacin de inventarios que se manejan en Colombia?

TEMAS
Libro diario y libro mayor
Sistemas de contabilizacin de los inventarios.
Asientos de ajuste
Balance de prueba
Estado de resultado
Balance General
4.1. Libro Diario y Libro Mayor
virtual.unal.edu.co
El libro diario, es la forma de registrar las transacciones econmicas en las cuentas, para afectar
los componentes del libro mayor, teniendo en cuenta la dinmica de la partida doble y la
naturaleza de las cuentas.
En el libro diario se deben registrar todas las transacciones de la empresa de forma cronolgica y
tambin los registros de ajuste, como provisiones laborales, depreciaciones, amortizacin de
diferidos, causacin de intereses por pagar o por cobrar, etc.
Los pasos a tener en cuenta para el registro de las transacciones comerciales en el libro diario, son
los siguientes:
Identificar las cuentas que afectan la transaccin.
Identificar el efecto de cada cuenta en dicha transaccin, disminucin o aumento.
Registrar cada una de las cuentas de la transaccin en dbito o crdito segn el efecto que
se haya identificado.

El libro mayor es donde se registran en forma resumida y ordenada segn el cdigo, cada una de
las cuentas que fueron registradas en el libro diario, de forma que se pueda observar el saldo
individual; de las cuentas contables a una fecha determinada y el valor del movimiento dbito y
crdito de cada una de ellas al igual que el saldo inicial del mes en cuestin. La accin de llevar los
registros al libro diario, es lo que se conoce como mayorizar o saldar una cuenta, dichos saldos son
los que se utilizan en la elaboracin del balance de comprobacin o balance de prueba.
Ejercicio del tema 1 Libro diario y libro mayor
Describa el ciclo contable entre la transaccin y el libro mayor
4.2. Sistemas de Contabilizacin de los Inventarios
smilesoftware.com.mx
Empresa Comercial
Empresa de Produccin
En Colombia se permite contabilizar las compras y las ventas de las empresas comerciales,
mediante dos sistemas de contabilizacin de inventarios, el sistema de inventario peridico y el
sistema de inventario permanente.
Sistema de inventario permanente: sus caractersticas principales son; registra en la cuenta de
inventario las mercancas (1435) o materias primas (1405), segn sea el caso de una empresa
comercial o de produccin, respectivamente, cuando se realiza una compra, as;
Empresa
Empresa
de
comercial
produccin
Inventario
de
Inventario de materias
1435 mercanca
1.000
1405 primas
1.000

2408 IVA descontable

2205 Proveedores
160
1.160

2205 Proveedores
160
1.160
Cuando se realiza una venta, registra la cuenta de costo de la mercanca vendida (6135) o costo de
venta de la industria manufacturera (6120), respectivamente, cada que se realiza una venta, as;
Constantemente podemos observar en el balance de prueba, cunto debe haber de cada uno de
los inventarios, y cuanto es el costo de la mercanca que se ha vendido, o cuanto es el costo de la
produccin que se ha vendido, segn el caso.
Este sistema de inventario es obligatorio para las empresas que deben tener revisor fiscal.
Sistema de inventario peridico: no registra la cuenta de inventario para registrar las compras de
los mismos, para ello utiliza la cuenta de compras que est codificada como 62, as;
Empresa comercial
Empresa comercial
Comercio al por mayor y
4135 por menor
2408 IVA Generado
Empresa de produccin
2.000
Industria
4120 manufacturera
2.000
320
2408 IVA Generado
320
Clientes
1305 nacionales
2.320
1305 Clientes nacionales
Costo de la mercanca
Industria
6135 vendida
1.000
6120 manufacturera
1.000
Productos
1435 Inventario de mercanca
1.000
1435 terminados
1.000
Compra
de 1.00
621 Compra
de
6205 mercancas
0
0
materias primas
1.000
240
160
8
IVA descontable
160
1.16
220
1.16
2205 Proveedores
0
5
Proveedores
0
2.320
Tampoco registra en la venta el costo de la mercanca vendida;

Esto impide saber en determinado momento cul es el importe de los inventarios y cul es el costo
de las mercancas vendidas, para ello es necesario realizar un inventario fsico y determinar el
costo de la mercanca vendida mediante el juego de inventarios as;
Inventario inicial de mercancas
+ Compras del mes
- Inventario final de mercancas
= Costo de la mercanca vendida
XX
XX
(XX)
XX
Empresa comercial
Comercio al por mayor y
4135 por menor
2.000
2408 IVA Generado
320
Industria
4120 manufacturera
2.000
2408 IVA Generado

320
Clientes
1305 Clientes nacionales
1305 nacionales
2.320
2.320
Adems este sistema de inventarios no permite un adecuado control de los inventarios al
determinar cmo ventas, las mercancas perdidas por algn motivo, mediante el juego de
inventarios, pues asume que el valor del CMV es el resultado de la diferencia entre el
inventario inicial de mercancas ms las compras, menos el inventario final, llevando esta
diferencia de forma ntegra al CMV.
Ejercicio del tema 2 Sistemas de contabilizacin de los inventarios.

Cules son los sistemas de inventarios que se pueden utilizar en Colombia?
Qu diferencias bsicas existen entre el sistema de inventario peridico y el sistema de
inventario permanente?
4.3. Asientos de Ajuste

Revisar la informacin contable antes de presentar los estados financieros a sus diferentes
usuarios, genera una serie de registros necesarios, para que la informacin sea comprensible,
confiable, relevante, til oportuna y veraz.

Ejemplo de los asientos de ajuste que deben realizar los entes econmicos cada fin de mes a fin de
causar, las partidas que se hayan generado, para que haya una adecuada relacin de ingresos y
gastos, son las siguientes:
Provisiones de nmina: Prestaciones sociales; cesantas, intereses a las cesantas, prima de
servicios, vestido de labor, vacaciones. Parafiscales; caja de compensacin familiar,
instituto colombiano de bienestar familiar ICBF, servicio nacional de aprendizaje SENA.
Seguridad social; salud, pensin, riesgos profesionales. Estos son rubros que la empresa
debe causar en el mes en que fue generada la obligacin por la labor desempeada por los
trabajadores.
Depreciaciones: Representa el valor que se supone, se desgastan los activos fijos a travs
del tiempo, por su respectivo uso.
Causacin de intereses por cobrar o por pagar: Estos se presentan en algunos casos,
cuando la empresa ha prestado dinero a inters, o le han prestado dinero a inters,
respectivamente.
Amortizacin de diferidos: Causar el respectivo gasto o ingreso, segn sea el caso, de los
diferidos, ya sean gastos pagados por anticipado (1705), o ingresos recibidos por
anticipado (2705).
Amortizacin de primas o descuentos en bonos.
Causacin de ingresos o gastos financieros (comisiones, remesas, rendimientos
financieros, etc.).
Ajustes en las cuentas de inventarios.
Ejercicio del tema 3 Asientos de ajuste.
Por qu motivos hay que realizar asientos de ajuste?
Mencione asientos de ajuste que se deban realizar en una empresa, al final de cada
mes.

4.4. Balance de Prueba
ideasparapymes.com
La informacin registrada en el libro diario, es el principal insumo del libro mayor y esta a su vez lo
es del balance de prueba, y de forma sucesiva este lo sea del estado de resultados y del balance
general.
El balance de prueba es el resumen de las transacciones comerciales de una empresa determinada
a una fecha especfica, en l se relacionan los saldos inciales, los movimientos dbito y crdito de
cada una de las cuentas contables que componen los estados financieros de la empresa, sus saldos
se toman del libro mayor, con el fin de determinar que las cuentas movidas en el libro diario en
dbito y crdito tienen sumas iguales, este estado contiene los saldos de todas las cuentas que
han sido utilizadas en la contabilizacin del diario quehacer del ente, es decir los saldos de las
cuentas de balance, las cuentas de resultados, las cuentas de produccin si aplican y las cuentas de
orden si ellas han sido utilizadas.
Ejercicio del tema 4 Balance de prueba.
Qu es el balance de prueba?
Qu otro nombre recibe el balance de prueba?

4.5. Estado de Resultados
blogdeantonioesteban.
El estado de resultados, presenta las cuentas de resultados y relaciona el resultado neto; al
descontar de los ingresos, los costos de venta, los gastos operacionales de administracin, los
gastos operacionales de venta, los gastos financieros, en un rango de fechas determinado. De este
estado financiero se desprenden la reserva legal, la provisin de impuestos, los dividendos a
repartir.
Informe financiero bsico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminucin del
capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias.
Este estado muestra el desempeo del ente, a cargo de sus representantes legales, en un perodo
de tiempo determinado.
Otras denominaciones que recibe el estado de resultado, son:
Estado de ingresos, costos y gastos.
Estado de utilidades.
Estado de prdidas y ganancias?
La estructura del estado de resultados es la siguiente:
Ventas
-CMV
=Utilidad Bruta
-Gastos operacionales de administracin
-Gastos operacionales de venta
=Utilidad operacional
XXX
(XX)
XXX
(XX)
(XX)
XXX

+Otros ingresos
-Otros egresos
=Utilidad antes de impuestos
-provisin impuestos
=Utilidad a distribuir
-Reserva legal
=Utilidad Neta
XXX
(XX)
XXX
(XX)
XXX
(XX)
XXX
Ejercicio del tema 5 Estado de resultados.

Cul es la finalidad del estado de resultados?
4.6. Asientos de Cierre

Los asientos de cierre se realizan al finalizar el ao contable, realizando para ello, los ajustes que
resultan de calcular la utilidad a distribuir, las reservas obligatorias y estatutarias, la provisin de
impuestos, y como su nombre lo indica, el cierre de las cuentas de resultados, todas estas
discriminadas en el estado de resultados.
El procedimiento de cierre empieza llevando a ceros, los saldos de las cuentas de resultados,
ingresos costos y gastos, debitando cada cuenta de resultados que presente saldo crdito
(ingresos), por el valor total del saldo crdito de cada cuenta, y acreditando cada cuenta de
resultados, que presente saldo dbito (costos y gastos), por el valor total del saldo dbito de cada
cuenta, todos estos registros tienen como contrapartida, la cuenta de prdidas y ganancias, cuyo
cdigo es (5905).
Como ya lo habamos dicho, los asientos de cierren se realizan al final de ao contable, una vez se
hayan realizado el registro de todos los documentos soporte que pertenecen al ejercicio en
mencin, y as mismo los respectivos asientos de ajuste.
Ejemplo; para un balance de prueba, que presente el siguiente estado de resultados:
Ingresos netos
102.360
Costo de venta
60.392
UTILIDAD BRUTA
41.968
Gastos Diversos
6.380
Depreciaciones
9.300
TOTAL EGRESOS
15.680

UTILIDAD OPERACIONAL
Ingresos financieros
Gastos financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuesto de renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Reserva legal
UTILIDAD A DISTRIBUIR
26.288
3.735
6.243
23.780
8.323
15.457
1.546
13.911
El asiento de ajuste ser el siguiente;

4135
6135
5195
5160
4205
5305
2615
3305
5905
Ingresos netos
Costo de venta
Gastos Diversos
Depreciaciones
Ingresos financieros
Gastos financieros
Provisin impuesto de renta
Reserva legal
Ganancias y prdidas
102.360
60.392
6.380
9.300
3.735
6.243
8.323
1.546
13.911
El valor resultante en la cuenta de ganancias y prdidas, se traslada mediante registro contable a

la cuenta resultado del ejercicio (36), ya sea utilidad o prdida, incorporndose de esta forma al
patrimonio de la empresa, aumentndolo si es utilidad, o disminuyndolo si el resultado es
prdida. Para el caso anterior, el asiento es el siguiente;
5905 Ganancias y prdidas
13.911
3605 Utilidad del ejercicio
13.911
Ejercicio del tema 6 Asientos de cierre.

Cul es la finalidad del asiento de cierre?
Cada cunto tiempo y debe realizarse el asiento de cierre?

4.7. Balance General

En el balance general se presenta la situacin financiera de la empresa, a una fecha determinada,
son plasmados en este estado el saldo de los activos, los pasivos y el patrimonio, pudindose
apreciar all, el nivel de endeudamiento de la empresa y el ndice de pertenencia.
Es un estado financiero bsico que tiene como fin indicar la posicin financiera de un ente
econmico en una fecha determinada.
Es una fotografa financiera a una fecha especfica.
Otros nombres que se le da al balance general, son:
Estado de posicin financiera.
Conciliacin financiera.
Estado de activo, pasivo y patrimonio.
Estado de situacin financiera.
El balance general tiene unos elementos, los cuales conforman su estructura, los cuales son:
Estructura de Inversin:
De corto plazo: Activos corrientes.
De largo plazo: Activos no corrientes.
Estructura de Financiacin:
Estructura financiera: Pasivos + Patrimonio.
Estructura de capital: Pasivos largo plazo + Patrimonio.
Estructura corriente: Pasivos de corto plazo.
Ejercicio del tema 7 Balance General.
Describa el ciclo entre el balance de prueba y el balance general.
Actividad de la unidad
Con base en este listado de cuentas elabore un Balance de Prueba, de la empresa: Insumos
Ltda, con fecha de Octubre 31 de 2009.

Reserva Legal
Gastos por arrendamiento
Caja
Equipo de computo
Utilidad de Perodos Anteriores
Inventario
Bancos
Costo de la mercanca vendida
Obligaciones bancarias
Capital
Datos
Edificios
Proveedores
Cuentas por Cobrar
Ventas
100
125
300
500
835
1900
10000
1600
1600
10800
4500
5590
5000
5000
adicionales:
El da 1 de noviembre pago arrendamiento con cheque por un ao a razn de $150
mensuales.
El da 10 de noviembre se firma un contrato con Publi S.A., para la publicidad de un
semestre por valor de $1.800, este valor se paga con cheque
El da 15 de noviembre se vende mercancas de contado por valor de $2.500, cuya utilidad
es del 25% sobre el costo.
El da 20 de noviembre se pagan sueldos de contado por valor de $1.350.
El da 25 de noviembre se consignan $2.000.
El da 15 de diciembre se realiza una compra de mercancas por valor de $1.000 a crdito.
El da 20 de diciembre se pagan sueldos por valor de $350.
El da 23 de diciembre se vende mercanca, la cual se paga el 75% de contado y el resto a
crdito por valor de $15.000, cuyo costo es el 60% del precio de venta.
Realice los asientos de diario y los respectivos ajustes contables de fin de mes, realice el nuevo
balance de prueba, el estado de resultados, calcule el impuesto de renta, la reserva legal realice
los asientos de cierre correspondientes y el balance general
Actividad
Realice una entrada tipo ensayo, en su blog personal, donde exprese las vivencias que le deja la
unidad 3.

4.8. Fuentes Bibliogrficas

Contabilidad conceptual e instrumental, Walter Snchez.
Ruz Franco Rafael. Contabilidad Integral. Investigar Editores. Tercera edicin 1998 Pereira
Rgimen contable colombiano.
Plan nico de cuentas, decreto 2650/93, decreto 2649/93.
TITULO: Contabilidad conceptual e instrumental
AUTOR: Grajales Londoo, Gherson; Snchez Chinchilla, Walter
CIUDAD: Armenia EDITORIAL: Investigar Editores
FECHA: 2004 No. PAGINAS: 372 p
Coral Delgado, Lucy y Gudio Dvila Emma. Contabilidad Universitaria. Ed. McGrawHill.
Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad. Sistemas de informacin para las organizaciones. Ed.
McGrawHill.
Guajardo Cant Gerardo. Contabilidad Financiera.
Meigs Roberto y Meigs Walter. Contabilidad. La base para las decisiones comerciales. Vol. 1.
Plan de Cuentas.
Cdigo de Comercio

4.9. Fuentes Digitales o Electrnicas

www.incp.org.co
www.jcconta.gov.co
www.cpcpcolombia.org
www.contabilidadyfinanzas.com.co
www.gerencie.com
www.actualicese.com
http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc
http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la
+partida+doble&aq=f
http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWE

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ASIGNATURA TRASVERSAL DE LAESCUELA DE

CORPORACIN UNIVERSITARIA REMINGTON

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MAPA DE LA ASIGNATURA ............................................................................................. 7

LEGISLACIN COMERCIAL BSICA .................................................................................. 8

Conceptos de Contabilidad ..................................................................................................... 9

La Persona Natural y la Persona Jurdica............................................................................... 11

Clasificacin de las Empresas ................................................................................................ 12

CONCEPTOS CONTABLES .............................................................................................. 15

Transaccin Comercial .......................................................................................................... 16

Ecuacin Contable y Partida Doble ....................................................................................... 22

CICLO CONTABLE ......................................................................................................... 26

Libro Diario y Libro Mayor ..................................................................................................... 27

Sistemas de Contabilizacin de los Inventarios .................................................................... 28

Asientos de Ajuste ................................................................................................................. 30

Estado de Resultados ............................................................................................................ 33

Asientos de Cierre ................................................................................................................. 34

Balance General .................................................................................................................... 36

Fuentes Bibliogrficas ........................................................................................................... 38

Fuentes Digitales o Electrnicas ............................................................................................ 39

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Habilidad en distinguir los

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2. LEGISLACIN COMERCIAL BSICA

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2.1. Conceptos de Contabilidad

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

La contabilidad financiera; es el proceso destinado a la elaboracin, presentacin y el anlisis de la

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

2.2. La Persona Natural y la Persona Jurdica

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

2.3. Clasificacin de las Empresas

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Segn su tamao, las empresas se pueden clasificar de las siguientes formas:

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

3.1. Transaccin Comercial

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Las clases de cuentas que identifican el primer dgito son:

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Pasivo: Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico

Patrimonio: Se registran en ella, los derechos que los dueos de la

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar

Ingresos: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Gastos: son todos los desembolsos adicionales a la compra de materias primas, la

Costos de ventas: se trasladan a esta cuenta el valor de las mercancas o productos

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

econmico, en un perodo determinado. Al final del ejercicio econmico, los

Costos de produccin: Representan el valor de elaboracin o produccin de los

Cuentas de orden deudoras: representan las posibles eventualidades que se

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Cuentas de orden acreedoras: representan las posibles eventualidades que se

3.3. Ecuacin Contable y Partida Doble

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Corporacin Universitaria Remington Direccin Pedaggica

Aumentos de costos de venta

Disminucin de costos de venta

Aumentos de costos de produccin

Disminucin de costos de produccin

Disminuciones del Pasivo